Provvedimento AdE In vigore

Pubblicato: 13/05/2026 In vigore dal: 13/05/2026 Documento ufficiale

Protocollo N. 12470 /2012 Approvazione del modello di dichiarazione “Unico 2012–PF”, con le relative istruzioni, che le persone fisiche devono presentare nell’anno 2012, per il periodo d’imposta 2011, ai fini delle imposte sui redditi e dell’imposta sul valore aggiunto. Approvazione dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri da utilizzare per il periodo d’imposta 2011 e della comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli indicatori di normalità economica da utilizzare per il periodo d’imposta 2011, nonché della scheda da utilizzare ai fini delle scelte della destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF da parte dei soggetti esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione ai sensi dell’articolo 1, quarto comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. IL DIRETTORE DELL’AGENZIA In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento Dispone: 1. Approvazione del modello di dichiarazione unificata delle persone fisiche e dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri nonché della comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli indicatori di normalità economica. 1.1. E’ approvato il modello “Unico 2012–PF”, da presentare nell’anno 2012 da parte delle persone fisiche, con le relative istruzioni, annesso al presente provvedimento. 1.2. Sono approvati gli annessi modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri per il periodo d’imposta 2011, unitamente alle relative istruzioni. Tali modelli, che costituiscono parte integrante della dichiarazione “Unico 2012–PF”, sono presentati dagli esercenti attività d’impresa o attività 2 professionali per i quali non siano stati approvati gli studi di settore, ovvero, ancorché approvati, operino le condizioni di inapplicabilità individuate nei provvedimenti di approvazione degli studi stessi. 1.3. È approvata l’annessa comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli indicatori di normalità economica per il periodo d’imposta 2011, unitamente alle relative istruzioni, previsti dall’articolo 1, comma 19, primo periodo, della legge n. 296 del 27 dicembre 2006. Tale comunicazione, che costituisce parte integrante della dichiarazione “Unico 2012–PF”, è effettuata dagli esercenti attività d’impresa o attività professionali per i quali non si rendono applicabili gli studi di settore. 1.4. Il modello di cui al punto 1.1 è costituito da: a) - “Fascicolo 1”, contenente il frontespizio, il prospetto dei familiari a carico ed i quadri RA, RB, RC, RP, RN, RV, CR, RX, CS; - “Unico Mini”, riservato ai contribuenti con situazioni dichiarative semplici, contenente il prospetto dei familiari a carico ed i quadri RA, RB, RC, RL, RP, RN, RV, RX; - “Fascicolo 2”, riservato ai contribuenti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili, contenente i quadri RH, RL, RM, RT; il quadro RR, concernente la determinazione dei contributi previdenziali; il modulo RW, concernente gli investimenti all’estero e i trasferimenti da, per e sull’estero di denaro, titoli e valori mobiliari; il quadro AC, relativo alla comunicazione degli amministratori dei condomini; la guida alla compilazione del modello “Unico 2012–PF” per i soggetti non residenti; - “Fascicolo 3”, riservato ai contribuenti obbligati alla tenuta delle scritture contabili, contenente i quadri RE, EC, RF, RG, CM, RD, RS, RQ, RU, FC ed infine il quadro CE concernente il credito d’imposta per redditi prodotti all’estero; b) il modello IVA BASE/2012 e i quadri costituenti il modello IVA/2012, con esclusione del frontespizio e del quadro VX, approvati con provvedimento 16 gennaio 2012 e pubblicati sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate; 3 c) i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri per il periodo d’imposta 2011 di cui al punto 1.2; d) i modelli da utilizzare per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore, che sono approvati con appositi provvedimenti. Con i medesimi provvedimenti sono individuati altresì gli elementi contabili ed extra contabili rilevanti ai fini degli studi di settore, oggetto dell’asseverazione di cui all’articolo 35, comma 1, lettera b), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni; e) la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli indicatori di normalità economica per il periodo d’imposta 2011, di cui al punto 1.3. 1.5. È altresì approvata la scheda da utilizzare, ai fini delle scelte della destinazione dell’otto per mille dell’IRPEF e del cinque per mille dell’IRPEF, da parte dei soggetti esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione ai sensi dell’articolo 1, quarto comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. 2. Modalità di indicazione degli importi e di trasmissione dei dati delle dichiarazioni. 2.1. Nei modelli di cui al punto 1 gli importi sono indicati in unità di euro con arrotondamento per eccesso se la frazione decimale è pari o superiore a 50 centesimi di euro ovvero per difetto se inferiore a detto limite. 2.2. I soggetti tenuti alla presentazione telematica della dichiarazione e gli intermediari abilitati trasmettono i dati contenuti nei modelli di cui al punto 1 secondo le specifiche tecniche che saranno approvate con successivo provvedimento. 2.3. È fatto comunque obbligo ai soggetti abilitati alla trasmissione telematica, di cui all’articolo 3, commi 2-bis e 3, del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, di rilasciare al contribuente la dichiarazione su modelli conformi per struttura e sequenza a quelli approvati con il presente provvedimento. 4 2.4. I soggetti di cui al punto 1.5 possono consegnare la busta contenente la scheda per le scelte della destinazione dell’otto per mille dell’IRPEF e del cinque per mille dell’IRPEF ad un ufficio postale, utilizzando una normale busta di corrispondenza sulla quale devono essere apposte le indicazioni: “Scelte per la destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF”, “anno 2011”, nonché il cognome, il nome ed il codice fiscale del soggetto che effettua la scelta. La medesima busta può essere consegnata, inoltre, ad un intermediario abilitato, che trasmette in via telematica i dati ivi contenuti utilizzando le apposite specifiche tecniche, per la trasmissione dei dati relativi alle scelte della destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF, approvate con separato provvedimento. Inoltre, i predetti soggetti di cui al punto 1.5 possono operare le scelte della destinazione dell’otto per mille dell’IRPEF e del cinque per mille dell’IRPEF avvalendosi direttamente del servizio telematico. 3. Reperibilità dei modelli e della busta e autorizzazione alla stampa. 3.1. I modelli di dichiarazione “Unico 2012–PF” sono resi disponibili gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate in formato elettronico e possono essere utilizzati e stampati prelevandoli dai siti internet www.agenziaentrate.gov.it e www.finanze.gov.it, nel rispetto, in fase di stampa, delle caratteristiche tecniche indicate nel successivo punto 3.3. Il “Fascicolo 1”, il “Fascicolo 2” e la busta di cui al successivo punto 3.4, da utilizzare per la presentazione tramite gli uffici postali nei soli casi in cui tale modalità è consentita, sono altresì resi disponibili gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate presso gli uffici comunali. 3.2. I medesimi modelli possono essere anche prelevati da altri siti internet a condizione che gli stessi abbiano le caratteristiche indicate nel punto 3.3 e rechino l’indirizzo del sito dal quale sono stati prelevati nonché gli estremi del presente provvedimento. 3.3. Per la stampa dei predetti modelli, devono essere rispettate le caratteristiche tecniche contenute: 5 - nell’Allegato 1 al presente provvedimento, per i modelli di cui al punto 1.2, per quelli indicati nella lettera a) del punto 1.4 e per la scheda di cui al punto 1.5; - nei relativi provvedimenti di approvazione, per gli altri quadri e modelli indicati nel punto 1. 3.4. Per la consegna dei modelli di dichiarazione agli uffici postali deve essere utilizzata la busta di cui all’Allegato B al provvedimento 13 marzo 2008, pubblicato sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della Legge 24 dicembre 2007, n. 244. Ai fini della stampa della medesima busta devono essere osservate le caratteristiche tecniche contenute nell’Allegato A al predetto provvedimento di approvazione. Motivazioni Il presente provvedimento, emanato in base all’articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, approva il modello di dichiarazione “Unico 2012–PF”, con le relative istruzioni, da presentare nell’anno 2012 da parte delle persone fisiche. Sono, altresì, approvati i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri per il periodo d’imposta 2011 e la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli indicatori per il periodo d’imposta 2011, di cui all’articolo 1, comma 19 della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (legge finanziaria 2007), nonché la scheda da utilizzare, ai fini delle scelte della destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF, da parte dei soggetti esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione ai sensi dell’articolo 1, quarto comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600. Riguardo alle modalità di compilazione, nel modello “Unico 2012– PF” gli importi devono essere indicati con arrotondamento all’unità di euro per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a 50 centesimi, o per difetto se la stessa frazione è inferiore a detto limite, secondo le regole matematiche stabilite in materia dalla disciplina comunitaria e dal decreto legislativo 24 giugno 1998, n. 213. 6 Con lo stesso provvedimento viene, inoltre, disciplinata la reperibilità dei predetti modelli, resi disponibili gratuitamente in formato elettronico sui siti internet dell’Amministrazione finanziaria, nonché viene autorizzata la stampa, anche per la compilazione meccanografica degli stessi, definendo le relative caratteristiche tecniche e grafiche. Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento. Riferimenti normativi Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle Entrate Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4); Statuto dell’Agenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1); Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1); Decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 febbraio 2001. Disciplina normativa di riferimento Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, concernente “Istituzione e disciplina dell’imposta sul valore aggiunto”; Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, concernente “Disposizioni in materia di accertamento delle imposte sui redditi”; Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 di approvazione del Testo unico delle imposte sui redditi e successive modificazioni; Legge 28 dicembre 1995, n. 549 (art. 3, commi da 181 a 189), recante “Misure di razionalizzazione della finanza pubblica. Istituzione dell’accertamento dei ricavi, dei compensi e del volume di affari in base a parametri elaborati tenendo conto delle caratteristiche e delle condizioni di esercizio della specifica attività svolta”; Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 29 gennaio 1996 concernente “Elaborazione dei parametri per la determinazione di ricavi, compensi e volume d’affari sulla base delle caratteristiche e delle condizioni di esercizio sull’attività svolta”; Legge 23 dicembre 1996, n. 662 (art. 3, commi da 124 a 127) concernente “Applicazione dei parametri presuntivi di ricavi e compensi ai periodi d’imposta 1996 e 1997”; 7 Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 27 marzo 1997 recante “Correttivi da applicare ai parametri approvati con il Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 29 gennaio 1996”; Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, recante “Norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell’imposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni”; Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e successive modificazioni, recante “Istituzione dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), la revisione degli scaglioni delle aliquote e delle detrazioni dell’IRPEF e l’istituzione di una addizionale regionale a tale imposta, nonché il riordino della disciplina dei tributi locali”; Legge 8 maggio 1998, n. 146 (art. 10) concernente “Modalità di utilizzazione degli studi di settore in sede di accertamento”; Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive modificazioni, recante “Modalità per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all’imposta regionale sulle attività produttive e all’imposta sul valore aggiunto”; Decreto del Ministero delle Finanze 31 luglio 1998, e successive modificazioni, concernente “Modalità tecniche di trasmissione telematica delle dichiarazioni e dei contratti di locazione e di affitto da sottoporre a registrazione, nonché di esecuzione telematica dei pagamenti”; Decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360, e successive modificazioni, concernente “Istituzione di un’addizionale comunale all’imposta sul reddito delle persone fisiche”; Legge 13 maggio 1999, n. 133, recante “Disposizioni in materia di perequazione, razionalizzazione e federalismo fiscale”; Decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999, n. 195 (art. 4), recante “Disposizioni concernenti i tempi e le modalità di applicazione degli studi di settore”; Decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, concernente “Riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare”; Legge 27 luglio 2000, n. 212, recante “Disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente”; Decreto legislativo 12 aprile 2001, n. 168, recante “Disposizioni correttive del decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, in materia di riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare”; Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196, recante “Codice in materia di protezione dei dati personali”; Decreto legge 30 dicembre 2009, n.194, convertito in legge, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2010, n. 25, recante “Proroga di termini previsti da disposizioni legislative”; 8 Decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito in legge, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, recante “Misure urgenti in materia di stabilizzazione finanziaria e di competitività economica”; Legge 13 dicembre 2010, n. 220, recante “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge di stabilità 2011)”; Decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10 recante “Proroga di termini previsti da disposizioni legislative e di interventi urgenti in materia tributaria e di sostegno alle imprese e alle famiglie”; Decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23, recante “Disposizioni in materia di federalismo Fiscale Municipale”; Decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 16 luglio 2011, n. 106, recante “Semestre Europeo - Prime disposizioni urgenti per l'economia”; Decreto legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, recante “Disposizioni urgenti per la stabilizzazione finanziaria”; Decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, recante “ Ulteriori misure urgenti per la stabilizzazione finanziaria e per lo sviluppo”; Decreto-legge del 6 dicembre 2011 n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011 n. 214, recante “Disposizioni urgenti per la crescita, l’equità e il consolidamento dei conti pubblici”; Decreto-legge del 29 dicembre 2011 n. 216, recante “Proroga di termini previsti da disposizioni legislative”; Provvedimento 16 gennaio 2012 di approvazione dello schema di certificazione unica CUD 2012, con le relative istruzioni, nonché di definizione delle modalità di certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria; Provvedimento 16 gennaio 2012 di approvazione dei modelli di dichiarazione IVA/2012 concernenti l’anno 2011, con le relative istruzioni, da presentare nell’anno 2012 ai fini dell’imposta sul valore aggiunto nonché del modello IVA 74 bis con le relative istruzioni; La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della Legge 24 dicembre 2007, n. 244. Roma, 31 gennaio 2012 IL DIRETTORE DELL’AGENZIA Attilio Befera ALLEGATO 1 CARATTERISTICHE TECNICHE PER LA STAMPA DEI MODELLI STRUTTURA E FORMATO DEI MODELLI I modelli di cui al punto 1 del presente provvedimento devono essere predisposti su fogli singoli, fronte/retro, di formato A4, aventi le seguenti dimensioni: larghezza: cm 21,0; altezza: cm 29,7. E’ consentita la predisposizione dei modelli in quartine costituite ciascuna da due fogli, di formato A4, contenenti, rispettivamente, un esemplare da usare come originale ed un secondo esemplare da riservare a copia ad uso del contribuente. Nelle quartine le pagine devono essere rese staccabili mediante tracciatura e lungo i lembi di separazione deve essere stampata l’avvertenza: “ATTENZIONE: Staccare all’atto della presentazione del modello”. E’ anche consentita la predisposizione dei modelli su moduli meccanografici a striscia continua a pagina singola, di formato A4 esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento. Le facciate di ogni modello devono essere tra loro solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata deve essere stampata l’avvertenza: “ATTENZIONE: Staccare all’atto della presentazione del modello”. Sulla banda laterale di trascinamento dei modelli stessi deve essere stampata la dicitura “All’atto della presentazione il modello deve essere privato della banda laterale di trascinamento”. E’ altresì consentita la riproduzione e l’eventuale compilazione meccanografica dei modelli su fogli singoli, di formato A4, mediante l’utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che comunque garantiscano la chiarezza e la leggibilità dei modelli nel tempo. I modelli devono avere conformità di struttura e sequenza con quelli approvati con il presente provvedimento, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi e l’intestazione dei dati richiesti. Il prospetto per la comunicazione dei dati relativi all’applicazione dei parametri di cui al punto 1.2 del presente provvedimento può essere altresì riprodotto su stampati a striscia continua di formato a pagina singola. Le facciate di prospetto devono essere tra loro solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata deve essere stampata l’avvertenza: <<ATTENZIONE: DA NON STACCARE>>. Le dimensioni per il formato a pagina singola esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento, possono variare entro i seguenti limiti: larghezza: minima cm 19,5 – massima cm 21,5; altezza: minima cm 29,2 – massima cm 31,5. Nel caso in cui la dichiarazione sia consegnata presso una banca o un ufficio postale, il prospetto deve essere privato delle bande laterali di trascinamento ed inserito nell’apposita busta indicata al punto 3.5 del presente provvedimento. La stampa del prospetto deve essere effettuata su una sola facciata dei fogli, lasciando in bianco il relativo retro. I dati devono essere stampati nel prospetto utilizzando il tipo di carattere “courier”, o altro carattere a passo fisso con densità orizzontale di 10 ctr. per pollice e verticale di 6 righe per pollice. CARATTERISTICHE DELLA CARTA DEI MODELLI La carta deve essere di colore bianco con opacità compresa tra l’86 e l’88 per cento e deve avere il peso di 80 gr./mq. CARATTERISTICHE GRAFICHE DEI MODELLI I contenuti grafici dei modelli devono risultare conformi ai fac-simili annessi al presente provvedimento e devono essere ricompresi all’interno di una area grafica che ha le seguenti dimensioni: altezza: 65 sesti di pollice; larghezza: 75 decimi di pollice. Tale area deve essere posta in posizione centrale rispetto ai bordi fisici del foglio (superiore, inferiore, laterale sinistro e destro). Sul bordo laterale sinistro del frontespizio e dei modelli di cui al punto 1 devono essere indicati i dati identificativi del soggetto che ne cura la stampa o che cura la predisposizione delle immagini grafiche per la stampa e gli estremi del presente provvedimento. COLORI Per la stampa tipografica dei modelli e delle istruzioni deve essere utilizzato il colore nero e per i fondini il colore blu pantone solid uncoated 541 U. E’ consentita la stampa monocromatica realizzata utilizzando il colore nero, per la riproduzione mediante stampanti laser o altri tipi di stampanti. Istruzioni per la compilazione otiutarg olledoM genzia ntrate UNICO Persone fisiche 2012 - FASCICOLO 1 Periodo d’imposta 2011 FASCICOLO 1 Dati personaliCompilazione del frontespizio Quadro RP Oneri e spese Quadro RN Calcolo dell’IRPEF Familiari a carico Quadro RV Addizionale regionale Quadro RA Redditi dei terreni e comunale all’IRPEF Quadro RB Redditi dei fabbricati Quadro CR Crediti d’imposta Quadro RC Redditi di lavoro dipendente Quadro RX Compensazioni e rimborsi e assimilati Quadro CS Contributo di solidarietà UNICO MINI versione semplificata del Modello UNICO Persone Fisiche, ideata per agevolare i contribuenti che si trovano nelle situazioni meno complesse FASCICOLO 2 QuadroRH Redditi di partecipazione in società Quadro RR Contributi previdenziali di persone e assimilate Modulo RW Investimenti all’estero e/o QuadroRL Altri redditi trasferimenti da, per e sull’estero QuadroRM Redditi a tassazione separata e Quadro AC Comunicazione imposta sostitutiva. Imposte su dell’amministratore di condominio immobili e attività finanziarie all’estero Persone fisicheGuida alla compilazione QuadroRT Plusvalenze di natura finanziaria non residenti del Modello UNICO 2012 FASCICOLO 3 ISTRUZIONI COMUNI AI Quadro RD Allevamento di animali, produzione QUADRI RE - RF - RG - RD - RS di vegetali ed altre attività agricole Quadro RS Prospetti comuni ai quadri RA, Novità della disciplina RD, RE, RF, RG, CM e RH del reddito d’impresa e di lavoro autonomo Quadro RQ Imposta sostitutiva di cui all’art. 8, Quadro RE Lavoro autonomo derivante comma 1, della L. n. 342/2000 dall’esercizio di arti e professioni Quadro RU Crediti di imposta concessi Quadro EC Prospetto per il riallineamento a favore delle imprese dei valori civili e fiscali Quadro FC Redditi dei soggetti controllati Quadro RF Impresa in contabilità ordinaria residenti in Stati o territori Quadro RG Impresa in regime di contabilità con regime fiscale privilegiato semplificata Quadro CE Credito di imposta Quadro CM Contribuenti minimi per redditi prodotti all’estero I SERVIZI PER L’ASSISTENZA FISCALE Per ulteriori informazioni consultare in appendice la voce “Servizi di assistenza al contribuente” assistenza uffici Presso l’Ufficio è possibile ottenere informazioni sulla normativa fiscale e assistenza per la compilazione e la trasmissione telematica della dichiarazione UNICO Persone Fisiche. Utilizzando il servizio “Trova l’Ufficio”, presente sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it, è possibile individuare l’ufficio più vicino. Per evitare inutili attese si può prenotare un appuntamento presso un Ufficio collegandosi al sito internet dell’Agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.gov.it oppure telefonando al numero 848.800.444(Tariffa urbana a tempo). assistenza telefonica 848.800.444 Telefonando all’848.800.444 e seguendo le indicazioni fornite dal sistema è possibile accedere a vari servizi e informazioni: CALL CENTER CON OPERATORE Il servizio fornisce assistenza ed informazioni ed è attivo dal lunedì al venerdì dalle ore 9 alle 17, il sabato dalle ore 9 alle 13. Costo della telefonata: tariffa urbana a tempo (T.U.T.). Per comunicazioni di irregolarità, e cartelle di pagamento emesse a seguito di controlli automatizzati, nei casi più semplici, è prevista la possibilità di annullarli direttamente, se ri- sultano errati. Inoltre il servizio fornisce: – Informazioni fiscali generali; – Servizio dedicato agli intermediari abilitati per soli “ Avvisi telematici” sulle comunicazioni relative alle dichiarazione dei redditi; – Informazioni sulla trasmissione telematica delle dichiarazioni; – Informazioni relative ai rimborsi; PRENOTAZIONE DI RICHIAMATA TELEFONICA - “CALL BACK” È possibile prenotare una richiamata nella giornata e nella fascia oraria che più si desidera. Il servizio consente infatti di essere contattati telefonicamente da un operatore. La prenotazione di richiamata viene proposta automaticamente quando il traffico telefonico è intenso, per evitare al contribuente di rimanere in attesa per un lungo periodo prima di poter parlare con l'operatore. È possibile prenotare il servizio di call back anche tramite internet; SERVIZIO AUTOMATICO Fornisce un servizio di informazioni a risposta automatica, quali: – richiesta del codice personale PIN indispensabile per l'utilizzo dei servizi telematici dell' Agenzia. Il Codice Pin può essere richiesto anche tramite internet; – informazioni sulle partite IVA degli operatori comunitari. SERVIZI DI ASSISTENZA PRESSO UFFICIO PRENOTAZIONE APPUNTAMENTI Il servizio consente, a coloro che hanno necessità di recarsi in ufficio, di prenotare un appuntamento con un funzionario evitando inutili attese presso gli sportelli. La prenotazione può essere effettuata, 24 ore su 24, e permette di scegliere l'ufficio presso il quale recarsi, oltre al giorno e all'ora desiderati. Inoltre attraverso le indicazioni del sistema il contri- buente può selezionare, tra una vasta gamma proposta, il servizio per il quale chiedere assistenza. La prenotazione può essere effettuata attraverso: – internet; – cassetto fiscale: esclusivamente sull'ufficio di competenza e per chiarimenti sui dati contenuti nel cassetto stesso. Si ricorda che per poter utilizzare questo servizio è necessario essere in possesso del codice PIN. INFORMAZIONI RELATIVE ALL’UFFICIO DI COMPETENZA 06.96668907 per chiamare con il cellulare (il costo è a carico del chiamante secondo il piano tariffario applicato dal proprio gestore) 0039.06.96668933 per telefonare dall’estero(il costo è a carico del chiamante) 320.43.08.444 Inviando un SMSè possibile ricevere semplici informazioni fiscali sul cellulare. INDICE  UNICO 2012 Persone fisiche  FASCICOLO 1 I. ISTRUZIONI GENERALI 3 9. Quadro RN– Calcolo dell’IRPEF 63 1. Cos’è il Modello UNICO e chi deve utilizzarlo 3 10. Quadro RV– Addizionale regionale e comunale all’IRPEF 78 2. Come è composto e come si utilizza 3 11. Quadro CR– Crediti d’imposta 82 il Modello UNICO Persone Fisiche 12. Quadro RX– Compensazioni e rimborsi 87 3. Chi è esonerato dalla presentazione della dichiarazione 4 13. Quadro CS– Contributo di solidarietà 89 4. Chi è obbligato a presentare la dichiarazione 5 5. Modalità e termini di presentazione della dichiarazione 5 6. Modalità e termini di versamento 7 III. SERVIZIO TELEMATICO DI PRESENTAZIONE 7. La compensazione 10 DELLE DICHIARAZIONI 91 APPENDICE 95 II. GUIDA ALLA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE 11 ELENCO DEI PAESI E TERRITORI ESTERI 108 1. Le novità di quest’anno 11 TABELLA ADDIZIONALI REGIONALI ALL’IRPEF 2011 109 2. Informazioni preliminari 11 3. Compilazione del frontespizio 13 4. Familiari a carico 19 SCHEDA PER LA SCELTA DELLA DESTINAZIONE 5. Quadro RA– Redditi dei terreni 21 DELL’8 E DEL 5 PER MILLE DELL’IRPEF 6. Quadro RB– Redditi dei fabbricati 24 La scheda va utilizzata esclusivamente nei casi di esonero 7. Quadro RC– Redditi di lavoro dipendente e assimilati 32 dalla presentazione della dichiarazione (in tal caso firmare 8. Quadro RP– Oneri e spese 38 l’attestazione posta sotto il riquadro della scelta) PARTE I: ISTRUZIONI GENERALI 1. Cos’è il Modello UNICO e chi deve utilizzarlo Il Modello UNICO è un modello unificato tramite il quale è possibile presentare più dichiarazioni fiscali. Nei singoli modelli sono evidenziate le sigle che individuano le diverse categorie di contribuenti tenuti ad utilizzare il modello di dichiara- zione: PF per le persone fisiche, ENC per gli enti non commerciali ed equiparati, SC per le società di capitali, enti commerciali ed equiparati, SP per le società di persone ed equiparate. Deve presentare la dichiarazione in forma unificata chi è tenuto a presentare sia la dichiarazione dei redditi sia la dichiarazione IVA. Per l’individuazione dei casi in cui la dichiarazione IVA va presentata in forma autonoma si rinvia al paragrafo 1.1 delle istruzioni alla di- chiarazione IVA 2012. Possono presentare la dichiarazione in via autonoma anche i soggetti che intendono utilizzare in compensazione ovvero chiedere a rimborso il credito d’imposta risultante dalla dichiarazione annuale (articolo 3, comma 1, del D.P.R. n. 322 del 1998). È, inoltre, consentita la presentazione della dichiarazione IVA in via autonoma entro il mese di febbraio al fine di beneficiare dell’esonero dalla presentazione della comunicazione annuale dati IVA anche nel caso in cui dalla dichiarazione stessa emerga un saldo a debito (vedi circolare n. 1/E del 25/01/2011 dell’Agenzia delle Entrate). Non fanno parte della dichiarazione unificata i modelli 770/2012 Semplificato, 770/2012 Ordinario e IRAP/2012. Non possono presentare la dichiarazione unificata i curatori fallimentari che presentano le dichiarazioni relative al soggetto fallito. Il modello da presentare nel 2012 è stato predisposto in colore blu. È comunque ammessa la stampa monocromatica con il colore nero. 2. Come è composto e come si utilizza il Modello UNICO Persone Fisiche Il Modello UNICO Persone Fisiche 2012 comprende la dichiarazione dei redditi e la dichiarazione annuale IVA. Il Modello UNICOper la dichiarazione dei redditi è composto da: FASCICOLO 1 (obbligatorio per tutti i contribuenti) suddiviso in: – FRONTESPIZIO, costituito da tre facciate: la prima con i dati che identificano il dichiarante e l’informativa sulla privacy, la seconda e la terza che contengono informazioni relative al contribuente e alla dichiarazione; – prospetto dei familiari a carico, quadri RA (redditi dei terreni), RB (redditi dei fabbricati), RC (redditi di lavoro dipendente e assimilati), RP (oneri e spese), RN (calcolo dell’IRPEF), RV (addizionali all’IRPEF), CR (crediti d’imposta), RX (compensazioni e rimborsi) e CS (contributo di solidarietà); UNICO MINI, una versione semplificata del MODELLOUNICO Persone Fisiche, ideata per agevolare i contribuenti che si trovano nel- le situazioni meno complesse; FASCICOLO 2che contiene: – i quadri necessari per dichiarare i contributi previdenziali e assistenziali e gli altri redditi da parte dei contribuenti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili, nonché il modulo RW (investimenti all’estero) ed il quadro AC (amministratori di condominio); – le istruzioni per la compilazione della dichiarazione riservata ai soggetti non residenti; FASCICOLO 3che contiene: – i quadri necessari per dichiarare gli altri redditi da parte dei contribuenti obbligati alla tenuta delle scritture contabili; – istruzioni particolari per la compilazione della dichiarazione IVA. I contribuenti che hanno percepito solo redditi di lavoro dipendente, terreni o fabbricati, compilano il Fascicolo 1 del Modello UNICO oppure il modello UNICO MINI per le situazioni più comuni. Ad esempio: un lavoratore dipendente che possiede anche redditi di fabbricati, utilizza, oltre al frontespizio, anche il quadro RC, per indicare il reddito di lavoro dipendente; il quadro RB, per indicare il reddito di fabbricati e i quadri RN e RV per il calcolo dell’IRPEF e delle addizionali regionale e comunale. I titolari di partita IVAdevono compilare il Fascicolo 1, gli eventuali quadri aggiuntivi contenuti nei Fascicoli 2 e 3, nonché, se tenuti alla presentazione della dichiarazione IVA, i quadri relativi. I contribuenti tenuti a dichiarare investimenti all’estero e trasferimenti da, per e sull’estero, devono compilare il modulo RW contenuto nel Fascicolo 2. Chi è tenuto alle comunicazioni come amministratore di condominio, deve compilare il quadro AC contenuto nel Fascicolo 2. Nei casi di esonero dalla presentazione della dichiarazione dei redditi, il modulo RW e il quadro AC devono essere presentati unitamente al frontespizio del Modello UNICO 2012, con le modalità e i termini previsti per la presentazione di tale modello. I contribuenti che presentano il Modello730/2012, in alcune ipotesi particolaricome, ad esempio, quelle riguardanti i soggetti che devono dichiarare alcuni redditi di capitale di fonte estera, capital gains e/o investimenti all’estero, devono presentare anche i quadri RM, RT e RW, insieme al frontespizio del Modello UNICO. In alternativa alle modalità sopra descritte, i contribuenti possono utilizzare integralmente il Mo- dello UNICO. Per ulteriori informazioni e approfondimenti consultare l’Appendice alla voce “Modello 730 e compilazione di alcuni quadri del Modello UNICO PF”, nonchè le istruzioni fornite nel modello 730 e nel fascicolo 2 del Modello UNICO, con riferimento ai rispettivi quadri. I contribuenti che hanno cessato l’attivitànel corso del 2011 sono tenuti alla presentazione della dichiarazione unificata anche per le dichia- razioni che, in relazione al reddito derivante dall’esercizio di attività di impresa o di arti e professioni, si riferiscono ad una sola parte dell’anno. Il Modello IVAcompreso nella dichiarazione unificata è identico a quello previsto per la dichiarazione in forma non unificata. Per la presentazione della dichiarazione annuale IVA è possibile utilizzare il modello IVA BASE/2012. Per l’individuazione dei contribuenti che possono utilizzare il modello IVA BASE/2012 consultare le relative istruzioni per la compilazione. Per la compilazione dei quadri del Modello IVA compresi nel Modello UNICO 2012 - Persone Fisiche non si deve tenere conto delle istru- zioni riguardanti la predisposizione del frontespizio distribuito unitamente a tale modello in quanto i dati in esso contenuti vanno indicati nel frontespizio del Modello UNICO 2012 Persone Fisiche. Da quest’anno i contribuenti che intendono richiedere il rimborso dell’IVA emergente dalla dichiarazione annuale devono compilare il nuovo quadro VR della dichiarazione stessa e non possono più presentare il soppresso modello VR. Per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settoreil contribuente deve utilizzare i modelli separatamente approvati. Per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri, il contribuente deve utilizzare i modelli approvati unitamente al modello per la dichiarazione dei redditi. 3 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 4 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 3. Chi è esonerato dalla presentazione della dichiarazione Il contribuente deve anzitutto controllare se è obbligato a presentare la dichiarazione o se rientra nelle ipotesi di esonero elencate nelle seguenti tabelle. CASI DI ESONERO È esonerato dalla presentazione della dichiarazione il contribuente che possiede esclusivamente i redditi indicati nella prima colonna,se si sono verificate le condizioni descritte nella seconda colonna. TIPO DI REDDITO CONDIZIONI Abitazione principale e sue pertinenze (box, cantina, ecc.) Lavoro dipendente o pensione 1. Redditi corrisposti da un unico sostituto d’imposta obbli- gato ad effettuare le ritenute di acconto o corrisposti da Lavoro dipendente o pensione + abitazione principale e sue pertinenze(box, cantina, ecc.) più sostituti purché certificati dall’ultimo che ha effettuato Rapporti di collaborazione coordinata e continuativa compresi i lavori a progetto. il conguaglio Sono escluse le collaborazioni di carattere amministrativo-gestionale di natura non profes- 2. Le detrazioni per coniuge e familiari a carico sono spettanti sionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche e non sono dovute le addizionali regionale e comunale Redditi esenti. Esempi:rendite erogate dall’Inail esclusivamente per invalidità permanente o per morte, alcuneborse di studio, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, pensioni, indennità, comprese le indennità di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell’Interno ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili, sussidi a favore degli han- seniani,pensioni sociali Redditi soggetti ad imposta sostitutiva. Esempi: interessi sui BOT o sugli altri titoli del debito pubblico Redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. Esempi: interessi sui conti correnti bancari o postali; redditi derivanti da lavori socialmente utili CASI DI ESONERO CON LIMITE DI REDDITO È esonerato dalla presentazione della dichiarazione il contribuente che possiede esclusivamente i redditi indicati nella prima colonna, nei limiti di reddito previsti nella seconda colonna, se si sono verificate le condizioni descritte nella terza colonna. LIMITE DI REDDITO TIPO DI REDDITO CONDIZIONI (uguale o inferiore a) Terreni e/o fabbricati (compresa abitazione principale e sue pertinenze) 500 Lavoro dipendente o assimilato + altre tipologie di reddito (*) 8.000 Periodo di lavoro non inferiore a 365 giorni Periodo di pensione non inferiore a 365 giorni. Pensione + altre tipologie di reddito (*) 7.500 Le detrazioni per coniuge e familiari a carico so- no spettanti e non sono dovute le addizionali re- Pensione + terreni + abitazione principale e sue pertinenze 7.500 (pensione) gionale e comunale. Se il sostituto d’imposta ha (box, cantina, ecc.) 185,92 (terreni) operato le ritenute il contribuente può recuperare il credito presentando la dichiarazione. Periodo di pensione non inferiore a 365 giorni. Contribuente di età pari o superiore a 75 anni. Le detrazioni per coniuge e familiari a carico so- Pensione + altre tipologie di reddito (*) 7.750 no spettanti e non sono dovute le addizionali re- gionale e comunale. Se il sostituto d’imposta ha operato le ritenute il contribuente può recuperare il credito presentando la dichiarazione. Assegno periodico corrisposto dal coniuge + altre tipologie di reddito (*). 7.500 È escluso l’assegno periodico destinato al mantenimento dei figli Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro. Esempi: compensi percepiti per l’attività libero professionale intramuraria 4.800 del personale dipendente dal Servizio sanitario nazionale, redditi da attività commerciali occasionali, redditi da attività di lavoro autonomooccasionale Compensi derivanti da attività sportive dilettantistiche 28.158,28 (*) Il reddito complessivo deve essere calcolato senza tener conto del reddito derivante dall’abitazione principale e dalle sue pertinenze. CONDIZIONE GENERALE DI ESONERO In generale è esonerato dalla presentazione della dichiarazione il contribuente, non obbligato alla tenuta delle scritture contabili, che possiede redditi per i quali è dovuta un’imposta non superiore ad euro 10,33 come illustrato nello schema seguente: Contribuenti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili che si trovano nella seguente condizione: imposta lorda (*) – detrazioni per carichi di famiglia – detrazioni per redditi di lavoro dipendente, pensione e/o altri redditi – ritenute = importo non superiore a euro 10,33 (*) L’imposta lorda è calcolata sul reddito complessivo al netto della deduzione per l’abitazione principale e relative pertinenze. 4. Chi è obbligato a presentare la dichiarazione Sono obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi i contribuenti che: hanno conseguito redditi nell’anno 2011 e non rientrano nei casi di esonero elencati nelle precedenti tabelle; sono obbligati alla tenuta delle scritture contabili (come, in genere, i titolari di partita IVA), anche nel caso in cui non abbiano conseguito alcun reddito. In particolare, sono obbligati alla presentazione della dichiarazione dei redditi: i lavoratori dipendenti che hanno cambiato datore di lavoro e sono in possesso di più certificazioni di lavoro dipendente o assimilati (CUD 2012 e/o CUD 2011), nel caso in cui l’imposta corrispondente al reddito complessivo superi di oltre euro 10,33 il totale delle rite- nute subite; i lavoratori dipendenti che direttamente dall’INPS o da altri Enti hanno percepito indennità e somme a titolo di integrazione salariale o ad altro titolo, se erroneamente non sono state effettuate le ritenute o se non ricorrono le condizioni di esonero indicate nelle precedenti tabelle; i lavoratori dipendenti a cui il sostituto d’imposta ha riconosciuto deduzioni dal reddito e/o detrazioni d’imposta non spettanti in tutto o in parte (anche se in possesso di un solo CUD 2012 o CUD 2011); i lavoratori dipendenti che hanno percepito retribuzioni e/o redditi da privati non obbligati per legge ad effettuare ritenute d’acconto (per esempio collaboratori familiari, autisti e altri addetti alla casa); i lavoratori dipendenti ai quali il sostituto d’imposta non ha trattenuto il contributo di solidarietà (art. 2 comma 2 D.L. n. 138/2011); i contribuenti che hanno conseguito redditi sui quali l’imposta si applica separatamente (ad esclusione di quelli che non devono essere indicati nella dichiarazione – come le indennità di fine rapporto ed equipollenti, gli emolumenti arretrati, le indennità per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, anche se percepiti in qualità di eredi – quando sono erogati da soggetti che hanno l’obbligo di effettuare le ritenute alla fonte); i lavoratori dipendenti e/o percettori di redditi a questi assimilati ai quali non sono state trattenute o non sono state trattenute nella mi- sura dovuta le addizionali comunale e regionale all’IRPEF. In tal caso l’obbligo sussiste solo se l’importo dovuto per ciascuna addizio- nale supera euro 10,33; i contribuenti che hanno conseguito plusvalenze e redditi di capitale da assoggettare ad imposta sostitutiva da indicare nei quadri RT e RM; Anche nel caso in cui non siano obbligati, i contribuenti possono comunque presentare la dichiarazione dei redditi per far valere eventuali oneri sostenuti, deduzioni e/o detrazioni non attribuite o attribuite in misura inferiore a quella spet- tante oppure per chiedere il rimborso di eccedenze di imposta derivanti dalla dichiarazione presentata nel 2011 o da acconti versati nello stesso anno. 5. Modalità e termini di presentazione della dichiarazione Quando si presenta la dichiarazione Sulla base delle disposizioni del D.P.R. n. 322 del 1998, e successive modifiche, il Modello UNICO Persone Fisiche 2012 deve essere presentato entro i termini seguenti: dal2 maggio 2012al 2 luglio2012(il 30 giugno è sabato e il 1° luglio è domenica) se la presentazione viene effettuata in forma car- tacea per il tramite di un ufficio postale; entro il 1° ottobre 2012 (il 30 settembre è domenica), se la presentazione viene effettuata per via telematica, direttamente dal con- tribuente ovvero se viene trasmessa da un intermediario abilitato alla trasmissione dei dati o a cura di un ufficio territoriale dell’Agenzia delle entrate. Come si presenta la dichiarazione Salvo i casi sotto descritti, tutti i contribuenti sono obbligati a presentare la dichiarazione Modello UNICO2012 esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato. Sono esclusi da tale obbligo e pertanto possono presentare il modello Unico 2012 cartaceo i contribuenti che: pur possedendo redditi che possono essere dichiarati con il mod. 730, non possono presentare il mod. 730 perché privi di datore di la- voro o non titolari di pensione; pur potendo presentare il mod. 730, devono dichiarare alcuni redditi o comunicare dati utilizzando i relativi quadri del modello UNICO (RM, RT, RW, AC); devono presentare la dichiarazione per conto di contribuenti deceduti; sono privi di un sostituto d’imposta al momento della presentazione della dichiarazione perché il rapporto di lavoro è cessato. Reperibilità dei modelli I modelli di dichiarazione e le relative istruzioni sono resi disponibili in formato elettronico sul sito Internet dell’Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it. È possibile compilare le dichiarazioni utilizzando anche i modelli predisposti mediante strumenti informatici, purché conformi a quelli ap- provati dall’Agenzia delle entrate (moduli a striscia continua, stampati con stampanti laser). I suddetti modelli possono essere stampati in bianco e nero. Nello stesso sito Internet è disponibile altresì uno speciale formato elettronico per i soggetti che utilizzano sistemi tipografici ai fini della conseguente riproduzione. Si precisa che i FASCICOLI1 e 2 possono anche essere ritirati, gratuitamente, presso gli uffici comunali. I contribuenti obbligati alla presentazione telematica sono tenuti a presentare la dichiarazione Modello UNICO2012: direttamente per via telematica tramite servizio Entratel o Internet (Fisconline); tramite gli Uffici dell’Agenzia delle entrate, che ne cureranno l’invio telematico; tramite intermediari autorizzati (professionisti, associazioni di categorie, CAF, altri soggetti abilitati). 