Messaggio INPS In vigore Contributi

Messaggio INPS 4159/2022

Indennità una tantum pari a 150 euro per i lavoratori dipendenti, prevista dall’articolo 18 del decreto-legge n. 144/2022. Precisazione sulla determinazione della retribuzione imponibile

Pubblicato: 16/11/2022 In vigore dal: 16/11/2022 Documento ufficiale

Come si determina la retribuzione imponibile per il riconoscimento dell'indennità una tantum di 150 euro prevista dall'articolo 18 del decreto-legge 144/2022?

Spiegato da FiscoAI

L'indennità una tantum di 150 euro è riconosciuta ai lavoratori dipendenti (esclusi i domestici) con retribuzione imponibile nel mese di novembre 2022 non superiore a 1.538 euro. La precisazione fondamentale riguarda il calcolo di questa retribuzione: deve essere considerata al netto della tredicesima mensilità o dei suoi ratei, qualora erogati nel mese di novembre 2022, data la natura particolare di questa mensilità aggiuntiva. Per i lavoratori con più rapporti di lavoro, l'indennità spetta una sola volta e la verifica del limite retributivo avviene singolarmente per ogni rapporto, presentando dichiarazione al solo datore di lavoro che effettuerà il pagamento. Nel caso in cui i datori di lavoro non abbiano erogato l'indennità a novembre per motivi gestionali, possono esporre il conguaglio anche nel flusso di competenza di dicembre 2022. Per i lavoratori agricoli, la verifica della tredicesima si effettua consultando i dati valorizzati per l'esonero contributivo, utilizzando i codici specifici previsti dalla normativa.

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Riferimento normativo

Indennità una tantum pari a 150 euro per i lavoratori dipendenti, prevista dall’articolo 18 del decreto-legge n. 144/2022. Precisazione sulla determinazione della retribuzione imponibile

