Provvedimento AdE In vigore

Pubblicato: 13/05/2026 In vigore dal: 13/05/2026 Documento ufficiale

Spiegato da FiscoAI

Il Provvedimento AdE 633/2020 approva un modello telematico obbligatorio per chi intende beneficiare della non imponibilità IVA su operazioni relative a imbarcazioni da diporto e navi in navigazione in alto mare. La dichiarazione si articola in due quadri: il Quadro A riguarda la locazione (anche finanziaria), il noleggio e servizi similari non a breve termine di imbarcazioni da diporto nel territorio UE, richiedendo l'attestazione della percentuale di utilizzo; il Quadro B concerne la navigazione in alto mare, richiedendo l'attestazione che almeno il 70% dei viaggi annuali avvenga in alto mare. La presentazione è esclusivamente telematica tramite i canali Entratel/Fisconline dell'Agenzia delle Entrate, utilizzando il software gratuito "dichiarazionenautica", e può essere effettuata direttamente dal dichiarante o tramite intermediario. A seguito della presentazione viene rilasciato un numero di protocollo che deve essere riportato nella fattura dell'operazione nel blocco dati gestionali, specificamente nel campo "NAUTICA". Le operazioni beneficiano della non imponibilità solo se la fattura è emessa a partire dal sessantesimo giorno successivo all'adozione del provvedimento (15 settembre 2021).