5 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU I contribuenti non obbligati alla presentazione telematica possono presentare la dichiarazione Modello UNICO2012, oltre che con le mo- dalità sopra descritte, anche mediante consegna agli Uffici Postali. Presentazione telematica diretta I contribuenti possono trasmettere la dichiarazione per via telematica direttamente all’Agenzia delle entrate. La dichiarazione, della quale va conservata una copia cartacea, si considera presentata nel momento in cui è conclusa la ricezione dei dati da parte dell’Agenzia delle entrate. La prova della presentazione è data dalla ricevuta trasmessa, sempre per via telematica, dal- l’Agenzia stessa. I contribuenti che scelgono di trasmettere direttamente la dichiarazione da essi stessi predisposta, si avvalgono: del servizio telematico Entratel, qualora siano obbligati a presentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta (Mod. 770 SEMPLIFICATO o ORDINARIO) in relazione ad un numero di soggetti superiore a venti; del servizio telematico Internet, (Fisconline) qualora siano obbligati a presentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta in relazione ad un numero di soggetti non superiore a venti ovvero non sono tenuti a presentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta ma devono tra- smettere per via telematica le altre dichiarazioni previste dal D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 e successive modificazioni. Questo servizio può essere utilizzato ai fini della presentazione della dichiarazione, anche nell’ipotesi in cui il contribuente scelga di presentare per via telematica la dichiarazione pur non essendovi obbligato. La presentazione telematica diretta può avvenire anche consegnando la dichiarazione, già compilata, presso un qualsiasi ufficio del- l’Agenzia delle entrate, che ne curerà l’invio telematico. Informazioni più dettagliate concernenti il servizio telematico sono contenute nella Parte III “Servizio telematico di presentazione delle di- chiarazioni”. Presentazione tramite intermediari abilitati Se il contribuente presenta la dichiarazione ad un intermediario abilitato, deve consegnare la propria dichiarazione originale sottoscritta e conservare la dichiarazione originale recante la firma propria e quella dell’intermediario che ha assunto l’impegno a trasmettere la di- chiarazione nonché i documenti da quest’ultimo rilasciati. Il contribuente dovrà aver cura di consegnare la dichiarazione da lui compilata all’intermediario a cui intende rivolgersi per la trasmissione telematica in tempo utile per consentire allo stesso di svolgere tale servizio entro il 1° ottobre 2012. Resta ferma la facoltà dell’intermediario di accettare o meno l’incarico. L’intermediario è obbligato a trasmettere per via telematica sia le dichiarazioni da lui predisposte, sia quelle a lui consegnate già compilate dai contribuenti, per le quali ha assunto l’impegno della trasmissione telematica, anche se gli sono state consegnate successivamente al termine previsto per la presentazione telematica. Per tale servizio l’intermediario può richiedere un corrispettivo. L’elenco delle categorie di intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni è presente nella Parte III “Servizio telematico di presentazione delle dichiarazioni” al punto 2.1. Sulla base delle disposizioni contenute nel citato D.P.R. 22 luglio 1998, n. 322 e successive modificazioni, l’intermediario abilitato deve: rilasciare al dichiarante, contestualmente alla ricezione della dichiarazione o dell’assunzione dell’incarico per la sua predisposizione, l’impegno a presentare per via telematica all’Agenzia delle Entrate i dati in essa contenuti, precisando se la dichiarazione gli è stata consegnata già compilata o verrà da lui predisposta; detto impegno dovrà essere datato e sottoscritto dall’intermediario, seppure rila- sciato in forma libera. La data di tale impegno, unitamente alla personale sottoscrizione ed all’indicazione del proprio codice fiscale, dovrà essere riportata nello specifico riquadro “Impegno alla presentazione telematica” posto nel frontespizio della dichiarazione; rilasciare altresì al dichiarante, entro 30 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione per via telematica, l’originale della di- chiarazione i cui dati sono stati trasmessi per via telematica, redatta su modello conforme a quello approvato dall’Agenzia delle entrate, debitamente sottoscritta dal contribuente, unitamente a copia della comunicazione dell’Agenzia delle entrate che ne attesta l’avvenuto ricevimento. Detta comunicazione è prova per il dichiarante di avvenuta presentazione della dichiarazione e dovrà essere conservata dal medesimo, unitamente all’originale della dichiarazione ed alla restante documentazione per il periodo, previsto dall’art. 43 del D.P.R. 29 settembre 1973 n. 600, in cui possono essere effettuati i controlli da parte dell’Agenzia delle entrate; conservare copia delle dichiarazioni trasmesse, anche su supporti informatici, per il periodo previsto dal medesimo art. 43 del citato D.P.R. n. 600 del 1973, ai fini dell’eventuale esibizione all’Amministrazione Finanziaria in sede di controllo. Il contribuente dovrà per- tanto verificare il puntuale rispetto dei suddetti adempimenti da parte dell’intermediario, segnalando eventuali inadempienze al compe- tente Ufficio dell’Agenzia delle entrate, e rivolgersi eventualmente ad altro intermediario per la trasmissione telematica della dichiara- zione per non incorrere nella violazione di omissione della dichiarazione. Si ricordache eventuali variazioni dei dati anagrafici che si verifichino nel periodo compreso tra la presentazione della dichiarazione al- l’intermediario e la sua trasmissione per via telematica non determinano l’obbligo di modificare la dichiarazione presentata. Per esempio, se il domicilio del contribuente è variato dopo che è stata presentata la dichiarazione all’intermediario, questo dato non deve essere indicato nella dichiarazione trasmessa per via telematica. Per la conservazione dei documenti informatici rilevanti ai fini delle disposizioni tributarie occorre osservare le moda- lità previste dal decreto ministeriale 23 gennaio 2004 e le procedure contemplate nella delibera CNIPA n. 11 del 19 feb- braio 2004 (si rimanda ai chiarimenti forniti con la circolare n. 36/2006 dell’Agenzia delle entrate). Più precisamente, è necessario che detti documenti siano memorizzati su supporto informatico, di cui sia garantita la leggibilità nel tempo purché sia assicurato l’ordine cronologico e non vi sia soluzione di continuità per ciascun periodo d’imposta; inoltre, devono essere consentite le funzioni di ricerca e di estrazione delle informazioni dagli archivi infor- matici in relazione al cognome, al nome, alla denominazione, al codice fiscale, alla partita IVA, alla data o associazioni logiche di questi ultimi. Tale procedura di conservazione termina con la sottoscrizione elettronica e l’apposizione della marca temporale. 6 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Presentazione agli uffici postali Per la presentazione della dichiarazione agli uffici postali, il cui servizio è gratuito per il contribuente, la dichiarazione va inserita nella sua busta in modo che il triangolo posto in alto a sinistra del frontespizio corrisponda al triangolo sulla facciata della busta e che attraverso la finestra della busta risultino visibili il tipo di modello, la data di presentazione e i dati identificativi del contribuente. In caso contrario gli uffici postali non accetteranno la dichiarazione. Le singole dichiarazioni o i singoli quadri che compongono il Modello UNICO devono essere inseriti nella busta senza fermagli o cuciture. La busta da utilizzare è in distribuzione gratuita presso tutti i Comuni. Gli uffici postali hanno l’obbligo di rilasciare una ricevuta per ogni dichiarazione consegnata. Questa ricevuta deve essere conservata dal contribuente come prova della presentazione della dichiarazione. La copia ad uso del contribuente va conservata, oltre che per documentazione personale, per determinare l’importo degli eventuali acconti d’imposta da pagare nel 2012. Le dichiarazioni presentate tramite un ufficio postale da parte dei contribuenti obbligati alla presentazione per via te- lematica sono da ritenersi non redatte in conformità al modello approvato e, conseguentemente, si rende applicabile la sanzione da 258 a 2.065 euro ai sensi dell’art. 8, comma 1, del D.Lgs. 18 dicembre 1997 n. 471 (vedi Circolare n. 54/E del 19 giugno 2002). Dichiarazione presentata dall’estero La dichiarazione può essere presentata per via telematica anche dall’estero se il contribuente è in possesso del codice Pin (per le modalità di attribuzione del codice Pin può essere utile consultare la Parte III “Servizio telematico di presentazione delle dichiarazioni”). In alternativa, la dichiarazione può essere spedita dai contribuenti non titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo entro il 1° ottobre 2012 mediante raccomandata o altro mezzo equivalente, dal quale risulti con certezza la data di spedizione. In caso di spedizione postale, la dichiarazione deve essere inserita in una normale busta di corrispondenza di dimensioni idonee a con- tenerla senza piegarla. La busta deve essere indirizzata all’Agenzia delle entrate - Centro Operativo di Venezia, via Giorgio De Marchi n. 16, 30175 Marghera (VE) - Italia e deve recare scritto, a carattere evidente: cognome, nome e codice fiscale del contribuente;  la dicitura “Contiene dichiarazione Modello UNICO 2012 Persone Fisiche”. 6. Modalità e termini di versamento Termini di versamento Tutti i versamenti a saldo che risultano dalla dichiarazione, compresi quelli relativi al primo acconto, devono essere eseguiti entro il 18 giugno 2012 (il 16 giugno è sabato e il 17 giugno è domenica) ovveroentro il 18 luglio 2012. I contribuenti che scelgono di versare le imposte dovute (saldo per l’anno 2011 e prima rata di acconto per il 2012) nel periodo dal 19 giugno al 18 luglio 2012 devono applicare sulle somme da versare la maggiorazione dello 0,40 per cento a titolo di interesse corrispettivo. Gli importi delle imposte che scaturiscono dalla dichiarazione devono essere versati arrotondati all’unità di euro, così come determinati nella dichiarazione stessa. Se, invece, l’ammontare indicato in dichiarazione deve essere successivamente elaborato (acconti, rateazioni) prima di essere versato, si applica la regola generale dell’arrotondamento al centesimo di euro (es. euro 10.000,752 arrotondato diventa euro 10.000,75; euro 10.000,755 arrotondato diventa euro 10.000,76; euro 10.000,758 arrotondato diventa euro 10.000,76) trattandosi di importi che non si indicano in dichiarazione ma direttamente nel modello di versamento F24. Per le imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi che non superano ciascuna l’importo di euro 12,00, non vanno effettuati i versamenti né la compensazione delle singole imposte (IRPEF e addizionali). Acconti Acconto IRPEF per l’anno 2012 Per stabilire se è dovuto o meno l’acconto IRPEF per l’anno 2012 occorre controllare l’importo indicato nel rigo RN33 “DIFFERENZA”. Se questo importo: non supera euro 51,65, non è dovuto acconto; supera euro 51,65, è dovuto acconto nella misura del 96 per centodel suo ammontare (differimento del versamento di 3 punti percen- tuali dell’acconto 2012 alla data di versamento del saldo – D.P.C.M. del 21 novembre 2011). Atteso che tutti gli importi indicati in dichiarazione sono espressi in unità di euro, l’acconto risulta dovuto qualora l’importo del rigo RN33 risulti pari o superiore ad euro 52. L’acconto così determinato deve essere versato: in unica soluzioneentro il 30 novembre 2012se l’importo dovuto è inferiore ad euro 257,52; in due rate, se l’importo dovuto è pari o superiore ad euro 257,52, di cui: – la prima, nella misura del 39,6 per cento del rigo RN33, entro il 18 giugno2012(il 16 giugno è sabato e il 17 giugno è domenica) ovvero entro il 18 luglio 2012 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo; – la seconda, nella restante misura del 56,4 per cento del rigo RN33, entro il 30 novembre 2012. Se il contribuente prevede (ad esempio, per effetto di oneri sostenuti nel 2012 o di minori redditi percepiti nello stesso anno) una minore imposta da dichiarare nella successiva dichiarazione, può determinare gli acconti da versare sulla base di tale minore imposta. La prima rata di acconto dell’IRPEF può essere versata ratealmente alle condizioni indicate al successivo paragrafo “Rateazione”. 7 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Acconto cedolare secca locazioni per l’anno 2012 Per stabilire se è dovuto o meno l’acconto relativo alla cedolare secca per l’anno 2012 occorre controllare l’importo indicato nel rigo RB11, colonna 3, “Totale imposta cedolare secca”. Se questo importo: non supera euro 51,65, non è dovuto acconto; supera euro 51,65, è dovuto acconto nella misura del 92 per centodel suo ammontare (differimento del versamento di 3 punti percen- tuali dell’acconto 2012 alla data di versamento del saldo – D.P.C.M. del 21 novembre 2011). Atteso che tutti gli importi indicati in dichiarazione sono espressi in unità di euro, l’acconto risulta dovuto qualora l’importo del rigo RB11, col. 3, risulti pari o superiore ad euro 52. L’acconto così determinato deve essere versato: in unica soluzioneentro il 30 novembre 2012se l’importo dovuto è inferiore ad euro 257,52; in due rate, se l’importo dovuto è pari o superiore ad euro 257,52, di cui: – a prima, nella misura del 38 per cento del rigo RB11, col. 3, entro il 18 giugno2012(il 16 giugno è sabato e il 17 giugno è domenica) ovvero entro il 18 luglio 2012 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo; – la seconda, nella restante misura del 54 per cento del rigo RB11, col. 3, entro il 30 novembre 2012. Se il contribuente prevede una minore imposta da dichiarare nella successiva dichiarazione, può determinare gli acconti da versare sulla base di tale minore imposta. La prima rata di acconto relativo alla cedolare secca per l’anno 2012 può essere versata ratealmente alle condizioni indicate al successivo paragrafo “Rateazione”. Acconto Addizionale Comunale all’IRPEF dovuto per l’anno 2012 Per l’anno d’imposta 2012 è dovuto l’acconto per l’addizionale comunale all’IRPEF. Si rinvia alle istruzioni fornite al rigo RV17 per la de- terminazione dell’acconto dovuto. I soggetti titolari di reddito d’impresa per la determinazione dell’acconto IRPEF devono, inoltre consultare la voce dell’Appendice “Acconti IRPEF e addizionale comunale all’IRPEF casi particolari”. Altri acconti Per le modalità di calcolo dell’acconto relativo ai redditi derivanti da imprese estere partecipate, assoggettati a tassazione separata vedere nell’Appendice del Fascicolo 2, alla voce “Acconto sui redditi derivanti da imprese estere partecipate”. Saldo IVA Anche il saldo dell’IVA, per i soggetti tenuti a presentare la dichiarazione IVA all’interno della dichiarazione unificata, può essere pagato entro il18 giugno 2012(il 16 giugno è sabato e il 17 giugno è domenica) ovveroentro il 18 luglio 2012. Tuttavia, poiché il termine per il versamento dell’IVA scade il 16 marzo 2012, i contribuenti che scelgono di effettuare il versamento dell’IVA nel periodo dal 17 marzo al 18 giugno 2012 (il 16 giugno è sabato e il 17 giugno è domenica) devono applicare sulla somma dovuta la maggiorazione dello 0,40 per cento per mese o frazione di mese. Qualora, invece, il contribuente scelga di effettuare il versa- mento dell’IVA nel periodo dal 19 giugno al 18 luglio 2012 deve applicare l’ulteriore maggiorazione dello 0,40 per cento sulla somma cal- colata alla data del 18 giugno 2012. Il contribuente che effettua il versamento dell’IVA a saldo unitamente a quelli risultanti dalla dichiarazione unificata con la maggiorazione dello 0,40 per cento, dovuto per effetto del differimento del versamento al 18 giugno, e sceglie di effettuare la compensazione fra debiti e crediti d’imposta di pari importo, non è tenuto a corrispondere tale maggiorazione. Nel caso in cui l’importo delle somme a debito sia superiore a quello delle somme a credito, la predetta maggiorazione si applica alla differenza fra il primo e il secondo di tali importi e va versata unitamente all’imposta. I contribuenti IVA trimestrali, di cui all’art. 7 del D.P.R. 14 ottobre 1999, n. 542 e successive modificazioni, che effettuano il versamento dell’IVA a saldo alla scadenza prevista per il pagamento delle somme dovute in base alla dichiarazione uni- ficata, devono indicare nella colonna “Importi a debito versati” della sezione “Erario” un unico importo comprensivo dell’IVA da versare quale conguaglio annuale, degli interessi dovuti da tali contribuenti nella misura dell’1 per cento e della maggiorazione dello 0,40 per cento dovuta per il differimento di tale versamento. Come si effettuano i versamenti Tutti i contribuenti per il pagamento delle imposte devono utilizzare il modello di versamento F24. I contribuenti titolari di partita Iva sono obbligati ad effettuare i versamenti in via telematicacon le seguenti modalità: 1) direttamente: mediante lo stesso servizio telematico utilizzato per la presentazione telematica delle dichiarazioni fiscali; ricorrendo ai servizi di home banking delle banche e di Poste Italiane; utilizzando i servizi di remote banking (CBI) offerti dal sistema bancario. 2) tramite gli intermediari abilitati al servizio telematico Entratel che aderiscono ad una specifica convenzione con l’Agenzia delle Entrate ed utilizzano il software fornito loro gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate o che si avvalgono dei servizi on line offerti dalle banche e da Poste Italiane. I contribuenti non titolaridi partita IVA, possono effettuare i versamenti su modello cartaceo (presso qualsiasi sportello di banche con- venzionate,uffici postali,agenti della riscossione), oppure possono adottare le modalità telematiche di versamento utilizzando i servizi online dell’Agenzia delle Entrate o del sistema bancario e postale. Nel modello F24 è necessario indicare il codice fiscale, i dati anagrafici, il domicilio fiscale, l’anno d’imposta per il quale si versa il saldo o l’acconto, nonché i codici tributo, reperibili sul sito Internet dell’Agenzia, necessari per imputare correttamente le somme versate. Il versamento può essere effettuato in contanti o con addebito sul conto corrente bancario o postale: con carte Pago Bancomat, presso gli sportelli abilitati; con carta Postamat, assegni postali, assegni bancari su piazza, assegni circolari e vaglia postali; presso gli uffici postali; con assegni bancari e circolari nelle banche; con assegni circolari e vaglia cambiari, presso gli agenti della riscossione. 8 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Gli importi devono essere sempre indicati con le prime due cifre decimali, anche nel caso in cui tali cifre siano pari a zero. Nel caso in cui l’assegno risulti anche solo parzialmente scoperto o comunque non pagabile, il versamento si considera omesso. Nel compilare la delega F24 si deve tener presente che: gli interessi relativi agli importi a debito rateizzati di ciascuna sezione vanno esposti cumulativamente in un unico rigo all’interno della stessa sezione utilizzando l’apposito codice tributo; in corrispondenza di ciascun rigo, è possibile compilare soltanto una delle due colonne relativa agli importi a debito e agli importi a cre- dito. Sullo stesso rigo del modello, infatti, può comparire un solo importo; l’importo minimo da indicare nel modello relativamente ad ogni singolo codice tributo è pari a euro 1,03. Tuttavia, non va eseguito alcun versamento se l’importo risultante dalla dichiarazione, riferito alla singola imposta o addizionale, è inferiore o uguale a 12 euro per le somme dovute a titolo di IRPEF e addizionali regionali e comunali, o se è inferiore a 10,33 euro per le somme da versare a titolo di IVA. Principali codici tributo 4001: Irpef – Saldo 4033: Irpef – Acconto prima rata 4034: Irpef – Acconto seconda rata o unica soluzione 6099: IVA annuale - Saldo 1668: Interessi pagamento dilazionato. Importi rateizzabili Sez. Erario 3801: Addizionale regionale 3844: Addizionale comunale 3843: Addizionale comunale - Acconto 1800: Imposta sostitutiva contribuenti minimi - Saldo 1798: Imposta sostitutiva contribuenti minimi - Acconto prima rata 1799: Imposta sostitutiva contribuenti minimi - Acconto seconda rata o unica soluzione 1842: Cedolare secca locazioni – Saldo 1840: Cedolare secca locazioni – Acconto prima rata 1841: Cedolare secca locazioni – Acconto seconda rata o unica soluzione Rateazione Tutti i contribuenti possono versare in rate mensili le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte, (compresi i contributi ri- sultanti dal quadro RR relativi alla quota eccedente il minimale), ad eccezione dell’acconto di novembre che deve essere versato in un’unica soluzione. In ogni caso il pagamento rateale deve essere completato entro il mese di novembre. La rateazione non deve necessariamente riguardare tutti gli importi. Ad esempio, è possibile rateizzare il primo acconto IRPEF e versare in un’unica soluzione il saldo, o viceversa. I dati relativi alla rateazione devono essere inseriti nello spazio “Rateazione/Regione/Provincia” del modello di versamento F24. Sugli importi rateizzati sono dovuti gli interessi nella misura del 4 per cento annuo, da calcolarsi secondo il metodo commerciale, tenendo conto del periodo decorrente dal giorno successivo a quello di scadenza della prima rata fino alla data di scadenza della seconda. Si ricorda che gli interessi da rateazione non devono essere cumulati all’imposta, ma devono essere versati separatamente. I contribuenti non titolari di partita IVApossono effettuare il pagamento della prima rata entro il 18 giugno 2012 (il 16 giugno è sabato e il 17 giugno è domenica), ovvero entro il 18 luglio 2012 (risoluzione n. 128 del 6/6/2007) maggiorando l’importo dovuto dello 0,40 per cento a titolo d’interesse corrispettivo. Per le rate successive si applicano gli interessi indicati nella seguente tabella: RATA VERSAMENTO INTERESSI % VERSAMENTO (*) INTERESSI % 1ª 18 giugno 0,00 18 luglio 0,00 2ª 2 luglio 0,13 31 luglio 0,13 3ª 31 luglio 0,46 31 agosto 0,46 4ª 31 agosto 0,79 1° ottobre 0,79 5ª 1° ottobre 1,12 31 ottobre 1,12 6ª 31 ottobre 1,45 30 novembre 1,45 7ª 30 novembre 1,78 (*) In questo caso l’importo da rateizzare deve essere preventivamente maggiorato dello 0,40 per cento. I contribuenti titolari di partita IVApossono anch’essi effettuare il pagamento della prima rata entro il 18 giugno 2012 (il 16 giugno è sabato e il 17 giugno è domenica), ovvero entro il 18 luglio 2012 (risoluzione n. 128 del 6/6/2007) maggiorando l’importo dovuto dello 0,40 per cento a titolo d’interesse corrispettivo. Per le rate successive si applicano gli interessi indicati nella seguente tabella: RATA VERSAMENTO INTERESSI % VERSAMENTO (*) INTERESSI % 1ª 18 giugno 0,00 18 luglio 0,00 2ª 16 luglio 0,31 16 agosto 0,31 3ª 16 agosto 0,64 17 settembre 0,64 4ª 17 settembre 0,97 16 ottobre 0,97 5ª 16 ottobre 1,30 16 novembre 1,30 6ª 16 novembre 1,63 (*) In questo caso l’importo da rateizzare deve essere preventivamente maggiorato dello 0,40 per cento. 9 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 7.La compensazione Il contribuente ha la facoltà di compensarenei confronti dei diversi enti impositori (Stato, INPS, Enti Locali, INAIL, ENPALS) i crediti e i debiti risultanti dalla dichiarazionee dalle denunce periodiche contributive. Il modello di pagamento unificato F24 permette di indicare in apposite sezioni sia gli importi a credito utilizzati sia gli importi a debito dovuti. Il pagamento si esegue per la differenza tra debiti e crediti. Il modello F24 deve essere presentato in ogni caso da chi opera la compensazione, anche se il saldo finale indicato ri- sulti uguale a zero per effetto della compensazione stessa. Tale operazione permette a tutti gli enti di venire a cono- scenza delle compensazioni effettuate in modo da poter regolare le reciproche partite di debito e credito. Possono avvalersi della compensazione tutti i contribuenti, compresi quelli che non devono presentare la dichiarazione in forma unificata, a favore dei quali risulti un credito d’imposta dalla dichiarazione e dalle denunce periodiche contributive. In particolare, per quanto riguarda i crediti contributivi, possono essere versate in modo unitario, in compensazione con i predetti crediti, le somme dovute, per esempio, al- l’INPS da datori di lavoro, committenti di lavoro parasubordinato e concedenti e dagli iscritti alle gestioni speciali artigiani e commercianti e alla gestione separata dell’INPS. È compensabile anche l’IVA che risulti dovuta per l’adeguamento del volume d’affari dichiarato ai pa- rametri e ai risultati degli studi di settore. I crediti che risultano dal Modello UNICO 2012 possono essere utilizzati per compensare debiti dal giorno successivo a quello della chiusura del periodo di imposta per cui deve essere presentata la dichiarazione da cui risultano i suddetti crediti. In via di principio, quindi, tali crediti possono essere utilizzati in compensazione a partire dal mese di gennaio, purché ci siano le seguenti condizioni: il contribuente sia in grado di effettuare i conteggi relativi; il credito utilizzato per effettuare la compensazione sia quello effettivamente spettante sulla base delle dichiarazioni presentate succes- sivamente. Ai sensi dell’art. 10 del decreto legge 1° luglio 2009, n. 78, l’utilizzo in compensazione del credito Iva annuale in misura superiore a 10.000 euro può essere effettuato a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione da cui emerge. Inoltre, il comma 7 dello stesso art. 10 del decreto legge n. 78 del 2009, subordina l’utilizzo in compensazione del credito Iva annuale per importi superiori a 15.000 euro alla presenza del visto di conformità nella dichiarazione. Per chiarimenti ed approfondimenti sulle disposizioni introdotte dall’articolo 10 del decreto legge n. 78 del 2009, vedi provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate del 21 dicembre 2009 e le circolari n. 57 del 23 dicembre 2009 e n. 1 del 15 gennaio 2010. Il limite massimodei crediti di imposta rimborsabili in conto fiscale e/o compensabili è di euro 516.456,90, per ciascun anno solare. Qualora l’importo dei crediti spettanti sia superiore a tali limiti, la somma in eccesso può essere chiesta a rimborso nei modi ordinari oppure può essere portata in compensazione nell’anno solare successivo. È importante ricordare che l’importo dei crediti utilizzati per compensare debiti relativi alla stessa imposta non ha rilievo ai fini del limite massimo di euro 516.456,90, anche se la compensazione viene effettuata attraverso il modello F24. È consentito ripartire liberamente le somme a credito tra importi a rimborso e importi da compensare. Gli importi a credito che il contribuente sceglie di utilizzare in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 non devono essere ne- cessariamente utilizzati in via prioritaria per compensare i debiti risultanti dalla dichiarazione. Ad esempio, l’eccedenza a credito IRPEF può essere utilizzata per compensare altri debiti (imposte sostitutive, ritenute) piuttosto che per diminuire l’acconto IRPEF. Il contribuente può avvalersi del tipo di compensazione che ritiene più indicata alle sue esigenze e, conseguentemente, utilizzare gli importi a credito: in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, utilizzando il modello F24, per il pagamento dei debiti relativi ad una diversa im- posta, alle ritenute ed ai contributi. In tal caso, il contribuente è obbligato a compilare e presentare il modello di pagamento F24 anche se, per effetto dell’eseguita compensazione, il modello stesso presenti un saldo finale uguale a zero; in diminuzione degli importi a debito relativi alla medesima imposta. In tal caso, il contribuente può scegliere se esporre la compensa- zione esclusivamente nel modello di dichiarazione ovvero anche nel modello F24. Per alcune esemplificazioni del modo di procedere consultare in Appendice “Scelta della compensazione”. I crediti IVArisultanti dalle liquidazioni periodiche effettuate dai contribuenti possono essere calcolati in diminuzione di quanto risulta dovuto solo dalle successive liquidazioni periodiche IVA. I contribuenti legittimati a chiedere i rimborsi infrannuali dell’eccedenza dell’IVA detraibile nel corso dell’anno possono, in alternativa, ef- fettuare la compensazione di questa eccedenza. I crediti INPSrisultanti dal Modello DM10/2 possono essere compensati nel modello F24 a partire dalla data di scadenza della presen- tazione della denuncia da cui emerge il credito contributivo, a condizione che il contribuente non ne abbia richiesto il rimborso nella de- nuncia stessa, barrando l’apposita casella del quadro I. La compensazione può essere effettuata entro 12 mesi dalla data di scadenza della presentazione della denuncia da cui emerge il credito. Possono essere compensati, inoltre, i crediti risultanti dalla liquidazione effettuata nel quadro RR del Modello UNICO 2012 relativo agli iscritti alle gestioni speciali artigiani e commercianti ed ai professionisti senza cassa iscritti alla gestione separata lavoratori autonomi dell’INPS. La compensazione può essere effettuata fino alla data di scadenza di presentazione della dichiarazione successiva. I crediti INAILutilizzabili in compensazione sono quelli risultanti dall’autoliquidazione dell’anno in corso. Tali crediti possono essere com- pensati fino al giorno precedente la successiva autoliquidazione. 10 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Così un credito derivante dall’autoliquidazione 2011/2012 in scadenza al 18 febbraio 2012, potrà essere utilizzato in compensazione dalla medesima data fino al giorno precedente la successiva autoliquidazione. L’eventuale quota di credito che risulterà non utilizzata alla data di scadenza finale sarà oggetto di rimborso. Non possono essere utilizzati in compensazione con debiti nei confronti di altri Enti i crediti derivanti da conteggi e rettifiche dell’INAIL. PARTE II: GUIDA ALLA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Il Modello Base deve essere compilato da tutti i contribuenti non esonerati dall’obbligo della presentazione della dichiarazione. Ciascun contribuente è tenuto ad utilizzare esclusivamente i quadri relativi ai redditi posseduti. 1. Le novità di quest’anno l’introduzione di una cedolare secca (imposta sostitutiva del 21 per cento o del 19 per cento) sulle locazioni degli immobili ad uso abi- tativo ubicati sull’intero territorio nazionale (quadro RB – sezioni I e II); la previsione di uno specifico codice di utilizzo degli immobili di interesse storico e/o artistico concessi in locazione, da indicare nel qua- dro relativo ai redditi dei fabbricati (codice 16 nella colonna 2 del quadro RB sez. I); la proroga dell’agevolazione prevista sulle somme percepite per incremento della produttività, in attuazione di quanto previsto da ac- cordi o contratti collettivi territoriali o aziendali, consistente nell’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali, pari al 10%, nel limite 6.000 euro lordi (quadro RC - rigo RC4); la proroga della detrazione riconosciuta per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso, determinata dal sostituto d’imposta entro il limite di 141,90 euro (quadro RC - rigo RC13); l’eliminazione dell’obbligo di inviare tramite raccomandata la comunicazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara per fruire della detrazione del 36% per le spese di ristrutturazione edilizia (“decreto sviluppo”, entrato in vigore il 14 maggio 2011). In luogo della comunicazione di inizio lavori, il contribuente deve indicare nella dichiarazione dei redditi i dati catastali identificativi dell’immobile e gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione (quadro RP - sezione III- righi da RP51 a RP54). la proroga della detrazione del 55% per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti (quadro RP - righi da RP61 a RP65); l’introduzione a carico dei contribuenti titolari di un reddito complessivo superiore a 300.000 euro lordi annui, a decorrere dal 2011, di un contributo di solidarietà del 3 per cento, da applicarsi sulla parte eccedente il predetto importo; il differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto IRPEF per l’anno 2011 alla data di pagamento del saldo per lo stesso anno (l’acconto IRPEF è dovuto nella misura dell’82 per cento anziché del 99 per cento); il differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto cedolare secca per l’anno 2011 alla data di pagamento del saldo per lo stesso anno (l’acconto cedolare secca è dovuto nella misura del 68 per cento anziché dell’85 per cento); l’introduzione di un’imposta sul valore degli immobili situati all’estero e di un’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero per i contribuenti proprietari o titolari di altro diritto reale su immobili situati all’estero o che possiedono attività finanziarie all’estero (Quadro RM, sez. XVI). 2. Informazioni preliminari Correzione del Modello 730/2012 Se il contribuente, dopo aver presentato il Modello 730/2012, si è accorto di non aver fornito tutti gli elementi da indicare in dichiarazione, l’integrazione e/o la rettifica possono comportare: un maggior credito o un minor debito(ad esempio oneri non precedentemente indicati) o non influire sulla determinazione dell’im- posta risultante dalla dichiarazione originaria. In questo caso il contribuente può presentare entro il 25 ottobre 2012 un Modello 730 in- tegrativo con la relativa documentazione, ovvero un Modello Unico 2012, entro il 1° ottobre 2012 (correttiva nei termini), oppure entro il termine previsto per la presentazione del Modello Unico relativo all’anno successivo (dichiarazione integrativa a favore). La differenza rispetto all’importo del credito o del debito risultante dal Modello 730 potrà essere indicata a rimborso, ovvero come credito da portare in diminuzione per l’anno successivo. Si ricorda che, anche se il modello precedente è stato presentato al datore di lavoro o all’ente pensionistico, il Modello 730 integrativo deve essere presentato ad un intermediario che può chiedere un compenso; un maggior debito o un minor credito(ad esempio, redditi in tutto o in parte non indicati). In questo caso il contribuente deve pre- sentare un Modello Unico 2012 Persone fisiche: – entro il 1° ottobre 2012 (correttiva nei termini), e pagare direttamente le somme dovute compresa la differenza rispetto all’importo del credito risultante dal Modello 730, che verrà comunque rimborsato dal sostituto d‘imposta; – entro il termine previsto per la presentazione del Modello Unico relativo all’anno successivo (dichiarazione integrativa) e pagare di- rettamente le somme dovute; – entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione e pagare direttamente le somme dovute. Il Modello UNICO può essere presentato dai lavoratori dipendenti che si sono avvalsi dell’assistenza anche nei casi in cui è intervenuta la cessazione del rapporto con il datore di lavoro, al fine di ottenere il rimborso delle somme che risultano a credito dal prospetto di liqui- dazione. Detto credito può comunque essere riportato direttamente nella dichiarazione da presentare nell’anno successivo, quale ecce- denza risultante dalla precedente dichiarazione, senza necessità di presentare un Modello Unico sostitutivo. Quest’ultima procedura potrà essere seguita anche dagli eredi che, in caso di decesso del contribuente, presentano la dichiarazione dei redditi del deceduto in qualità di eredi. 11 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Correzione del Modello UNICO 2012 Nell’ipotesi in cui il contribuente intenda rettificare o integrare una dichiarazione già presentata, deve compilare una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti. In tal modo è possibile esporre redditi non dichiarati in tutto o in parte ovvero evidenziare oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione, non indicati in tutto o in parte in quella precedente. Per le modalità di compilazione della dichiarazione si rinvia al Capitolo 3 “Compilazione del frontespizio”, alla voce “Tipo di dichiarazione”. CUD 2011/2012 Per i dati da riportare nel Modello UNICO 2012contenuti nella certificazione CUD, le istruzioni di compilazione indicano in quali punti della certificazione gli stessi siano indicati facendo riferimento: al CUD 2012 in possesso della quasi totalità dei contribuenti; al CUD 2011 in possesso dei contribuenti ai quali lo stesso è stato rilasciato per certificare i redditi percepiti nel 2011 all’atto della in- terruzione del rapporto di lavoro nel corso dell’anno 2011. Dichiarazione presentata dagli eredi Per le persone decedute la dichiarazione deve essere presentata da uno degli eredi. Sul frontespizio del Modello devono essere indicati il codice fiscale e gli altri dati personali del contribuente deceduto. L’erede deve compilare l’apposito riquadro del frontespizio “Riservato a chi presenta la dichiarazione per altri”, secondo le indicazioni fornite nelle istruzioni, e sottoscrivere la dichiarazione. Per ulteriori informazioni sulle modalità di compilazione vedere le istruzioni per la compilazione del frontespizio, alla voce “Dichiarazione presentata dagli eredi o da altri soggetti diversi dal contribuente”. Termini di presentazione della dichiarazione da parte degli eredi Per le persone decedute nel 2011 o entro il mese di febbraio 2012la dichiarazione deve essere presentata dagli eredi nei termini ordinari. Per le persone decedute successivamente, la dichiarazione deve essere presentata entro i termini indicati nella seguente tabella, distinti in relazione alla modalità (cartacea o telematica) di presentazione della dichiarazione. PRESENTAZIONE AGLI UFFICI POSTALI PRESENTAZIONE TELEMATICA DATA DEL DECESSO TERMINI DI PRESENTAZIONE DATA DEL DECESSO TERMINI DI PRESENTAZIONE Termini ordinari: Termini ordinari: 1° gennaio 2011 –29 febbraio 2012 dal 2 maggio 2012 al 2 luglio 2012 1° gennaio 2011 – 31 maggio 2012 1° ottobre 2012 (30 giugno sabato, 1° luglio domenica) (il 30 settembre è domenica) Termini prorogati di 6 mesi: Termini prorogati di 6 mesi: 1° marzo 2012 – 30 giugno 2012 1° giugno 2012 – 30 settembre 2012 2 aprile 2013 31 dicembre 2012 (31 marzo domenica, 1° aprile festivo) È utile sapere che se nel2011 la persona deceduta aveva presentato il Modello 730 dal quale risultava un credito successivamente non rimborsato dal sostituto d’imposta, l’erede può far valere tale credito nella dichiarazione presentata per conto del deceduto. Consultare in Appendice “Crediti risultanti dal Mod. 730 non rimborsati dal sostituto d’imposta”. Termini di versamento da parte degli eredi Per le persone decedute nel 2011 o entro il 16 febbraio 2012 i versamenti devono essere effettuati dagli eredi nei termini ordinari. Per le persone decedute successivamente, i termini sono prorogati di sei mesi e scadono quindi il 17 dicembre 2012 (il 16 dicembre è domenica). Proventi sostitutivi e interessi I proventi conseguiti in sostituzione di redditi, anche per effetto di cessione dei relativi crediti, le indennità conseguite, anche in forma as- sicurativa, a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita di redditi, esclusi quelli dipendenti da invalidità permanente o da morte, gli interessi moratori e gli interessi per dilazione di pagamento, costituiscono redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti ovvero di quelli da cui derivano i crediti su cui tali interessi sono maturati. In queste ipotesi devono essere utilizzati gli stessi quadri del modello di dichiarazione nei quali sarebbero stati dichiarati i redditi sostituiti o quelli ai quali i crediti si riferiscono. Tra gli altri rientrano, in questa categoria: la cassa integrazione, l’indennità di disoccupazione, la mobilità, l’indennità di maternità, le somme che derivano da transazioni di qualunque tipo e l’assegno alimentare corrisposto in via provvisoria a dipendenti per i quali pende il giudizio innanzi all’Autorità giudiziaria. Le indennità spettanti a titolo di risarcimento dei danni consistenti nella perdita di redditi relativi a più anni vanno dichiarate nel quadro RM, sez. II. Redditi prodotti all’estero I residenti in Italia devono presentare la dichiarazione anche per i redditi prodotti all’estero, salvo le eventuali diverse disposizioni contenute nelle convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate con gli Stati esteri. Fondo patrimoniale Il fondo patrimoniale (artt. 167 - 171 c.c.) è un complesso di beni, appartenenti ad un terzo o ad entrambi i coniugi o ad uno solo di essi, destinati al soddisfacimento dei bisogni e degli interessi della famiglia. I redditi dei beni che formano oggetto del fondo patrimoniale sono imputati per metà del loro ammontare a ciascuno dei coniugi (art. 4 comma 1 lett. b) del TUIR). 12 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Usufrutto legale I genitori devono includere nella propria dichiarazione anche i redditi dei figli minori sui quali hanno l’usufrutto legale. I genitori esercenti la potestà hanno in comune l’usufrutto dei beni del figlio minore. Tuttavia non sono soggetti ad usufrutto legale: i beni acquistati dal figlio con i proventi del proprio lavoro; i beni lasciati o donati al figlio per intraprendere una carriera, un’arte o una professione; i beni lasciati o donati con la condizione che i genitori esercenti la potestà o uno di essi non ne abbiano l’usufrutto (la condizione, però, non ha effetto per i beni spettanti al figlio a titolo di legittima); i beni pervenuti al figlio per eredità, legato o donazione e accettati nell’interesse del figlio contro la volontà dei genitori esercenti la po- testà (se uno solo di essi era favorevole all’accettazione, l’usufrutto legale spetta esclusivamente a questi); e pensioni di reversibilità da chiunque corrisposte. I redditi dei figli minori non soggetti ad usufrutto legale devono, invece, essere dichiarati a nome di ciascun figlio da uno dei genitori (se la potestà è esercitata da uno solo dei genitori la dichiarazione deve essere presentata da quest’ultimo). Consultare il capitolo 3 alla voce “Dichiarazione presentata dagli eredi o da altri soggetti diversi dal contribuente” e in Appendice “Redditi dei coniugi”. Conservazione della documentazione Tutta la documentazione concernente i redditi, le ritenute, gli oneri, le spese, ecc., esposti nella presente dichiarazione deve essere con- servata dal contribuente fino al 31 dicembre 2016, termine entro il quale l’Agenzia delle Entrate ha facoltà di richiederla. Se il contribuente, a seguito di richiesta dell’Agenzia, non è in grado di esibire idonea documentazione relativa alle deduzioni, alle detrazioni, alle ritenute, ai crediti d’imposta indicati o ai versamenti, si applica una sanzione amministrativa. Conversione delle valute estere dei Paesi non aderenti all’euro In tutti i casi in cui è necessario convertire in euro redditi, spese e oneri originariamente espressi in valuta estera deve essere utilizzato il cambio indicativo di riferimento del giorno in cui gli stessi sono stati percepiti o sostenuti o quello del giorno antecedente più prossimo. Se in quei giorni il cambio non è stato fissato, va utilizzato il cambio medio del mese. I cambi del giorno delle principali valute sono pubblicati nella Gazzetta Ufficiale. I numeri arretrati della Gazzetta possono essere richiesti alle Librerie dello Stato o alle loro corrispondenti. Per co- noscere il cambio in vigore in un determinato giorno si può consultare il sito Internet della Banca d’Italia, all’indirizzohttp://uif.bancaditalia.it, sezione Cambi, Cambi fiscali. Modalità di arrotondamento Tutti gli importi indicati nella dichiarazione devono essere arrotondati all’unità di euro, per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a cinquanta centesimi di euro o per difetto se inferiore a detto limite (ad esempio 55,50 diventa 56; 65,62 diventa 66; 65,49 diventa 65). A tal fine, negli spazi relativi agli importi sono stati prestampati i due zeri finali dopo la virgola. Sanzioni Per le sanzioni applicabili nei confronti dei contribuenti tenuti alla presentazione della dichiarazione Modello UNICO, consultare in Ap- pendice, voci “Sanzioni amministrative” e “Sanzioni penali”. 