Legge Internazionale

Pubblicato: 15/02/2007 In vigore dal: 15/02/2007 Documento ufficiale

Spiegato da FiscoAI

Il Decreto-Legge 10/2007 disciplina il recupero degli aiuti di Stato che l'Italia deve effettuare a seguito di una sentenza della Corte di Giustizia europea e di una decisione della Commissione che aveva dichiarato illegittime determinate agevolazioni fiscali. L'Agenzia delle Entrate è responsabile del recupero delle imposte non corrisposte e dei relativi interessi, notificando ai beneficiari una comunicazione-ingiunzione di pagamento entro 90 giorni dall'entrata in vigore del decreto. Le società hanno 30 giorni dalla notifica per versare le somme, altrimenti scatta l'iscrizione a ruolo definitiva con ulteriori interessi, senza possibilità di dilazioni o sospensioni amministrative.

La normativa prevede un'importante eccezione: gli aiuti "de minimis" (non superiori a 100.000 ECU in tre anni) non devono essere recuperati. Le aziende beneficiarie possono dimostrare di rientrare in questa soglia presentando una dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà entro 15 giorni dalla notifica, indicando tutti gli aiuti de minimis ricevuti nel periodo. Gli interessi sono calcolati secondo il regolamento CE 794/2004, applicando il tasso vigente alla data di scadenza ordinaria del primo periodo di imposta interessato dal recupero.

Non sono applicate sanzioni tributarie per le violazioni connesse a queste procedure, e la comunicazione di ingiunzione è impugnabile davanti alle Commissioni tributarie. La norma abroga inoltre i commi precedenti dell'articolo 27 della legge 62/2005 che disciplinavano il regime agevolativo originario.