Prot. n. 151377/2021 Approvazione del modello per le dichiarazioni di utilizzo dei servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili non a breve termine nel territorio della UE, di imbarcazioni da diporto e di navigazione in alto mare, ai fini della non imponibilità, ai sensi degli articoli 7-sexies e 8-bis del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, in attuazione delle disposizioni di cui all’articolo 1, commi da 708 a 712, della legge n. 178 del 30 dicembre 2020 IL DIRETTORE DELL’AGENZIA In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento Dispone 1. Approvazione del modello e delle istruzioni 1.1 Sono approvati e allegati al presente provvedimento il modello, con le relative istruzioni, per la dichiarazione della percentuale di utilizzo dei servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili non a breve termine, nel territorio della UE, di imbarcazioni da diporto e per la dichiarazione di esistenza della condizione di navigazione in alto mare, ai fini della non imponibilità ai sensi, rispettivamente, degli artt. 7-sexies e 8-bis del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. 1.2 Il modello è composto da: a) il frontespizio, che contiene: • l’informativa sul trattamento dei dati personali; • il codice fiscale del dichiarante; • il codice fiscale o i dati anagrafici dell’eventuale rappresentante firmatario della dichiarazione; • il numero di protocollo della dichiarazione che si intende integrare, in caso di integrazione di una dichiarazione già inviata; 1 • l’impegno alla trasmissione telematica. b) il quadro A, relativo alla dichiarazione della percentuale di utilizzo dei servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili non a breve termine, nel territorio della UE, di imbarcazioni da diporto, ai sensi dell’art. 7-sexies, comma 1, lett. e-bis), del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, che contiene le seguenti informazioni: • il codice fiscale del prestatore del servizio; • i dati identificativi dell’imbarcazione; • i dati del contratto avente ad oggetto i servizi di locazione; • l’attestazione della percentuale di utilizzo dell’imbarcazione nel territorio UE che può essere preventiva, indicando l’anno di riferimento, oppure consuntiva, nel qual caso deve essere indicato il numero di protocollo della relativa dichiarazione preventiva se presentata. c) il quadro B, relativo alla dichiarazione di navigazione in alto mare ai fini della non imponibilità ai sensi dell’art. 8-bis del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, che contiene le seguenti informazioni. Nella sezione I: • i dati che identificano la nave; • la dichiarazione di intento di avvalersi della facoltà di effettuare acquisti o importazioni senza applicazione dell’IVA, indicando l’anno di riferimento; • l’attestazione dell’effettuazione di un numero di viaggi in alto mare superiore al 70 per cento del totale nell’anno solare precedente o in quello in corso al momento della dichiarazione; in caso di periodi inferiori all’anno, le date di inizio e fine del periodo stesso; • l’attestazione del possesso dei documenti richiesti ai fini della dimostrazione della sussistenza della condizione di navigazione in alto mare. Nella sezione II, il codice fiscale della parte contraente (cedente/prestatore) con riferimento alla singola nave a cui l’operazione si riferisce. 2 2. Modalità di presentazione della dichiarazione 2.1 La dichiarazione è presentata esclusivamente mediante i canali telematici Entratel/Fisconline dell’Agenzia delle entrate. 2.2 La dichiarazione può essere presentata direttamente dal dichiarante o tramite un soggetto incaricato della trasmissione telematica di cui all’art. 3, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni (di seguito anche intermediario). La trasmissione è effettuata utilizzando esclusivamente il software denominato “dichiarazionenautica”, disponibile gratuitamente sul sito internet www.agenziaentrate.it. 2.3 A seguito della presentazione della dichiarazione è rilasciata una ricevuta telematica con indicazione del numero di protocollo di ricezione. 2.4 I soggetti incaricati della trasmissione telematica hanno l’obbligo di rilasciare al dichiarante copia della dichiarazione inviata, nonché copia della ricevuta rilasciata dall’Agenzia delle entrate che costituisce prova dell’avvenuta presentazione. 3. Reperibilità del modello 3.1 Il modello è disponibile sul sito internet www.agenziaentrate.it. 4 . Riscontro telematico dell’avvenuta presentazione della dichiarazione da parte del dichiarante e da parte del cedente/prestatore 4.1 Gli estremi del protocollo telematico di ricezione e i dati della dichiarazione sono resi disponibili, dopo il rilascio della ricevuta di cui al punto 2.3, nell’area riservata del sito web dell’Agenzia delle entrate sia al soggetto dichiarante che, per la parte dei dati ad esso riferiti, al soggetto indicato in dichiarazione come parte contraente (cedente/prestatore). 5. Modalità di predisposizione delle fatture emesse in base alla dichiarazione 5.1 Gli estremi del protocollo telematico di ricezione della dichiarazione sono riportati nella fattura emessa dal cedente/prestatore riferita all’operazione di cui agli articoli 7-sexies ovvero 8-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Per la compilazione della fattura elettronica di cui all’articolo 1 del decreto legislativo 15 agosto 2015, n. 127, il dato di cui al 3 periodo precedente è riportato nel blocco 2.2.1.16 <AltriDatiGestionali>, valorizzando il campo 2.2.1.16.1 <TipoDato> con la voce “NAUTICA” e il campo 2.2.1.16.2 <RiferimentoTesto> con il numero del protocollo di ricezione della dichiarazione trasmessa a sistema e consultabile nella propria area riservata come specificato al precedente punto 4.1. 6. Decorrenza 6.1 La dichiarazione di cui al presente provvedimento può essere trasmessa telematicamente, con le modalità di cui al precedente paragrafo 2, a partire dal 15 luglio 2021. 