3. Compilazione del frontespizio Il frontespizio del modello UNICO Persone Fisiche si compone di tre facciate. Dati identificativi Nella prima facciata indicare il cognome, il nome e il codice fiscale del contribuente negli appositi spazi posti sopra l’Informativa sul trat- tamento dei dati personali. Al fine di una corretta presentazione della dichiarazione è necessario che il codice fiscale indicato nel frontespizio sia quello rilasciato dall’Amministrazione finanziaria così come riportato nella tessera sanitaria, o nel caso in cui la tessera sanitaria non sia stata ancora emessa, nell’apposito tesserino rilasciato dalla stessa Amministrazione. Se qualcuno dei dati anagrafici (cognome, nome, sesso, luogo e data di nascita) indicati sulla tessera sanitaria o nel tesserino è er- rato, dovete recarvi presso un qualsiasi ufficio dell’Agenzia delle Entrate per ottenerne la variazione. Fino a che questa variazione non è stata effettuata dovete utilizzare comunque il codice fiscale erroneamente attribuitovi. Tipo di dichiarazione Barrare una o più delle seguenti caselle per indicare i casi che riguardano il contribuente: “Redditi”se viene presentata la dichiarazione dei redditi; “IVA”, se viene presentata la dichiarazione IVA; “ModuloRW”se è stato compilato il modulo RW perché nel 2011 sono stati effettuati investimenti o detenute attività finanziarie al- l’estero; “Quadro VO”riguarda il soggetto esonerato dall’obbligo di presentazione della dichiarazione annuale IVA per l’anno 2011 il quale, al fine di comunicare opzioni o revoche esercitate con riferimento al periodo d’imposta 2011 sulla base del comportamento concludente previsto dal D.P.R. 10 novembre 1997, n. 442, deve allegare alla propria dichiarazione il quadro VO contenuto nella dichiarazione IVA/2012 relativa all’anno 2011. Per chiarimenti ed approfondimenti sulle disposizioni introdotte dall’articolo 10 del decreto legge n. 78 del 2009, vedi provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate del 21 dicembre 2009 e le circolari n. 57 del 23 dicembre 2009 e n. 1 del 15 gennaio 2010. Di conseguenza le caselle “IVA” e “Quadro VO” sono alternative; 13 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU “Quadro AC”se il contribuente è obbligato: –a effettuare la comunicazione annuale all’Anagrafe Tributaria dell’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori; –a comunicare i dati catastali del condominio nel caso di interventi di recupero del patrimonio edilizio; “Studi di settore”, “Parametri”, “Indicatori” se sono stati allegati i relativi modelli da parte dei soggetti nei confronti dei quali si ap- plicano gli studi di settore, i parametri e/o gli indicatori di normalità economica. Dichiarazione correttiva nei termini Nell’ipotesi in cui il contribuente intenda, prima della scadenza del termine di presentazione, rettificare o integrare una dichiarazione già presentata, deve compilare una nuova dichiarazione, completa di tutte le sue parti, barrando la casella “Correttiva nei termini”. In tal modo è possibile esporre redditi non dichiarati in tutto o in parte ovvero evidenziare oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione, non indicati in tutto o in parte in quella precedente. I contribuenti che presentano la dichiarazione per integrare la precedente, devono effettuare il versamento della maggiore imposta, delle addizionali regionale e comunale eventualmente dovute. Se dal nuovo Modello UNICOrisulta un minor credito dovrà essere versata la differenza rispetto all’importo del credito utilizzato a com- pensazione degli importi a debito risultanti dalla precedente dichiarazione. Se dal nuovo Modello UNICOrisulta, invece, un maggior credito o un minor debito la differenza rispetto all’importo del credito o del debito risultante dalla dichiarazione precedente potrà essere indicata a rimborso, ovvero come credito da portare in diminuzione di ulteriori importi a debito. Consultare in Appendice la voce “Ravvedimento”. Integrazione della dichiarazione Scaduti i termini di presentazione della dichiarazione, il contribuente può rettificare o integrare la stessa presentando, secondo le stesse modalità previste per la dichiarazione originaria, una nuova dichiarazione completa di tutte le sue parti, su modello conforme a quello ap- provato per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione. Presupposto per poter presentare la dichiarazione integrativa è che sia stata validamente presentata la dichiarazione originaria. Per quanto riguarda quest’ultima, si ricorda che sono considerate valide anche le dichiarazioni presentate entro novanta giorni dal termine di scadenza, fatta salva l’applicazione delle sanzioni. a) “Dichiarazione integrativa a favore” Tale casella va barrata nei seguenti casi: presentazione di una dichiarazione integrativa, ai sensi dell’art. 2, comma 8-bis, del DPR n. 322 del 1998, entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo, per correggere errori od omissioni, che abbiano determinato l’indicazione di un maggior reddito o, comunque, di un maggior debito d’imposta o di un minor credito. In tal caso l’eventuale credito ri- sultante da tale dichiarazione può essere utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, ovvero richiesto a rimborso; presentazione di una dichiarazione integrativa, ai sensi dell’art. 2, commi 8 e 8-bis, del DPR n. 322 del 1998, per la correzione di errori od omissioni non rilevanti per la determinazione della base imponibile, dell’imposta, né per il versamento del tributo e che non siano di ostacolo all’esercizio dell’attività di controllo. b) “Dichiarazione integrativa” Tale casella va barrata in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa: nelle ipotesi di ravvedimento previste dall’art. 13 del D.Lgs. n. 472 del 1997, entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo. Tale dichiarazione può essere presentata sempreché non siano iniziati accessi, ispezioni o verifiche e con- sente l’applicazione delle sanzioni in misura ridotta, oltre ovviamente agli interessi; nell’ipotesi prevista dall’art. 2, comma 8, del DPR n. 322 del 1998, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l’indicazione di minor reddito o, comun- que, da cui consegua un minor debito d’imposta o un maggior credito e fatta salva l’applicazione delle sanzioni. Nel caso di presentazione della “dichiarazione integrativa” è necessario evidenziare nella stessa quali quadri o allegati della dichiarazione originaria sono oggetto di aggiornamento e quali non sono stati invece modificati. Pertanto, nelle caselle relative ai quadri compilati presenti nel riquadro “Firma della dichiarazione” e nelle caselle presenti nel riquadro “Tipo di dichiarazione” del frontespizio della dichiarazione integrativa, in sostituzione della barratura, dovrà essere indicato uno dei seguenti codici: “1” quadro o allegato compilato senza modifiche sia nella dichiarazione originaria che nella dichiarazione integrativa; “2” quadro o allegato compilato nella dichiarazione integrativa, ma assente o compilato diversamente nella dichiarazione originaria; “3”quadro o allegato presente nella dichiarazione originaria ma assente nella dichiarazione integrativa. c) Dichiarazione integrativa (art. 2, co. 8-ter, DPR. n. 322/98) Tale casella va barrata unicamente in caso di presentazione di una dichiarazione integrativa nell’ipotesi prevista dall’art. 2, comma 8-ter, del DPR n. 322 del 1998, allo scopo di modificare la originaria richiesta di rimborso dell’eccedenza d’imposta esclusivamente per la scelta della compensazione, sempreché il rimborso stesso non sia stato già erogato anche in parte. Tale dichiarazione va presentata entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione, secondo le disposizioni di cui all’articolo 3 del citato DPR n. 322 del 1998, utilizzando modelli conformi a quelli approvati per il periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione. In caso di presentazione di dichiarazione integrativa che, oltre alla modifica consentita dal comma 8-ter, contenga anche la correzione di errori od omissioni non va barrata la presente casella ma deve essere barrata la casella “Dichiarazione integrativa a favore” ovvero “Di- chiarazione integrativa” a seconda della tipologia di correzioni effettuate. 14 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU La casella“Eventi eccezionali”deve essere compilata dai soggetti che, essendone legittimati, hanno fruito per il periodo d’imposta, delle agevolazioni fiscali previste da particolari disposizioni normative emanate a seguito di calamità naturali o di altri eventi eccezionali. Nella particolare ipotesi in cui un contribuente abbia usufruito di agevolazioni disposte da più provvedimenti di legge dovrà indicare il codice relativo all’evento che ha previsto il maggior differimento del termine di presentazione della dichiarazione o dei versamenti. I soggetti interessati devono indicare nell’apposita casella il relativo codicedesunto dalla “Tabella degli eventi eccezionali” riportata in Ap- pendice alla voce “Eventi eccezionali”. Dati del contribuente Luogo e data di nascita Indicare il Comune di nascita e la sigla della relativa Provincia (se siete nati all’estero, indicare solo il nome dello Stato in cui siete nati), la data di nascita (giorno, mese, anno) e il sesso. Situazione del contribuente Barrare la casella relativa allo stato civile o alla situazione del contribuente riferita alla data in cui viene presentata la dichiarazione. In particolare: lacasella 6 (deceduto)va barrata nel caso di dichiarazione presentata dall’erede per il deceduto. lacasella 7 (tutelato)va barrata nel caso di dichiarazione presentata dal rappresentante legale per la persona incapace o dall’ammi- nistratore giudiziario in qualità di rappresentante per i beni sequestrati; lacasella 8 (minore)va barrata nel caso di dichiarazione presentata dai genitori per i redditi dei figli minori esclusi dall’usufrutto legale. I contribuenti titolari di partita IVAdevono indicare il numero nell’apposito spazio. Accettazione dell’eredità giacente La casella deve essere compilata nel caso di presentazione della dichiarazione da parte del contribuente che accetta l’eredità giacente, il quale è tenuto ad effettuare la sua scelta in riferimento ai redditi precedentemente assoggettati a tassazione separata nella dichiarazione presentata dal curatore con l’aliquota prevista per il primo scaglione di reddito. In tal caso indicare: il codice 1se chi accetta l’eredità giacente opta per la liquidazione definitiva dell’imposta su tali redditi, con le modalità previste per i redditi a tassazione separata; il codice 2se, invece, opta per la liquidazione definitiva dell’imposta su tali redditi con tassazione ordinaria. Liquidazione volontaria (Riservato al contribuente) La casella deve essere barrata nel caso di presentazione della dichiarazione da parte del contribuente che si trova in un periodo di imposta interessato dalla procedura della liquidazione volontaria di cui all’art. 182 del Tuir. Stato e periodo d’imposta (Riservato al liquidatore ovvero al curatorefallimentare) La casella “Stato” deve essere compilata esclusivamente nel caso di presentazione della dichiarazione da parte del liquidatore ovvero da parte del curatore fallimentare. In tal caso, oltre al periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione, deve essere indicato uno dei seguenti codici: SITUAZIONE DEL CONTRIBUENTE NELPERIODO CODICI D’IMPOSTA CUI SI RIFERISCE LA DICHIARAZIONE per il liquidatore: 1 periodo “Ante liquidazione” 2 periodo “Post liquidazione” 3 periodo “Provvisorio” 4 periodo di liquidazione “Finale” per il curatore fallimentare: 5 periodo “Ante Fallimento” 6 periodo di “Chiusura Fallimento” Residenza anagrafica Indicare la residenza anagrafica solo se variata nel periodo dal 1° gennaio 2011 alla data di presentazionedella presente dichia- razione. Si ricorda che la residenza si considera cambiata anche nel caso di variazione dell’indirizzo nell’ambito dello stesso Comune. Pertanto se avete cambiato la residenza dovete indicare: i dati della nuova residenza alla data di presentazione della dichiarazione, avendo cura di riportare negli appositi spazi, per esteso sen- za abbreviazioni, i dati relativi al comune, alla sigla della provincia, al CAP, alla tipologia (via, viale, piazza, largo, ecc.), all’indirizzo, al numero civico ed eventualmente alla frazione; il giorno, il mese e l’anno in cui è intervenuta la variazione. Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è presente il collegamento a un’apposita tabella, predisposta dal Dipartimento delle Finanze, da cui è possibile rilevare i codici catastali dei comuni. Casella 1 (Domicilio fiscale diverso dalla residenza): barrare solo se, per un provvedimento dell’Agenzia delle entrate, il domicilio fiscale è diverso dalla residenza anagrafica. Casella 2 (Dichiarazione presentata per la prima volta): barrare la casella se si presenta la dichiarazione per la prima volta. 15 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Numeri telefonici e indirizzo di posta elettronica L’indicazione del numero di telefono, del numero di cellulare e dell’indirizzo di posta elettronica è facoltativa. Indicando tali dati si potranno ricevere gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate informazioni e aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti. Domicilio fiscaleper l’attribuzione dell’addizionale regionale e dell’addizionale comunale I contribuenti residenti nel territorio dello Stato hanno il domicilio fiscale nel comune nella cui anagrafe sono iscritti, pertanto, il domicilio fiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica. I soggetti non residenti hanno il domicilio fiscale nel comune in cui si è prodotto il reddito o, se il reddito è prodotto in più comuni, nel comune in cui si è prodotto il reddito più elevato. L’amministrazione finanziaria può stabilire il domicilio fiscale del contribuente nel comune dove lo stesso svolge in modo continuativo la principale attività. Quando concorrono particolari circostanze l’amministrazione finanziaria può consentire al contribuente, che ne faccia motivata istanza, che il suo domicilio fiscale sia stabilito in un comune diverso da quello di residenza. I dati da indicare nei righi relativi al domicilio fiscale sono necessari per l’individuazione della Regione e del Comune per i quali è dovuta rispettivamente l’addizionale regionale e comunale. Tali dati sono il Comune, la sigla della provincia e il codice catastale del Comune. Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è presenteil collegamento a un’apposita tabella, predisposta dal Dipartimento delle Finanze, da cui è possibile rilevare i codici catastali dei comuni. Se non avete variato la residenza, ovvero la variazione è avvenuta nell’ambito dello stesso Comune, dovete compilare solo il rigo “Domicilio fiscale al 01/01/2011”. Nel caso in cui, invece, avete variato la residenza trasferendola in un Comune diverso dovete compilare tutti e tre i righi relativi al domicilio fiscale. Al riguardo si ricorda che gli effetti della variazione decorrono dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui essa si è verificata, e pertanto per compilare i righi relativi al domicilio fiscale dovete attenervi alle seguenti istruzioni. Domicilio fiscale al 1° gennaio 2011In questo rigo, la cui compilazione è obbligatoria, indicare il Comune del domicilio fiscale alla data del 1° gennaio 2011. Nel caso di variazione di domicilio se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2010 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2010 indicare il nuovo domicilio. Domicilio fiscale al 31 dicembre 2011 In questo rigo, da compilare solo in caso di variazione di domicilio, indicare il Comune del domicilio fiscale alla data del 31 dicembre 2011. Se la variazione del domicilio è avvenuta a partire dal 2 novembre 2011 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 1° novembre 2011 indicare il nuovo domicilio. Domicilio fiscale al 1° gennaio 2012 In questo rigo, da compilare solo in caso di variazione di domicilio, indicare il Comune del domicilio fiscale alla data del 1° gennaio 2012. Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2011 indicare il precedente domicilio; se invece la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2011 indicare il nuovo domicilio. Dichiarazione presentata dagli eredi o da altri soggetti diversi dal contribuente In caso di dichiarazione presentata dall’erede per il defunto, dal rappresentante legale per la persona incapace o dai genitori per i red- diti dei figli minori esclusi dall’usufrutto legale, dal liquidatore di impresa individuale, dal curatore fallimentare, dal curatore dell’eredità giacente, dall’amministratore dell’eredità devoluta sotto condizione sospensiva in favore di nascituro non ancora concepito, devono es- sere osservate le modalità di seguito illustrate. I soggetti che presentano la dichiarazione per conto di altri, devono compilare il Modello UNICO indicando i dati anagrafici ed i redditi del contribuente cui la dichiarazione si riferisce. Deve inoltre essere compilato il riquadro “Riservato a chi presenta la dichiarazione per conto di altri” per indicare le generalità del soggetto che presenta la dichiarazione, specificando nella casella “Codice carica” il codice corrispondente alla propria qualifica, ricavabile dalla seguente tabella che è comprensiva di tutti i codici relativi alla diversa modulistica dichiarativa ed utilizzabili solo in funzione della specificità di ogni singolo modello. In particolare chi presenta la dichiarazione per altri deve indicare il proprio codice fiscale, il “codice carica” che identifica il tipo di carica che ricopre, nel campo “data carica” la data (giorno, mese e anno) in cui è stato nominato o la data del decesso nel caso di dichiarazione presentata dall’erede, il proprio cognome, nome e il proprio sesso, la propria data di nascita (il giorno, il mese e l’anno), il comune o lo Stato estero di nascita e la provincia relativa. I dati relativi alla residenza anagrafica o, se diverso, al domicilio fiscale, devono essere indicati solo nel caso in cui il soggetto che presenta la dichiarazione per conto del contribuente sia residente all’estero (in tal caso barrare anche l’apposita casella) ovvero abbia indicato il codice di carica “11” (ad esempio sindaco che svolge attività tutoria di minore). Nell’ipotesi di dichiarazione presentata dal curatore fallimentare (codice carica 3) indicare la data (il giorno, il mese e l’anno) di inizio della procedura, barrare la casella, se la procedura non è ancora terminata, se invece la procedura è terminata, scrivere la data relativa (il giorno, il mese e l’anno). Nel caso in cui chi presenta la dichiarazione sia un soggetto diverso da persona fisica, devono essere indicati, negli appositi campi, il codice fiscale della società o ente dichiarante, il codice fiscale e i dati anagrafici del rappresentante della società o ente dichiarante e il codice di carica corrispondente al rapporto intercorrente tra la società o l’ente dichiarante e il contribuente cui la dichiarazione si riferisce. Va precisato che in caso di decesso di un contribuente che esercitava attività d’impresa o professionale, il dichiarante, che non prosegue l’attività del deceduto, deve presentare, in qualità di erede, un’autonoma dichiarazione unificata per conto di quest’ultimo, utilizzando i quadri dei redditi e dell’IVA relativi al soggetto deceduto. Il dichiarante che prosegue, invece, in qualità di erede, l’attività esercitata dal 16 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU deceduto, può comprendere nella propria dichiarazione unificata oltre ai quadri dei redditi e dell’IVA anche i quadri necessari all’esposizione dei dati relativi all’imposta sul valore aggiunto che si riferiscono al soggetto deceduto. Resta fermo l’obbligo di presentare un’autonoma dichiarazione ai soli fini dell’IRPEF del soggetto deceduto. TABELLA GENERALE DEI CODICI DI CARICA 1 Rappresentante legale, negoziale o di fatto, socio amministratore 2 Rappresentante di minore, inabilitato o interdetto, ovvero curatore dell’eredità giacente, amministratore di eredità devoluta sotto condizione sospensiva o in favore di nascituro non ancora concepito, amministratore di sostegno per le persone con limitata capacità di agire 3 Curatore fallimentare 4 Commissario liquidatore (liquidazione coatta amministrativa ovvero amministrazione straordinaria) 5 Commissario giudiziale (amministrazione controllata) ovvero custode giudiziario (custodia giudiziaria), ovvero amministratore giudiziario in qualità di rappresentante dei beni sequestrati 6 Rappresentante fiscale di soggetto non residente 7 Erede 8 Liquidatore (liquidazione volontaria) 9 Soggetto tenuto a presentare la dichiarazione ai fini IVA per conto del soggetto estinto a seguito di operazioni straordinarie o altre trasforma- zioni sostanziali soggettive (cessionario d’azienda, società beneficiaria, incorporante, conferitaria, ecc.); ovvero, ai fini delle imposte sui redditi e/o dell’IRAP, rappresentante della società beneficiaria (scissione) o della società risultante dalla fusione o incorporazione 10 Rappresentante fiscale di soggetto non residente con le limitazioni di cui all’art. 44, comma 3, del D.L. n. 331/1993 11 Soggetto esercente l’attività tutoria del minore o interdetto in relazione alla funzione istituzionale rivestita 12 Liquidatore (liquidazione volontaria di ditta individuale - periodo ante messa in liquidazione) 13 Amministratore di condominio 14 Soggetto che sottoscrive la dichiarazione per conto di una pubblica amministrazione 15 Commissario liquidatore di una pubblica amministrazione Residenti all’estero Il riquadro deve essere compilato solo dal contribuente che risulta essere residente all’estero nell’anno d’imposta 2011. Le condizioni per essere considerati non residenti in Italia sono contenute nella PARTEIII del Fascicolo 2“PERSONEFISICHENONRESIDENTI - GUIDAALLACOMPILAZIONEDELMODELLOUNICO2012”. Destinazione dell’otto per mille e del cinque per mille dell’IRPEF Potete destinare: l’otto per mille del gettito IRPEF allo Stato oppure ad un’Istituzione religiosa; il cinque per mille dell’IRPEF a determinate finalità di interesse sociale. Le scelte della destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF non sono in alcun modo alternative tra loro e possono, pertanto, essere entrambe espresse. Tali scelte non determinano maggiori imposte dovute. Destinazione dell’otto per mille dell’IRPEF Potete destinare una quota pari all’otto per mille del gettito IRPEF: allo Stato (a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario); alla Chiesa Cattolica (a scopi di carattere religioso o caritativo); all’Unione italiana delle Chiese Cristiane Avventiste del 7° giorno (per interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e al- l’estero sia direttamente sia attraverso un ente all’uopo costituito); alle Assemblee di Dio in Italia (per interventi sociali e umanitari anche a favore dei Paesi del terzo mondo); alla Chiesa Valdese, Unione delle Chiese Metodiste e Valdesi (a scopi di carattere sociale, assistenziale, umanitario o culturale); alla Chiesa Evangelica Luterana in Italia (per interventi sociali, assistenziali, umanitari o culturali in Italia e all’estero, direttamente o at- traverso le Comunità ad essa collegate); all’Unione delle Comunità Ebraiche Italiane (per la tutela degli interessi religiosi degli Ebrei in Italia, per la promozione della conserva- zione delle tradizioni e dei beni culturali ebraici, con particolare riguardo alle attività culturali, alla salvaguardia del patrimonio storico, artistico e culturale, nonché ad interventi sociali e umanitari in special modo volti alla tutela delle minoranze, contro il razzismo e l’an- tisemitismo). Potete scegliere una sola Istituzione. Indicate la vostra scelta firmando solo all’interno di una delle caselle, rispettando i confini della casella scelta. La ripartizione dei fondi destinati alle diverse Istituzioni avviene in proporzione alle scelte espresse. Se non firmate, e quindi non indicate la vostra scelta, l’otto per mille dell’IRPEF viene comunque attribuito, sempre in maniera proporzionale alle scelte espresse, alle Istituzioni indicate in questo modello. Tuttavia, la quota non attribuita, proporzionalmente spettante alle Assemblee di Dio in Italia è devoluta alla gestione statale. Destinazione del cinque per mille dell’IRPEF Potete destinare una quota pari al cinque per mille della vostra imposta sul reddito alle seguenti finalità: a) sostegno di: volontariato e altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all’articolo 10 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 e successive modificazioni; associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionali, regionali e provinciali, previsti dall’articolo 7, commi 1, 2, 3 e 4, della legge 7 dicembre 2000, n. 383; associazioni e fondazioni riconosciute che operano nei settori di cui all’articolo 10, comma 1, lett. a), del decreto legislativo 4 dicem- bre 1997, n. 460; b) finanziamento della ricerca scientifica e dell’università; 17 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU c) finanziamento della ricerca sanitaria; d) sostegno alle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici; e) sostegno delle attività sociali svolte dal Comune di residenza del contribuente; f) sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge, che svolgono una rilevante attività di interesse sociale, individuati secondo i criteri fissati nell’art. 1 del decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 2 aprile 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 16 aprile 2009, n. 88, come modificato dal decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 16 aprile 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 2 maggio 2009, n. 10. Per esprimere la scelta dovete apporre la vostra firma nel riquadro corrispondente ad una soltanto delle finalità destinatarie della quota del cinque per mille dell’IRPEF. Per alcune delle finalità, avete la facoltà di indicare anche il codice fiscale del soggetto cui intendete de- stinare direttamente la quota del cinque per mille dell’IRPEF. Sul sito www.agenziaentrate.gov.it sono disponibili gli elenchi dei soggetti destinatari della quota del cinque per mille dell’IRPEF. Presentazione della scheda da parte dei soggetti esonerati Se siete esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione (vedere al riguardo Parte I, capitolo 3 “Chi è esonerato dalla presen- tazione della dichiarazione”), potete effettuare le scelte per la destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF alle condizioni sopra evidenziate, utilizzando l’apposita scheda presente nell’ultima pagina di questo Fascicolo. Le scelte vanno effettuate secondo le modalità sopra indicate, avendo cura, altresì, di apporre la firma nella casella posta in fondo alla scheda. La scheda va presentata, in busta chiusa, entro il 1° ottobre 2012 (il 30 settembre è domenica): allo sportello di un ufficio postale che provvederà a trasmettere la scelta all’Amministrazione finanziaria. Il servizio di ricezione della scheda da parte degli uffici postali è gratuito. L’ufficio postale rilascia un’apposita ricevuta; ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica (professionista, CAF, ecc.). Quest’ultimo deve rilasciare, anche se non richie- sta, una ricevuta attestante l’impegno a trasmettere la scelta. Gli intermediari hanno facoltà di accettare la scheda e possono chiedere un corrispettivo per l’effettuazione del servizio prestato. La busta da utilizzare per la presentazione della scheda deve recare l’indicazione “Scelta per la destinazione dell’otto per mille e del cinque per mille dell’IRPEF”, il codice fiscale, il cognome e nome del contribuente. La scheda deve essere integralmente presentata anche se avete espresso soltanto una delle scelte consentite (otto o cinque per mille dell’IRPEF). Inoltre, la scheda per la destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF può essere presentata direttamente dal contribuente av- valendosi del servizio telematico. Canone RAI imprese La presente casella deve essere compilata dai contribuenti che esercitano attività di impresa che detengono uno o più apparecchi atti o adattabili alla ricezione di trasmissioni radio (indicando il codice 1) o radio televisive (indicando il codice 2) in esercizi pubblici, in locali aperti al pubblico o impiegati a scopo di lucro diretto o indiretto. Va indicato il codice 3qualora il contribuente non detenga alcun appa- recchio di cui sopra. Se vengono indicati i codici 1 o 2, i dati relativi all’abbonamento Rai devono essere riportati nei righi RS38 e/o RS39 del quadro RS. Firma della dichiarazione Barrare le caselle che corrispondono ai quadri compilati e firmare la dichiarazione. In caso di presentazione di dichiarazione integrativa si vedano le istruzioni fornite per la compilazione della casella “Dichiarazione inte- grativa” presente nel riquadro “Tipo di dichiarazione”. La dichiarazione deve essere sottoscritta a pena di nullità, che può essere sanata se il soggetto tenuto a sottoscriverla vi provvede entro 30 giorni dal ricevimento dell’invito da parte del competente Ufficio dell’Agenzia delle Entrate. Da quest’anno è prevista la possibilità per il contribuente di evidenziare particolari condizioni che riguardano la dichiarazione dei redditi, indicando un apposito codice nella casella “Situazioni particolari”. Tale esigenza può emergere con riferimento a fattispecie che si sono definite successivamente alla pubblicazione del presente modello di dichiarazione, ad esempio a seguito di chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate in relazione a quesiti posti dagli utenti e riferiti a specifiche problematiche. Pertanto, questa casella può essere compilata solo se l’Agenzia delle entrate comunica (ad esempio con circolare, risoluzione o comunicato stampa) uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare. Il contribuente barrando la casella “Invio avviso telematico all’intermediario”inserita in questo riquadro esercita la facoltà di far reca- pitare l’avviso telematico all’intermediario. L’intermediario, a sua volta, accetta di ricevere l’avviso telematico, barrando la casella “Ricezione avviso telematico”inserita nel riquadro “Impegno alla presentazione telematica”. Pertanto, qualora dal controllo delle dichiarazioni effettuato ai sensi degli articoli 36-bis del DPR n. 600/1973 e 54- bis del DPR n. 633/1972 emerga un’imposta da versare o un minor rimborso, l’invito a fornire chiarimenti, previsto dall’art. 6 comma 5 della legge n. 212/2000, è inviato all’intermediario incaricato della trasmissione telematica della dichiarazione qualora il contribuente ne abbia fatto richiesta (avviso telematico). Gli intermediari sono tenuti a portare a conoscenza dei contribuenti interessati tempestivamente e comunque entro i termini previsti dall’art. 2, comma 2, del D.lgs. n. 462/1997, gli esiti presenti nella comunicazione di irregolarità ricevuta. Se il contribuente non effettua la scelta per l’avviso telematico, la richiesta di chiarimenti sarà inviata al suo domicilio fiscale con racco- mandata con avviso di ricevimento (comunicazione di irregolarità). La sanzione sulle somme dovute a seguito del controllo delle dichiarazioni pari al 30 per cento delle imposte non versate o versate in ritardo, è ridotta ad un terzo (10 per cento) qualora il contribuente versi le somme dovute entro 30 giorni dal ricevimento della comunica- zione di irregolarità. 18 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il citato termine di 30 giorni, in caso di scelta per l’invio dell’avviso telematico, decorre dal sessantesimo giorno successivo a quello di tra- smissione telematica dell’avviso all’intermediario. La scelta di far recapitare l’avviso all’intermediario di fiducia consente, inoltre, la verifica da parte di un professionista qualificato degli esiti del controllo effettuato sulla dichiarazione. Impegno alla presentazione telematica Il riquadro deve essere compilato e sottoscritto dall’intermediario che presenta la dichiarazione in via telematica. L’intermediario deve riportare: il proprio codice fiscale e, se si tratta di CAF, anche il proprio numero di iscrizione all’albo, la data (giorno, mese e anno) di assunzione dell’impegno a presentare la dichiarazione e la firma. Inoltre, nella casella “Impegno a presentare in via telematica la dichiarazione”, deve essere indicato il codice 1 se la dichiarazione è stata predisposta dal contribuente ovvero il codice 2se la dichiarazione è stata predisposta da chi effettua l’invio. Con riferimento alla casella “Ricezione avviso telematico”si rimanda alle indicazioni fornite nel paragrafo precedente. Visto di conformità Questo riquadro deve essere compilato per apporre il visto di conformità ed è riservato al responsabile del CAF o al professionista che lo rilascia. Negli spazi appositi vanno riportati il codice fiscale del responsabile del Centro di Assistenza Fiscale e quello del relativo CAF, ovvero va riportato il codice fiscale del professionista. Il responsabile dell’assistenza fiscale del CAF o il professionista deve inoltre apporre la propria firma che attesta il rilascio del visto di conformità ai sensi dell’art. 35 del D.Lgs. n. 241 del 1997. Si evidenzia che ai sensi dell’articolo 10, comma 7, del decreto legge 1° luglio 2009, n. 78, l’utilizzo in compensazione del credito Iva an- nuale per importi superiori a 15.000 euro è subordinato alla presenza del visto di conformità nella dichiarazione da cui il credito emerge. Certificazione tributaria L’art. 36 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, prevede la certificazione tributaria nei confronti dei contribuenti titolari di redditi d’impresa in regime di contabilità ordinaria, anche per opzione. Con decreto ministeriale sono definiti gli adempimenti e i controlli che il soggetto incaricato della certificazione tributaria deve effettuare prima del rilascio del visto. Questo riquadro deve essere compilato per attestare il rilascio della certificazione tributaria ed è riservato al professionista incaricato che deve, negli appositi spazi, riportare il proprio codice fiscale e indicare il codice fiscale del contribuente che ha predisposto la dichiarazione e tenuto le scritture contabili ovvero la partita IVA della società di servizi o del CAF-imprese di cui all’art. 24, comma 2, del DM 31 maggio 1999, n. 164, nel caso in cui le attività di predisposizione della dichiarazione e di tenuta delle scritture contabili siano state effettuate dai predetti soggetti sotto il diretto controllo e responsabilità del professionista che rilascia la certificazione tributaria. Infine deve essere apposta la firma che attesta il rilascio della certificazione. 4. Familiari a carico In questo prospetto devono essere inseriti i dati relativi ai familiari che nel 2011 sono stati fiscalmente a vostro carico,al fine di fruire delle detrazioni dall’imposta per il coniuge, i figli o gli altri familiari a carico. Per la determinazione della detrazione spettante per carichi di famiglia si rimanda alle istruzioni fornite con riferimento ai righi RN6, RN7, RN8 e RN9. Sono considerati familiari fiscalmente a carico i membri della famiglia che nel 2011 hanno posseduto un reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Nel limite di reddito di 2.840,51 euro che il familiare deve possedere per essere considerato fiscalmente a carico, devono essere com- putate anche: le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, da Rappresentanze diplomatiche e consolari, da Missioni, dalla Santa Se- de, dagli Enti gestiti direttamente da essa e dagli Enti centrali della Chiesa Cattolica; la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto lavorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato; il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva nel caso di applicazione del regime agevolato previsto per i “contribuenti minimi”, introdotto dalla legge finanziaria 2008, art. 1, commi da 96 a 117. il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni. Queste retribuzioni, anche se esenti, sono fiscalmente rilevanti soltanto per l’eventuale attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia. Possono essere considerati familiari a carico, anche se non conviventi con il contribuente o residenti all’estero: il coniuge non legalmente ed effettivamente separato; i figli (compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati) indipendentemente dal superamento di determinati limiti di età e dal fatto che siano o meno dediti agli studi o al tirocinio gratuito; gli stessi pertanto ai fini dell’attribuzione della detrazione non rientrano mai nella categoria “altri familiari”. Possono essere considerati a carico anche i seguenti altri familiari, a condizione che convivano con il contribuente o che ricevano dallo stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria: il coniuge legalmente ed effettivamente separato; i discendenti dei figli; i genitori (compresi i genitori naturali e quelli adottivi); i generi e le nuore; il suocero e la suocera; i fratelli e le sorelle (anche unilaterali); i nonni e le nonne (compresi quelli naturali). 19 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il prospetto, composto da otto righi, deve essere utilizzato per l’indicazione dei dati relativi ai familiari che sono fiscalmente a carico del dichiarante. Se nel corso del 2011 è cambiata la situazione di un familiare, dovete compilare un rigo per ogni situazione. Come compilare il rigo relativo al coniuge Rigo 1: scrivere i dati relativi al coniuge. Colonna 1:barrare la casella “C”. Colonna 4 (codice fiscale): indicare il codice fiscaledel coniuge, anche se non è a vostro carico. Colonna 5 (n. mesi a carico):utilizzare questa casella solo se il coniuge è stato a vostro carico. Scrivere ‘12’ se il coniuge è stato a vostro carico per tutto il 2011. In caso di matrimonio, decesso, separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento del matrimonio o cessazione dei suoi effetti civili nel corso del 2011, scrivere il numero dei mesi per i quali il coniuge è stato a vostro carico. Per esempio, se vi siete sposati nel mese di giugno 2011, la detrazione spetta per sette mesi, pertanto, nella casella dovrete scrivere “7”. Come compilare i righi relativi ai figli e agli altri familiari a carico Righi da 2 a 6:Nel rigo 2 devono essere indicati i dati relativi al primo figlio. Colonna 1:barrare la casella“F1” se il familiare indicato è il primo figlio a carico (vale a dire quello di età anagrafica maggiore tra quelli a carico) e la casella “F” per i figli successivi al primo. Colonna 2: barrare la casella“A” se si tratta di un altro familiare. Colonna 3: barrare la casella“D”se si tratta di un figlio disabile. Qualora venga barrata questa casella non è necessario barrare anche la casella ‘F’. Si precisa che è considerato disabile la persona riconosciuta tale ai sensi della legge 5 febbraio 1992 n. 104. Colonna 4 (codice fiscale):scrivere il codice fiscale di ciascuno dei figli e degli altri familiari che avete a carico. È bene sapere che il codice fiscale dei figli e degli altri familiari a carico deve essere scritto comunque, anche se non fruite delle relative detrazioni, che invece sono attribuite interamente ad un altro soggetto. I cittadini extracomunitari che richiedono le detrazioni per familiari a carico devono essere in possesso di una documentazione attestante lo statusdi familiare che può essere alternativamente formata da: a) documentazione originale rilasciata dall’autorità consolare del Paese d’origine, tradotta in lingua italiana e asseverata da parte del pre- fetto competente per territorio; b) documentazione con apposizione dell’apostille, per le persone provenienti dai Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961; c) documentazione validamente formata nel Paese d’origine, in base alla normativa di quella nazione, tradotta in italiano e asseverata come conforme all’originale dal Consolato italiano nel paese di origine. Colonna 5 (n. mesi a carico):utilizzate questa casella per indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il familiare è stato a vostro carico. Scrivere ‘12’ se il familiare è stato a vostro carico per tutto il 2011, se invece è stato a vostro carico solo per una parte del 2011, scrivere il numero dei mesi corrispondenti. Per esempio, per un figlio nato nel mese di agosto 2011, la detrazione spetta per cinque mesi, pertanto nella casella dovrete scrivere ‘5’. Colonna 6 (minore di tre anni):utilizzate questa casella per indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il figlio a carico ha un’età inferiore a 3 anni. Per esempio, per un figlio nato nel 2010 nella casella scrivere ‘12’; per un figlio che ha compiuto 3 anni nel mese di maggio 2011, indicare ‘5’. Colonna 7 (percentuale di detrazione spettante):utilizzate questa casella per indicare la percentuale di detrazione spettante. Si fa presente che la detrazione per figli a carico non può essere ripartita liberamente tra entrambi i genitori. Se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati la detrazione per figli a carico deve essere ripartita nella misura del 50 per cento ciascuno. Tuttavia i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato per evitare che la detrazione non possa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la detrazione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100 per cento al genitore affidatario oppure in caso di affidamento congiunto nella misura del 50 per cento ciascuno. Anche in questo caso i genitori possono decidere, di comune accordo, di attribuire l’intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato; tale possibilità permette di fruire per intero della detrazione nel caso in cui uno dei genitori abbia un reddito basso e quindi un’imposta che non gli consente di fruire in tutto o in parte della detrazione. Se un genitore fruisce al 100 per cento della detrazione per figlio a carico, l’altro genitore non può fruirne. La detrazione spetta per intero ad uno solo dei genitori quando l’altro genitore è fiscalmente a carico del primo e nei seguenti altri casi: figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si sia poi legalmente ed effettivamente separato; figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente, se questi è coniugato e non è legalmente ed effettivamente separato. Consultare in Appendice “Compilazione della casella F1 del prospetto familiari a carico - Casi particolari”. Per il primo figlio si ha diritto alla stessa detrazione per coniuge a carico, quando l’altro genitore manca perché deceduto o non ha rico- nosciuto il figlio, oppure se il figlio è adottivo, affidato o affiliato a un solo genitore che non è sposato o se sposato si è legalmente ed ef- fettivamente separato. Nella colonna “Percentuale di detrazione spettante” indicare: per ogni figlio a carico: – ‘100’ se la detrazione è richiesta per intero; 20 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU – ‘50’ se la detrazione è ripartita tra i genitori; – ‘0’ se la detrazione è richiesta per intero dall’altro genitore; – la lettera ‘C‘ nel rigo 2 se per il primo figlio spetta la detrazione per coniuge a carico per l’intero anno. Se questa detrazione non spetta per l’intero anno occorre compilare il rigo 2 per i mesi in cui spetta la detrazione come figlio e il rigo 3 per i mesi in cui spetta la detrazione come coniuge. Il contribuente può, se più favorevole, utilizzare la detrazione prevista per il primo figlio. per ogni altro familiare a carico: – ‘100’ se l’onere grava per intero; – la percentuale nel caso in cui l’onere gravi su più persone. Si ricorda che la detrazione deve essere ripartita in misura uguale tra i soggetti che ne hanno diritto. Colonna 8 (detrazione 100% affidamento figli):la casella va barrata, nel caso di affidamento esclusivo, congiunto o condiviso dei figli, dal genitore che fruisce della detrazione per figli a carico nella misura del 100 per cento. Si ricorda che la detrazione spetta, in mancanza di accordo, al genitore affidatario. Nel caso di affidamento congiunto o condiviso la detrazione è ripartita, in mancanza di accordo, nella misura del 50 per cento tra i genitori. Se il genitore affidatario o, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non può usufruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero al secondo genitore. Rigo 7 (Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno quattro figli): potete fruire di un’ulteriore detrazione di 1.200,00 eurose vi spettano le detrazioni per figli a carico e avete almeno quattro figli. L’ulteriore detrazione per famiglie numerose vi spetta anche qualora l’esistenza di almeno quattro figli a carico sussiste solo per una parte dell’anno (nel prospetto dei familiari a carico per uno o più figli il numero dei mesi a carico è inferiore a 12). Questa detrazione non vi spetta per ciascun figlio ma è un importo complessivo e non varia se il numero dei figli è superiore a quattro. La detrazione deve essere ripartita nella misura del 50 per cento tra i genitori non legal- mente ed effettivamente separati e non è possibile decidere di comune accordo una diversa ripartizione come previsto per le ordinarie detrazioni. Nel caso di coniuge fiscalmente a carico dell’altro la detrazione compete per intero. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la percentuale di detrazione è quella spettante in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice. In questo rigo indicare la percentuale riferita alla suddetta ulteriore detrazione. L’ammontare dell’ulteriore detrazione, rapportato a detta percentuale, va indicato nel rigo RN8. Si ricorda che, qualora l’ulteriore detrazione sia di ammontare superiore all’imposta lorda, diminuita delle detrazioni, è riconosciuto un credito pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Rigo 8 (Numero figli residenti all’estero a carico del contribuente):indicare il numero di figli residenti all’estero (righi da 2 a 6 per i quali è barrata la casella “F” o “D”) per i quali nel prospetto dei familiari a carico non avete potuto indicare il codice fiscale. Questa infor- mazione consente di determinare correttamente la detrazione per figli a carico che risulta diversamente modulata in base al numero di figli. Ad esempio se nel prospetto familiari a carico sono stati compilati tre righi relativi a tre figli residenti all’estero ma solo per uno di essi è stato indicato il codice fiscale, in questo rigo dovrà essere indicato il valore 2. 