DECRETO-LEGGE n. 10/2007 # DECRETO-LEGGE 15 febbraio 2007, n. 10 ## Disposizioni volte a dare attuazione ad obblighi comunitari ed internazionali. IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione ; Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare disposizioni al fine di adempiere ad obblighi comunitari derivanti da sentenze della Corte di giustizia delle Comunità europee e da procedure di infrazione pendenti nei confronti dello Stato italiano, nonchè di ottemperare ad impegni assunti in ambito internazionale in merito alla candidatura della città di Milano per l'Esposizione universale 2015; Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella riunione del 7 febbraio 2007; Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri, del Ministro per le politiche europee e del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con i Ministri della salute, delle comunicazioni, della solidarietà sociale, dello sviluppo economico, dell'interno, degli affari esteri e della giustizia; Emana il seguente decreto-legge: Art. 1 Esecuzione della sentenza della Corte di giustizia delle Comunità europee, resa in data 1° giugno 2006 nella causa C-207/05. Attuazione della decisione 2003/193/CE della Commissione , del 5 giugno 2002. Procedura d'infrazione ex articolo 228 del Trattato CE n. 2006/2456. 1. Il recupero degli aiuti equivalenti alle imposte non corrisposte e dei relativi interessi calcolati ai sensi dell' articolo 3, terzo comma, della decisione 2003/193/CE della Commissione, del 5 giugno 2002 , in relazione a ciascun periodo di imposta nel quale l'aiuto è stato fruito, è effettuato dall'Agenzia delle entrate. 2. L'Agenzia delle entrate, sulla base delle comunicazioni trasmesse dagli enti locali e delle dichiarazioni dei redditi presentate dalle società beneficiarie ai sensi rispettivamente dei punti 2 e 3 del provvedimento del direttore dell' Agenzia delle entrate 1° giugno 2005, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 136 del 14 giugno 2005 , emesso in attuazione del comma 6 dell'articolo 27 della legge 18 aprile 2005, n. 62 , nella formulazione vigente anteriormente alle modifiche apportate dall' articolo 1 della legge 23 dicembre 2005, n. 266 , liquida le imposte con i relativi interessi; in caso di mancata presentazione della dichiarazione, l'Agenzia delle entrate liquida le somme dovute sulla base degli elementi direttamente acquisiti. L'Agenzia delle entrate provvede al recupero degli aiuti nella misura della loro effettiva fruizione, notificando, entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto, apposita comunicazione, in relazione a ciascuna annualità interessata dal regime agevolativo, contenente l'ingiunzione di pagamento delle somme dovute, con l'intimazione che, in caso di mancato versamento entro trenta giorni dalla data di notifica, si procede, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 , ad iscrizione a ruolo a titolo definitivo delle somme non versate, nonchè degli ulteriori interessi dovuti. Non si fa luogo, in ogni caso, all'applicazione di sanzioni per violazioni di natura tributaria e di ogni altra specie comunque connesse alle procedure disciplinate dalle presenti disposizioni. Non sono applicabili gli istituti della dilazione dei pagamenti e della sospensione in sede amministrativa. La comunicazione contenente l'ingiunzione al pagamento delle somme dovute a titolo di restituzione dell'aiuto costituisce atto impugnabile davanti alle Commissioni tributarie, ai sensi dell'articolo 19 deldecreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, e successive modificazioni. ((PERIODO SOPPRESSO DAL D.L. 8 APRILE 2008, N. 59 , CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 6 GIUGNO 2008, N. 101 )) . 3. Gli interessi sono determinati in base alle disposizioni di cui al capo V del regolamento (CE) n. 794/2004 della Commissione, del 21 aprile 2004 , secondo i criteri di calcolo approvati dalla Commissione europea in relazione al recupero dell'aiuto di Stato C57/03, disciplinato dall' articolo 24 della legge 25 gennaio 2006, n. 29 . Il tasso di interesse da applicare è il tasso in vigore alla data di scadenza ordinariamente prevista per il versamento di saldo delle imposte non corrisposte con riferimento al primo periodo di imposta interessato dal recupero dell'aiuto. 4. Conformemente alla disciplina comunitaria applicabile ed alla decisione 2003/193/CE della Commissione, del 5 giugno 2002 , costituiscono deroghe al divieto previsto dall'articolo 87, paragrafo 1, del Trattato che istituisce la Comunità europea, e non sono pertanto oggetto di iscrizione a ruolo a titolo definitivo, gli aiuti, comunque determinati nella comunicazione di ingiunzione notificata al soggetto beneficiario, rientranti nell'ambito di applicabilità della regola "de minimis", esclusi i settori disciplinati da norme comunitarie speciali in materia di aiuti di Stato emanate sulla base dal Trattato che istituisce la Comunità economica europea o del Trattato che istituisce la Comunità europea del carbone e dell'acciaio, vigenti nel periodo di riferimento. 5. Ai fini del recupero di cui al presente articolo, appartengono alla categoria degli aiuti "de minimis" gli aiuti che, in base alla comunicazione 92/C 213/02 della Commissione del 20 maggio 1992, non eccedono l'importo complessivo di 50.000 ECU, elevato a 100.000 ECU con la comunicazione 96/C 68/06 della Commissione, del 6 marzo 1996, su un periodo di tre anni decorrente dal primo aiuto "de minimis"; tale massimale si applica indipendentemente dalla forma degli aiuti o dall'obiettivo perseguito. 6. Per gli aiuti concessi sotto la vigenza della regolamentazione "de minimis" di cui alla comunicazione 92/C 213/02 della Commissione, del 20 maggio 1992 ed alla comunicazione 96/C 68/06 della Commissione, del 6 marzo 1996, il triennio di riferimento per il calcolo del limite massimo ha carattere fisso, esaurito il quale inizia a decorrere un nuovo triennio. Per la verifica del limite si sommano tutti gli importi di aiuti "de minimis", di qualsiasi tipologia, ottenuti dallo stesso soggetto nel triennio. Ai fini dell'applicazione della regola "de minimis" nei confronti delle società beneficiarie è condizione necessaria che il risparmio d'imposta goduto, risultante dalla sommatoria dell'esenzione fiscale fruita per ogni periodo di imposta, sia inferiore a detto massimale. 7. Conformemente alle indicazioni fornite dalla Commissione con la comunicazione 96/C 68/06 del 6 marzo 1996, l'importo massimo di aiuto nel periodo di riferimento è espresso sotto forma di sovvenzione diretta di denaro. Gli aiuti erogati in forma diversa, ai fini dell'applicazione del limite previsto dalla regola "de minimis", devono essere convertiti in equivalente sovvenzione, calcolata al lordo dell'imposta eventualmente applicabile sull'aiuto. Ai fini della determinazione del limite per gli aiuti "de minimis" ottenuti fino al 31 dicembre 1998, si applicano i tassi variabili di conversione del valore nominale in lire nel valore in ECU; per gli aiuti ottenuti dal 1° gennaio 1999 il tasso di conversione in euro è fisso e pari a 1.936,27. Il tasso di conversione lira/ECU da applicare è quello medio annuale relativo all'esercizio precedente a quello di concessione dell'aiuto "de minimis". 8. Sono esclusi dal cumulo per il computo dell'importo massimo fissato per l'applicazione della regola "de minimis" gli aiuti autorizzati dalla Commissione europea o rientranti in un regolamento di esenzione per categoria anche se riferiti allo stesso presupposto, qualora la rispettiva normativa non preveda diversamente. 9. Le società beneficiarie, che intendono avvalersi della disposizione di cui al comma 4 , producono dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà, ai sensi dell' articolo 47 del testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di documentazione amministrativa , di cui al decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445 , contenente tutte le informazioni relative agli aiuti "de minimis" ricevuti con riferimento al periodo di godimento dell'esenzione fiscale dichiarata aiuto di Stato illegittimo dalla decisione 2003/193/CE della Commissione, del 5 giugno 2002 , conformemente alla disciplina pro-tempore vigente. 10. La documentazione di cui al comma 9 è consegnata a mano o inviata a mezzo raccomandata con avviso di ricevimento, entro quindici giorni dalla notifica della comunicazione-ingiunzione di cui al comma 2, all'ufficio che ha adottato l'atto. 11. Sono abrogati i commi da 2 a 6 dell'articolo 27 della legge 18 aprile 2005, n. 62 .

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