6.2 Le operazioni per le quali sono applicabili le disposizioni di cui ai commi da 708 a 710 della legge n. 178 del 2020 sulla base della dichiarazione presentata sono quelle per le quali la data della fattura decorre dal sessantesimo giorno successivo all’adozione del presente provvedimento. 7. Trattamento dei dati 7.1 La base giuridica del trattamento dei dati personali – prevista dagli articoli 6 paragrafo 1 lett. e) del Regolamento 2016/679 e 2 ter del Codice in materia di protezione dei dati personali di cui al decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 e s.m.i. – è individuata nell’articolo 1, commi da 708 a 712, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 che ha previsto, per i soggetti che intendono avvalersi della facoltà di acquistare navi adibite alla navigazione in alto mare e/o beni e servizi alle stesse riferibili ai sensi dell’articolo 8-bis, comma 3, D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, o per gli utilizzatori che intendono fruire di prestazioni di servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili non a breve termine di imbarcazioni da diporto ai sensi dell’art. 7-sexies, comma 1, lett. e-bis), D.P.R. 26 ottobre 1972 n. 633, l’obbligo di presentare telematicamente all’Agenzia delle entrate una dichiarazione che attesti la condizione di navigazione in alto mare o la percentuale di utilizzo dell’imbarcazione nel territorio dell’UE. Il comma 711 del citato articolo 1 affida ad Agenzia delle entrate il compito di definire, con provvedimento del Direttore dell’Agenzia, le modalità di effettuazione della dichiarazione, il suo contenuto informativo e ogni altro elemento necessario all'attuazione delle disposizioni previste dalla norma stessa. 4 7.2 L’Agenzia delle entrate assume il ruolo di Titolare del trattamento dei dati in relazione all’intero processo rappresentato nei precedenti paragrafi. L’Agenzia delle entrate si avvale inoltre del partner tecnologico Sogei S.p.A. al quale è affidata la gestione del sistema informativo dell’Anagrafe tributaria, designato per questo Responsabile del trattamento dei dati ai sensi dell’art. 28 del Regolamento UE 2016/679. I dati oggetto di trattamento, indicati all’articolo 1 del presente Provvedimento, sono:  i dati anagrafici del soggetto dichiarante o del suo rappresentante;  i dati relativi alle imbarcazioni e i loro utilizzi;  i dati anagrafici relativi alla parte contraente. I dati trattati e memorizzati da Agenzia delle entrate nelle varie fasi del processo rappresentano il set informativo minimo per la corretta gestione delle dichiarazioni e per le verifiche successive sulla effettiva non imponibilità delle operazioni. 7.3 Nel rispetto del principio della limitazione della conservazione (art.5 par.1, lett. e) del Regolamento UE 2016/679), Agenzia delle entrate conserva i dati oggetto del trattamento per il tempo necessario per lo svolgimento delle proprie attività istituzionali di accertamento. 7.4 Nel rispetto del principio di integrità e riservatezza (art.5, par.1, lett.f del Regolamento UE 2016/679) che prevede che i dati siano trattati in maniera da garantire un’adeguata sicurezza tesa ad evitare trattamenti non autorizzati o illeciti, è stato disposto che la trasmissione della dichiarazione venga effettuata esclusivamente mediante i canali telematici di Agenzia delle entrate dall’interessato o da un suo intermediario. 7.5 L’informativa sul trattamento dei dati personali e sull’esercizio dei diritti da parte degli interessati viene pubblicata sul sito web di Agenzia delle entrate ed è parte integrante della dichiarazione per usufruire della non imponibilità delle operazioni di cui agli articoli 8-bis e 7-sexies del D.P.R. 633/1972. 8. Correzioni ed evoluzioni del modello 5 8.1 Manutenzioni correttive ed evolutive del modello e delle relative istruzioni saranno pubblicate nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle entrate e ne sarà data preventiva comunicazione. MOTIVAZIONI L’art. 1, commi da 708 a 712, della Legge 30 dicembre 2020, n. 178, ha previsto l’obbligo per i soggetti che intendono avvalersi della facoltà di effettuare acquisti di navi adibite alla navigazione in alto mare e/o beni e servizi alle stesse riferibili senza applicazione dell’imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell’art. 8-bis del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, e per gli utilizzatori che intendono fruire di prestazioni di servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili non a breve termine di imbarcazioni da diporto ai sensi dell’art. 7-sexies, comma 1, lett. e-bis), del citato decreto, di presentare telematicamente all’Agenzia delle Entrate una dichiarazione attestante il possesso dei requisiti previsti dalla stessa norma. Con il presente provvedimento, emanato in attuazione del comma 711, art. 1 della Legge 30 dicembre 2020, n.178, sono definite le modalità di presentazione della dichiarazione, il suo contenuto informativo e ogni altro elemento necessario all’attuazione delle disposizioni del predetto articolo 1. RIFERIMENTI NORMATIVI a) Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle entrate: ˗ Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 67, comma 1; art. 68, comma 1) ˗ Statuto dell'Agenzia delle entrate, (art. 5, comma 1; art. 6) ˗ Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate, (art. 2, comma 1). b) Normativa di riferimento: ˗ Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.633 ˗ Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322 ˗ Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196 come modificato dal decreto legislativo 10 agosto 2018, n. 101 ˗ Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 92558 del 29 luglio 2013 6 ˗ Decreto legislativo 15 agosto 2015, n. 127 ˗ Regolamento (UE) 2016/679 ˗ Legge 30 dicembre 2020, n.178 La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell'articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Roma, 15 giugno 2021 IL DIRETTORE DELL’AGENZIA Ernesto Maria Ruffini Firmato digitalmente 7

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