5. QUADRO RA – Redditi dei terreni Il reddito dei terreni si distingue in reddito dominicale e reddito agrario. Al proprietario del terreno o al titolare di altro diritto reale spetta sia il reddito dominicale sia il reddito agrario, nel caso in cui lo stesso svolga direttamente l’attività agricola. Se l’attività agricola è esercitata da un’altra persona, il reddito dominicale spetta, comunque, al proprietario, mentre il reddito agrario spetta a chi svolge l’attività agricola. Deve utilizzare questo quadro: chi possiede, a titolo di proprietà, enfiteusi, usufrutto o altro diritto reale, terreni situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti in catasto con attribuzione di rendita. In caso di usufrutto o altro diritto reale il titolare della sola “nuda proprietà” non deve dichia- rare il terreno; l’affittuario che esercita l’attività agricola nei fondi in affitto e gli associati nei casi di conduzione associata. In tal caso deve essere compilata solo la colonna relativa al reddito agrario. L’affittuario deve dichiarare il reddito agrario a partire dalla data in cui ha effetto il contratto; Consultare in Appendice “Impresa agricola individuale e impresa familiare o coniugale”. il titolare dell’impresa agricola individuale, anche in forma di impresa familiare o il titolare dell’azienda coniugale non gestita in forma societaria che conduce il fondo. Se questi contribuenti non sono proprietari del terreno, non lo hanno in usufrutto o non hanno su di esso un altro diritto reale, va compilata solo la colonna del reddito agrario. Non deve utilizzare questo quadroil partecipante dell’impresa familiare agricola, il coniuge nell’azienda coniugale e i soci di società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice oppure di società di fatto. In tutti questi casi deve essere utilizzato il quadro RH. Non vanno dichiarati in questo quadroi terreni situati all’estero e quelli dati in affitto per usi non agricoli (ad es. per una cava o una miniera), in quanto costituiscono redditi diversi e, pertanto, vanno indicati rispettivamente nei righi RL12 e RL11, del quadro RL “Altri redditi” del Modello UNICO 2012, fascicolo 2. Non vanno dichiarati,in quanto non producono reddito dominicale e agrario: i terreni che costituiscono pertinenze di fabbricati urbani, per esempio giardini, cortili ecc.; i terreni utilizzati dal possessore come beni strumentali nell’esercizio delle proprie specifiche attività commerciali; 21 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU i terreni, parchi e giardini aperti al pubblico o la cui conservazione è riconosciuta di pubblico interesse dal Ministero per i beni e le attività culturali purché il proprietario non abbia ricavato alcun reddito dalla loro utilizzazione per tutto il periodo d’imposta. Tale circostanza de- ve essere comunicata all’ufficio locale dell’Agenzia delle Entrate entro tre mesi dalla data in cui la proprietà è stata riconosciuta di pub- blico interesse. COMPILAZIONE DEL QUADRO RA Il presente quadro deve essere compilato anche se i redditi non sono variati rispetto all’anno precedente. Se nel corso del 2011 si sono verificate situazioni diverse per uno stesso terreno (variazioni di quote di possesso, terreno dato in affitto, ecc.), occorre compilare un rigo per ogni situazione, indicando nella colonna 4 il relativo periodo. In tali casi, barrare la casella di colonna 8 per indicare che si tratta dello stesso terreno del rigo precedente. Se devono essere dichiarati più di otto terreni occorre compilare un quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. In questo caso indicare i totali dei redditi dominicale e agrario nel rigo RA11 del primo quadro utilizzato (Mod. N. 1). Nell’ipotesi in cui la percentuale di possesso del reddito dominicale è diversa da quella del reddito agrario (ad es. nel caso in cui solo una parte del terreno è concessa in affitto), occorre compilare due distinti righi, senza barrare la casella di colonna 8. I redditi dominicale e agrariopossono essere rilevati direttamente dagli atti catastali se la coltura effettivamente praticata corrisponde a quella risultante dal catasto; se non corrisponde, consultare in Appendice la voce “Variazioni di coltura dei terreni”. I redditi dominicale e agrario delle superfici adibite alla funghicoltura, in mancanza della corrispondente qualità nel quadro di qualificazione catastale, sono determinati mediante l’applicazione della tariffa d’estimo più alta in vigore nella provincia dove è situato il terreno. Tale metodo si applica anche alle superfici adibite alle colture prodotte in serra. Si precisa che l’attività di funghicoltura è considerata agricola se vengono rispettati i limiti di cui all’art. 32, comma 2, lett. b) e c) del Tuir. Per sapere quali attività vengono considerate agricole per la determinazione del reddito agrario, consultare in Appendice “Attività agricole”. I redditi risultanti dai certificati catastali vanno rivalutati: dell’80 per cento per i redditi dominicali; del 70 per centoper i redditi agrari. Se i redditi dominicali e agrari vengano rilevati dal quadro A del Modello 730, gli importi da indicare nel quadro RA del Modello UNICO (colonne 1 e 3) devono essere rivalutati secondo le percentuali sopra indicate, in quanto nel modello 730 detti redditi sono indicati senza le relative rivalutazioni. La rivalutazione non si applica per i terreni che godono delle agevolazioni previste per l’imprenditoria giovanile in agricoltura. L’imprenditore agricolo che svolge anche attività di agriturismo, ai sensi della legge 5 dicembre 1985 n. 730, deve determinare il reddito corrispondente a quest’ultima attività nel quadro RD, contenuto nel Fascicolo 3. Per l’attribuzione delle quote di reddito agrario che spettano ai collaboratori familiari e al coniuge, il titolare di un’impresa agricola familiare o il titolare di un’azienda coniugale non gestita in forma societaria deve compilare l’apposito prospetto del quadro RS, contenuto nel Fa- scicolo 3. Righi da RA1 a RA10 Per ciascun terreno indicare i seguenti dati: Colonna 1 (Reddito dominicale): l’ammontare del reddito dominicale rivalutato dell’80 per cento. Non deve essere rivalutato il reddito dominicale dei terreni concessi in affitto per usi agricoli a giovani ai quali si applicano le agevolazioni per imprenditoria giovanile. Consultare in Appendice “Agevolazioni imprenditoria giovanile in agricoltura”. Colonna 2 (Titolo)indicare uno dei seguenti codici: “1”proprietario del terreno; “2”proprietario del terreno concesso in affitto in regime legale di determinazione del canone (regime vincolistico); “3” -proprietario del terreno concesso in affitto in assenza di regime legale di determinazione del canone (regime di libero mercato); “4”conduttore del fondo, (diverso dal proprietario) o affittuario; “7”titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare. “8”titolare dell’impresa agricola individuale in forma di impresa familiare; “9”titolare dell’impresa agricola coniugale non gestita in forma societaria. Se il proprietario del terreno è anche il titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare, può essere indicato in- differentemente il codice 1 o 7. Se il conduttore del fondo è anche il titolare dell’impresa agricola individuale non in forma di impresa familiare può essere indicato indif- ferentemente il codice 4 o 7. Colonna 3(Reddito agrario): indicare l’ammontare del reddito agrario rivalutato del 70 per cento. Non deve essere rivalutato il reddito agrario dei terreni condotti in affitto per usi agricoli da giovani che non hanno ancora compiuto i 40 anni. 22 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU In caso di conduzione associata la quota di reddito agrario da indicare è quella relativa alla percentuale di partecipazione e al periodo di durata del contratto. Tale percentuale è quella che risulta da apposito atto, sottoscritto da tutti gli associati, da conservare a cura del con- tribuente e da esibire a richiesta dell’ufficio. In mancanza di tale atto la partecipazione si presume ripartita in parti uguali. Colonna 4(Periodo di possesso): indicare il periodo di possesso del terreno espresso in giorni (365, se per l’intero anno). Se vengono utilizzati più righi per indicare le diverse situazioni relative ad un singolo terreno, la somma dei giorni indicati nei singoli righi non può essere superiore a 365. Colonna 5(Percentuale di possesso): indicare la relativa percentuale di possesso del terreno (100, se per intero). Colonna 6(Canone di affitto in regime vincolistico): in caso di terreno concesso in affitto in regime di determinazione legale del canone indicare l’ammontare del canone risultante dal contratto, corrispondente al periodo indicato nella colonna 4. Colonna 7(Casi particolari)indicare uno dei seguenti codici: “1” mancata coltivazione, per un’intera annata agraria e per cause non dipendenti dalla tecnica agraria, dell’intero fondo rustico costituito per almeno due terzi da terreni qualificati come coltivabili a prodotti annuali. In tale situazione è considerato solo il 30 per cento del reddito dominicale e il reddito agrario è escluso dall’IRPEF; “2” perdita per eventi naturali di almeno il 30 per cento del prodotto ordinario del fondo nell’anno, se il possessore danneggiato ha de- nunciato all’ufficio del Territorio (ex ufficio tecnico erariale) l’evento dannoso entro tre mesi dalla data in cui si è verificato o, se la data non è esattamente determinabile, almeno 15 giorni prima dell’inizio del raccolto. In tale situazione i redditi dominicale e agrario sono esclusi dall’IRPEF; “3”terreno in conduzione associata; “4” terreno concesso in affitto per usi agricoli a giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta anni, aventi la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo principale o che acquisiscano tali qualifiche entro dodici mesi dalla stipula del contratto di affitto, purché la durata del contratto stesso non sia inferiore a cinque anni; “5”se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui ai codici 1 e 4; “6” se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui ai codici 2 e 4. Colonna 8(Continuazione): barrare la casella per indicare che si tratta dello stesso terreno del rigo precedente tranne nelle ipotesi in cui la percentuale di possesso del reddito dominicale è diversa da quella del reddito agrario. Colonna 9 (Quota del reddito dominicale): in questa colonna indicare la quota di reddito dominicale imponibile per ciascun terreno cal- colata secondo le seguenti istruzioni: A) Dati del singolo terreno esposti in un solo rigo(ad esempio nel corso dell’anno 2011 non sono variati il titolo di utilizzo del terreno e la quota di possesso): 1) Presenza nellacolonna 2 (Titolo) dei codici 1, 7, 8, 9: se nella colonna 7 (Casi particolari) non è presente alcun codice o è presente il codice 3 indicare l’importo del reddito dominicale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); se nella colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 1 indicare il 30 per cento del reddito dominicale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); se nella colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 2 il reddito dominicale è uguale a zero e pertanto non dovete compilare questa colonna; 2) Presenza nella colonna 2 (Titolo) del codice 2: se nella colonna 7 (Casi particolari) non è presente alcun codice o è presente il codice 4: 1) calcolate il reddito dominicale rapportando l’importo indicato nella colonna 1 ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); 2) rapportate il canone di affitto in regime legale di determinazione (col. 6) alla percentuale di possesso (col. 5); 3) se l’importo di cui al punto 2 risulta inferiore all’80 per cento di quello indicato al punto 1, indicate in questa colonna l’importo calcolato al punto 2; se, viceversa, l’importo di cui al punto 2 risulta superiore o uguale all’80 per cento di quello determinato al punto 1, indicate in questa colonna l’importo calcolato al punto 1; se nella colonna 7 (Casi particolari) sono presenti i codici 1 o 5: 1) calcolate il 30 per cento del reddito dominicale indicato a colonna 1 rapportato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); 2) rapportate il canone di affitto alla percentuale di possesso (col. 5); 3) indicate in questa colonna il minore tra i due valori determinati ai punti 1 e 2; se nella colonna 7 (Casi particolari) sono presenti i codici 2 o 6, il reddito dominicale è uguale a zero e pertanto non dovete com- pilare questa colonna; 3) Presenza nellacolonna 2 (Titolo) delcodice 3: se nella colonna 7 (Casi particolari) non è presente alcun codice o è presente il codice 4, indicare l’importo del reddito dominicale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); se nella colonna 7 (Casi particolari) sono presenti i codici 1 o 5, indicare il 30 per cento del reddito dominicale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); se nella colonna 7 (Casi particolari) sono presenti i codici 2 o 6, il reddito dominicale è uguale a zero e pertanto non dovete com- pilare questa colonna; 4) Presenza nella colonna 2 (Titolo)del codice 4, il reddito dominicale è uguale a zero e pertanto non dovete compilare questa colonna; B) Dati del singolo terreno esposti in più righi (ad esempio nel corso dell’anno 2011 sono variati il titolo di utilizzo del terreno o la quota di possesso): se nella colonna 2 (Titolo) in nessuno dei righi è presente il codice 2, compilate la colonna 9 di ciascun rigo, utilizzando le regole descritte precedentemente per il terreno presente su un solo rigo; e nella colonna 2 (Titolo) in almeno uno dei righi è presente il codice 2 seguite le istruzioni contenute in Appendice, alla voce “Terreni in affitto - Casi particolari”. 23 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna 10 (Quota del reddito agrario): in questa colonna dovete indicare la quota di reddito agrario imponibile per ciascun terreno. Per calcolarla, seguite le seguenti istruzioni: 1) Presenza nellacolonna 2 (Titolo) deicodici 1, 4, 7, 8, 9: se nella colonna 7 (Casi particolari) non è presente alcun codice o è presente il codice 4, indicare l’importo del reddito agrario (col. 3) rapportato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); se nella colonna 7 (Casi particolari) sono presenti i codici 1, 2, 5, 6, il reddito agrario è uguale a zero e pertanto non dovete compilare questa colonna; se nella colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 3, riportare l’importo indicato in colonna 3 (Reddito agrario) in quanto già rapportato alla percentuale di partecipazione ed al periodo di durata del contratto; 2) Presenza nellacolonna 2 (Titolo) dei codici 2 o 3: il reddito agrario è uguale a zero e pertanto non dovete compilare questa colonna. Rigo RA11 (Totali): indicare il totale o i totali degli importi della colonna 9 e quelli della colonna 10. Tali importi dovranno essere riportati, unitamente ad eventuali altri redditi, nel rigo RN1 colonna 5. Il totale complessivo dei redditi dei terreni può essere trascritto e poi sommato agli altri redditi IRPEF nello “Schema riepilogativo dei redditi e delle ritenute” che trovate nelle istruzioni relative alla compilazione del quadro RN. Se è stato compilato più di un quadro RA occorre riportare i totali dei redditi dominicale e agrario nel rigo RA11 del primo quadro utilizzato (Mod. N. 1). 6. QUADRO RB - Redditi dei fabbricati Devono utilizzare questo quadro: i proprietari di fabbricati situati nel territorio dello Stato italiano che sono o devono essere iscritti nel catasto dei fabbricati come dotati di rendita; i titolari dell’usufrutto o altro diritto reale su fabbricati situati nel territorio dello Stato italiano che sono o devono essere iscritti nel catasto fabbricati con attribuzione di rendita. In caso di usufrutto o altro diritto reale (es. uso o abitazione) il titolare della sola “nuda proprietà” non deve dichiarare il fabbricato. Si ricorda che il diritto di abitazione spetta, ad esempio, al coniuge superstite ai sensi dell’art. 540 del Codice Civile, tale diritto si estende anche alle pertinenze della casa adibita ad abitazione principale; i possessori di fabbricati che vengono utilizzati in modo promiscuo, cioè sia per usi personali o familiari che per attività professionali, artigianali o d’impresa; coloro che esercitano attività d’impresa per gli immobili che, pur utilizzati per l’esercizio della propria attività, non sono considerati re- lativi all’impresa in quanto non sono stati indicati nell’inventario o nel registro dei beni ammortizzabili oppure sono stati esclusi, in base alla normativa vigente, dal patrimonio dell’impresa; i possessori di immobili che, secondo le leggi in vigore, non hanno i requisiti per essere considerati rurali. Non producono reddito di fabbricati e quindi non vanno dichiarati: le costruzioni rurali utilizzate come abitazione che appartengono al possessore o all’affittuario dei terreni ed effettivamente adibite ad usi agricoli. In tale caso il relativo reddito è già compreso in quello catastale del terreno. I requisiti per il riconoscimento della ruralità dell’immobile, validi con decorrenza 1° dicembre 2007, sono contenuti nell’art. 9 del D.L. n. 557/93, come modificato dall’art. 42-bis del D.L. n. 159/2007 e dall’art. 1 comma 275, della legge n. 244/2007. Le unità immobiliari che sulla base della normativa vigente non han- no i requisiti per essere considerate rurali devono essere dichiarate utilizzando, in assenza di quella definitiva, la rendita presunta. Sono comunque considerate produttive di reddito di fabbricati le unità immobiliari che rientrano nelle categorie A/1 e A/8 e quelle che hanno caratteristiche di lusso; Consultare in Appendice “Attività agricole”. le costruzioni strumentali alle attività agricole, comprese quelle destinate alla protezione delle piante, alla conservazione dei prodotti agricoli, alla custodia delle macchine, degli attrezzi e delle scorte occorrenti per la coltivazione; i fabbricati rurali destinati all’agriturismo; gli immobili per i quali sono state rilasciate licenze, concessioni o autorizzazioni per restauro, risanamento conservativo e ristruttura- zione edilizia. Il proprietario non deve dichiarare l’immobile solo per il periodo al quale si riferisce il provvedimento e solo se durante questo periodo non ha utilizzato l’immobile; gli immobili completamente adibiti a musei, biblioteche, archivi, cineteche ed emeroteche aperti al pubblico. Il proprietario non deve de- nunciare l‘immobile quando dalla sua utilizzazione non gli deriva alcun reddito per l’intero anno. Tale circostanza deve essere comuni- cata all’ufficio dell’Agenzia delle entrate entro tre mesi dalla data in cui ha avuto inizio; gli immobili destinati esclusivamente all’esercizio del culto e le loro pertinenze, nonché i monasteri di clausura, a meno che non siano dati in locazione; gli immobili adibiti esclusivamente alla propria attività professionale e d’impresa. Non vanno altresì dichiarati, in quanto considerati compresi nel reddito dominicale ed agrario dei terreni su cui insistono, i redditi dei fab- bricati situati nelle zone rurali e non utilizzabili come abitazione alla data del 7 maggio 2004, che vengono ristrutturati nel rispetto della vigente disciplina edilizia dall’imprenditore agricolo proprietario e che acquisiscono i requisiti di abitabilità previsti dalle vigenti norme, se concessi in locazione dall’imprenditore agricolo. Tale disciplina si applica solo per il periodo del primo contratto di locazione che deve avere una durata compresa tra cinque e nove anni (art. 12 del D.Lgs. n. 99 del 29 marzo 2004, in vigore dal 7 maggio 2004). LOCAZIONI PER FINALITÀ ABITATIVE – OPZIONE PER L’APPLICAZIONE DELLA CEDOLARE SECCA A decorrere dall’anno d’imposta 2011, per le abitazioni concesse in locazione è stato introdotto un regime di tassazione definito “cedolare secca” sugli affitti (art. 3 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23) che prevede l’applicazione di un’imposta che sostituisce, oltre che 24 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU l’Irpef e le addizionali regionale e comunale, anche le imposte di registro e di bollo relative al contratto di locazione. L’opzione per l’appli- cazione della cedolare secca comporta che i canoni tassati con l’imposta sostitutiva sono esclusi dal reddito complessivo e, di conse- guenza, non rilevano ai fini della progressività delle aliquote IRPEF. L’opzione per tale regime spetta esclusivamente al locatoretitolare del diritto di proprietà o di altro diritto reale di godimento sull’immobile, per contratti di locazione aventi ad oggetto immobili ad uso abitativoe relative pertinenze locati per finalità abitative. Il locatore, per beneficiare del regime della cedolare secca, deve comunicare preventivamente al conduttore, tramite lettera raccomandata, la scelta per il regime alternativo di tassazione e la conseguente rinuncia, per il corrispondente periodo di durata dell’opzione, ad esercitare la facoltà di chiedere l’aggiornamento del canone a qualsiasi titolo. La base imponibiledella cedolare secca è costituita dal canone di locazione annuostabilito dalle parti, al quale si applica un’aliquota del21% per i contratti disciplinati dal codice civile o a canone libero. È prevista anche un’aliquota agevolata del 19% per i contratti di locazione a canone concordato (o concertato) sulla base di appositi accordi tra le organizzazioni della proprietà edilizia e degli inquilini (art. 2, comma 3, della legge n. 431 del 1998 e art. 8 della medesima legge) relativi ad abitazioni site nei comuni con carenze di disponibilità abitative individuati dall’articolo 1, comma 1, lettere a) e b) del de- creto-legge 30 dicembre 1988, n. 551 (Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino e Venezia, nonché i comuni confinanti con gli stessi e gli altri comuni capoluogo di provincia) e negli altri comuni ad alta tensione abitativa individuati dal CIPE con apposite delibere (codice 8 nella colonna “Utilizzo” della sezione I del quadro RB). L’opzione per il regime della cedolare secca si esprime in sede di registrazione del contratto o nella dichiarazione dei redditi: A – Opzione in sede di registrazione del contratto L’opzione per il regime della cedolare secca si esprime in sede di registrazione del contratto (utilizzando il modello Siria o il modello 69) per i contratti registrati a partire dalla data del 7 aprile 2011 (per i contratti prorogati per i quali il termine per il relativo pagamento non era ancora decorso alla data del 7 aprile 2011, l’opzione doveva essere espressa presentando il modello 69). B – Opzione in sede di dichiarazione L’opzione va espressa nella dichiarazione dei redditi per i contratti in corso nel 2011, scaduti oppure oggetto di risoluzione volontaria alla data del 7 aprile 2011, nonché per i contratti in corso alla stessa data del 7 aprile 2011, per i quali era già stata eseguita la regi- strazione e per i contratti prorogati per i quali era già stato effettuato il relativo pagamento. L’opzione viene espressa in dichiarazione anche per i contratti di locazione per i quali non sussiste l’obbligo di registrazione (contratti di durata non superiore a trenta giorni complessivi nell’anno), salvo che il contribuente provveda alla registrazione volontaria o in caso d’uso del contratto in data antecedente alla presentazione della dichiarazione dei redditi. In tal caso l’opzione deve essere esercitata in sede di registrazione del contratto. Si precisa che nel caso di opzione in sede di dichiarazione la comunicazione al conduttore tramite lettera raccomandata deve essere stata già effettuata entro il termine per il versamento dell’acconto 2011 oppure, se non è dovuto acconto, deve essere effettuata entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi. In entrambi i casi (opzione in sede di registrazione e opzione in dichiarazione) nella sezione I del quadro RBvanno indicati i dati del- l’immobileconcesso in locazione e va barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca”, mentre nella sezione II del quadro RBdevono essere indicati gli estremi di registrazione del contrattodi locazione (nel caso di contratti di durata non superiore a 30 giorni non registrati va invece barrata la casella “Contratti non superiori a 30 gg.”). Si ricorda, infine, che il reddito fondiario assoggettato alla cedolare secca deve essere aggiunto al reddito complessivo del locatore per determinare la condizione di familiare fiscalmente a carico, per calcolare le detrazioni per carichi di famiglia, le altre detrazioni d’imposta previste dall’articolo 13 del TUIR, le detrazioni per canoni di locazione e, in generale, per stabilire la spettanza o la misura di benefici, fiscali e non, collegati al possesso di requisiti reddituali (es. I.S.E.E.). Se nella dichiarazione dei redditi il canone derivante dalla locazione di immobili ad uso abitativo non è indicato o è indicato in misura in- feriore a quella effettiva, si applicano in misura raddoppiata le sanzioni amministrative previste dall’articolo 1, commi 1 e 2, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471. Per ulteriori chiarimenti e approfondimenti si possono consultare il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle En- trate 7 aprile 2011 e la circolare dell’Agenzia delle entrate n. 26/E del 1° giugno 2011, entrambi pubblicati sul sito www.agenziaentrate.gov.it. CASI PARTICOLARI Redditi da proprietà condominiali I locali per la portineria, l’alloggio del portiere e gli altri servizi di proprietà condominiale dotati di rendita catastale autonoma devono essere dichiarati dal singolo condomino solo se la quota di reddito che gli spetta per ciascuna unità immobiliare è superiore a euro 25,82. L’esclusione non si applica per gli immobili concessi in locazione e per i negozi. Soci di cooperative edilizie I soci di cooperative edilizie non a proprietà indivisa assegnatari di alloggi, anche se non ancora titolari di mutuo individuale, devono di- chiarare il reddito dell’alloggio assegnato con verbale di assegnazione della cooperativa. Analogo obbligo vale per gli assegnatari di alloggi che possono essere riscattati o per i quali è previsto un patto di futura vendita da parte di Enti come lo IACP (Istituto Autonomo Case Popolari), ex INCIS (Istituto Nazionale Case per gli Impiegati dello Stato), ecc. Redditi di natura fondiaria e fabbricati situati all’estero I redditi di natura fondiaria derivanti dai lastrici solari e dalle aree urbane e i fabbricati situati all’estero devono essere dichiarati nel quadro RL, contenuto nel Fascicolo 2. Immobili in comodato Gli immobili concessi in comodato non devono essere dichiarati dal comodatario (es. un familiare che utilizza gratuitamente l’immobile) ma dal proprietario. 25 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU COMPILAZIONE DEL QUADRO RB Il quadro è composto da due sezioni: la prima (RB1-RB11) va utilizzata per dichiarare i redditi dei fabbricati (tassazione ordinaria e cedolare secca); la seconda (RB21-RB23) va utilizzata per indicare i dati relativi ai contratti di locazione e di comodato. Il quadro deve essere compilato anche se i redditi non sono variati rispetto all’anno precedente. SEZIONE I - Redditi dei fabbricati - Tassazione ordinaria e Cedolare secca Per ciascun immobile va compilato un rigo del quadro RB (da RB1 a RB6). Se nel corso del 2011 è variato l’utilizzo dell’immobile (abitazione principale, a disposizione, locata con tassazione ordinaria, locata con cedolare secca, ecc.) o la quota di possesso o l’immobile è stato distrutto o dichiarato inagibile a seguito di eventi calamitosi, dovete compilare un rigo per ogni diversa situazione, barrando la casella “continuazione” di colonna 8. Se dovete utilizzare più di sei righi per dichiarare i fabbricati va compilato un quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. In questo caso scrivete il totale del reddito dei fabbricati nel rigo RB10 del primo quadro che avete utilizzato (Mod. N. 1). In questa sezione devono essere indicati i dati degli immobili concessi in locazione, sia se si intende assoggettare il reddito a tassazione ordinaria sia nel caso di opzione per il regime della cedolare secca (opzione in sede di registrazione con Siria o con il modello 69 oppure opzione in dichiarazione nei casi descritti nel paragrafo “Locazioni per finalità abitative – Opzione per l’applicazione della cedolare secca”). Righi da RB1a RB6 Per ciascun immobile indicare i seguenti dati: Colonna 1 (Rendita catastale): indicare l’ammontare della rendita catastale rivalutata del 5%. Per gli immobili non censiti o con rendita catastale non più adeguata indicare la rendita catastale presunta. Nel caso di immobile di interesse storico e/o artistico va indicata la rendita determinata in base alla minore tra le tariffe d’estimo previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale è collocato il fabbricato. Colonna 2 (Utilizzo). Indicare uno dei codici di seguito elencati: “1”immobile utilizzato come abitazione principale. Si considera abitazione principale quella nella quale il contribuente o i suoi familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo grado) dimorano abitualmente. Per l’abitazione principale compete la deduzione dal reddito complessivo fino all’ammontare della rendita catastale dell’unità immobiliare stessa e delle relative pertinenze. La deduzione va indicata nelrigo RN2. La deduzione spetta anche quando l’unità immobiliare costituisce la dimora principale soltanto dei familiari del contribuente che vi risiedono. È bene ricordare che la deduzione per l’abitazione principale compete per una sola unità immobiliare, per cui se un contribuente possiede due immobili, uno adibito a propria abitazione principale ed uno utilizzato da un proprio familiare, la deduzione spetta esclusivamente per il reddito dell’immobile adibito ad abitazione principale del contribuente. La deduzione per l’abitazione principale spetta anche nel caso in cui si trasferisce la propria dimora abituale a seguito di ricovero permanente in istituti di ricovero o sanitari, purché l’unità immobiliare non risulti locata. Locazione parziale dell’abitazione principale Se l’unità immobiliare in parte è utilizzata come abitazione principale ed in parte è concessa in locazione, nella colonna 2 “Utilizzo” va indicato il codice 1 e vanno compilate le colonne 5 (Codice canone) e 6 (Canone di locazione) secondo le regole ivi descritte. Nel caso di opzione per il regime della cedolare secca (in presenza delle condizioni descritte nel paragrafo “Locazioni per finalità abi- tative – Opzione per l’applicazione della cedolare secca”) va barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca” e va compilata la sezione II del quadro RB. Il reddito va indicato nella colonna 13 “imponibile cedolare secca 21%”. Se l’immobile è situato in uno dei comuni ad alta densità abitativa e dato in locazione a canone “concordato”, nella colonna 2 va indicato il codice di utilizzo ‘8’ alle cui istruzioni si rimanda; “2”immobile, ad uso abitativo, tenuto a disposizione. Si tratta, ad esempio, dell’immobile posseduto in aggiunta a quello adibito ad abitazione principale del possessore o dei suoi familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo grado) o al- l’esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali da parte degli stessi. In tal caso si applica l’aumento di un terzo della rendita catastale rivalutata; “3”immobile locato in regime di libero mercatoo “patti in deroga”. Nel caso di opzione per il regime della cedolare secca (in presenza delle condizioni descritte nel paragrafo “Locazioni per finalità abitative – Opzione per l’applicazione della cedolare secca”) va barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca” e va compilata la sezione II del quadro RB. Il reddito va indicato nella colonna 13 “imponibile cedolare secca 21%”; “4”immobile locato in regime legale di determinazione del canone o “equo canone”. Nel caso di opzione per il regime della cedolare secca (in presenza delle condizioni descritte nel paragrafo “Locazioni per finalità abitative – Opzione per l’applicazione della cedolare secca”) va barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca” e va compilata la sezione II del quadro RB. Il reddito va indicato nella colonna 13 “imponibile cedolare secca 21%”; “5”pertinenza dell’abitazione principale(box, cantina, ecc.) dotata di rendita catastale autonoma. Sono considerate pertinenze le unità immobiliari classificate o classificabili nelle categorie diverse da quelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole al servizio dell’abitazione principale (anche se non appartengono allo stesso fabbricato); “6”immobile utilizzato in parte come abitazione principale e in parte per la propria attività; “8”immobile situato in un comune ad alta densità abitativaed è concesso in locazione a canone “concordato” (art. 2, comma 3, art. 5, comma 2 e art. 8 della legge n. 431 del 1998) in base agli accordi definiti in sede locale tra le organizzazioni dei proprietari e quelle degli inquilini più rappresentative a livello nazionale. Nel caso di applicazione della tassazione ordinaria, l’indicazione di questo codice comporta la riduzione del 30 per cento del reddito imponibile. In tal caso deve essere compilata la sezione II del quadro RB. Nel caso di opzione per il regime della cedolare secca (in presenza delle condizioni descritte nel paragrafo “Locazioni per finalità abi- tative – Opzione per l’applicazione della cedolare secca”) va barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca” e va compilata la sezione II del quadro RB; 26 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Consultare in Appendice “Comuni ad alta densità abitativa”. ‘9’ questo codice deve essere utilizzato se l’immobile non rientra in nessuno dei casi individuati con gli altri codici. Ad esempio il codice ‘9’ va indicato nel caso di unità immobiliari prive di allacciamento alle reti dell’energia elettrica, acqua, gas, e di fatto non utilizzate, a condizione che tali circostanze risultino da apposita dichiarazione sostitutiva di atto notorio da esibire o trasmettere a richiesta degli uffici; ‘10’abitazione o pertinenza data in uso gratuito a un proprio familiare a condizione che lo stesso vi dimori abitualmente e ciò risulti dal- l’iscrizione anagrafica, ovvero unità in comproprietà utilizzata integralmente come abitazione principale di uno o più comproprietari diversi dal dichiarante; ‘11’pertinenza di immobile tenuto a disposizione; ‘12’unità immobiliare tenuta a disposizione in Italia da contribuenti residenti all’estero o già utilizzata come abitazione principale (o per- tinenza di abitazione principale) da contribuenti trasferiti temporaneamente in altro comune. Si ricorda che nel caso di più unità im- mobiliari ad uso abitativo tenute a disposizione dal contribuente residente all’estero, questo codice può essere indicato solo con riferimento ad una di esse; ‘13’bene di proprietà condominiale (locali per la portineria, l’alloggio del portiere, autorimesse collettive, ecc) dichiarato dal singolo con- domino se la quota di reddito spettante è superiore alla soglia prevista dalla normativa vigente; ‘14’immobile situato nella regione Abruzzo e concesso in locazione a soggetti residenti o stabilmente dimoranti nei territori colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili, secondo quanto previsto dall’art. 5 del- l’ordinanza ministeriale n. 3813 del 29 settembre 2009. Nel caso di applicazione della tassazione ordinaria, l’indicazione di questo codice comporta la riduzione del 30 per cento del reddito imponibile. In tal caso deve essere compilata la sezione II del quadro RB. Nel caso di opzione per il regime della cedolare secca (in presenza delle condizioni descritte nel paragrafo “Locazioni per finalità abi- tative – Opzione per l’applicazione della cedolare secca”) va barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca” e va compilata la sezione II del quadro RB. Il reddito va indicato nella colonna 13 “imponibile cedolare secca 21%”. Se l’opzione per la cedolare secca riguarda un immobile situato in uno dei comuni ad alta densità abitativa e dato in locazione a canone “concordato”, nella colonna 2 “Utilizzo” va indicato il codice ‘8’ alle cui istruzioni si rimanda; ‘15’immobile situato nella regione Abruzzo e concesso in comodato a soggetti residenti o stabilmente dimoranti nei territori colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili, secondo quanto previsto dall’art. 5 del- l’ordinanza ministeriale n. 3813 del 29 settembre 2009. L’indicazione di questo codice comporta la riduzione del 30 per cento del reddito imponibile. In tal caso deve essere compilata la sezione II del quadro RB; ‘16’immobile di interesse storico e/o artistico concesso in locazione, riconosciuto in base al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42. In tal caso nella colonna 1 (rendita catastale) va indicata la rendita determinata in base alla minore tra le tariffe d’estimo previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale è collocato il fabbricato. Nel caso di applicazione della tassazione ordinaria, l’importo del canone di locazione non rileva per la determinazione del reddito imponibile del fabbricato, ma devono comunque essere compilate le colonne 5 (Codice canone) e 6 (Canone di locazione) secondo le regole ivi descritte. Nel caso di opzione per la cedolare secca si applicano le regole previste per tale regime, pertanto nella colonna 1 (rendita catastale) va riportata l’effettiva rendita catastale del- l’immobile. Inoltre devono essere compilate le colonne 5 (Codice canone) e 6 (Canone di locazione) secondo le regole ivi descritte, deve essere barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca” e va compilata la sezione II del quadro RB. Il reddito va indicato nella colonna 13 “imponibile cedolare secca 21%”. Se l’opzione per la cedolare secca riguarda un immobile di interesse storico-artistico situato in uno dei comuni ad alta densità abitativa e dato in locazione a canone “concordato”, nella colonna 2 va indicato il codice uti- lizzo ‘8’ alle cui istruzioni si rimanda. Colonna 3 (Periodo di possesso): indicare per quanti giorni è stato posseduto l’immobile (365 se per tutto l’anno). Se vengono utilizzati più righi per indicare le diverse situazioni relative al singolo fabbricato, la somma dei giorni presenti nei singoli righi non può essere superiore a 365. Il reddito dei fabbricati di nuova costruzione va dichiarato a partire dalla data in cui il fabbricato è pronto all’uso o è stato comunque utilizzato dal possessore. Colonna 4(Percentuale di possesso): indicare la quota di possesso espressa in percentuale (100 se per l’intero). Colonna 5 (Codice canone): da compilare se tutto o parte dell’immobile è dato in locazione. Indicare uno dei seguenti codici corrispondenti alla percentuale del canone che viene riportata nella colonna 6 “canone di locazione”: ‘1’ 85% del canone. Il canone annuo di locazione (colonna 6) deve essere indicato nella misura dell’85 per cento nel caso di applicazione della tassazione ordinaria; ‘2’ 75% del canone. Il canone annuo di locazione (colonna 6) deve essere indicato nella misura del 75 per cento, nel caso di applicazione della tassazione ordinaria, se il fabbricato è situato nella città di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, Murano e Burano; ‘3’ 100% del canone. Il canone annuo di locazione (colonna 6) deve essere indicato nella misura del 100 per cento nel caso di opzione per il regime della cedolare secca(in presenza delle condizioni descritte nel paragrafo “Locazioni per finalità abitative – Opzione per l’applicazione della cedolare secca”). Colonna 6(Canone di locazione): da compilare se tutto o parte dell’immobile è dato in locazione e non si configuri attività d’impresa, anche occasionale. Riportare l’85% del canone annuo che risulta dal contratto di locazione se nella colonna 5 (Codice canone) è stato indicato il codice 1, il 75% del canone se nella colonna 5 è stato indicato il codice 2, il 100% del canone se nella colonna 5 è stato indicato il codice 3. Indicare in questa colonna l’importo del canone al netto della deduzione, calcolando l’eventuale rivalutazione automatica sulla base del- l’indice ISTAT e l’eventuale maggiorazione percepita in caso di sublocazione. L’ammontare indicato non deve comprendere le spese di condominio, luce, acqua, gas, portiere, ascensore, riscaldamento e simili eventualmente incluse nel canone. In caso di comproprietà il canone va indicato per intero indipendentemente dalla quota di possesso. Se l’immobile è posseduto in comproprietà ma è dato in 27 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU locazione soltanto da uno o più comproprietari per la propria quota (es.: immobile posseduto da tre comproprietari locato ad uno di essi dagli altri due) va indicata soltanto la quota del canone annuo di locazione spettante al contribuente e nella colonna 7 “Casi particolari” deve essere indicato il codice “5”. Se il fabbricato è stato posseduto per una parte dell’anno indicare il canone relativo al periodo di possesso. Non devono essere dichiarati i canoni (derivanti da contratti di locazione di immobili ad uso abitativo) non percepiti per morosità dell’inquilino se, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, si è concluso il procedimento di convalida di sfratto per morosità. In tal caso deve essere comunque dichiarata la rendita catastale. Per fruire dell’agevolazione di cui alla Legge 8 febbraio 2007, n. 9 “Interventi per la riduzione del disagio abitativo per particolari categorie sociali” si rimanda alle istruzioni fornite alla colonna 7 (codice 6). Se il contratto di locazione comprende oltre all’abitazione anche le sue pertinenze (box, cantina, ecc.) e queste sono dotate di rendita ca- tastale autonoma, bisogna indicare per ciascuna unità immobiliare la quota del canone ad essa relativa. Le quote si calcolano ripartendo il canone in misura proporzionale alla rendita catastale di ciascuna unità immobiliare. Per ottenere la quota proporzionale del canone di locazione applicare la formula: Quota proporzionale del canone =canone totale x singola rendita totale delle rendite Esempio Rendita catastale dell’abitazione rivalutata del 5%: 450 Rendita catastale della pertinenza rivalutata del 5%: 50 Canone di locazione totale: 10.000 Quota del canone relativo all’abitazione: 10.000 x 450 = 9.000 (450 + 50) Quota del canone relativo alla pertinenza: 10.000 x 50= 1.000 (450 + 50) Colonna 7 (Casi particolari) indicare uno dei seguenti codici: “1”se l’immobile è distrutto o è inagibile a seguito di eventi sismici o altri eventi calamitosi e per legge è stato escluso da tassazione, a patto che il Comune di appartenenza abbia rilasciato un certificato in cui si dichiara la distruzione o l’inagibilità dell’immobile. In tale caso deve essere indicato il codice “9” nella colonna 2 “Utilizzo”; Consultare in Appendice “Immobili inagibili”. “3”se l’immobile è inagibile per altre cause ed è stata richiesta la revisione della rendita catastale. In tale caso deve essere indicato il codice “9” nella colonna 2 “Utilizzo”; “4”se l’immobile è stato locato ma non sono stati percepiti i canoni per morosità e se il procedimento di convalida di sfratto per morosità si è concluso entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi; “5”se l’immobile è possedutoin comproprietà ed è dato in locazione soltanto da uno o più comproprietari ciascuno per la propria quota (es.: immobile posseduto da tre comproprietari locato ad uno di essi dagli altri due); in tal caso nella colonna 6 va indicata soltanto la quota del canone annuo di locazione spettante al contribuente e non l’intero canone annuo; “6” se per l’immobile, locato a soggetti che si trovano in particolari condizioni di disagio, è intervenuta lasospensione della procedura esecutiva di sfratto, disposta dalla Legge 8 febbraio 2007, n. 9. I termini della sospensione della procedura esecutiva di sfratto sono stati prorogati al 31 dicembre 2012 (art. 1 del D.L. 20 ottobre 2008, n. 158, come modificato dall’art. 2, comma 12-sexies, del D.L. 29 dicembre 2010, n. 225, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10 e dall’art. 29 del D.L. 29 dicembre 2011, n. 216). L’agevolazione prevede l’esclusione dal reddito imponibile del fabbricato della quota di reddito relativa al periodo per il quale ha operato la sospensione della procedura esecutiva di sfratto. Tale agevolazione riguarda gli immobili adibiti ad uso di abitazione situati nei comuni capoluoghi di provincia, nei comuni con essi confinanti con popolazione superiore a 10.000 abitanti e nei comuni ad alta densità abitativa (di cui alla delibera CIPE n. 87/03 del 13 novembre 2003) e locati a soggetti con reddito annuo lordo complessivo familiare inferiore a 27.000 euro che abbiano nel proprio nucleo familiare figli fiscalmente a carico ovvero che siano o abbiano nel proprio nucleo familiare ul- trasessantacinquenni, malati terminali ovvero portatori di handicap con invalidità superiore al 66%, purché non posseggano altra abitazione adeguata al nucleo familiare nella regione di residenza. Colonna 8 (Continuazione):barrare la casella per indicare che si tratta dello stesso fabbricato del rigo precedente. Colonna 9 (Codice Comune) indicare il codice catastale del comune ove è situata l’unità immobiliare. Se i dati del fabbricato sono indicati su più righi, il codice catastale deve essere riportato solo sul primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato. Il codice comune è ri- levabile dall’elenco “Codici catastali comunali e aliquote dell’addizionale comunale”, presente sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it. Colonna 10(ICI dovuta per il 2011) indicare, con riferimento all’unità immobiliare indicata nel rigo, l’importo dell’imposta comunale sugli immobili (ICI) dovuta per l’anno 2011. La colonna deve essere sempre compilata ad eccezione dei seguenti casi: esonero dal pagamento dell’ICI in presenza di cause di esenzione; in caso di immobili condominiali, qualora l’ICI sia stata versata dall’amministratore di condominio. Nel caso in cui l’immobile sia posseduto in comproprietà indicare l’importo dell’ICI dovuta in relazione alla percentuale di possesso. Nel caso di omesso o insufficiente versamento dell’ICI indicare l’imposta “dovuta” anche se non versata o versata in misura inferiore. Se i dati del fabbricato sono indicati su più righi, l’importo dell’ICI dovuta deve essere riportato solo sul primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato. 28 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna 12 (Cedolare secca):barrare la casella nel caso di opzione per l’applicazione della cedolare secca sulle locazioni. La casella può essere barrata solo in presenza delle condizioni descritte nel paragrafo “Locazioni per finalità abitative – Opzione per l’applicazione della cedolare secca”. La casella può essere compilata solo se nella colonna 2 “Utilizzo” è stato indicato uno dei seguenti codici: ‘1’ (lo- cazione parziale abitazione principale), ‘3’ (canone libero), ‘4’ (equo canone), ‘8’ (canone concordato con applicazione dell’aliquota age- volata del 19%), ‘14’ (locazione agevolata di un immobile situato in Abruzzo) e ‘16’ (immobile di interesse storico-artistico locato). Se è stata barrata questa casella è necessario compilare la sezione II del quadro RB “Dati relativi ai contratti di locazione e di comodato” (righi da RB21 a RB23). Colonna 11 (Imponibile tassazione ordinaria), colonna 13 (Imponibile cedolare secca 21%), colonna 14 (Imponibile cedolare secca 19%). Nella colonna 11va indicato il reddito del fabbricato non concesso in locazione ovvero locato senza opzione per l’applicazione della ce- dolare secca. Nella colonna 13va indicato il reddito del fabbricato locato con opzione per l’applicazione della cedolare secca con aliquota del 21%. Nella colonna 14va indicato il reddito del fabbricato locato con opzione per l’applicazione della cedolare secca con aliquota agevolata del 19%. Indicare la quota di reddito imponibile per ciascun immobile osservando le seguenti istruzioni: A)Dati del singolo fabbricato esposti in un solo rigo(ad esempio non sono variati l’utilizzo dell’immobile e la quota di possesso): se il fabbricato non è locato o non è tenuto a disposizione(codici 1, 5, 6, 9, 10, 11, 12 e 13nella colonna 2 “Utilizzo”), indicare nella colonna 11 (Imponibile tassazione ordinaria) l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percen- tuale di possesso (col. 4). Se è stato indicato il codice 9 in colonna 2 (Utilizzo) ed il codice 1 in colonna 7 (Casi particolari), il reddito del fabbricato è pari a zero e pertanto non dovete compilare la colonna 11. Nel caso di parziale locazione dell’immobile adibito ad abitazione principale seguire le istruzioni riferite all’immobile locato in regime di libero mercato; se il fabbricato è tenuto a disposizione(codice 2nella colonna 2 “Utilizzo”), indicare nella colonna 11 (Imponibile tassazione or- dinaria) l’importo della rendita catastale (colonna 1) aumentato di un terzo e rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di pos- sesso (col. 4); se l’immobile è locato in regime di libero mercato o con “patto in deroga” (codice 3nella colonna 2 “Utilizzo”) ovvero è stato indicato il codice 1 nella colonna 2 (Utilizzo) ed è stato indicato anche il canone di locazione (parziale