Regime CFC
Regime delle controllate estere
Regime di tassazione per trasparenza dei redditi di societa' controllate a fiscalita' privilegiata.
Definizione
Il regime CFC e' il meccanismo antielusivo che imputa per trasparenza al soggetto controllante residente in Italia i redditi delle controllate estere localizzate in giurisdizioni a bassa fiscalita'. Dal D.Lgs. 142/2018 (recepimento ATAD), il criterio e' la tassazione effettiva inferiore al 50% di quella italiana.
La verifica avviene con l'Effective Tax Rate test (ETR test): se la tassazione effettiva estera e' inferiore alla meta' dell'aliquota italiana nominale (cioe' sotto il 12% circa), scatta la CFC rule. E' possibile la disapplicazione dimostrando lo svolgimento di attivita' economica effettiva (substance). Le perdite della CFC sono utilizzabili solo contro futuri utili della stessa CFC.
Esempio pratico
Societa' italiana ha controllata a Singapore con ETR del 8% (sotto il 12% soglia). Scatta la CFC rule: l'utile di 200.000 euro e' imputato alla controllante italiana e tassato con IRES 24%. Puo' disapplicare se dimostra substance a Singapore.
Voci correlate
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Ultime normative correlate
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FiscoAI risponde con citazioni precise da normative ufficiali, basandosi su DPR 917/1986 (TUIR), art. 167; D.Lgs. 142/2018.