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Roma, 17-11-2022
Messaggio n. 4159
OGGETTO: Indennità una tantum pari a 150 euro per i lavoratori dipendenti,
prevista dall’articolo 18 del decreto-legge n. 144/2022. Precisazione
sulla determinazione della retribuzione imponibile
1. Premessa
L’articolo 18 del decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144, prevede che venga riconosciuta,
per il tramite dei datori di lavoro, nella retribuzione erogata nel mese di novembre 2022,
un’indennità una tantum di importo pari a 150 euro “ai lavoratori dipendenti, con esclusione di
quelli con rapporto di lavoro domestico, aventi una retribuzione imponibile nella competenza
del mese di novembre 2022 non eccedente l'importo di 1.538 euro”.
Con il presente messaggio, che segue la circolare n. 116/2022, con cui l’Istituto ha fornito le
istruzioni applicative in materia, si chiarisce, d’intesa con il Ministero del Lavoro e delle
politiche sociali, che la retribuzione imponibile nella competenza del mese di novembre 2022,
in relazione al limite retributivo previsto dalla norma in questione, è da considerare al netto
della tredicesima mensilità, o ratei della stessa, stante la particolare natura di tale mensilità
aggiuntiva, laddove l’erogazione avvenga nella competenza del mese di novembre 2022.
Si ricorda, che il lavoratore titolare di più rapporti di lavoro (anche a tempo parziale) dovrà
presentare la dichiarazione di cui all’articolo 18 del decreto-legge n. 144/2022 al solo datore di
lavoro che provvederà al pagamento dell’indennità. L’indennità, infatti, spetta nella misura di
150 euro una volta sola e la verifica della retribuzione imponibile, nella competenza del mese
di novembre 2022, che non deve eccedere l'importo di 1.538 euro, è da effettuare in relazione
al singolo rapporto di lavoro per il quale la dichiarazione è resa.
Si chiarisce, infine, che nelle ipotesi in cui i datori di lavoro non avessero erogato l’indennità
con la retribuzione di novembre 2022 per motivi gestionali, nonostante il diritto dei lavoratori
a percepirla, potranno esporre il conguaglio anche sul flusso di competenza di dicembre 2022.
2. Istruzioni operative
2.1 Esposizione dei dati nella sezione <PosContributiva> del flusso UniEmens
Alla luce delle precisazioni fornite con il presente messaggio, i datori di lavoro dovranno
attenersi alle nuove istruzioni di seguito riportate.
L’elemento <BaseRif> dovrà essere valorizzato indicando l’imponibile previdenziale, riferito alla
mensilità di novembre 2022, al netto dell’eventuale tredicesima corrisposta al lavoratore o dei
ratei a essa riferibili. Nel caso di assenza di imponibile per eventi con copertura di
contribuzione figurativa integrale dall’INPS dovrà essere indicata la retribuzione teorica.
I datori di lavoro valorizzeranno all’interno di <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>,
<InfoAggcausaliContrib>, i seguenti elementi:
- nell’elemento <CodiceCausale> dovrà essere inserito il valore già in uso “L033”, avente il
significato di “Recupero indennità una tantum articolo 18 del decreto-legge del 23 settembre
2022, n. 144”;
- nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> dovrà essere inserito il valore “N”;
- nell’elemento <BaseRif> dovrà essere inserito l’imponibile al netto della tredicesima o dei
ratei oppure la retribuzione teorica in caso di assenza di imponibile;
- nell’elemento <AnnoMeseRif> dovrà essere indicato l’anno/mese “2022-11”
- nell’elemento <ImportoAnnoMeseRif> dovrà essere indicato l’importo da recuperare.
2.2. Esposizione dei dati nella sezione <ListaPosPA> del flusso UniEmens
In ragione delle precisazioni fornite con il presente messaggio, considerata la necessità di una
verifica puntuale circa l’esposizione del recupero relativo all’ indennità in oggetto, si forniscono
di seguito le indicazioni a cui i datori di lavoro con lavoratori iscritti alla Gestione Pubblica
dovranno attenersi nella compilazione della ListaPosPA.
Rispetto a quanto comunicato con la circolare n. 116/2022, si dispone di valorizzare anche
l’elemento <AltroImponibile>. Pertanto, nella denuncia del mese di novembre 2022 e in quella
di dicembre 2022, l’elemento <RecuperoSgravi> dovrà essere compilato nel modo seguente:
- nell’elemento <AnnoRif> dovrà essere inserito l’anno 2022;
- nell’elemento <MeseRif> dovrà essere inserito il mese 11;
- nell’elemento <CodiceRecupero> dovrà essere inserito il valore “44”, avente il significato di
“Recupero indennità una tantum art. 18 decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144”;
- nell’elemento <AltroImponibile> dovrà essere dichiarato l’importo della retribuzione
imponibile per la quale è riconosciuta l’erogazione dell’indennità una tantum oggetto di
recupero, che naturalmente non potrà superare l’importo di 1.538,00 euro;
- nell’elemento <Importo> dovrà essere indicato l’importo da recuperare pari a 150 euro.
2.3 Esposizione dei dati nella sezione <PosAgri> del flusso UniEmens
Tenuto conto delle precisazioni contenute nel presente messaggio, i datori di lavoro agricoli
che corrispondono l’indennità nel mese di dicembre 2022 ai lavoratori a tempo indeterminato
in forza nel mese di novembre 2022 valorizzeranno, nella denuncia di competenza dicembre
2022, in <DenunciaAgriIndividuale> l’elemento <TipoRetribuzione> con il
<CodiceRetribuzione> “X”, che ha il significato di “Recupero indennità una tantum articolo 18,
comma 1, del decreto legge 23 settembre 2022 n. 144” (cfr. la circolare n. 116/2022).
Si evidenzia che, per verificare la presenza della tredicesima o dei suoi ratei nella retribuzione
corrisposta nelle competenze del mese di novembre 2022 o dicembre 2022, si terrà conto dei
dati valorizzati per l’esonero ai sensi dell’articolo 1, comma 121, della legge 30 dicembre
2021, n. 234, e, in particolare, dell’inserimento dei codici 7, 8 e 9 in <TipoRetribParticolare> in
PosAgri / DenunciaAgriIndividuale / DatiAgriRetribuzione / TipoRetribuzione (cfr. il paragrafo 9
della circolare n. 43/2022).
A integrazione di quanto indicato nella circolare n. 43/2022, si precisa che il codice 9, avente il
significato di “Esonero quota di contributi previdenziali IVS a carico dei lavoratori Art. 1,
comma 121, Legge 30 dicembre 2021, n. 234 – tredicesima mensilità”, potrà essere utilizzato
anche per indicare l’importo della tredicesima, laddove la stessa sia erogata nel mese
novembre 2022.
Il Direttore Generale
Vincenzo Caridi

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Il Messaggio INPS 4159/2022 disciplina l'indennità una tantum per lavoratori dipendenti in relazione al limite retributivo di 1.538 euro, con particolare attenzione alla determinazione dell'imponibile previdenziale al netto della tredicesima mensilità. Commercialisti e responsabili paghe devono compilare correttamente i flussi UniEmens (sezioni PosContributiva, ListaPosPA e PosAgri) utilizzando i codici causali L033 e 44, verificando la retribuzione teorica in caso di contribuzione figurativa integrale e rispettando le scadenze di novembre o dicembre 2022 per l'erogazione e il recupero dell'indennità.