locazione dell’immobile adibito ad abitazione principale) il reddito del fabbricato è pari al maggiore tra l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4) e quello del canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4); se in colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 5 (percentuale di locazione diversa da quella di possesso) il canone di lo- cazione non deve essere rapportato alla percentuale di possesso; se in colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 6 (agevola- zione per sospensione procedura esecutiva di sfratto) il reddito del fabbricato è pari a zero. Se non è stata barrata la casella di co- lonna 12 (cedolare secca), il reddito come sopra determinato va indicato nella colonna 11 (Imponibile tassazione ordinaria). Se in- vece è stata barrata la casella di colonna 12, il reddito va indicato nella colonna 13 (Imponibile cedolare secca 21%); se l’immobile è locato in regime legale di determinazione del canone- “equo canone” - (codice 4nel colonna 2 “Utilizzo”): –se non è stata barrata la casella di colonna 12 (cedolare secca), indicare nella colonna 11 (Imponibile tassazione ordinaria) l’importo del canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4); –se invece è stata barrata la casella di colonna 12, va indicato nella colonna 13 (Imponibile cedolare secca 21%) il maggiore tra l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4) e quello del canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4). Se in colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 5 (percentuale di locazione diversa da quella di possesso) il canone di locazione non deve essere rapportato alla percentuale di possesso; se in colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 4 (canoni di locazione non percepiti per morosità) e in colonna 6 (canone di locazione) non è stato indicato alcun importo, indicare l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4); se in colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 6 (agevolazione per sospensione procedura esecutiva di sfratto) il reddito del fabbricato è pari a zero; se il fabbricato è situato in un comune ad alta densità abitativa ed è locato ad un canone “convenzionale” (codice 8 in co- lonna 2 “Utilizzo”) ovvero sel’immobile è situato nella regione Abruzzo ed è concesso in locazione a soggetti residenti nei territori colpiti dal sisma le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili (codice 14 in colonna 2 “Utilizzo”) calcolare il maggiore tra l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4) e quello del canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4). Se non è stata barrata la casella di colonna 12 (cedolare secca), il reddito come sopra determinato, ridotto del 30 per cento va indicato nella colonna 11 (Imponibile tassazione ordinaria). Se invece è stata barrata la casella di colonna 12: –se è stato indicato il codice di utilizzo 8, il reddito come sopra determinato (non ridotto del 30 per cento) va indicato nella colonna 14 (Imponibile cedolare secca 19%); –se è stato indicato il codice di utilizzo 14, il reddito come sopra determinato (non ridotto del 30 per cento) va invece indicato nella colonna 13 (Imponibile cedolare secca 21%). Esempio senza applicazione della cedolare secca (casella di col. 12 non barrata) :con una rendita catastale rivalutata di euro 2.500 (colonna 1) e un canone di locazione annuo di euro 18.000 – che ridotto del 15 per cento è pari a euro 15.300 (colonna 6) – il reddito del fabbricato è pari ad euro 10.710 ottenuto applicando l’ulteriore riduzione del 30 per cento sul canone ridotto di euro 15.300 (tas- sazione in base al canone). Ipotizzando invece una rendita catastale rivalutata di euro 3.800 (colonna 1) e un canone di locazione annuo di euro 4.000 – che ridotto del 15 per cento è pari a euro 3.400 (colonna 6) – il reddito del fabbricato è pari ad euro 2.660, ot- tenuto applicando l’ulteriore riduzione del 30 per cento sulla rendita catastale di euro 3.800 (tassazione in base alla rendita). Se in colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 5 (percentuale di locazione diversa dalla percentuale di possesso) il canone di locazione non deve essere rapportato alla percentuale di possesso. Se in colonna 7 (Casi particolari) è presente il codice 6 (agevolazione per sospensione procedura esecutiva di sfratto) il reddito del fabbricato è pari a zero; 29 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU se l’immobile è situato nella regione Abruzzo ed è concesso in comodato a soggetti residenti nei territori colpiti dal sisma le cui abitazioni principali siano state distrutte o dichiarate inagibili(codice 15 in colonna 2 “Utilizzo”) calcolare l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4). Indicare nella colonna 11 (Imponibile tassazione ordinaria) il risultato della precedente operazione ridotto del 30 per cento. Per usufruire dell’ulteriore riduzione del 30 per cento (codici 8, 14 e 15 in colonna 2) sul reddito del fabbricato, nel caso di tassazione ordinaria, è necessario compilare la sezione II (righi RB21-RB23). se l’immobile è di interesse storico e/o artistico ed è concesso in locazione (codice 16 nella colonna 2 “Utilizzo”), indicare nella colonna 11 (Imponibile tassazione ordinaria) l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4). Se invece è stata barrata la casella di colonna 12, va indicato nella colonna 13 (Imponibile cedolare secca 21%) il maggiore tra l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4) e quello del canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4). B)Dati del singolo fabbricato esposti in più righi (ad esempio è variato nel corso del 2011 l’utilizzo o la quota di possesso): Immobile non locato (colonna 5 “Codice canone” non compilata in alcun rigo) oppure immobile di interesse storico artistico locato (codice 16 nella colonna 2 “Utilizzo”) con reddito assoggettato a tassazione ordinaria: compilare la colonna 11 di ciascun rigo utilizzando le regole descritte precedentemente per il fabbricato presente su un solo rigo; Immobile concesso in locazione(colonna 5 “Codice canone” compilata in almeno un rigo):in presenza di un fabbricato espo- sto su più righi e concesso in locazione anche solo per una parte dell’anno, è necessario determinare il reddito da assoggettare a tassazione ordinaria e il reddito da assoggettare a cedolare secca, se è barrata la casella di colonna 12. A tal fine si deve procedere con le seguenti modalità: a) determinazione del reddito del fabbricato da assoggettare a tassazione ordinaria: considerare solo i righi con riferimento ai quali non risulta barrata la casella di colonna 12 relativa alla cedolare secca e applicare i criteri di determinazione del reddito dei fabbricati di seguito esposti nel paragrafo “Fabbricato locato con tassazione ordinaria”; b) determinazione del reddito del fabbricato da assoggettare ad imposta sostitutiva: considerare solo i righi con riferimento ai quali risulta barrata la casella di colonna 12 relativa alla cedolare secca ed applicare i criteri di determinazione del reddito dei fabbricati esposti nel paragrafo “Fabbricato locato con cedolare secca”. Fabbricato locato con tassazione ordinaria 1) calcolare per ogni rigo del fabbricato, nel quale non è barrata la casella di colonna 12, la relativa quota di rendita utilizzando le regole precedentemente descritte per la tassazione ordinaria con riferimento al fabbricato presente su un solo rigo. Sommare successivamente gli importi delle quote di rendita così determinati; 2) calcolare per ogni rigo, nel quale è presente il canone di locazione e non è barrata la casella di colonna 12, la relativa quota di canone utilizzando le regole precedentemente descritte per la tassazione ordinaria con riferimento al fabbricato presente su un solo rigo. Sommare successivamente gli importi delle quote di canone così determinati; 3) Determinazione del reddito del fabbricato: a) se in colonna 2 (Utilizzo) di almeno un rigo è indicato il codice 8 o 14: – se il totale delle quote di rendita è maggiore o uguale al totale delle quote di canone di locazione, il reddito del fabbricato è pari alla quota di rendita relativa al rigo nel cui campo “Utilizzo” (col. 2) è stato indicato il codice 8 o 14, ridotta del 30 per cento e sommata al totale delle altre quote di rendita (tassazione in base alla rendita); – se il totale delle quote di rendita è minore del totale delle quote del canone di locazione, il reddito del fabbricato è pari alla quota del canone di locazione, indicata con il codice 8 o 14 nel campo “Utilizzo” (col. 2), ridotta del 30% e sommata al totale delle altre quote del canone di locazione (tassazione in base al canone). Riportare l’importo così determinato nella colonna 11 del primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato; b) se in colonna 2 (Utilizzo) di almeno un rigo è indicato il codice 3, oppure è indicato il codice 1 e nello stesso rigo è presente il canone di locazione (locazione di una parte dell’immobile adibito ad abitazione principale) riportare nella colonna 11 del primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato, il maggiore tra il totale delle quote di rendita e il totale delle quote di canone di locazione; c) se in tutti i righi nei quali è presente il canone di locazione è indicato in colonna 2 (Utilizzo) il codice 4, riportare il totale delle quote di canone di locazione nella colonna 11 del primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato (tassazione in base al canone). Nel caso in cui è stato indicato in un rigo il codice 9 nel campo “Utilizzo” (colonna 2) ed il codice 1 nel campo “casi particolari” (colonna 7), i dati di tale rigo non devono essere considerati nel calcolo di determinazione del reddito sopra descritto. Si ricorda che se il fabbricato è stato adibito ad abitazione principale, si ha diritto alla relativa deduzione solamente nei casi a) e b), sopra descritti e a condizione che il totale delle quote di rendita sia superiore o uguale al totale delle quote di canone di locazione (tassazione in base alla rendita). Fabbricato locato con cedolare secca Al fine della corretta determinazione del reddito dei fabbricati da assoggettare a cedolare secca (casella di colonna 12 barrata) è necessario distinguere i righi per i quali spetta l’applicazione dell’aliquota agevolata del 19% (codice di utilizzo 8) dai righi per i quali non spetta tale agevolazione (codici di utilizzo 3, 4, 14, 16 e 1 con canone). Preliminarmente è necessario calcolare per ciascun rigo la Quota di rendita e la Quota di canone. La Quota di renditaè pari all’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4). La Quota di canoneè pari al canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4). Se nella casella casi particolari di colonna 7 è presente il codice 4 (canoni non percepiti) ed è assente l’importo del canone di loca- zione, la Quota di canone di locazione è pari convenzionalmente all’importo della quota di rendita. Se nella casella casi particolari di colonna 7 è presente il codice 5 (percentuale di locazione diversa dalla percentuale di possesso) la Quota di canone di locazione è pari al Canone di locazione (col. 5) non rapportato alla percentuale di possesso. 30 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Se in un rigo del fabbricato è compilata la casella “casi particolari” di colonna 7 con il codice “6” (agevolazione per sospensione pro- cedura esecutiva di sfratto) i dati del rigo non devono essere considerati ai fini della determinazione dell’imponibile del fabbricato. Pertanto, la Quota di rendita e la Quota di canone non devono essere calcolate per i righi nei quali risulta compilata la casella “casi particolari” di colonna 7 con il codice “6. Il reddito del fabbricato da assoggettare ad aliquota del 21% è costituito dal valore maggiore tra il totale delle quote di rendita ed il totale delle quote di canone con riferimento ai righi nei quali sono indicati i codici di utilizzo 3, 4, 14, 16 e 1 con canone. Tale importo va riportato nella colonna 13 del primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato. Il reddito del fabbricato da assoggettare ad aliquota del 19%è costituito dal valore maggiore tra il totale delle quote di rendita ed il totale delle quote di canone con riferimento ai righi nei quali è indicato l’utilizzo 8. Tale importo va riportato nella colonna 14 del primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato. Rigo RB10 (Totale imponibili): indicare il totale degli importi delle colonne 11, 13 e 14. Il totale di colonna 11 dovrà essere riportato, unitamente ad eventuali altri redditi, nel rigo RN1, colonna 5. Il totale dei redditi dei fabbricati indicato in colonna 11 può essere riportato nello “Schema riepilogativo dei redditi e delle ritenute” che trovate nelle istruzioni relative alla compilazione del quadro RN. Si ricorda che se avete compilato più di un quadro RB dovete scrivere il totale dei redditi dei fabbricati nel rigo RB10 del primo quadro che avete utilizzato (Mod. N. 1). Rigo RB11 (Imposta cedolare secca): Il rigo è riservato all’indicazione dell’imposta sostitutiva, con aliquota del 21 per cento o del 19 per cento, dovuta sul reddito imponibile derivante dai contratti di locazione per i quali si è optato per l’applicazione del regime della cedolare secca. Colonna 1 (Imposta cedolare secca 21%): indicare l’ammontare dell’imposta sostitutiva dovuta con aliquota ordinaria, pari al 21 per cento dell’importo indicato nella colonna 13 del rigo RB10. Colonna 2 (Imposta cedolare secca 19%): indicare l’ammontare dell’imposta sostitutiva dovuta con aliquota agevolata, pari al 19 per cento dell’importo indicato nella colonna 14 del rigo RB10. Colonna 3 (Totale imposta cedolare secca):indicare la somma degli importi esposti nelle colonne 1 e 2 del presente rigo. Colonna 4 (Acconti versati)indicare l’ammontare degli acconti della cedolare secca versati per l’anno 2011 con il modello F24 (codici tributo ‘1840’ e ‘1841’ e anno di riferimento ‘2011’). In questa colonna va compreso anche l’importo indicato nella colonna 5. Colonna 5(Acconti sospesi) indicare l’importo degli acconti dovuti ma non versati se si è goduto della sospensione dei termini sulla base di specifici provvedimenti emanati per eventi eccezionali. L’importo di questi acconti sarà versato dal contribuente con le modalità e nei termini che saranno previsti da un apposito decreto per la ripresa delle riscossioni delle somme sospese. Colonna 6 (Eccedenza acconto cedolare secca compensata con il modello F24) la colonna è riservata ai contribuenti che hanno ef- fettuato il pagamento dell’acconto della cedolare secca 2011 nella misura dell’85 per cento in luogo del 68 per cento previsto dal D.P.C.M. del 21 novembre 2011 (differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto per l’anno 2011 alla data di pagamento del saldo per lo stesso anno). Indicare l’importo del credito d’imposta, pari alla differenza pagata in eccesso, utilizzato in compensazione con il mo- dello F24 (codice tributo ‘1844’). Le colonne 7, 8 e 9 vanno compilate solo se con la presente dichiarazione si intende correggere o integrare un modello 730/2012 pre- cedentemente presentato, dal quale risulti un’imposta sostitutiva già trattenuta dal sostituto. Colonna 7 (Cedolare secca trattenuta dal sostituto):riportare l’importo trattenuto dal sostituto d’imposta, indicato nella colonna 6 del rigo 99 del modello 730-3/2012. Nel caso in cui il modello 730/2012 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è pre- sentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 6 del rigo 119 del modello 730-3/2012. Colonna 8 (Credito compensato con il mod. F24 per versamento IMU): la presente colonnadeve esserecompilata solo se nel quadro I del mod. 730/2012 avete chiesto di utilizzare il credito originato dalla liquidazione della dichiarazione 730 per il pagamento dell’IMU e se nel mod. 730-3/2012 (prospetto di liquidazione), risulta compilata la colonna 3 del rigo 99 (ovvero col. 3 del rigo 119 per il coniuge). In tal caso riportare l’ammontare del credito utilizzato in compensazione con il mod. F24, entro la data di presentazione della presente di- chiarazione, per il pagamento dell’IMU. Colonna 9 (Cedolare secca rimborsata dal sostituto) riportare l’importo rimborsato dal sostituto d’imposta, indicato nella colonna 4 del rigo 99 del modello 730-3/2012. Nel caso in cui il modello 730/2012 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 4 del rigo 119 del mod. 730-3/2012. Per determinare l’imposta sostitutiva a debito o a credito effettuare la seguente operazione: col. 3 – col. 4 + col. 6 - col. 7 + col. 8 + col. 9 Se il risultato di tale operazione è positivo (debito) riportare l’importo così ottenuto nella colonna 10 (Imposta a debito). Tale importo deve essere versato con le stesse modalità ed entro gli stessi termini previsti per l’Irpef (vedi paragrafo 6 Parte I, Modalità e termini di versamento). Se il risultato di tale operazione è negativo (credito) riportare l’importo così ottenuto nellacolonna 11 (Imposta a credito). Detto importo a credito va riportato anche nella colonna 1 del rigo RX16. SEZIONE II - Dati relativi ai contratti di locazione e di comodato È necessario compilare la presente sezione per fruire delle seguenti agevolazioni: riduzione del 30 per centodel reddito, in caso di applicazione della tassazione ordinaria, se: –il fabbricato situato in un comune ad alta densità abitativa è locato ad un canone “concordato” sulla base di appositi accordi definiti in sede locale fra le organizzazioni dei proprietari e quelle degli inquilini (codice 8 nella colonna 2 dei righi da RB1 a RB6); –l’immobile è situato nella regione Abruzzo, ed è concesso in locazione o in comodato a soggetti residenti nei comuni colpiti dal sisma del 6 aprile 2009, le cui abitazioni siano state distrutte o dichiarate inagibili (codici 14 e 15 nella colonna 2 dei righi da RB1 a RB6); opzione per l’applicazione della cedolare secca (risulta barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca”). 31 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Righi RB21, RB22 e RB23 Colonna 1: riportare il numero del rigo della sezione I nel quale sono stati indicati i dati dell’immobile locato (o concesso in comodato nel caso di utilizzo “15”); Colonna 2: se avete compilato più Moduli, riportare il numero del Modulo sul quale sono stati indicati i dati dell’immobile locato (o concesso in comodato nel caso di utilizzo “15”); Colonne da 3 a 6: (Estremi di registrazione del contratto di locazione o comodato) i dati possono essere ricavati: dal contratto di locazione o di comodato registrato presso l’Ufficio; dalla ricevuta rilasciata dai servizi telematici nel caso di registrazione tramite Siria, ‘Locazioni web’ o ‘Contratti online’. Colonna 3 (Data di registrazione):indicare la data di registrazione del contratto; Colonna 4 (Serie): indicare il codice relativo alla modalità di registrazione (3, 3A, 3B, 3P, 3T). Colonna 5 (Numero e sottonumero di registrazione): indicare il numero e l’eventuale sottonumero di registrazione del contratto. Colonna 6 (CodiceUfficio):indicare il codice identificativo dell’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate presso il quale è stato registrato il con- tratto. I codici degli uffici dell’Agenzia delle Entrate sono reperibili sul sito www.agenziaentrate.gov.it nell’apposita tabella presente nella sezione relativa ai contratti di locazione. Colonna 7: barrare la casella nel caso di contratto di locazione di durata non superiore a trenta giornicomplessivi nell’anno che non è stato registrato in quanto per tale tipologia di contratto è previsto l’obbligo di registrazione solo in caso d’uso. Se è barrata la casella non vanno compilate le colonne 3, 4, 5 e 6 relative agli estremi di registrazione del contratto. Colonna 8: indicare l’anno di presentazione della dichiarazione ICI relativa all’immobile in questione. La colonna va compilata solo per fruire della riduzione del 30 per cento del reddito prevista nel caso di contratti a canone concordato (codici 8, 14 e 15 nella colonna “Utilizzo” della sezione I). 7. QUADRO RC - Redditi di lavoro dipendente e assimilati I dati relativi ai redditi di lavoro dipendente e quelli a questi assimilati possono essere ricavati, generalmente,dal CUD 2012 (Certificazione Unica dei Dipendenti), in possesso della maggioranza dei contribuenti o, eventualmente, dal CUD 2011, in possesso di alcuni dipendenti il cui rapporto di lavoro è cessato nel corso del 2011 (prima dell’approvazione del CUD 2012). I contribuenti che percepiscono redditi di lavoro dipendente, pensione ed assimilati possono fruire delle detrazioni d’imposta per la cui determinazione si tiene conto oltre che del reddito di lavoro anche del reddito complessivo. La detrazione, se spettante, deve essere indicata nei righi da RN10 a RN12 del quadro RN le cui istruzioni indicano i calcoli per la deter- minazione della stessa. Questo quadro è composto da sei sezioni: Sezione I: redditi di lavoro dipendente e assimilati nonché redditi di pensione per i quali la detrazione è rapportata al periodo di lavoro nell’anno; Sezione II: altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro nell’anno; Sezione III: ritenute IRPEF, addizionali regionale ecomunale all’IRPEF nonché acconto dell’addizionale comunale all’IRPEF per l’anno 2012 trattenute dal datore di lavoro; Sezione VI: ritenute IRPEF e addizionale regionale all’IRPEF trattenute sui compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato; Sezione V: detrazione riconosciuta per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso; Sezione VI: i dati necessari per calcolare l’ammontare del contributo di solidarietà dovuto. SEZIONE I - Redditi di lavoro dipendente e assimilati In questa sezione dovete dichiarare tutti i redditi di lavoro dipendente, i redditi ad esso assimilati e i redditi di pensione. Per questi redditi la detrazione, da indicare nel rigo RN10 o nel rigo RN11, è rapportata al periodo di lavoro nell’anno e a tal fine è necessario compilare il rigo RC6 indicandovi i giorni di lavoro. In particolare, nei righi da RC1 a RC3, indicare: i redditi di lavoro dipendente e di pensione; i redditi di lavoro dipendente prestato all’estero in zone di frontiera. Consultare in Appendice il punto 2 della voce “Stipendi, redditi e pensioni prodotti all’estero”; le indennità e le somme da assoggettare a tassazione corrisposte a qualunque titolo ai lavoratori dipendenti da parte dell’INPS o di altri Enti. Ad esempio: cassa integrazione guadagni, mobilità, disoccupazione ordinaria e speciale (nell’edilizia, nell’agricoltura, ecc.), ma- lattia, maternità ed allattamento, TBC e post-tubercolare, donazione di sangue, congedo matrimoniale; le indennità e i compensi, a carico di terzi, percepiti dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi svolti in relazione a tale qualità, ad esclusione di quelli che, per clausola contrattuale, devono essere riversati al datore di lavoro e di quelli che per legge devono essere riversati allo Stato; i trattamenti periodici integrativi corrisposti dai Fondi Pensione maturati fino al 31 dicembre 2006 nonché l’ammontare imponibile ero- gato della prestazione maturata dal 1° gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 nel caso di riscatto (art. 14, del D.Lgs. n. 252 del 2005) che non dipenda dal pensionamento dell’iscritto o dalla cessazione del rapporto di lavoro per mobilità o altre cause non riconducibili alla volontà delle parti (riscatto volontario); i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in conformità a specifiche disposizioni normative; le retribuzioni corrisposte dai privati agli autisti, giardinieri, collaboratori familiari ed altri addetti alla casa e le altre retribuzioni sulle quali, in base alla legge, non sono state effettuate ritenute d’acconto; i compensi dei lavoratori soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e della piccola pesca, nei limiti dei salari correnti maggiorati del 20 per cento; le somme percepite a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di studio e di addestramento professionale (tra le quali rientrano le somme corrisposte ai soggetti impegnati in piani di inserimento professionale), se erogate al di fuori di un rapporto di lavoro dipendente e sempre che non sia prevista una specifica esenzione. Al riguardo consultare in Appendice la voce “Redditi esenti e rendite che non costituiscono reddito”; 32 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU le indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa non assoggettabili a tassazione separata (le in- dennità sono assoggettabili a tassazione separata se il diritto a percepirle risulta da atto di data certa anteriore all’inizio del rapporto o se derivano da controversie o transazioni in materia di cessazione del rapporto di collaborazione coordinata e continuativa); le remunerazioni dei sacerdoti della Chiesa cattolica; gli assegni corrisposti dall’Unione delle Chiese cristiane avventiste del 7° giorno per il sostentamento dei ministri del culto e dei missionari; gli assegni corrisposti dalle Assemblee di Dio in Italia per il sostentamento dei propri ministri di culto; gli assegni corrisposti dall’Unione Cristiana Evangelica Battista d’Italia per il sostentamento dei propri ministri di culto; gli assegni corrisposti per il sostentamento totale o parziale dei ministri di culto della Chiesa Evangelica Luterana in Italia e delle Comunità ad essa collegate; i compensi corrisposti ai medici specialisti ambulatoriali e ad altre figure operanti nelle A.S.L. con contratto di lavoro dipendente (ad esempio biologi, psicologi, medici addetti all’attività della medicina dei servizi, alla continuità assistenziale e all’emergenza sanitaria ter- ritoriale, ecc.); le somme ed i valori in genere, a qualunque titolo percepiti, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione a rapporti di collabo- razione coordinata e continuativa, lavori a progetto o collaborazioni occasionali, svolti senza vincolo di subordinazione e di impiego di mezzi organizzati, e con retribuzione periodica prestabilita. Vi rientrano anche quelli percepiti per: – cariche di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica; – collaborazioni a giornali, riviste, enciclopedie e simili, con esclusione di quelli corrisposti a titolo di diritto d’autore; – partecipazioni a collegi e a commissioni. Non costituiscono redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa i compensi percepiti per uffici e collaborazione che rientrino: a) nell’oggetto proprio dell’attività professionale esercitata dal contribuente in ragione di una previsione specifica dell’ordinamento pro- fessionale (ad esempio: compensi percepiti da ragionieri o dottori commercialisti per l’ufficio di amministratore, sindaco o revisore di società o enti che devono essere dichiarati nel quadro RE) o di una connessione oggettiva con l’attività libero professionale resa (ad esempio: compensi percepiti da un ingegnere per l’amministrazione di una società edile); b) nei compiti istituzionali compresi nell’attività di lavoro dipendente resa dal contribuente; c) nell’ambito di prestazioni di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche. Non concorrono alla formazione del reddito complessivo e, pertanto, non devono essere dichiarati, i compensi deri- vanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa corrisposti dall’artista o professionista al coniuge, ai figli, affidati o affiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro e agli ascendenti. RIGHI DA RC1 A RC3 - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Colonna 1 (Tipologia reddito): indicare uno dei seguenti codici che identifica il reddito (la compilazione di questa colonna è obbligatoria): “1” reddito di pensione; “2” redditi di lavoro dipendente o assimilati, nonché trattamenti pensionistici integrativi (ad es.quelli corrisposti dai fondi pensione di cui al D.Lgs. n. 252 del 2005); “3” compensi percepiti per lavori socialmente utili in regime agevolato. Nel caso di compensi percepiti per lavori socialmente utilida chi ha raggiunto l’età prevista dalla vigente legislazione per la pensione di vecchiaia, si applica un regime fiscale agevolatoin presenza delle condizioni previste dalla specifica normativa. Se il compenso è stato assoggettato al regime agevolato, nelle annotazioni del CUD 2012 sono riportati i compensi esclusi dalla tas- sazione “quota esente” e quelli assoggettati a tassazione “quota imponibile” nonchè le ritenute dell’Irpef e dell’addizionale regionale trattenute dal datore di lavoro.In questo caso indicare: nella colonna 3 di uno dei righi da RC1 a RC3, la somma della “quota esente” e della “quota imponibile”; nel rigo RC11, l’importo delle ritenute Irpef; nel rigo RC12 l’importo delle ritenute addizionale regionale trattenuta. Se il compenso non è stato assoggettato al regime agevolato nelle annotazioni del CUD non sono riportati i dati relativi ai compensi percepiti per lavori socialmente utili e pertanto sono stati assoggettati a regime ordinario. In questo caso i compensi percepiti per lavori socialmente utili sono stati indicati nel punto 1 del CUD 2012 e le ritenute IRPEF e l’addizionale regionale rispettivamente nei punti 5 e 6 dello stesso CUD 2012. L’ammontare dei compensi indicati nel punto 1 dovrà essere riportato nella colonna 3 di uno dei righi da RC1 a RC3, indicando nella relativa casella di col. 1 il codice 2, mentre le ritenute IRPEF e l’addizionale regionale trattenuta dovranno essere riportate rispettivamente nel rigo RC10 colonne 1 e 2. Se il vostro reddito complessivo risulta superiore a euro 9.296,22, al netto della deduzione per l’abitazione principale e le relative pertinenze, dovete assoggettare i compensi ad IRPEF e all’addizionale regionale e comunale all’IRPEF. Se avete percepito solo compensi di cui al codice 3, per i quali sono state applicate le ritenute a titolo d’imposta e di addizionale regionale nelle misure previste, siete esonerati dalla presentazione della dichiarazione. Consultare in Appendice “Lavori socialmente utili agevolati”. Colonna 2 (Indeterminato/determinato): compilate questa colonna se state indicando un reddito di lavoro dipendente ovvero compensi per lavori socialmente utili e, pertanto, avete indicato il codice 2 o 3 nella colonna 1. In tal caso indicate i seguenti codici: “1”se il contratto di lavoro è a tempo indeterminato; “2” se il contratto di lavoro è a tempo determinato. Colonna 3 (Redditi): indicare l’importo del reddito di lavoro dipendente, reddito di pensione e reddito assimilato, risultante dal punto 1 del CUD 2012 o del CUD 2011. Nel caso di lavori socialmente utili agevolati (codice 3in col. 1), seguite le indicazioni già fornite in colonna 1. 33 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU È importante sapere che, se nel corso del 2011 avete intrattenuto più rapporti di lavoro e avete chiesto all’ultimo sostituto d’imposta di tener conto dei redditi percepiti per gli altri rapporti, dovete indicare i dati che risultano dalla certificazione consegnata dall’ultimo datore di lavoro. Se siete invece in possesso di un CUD 2012 o di un CUD 2011 che certifichi un reddito di lavoro dipendente e un reddito di pensione per i quali è stato effettuato il conguaglio, compilate due distinti righi, individuando i relativi importi nelle annotazioni del CUD 2012 o del CUD 2011. In questo caso, nella colonna 1 del rigo RC6, riportare il numero dei giorni di lavoro dipendente indicato nel punto 3 del CUD 2012 o del CUD 2011e nella colonna 2 il numero dei giorni di pensione indicato nel punto 4 del CUD 2012 o del CUD 2011. Rigo RC4 (Somme erogate per l’incremento della produttività) Questo rigo interessa i lavoratori dipendenti del settore privato, titolari di contratto di lavoro subordinato a tempo determinato o indeter- minato che nel periodo compreso tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2011 hanno percepito compensi per incrementi della produttività e il datore di lavoro ha assoggettato questi compensi ad imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionale e comunale pari al 10 per cento, entro i limiti di 6.000 euro, (in questo caso risultano compilati i punti 251 e 252 del CUD 2012 e/o i punti 93 e 94 del CUD 2011) oppure ha assoggettato gli stessi a tassazione ordinaria (in tal caso risultano compilati i punti 251 e 254 del CUD 2012 e/o punti 93 e 96 del CUD 2011). Per questi lavoratori è prevista l’applicazione di una tassazione agevolata sulle somme erogate a livello aziendale in relazione ad incrementi di produttività, innovazione ed efficienza organizzativa ed altri elementi di competitività e redditività legati all’andamento economico del- l’impresa (v. art. 5 del decreto legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito con modificazioni dalla L. 28 gennaio 2009, n. 2). Per ulteriori approfondimenti è possibile consultare la circolare n. 49/E del 11/07/2008. Per quanto riguarda l’indennità di volo compresa nel compenso per il lavoro notturno, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il contri- buente può: assoggettare ad imposta sostitutiva l’intero importo dell’indennità di volo; optare per la tassazione in modo ordinario dell’intero premio facendo concorrere l’indennità di volo alla determinazione del reddito im- ponibile nella misura del 50 per cento del suo ammontare, ai sensi dell’art. 51, comma 6 del TUIR. Con riferimento a tali somme risulta compilato il punto 255 del CUD 2012. L’imposta sostitutiva è applicata direttamente dal sostituto d’imposta tranne nei casi di espressa rinuncia in forma scritta da parte del lavoratore. Il presente rigo, pertanto, deve essere compilato solo in presenza di una delle specifiche ipotesi di seguito descritte. Se con la presente dichiarazione si intende correggere o integrare un modello 730/2012 precedentemente presentato, in tutte le ipotesi sotto descritte nella colonna 3 del rigo RC4 deve essere compresa, oltre all’importo risultante dal punto 252 del CUD 2012, anche l’imposta sostitutiva trattenuta dal sostituto d’imposta in sede di assistenza fiscale e risultante dal modello 730-3/2012. COMPILAZIONE OBBLIGATORIA A) Somme erogate per l’incremento della produttività assoggettate ad imposta sostitutiva per un importo complessivo superiore ad euro 6000. Il contribuente è tenuto a far concorrere al reddito complessivo, assoggettandoli a tassazione ordinaria, l’ammontare dei premi di produt- tività, assoggettati ad imposta sostitutiva, che eccede l’importo di euro 6.000. Tale situazione può verificarsi, ad esempio, nel caso di una pluralità di rapporti di lavoro con più CUD non conguagliati e qualora la somma degli importi indicati nei punti 251 e 255 dei diversi CUD 2012, per i quali risulta compilato anche il punto 252, sia superiore ad euro 6.000. Inquesto caso per la compilazione del rigo: nella colonna 1riportare il totale dei premi di produttività, risultanti dal punto 251 del CUD 2012, già assoggettati da parte del sostituto a tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato); nella colonna 2 riportare il totale dei premi di produttività, risultanti dal punto 251 del CUD 2012, già assoggettati da parte del sostituto ad imposta sostitutiva (punto 252 del CUD compilato); nella colonna 3riportare il totale dell’imposta sostitutiva, risultante dal punto 252 del CUD 2012; nella colonna 4 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012 nel caso di applicazione della tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato); nella colonna 5 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012, già assoggettato da parte del sostituto ad imposta sostitutiva (punto 252 del CUD compilato); barrare la casella di colonna 7(Opzione o rettifica imposta sostitutiva) per rideterminare l’imposta sostitutiva riconducendo l’am- montare dei premi di produttività nel limite di 6.000 euro; nella colonna 8indicare il risultato della seguente operazione: RC4 colonna 2 – 6.000 Detto importo deve essere considerato nel calcolo del rigo RC5; nella colonna 9non deve essere indicato alcun importo; calcolare:RC4 colonna 3 – 600: – se il risultato della precedente operazione è maggiore di zero, riportare tale importo nella colonna 11. Detto importo deve essere compreso insieme alle altre ritenute nel rigo RC10, col. 1; – se, invece, il risultato della precedente operazione è minore di zero, riportare tale importo non preceduto dal segno meno nella colonna 10. Tale importo deve essere versato, utilizzando l’apposito codice tributo, con le stesse modalità e gli stessi termini previsti per i versamenti a saldo delle imposte sui redditi. 34 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU B) Applicazione dell’imposta sostitutiva da parte del sostituto in assenza dei presupposti. In sede di dichiarazione dei redditi il contribuente è tenuto a far concorrere al reddito complessivo, assoggettandoli a tassazione ordinaria, i redditi che, per qualsiasi motivo, siano stati eventualmente assoggettati a imposta sostitutiva pur in assenza dei presupposti richiesti dalla legge (ad esempio reddito di lavoro dipendente percepito nel 2010 superiore a 40.000 euro, considerando anche le somme che sono state assoggettate ad imposta sostitutiva). In questo caso per la compilazione del rigo: nella colonna 1riportare il totale dei premi di produttività, risultanti dal punto 251 del CUD 2012, già assoggettati da parte del sostituto a tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato). In presenza di più CUD riportare la somma dei premi di produttività risultanti dai punti 251 dei diversi CUD; nella colonna 2riportare il totale dei premi di produttività, risultanti dal punto 251 del CUD 2012, già assoggettati da parte del sostituto ad imposta sostitutiva (punto 252 del CUD compilato). In presenza di più CUD riportare la somma dei premi di produttività risultanti dai punti 251 dei diversi CUD; nella colonna 3riportare il totale dell’imposta sostitutiva, risultante dal punto 252 del CUD 2012, ovvero, in presenza di più CUD la somma degli importi indicati nei punti 252 dei diversi CUD; nella colonna 4 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012 nel caso di applicazione della tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato); nella colonna 5 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012, già assoggettato da parte del sostituto ad imposta sostitutiva (punto 252 del CUD compilato); barrare la casella di colonna 6(Opzione o rettifica tassazione ordinaria) per ricondurre a tassazione ordinaria i premi di produttività assoggettati dal sostituto ad imposta sostitutiva; nella colonna 8riportare l’ammontare dei premi di produttività già indicati in colonna 2. Detto importo deve essere considerato nel cal- colo del rigo RC5; le colonne 9 e 10non devono essere compilate; nella colonna 11riportare il totale dell’imposta sostitutiva indicata in colonna 3 di questo rigo. Detto importo deve essere compreso in- sieme alle altre ritenute nel rigo RC10, colonna 1. COMPILAZIONE FACOLTATIVA (scelta di una tassazione diversa rispetto a quella applicata dal sostituto, in quanto ritenuta più conveniente). C) Applicazione in dichiarazione dell’imposta sostitutiva. L’imposta sostitutiva, ove non trattenuta dal sostituto (punti 251 e 254 del CUD 2012 compilati), può essere applicata dal contribuente in sede di presentazione della dichiarazione dei redditi, purché ne ricorrano i presupposti. In questo caso per la compilazione del rigo: 1. In presenza di un solo CUD: nella colonna 1riportare l’importo dei premi di produttività, risultante dal punto 251 del CUD 2012, già assoggettati da parte del so- stituto a tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato); nella colonna 4 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012 nel caso di applicazione della tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato); barrare la casella di colonna 7(Opzione o rettifica imposta sostitutiva) per assoggettare ad imposta sostitutiva i premi di produt- tività assoggettati dal sostituto a tassazione ordinaria; nella colonna 9riportare la somma degli importi indicati nella colonna 1 e nella colonna 4. L’importo di colonna 1 deve essere con- siderato nel calcolo del rigo RC5; nella colonna 10riportare il totale dell’imposta sostitutiva a debito pari al 10 per cento dell’importo indicato in colonna 9. Tale importo deve essere versato, utilizzando l’apposito codice tributo, con le stesse modalità e gli stessi termini previsti per i versamenti a saldo delle imposte sui redditi. 2. In presenza di più CUD: nella colonna 1riportare il totale dei premi di produttività, risultanti dal puntio 251 del CUD 2012, già assoggettati da parte del sosti- tuto a tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato); nella colonna 2riportare il totale dei premi di produttività, risultanti dal punto 251 del CUD 2012, già assoggettati da parte del sosti- tuto ad imposta sostitutiva (punto 252 del CUD compilato); nella colonna 3riportare il totale dell’imposta sostitutiva, risultante dal punto 252 del CUD 2012; nella colonna 4 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012 nel caso di applicazione della tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato); nella colonna 5 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012, già assoggettato da parte del sostituto ad imposta sostitutiva (punto 252 del CUD compilato); barrare la casella di colonna 7(Opzione o rettifica imposta sostitutiva) per assoggettare ad imposta sostitutiva i premi di produt- tività assoggettati dal sostituto a tassazione ordinaria; la colonna 8non va compilata; calcolare:capienza= 6000 – RC4 colonna 2 - RC4 colonna 5 nella colonna 9indicare il minore importo tra la capienza e la somma degli importi di colonna 1 e di colonna 4; determinare: base imponibile= RC4 col. 2 + RC4 col. 5 + RC4 col. 9; ricondurre a 6.000 se il risultato è superiore; calcolare: imposta dovuta= base imponibile x 10% effettuare la seguente operazione: imposta dovuta – RC4 col. 3 35 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU – se il risultato della precedente operazione è positivo, riportare tale importo nella colonna 10. Tale importo deve essere versato, utiliz- zando l’apposito codice tributo, con le stesse modalità e gli stessi termini previsti per i versamenti a saldo delle imposte sui redditi; – se il risultato è, invece, negativo riportare il risultato non preceduto dal segno meno nella colonna 11. Detto importo deve essere compreso insieme alle altre ritenute nel rigo RC10, colonna 1. D) Applicazione in dichiarazione della tassazione ordinaria. Il contribuente, qualora lo ritenga più conveniente, può decidere di applicare in sede di dichiarazione la tassazione ordinaria alle somme assoggettate dal sostituto ad imposta sostitutiva (punti 251 e 252 del CUD 2012 compilati). In questo caso per la compilazione del rigo: nella colonna 1riportare l’importo dei premi di produttività, risultante dal punto 251 del CUD 2012, assoggettati a tassazione ordinaria da parte del sostituto (punto 254 del CUD 2012 barrato); nella colonna 2riportare l’importo dei premi di produttività, risultante dal punto 251 del CUD 2012, già assoggettati da parte del sosti- tuto ad imposta sostitutiva (punto 252 del CUD 2011 compilato). In presenza di più CUD riportare la somma dei premi di produttività ri- sultanti dai punti 251 dei diversi CUD; nella colonna 3riportare l’ammontare dell’imposta sostitutiva, risultante dal punto 252 del CUD 2012, ovvero, in presenza di più CUD la somma degli importi indicati nei punti 252 dei diversi CUD; nella colonna 4 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012 nel caso di applicazione della tassazione ordinaria (punto 254 del CUD barrato); nella colonna 5 riportare l’importo, relativo alle somme di cui all’art. 51 comma 6 del TUIR (es. indennità di volo), risultante dal punto 255 del CUD 2012, già assoggettato da parte del sostituto ad imposta sostitutiva (punto 252 del CUD compilato); barrare la casella di colonna 6 (Opzione o rettifica tassazione ordinaria) per ricondurre a tassazione ordinaria i premi di produttività assoggettati dal sostituto ad imposta sostitutiva; nella colonna 8riportare l’ammontare dei premi di produttività già indicati in colonna 2. Detto importo deve essere considerato nel cal- colo del rigo RC5; le colonne 9 e 10non devono essere compilate; nella colonna 11riportare il totale dell’imposta sostitutiva indicata in colonna 3 di questo rigo. Detto importo deve essere compreso in- sieme alle altre ritenute nel rigo RC10, colonna 1. Rigo RC5 Totale Nella colonna 2 riportare il risultato della seguente operazione: RC1 + RC2 + RC3 + RC4 colonna 8 – (il minore importo tra RC4 colonna 1 e RC4 colonna 9) Nella colonna 1 riportare la somma dei redditi per i quali avete indicato il codice 3 nella colonna 1 dei righi da RC1 a RC3. In questo caso, per calcolare esattamente l’importo da riportare nella colonna 5 del rigo RN1, seguire le istruzioni contenute in Appendice, alla voce “Lavori socialmente utili agevolati” Se non avete indicato alcun importo nella colonna 1, l’importo indicato nella colonna 2 deve essere riportato unitamente ad eventuali altri redditi nella colonna 5 del rigo RN1. Per fare questo calcolo potete utilizzare lo “Schema riepilogativo dei redditi e delle ritenute” che trovate nelle istruzioni relative alla com- pilazione del quadro RN. Rigo RC6 Periodo di lavoro In questo rigo indicare il periodo di lavoro riferito ai redditi indicati nei righi da RC1 a RC3. In particolare: nella colonna 1, indicare il numero dei giorni relativo al periodo di lavoro dipendente o assimilato (365 per l’intero anno). Vanno in ogni caso compresi le festività, i riposi settimanali e gli altri giorni non lavorativi; vanno sottratti i giorni per i quali non spetta alcuna retribu- zione, neanche differita (ad esempio, in caso di assenza per aspettativa senza corresponsione di assegni). In caso di rapporto di lavoro part-time, le detrazioni spettano per l’intero periodo ancorché la prestazione lavorativa venga resa per un orario ridotto. Consultare in Appendice “Periodo di lavoro - Casi particolari”. Se avete compilato un solo rigo perché avete avuto un unico rapporto di lavoro, riportate la cifra indicata al punto 3 del CUD 2012 o del CUD 2011. Se avete indicato più redditi di lavoro dipendente o assimilati, esponete in questa colonna il numero totale dei giorni compresi nei vari periodi, tenendo conto che quelli compresi in periodi contemporanei devono essere considerati una volta sola. Lavori socialmente utili Se nei righi da RC1 a RC3 avete indicato, oltre a redditi di lavoro dipendente, anche compensi per lavori socialmente utili, i giorni da riportare in questa colonna sono pari: – alla somma dei giorni riportati al punto 3 del CUD 2012 o del CUD 2011relativi ai redditi per lavoro dipendente e ai redditi per lavori socialmente utili, se per questi ultimi compensi non fruite del regime agevolato; – al solo numero dei giorni di lavoro dipendente riportati al punto 3 del CUD 2012 o del CUD 2011, se per i compensi per lavori social- mente utili fruite del regime agevolato (codice “3” nella colonna 1 dei righi da RC1 a RC3). 36 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Se siete in possesso di un CUD 2012 o di un CUD 2011 conguagliato che certifichi, oltre a redditi per lavoro dipendente, anche redditi per lavori socialmente utili e fruite del regime agevolato, il numero di giorni da indicare nella presente colonna è quello relativo ai redditi di lavoro dipendente ad esclusione, quindi, di quelli relativi ai compensi per lavori socialmente utili; nella colonna 2, indicare il numero dei giorni relativi al periodo di pensione per il quale è prevista la detrazione d’imposta (365 per l’in- tero anno). Se avete indicato un solo reddito di pensione, potete tener conto del numero dei giorni indicato nel punto 4 del CUD 2012 o del CUD 2011. Se avete indicato più redditi di pensione, esponete in colonna 2 il numero totale dei giorni tenendo conto che i giorni compresi in periodi contemporanei vanno indicati una volta sola. Sesono presenti sia redditi di lavoro dipendente, sia redditi di pensione, la somma dei giorni riportati in colonna 1 ed in colonna 2 non può superare 365, tenendo conto che quelli compresi in periodi contemporanei vanno indicati una volta sola. SEZIONE II - Altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente In questa sezione dovete indicare i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro nell’anno. Per tali detrazioni si vedano le istruzioni relative al rigo RN12. In particolare, nei righi da RC7 a RC8, indicare: a) gli assegni periodici percepiti dal coniuge, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli, in conseguenza di separazione le- gale, divorzio o annullamento del matrimonio. Èimportante sapere che se il provvedimento dell’autorità giudiziaria non distingue la quota per l’assegno periodico destinata al coniuge da quella per il mantenimento dei figli, l’assegno si considera destinato al coniuge per metà del suo importo; b) gli assegni periodici comunque denominati alla cui produzione non concorrono né capitale né lavoro (escluse le rendite perpetue), compresi gli assegni testamentari, quelli alimentari, ecc.; c) i compensi e le indennità corrisposte dalle amministrazioni statali ed enti pubblici territoriali per l’esercizio di pubbliche funzioni. Sono tali, ad esempio, anche quelli corrisposti ai componenti delle commissioni la cui costituzione è prevista dalla legge (commissioni edilizie comunali, commissioni elettorali comunali, ecc.); d) i compensi corrisposti ai giudici tributari, ai giudici di pace e agli esperti del tribunale di sorveglianza; e) le indennità e gli assegni vitalizi percepiti per l’attività parlamentare e le indennità percepite per le cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali), nonché quelle percepite dai giudici costituzionali; f) le rendite vitalizie e le rendite a tempo determinato costituite a titolo oneroso. Le rendite derivanti da contratti stipulati sino al 31 dicembre 2000 costituiscono reddito per il 60 per cento dell’ammontare lordo percepito. Per i contratti stipulati successivamente le rendite costi- tuiscono reddito per l’intero ammontare; g) i compensi corrisposti per l’attività libero professionale intramuraria svolta dal personale dipendente del Servizio sanitario nazionale, di cui all’art. 50, comma 1, lett. e) del TUIR. Le rendite e gli assegni periodici si presumono percepiti, salvo prova contraria, nella misura e alle scadenze risultanti dai relativi titoli. COMPILAZIONE DEI RIGHI RC7 E RC8 Colonna 1: barrate la casella in presenza di assegni periodici ricevuti dal coniuge o ex-coniuge in base a quanto previsto dall’autorità giudiziaria (sopra individuati con la lettera a). Per la detrazione spettante consultare le istruzioni relative al rigo RN12; Colonna 2:indicare il reddito assimilato a quello di lavoro dipendente risultante dal punto 2 del CUD 2012 o del CUD 2011. Rigo RC9: indicare la somma degli importi di colonna 2 dei righi RC7 e RC8. Tale importo dovrà essere riportato, unitamente ad eventuali altri redditi, nella colonna 5 del rigo RN1. Per fare questo calcolo potete uti- lizzare lo “Schema riepilogativo dei redditi e delle ritenute” presente nelle Istruzioni relative alla compilazione del quadro RN. SEZIONE III - Ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilati, addizionale IRPEF e addizionali regionale e comunale all’IRPEF In questa sezione dovete dichiarare l’ammontare delle ritenute IRPEF, delle addizionali regionale e comunale all’IRPEF nonché dell’ac- conto dell’addizionale comunale all’IRPEF trattenute dal datore di lavoro. Rigo RC10 Nellacolonna 1indicare il totale delle ritenute IRPEF, relative ai redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati nelle Sezioni I e II, ri- sultante dal punto 5 del CUD 2012 o del CUD 2011. In questo rigo deve essere compreso l’importo indicato nel rigo RC4 colonna 11. Nel caso in cui siano stati percepiti compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato si rimanda alle informazioni fornite con rife- rimento al codice 3 della casella 1 dei righi da RC1 a RC3. L’importo del presente rigo unitamente ad eventuali altre ritenute, deve essere riportato nel rigo RN32, colonna 4. Per fare questo calcolo potete utilizzare lo “Schema riepilogativo dei redditi e delle ritenute” presente nelle istruzioni per la compilazione del quadro RN. Nellacolonna 2indicare il totale dell’addizionale regionale all’IRPEF trattenutasui redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati nelle Sezioni I e II,risultante dal punto 6 del CUD 2012 o del CUD 2011. L’importo del presente rigo deve essere riportato nel rigo RV3, colonna 3. Nel caso in cui siano stati percepiti compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato si rimanda alle informazioni fornite con rife- rimento al codice 3 della casella 1 dei righi da RC1 a RC3. Nellacolonna 3indicare l’acconto dell’addizionale comunale all’IRPEF per l’anno 2011trattenuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati nelle Sezioni I e II, risultante dal punto 10 del CUD 2012 o del CUD 2011. L’importo del presente rigo deve essere riportato nel rigo RV11 colonna 1. 37 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nellacolonna 4indicare il saldo dell’addizionale comunale all’IRPEF per l’anno 2011trattenuta sui redditi di lavoro dipendente e as- similati indicati nelle Sezioni I e II, risultante dal punto 11 del CUD 2012 o del CUD 2011. L’importo del presente rigo deve essere riportato nel rigo RV11 colonna 1. Nellacolonna 5indicare l’acconto dell’addizionale comunale all’IRPEF per l’anno 2012trattenuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati delle Sezioni I e II, risultante dal punto 13 del CUD 2012. Riportare tale importo nel rigo RV17 colonna 5. SEZIONE IV - Ritenute per lavori socialmente utili In questa sezione dovete indicare le ritenute IRPEF e l’addizionale regionale relative ai compensi percepiti per lavori socialmente utili se avete raggiunto l’età prevista per la pensione di vecchiaia. Rigo RC11: indicare le ritenute IRPEFrelative ai redditi esposti nella Sezione I del quadro RC per i quali avete indicato il codice 3 nella colonna 1, (compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato). Per la compilazione del rigo si rimanda alle informazioni fornite con riferimento al codice 3 della casella 1 dei righi da RC1 a RC3. Rigo RC12:indicare l’addizionale regionaleall’IRPEFrelativa ai redditi esposti nella Sezione I del quadro RC per i quali avete indicato il codice 3 nella colonna 1, (compensi per lavori socialmente utili in regime agevolato). Per la compilazione del rigo si rimanda alle infor- mazioni fornite con riferimento al codice 3 della casella 1 dei righi da RC1 a RC3. Se siete in possesso di un CUD 2012 o di un CUD 2011 conguagliato che certifichi, oltre a redditi per lavoro dipendente, anche redditi per lavori socialmente utili in regime agevolato, consultate in Appendice la voce “Lavori socialmente utili agevolati”. SEZIONE V - Comparto Detrazione sicurezza, difesa e soccorso Questa sezione è riservata al personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso pubblico per il quale è stata prevista una riduzione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (art. 4, c. 3, del decreto legge n. 185/2008 come modificato dall’art. 1 comma 47 della legge n. 220/2010). L’agevolazione spetta ai lavoratori del predetto comparto che nell’anno 2010 hanno percepito un reddito di lavoro dipendente non superiore a 35.000,00 euro. La riduzione d’imposta, il cui importo non può essere superiore a 141,90 euro (Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 19 maggio 2011) è determinata dal datore di lavoro sul trattamento economico accessorio erogato (punti 118 e 119 del CUD 2012 o punti 51 e 52 del CUD 2011 compilati). Per il personale volontario non in servizio permanente delle Forze armate e del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, nonché per gli allievi delle accademie, delle scuole e degli istituti di istruzione dello stesso comparto sicurezza, difesa e soccorso, la riduzione d’imposta è de- terminata sulla metà del trattamento economico complessivamente percepito. Rigo RC13: indicare l’importo della detrazione, entro il limite massimo di 141,90 euro, riconosciuta dal datore di lavoro, risultante dal punto 118 del CUD 2012 o dal punto 51 del CUD 2011. Riportare tale importo nel rigo RN21. Nel caso di una pluralità di rapporti di lavoro con più CUD non conguagliati, indicare in questo rigo la somma degli importi risultanti dai punti 118 dei diversi CUD 2012 o dei punti 51 dei CUD 2011. Qualora tale somma sia superiore al predetto limite massimo, indicare 141,90. SEZIONE VI - Altri dati Rigo RC14 - Dati contributo di solidarietà A carico dei contribuenti titolari di un reddito complessivo superiore a 300.000 euro lordi annui è previsto, a decorrere dall’anno 2011, un contributo di solidarietà del 3 per cento, da applicarsi sulla parte eccedente il predetto importo (art. 2, comma 2, del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138 e decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 21 novembre 2011). Il contributo di solidarietà è deducibile dal reddito complessivo. Colonna 1: riportare l’importo indicato nel punto 134 del CUD 2012, relativo all’ammontare: del reddito erogato ai dipendenti pubblici al netto della riduzione applicata in base all’art. 9, comma 2, del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78; dei trattamenti pensionistici erogati al netto della riduzione applicata in base all’art. 18, comma 22-bis, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98. Colonna 2:riportare l’importo indicato nel punto 136 del CUD 2012, relativo all’ammontare del contributo di solidarietà trattenuto dal so- stituto d’imposta. Il contributo di solidarietà dovuto viene determinato nel quadro CS. 8. QUADRO RP - ONERI E SPESE Questo quadro è destinato all’indicazione di specifici oneri che, a seconda dei casi, possono essere fatti valere nella dichiarazione in due diversi modi: alcuni (oneri detraibili) consentono di detrarre dall’imposta una percentuale della spesa sostenuta; altri (oneri deducibili) permettono di ridurre il reddito imponibile su cui si calcola l’imposta lorda. Si ricorda che alcuni oneri e spese sono ammessi in detrazione o in deduzione anche se sono stati sostenuti per i familiari. ONERI DETRAIBILI Spese che danno diritto alla detrazione del 19% a) Spese sostenute dal contribuente nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico (v. Parte II, capitolo 4 “Familiari a carico”): spese sanitarie (rigo RP1 col. 2) spese per i mezzi necessari per l’accompagnamento, la deambulazione, la locomozione, il sollevamento e i sussidi tecnici informatici dei disabili (rigo RP3); spese per l’acquisto e la riparazione di veicoli per disabili (rigo RP4); spese per l’acquisto di cani guida (rigo RP5); 38 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni derivanti da contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000 (rigo RP12); premi per assicurazioni sul rischio morte, invalidità permanente superiore al 5%, non autosufficienza nel compimento degli atti quo- tidiani, derivanti da contratti stipulati o rinnovati dal 1 gennaio 2001(rigo RP12); spese per l’istruzione secondaria e universitaria (rigo RP13); spese per attività sportive praticate da ragazzi (rigo RP16); spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (righi da RP17 a RP19, codice 18). La detrazione spetta anche nelle seguenti particolari ipotesi: per le spese sanitarie sostenute nell’interesse dei familiari non a carico, affetti da patologie che danno diritto all’esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, per la parte di detrazione che non trova capienza nell’imposta da questi ultimi dovuta (rigo RP2); per le spese sostenute per gli addetti all’assistenza personale nell’interesse del contribuente o di altri familiari non autosufficienti (rigo RP15). per i contributi versati per il riscatto del corso di laurea del soggetto fiscalmente a carico, il quale non ha iniziato ancora l’attività la- vorativa e non è iscritto ad alcuna forma obbligatoria di previdenza (righi da righi da RP17 a RP19 , codice 32). per le spese sostenute dai genitori per la frequenza di asili nido da parte dei figli (righi da RP17 a RP19, codice 33); b) Spese sostenute dal contribuente nel proprio interesse (da indicare nella I sezione del quadro RP): spese sanitarie sostenute dal contribuente affetto da patologie che danno diritto all’esenzione dalla partecipazione alla spesa sani- taria pubblica (rigo RP1 col.1); interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale (rigo RP7); interessi per mutui ipotecari per acquisto di altri immobili (rigo RP8); interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio (rigo RP9); interessi per mutui ipotecari per la costruzione dell’abitazione principale (rigo RP10); interessi per prestiti o mutui agrari (rigo RP11); spese funebri (rigo RP14); spese per intermediazione immobiliare (righi da RP17 a RP19, codice 17); erogazioni liberali ai partiti politici (righi da RP17 a RP19, codice 19); erogazioni liberali alle ONLUS (righi da RP17 a RP19, codice 20); erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche (righi da RP17 a RP19 codice 21); erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso (righi da RP17 a RP19, codice 22); erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale (righi da RP17 a RP19 codice 23); erogazioni liberali a favore della società di cultura “La Biennale di Venezia” (righi da RP17 a RP19, codice 24); spese relative a beni soggetti a regime vincolistico (righi da RP17 a RP19, codice 25); erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche (righi da RP17 a RP19, codice 26); erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo (righi da RP17 a RP19, codice 27); erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale (righi da RP17 a RP19 codice 28); spese veterinarie (righi da RP17 a RP19, codice 29); spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi (righi da RP17 a RP19, codice 30); erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado (righi da RP17 a RP19 codice 31); altre spese detraibili (righi da RP17 a RP19, codice 34). Spese che danno diritto alla detrazione del 41% o del 36% (da indicare nella sezione III del quadro RP suddivisa nella sezione III A e nella sezione III B): Sezione III A: righi da RP41 a RP47, nella quale vanno indicate: spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e boschivo; spese per l’acquisto o l’assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati. Sezione III B: righi da RP51 a RP54, nella quale vanno indicati i dati catastali identificativi degli immobili e gli altri dati per fruire della detrazione. Spese che danno diritto alla detrazione del 55% (da indicare nella IV sezione del quadro RP (righi da RP61 a RP64): spese per interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (codice 1); spese per interventi sull’involucro degli edifici esistenti (codice 2); spese per l’installazione di pannelli solari (codice 3); spese per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (codice 4). Detrazioni per canoni di locazione (da indicare nella V sezione del quadro RP) detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale (rigo RP71 codice 1); detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale locati con contratti in regime convenzionale (rigo RP71 codice 2); detrazione per i giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni che stipulano un contratto di locazione per l’abitazione principale (rigo RP71 codice 3); detrazione per i lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di lavoro (rigo RP72). Altre detrazioni (da indicare nella sezione VI del quadro RP righi da RP81 a RP83): detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida (rigo RP81); detrazione per le spese di acquisto mobili, elettrodomestici, TV, computer (anno 2009) (rigo RP82); altre detrazioni (rigo RP83). 39 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU ONERI DEDUCIBILI Questi oneri vanno indicati nella sezione II del quadro RP (righi da RP21 a RP31): a) Spese sostenute dal contribuente nell’interesse proprio o dei familiari fiscalmente a carico(v. Parte II, capitolo 4 “Familiari a carico”); contributi previdenziali e assistenziali (rigo RP21); contributi per i fondi integrativi del servizio sanitario nazionale (rigo RP26 codice 1); contributi per forme pensionistiche complementari e individuali (righi da RP27 a RP31). Sono inoltre deducibili le spese mediche e di assistenza specifica per i disabili sostenute anche nell’interesse dei familiari anche se non a caricofiscalmente (rigo RP25); b) Spese sostenute dal contribuente nel proprio interesse: assegni periodici corrisposti al coniuge (rigo RP22); contributi previdenziali e assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici e familiari (rigo RP23) erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose (rigo RP24); erogazioni liberali a favore delle organizzazioni non governative (rigo RP26 codice 2); erogazioni liberali a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di associazioni di promozione sociale e di alcune fonda- zioni e associazioni riconosciute (rigo RP26 codice 3); erogazioni liberali a favore di università, enti di ricerca ed enti parco (rigo RP26 codice 4); rendite, vitalizi, assegni alimentari ed altri oneri (rigo RP26 codice 5). Spese sostenute per i figli Se la spesa è sostenuta per i figli la detrazione spetta al genitore a cui è intestato il documento che certifica la spesa. Se invece il docu- mento che comprova la spesa è intestato al figlio, le spese devono essere ripartite tra i due genitori nella proporzione in cui le hanno ef- fettivamente sostenute. Se intendete ripartire le spese in misura diversa dal 50 per cento, nel documento che comprova la spesa dovete annotare la percentuale di ripartizione. Se uno dei due coniugi è fiscalmente a carico dell’altro, ai fini del calcolo della detrazione, que- st’ultimo può considerare l’intero ammontare della spesa. Spese sostenute dagli eredi Gli eredi hanno diritto alla detrazione d’imposta oppure alla deduzione per le spese sanitarie del defunto da loro sostenute dopo il suo decesso. Oneri sostenuti dalle società semplici e dalle società partecipate in regime di trasparenza È bene ricordare che sia i soci di società semplici sia i soci di società partecipate in regime di trasparenza hanno diritto di fruire della cor- rispondente detrazione di imposta, oppure di dedurre dal proprio reddito complessivo alcuni degli oneri sostenuti dalla società, nella pro- porzione stabilita dall’art. 5 del Tuir. Detti oneri vanno riportati nei corrispondenti righi del quadro RP. Consultare in Appendice “Oneri sostenuti dalle società semplici” Compilazione del quadro RP Il quadro RP è composto da sei sezioni: Sezione I, spese per le quali spetta la detrazionedel 19 per cento; Sezione II, spese e oneri per i quali spetta la deduzione dal reddito complessivo; Sezione III (A e B), spese per le quali spetta la detrazione del 41 per cento e/o 36 per cento (interventi di recupero del patrimonio edilizio); Sezione IV, spese per le quali spetta la detrazione del 55 per cento (interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti); Sezione V , dati per fruire di detrazioni per canoni di locazione; Sezione VI,dati per fruire di altre detrazioni (spese per il mantenimento dei cani guida, per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, TV, computer - anno 2009, per le borse di studio riconosciute dalle Regioni o dalle Province autonome, per le donazioni all’ente Ospedaliero ”Ospedali Galliera di Genova”). SEZIONE I - Spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 19% A ciascuna detrazione d’imposta del 19 per cento è stato attribuito un codice, così come risulta dalla tabella “Spese per le quali spetta la detrazione del 19%” che trovate nelle istruzioni relative ai righi RP17 a RP19. I codici attribuiti sono gli stessi che risultano dal CUD 2012. Istruzioni comuni ai righi da RP1 a RP4 Non devono essere indicatealcune delle spese sanitarie sostenute nel 2011 che sono già state rimborsate al contribuente, per esempio: le spese nel caso di danni alla persona arrecati da terzi, risarcite dal danneggiante o da altri per suo conto; le spese sanitarie rimborsate a fronte di contributi per assistenza sanitaria versati dal sostituto o dal sostituito ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di contratti o di accordi o regolamenti aziendali che, fino ad un importo non superiore complessivamente a euro 3.615,20, non hanno concorso a formare il reddito imponibile di lavoro dipendente. La pre- senza dei predetti contributi è segnalata al punto 129 del CUD 2012 o al punto 61 del CUD 2011 consegnato al lavoratore. Se nelle an- notazioni del CUD viene indicata la quota di contributi sanitari, che, essendo superiore al predetto limite, ha concorso a formare il red- dito, le spese sanitarie eventualmente rimborsate possono, invece, essere indicate proporzionalmente. Vanno indicate perché rimaste a carico: le spese sanitarie rimborsate per effetto di premi di assicurazioni sanitarie versati dal dichiarante (per i quali non spetta la detrazione d’imposta del 19 per cento); le spese sanitarie rimborsate dalle assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d’imposta, o semplicemente pagate dallo stesso con o senza trattenuta a carico del dipendente o pensionato. Per questi premi non spetta la detrazione di imposta. Per tali assicurazioni, l’esi- stenza di premi versati dal datore di lavoro o dal dipendente è segnalata al punto 131 del CUD 2012 o al punto 63 del CUD 2011. 40 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Righi da RP1 a RP5Spese sanitarie e spese per i disabili. Potete scegliere di ripartire le detrazioni di cui ai righi RP1 colonne 1 e 2, RP2 e RP3 in quattro quote annuali costanti e di pari importo. La scelta è consentita se l’ammontare complessivo delle spese sostenute nell’anno, indicate nei righi RP1, RP2 ed RP3, supera (al lordo della franchigia di euro 129, 11) euro 15.493,71. Nel rigo RP20 (colonna 1) dovrete indicare se intendete o meno avvalervi della possibilità di rateizzare tali importi. A tal fine si rimanda alle istruzioni relative al rigo RP20 (colonna 1). Rigo RP1 Spese sanitarie Per le spese sanitarie (colonne 1 e 2) la detrazione del 19 per cento spetta solo sulla parte che supera euro 129,11(per esempio, se la spesa ammonta ad euro 413,17, l’importo su cui spetta la detrazione è di euro 284,06). Colonna 2:indicare l’importo delle spese sanitarie,diverse da quelle relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica (da riportare, invece, a colonna 1), sostenute per: prestazioni chirurgiche; analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni; prestazioni specialistiche; acquisto o affitto di protesi sanitarie; prestazioni rese da un medico generico (comprese le prestazioni rese per visite e cure di medicina omeopatica); ricoveri collegati ad una operazione chirurgica o degenze. In caso di ricovero di un anziano in un istituto di assistenza e ricovero la de- trazione non spetta per le spese relative alla retta di ricovero e di assistenza, ma solo per le spese mediche che devono essere separa- tamente indicate nella documentazione rilasciata dall’Istituto (nel caso di ricovero di anziano disabile vedere le istruzioni del rigo RP25); acquisto di medicinali; spese relative all’acquisto o all’affitto di dispositivi medici (ad esempio, apparecchio per aerosol o per la misurazione della pressione sanguigna) purché dallo scontrino o dalla fattura risulti il soggetto che sostiene la spesa e la descrizione del dispositivo medico che de- ve essere contrassegnato dalla marcatura CE (circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 20/E del 13/05/2011); spese relative al trapianto di organi; importi dei ticket pagati se le spese sopraelencate sono state sostenute nell’ambito del Servizio sanitario nazionale. È possibile fruire della detrazione d’imposta del 19 per cento anche per le spese di assistenza specifica sostenute per: assistenza infermieristica e riabilitativa (es: fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia ecc.); prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assi- stenziale esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona; prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo; prestazioni rese da personale con la qualifica di educatore professionale; prestazioni rese da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. Consultare in Appendice “Spese sanitarie Documentazione da conservare” Con riferimento alle spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali, si precisa che la detrazione spetta se la spesa è certificata da fat- tura o da scontrino fiscale (c.d. “scontrino parlante”) in cui devono essere specificati la natura, e la quantità dei prodotti acquistati il co- dice alfanumerico (identificativo della qualità del farmaco) posto sulla confezione del medicinale e il codice fiscale del destinatario. Si ricorda che nell’importo da indicare nel rigo RP1, colonna 2, vanno comprese anche le spese sanitarie indicate nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011 con il codice 1 o alla voce “Importo delle spese mediche inferiore alla franchigia”. Colonna 1:le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica sostenute, nell’interesse dei familiari non fiscalmente a carico, possono essere portate in detrazione per la parte che non trova capienza nell’imposta da questi ultimi dovuta. La compilazione della presente colonnaè riservata ai contribuenti affetti da determinate patologie per le quali il servizio sanitario nazionale ha ri- conosciuto l’esenzione dal ticketin relazione a particolari prestazioni sanitarie. Nel caso in cui il contribuente si sia rivolto a strutture che prevedono il pagamento delle prestazioni sanitarie in riferimento alla patologia per la quale è stata riconosciuta l’esenzione, la relativa spesa sostenuta va indicata in questa colonna (ad esempio: spese per prestazioni in cliniche private). Per individuare la quota delle spese che può essere trasferita al familiare che le ha sostenute (il quale le potrà indicare nel rigo RP2 della propria dichiarazione dei redditi), il contribuente affetto dalle suddette patologie deve indicare: nella colonna 1del rigo RP1 l’importo totale di tali spese; nella colonna 2del rigo RP1 le altre spese sanitarie che non riguardano dette patologie. Nel caso di compilazione di entrambe le colonne, al fine della applicazione della franchigia di euro 129,11 sopra citata, si deve procedere come segue: 1) ridurre l’importo da esporre nella colonna 2 del rigo RP1 di euro 129,11; 2) se l’importo da indicare nella colonna 2 del rigo RP1, è inferiore a euro 129,11 si deve ridurre l’importo da indicare nel rigo RP1 colonna 1 della quota rimanente della franchigia. Rigo RP2 Spese sanitarie sostenute per familiari non a carico, affetti da patologie esenti Indicare l’importo della spesa sanitaria sostenuta nell’interesse del familiare non fiscalmente a carico affetto da patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, la cui detrazione non ha trovato capienza nell’imposta lorda da questi dovuta. L’importo di tali spese si ottiene dividendo per 0,19 la parte di detrazione che non ha trovato capienza nell’imposta del familiare desumibile dalle an- notazioni del Mod. 730 o dal rigo RN43, colonna 1, del Mod. UNICO di quest’ultimo. L’ammontare massimo delle spese sanitarie sulle quali spetta la detrazione del 19 per cento in questi casi è complessivamente dieuro 6.197,48; l’importo di tali spese deve essere ridotto della franchigia di euro 129,11, anche se la stessa è stata già applicata dal familiare, affetto da patologie esenti dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica, nella propria dichiarazione dei redditi. 41 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Tuttavia non si deve tener conto di detta franchigia per la parte che è stata già sottratta ai fini della determinazione dell’importo indicato nel rigo RP1, colonna 2. Se avete anche delle spese da indicare nel rigo RP1, colonna 1, dovete: 1) applicare la franchigia di euro 129,11, sulla spesa da indicare nella colonna 2 del rigo RP1; 2) se l’importo delle spese da indicare nella colonna 2 del rigo RP1 è inferiore a euro 129,11, dovete ridurre l’importo da indicare nel rigo RP2 della quota rimanente della franchigia; 3) se la somma degli importi da indicare nella colonna 2 del rigo RP1 e nel rigo RP2 è inferiore a euro 129,11, dovete ridurre l’importo da indicare nella colonna 1 del rigo RP1 della quota residua della franchigia. Rigo RP3 Spese sanitarie per disabili Indicare l’importo delle spese per i mezzi necessari all’accompagnamento, deambulazione, locomozione, sollevamento dei disabili, e le spese per i sussidi tecnici e informatici per l’autosufficienza e integrazione dei disabili. Per queste spese la detrazione del 19 per cento spetta sull’intero importo. In questo rigo vanno comprese anche le spese indicate con il codice 3 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011 . Consultare in Appendice la voce “Spese sanitarie per disabili” Rigo RP4 Spese per l’acquisto e la riparazione di veicoli per disabili Indicare le spese sostenute per l’acquisto: di motoveicoli e autoveicoli anche se prodotti in serie e adattati per le limitazioni delle capacità motorie dei disabili; di autoveicoli, anche non adattati, per il trasporto dei non vedenti, sordi, soggetti con handicap psichico o mentale di gravità tale da ave- re determinato il riconoscimento dell’indennità di accompagnamento, invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione e dei soggetti affetti da pluriamputazioni. La detrazione spetta una sola volta in quattro anni, salvo i casi in cui il veicolo risulta cancellato dal pubblico registro automobilistico. La detrazione, nei limiti di spesa di euro 18.075,99, spetta per un solo veicolo (motoveicolo o autoveicolo) a condizione che lo stesso venga utilizzato in via esclusiva o prevalente a beneficio del disabile. Se il veicolo è stato rubato e non ritrovato, da euro 18.075,99, si sottrae l’eventuale rimborso dell’assicurazione. In caso di trasferimento a titolo oneroso o gratuito del veicolo prima che siano trascorsi due anni dall’acquisto è dovuta la differenza tra l’imposta che sarebbe stata determinata in assenza dell’agevolazione e quella risultante dall’applicazione dell’agevolazione, a meno che tale trasferimento sia avvenuto in seguito ad un mutamento dell’handicap che comporti per il disabile la necessità di acquistare un nuovo veicolo sul quale effettuare nuovi e diversi adattamenti. La detrazione si può dividere in quattro rate dello stesso importo: in tal caso indicate il numero 1 nella casella contenuta nel rigo RP4, per segnalare che volete fruire della prima rata, e indicate in tale rigo l’importo della rata spettante. Se, invece, la spesa è stata sostenuta nel 2008, nel 2009 o nel 2010 e nella dichiarazione relativa ai redditi percepiti in tali anni avete barrato la casella per la ripartizione della detrazione in quattro rate annuali di pari importo, nella casella del rigo RP4 scrivete il numero 4, 3 o 2 per segnalare che volete fruire della quarta, della terza o della seconda rata, e indicate nel rigo RP4 l’importo della rata spettante. Si ricorda che la detrazione spetta anche per le spese di riparazione che non rientrano nell’ordinaria manutenzione, con esclusione, quindi, dei costi di esercizio (quali, ad esempio, il premio assicurativo, il carburante ed il lubrificante). Per le spese di manutenzione straordinaria non è prevista la possibilità di dividere la detrazione in quattro rate e, pertanto, la rateazione non può essere chiesta nel rigo dove vengono indicate tali spese. Si precisa che le spese suddette concorrono, insieme al costo di acquisto del veicolo, al raggiungimento del limite massimo consentito di euro 18.075,99. Nell’importo scritto in questo rigo vanno comprese anche le spese indicate con il codice 4 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011 nel limite dell’importo massimo predetto. Rigo RP5Spese per l’acquisto di cani guida Indicare la spesa sostenuta per l’acquisto del cane guida dei non vedenti. La detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale. La detrazione spetta con riferimento all’acquisto di un solo cane e per l’intero ammontare del costo sostenuto. La detrazione può essere ripartita in quattro rate annuali di pari importo; in tal caso indicare nella casella contenuta in questo rigo il numero corrispondente alla rata di cui si vuole fruire e indicare l’importo della rata spettante. Si ricorda che per il mantenimento del cane guida il non vedente ha diritto anche ad una detrazione forfetaria di euro 516,46 (vedere le istruzioni al rigo RP81). Vanno comprese nell’importo da indicare nel rigo RP5 anche le spese indicate con il codice 5 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011 Rigo RP6 Spese sanitarie rateizzate in precedenza Questo rigoè riservato ai contribuenti che nelle precedenti dichiarazioni dei redditi, avendo sostenuto spese sanitarie per un importo su- periore a euro 15.493,71, hanno optato nel 2008 e/o nel 2009 e/o nel 2010 per la rateazione di tali spese. Indicare nella colonna 2 l’importo della rata spettante. Detto importo può essere rilevato dal Mod. UNICO 2011, rigo RP6, colonna 2 per le spese sostenute nel 2008 e nel 2009 e rigo RP20 colonna 2 per le spese sostenute nel 2010, oppure può essere ricavato dividendo per quattro (numero delle rate previste) l’importo indicato nel mod. 730/2011, rigo E6 per le spese sostenute nell’anno 2008 o nel 2009 e rigo 136 del mod. 730-3 per le spese sostenute nell’anno 2010. Nella colonna 1di questo rigo indicare il numero della rata di cui si intende fruire (es. per le spese sostenute nel 2010 indicare il numero 2). Il contribuente che abbia optato per la rateizzazione delle spese sostenute sia nel 2008 che nel 2009 o nel 2010 deve compilare il rigo RP6 in distinti moduli. Vanno comprese nell’importo da indicare nel rigo RP6 anche le spese indicate con il codice 6 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. 42 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Righi da RP7 a RP11 Interessi passivi In questi righi vanno indicati gli importi degli interessi passivi, gli oneriaccessorie le quotedi rivalutazionepagati nel 2011 in dipen- denza di mutui a prescindere dalla scadenza della rata. Consultare in Appendice “Rinegoziazione di un contratto di mutuo” Incaso di mutuo ipotecario sovvenzionato con contributi concessi dallo Stato o da Enti pubblici, non erogati in conto capitale, gli interessi passivi danno diritto alla detrazione solo per l’importo effettivamente rimasto a carico del contribuente. Nel caso in cui il contributo venga erogato in un periodo d’imposta successivo a quello in cui il contribuente ha fruito della detrazione per l’intero importo degli interessi passivi, l’ammontare del contributo percepito deve essere assoggettato a tassazione separata a titolo di “onere rimborsato”. Non danno diritto alla detrazione gli interessi derivanti da: mutui stipulati nel 1991 o nel 1992 per motivi diversi dall’acquisto della propria abitazione (ad esempio per la ristrutturazione); mutui stipulati a partire dal 1993 per motivi diversi dall’acquisto dell’abitazione principale (ad esempio per l’acquisto di una residenza secondaria). Sono esclusi da tale limitazione i mutui stipulati nel 1997 per ristrutturare gli immobili ed i mutui ipotecari stipulati a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia dell’abitazione principale. Non danno comunque diritto alla detrazione gli interessi pagati a seguito di aperture di credito bancario, di cessione di stipendio e, in generale, gli interessi derivanti da tipi di finanziamento diversi da quelli relativi a contratti di mutuo, anche se con garanzia ipotecaria su immobili. Se il mutuo eccede il costo sostenuto per l’acquisto dell’immobile possono essere portati in detrazione gli interessi relativi alla parte del mutuo che copre detto costo, aumentato delle spese notarili e degli altri oneri accessori relativi all’acquisto. Per determinare la parte di interessi da detrarre può essere utilizzata la seguente formula: costo di acquisizione dell’immobile x interessi pagati capitale dato in mutuo In caso di mutuo intestato a più soggetti, ogni cointestatario può fruire della detrazione unicamente per la propria quota di interessi. Gli oneri accessori sui quali è consentito calcolare la detrazione sono le spese assolutamente necessarie alla stipula del contratto di mutuo. Tra gli oneri accessori sono compresi anche: l’onorario del notaio per la stipula del contratto di mutuo ipotecario, nonché le altre spese sostenute dal notaio per conto del cliente (ad esempio l’iscrizione e la cancellazione dell’ipoteca); le spese di perizia; le spese di istruttoria; la commissione richiesta dagli istituti di credito per la loro attività di intermediazione; la provvigione per scarto rateizzato nei mutui in contanti; la penalità per anticipata estinzione del mutuo; le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione; le perdite su cambio, per i mutui contratti in valuta estera; l’imposta per l’iscrizione o la cancellazione di ipoteca; l’imposta sostitutiva sul capitale prestato. Non sono ammesse alla detrazione: le spese di assicurazione dell’immobile, neppure qualora l’assicurazione sia richiesta dall’istituto di credito che concede il mutuo, quale ulteriore garanzia nel caso in cui particolari eventi danneggino l’immobile, determinando una riduzione del suo valore ad un ammontare inferiore rispetto a quello ipotecato; le spese di mediazione immobiliare (agenzie immobiliari); l’onorario del notaio per il contratto di compravendita; le imposte di registro, l’Iva, le imposte ipotecarie e catastali. Rigo RP7 Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale Indicare gli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione pagati per mutui ipotecari destinati all’acquisto dell’abitazione principale. Nozione di abitazione principale Per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abitualmente. Pertanto, la detrazione spetta al contribuente acquirente ed intestatario del contratto di mutuo, anche se l’immobile è adibito ad abitazione principale di un suo familiare (coniuge, parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo grado). Nel caso di separazione legale anche il coniuge separato, finché non intervenga l’annotazione della sentenza di divorzio, rientra tra i fa- miliari. In caso di divorzio, al coniuge che ha trasferito la propria dimora abituale spetta comunque il beneficio della detrazione per la quota di competenza, se presso l’immobile hanno la propria dimora abituale i suoi familiari. Importo massimo cui applicare la detrazione La detrazione spetta su un importo massimo di euro4.000,00. In caso di contitolarità del contratto di mutuo o di più contratti di mutuo il suddetto limite è riferito all’ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti (ad es.: coniugi non fiscalmente a carico l’uno dell’altro cointestatari in parti uguali del mutuo che grava sulla abitazione principale acquistata in comproprietà possono indicare al massimo un importo di euro 2.000,00 ciascuno). Se invece il mutuo è cointestato con il coniuge fiscalmente a carico il coniuge che sostiene interamente la spesa può fruire della detrazione per entrambe le quote di interessi passivi. 43 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Soggetti ammessi alla detrazione La detrazione d’imposta spetta agli acquirenti che siano contestualmente contraenti del mutuo ipotecario, La detrazione spetta anche al “nudo proprietario” (e cioè al proprietario dell’immobile gravato, ad esempio, da un usufrutto in favore di altra persona) sempre che ricorrano tutte le condizioni richieste, mentre non compete mai all’usufruttuario in quanto lo stesso non acquista l’unità immobiliare. Nel caso di mutui ipotecari indivisi stipulati da cooperative o da imprese costruttrici, il diritto alla detrazione spetta agli assegnatari o agli acquirenti in relazione agli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione rimborsati da questi ai contraenti di questi. Per avere diritto alla detrazione, anche se le somme sono state pagate dagli assegnatari di alloggi cooperativi destinati a proprietà divisa, vale non il momento del formale atto di assegnazione redatto dal notaio o quello dell’acquisto, ma il momento della delibera di assegnazione del- l’alloggio, con conseguente assunzione dell’obbligo di pagamento del mutuo e di immissione nel possesso. In tal caso il pagamento degli interessi relativi al mutuo può essere anche certificato dalla documentazione rilasciata dalla cooperativa intestataria del mutuo. In caso di morte del mutuatario, il diritto alla detrazione si trasmette all’erede o legatario o all’acquirente che si sia accollato il mutuo. In caso di accollo, per data di stipulazione del contratto di mutuo deve intendersi quella di stipula del contratto di accollo del mutuo. La detrazione compete anche al coniuge superstite, se contitolare insieme al coniuge deceduto del mutuo contratto per l’acquisto del- l’abitazione principale, a condizione che provveda a regolarizzare l’accollo del mutuo, sempre che sussistano gli altri requisiti. La detrazione è anche riconosciuta per gli interessi passivi corrisposti da soggetti appartenenti al personale in servizio permanente delle Forze armate e Forze di polizia ad ordinamento militare, nonché a quello dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile, in riferimento ai mutui ipotecari per l’acquisto di un immobile costituente unica abitazione di proprietà, prescindendo dal requisito della dimora abituale. Condizioni generali per fruire della detrazione La detrazione spetta a condizione che l’immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto, e che l’acquisto sia av- venuto nell’anno antecedente o successivo al mutuo. Non si tiene conto delle variazioni dell’abitazione principale dipendenti da ricoveri permanenti in istituti di ricovero o sanitari, a condizione che l’immobile non risulti locato. La detrazione spetta anche se il mutuo è stato stipulato per acquistare un’ulteriore quota di proprietà dell’unità immobiliare ed è ammessa anche per i contratti di mutuo stipulati con soggetti residenti nel territorio di uno Stato membro dell’Unione europea. Per i mutui stipulati in data antecedente al 1° gennaio 2001 la detrazione è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro sei mesi dall’acquisto ad eccezione del caso in cui al 1° gennaio 2001 non fosse già decorso il termine se- mestrale previsto dalla previgente disciplina. Per i soli mutui stipulati nel corso dell’anno 1993 la detrazione è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale entro l’8 giugno 1994. Non si tiene conto del periodo intercorrente tra la data di acquisto e quella del mutuo, se l’originario contratto di mutuo per l’acquisto del- l’abitazione principale viene estinto e ne viene stipulato uno nuovo, anche con una banca diversa, compresa l’ipotesi di surrogazione per volontà del debitore, prevista dall’art. 8 del decreto legge n. 7 del 31/01/2007. Consultare in Appendice “Rinegoziazione di un contratto di mutuo” Intale ipotesi, come pure in caso di rinegoziazione del mutuo il diritto alla detrazione compete per un importo non superiore a quello che risulterebbe con riferimento alla quota residua di capitale del vecchio mutuo maggiorata delle spese e degli oneri correlati all’estinzione del vecchio mutuo e all’accensione del nuovo. Qualora l’immobile acquistato sia oggetto di ristrutturazione edilizia la detrazione spetta dalla data in cui l’immobile è adibito ad abitazione principale che comunque deve avvenire entro due anni dall’acquisto. Se è stato acquistato un immobile locato, la detrazione spetta, a decorrere dalla prima rata di mutuo corrisposta, a condizione che entro tre mesi dall’acquisto, l’acquirente notifichi al locatario l’intimazione di sfratto per finita locazione e che entro l’anno dal rilascio l’immobile sia adibito ad abitazione principale. Si ha diritto alla detrazione anche se l’unità immobiliare non è adibita ad abitazione principale entro un anno a causa di un trasferimento per motivi di lavoro avvenuto dopo l’acquisto. Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale (ad eccezione del trasferimento per motivi di lavoro o del ricovero permanente in istituti di ricovero o sanitari). Tuttavia, se il contribuente torna ad adibire l’immobile ad abitazione principale, in relazione alle rate pagate a decorrere da tale momento, è possibile fruire nuovamente della detrazione. La detrazione non compete nel caso in cui il mutuo sia stato stipulato autonomamente per acquistare una pertinenza dell’abitazione principale. Contratti di mutuo stipulati prima del 1993 Per i contratti di mutuo stipulati anteriormente al 1993, la detrazione spetta su un importo massimo di euro 4.000,00 per ciascun intestatario del mutuo ed è ammessa a condizione che l’unità immobiliare sia stata adibita ad abitazione principale alla data dell’8 dicembre 1993 e che, nella rimanente parte dell’anno e negli anni successivi, il contribuente non abbia variato l’abitazione principale per motivi diversi da quelli di lavoro. In questo caso, se nel corso dell’anno l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale (per motivi diversi da quelli di lavoro), a partire dallo stesso anno, la detrazione spetta solo sull’importo massimo di euro 2.065,83 per ciascun intestatario del mutuo. Consultare in Appendice “Rinegoziazione di un contratto di mutuo” Anche in questo caso permane il diritto alla detrazione nel caso di rinegoziazione del contratto di mutuo. In tale ipotesi si continua ad applicare la disciplina fiscale relativa al mutuo che viene estinto. 44 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU In particolare, se l’ammontare dell’importo scritto nel rigo RP7 è maggiore o uguale a euro 2.065,83, nel rigo RP8 non deve essere indicato alcun importo. Se, invece, l’importo di rigo RP7 è inferiore a euro 2.065,83, la somma degli importi indicati nei righi RP7 e RP8 non deve superare questo importo, cioè euro 2.065,83. Esempio 1:interessi passivi relativi all’abitazione principale (rigo RP7) pari a euro 2.582,28; interessi passivi relativi a residenza secondaria pari a euro 1.032,91; nel rigo RP8 non va indicato alcun importo. Esempio 2:interessi passivi relativi all’abitazione principale (rigo RP7) pari a euro 1.291,14; interessi passivi relativi a residenza secondaria pari a euro 1.032,91; nel rigo RP8 scrivere euro 774,69. Nel rigo RP7 vanno compresi anche gli interessi passivi sui mutui ipotecari indicati con il codice 7 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Rigo RP8 Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto di altri immobili, stipulati prima del 1993 In questo rigo indicare, per un importo non superioreaeuro 2.065,83per ciascun intestatario del mutuo, gli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione, che avete pagato per mutui ipotecari, finalizzati all’acquisto di abitazioni diverse dalla principale, stipulati prima del 1993. Per i mutui stipulati nel 1991 e nel 1992 la detrazione spetta per l’acquisto di immobili da adibire a propria abitazione anche diversa da quella principale (per la quale valgono le istruzioni relative al rigo RP7) e per i quali non sia variata tale condizione (ad es. si verifica va- riazione se l’immobile viene concesso in locazione). Nell’ipotesi di accollo del mutuo da parte dell’erede o dell’acquirente oppure nell’ipotesi di mutuo stipulato dalla cooperativa o dall’impresa costruttrice si vedano le istruzioni al rigo RP7 paragrafo “Soggetti ammessi alla detrazione”. Èancora possibile fruire della detrazione nel caso di rinegoziazione del contratto di mutuo. Consultare in Appendice “Rinegoziazione di un contratto di mutuo” Nelpresente rigo vanno compresi anche gli interessi passivi sui mutui ipotecari indicati con il codice 8 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD2011. Rigo RP9 Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio Indicare gli importi degli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui (anche non ipotecari) contratti nel 1997 per effettuare interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione degli edifici, secondo quanto previsto dall’art. 1, comma 4, del D.L. n. 669 del 31 dicembre 1996, convertito con modificazioni, dalla Legge n. 30 del 28 febbraio 1997. La detrazione spetta su un importo massimo complessivo di euro 2.582,28, e in caso di contitolarità del contratto di mutuo o di più contratti di mutuo detto limite è riferito all’ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti. Se il contratto di mutuo è stipulato da un condominio, la detrazione spetta a ciascun condomino in proporzione ai millesimi di proprietà. Nel presente rigo vanno compresi gli interessi passivi sui mutui indicati con il codice 9 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Rigo RP10 Interessi per mutui ipotecari per la costruzione dell’abitazione principale Indicare gli importi degli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui ipotecari contratti a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di unità immobiliare da adibire ad abitazione principale. La detrazione spetta su un importo massimo di euro 2.582,28. La detrazione è anche riconosciuta per gli interessi passivi corrisposti da soggetti appartenenti al personale in servizio permanente delle Forze armate e Forze di polizia ad ordinamento militare, nonché a quello dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile, in rife- rimento ai mutui ipotecari per la costruzione di un immobile costituente unica abitazione di proprietà, prescindendo dal requisito della dimora abituale. Nel presente rigo vanno compresi anche gli interessi passivi sui mutui ipotecari indicati con il codice 10 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Consultare in Appendice “Mutuo ipotecario relativo alla costruzione e ristrutturazione edilizia dell’abitazione principale” RigoRP11 Interessi per prestiti o mutui agrari Indicare gli importi degli interessi passivi e relativi oneri accessori, nonché le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per prestiti e mutui agrari di ogni specie. L’importo dell’onere non può essere superiore a quello dei redditi dei terreni dichiarati, compresi i redditi dei terreni dichiarati nel quadro RH per i quali è stata barrata la casella di colonna 6 (reddito dei terreni). Nel presente rigo vanno compresi anche gli interessi passivi sui mutui ipotecari indicati con il codice 11 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Rigo RP12 Assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni Indicare: per i contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000, i premi per le assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni, anche se versati all’estero o a compagnie estere. La detrazione relativa ai premi di assicurazione sulla vita è ammessa a condizione che il contratto ab- bia durata non inferiore a cinque anni e non consenta la concessione di prestiti nel periodo di durata minima; per i contratti stipulati o rinnovati a partire dal 1° gennaio 2001, i premi anche se versati all’estero o a compagnie estere, per le assicu- razioni aventi per oggetto il rischio di morte, di invalidità permanente non inferiore al 5 per cento (da qualunque causa derivante), di non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani. Solo in quest’ultimo caso la detrazione spetta a condizione che l’impresa di assicurazione non abbia facoltà di recedere dal contratto. 45 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU L’importo non deve superare complessivamente euro 1.291,14. Si ricorda che i contributi previdenziali non obbligatori per legge sono interamente deducibili e pertanto da indicare nel rigo RP21 Nel presente rigo vanno compresi anche i premi di assicurazione indicati con il codice 12 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Rigo RP13 Spese di istruzione Indicare l’importo delle spese per la frequenza di corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e/o di specializzazione universitaria, tenuti presso università o istituti pubblici o privati, italiani o stranieri. Le spese possono riferirsi anche a più anni, compresa l’iscrizione fuori corso, e per gli istituti o università privati e stranieri non devono essere superiori a quelle delle tasse e contributi degli istituti statali italiani. Nel presente rigo vanno comprese anche le spese indicate con il codice 13 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Rigo RP14 Spese funebri Indicare gli importi delle spese funebri sostenute per la morte dei familiari indicati nell’art. 433 del codice civile e di affidati o affiliati. La detrazione spetta anche se il familiare non è a carico. Tale limite resta fermo anche se più soggetti sostengono la spesa. Nel caso di più eventi, per ciascun decesso occorre utilizzare un nuovo modulo, compilando la casella “Mod. N;” posta in alto a destra. Per ciascun decesso può essere indicato un importo non superiore a euro 1.549,37. Nel presente rigo vanno comprese anche le spese indicate con il codice 14 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Rigo RP15 Spese per addetti all’assistenza personale Indicare le spese, per un importo non superiore a euro 2.100,00, sostenute per gli addetti all’assistenza personale nei casi di non auto- sufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. Si precisa che è possibile fruire della detrazione solo se il reddito complessivo non supera euro 40.000,00. Nel limite di reddito deve essere computato anche il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni. La detrazione spetta anche per le spese sostenute per i familiari indicati nel capitolo 4 “Familiari a carico”. Non è necessario tuttavia, che il familiare per il quale si sostiene la spesa sia fiscalmente a carico del contribuente. Sono considerati non autosufficienti nel compimento degli atti della vita quotidiana i soggetti che non sono in grado, ad esempio, di as- sumere alimenti, di espletare le funzioni fisiologiche e provvedere all’igiene personale, di deambulare, di indossare gli indumenti. Inoltre, può essere considerata non autosufficiente anche la persona che necessita di sorveglianza continuativa. Lo stato di non autosufficienza deve risultare da certificazione medica. La detrazione non compete pertanto per spese di assistenza sostenute a beneficio di soggetti come, ad esempio, i bambini quando la non autosufficienza non si ricollega all’esistenza di patologie. Il limite di euro 2.100,00 deve essere considerato con riferimento al singolo contribuente a prescindere dal numero dei soggetti cui si ri- ferisce l’assistenza. Ad esempio, se un contribuente ha sostenuto spese per sé e per un familiare, l’importo da indicare in questo rigo non può essere comunque superiore a euro 2.100,00. Nel caso in cui più familiari hanno sostenuto spese per assistenza riferite allo stesso familiare, il limite massimo di euro 2.100,00 dovrà essere ripartito tra coloro che hanno sostenuto la spesa. Le spese devono risultare da idonea documentazione, che può anche consistere in una ricevuta debitamente firmata, rilasciata dall’addetto all’assistenza. La documentazione deve contenere gli estremi anagrafici e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento e di quello che presta l’assistenza. Se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, nella ricevuta devono essere indicati anche gli estremi anagrafici e il codice fiscale di quest’ultimo. Nel presente rigo vanno comprese anche le spese indicate con il codice 15 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Rigo RP16 Spese per attività sportive praticate da ragazzi Indicare le spese, per un importo non superiore per ciascun ragazzo ad euro 210,00, sostenute per l’iscrizione annuale e l’abbonamento, per i ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture ed impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica. Se la spesa è stata sostenuta con riferimento ad un solo ragazzo, l’importo va indicato nella colonna 1 del rigo RP16. Se la spesa riguarda due ragazzi, nelle colonne 1 e 2del rigo RP16 va riportato l’ammontare della spesa sostenuta con rife- rimento a ciascun ragazzo. Nel caso di spese sostenute per più di due ragazzi, occorre utilizzare un ulteriore modulo, compilando la casella “Mod. N;” posta in alto a destra. La detrazione spetta anche se tali spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico. Le spese devono risultare da idonea documentazione che può consistere in un bollettino bancario o postale, ovvero fattura, ricevuta o quietanza di pagamento da cui risultino: la ditta, denominazione o ragione sociale e la sede legale ovvero, se persona fisica, il nome cognome e residenza, nonché il codice fi- scale del soggetto che ha reso la prestazione; la causale del pagamento; l’attività sportiva praticata; l’importo corrisposto per la prestazione resa; i dati anagrafici del praticante l’attività sportiva e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento. Nel presente rigo vanno comprese anche le spese indicate con il codice 16 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Righi RP17, RP18 e RP19 Altre spese per le quali spetta la detrazione Indicare in questi righi tutti gli altri oneri per i quali è prevista la detrazione d’imposta diversi da quelli riportati nei precedenti righi della se- zione. Riportare solamente le spese contraddistinte dai codici da 17 a 34 descritti nella seguente tabella “Spese per le quali spetta la de- trazione del 19%” utilizzando per ognuno di essi un apposito rigo, ad iniziare da RP17. 46 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SPESE PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19 PER CENTO CODICE DESCRIZIONE CODICE DESCRIZIONE 1 Spese sanitarie 19 Erogazioni liberali ai partiti politici 2 Spese sanitarie per familiari non a carico 20 Erogazioni liberali alle ONLUS 3 Spese sanitarie per portatori di handicap Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive 21 4 Spese per veicoli per i portatori di handicap dilettantistiche 5 Spese per l’acquisto di cani guida 22 Erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso Totale spese sanitarie per le quali è stata richiesta Erogazioni liberali a favore delle associazioni 6 23 la rateizzazione nella precedente dichiarazione di promozione sociale Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione Erogazioni liberali a favore della società di cultura 7 24 principale Biennale di Venezia 8 Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili 25 Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico 9 Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio 26 Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione 10 27 Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo principale Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti 11 Interessi per prestiti o mutui agrari 28 nel settore musicale Assicurazioni sulla vita, gli infortuni, l’invalidità 12 29 Spese veterinarie e non autosufficienza Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti 13 Spese per istruzione 30 ricosciuti sordi 14 Spese funebri Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici 31 15 Spese per addetti all’assistenza personale di ogni ordine e grado Spese per attività sportive per ragazzi Spese relative ai contributi versati per il riscatto 16 32 (palestre, piscine e altre strutture sportive) degli anni di laurea dei familiari a carico 17 Spese per intermediazione immobiliare 33 Spese per asili nido Spese per canoni di locazione sostenute da studenti 18 34 Altre spese detraibili universitari fuori sede Nella colonna 1indicare il codice e nella colonna 2il relativo importo. In particolare, indicare i codici relativi alle seguenti spese: “17” (Spese per intermediazione immobiliare) i compensi comunque denominati pagati a soggetti di intermediazione immobiliare per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale. L’importo da indicare non può essere superiore a euro 1.000,00. Nel presente rigo vanno comprese anche le spese indicate con il codice 17 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Se l’unità immobiliare è acquistata da più soggetti, la detrazione, nel limite di 1.000 euro, va ripartita tra i comproprietari in base alla percentuale di proprietà. “18” (Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede) le spese sostenute dagli studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso una università situata in un Comune diverso da quello di residenza per canoni di locazione de- rivanti da contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensi della legge 9 dicembre 1998 n. 431. La detrazione spetta anche per i canoni relativi ai contratti di ospitalità, nonché agli atti di assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti senza fini di lucro e cooperative. L’importo da indicare non può essere superiore a euro 2.633,00. La detrazione spetta anche se tali spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico. Nel presente rigo vanno comprese anche le spese indicate con il codice 18 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Per fruire della detrazione l’università deve essere ubicata in un Comune distante almeno cento chilometri dal comune di residenza dello studente e comunque in una Provincia diversa. “19”(Erogazioni liberali ai partiti politici)le erogazioni liberali in denaro, a favore dei movimenti e partiti politici comprese tra euro 51,65ed euro 103.291,38.L’erogazione deve essere stata effettuata mediante versamento postale o bancario a favore di uno o più movimenti e partiti politici, che possono raccoglierle sia per mezzo di un unico conto corrente nazionale che in più conti correnti diversi. La detrazione non spetta se il contribuente nella dichiarazione relativa ai redditi del 2010 ha dichiarato perdite che hanno determinato un reddito complessivo negativo. Si ricorda che le erogazioni liberali che consentono di usufruire della detrazione d’im- posta devono riguardare, quali beneficiari, partiti o movimenti politici che abbiano o abbiano avuto almeno un parlamentare eletto alla Camera dei Deputati o al Senato della Repubblica. Con questo codice vanno comprese anche le spese indicate con il codice 19 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Modalità di versamento delle erogazioni di cui ai codici 20, 21, 22 e 23 Tali erogazioni devono essere effettuate mediante versamento postale o bancario, ovvero mediante carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l’esibizione, in caso di eventuale richiesta dell’amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta di credito. “20” (Erogazioni liberali alle ONLUS)le erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore a euro 2.065,83a favore delle or- ganizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, 47 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU comitati ed enti individuati con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri nei paesi non appartenenti all’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE). Sono comprese anche le erogazioni liberali in denaro a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari, anche se avvenuti in altri Stati, effettuate esclusivamente tramite: Onlus; organizzazioni internazionali di cui l’Italia è membro; altre fondazioni, associazioni, comitati ed enti il cui atto costitutivo o statuto sia redatto per atto pubblico o scrittura privata auten- ticata o registrata, che prevedono tra le proprie finalità interventi umanitari in favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o da altri eventi straordinari; amministrazioni pubbliche statali, regionali e locali, enti pubblici non economici; associazioni sindacali di categoria. Con questo codice vanno comprese le erogazioni indicate con il codice 20 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Per le liberalità alle ONLUS (codice 20) e alle associazioni di promozione sociale (codice 23) erogate nel 2011è prevista, in alternativa alla detrazione, la possibilità di dedurre le stesse dal reddito complessivo (vedere le successive istruzioni della sezione II relativa agli oneri deducibili). Pertanto il contribuente deve scegliere, con riferimento alle suddette libera- lità, se fruire della detrazione d’imposta o della deduzione dal reddito non potendo cumulare entrambe le agevolazioni. “21”(Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche) le erogazioni liberali in denaro, per un importo non su- periore a euro 1.500,00, effettuate a favore delle società e associazioni sportive dilettantistiche. Con questo codice vanno comprese le erogazioni indicate con il codice 21 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “22”(Erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso)i contributi associativi, fino a euro 1.291,14, versati dai soci alle società di mutuo soccorso che operano esclusivamente nei settori di cui all’art. 1 della L. 15 aprile 1886, n. 3818, al fine di assicurare ai soci un sussidio nei casi di malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie. Danno diritto alla detrazione soltanto i contributi versati per se stessi, e non per i familiari. Con questo codice vanno comprese le erogazioni indicate con il codice 22 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “23”(Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale) le erogazioni liberali in denaro a favore delle associazioni di promozione sociale fino a euro 2.065,83. Con questo codice vanno comprese le erogazioni indicate con il codice 23 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “24”(Erogazioni liberali a favore della Società di cultura ”La Biennale di Venezia”)le erogazioni liberali in denaro a favore della So- cietà di cultura ”La Biennale di Venezia”. La somma da indicare non deve superare il 30 per cento del reddito complessivo (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca). Con questo codice vanno comprese le spese indicate con il codice 24 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “25”(Spese relative ai beni soggetti a regime vincolistico)le spese sostenute dai contribuenti obbligati alla manutenzione, protezione o restauro dei beni soggetti a regime vincolistico ai sensi del D.Lgs. 22 gennaio 2004 n. 42 e del D.P.R. 30 settembre 1963, n. 1409 e successive modificazioni e integrazioni, nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessità delle spese, quando non siano obbligatorie per legge, deve risultare da apposita certificazione rilasciata dalla competente sovrintendenza entro la data di presen- tazione della dichiarazione dei redditi. Se tale condizione non si verifica la detrazione spetta nell’anno d’imposta in cui è stato com- pletato il rilascio della certificazione. Con questo codice vanno comprese le somme indicate con il codice 25 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Questa detrazione è cumulabile con quella del 36 per cento per le spese di ristrutturazione, ma in tal caso è ridotta del 50 per cento. Pertanto, fino ad un importo di euro 48.000,00 le spese sostenute nell’anno 2011, per le quali si è chiesto di fruire della detrazione, possono essere indicate anche in questo rigo nella misura del 50%. Per i contribuenti che hanno iniziato i lavori negli anni precedenti il limite di euro 48.000,00 deve tenere conto anche di quanto speso nelle annualità precedenti. Le spese che eccedono euro 48.000,00, per le quali non spetta più la detrazione, potranno essere riportate in questo rigo per il loro intero ammontare. “26”(Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche)le erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, delle regioni, degli enti locali territoriali, di enti o istituzioni pubbliche, di comitati organizzatori appositamente costituiti con decreto del Ministro per i beni e le attività culturali, di fondazioni e associazioni legalmente riconosciute senza scopo di lucro, che svolgono o promuovono attività di studio, di ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e artistico o che organizzano e realizzano attività culturali, effettuate in base ad apposita convenzione, per l’acquisto, la manutenzione, la protezione o il restauro delle cose individuate ai sensi del D.Lgs. 22 gennaio 2004 n. 42 e del D.P.R. 30 settembre 1963, n. 1409 e successive modificazioni e integrazioni. Sono comprese anche le erogazioni effettuate per l’organizzazione in Italia e all’estero di mostre e di esposizioni di rilevante interesse scientifico- culturale delle cose anzidette, e per gli studi e per le ricerche eventualmente a tal fine necessari, nonché per ogni altra manifestazione di rilevante interesse scientifico-culturale anche ai fini didattico-promozionali, compresi gli studi, le ricerche, la documentazione e la catalogazione, e le pubblicazioni relative ai beni culturali. Le iniziative culturali devono essere autorizzate dal Ministero per i beni e le attività culturali. Rientra in questa agevolazione anche il costo specifico o, in mancanza, il valore normale dei beni ceduti gratui- tamente, in base ad apposita convenzione. Con questo codice vanno comprese le erogazioni indicate con il codice 26 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “27”(Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo)le erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivo (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca), a favore di enti o istituzioni pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente riconosciute e senza scopo di lucro che svolgono esclusivamente attività nello spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove strutture, per il restauro ed il potenziamento delle strutture esistenti, nonché per la produzione nei vari settori dello spettacolo. Con questo codice vanno comprese le erogazioni indicate con il codice 27 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. 48 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU “28”(Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale)le erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivo (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca), a favore degli enti di prioritario interesse nazionale operanti nel settore musicale, per i quali è prevista la trasformazione in fondazioni di diritto privato ai sensi dell’art.1 del D.Lgs. 29 giugno 1996, n. 367. Il limite è elevato al 30 per cento per le somme versate: al patrimonio della fondazione dai soggetti privati al momento della loro partecipazione; come contributo alla sua gestione nell’anno in cui è pubblicato il decreto di approvazione della delibera di trasformazione in fondazione; come contributo alla gestione della fondazione per i tre periodi di imposta successivi alla data di pubblicazione del suddetto de- creto. In questo caso per fruire della detrazione, il contribuente deve impegnarsi con atto scritto a versare una somma costante per i predetti tre periodi di imposta successivi alla pubblicazione del citato decreto di approvazione della delibera di trasformazione in fondazione. In caso di mancato rispetto dell’impegno si provvederà al recupero delle somme detratte. Con questo codice vanno comprese le erogazioni indicate con il codice 28 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “29”(Spese veterinarie)le spese veterinarie sostenute per la cura di animali legalmente detenuti a scopo di compagnia o per pratica sportiva. La detrazione del 19 per cento spetta sulla parte che eccede l’importo di euro 129,11 e nellimite massimo di euro 387,34. Ad esempio, per spese veterinarie sostenute per un ammontare totale di euro 464,81, l’onere su cui calcolare la detrazione spettante è pari a euro 258,23. Con questo codice vanno comprese le somme indicate con il codice 29 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “30”(Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi) le spese sostenute per i servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi ai sensi della L. 26 maggio 1970 n. 381. Si considerano sordi i minorati sensoriali dell’udito affetti da sordità congenita o acquisita durante l’età evolutiva che abbia compromesso il normale apprendimento del linguaggio parlato, purché la sordità non sia di natura esclusivamente psichica o dipendente da cause di guerra, di lavoro o di servizio (legge n. 95 del 20 febbraio 2006). Con questo codice vanno comprese le somme indicate con il codice 30 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011; “31” (Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado)le erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e paritari senza scopo di lucro finalizzate all’innovazione tecnologica, all’edilizia scolastica e all’am- pliamento dell’offerta formativa. Si precisa che detti istituti devono appartenere al sistema nazionale di istruzione di cui alla legge 10 marzo 2000, n. 62, e successive modificazioni. Tali erogazioni devono essere effettuate mediante versamento postale o bancario, ovvero mediante carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Con questo codice vanno comprese le somme indicate con il codice 31 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011 . “32” (Spese per i contributi versati per i familiari a carico relativi al riscatto degli anni di laurea)i contributi versati nell’interesse del soggetto fiscalmente a carico, il quale intenda esercitare il riscatto del corso di laurea pur non avendo ancora iniziato l’attività la- vorativa e non essendo iscritto ad alcuna forma obbligatoria di previdenza. Èprevista la possibilità di esercitare il riscatto del corso di laurea anche da parte delle persone che non hanno ancora iniziato l’attività lavorativa e non sono iscritte ad alcuna forma obbligatoria di previdenza. In questo caso i contributi versati possono essere detratti, nella misura del 19% dall’imposta dovuta dai contribuenti cui l’interessato risulta fiscalmente a carico. Si ricorda che negli altri casi i contributi versati per il riscatto del corso di laurea costituiscono oneri deducibili e vanno indicati nel rigo RP21. Con questo codice vanno comprese le somme indicate con il codice 32 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “33” (Spese per asili nido)le spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido per un importo complessivamente non superiore a euro 632,00 annui per ogni figlio. Con questo codice vanno comprese le spese relative alla frequenza di asili nido riportate con il codice 33 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. “34” (Altre spese detraibili) le altre spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 19 per cento. Con questo codice vanno comprese le somme relative alle “Altre spese detraibili” indicate con il codice 34 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011; Rigo RP20 Totale delle spese sul quale calcolare la detrazione Questo rigo deve sempre essere compilato in presenza di spese che danno diritto alla detrazione del 19%. Se la somma delle spese sanitarie dei righi RP1, RP2 e RP3, al lordo della franchigia di euro 129,11, eccede euro 15.493,71, potete av- valervi della rateazione. In questo caso dovete: barrare la casella 1; riportare nella colonna 2 l’importo della rata di cui intendete beneficiare, risultante dalla seguente operazione: RP1, col.1 + RP1 col. 2 + RP2 + RP3 4 Se non effettuate la rateazione delle spese sanitarie, dovete soltanto riportare nella colonna 2 la somma degli importi indicati nei righi RP1 col. 2, RP2 e RP3. In relazione, invece, a tutti gli altri oneri dovete: sommare gli importi dei righi da RP4 a RP19 (per il rigo RP16 sommare gli importi indicati nelle colonne 1 e 2) e riportare il totale nella colonna 3; riportare, infine, nella colonna 4 la somma di quanto indicato nelle colonne 2 e 3 di questo rigo. Per determinare la detrazione spettante, dovete riportare nel rigo RN15 il 19 per cento di quanto indicato nel rigo RP20 colonna 4. SEZIONE II - Spese e oneri per i quali spetta la deduzione dal reddito complessivo In questa sezione indicare tutti gli oneri che possono essere dedotti dal reddito complessivo, ed eventualmente anche le somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state assoggettate a tassazione. 49 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Non devono, invece, essere indicati gli oneri deducibili già riconosciuti dal sostituto d’imposta in sede di formazione del reddito di lavoro dipendente o assimilato. Questi oneri sono indicati nel punto 127 del CUD 2012 o nel punto 59 del CUD 2011 nonché nel punto 120 del CUD 2012 o nel punto 53 del CUD 2011. Per quanto riguarda gli oneri deducibili certificati al punto 121 del CUD 2012 o nel punto 54 del CUD 2011 si rinvia alle istruzioni relative ai righi da RP27 a RP31. Rigo RP21 Contributi previdenziali ed assistenziali Indicare l’importo dei contributi previdenziali ed assistenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge, nonché i contributi volontari versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d’appartenenza. Tali oneri sono deducibili anche se sostenuti per i familiari fiscalmente a carico. I contribuenti che hanno aderito al regime agevolato previsto per i “contribuenti minimi”, introdotto dalla legge finanziaria 2008, art. 1, commi da 96 a 117, deducono i contributi previdenziali ed assistenziali dal reddito determinato secondo le regole del regime dei minimi, per la cui disciplina si rinvia alle istruzioni fornite nel Fascicolo 3, al quadro CM. Qualora l’importo di tali contributi ecceda il reddito così determinato, la parte eccedente può essere portata in deduzione quale onere deducibile dal reddito complessivo, ai sensi dell’art. 10 del TUIR, e pertanto va indicata nel presente rigo. Rientrano in questa voce anche: i contributi sanitari obbligatori per l’assistenza erogata nell’ambito del Servizio sanitario nazionale effettivamente versati nel 2011 con il premio di assicurazione di responsabilità civile per i veicoli; i contributi agricoli unificati versati all’Inps – Gestione ex Scau – per costituire la propria posizione previdenziale e assistenziale (è in- deducibile la parte dei contributi che si riferisce ai lavoratori dipendenti); i contributi versati per l’assicurazione obbligatoria INAIL riservata alle persone del nucleo familiare per la tutela contro gli infortuni do- mestici (c.d. assicurazione casalinghe); i contributi previdenziali ed assistenziali versati facoltativamente alla gestione della forma pensionistica obbligatoria di appartenenza, compresi quelli per la ricongiunzione di periodi assicurativi. Rientrano in questa voce anche i contributi versati al cosiddetto “fondo ca- salinghe”. Sono, pertanto, deducibili i contributi versati per il riscatto degli anni di laurea (sia ai fini pensionistici che ai fini della buonu- scita), per la prosecuzione volontaria, ecc. In caso di contributi corrisposti per conto di altri, e sempre che la legge preveda l’esercizio del diritto di rivalsa, la deduzione spetta alla persona per conto della quale i contributi sono versati. Ad esempio, in caso di impresa familiare artigiana o commerciale, il titolare del- l’impresa è obbligato al versamento dei contributi previdenziali anche per i familiari che collaborano nell’impresa; tuttavia, poiché per legge il titolare ha diritto di rivalsa sui collaboratori stessi non può mai dedurli, neppure se di fatto non ha esercitato la rivalsa, a meno che il collaboratore non sia anche fiscalmente a carico. I collaboratori, invece, possono dedurre i contributi soltanto se il titolare dell’impresa ha effettivamente esercitato detta rivalsa. Rigo RP22 Assegni periodici corrisposti al coniuge Indicare: nella colonna 1il codice fiscale del coniuge al quale sono stati corrisposti gli assegni periodici. Si precisa che in assenza del codice fiscale del coniuge non sarà riconosciuta la deduzione; nella colonna 2l’importo degli assegni periodici corrisposti al coniuge, anche se residente all’estero, in conseguenza di separazione legale ed effettiva, o di scioglimento o annullamento di matrimonio, o cessazione degli effetti civili del matrimonio, stabiliti da un prov- vedimento dell’autorità giudiziaria. Non si possono dedurre e, quindi, non si devono indicare gli assegni o la parte degli assegni destinati al mantenimento dei figli. Èimportante sapere che se il provvedimento dell’autorità giudiziaria non distingue la quota dell’assegno periodico destinata al coniuge da quella per il mantenimento dei figli, l’assegno si considera destinato al coniuge per metà del suo importo. Non sono deducibili le somme corrisposte in unica soluzione al coniuge separato. Rigo RP23 Contributi previdenziali ed assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici e familiari Indicare i contributi previdenziali ed assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici ed all’assistenza personale o familiare (es. colf, baby sitter e assistenti delle persone anziane), per la parte a carico del datore di lavoro, fino all’importo massimo di euro 1.549,37. Rigo RP24 Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose Indicare le erogazioni liberali in denaro a favore delle seguenti istituzioni religiose: Istituto centraleper il sostentamento del clero della Chiesa cattolica italiana; Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del 7° giorno, per il sostentamento dei ministri di culto e dei missionari e specifiche esigenze di culto e di evangelizzazione; Ente morale Assemblee di Dio in Italia, per il sostentamento dei ministri di culto e per esigenze di culto, di cura delle anime e di ammi- nistrazione ecclesiastica; Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e valdesi per fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e per i medesimi fini delle Chiese e degli enti facenti parte dell’ordinamento valdese; Unione Cristiana Evangelica Battista d’Italia per fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e per i medesimi fini delle Chie- se e degli enti aventi parte nell’Unione; Chiesa Evangelica Luterana in Italia e Comunità ad essa collegate per fini di sostentamento dei ministri di culto e per specifiche esi- genze di culto e di evangelizzazione; Unione delle Comunità ebraiche italiane. Per le Comunità ebraiche sono deducibili anche i contributi annuali versati. Ciascuna di queste erogazioni, deducibile fino ad un importo di 1.032,91 euro, può essere documentata conservando le ricevute di ver- samento in conto corrente postale, le quietanze liberatorie, le ricevute dei bonifici bancari e, per i pagamenti effettuati con carta di credito, l’estratto conto della società che gestisce la carta. 50 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Rigo RP25 Spese mediche e di assistenza specifica per i disabili Indicare l’importo delle spese mediche generiche e di quelle di assistenza specifica sostenute dai disabili. Per individuare esattamente quali soggetti sono considerati disabili, può essere utile consultare in Appendice la voce “Spese sanitarie per disabili”. Le spese di assi- stenza specifica sostenute dai disabili sono quelle relative: all’assistenza infermieristica e riabilitativa; al personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusiva- mente dedicato all’assistenza diretta della persona; al personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo; al personale con la qualifica di educatore professionale; al personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. I soggetti disabili possono usufruire della deduzione anche se fruiscono dell’assegno di accompagnamento. Consultare in Appendice “Spese sanitarie Documentazione da conservare” In caso di ricovero di un disabile in un istituto di assistenza e ricovero, non è possibile dedurre l’intera retta pagata, ma solo la parte che riguarda le spese mediche e paramediche di assistenza specifica. Per poter fruire della deduzione è necessario che le spese risultino indicate distintamente nella documentazione rilasciata dall’istituto di assistenza. Èimportante sapere che non vanno indicate in questo rigo le spese di seguito elencate, in quanto oneri detraibili da indicare nella Sezione I, nei righi da RP1 a RP4: spese chirurgiche; spese per prestazioni specialistiche; spese per protesi dentarie e sanitarie; spese per i mezzi di locomozione, di deambulazione, di sollevamento dei disabili; spese per i veicoli per i disabili; spese per sussidi tecnici e informatici per facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei soggetti disabili. Con riferimento alle spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali, si precisa che la detrazione spetta se la spesa è certificata da fattura o da scontrino fiscale (c.d. “scontrino parlante”) in cui devono essere specificati la natura e la quantità dei prodotti acquistati, il codice al- fanumerico (identificativo della qualità del farmaco) posto sulla confezione del medicinale e il codice fiscale del destinatario. Rigo RP26 Altri oneri e spese deducibili Indicare tutti gli oneri e le spese deducibili diversi da quelli riportati nei precedenti righi, contraddistinti dai relativi codici. Nella colonna 1riportare il codice e nella colonna 2il relativo importo. Se dovete indicare diverse tipologie di oneri deducibili contraddistinti da codici diversi, va compilato un quadro aggiuntivo per ogni codice ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. In particolare, indicare con il codice: “1”i contributi versati ai fondi integrativi al Servizio sanitario nazionale per un importo complessivo non superiore a euro3.615,20. Nel computo di tale limite concorre l’importo indicato nel punto 129 del CUD 2012 o al punto 61 del CUD 2011. La deduzione spetta anche per quanto sostenuto nell’interesse delle persone fiscalmente a carico per la sola parte da questi ultimi non dedotta. Modalità di versamento delle erogazioni di cui ai codici 2, 3 e 4 Tali erogazioni devono essere effettuate mediante versamento postale o bancario, ovvero mediante carte di debito, carte di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Per le erogazioni liberali effettuate tramite carta di credito è sufficiente la tenuta e l’esibizione, in caso di eventuale richiesta dell’amministrazione finanziaria, dell’estratto conto della società che gestisce la carta di credito. “2” i contributi, le donazioni e le oblazioni erogate alle organizzazioni non governative (ONG) riconosciute idonee, che operano nel campo della cooperazione con i Paesi in via di sviluppo. L’importo è deducibile nella misura massima del 2 per cento del reddito complessivo. (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca). Poiché le Organizzazioni Non Governative (ONG) sono comprese nella categoria delle ONLUS di diritto, è possibile usufruire delle più ampie agevolazioni previste per le ONLUS, indicando il codice 3 alle cui istruzioni si rimanda. Per visionare l’elenco delle ONG riconosciute idonee si può consultare il sito www.esteri.it. “3” le erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di associazioni di pro- mozione sociale e di alcune fondazioni e associazioni riconosciute. Dette liberalità possono essere dedotte nel limite del 10 per cento del reddito complessivo (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca) e, comunque, nella misura massima di 70.000 euro, se erogate in favore di: organizzazioni non lucrative di utilità sociale (di cui all’articolo 10, commi 1, 8 e 9 del D.Lgs. 4 dicembre 1997, n. 460); associazioni di promozione sociale iscritte nel registro nazionale previsto dall’art. 7, commi 1 e 2, della legge 7 dicembre 2000, n. 383; fondazioni e associazioni riconosciute aventi per oggetto statutario la tutela, la promozione e la valorizzazione dei beni di interesse artistico, storico e paesaggistico (di cui al D.Lgs. 22 gennaio 2004, n. 42). fondazioni e associazioni riconosciute aventi per scopo statutario lo svolgimento o la promozione di attività di ricerca scientifica in- dividuate dal D.P.C.M. 25 febbraio 2009 e dal D.P.C.M. 15 aprile 2011 (pubblicato nella G.U. del 3 agosto 2011). Per le liberalità alle ONLUS e alle associazioni di promozione sociale erogate nel 2011 è prevista, in alternativa alla de- duzione dal reddito complessivo, la possibilità di detrarre il 19% delle stesse dall’imposta lorda (vedere le istruzioni della sez. I relativa agli oneri detraibili). Pertanto il contribuente deve scegliere, con riferimento alle suddette liberalità, se fruire della detrazione d’imposta o della deduzione dal reddito non potendo cumulare entrambe le agevolazioni. 51 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU “4” le erogazioni liberali in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e di quelli vigilati nonché degli enti parco re- gionali e nazionali Dette liberalità possono essere dedotte in favore di: università, fondazioni universitarie (di cui all’articolo 59, comma 3, della legge 23 dicembre 2000, n.388); istituzioni universitarie pubbliche; enti di ricerca pubblici, ovvero enti di ricerca vigilati dal Ministero dell’istruzione, dell’università e della ricerca, ivi compresi l’Istituto superiore di sanità e l’Istituto superiore per la prevenzione e la sicurezza del lavoro; enti parco; enti parco regionali e nazionali. “5” ai precedenti codici Rientrano tra gli oneri deducibili da indicare con questo codice, se non dedotti nella determinazione dei singoli redditi che concorrono a formare il reddito complessivo: gli assegni periodici (rendite, vitalizi, ecc.) corrisposti dal dichiarante in forza di testamento o di donazione modale e, nella misura in cui risultano da provvedimenti dell’autorità giudiziaria, gli assegni alimentari corrisposti ai familiari indicati nell’art. 433 del c.c.; i canoni, livelli, censi e altri oneri gravanti sui redditi degli immobili che concorrono a formare il reddito complessivo, compresi i contributi ai consorzi obbligatori per legge o in dipendenza di provvedimenti della pubblica amministrazione, esclusi i contributi agricoli unificati; le indennità per perdita dell’avviamento corrisposte per disposizioni di legge al conduttore in caso di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti per usi diversi da quello di abitazione; le somme che in precedenti periodi d’imposta sono state assoggettate a tassazione, anche separata, e che nel 2011 sono state re- stituite al soggetto erogatore. Può trattarsi, oltre che dei redditi di lavoro dipendente anche di compensi di lavoro autonomo profes- sionale (compresi gli altri redditi di lavoro autonomo: diritti di autore, ecc.), di redditi diversi (lavoro autonomo occasionale, o altro); il 50 per cento delle imposte sul reddito dovute per gli anni anteriori al 1974 (esclusa l’imposta complementare) iscritte nei ruoli la cui riscossione ha avuto inizio nel 2011 (art. 20, comma 2, del D.P.R. n. 42 del 1988); le somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state assog- gettate a tassazione; le erogazioni liberali per oneri difensivi dei soggetti che fruiscono del patrocinio a spese dello Stato; le somme corrisposte ai dipendenti chiamati ad adempiere funzioni presso gli uffici elettorali in ottemperanza alla legge; il 50 per cento delle spese sostenute dai genitori adottivi per l’espletamento delle procedure di adozione di minori stranieri. Consul- tare in Appendice la voce “Adozione di minori stranieri” Contributi per forme pensionistiche complementari e individuali Nei righi da RP27 a RP31 indicarei contributiversati alle forme pensionistiche complementari sia relativi a fondi negoziali sia relativi a fondi individuali. Il contribuente non è tenuto alla compilazione dei righi da RP27 a RP31 quando non ha contributi per previdenza com- plementare da far valere in dichiarazione. Tale situazione si verifica se, in assenza di ulteriori versamenti per contributi o premi non dedotti, relativi ad altre forme di previdenza integrativa, il contribuente sia in possesso di un CUD in cui non sia certificato alcun importo al punto 121 del CUD 2012 o al punto 54 del CUD 2011. A seguito delle modifiche introdotte dal Decreto Legislativo n. 252 del 5/12/2005, i contributi versati a forme pensionistiche complementari, comprese quelle istituite negli stati membri dell’Unione europea e negli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo, sono deducibili dal reddito complessivo per un importo non superiore ad euro 5.164,57. Il predetto limite di deducibilità non si applica ai soggetti iscritti alle forme pensionistiche per le quali è stato accertato lo squilibrio finanziario e approvato il piano di riequilibrio da parte del Ministero del lavoro e della previdenza sociale. Questi soggetti possono dedurre senza limiti i contributi versati nell’anno d’imposta. Nel caso in cui il contribuente sia iscritto a più tipologie di fondi pensione e pertanto siano stati compilati più righi da RP27 a RP31, per l’individuazione del limite di deducibilità e dell’importo da indicare nella colonna 2, vedere le istru- zioni di seguito fornite nel paragrafo “Iscrizione a più tipologie di fondi pensione”. In presenza di CUD 2012 e/o CUD2011 conguagliato, tale ipotesi è evidenziata dall’indicazione della lettera “A” nel pun- to 8 della Sezione “Dati generali” del CUD 2012 e/o del CUD 2011 e le informazioni relative alle singole situazioni sono rilevabili dalle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Per i contributi versati ai fondi negoziali, nonché alle forme pensionistiche individuali, senza il tramite del sostituto d’imposta, si dovrà indicare l’ammontare dei versamenti di cui si richiede la deduzione. Rigo RP27 Contributi a deducibilità ordinaria Indicare i contributi ed i premi per i quali il limite di deducibilità è quello ordinario di 5.164,57 euro (nel suddetto limite si devono considerare i versamenti a carico del contribuente e del datore di lavoro).In particolare, riportate le somme versate alle forme pensionistiche comple- mentari relative sia ai fondi negoziali sia alle forme pensionistiche individuali. Per i contributi versati a fondi negoziali dovete utilizzare i dati riportati nei punti 120 e 121 del CUD 2012 o nei punti 53 e 54 del CUD 2011 se è indicato il codice “1” nella casella 8 “Previdenza complementare” presente nella Sezione “Dati generali” del CUD 2012 o del CUD 2011. Si precisa che i dipendenti pubblici compilano tale rigo solo per esporre i contributi versati ai fondi pensione per i quali non rileva la qualifica di dipendente pubblico (mentre per esporre i contributi versati ai fondi negoziali ad essi riservati devono compilare il rigo RP31 seguendo le relative istruzioni). Colonna 1:indicare l’importo dei contributi, di cui al punto 120 del CUD 2012 o al punto 53 del CUD 2011, che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile. Qualora siano stati versati contributi per familiari a carico (punto 125 del CUD 2012 o punto 57 del CUD 2011 compilato) indicare in questa colonna l’ammontare del punto 120 del CUD 2012 o del punto 53 del CUD 2011 diminuito dell’importo, de- 52 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU sumibile dalle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011, riferito alla previdenza complementare per familiari a carico ed escluso dal reddito di lavoro dipendente. Colonna 2: se è stato compilato uno solo dei righi da RP27 a RP31, indicare il minore importo tra i risultati delle seguenti operazioni: 1) calcolare il totale degli oneri di previdenza complementare per i quali si chiede la deduzione in dichiarazione: punto 121 del CUD 2012 e/o punto 54 del CUD 2011 + somme versate alle forme pensionistiche individuali 2) calcolare la differenza per verificare il limite di deducibilità ordinaria: 5.164,57 – l’importo di colonna 1 Rigo RP28 Contributi versati da lavoratori di prima occupazione I lavoratori di prima occupazione, successiva al 1° gennaio 2007, ovvero i soggetti cha a tale data non risultano titolari di una posizione contributiva aperta presso un qualsiasi ente di previdenza obbligatoria possono dedurre i contributi versati entro il limite di 5.164,57 euro. Se nei primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari, tali soggetti hanno effettuato versamenti di importo inferiore al limite predetto, possono godere di un maggior limite di deducibilità, a partire dal sesto anno di partecipazione alle forme pen- sionistiche e per i venti anni successivi, nella misura annuale di 5.164,57 euro incrementata di un importo pari alla differenza positiva tra euro 25.822,85 ed i contributi effettivamente versati nei primi cinque anni e, comunque, incrementata di un importo non superiore ad euro 2.582,29. I dati da utilizzare per compilare questo rigo sono quelli indicati nei punti 120 e 121 del CUD 2012 o nei punti 53 e 54 del CUD 2011 se è indicato il codice “3” nella casella 8 “Previdenza complementare” presente nella Sezione “Dati generali” del CUD 2012 o del CUD 2011. Colonna 1:indicare l’importo dei contributi, di cui al punto 120 del CUD 2012 o al punto 53 del CUD 2011, che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile. Colonna 2: se è stato compilato uno solo dei righi da RP27 a RP31, indicare il minore importo tra quello dei contributi, di cui al punto 121 del CUD 2012 o al punto 54 del CUD 2011, che il sostituto non ha escluso dall’imponibile e il risultato della seguente operazione: 5.164,57 – l’importo di colonna 1 Rigo RP29 Contributi versati a fondi in squilibrio finanziario Indicare i contributi versati a fondi in squilibrio finanziario per i quali non è previsto alcun limite di deducibilità. I dati da riportare in questo rigo sono quelli indicati nei punti 120 e 121 del CUD 2012 o nei punti 53 e 54 del CUD 2011 se è indicato il codice “2” nella casella 8 “Pre- videnza complementare” presente nella Sezione “Dati generali” del CUD 2012 e/o del CUD2011. Colonna 1indicare l’importo dei contributi, di cui al punto 120 del CUD 2012 o al punto 53 del CUD 2011, che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile. Colonna 2indicare l’importo dei contributi versati a fondi in squilibrio finanziario per il quale si richiede di fruire della deduzione con la presente dichiarazione. In questa colonna indicare l’importo dei contributi, di cui al punto 121 del CUD 2012 o al punto 53 del CUD 2011, che il sostituto d’imposta non ha escluso dall’imponibile. Rigo RP30 Contributi versati per familiari a carico In dicare le somme versate per i familiari fiscalmente a carico per la parte da questi non dedotta. Il limite di deducibilità è di 5.164,57 euro. Si ricorda che sono considerati a carico coloro che possiedono un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro. Qualora i contributi per familiari a carico siano stati versati tramite il datore di lavoro e, pertanto, il punto 125 del CUD o al punto 57 del CUD 2011 risulta compilato, indicare: nella colonna 1, l’importo dei contributi che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile; tale importo è rilevabile dalle annotazioni del CUD 2012 o del CUD 2011; nella colonna 2,se è stato compilato uno solo dei righi da RP27 a RP31, il minore importo tra quello dei contributi che il sostituto d’im- posta non ha escluso dall’imponibile, rilevabile dalle annotazioni del CUD 2012 o del CUD 2011, e il risultato della seguente differenza: 5.164,57 – l’importo di colonna 1 Rigo RP31 Contributi versati a fondi pensione negoziali da dipendenti pubblici Il rigo è riservato ai dipendenti delle pubbliche amministrazioni iscritti a forme pensionistiche di natura negoziale di cui siano destinatari (ad esempio il Fondo Scuola Espero destinato ai lavoratori della scuola). Per tali soggetti continuano ad applicarsi le disposizioni vigenti fino al 31 dicembre 2006 e, pertanto, l’importo deducibile non può essere superiore al 12 per cento del reddito complessivo (che in tal caso comprende anche il reddito dei fabbricati assoggettato a cedolare secca) e, comunque, a 5.164,57 euro al netto dell’importo già escluso dal sostituto d’imposta. Con riferimento ai soli redditi di lavoro dipendente, la deduzione non può superare il doppio della quota di TFR de- stinata ai fondi pensione e sempre nel rispetto dei precedenti limiti. Invece, se i dipendenti pubblici sono iscritti a forme pensionistiche per le quali non rileva la qualifica di dipendente pubblico (ad esempio adesione ad un fondo aperto) devono compilare il rigo RP27. I dati da utilizzare per compilare questo rigo sono quelli indicati nei punti 120 e 121 del CUD 2012 o nei punti 53 e 54 del CUD 2011, se è indicato il codice “4” nella casella 8 “Previdenza complementare” presente nella Sezione “Dati generali” del CUD 2012 o del CUD 2011. Indicare: nella colonna 1, l’importo dei contributi, di cui al punto 120 del CUD 2012 o al punto 53 del CUD 2011, che il sostituto d’imposta ha escluso dall’imponibile; nella colonna 2, l’importo indicato nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011 relativo all’ammontare della quota di TFR desti- nata al fondo; nella colonna 3, se è stato compilato uno solo dei righi da RP27 a RP31 l’importo dei contributi non esclusi dal sostituto d’imposta per i quali è possibile fruire della deduzione nella presente dichiarazione; per individuare l’importo da indicare in questa colonna, seguire le istruzioni riportate in Appendice alla voce “Previdenza complementare - Prospetto per la compilazione del rigo RP31”. 53 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Iscrizione a più tipologie di fondi pensione: compilazione di più righi da RP27 a RP31 Se avete compilato più righi da RP27 a RP31 l’ammontare massimo della deduzione da indicare nelle colonne 2 dei righi RP27, RP28 e RP30 e nella colonna 3 del rigo RP31 è pari al risultato della seguente operazione: Limite di deducibilità = 5.164,57 – (RP27 col.1 + RP28 col.1 + RP 29 col. 1 + RP 29 col. 2 + RP30 col.1+ RP31 col.1) Pertanto, se la somma delle deduzioni da indicare nelle colonne 2 dei righi RP27,RP28, RP30 e nella colonna 3 del rigo RP31 è superiore al limite di deducibilità come sopra determinato, l’importo delle singole deduzioni deve essere ridotto in misura tale che la loro somma non risulti superiore a detto limite di deducibilità. Si precisa che, se avete compilato il rigo RP29, l’ammontare dei contributi versati indicato nella colonna 2 di questo rigo è interamente deducibile, ma tale ammontare è rilevante per determinare la deduzione spettante nel caso in cui abbiate compilato anche altri righi relativi agli oneri per previdenza complementare. Rigo RP32 Totale degli oneri deducibili Somma degli importi deducibili indicati nei righi da RP21 a RP26, nelle colonne 2 dei righi da RP27 a RP30 e nella colonna 3 del rigo RP31 Questa somma deve essere riportata nel rigo RN3. SEZIONE III A - Spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 36% o del 41% In questa sezione vanno indicate le spese sostenute nell’anno 2011 o negli anni precedenti, relative: alla ristrutturazione di immobili; all’acquisto o all’assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati se l’acquisto o l’assegnazione sono avvenute entro deter- minate date. Vanno indicate anche le spese sostenute negli anni precedenti al 2007 relative agli interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi. Spese sostenute per la ristrutturazione di immobili Le spese di intervento di recupero del patrimonio edilizio per le quali è possibile fruire della detrazione sono: le spese relative agli interventi di manutenzione straordinaria sulle singole unità immobiliari di qualsiasi categoria catastale, anche rurali e sulle loro pertinenze; le spese relative agli interventi di manutenzione straordinaria sulle singole unità immobiliari di qualsiasi categoria catastale, anche rurali e sulle loro pertinenze; le spese relative agli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria sulle parti comuni di edifici residenziali; le spese di restauro e risanamento conservativo; altre spese di ristrutturazione (ad esempio quelle finalizzate al risparmio energetico, alla sicurezza statica ed antisismica). Possono usufruire di tale agevolazione coloroche possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (ad esempio proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato) l’immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi di recupero edilizio. Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento purché abbia so- stenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati. Condizioniper poter usufruire della detrazione sono: avere effettuato i pagamenti relativi alle spese tramite bonifico bancario o postale; aver trasmesso la comunicazionepreventiva al Centro Operativo di Pescara. Il decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011, ha eliminato l’obbligo di inviare tramite raccomandata la comunicazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara. In luogo della comunicazione di inizio lavori, il contribuente deve indicare nella dichiarazione dei redditi (righi da RP51 a RP54): i dati catastali identificativi dell’immobile; gli estremi di registrazione dell’atto che ne costituisce titolo (ad esempio, contratto di affitto), se i lavori sono effettuati dal detentore; gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione. Il contribuente deve, inoltre, conservare ed esibire, a richiesta dell’Ufficio, i documenti individuati dal Provvedimento del Direttore del- l’Agenzia delle Entrate del 2 novembre 2011. Per le spese sostenute a partire dal 4 luglio 2006 le fatture dell’impresa che esegue i lavori devono evidenziare, in maniera distinta, il costo della manodopera utilizzata. L’obbligo di indicare il costo della manodopera in fattura è stato eliminato dal decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011. Possono usufruire della detrazione anche gli acquirenti di box o posti auto pertinenzialigià realizzati; tuttavia la detrazione compete esclusivamente con riferimento alle spese sostenute per la realizzazione, semprechè le stesse siano comprovate da attestazione rilasciata dal venditore. In tal caso il modello di comunicazione al Centro Operativo di Pescara può essere inviato successivamente alla data di inizio lavori (che sono effettuati dal concessionario o dall’impresa di costruzione) ma entro i termini di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale s’intende fruire della detrazione. Anche per gli acquisti di box e posti auto pertinenziali il decreto legge n. 70/2011 ha sostituito l’obbligo di invio della comunicazione al Centro Operativo di Pescara con l’indicazione dei dati sopra descritti nella dichiarazione dei redditi. La detrazione d’impostaprevista è pari al: 41 per cento e per le spese sostenute nel 2006 relative a fatture emesse dal 1° gennaio al 30 settembre 2006; 36 per cento per le spese sostenute dal 2002 al 2005 e per le spese sostenute nel 2006 relative a fatture emesse in data antecedente al 1° gennaio 2006 ovvero a quelle emesse dal 1° ottobre al 31 dicembre 2006 e per le spese sostenute dal 2007 al 2011. Consultare in Appendice “Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio“ e “Spese di ristrutturazione per prosecuzio- ne lavori - esempi”. 54 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Illimite di spesasu cui applicare la percentuale è di euro 77.468,53 per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2002; euro 48.000,00 per le spese sostenute negli anni dal 2003 al 2011. Tale limite va riferito alla persona fisica e ad ogni singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati gli interventi di recupero e com- pete separatamente per ciascun periodo d’imposta. Si fa presente che per le spese sostenute dal 1° ottobre 2006 il limite di spesa su cui applicare la percentuale va riferito solo alla singola unità immobiliare sulla quale sono stati effettuati gli interventi di recupero e, quindi, in caso di più soggetti aventi diritto alla detrazione (comproprietari, ecc.) il limite di spesa di euro 48.000,00 va ripartito tra gli stessi. Nel caso in cui gli interventi consistano nella prosecuzione di lavori iniziati negli anni precedenti, sulla singola unità immobiliare, ai fini della determinazione del limite massimo delle spese detraibili occorre tenere conto delle spese sostenute negli anni pregressi. Pertanto, per le spese sostenute nel corso del 2011 per lavori iniziati in anni precedenti, si avrà diritto all’agevolazione solo se la spesa per la quale si è già fruito della relativa detrazione, non ha superato il limite complessivo di euro 48.000,00. La detrazione deve essere ripartita in10 rate di pari importo. Si ricorda che dall’anno 2003 i contribuenti di età non inferiore a 75 anni, titolari di un diritto reale sull’immobile oggetto dell’intervento edilizio (ad esclusione quindi di inquilini e comodatari), possono optare per una diversa ripartizionedella spesa. In particolare: coloro che alla data del 31 dicembre 2011 hanno compiuto 75 anni, possono optare anche per la ripartizione in 5 rate annuali di pari importo; coloro che alla data del 31 dicembre 2011 hanno compiuto 80 anni, possono optare anche per la ripartizione in 3 o 5 rate annuali di pari importo. Tale modalità può essere utilizzata anche per le spese sostenute in anni precedenti. Ad esempio, il contribuente che alla data del 31 di- cembre 2011 ha compiuto 80 anni di età ed ha effettuato lavori di ristrutturazione nel 2008, ripartendo la quota di spesa detraibile in 10 anni, potrà optare per la ripartizione della residua parte di detrazione spettante in tre quote di pari importo, da far valere nei successivi periodi d’imposta, e potrà usufruirne con riferimento ai periodi d’imposta, 2011, 2012 e 2013. In caso di vendita, o di donazioneprima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, il diritto alla stessa viene trasferito rispettivamente all’acquirentee al donatario. A decorrere dal 17 settembre 2011, in caso di vendita dell’unità immobiliare oggetto del- l’intervento prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, le quote di detrazione possono essere utilizzate dal venditore oppure essere trasferite all’acquirente persona fisica (art. 2 commi 12bis e 12ter del decreto legge n. 138/2011 come modificato dalla legge n. 148/2011). Nel caso di morte del titolareil diritto alla detrazione si trasmette esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale e diretta del bene. Nel caso in cui le spese sono state sostenute dall’inquilino o dal comodatariola cessazione dello stato di locazione o comodato non fa venir meno il diritto alla detrazione in capo all’inquilino o al comodatario. Altre informazioni sulle condizioni e sulla documentazione necessaria per il riconoscimento della detrazione, sono riportate in Appendice alla voce “Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio”. Spese sostenute per l’acquisto, o l’assegnazione, di immobili facenti parte di edifici ristrutturati Dal 2002 la detrazione d’imposta spetta anche nel caso di acquisto o assegnazione di unità immobiliari facenti parte di un edificio intera- mente sottoposto ad interventi di restauro e risanamento conservativo eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare o da cooperative edilizie. All’acquirente o assegnatario dell’immobile spetta una detrazione del 36 per cento o del 41 per cento da calcolare su un ammontare for- fetario pari al 25 per cento del prezzo di vendita o di assegnazione dell’immobile, risultante dall’atto di acquisto o di assegnazione. In particolare la detrazione spetta nella misura: del 36% se il rogito è avvenuto dal 2002 al 2005, dal 1° ottobre 2006 al 30 giugno 2007, sempreché i lavori di ristrutturazione siano stati ultimati entro il 31 dicembre 2006, e se il rogito è avvenuto dal 1° gennaio 2008 al 30 giugno 2013 sempreché i lavori di ristruttu- razione siano stati eseguiti dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2012; del 41% se il rogito è avvenuto dal 1° gennaio 2006 al 30 settembre 2006. La fruizione di detta detrazione, tuttavia, è riconosciuta entro determinati limiti di spesa e a condizione che i lavori di ristrutturazione relativi all’intero edificio siano stati, o vengano, ultimati entro determinate date. In particolare, l’importo costituito dal 25 per cento del prezzo di acquisto o assegnazione non può superare il limite di: euro 77.468,53 nel caso in cui l’atto di acquisto o di assegnazione sia avvenuto entro il 30 giugno 2003 e riguardi unità immobiliari fa- centi parte di edifici ristrutturati entro il 31 dicembre 2002; euro 48.000,00 nel caso in cui l’acquisto o l’assegnazione sia avvenuta dal 2003 al 2006 e riguardi unità immobiliari situate in edifici i cui lavori di ristrutturazione siano stati ultimati successivamente al 31 dicembre 2002, ma non oltre il 31 dicembre 2006, nonché nel ca- so in cui l’acquisto o l’assegnazione sia avvenuta dal 1° gennaio 2008 al 30 giugno 2013 ed i lavori di ristrutturazione siano stati eseguiti dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2012. Si fa presente che per gli acquisti o assegnazioni effettuati dal 1° ottobre 2006 il limite di spesa su cui applicare la percentuale va riferito solo alla singola unità immobiliare e, quindi, in caso di più soggetti aventi diritto alla detrazione (comproprietari ecc.) il limite di spesa di euro 48.000 va ripartito tra gli stessi. La detrazione deve essere fruita nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui è stato stipulato l’atto di acquisto o ricevuta l’asse- gnazione dell’abitazione. Nel caso in cui siano stati pagati acconti, le detrazioni possono essere fruite nelle dichiarazioni dei redditi relative agli anni in cui sono stati effettuati i versamenti degli acconti. Si ricorda che gli importi degli acconti, per i quali si è usufruito in anni precedenti della detrazione, concorrono al raggiungimento del limite massimo complessivo di euro 48.000,00. Pertanto, nell’anno in cui viene stipulato il rogito l’ammontare sul quale calcolare detta detrazione sarà costituito dal limite massimo diminuito della somma relativa agli acconti già considerata per il riconoscimento del beneficio. 55 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU La detrazione deve essere ripartita in 10 rate annuali di pari importo. Tuttavia, i contribuenti di età non inferiore a 75 e 80 anni possono ripartire la detrazione rispettivamente in 5 e 3 quote annuali di pari importo. Tale modalità di ripartizione può essere utilizzata anche per le spese sostenute in anni precedenti (vedere le istruzioni relative alla compilazione della colonna 5 “rideterminazione rate”). Spese sostenute per interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi Per gli interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi a difesa del territorio contro i rischi di dissesto geologico spetta la detrazione per le spese sostenute dal 2002 al 2006. La spesa su cui spetta la detrazione del 36 per cento non può superare il limite di: euro 77.468,53 per le spese sostenute nell’anno 2002; euro 100.000,00 per le spese sostenute negli anni dal 2003 al 2006. La detrazione deve essere ripartita in 5 o 10 rate di pari importo. La scelta del numero delle rate in cui suddividere la detrazione in que- stione, per ciascun anno in cui sono state sostenute le spese, non è modificabile. Per ogni anno e per ogni singola unità immobiliare oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio deve essere compilato un singolo rigo. Allo stesso modo deve essere compilato un distinto rigo per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali. COMPILAZIONE DEI RIGHI DA RP41 A RP47 I righida RP41 a RP47 vanno compilati per le spese sostenute dal 2002 al 2011. Per la compilazione osservare le seguenti istruzioni: nella colonna 1(Anno)indicare l’anno in cui sono state sostenute le spese; nella colonna 2 (Periodo 2006)indicare il codice che identifica il periodo relativo all’anno 2006 in cui le spese sono state sostenute. In particolare indicare il codice 1se le spese riguardano fatture emesse dal 1° gennaio al 30 settembre 2006, oppure il codice 2se le spese sono relative a fatture emesse dal 1° ottobre al 31 dicembre 2006 o in data antecedente al 1° gennaio 2006. Questa colonna non va compilata se le spese si riferiscono a interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi e, pertanto, nella colonna 4 viene in- dicato il codice 3; nella colonna 3 (Codice fiscale)indicare il codice fiscale del soggetto che ha presentato, anche per conto del dichiarante, l’apposito Modello di comunicazione per fruire della detrazione (per esempio, il comproprietario o contitolare di diritti reali sull’immobile o i soggetti indicati nell’art. 5 del Tuir, ecc.). La colonna non va compilata se la comunicazione è stata effettuata dal dichiarante. Per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali, deve essere indicato il codice fiscale del condominio o della cooperativa. Per l’acquisto o l’asse- gnazione di unità immobiliari facenti parte di edifici ristrutturati deve essere indicato il codice fiscale dell’impresa di costruzione o ristrut- turazione o della cooperativa che ha effettuato i lavori; Per gli interventi effettuati dopo l’entrata in vigore della norma che ha soppresso l’obbligo dell’invio della comunicazione al Centro Ope- rativo di Pescara è necessario fare riferimento alle seguenti istruzioni: –nel caso di interventi effettuati su parti comuni condominiali, i singoli condomini devono indicare in questa colonna il codice fiscale del condominio e devono barrare la casella di colonna 2 “Comunicazione C.O. Pescara / Condominio” di uno dei righi da RP51 a RP54, senza riportare i dati catastali identificativi dell’immobile. Tali dati saranno indicati dall’amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione dei redditi; –nel caso di interventi sostenuti da parte di uno dei soggetti di cui all’articolo 5 del Tuir (es. società di persone), i soggetti cui si imputano i redditi a norma dello stesso articolo devono indicare in questa colonna il codice fiscale della società o ente e devono riportare i dati catastali identificativi dell’immobile nella sezione III-B del quadro RP; –negli altri casi la colonna 3 non va compilata. nella colonna 4, che deve essere compilata esclusivamente dai contribuenti che si trovano in una delle situazioni di seguito descritte, indicare il codice: “1” nel caso di spese sostenute dal 2002 al 2011 per lavori iniziati in anni precedenti ed ancora in corso in tale anno; “2” nel caso di acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati entro il 31 dicembre 2002, e per i quali l’atto di acquisto sia stato stipulato entro il 30 giugno 2003; “3” nel caso di interventi di manutenzione e salvaguardia dei boschi (spese sostenute solo dal 2002 al 2006); “4” nel caso di acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati successivamente al 31 dicembre 2002 ovvero ristrutturati entro il 31 dicembre 2002, ma per i quali l’atto di acquisto sia stato stipulato successivamente al 30 giugno 2003. Ad esempio deve indicare il codice “4” il contribuente che si trova in una delle seguenti condizioni: l’atto di acquisto è stato stipulato nel corso dell’anno 2010 o del 2011; sono stati versati acconti nel corso del 2011; nella precedente dichiarazione dei redditi ha già indicato il codice “4” per l’acquisto di un immobile ristrutturato. Le colonne5, 6 e 7 (Situazioni particolari)sono riservate ai contribuenti che hanno ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’im- mobile o ai contribuenti di età non inferiore a 75 o 80 anni che, con riferimento alle spese sostenute in anni precedenti, intendono ride- terminare nell’anno 2011 o hanno rideterminato negli anni dal 2007 al 2010, il numero delle rate. In particolare: nella colonna 5, riservata ai contribuenti che si trovano in situazioni particolari, indicareil codice: “1” nel caso in cui il contribuente ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che, avendo un’età non inferiore a 75 anni, aveva scelto di rateizzare ovvero aveva rideterminato, la spesa in 3 o 5 rate; “2” nel caso in cui il contribuente ha compiuto 80 anni nel corso dell’anno 2011 ed intende rideterminare in 3 rate la detrazione che nella precedente dichiarazione aveva già rideterminato in 5 rate ovvero ha compiuto 80 anni nell’anno 2009 o 2010 ed ha rideter- minato nel medesimo anno in 3 rate la detrazione che nella precedente dichiarazione aveva rideterminato in 5 rate; “3” nel caso in cui il contribuente ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che, avendo compiuto 80 anni nel corso dell’anno 2009 o 2010 aveva rideterminato in 3 rate la detrazione che nella precedente dichiarazione aveva già ri- determinato in 5 rate; 56 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU “4” nel caso in cui il contribuente, nell’anno 2010 o 2011 ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che aveva ripartito la spesa in 10 rate e, pertanto, non rientra in uno dei casi precedenti (codici “1” e “3”); nella colonna 6 (Anno)deve essere indicato l’anno in cui è stata effettuata la rideterminazione del numero delle rate. Se il contribuente ha compilato la colonna 5 indicandovi i codici “2” o “3”, e quindi si trova in uno dei due casi che prevedono la doppia rideterminazione, deve indicare in questa colonna l’anno della prima rideterminazione; nella colonna 7 (Rideterminazione rate) deve essere indicato il numero delle rate (5 o 10) in cui è stata ripartita la detrazione nell’anno di sostenimento della spesa; questa colonna non può essere compilata qualora il numero di rate residue risulti inferiore o uguale al nu- mero delle rate previste per la rideterminazione (3 o 5); nella colonna 8 (Numero rate) indicare nella casella corrispondente al numero delle rate prescelte (3, 5 o 10) il numero della rata che il contribuente utilizza per il 2011. Ad esempio, per le spese sostenute nel 2011, indicare il numero ‘1’; per una spesa sostenuta nel 2007 da un contribuente che aveva compiuto in tale anno 75 anni e che aveva scelto di ripartire in cinque rate, andrà indicato il numero ‘5’ in questa colonna relativa alla rateazione in 5 rate; nellacolonna 9 (Importo rata), indicare l’importo di ciascuna rata delle spese sostenute. Tale importo si ottiene dividendo l’ammontare della spesa sostenuta (nei limiti sopra indicati) per il numero delle rate relativo alla rateazione scelta nella colonna 8. Nel caso di ac- quisto o assegnazione di immobili ristrutturati la rata deve essere determinata con riferimento al 25 per cento del prezzo di acquisto. Si precisa che per gli immobili ristrutturati per i quali è stato indicato il codice “4” nella colonna 3, l’importo massimo del 25 per cento del prezzo di acquisto non può superare euro 48.000,00; invece, per gli immobili ristrutturati per i quali è stato indicato il codice “2” nella colonna 3, l’importo massimo del 25 per cento del prezzo di acquisto non può superare il precedente limite di euro 77.468,53. Nel caso in cui l’importo delle spese sostenute nel 2011 sia relativo alla prosecuzione di un intervento iniziato in anni precedenti, su una singola unità immobiliare, l’importo su cui calcolare la rata spettante non può essere superiore alla differenza tra euro 48.000,00 e quanto speso negli anni pregressi dal contribuente, in relazione al medesimo intervento. Colonna 10 (N. d’ordine immobile) Da compilare nel caso di interventi iniziati nel 2011. Per tali interventi deve essere compilata anche la sezione III-B del quadro RP, relativa ai dati catastali identificativi degli immobili e agli altri dati necessari per fruire della detrazione del 36 per cento. Indicare un numero progressivo che identifica l’immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione. Nel caso in cui siano stati effettuati più interventi con riferimento allo stesso immobile e quindi siano stati compilati più righi della sezione III A, va riportato nella colonna 10 di tutti i righi compilati relativi al medesimo immobile lo stesso numero d’ordine identificativo. Esempi di compilazione relativi a spese di ristrutturazione per le quali è prevista l’indicazione dei dati catastali dell’immobile in dichiarazione. Esempio 1 Immobile A: intervento effettuato nel 2009 Spese sostenute: 5.000 euro Immobile B: intervento effettuato nel 2011 dopo l’entrata in vigore del D.L. n. 70/2011 (dati catastali in dichiarazione) Spese sostenute: 6.000 euro Immobile B: nuovo intervento effettuato nel 2011 dopo l’entrata in vigore del D.L. n. 70/2011 (dati catastali in dichiarazione) Spese sostenute: 7.000 euro Situazioni particolari Anno P 2 er 0 io 0 d 6 o Codice fiscale is ( t v ru ed zi e o r n e i ) Codice Anno Ri z d io et n e e r m ra in te a- 3 Nume 5 ro rate 10 Importo rata N im . d m ’o o r b d i i l n e e 1 2009 2 3 4 5 6 7 8 8 8 3 9 500,00 10 2011 1 600,00 1 2011 1 700,00 1 N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Codice comune T/U I/P Sez. u c r a b t . a / s c t o . mune Foglio Particella Subalterno 11 2 3 H 501 4U 5I 6 A 7 33 8 345 9 2 Esempio 2 Immobile A: intervento effettuato nel 2010 Spese sostenute: 5.000 euro Immobile A: intervento effettuato nel 2011 prima dell’entrata in vigore del D.L. n. 70/2011 (comunicazione al Centro operativo di Pescara) Spese sostenute: 8.000 euro Immobile B: intervento effettuato nel 2011 dopo l’entrata in vigore del D.L. n. 70/2011 (dati catastali in dichiarazione) Spese sostenute: 4.000 euro Situazioni particolari Anno P 2 er 0 io 0 d 6 o Codice fiscale is ( t v ru ed zi e o r n e i ) Codice Anno Ri z d io et n e e r m ra in te a- 3 Nume 5 ro rate 10 Importo rata N im . d m ’o o r b d i i l n e e 1 2010 2 3 4 5 6 7 8 8 8 2 9 500 ,00 10 2011 1 800,00 1 2011 1 400,00 2 N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Codice comune T/U I/P Sez. u c r a b t . a / s c t o . mune Foglio Particella Subalterno 11 2X 3 4 5 6 7 8 9 N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Codice comune T/U I/P Sez. u c r a b t . a / s c t o . mune Foglio Particella Subalterno 12 2 3 F 205 4U 5I 6 A 7 25 8 150 9 1 Consultare in Appendice “Spese per prosecuzione lavori - esempi” 57 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Si riportano di seguito la modalità di determinazione della rata spettante con riferimento a particolari situazioni. Caso A) Contribuente che avendo un’età non inferiore a 75 anni intende fruire nella presente dichiarazione della rideterminazione delle rate (colonne 6 e 7 compilate). Per stabilire l’importo da indicare in colonna 9 dovete effettuare la seguente operazione: al totale dell’importo delle spese sostenute nel- l’anno 2010 o in anni precedenti, sottraete la somma degli importi delle rate già utilizzate nelle precedenti dichiarazioni e dividete il risultato ottenuto per il numero delle rate relativo alla rateazione scelta nella colonna 8 (3 o 5): importo rata spettante = Totale spese sostenute – somma importi rate già utilizzate 3 o 5 Nel totale delle rate già utilizzate devono essere comprese anche quelle eventualmente non usufruite nell’anno di spettanza. Esempio:contribuente che ha compiuto 80 anni nell’anno 2011 e intende avvalersi della rideterminazione in tre rate. Spesa sostenuta nel 2006 per un importo di euro 12.000,00 con originaria rateazione in 10 quote annuali. Il rigo deve essere così compilato: Situazioni particolari Anno P 2 er 0 io 0 d 6 o Codice fiscale is ( t v ru ed zi e o r n e i ) Codice Anno Ri z d io et n e e r m ra in te a- 3 Nume 5 ro rate 10 Importo rata N im . d m ’o o r b d i i l n e e 1 2006 2 3 XXXXXXXXXXXXXXXX 4 5 6 2011 710 81 8 8 9 2.000,00 10 L’importo da indicare nella colonna 9 è di euro 2.000,00 pari ad un terzo del residuo della spesa ancora da utilizzare (euro 6.000,00) de- rivante dalla differenza tra il totale della spesa sostenuta ed il totale degli importi delle rate maturate dal 2006 al 2010 (euro 12.000,00 – euro 6.000,00 = euro 6.000,00). Caso B) Contribuente che ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione un immobile da un soggetto che lo scorso anno nella dichiarazione aveva optato per la rideterminazione delle rate (colonne 5, 6 e 7 compilate) Esempio:contribuente che ha ereditato un immobile da un soggetto che lo scorso anno aveva un’età non inferiore ad 80 anni e aveva optato nella precedente dichiarazione per la rideterminazione in tre rate. Spesa sostenuta nel 2006 per un importo di euro 12.000,00 con originaria rateazione in 10 quote annuali. Il rigo deve essere così compilato: Situazioni particolari Anno P 2 er 0 io 0 d 6 o Codice fiscale is ( t v ru ed zi e o r n e i ) Codice Anno Ri z d io et n e e r m ra in te a- 3 Nume 5 ro rate 10 Importo rata N im . d m ’o o r b d i i l n e e 1 2006 2 3 XXXXXXXXXXXXXXXX 4 51 6 2010 710 82 8 8 9 2.400,00 10 a colonna 9 indicare l’importo di euro 2.400,00 così determinato: importo della singola rata fruita dal de cuius per gli anni d’imposta 2006, 2007, 2008 e 2009 = 12.000,00/10 = 1.200,00 spesa residua all’anno di imposta 2010 = 12.000,00 – (1.200,00 X 4) = 7.200,00 rata spettante per il 2011 (col. 9) = 7.200,00 / 3 = 2.400,00 Rigo RP48 Totale spese sul quale determinare la detrazione del 41 per cento: in questo rigo scrivere la somma degli importi indicati nei righi da RP41 a RP47 nei quali è compilata la colonna 2 con il codice “1”. Su questa somma si determina la detrazione del 41 per centoche va riportata nel rigo RN16. Rigo RP49 Totale spese sul quale determinare la detrazione del 36 per cento: in questo rigo scrivere la somma degli importi indicati nei righi da RP41 a RP47 nei quali la colonna 2 non è compilata ovvero è compilata con il codice “2”. Su questa somma si determina la detrazione del 36 per centoche va riportata nel rigo RN17. SEZIONE III B - Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione del 36 per cento Questa sezione deve essere compilata in relazione ai lavori iniziati nel 2011. Con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio per i quali è stato eliminato l’obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara (decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011) vanno indicati i dati catastali identificativi degli immobili e gli altri dati necessari per fruire della detrazione del 36 per cento. Se i righi disponibili non sono sufficienti va compilato un quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. Righi RP51 e RP53 - Dati catastali identificativi dell’immobile Colonna 1 (N. d’ordine immobile): riportare il numero progressivo, che identifica l’immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione, indicato nella colonna 10 della Sezione III A del quadro RP. Nel caso in cui siano stati effettuati più interventi con riferimento allo stesso immobile e quindi siano stati compilati più righi della Sezione III A indicando lo stesso numero d’ordine nella colonna 10, nella presente sezione deve essere compilato un solo rigo. 58 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna 2 (C.O. Pescara/Condominio) La colonna deve essere barrata nei seguenti casi: interventi iniziati nel 2011 prima dell’entrata in vigore del decreto che ha eliminato l’obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara. Il contribuente, barrando questa casella, dichiara di aver già inviato la comunicazione di inizio lavori al Centro operativo di Pe- scara e, pertanto, non deve compilare le successive colonne, relative ai dati catastali dell’immobile; interventi effettuati su parti comuni condominiali dopo l’entrata in vigore del decreto che ha eliminato l’obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara. I singoli condomini, barrando questa casella, dichiarano che la spesa riportata nella sezione III-A del quadro RP si riferisce ad interventi effettuati su parti comuni condominiali. In questo caso nella colonna 3 della sezione III-A va riportato il codice fiscale del condominio, mentre non devono essere compilate le successive colonne dei righi RP51 e RP53, relative ai dati catastali del- l’immobile, in quanto tali dati saranno indicati dall’amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione dei redditi. Colonna 3 (Codice Comune): indicare il codice catastale del comune dove è situata l’unità immobiliare. Il codice Comune può essere a seconda dei casi di quattro o cinque caratteri come indicato nel documento catastale. Colonna 4 (Terreni/Urbano): indicare:‘T’ se l’immobile è censito nel catasto terreni;‘U’ se l’immobile è censito nel catasto edilizio urbano. Colonna 5 (Intero/Porzione): indicare:‘I’ se si tratta di immobile intero (particella o unità immobiliare);‘P’ se si tratta di porzione di immobile. Colonna 6 (Sezione Urbana/Comune Catastale): riportare le lettere o i numeri indicati nel documento catastale, se presenti. Per gli im- mobili siti nelle zone in cui vige il sistema tavolare indicare il codice “Comune catastale”. Colonna 7 (Foglio): riportare il numero di foglio indicato nel documento catastale. Colonna 8 (Particella): riportare il numero di particella, indicato nel documento catastale, che può essere composto da due parti, rispet- tivamente di cinque e quattro cifre, separato da una barra spaziatrice. Se la particella è composta da una sola serie di cifre, quest’ultima va riportata nella parte a sinistra della barra spaziatrice. Colonna 9 (Subalterno): riportare, se presente, il numero di subalterno indicato nel documento catastale. Rigo RP54 - Altri dati (estremi di registrazione del contratto e dati della domanda di accatastamento) Se i lavori sono effettuati dal conduttore (o comodatario), devono essere indicati, oltre ai dati catastali identificativi dell’immobile (righi RP51 e RP53) anche gli estremi di registrazione del contratto di locazione o di comodato (colonne da 3 a 6 del rigo RP54). Se l’immobile non è ancora stato censito al momento di presentazione della dichiarazione devono essere riportati gli estremi della domanda di accatastamento (colonne da 7 a 9 del rigo RP54). Colonna 1 (N. d’ordine immobile): riportare il numero progressivo, che identifica l’immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione, indicato nella colonna 10 della sezione III A del quadro RP. Nel caso in cui siano stati effettuati più interventi con riferimento allo stesso immobile e quindi siano stati compilati più righi della sezione III A indicando lo stesso numero d’ordine nella colonna 10, nella presente sezione deve essere compilato un solo rigo. Colonna 2 (C.O. Pescara/Condominio): seguire le istruzioni relative alla colonna 2 dei righi da RP51 a RP53. Se è barrata questa casella non devono essere compilate le successive colonne del rigo RP54. Conduttore- Estremi di registrazione del contratto di locazione o comodato I dati possono essere ricavati: dal contratto di locazione o di comodato registrato presso l’Ufficio; dalla ricevuta rilasciata dai servizi telematici nel caso di registrazione tramite Siria, ‘Locazioni web’ o ‘Contratti online’. Colonna 3 (Data): indicare la data di registrazione del contratto. Colonna 4 (Serie): indicare il codice relativo alla modalità di registrazione (3, 3A, 3B, 3P, 3T). Colonna 5 (Numero e sottonumero): indicare il numero e l’eventuale sottonumero di registrazione del contratto. Colonna 6 (Codice Ufficio Agenzia Entrate): indicare il codice identificativo dell’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate presso il quale è stato registrato il contratto. I codici degli uffici dell’Agenzia delle Entrate sono reperibili sul sito www.agenziaentrate.gov.it nell’apposita Tabella presente nella sezione relativa ai contratti di locazione. Domanda di accatastamento Se l’immobile non è ancora stato censito al momento di presentazione della dichiarazione devono essere riportati gli estremi della domanda di accatastamento. Colonna 7 (Data): indicare la data di presentazione della domanda di accatastamento. Colonna 8 (Numero): indicare il numero della domanda di accatastamento. Colonna 9 (Provincia Ufficio Agenzia Territorio): indicare la sigla della Provincia in cui è situato l’Ufficio Provinciale dell’Agenzia del Territorio presso il quale è stata presentata la domanda. SEZIONE IV - Spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 55% (interventi finalizzati al risparmio energetico) Le disposizioni attuative dell’agevolazione in esame sono contenute nel decreto interministeriale del 19 febbraio 2007, come modificato dal decreto interministeriale del 7 aprile 2008 e dal decreto interministeriale del 6 agosto 2009. In questa sezione vanno indicate le spese sostenute nell’anno 2011 e/o negli anni dal 2008 al 2010 per interventi finalizzati al risparmio ener- getico degli edifici esistenti, di qualsiasi categoria catastale, anche rurale, per cui spetta la detrazione d’imposta del 55 per cento. Per le spese sostenute nel 2011 la detrazione va ripartita in dieci rate annuali di pari importo (entro il limite massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato). Per le spese sostenute a partire dal 2009 la detrazione è ripartita in cinque rate annuali. Per le spese sostenute nel 2008 le rate annuali continuano a essere quelle scelte (da tre a dieci), salvo il caso di rideterminazione del numero delle rate (cinque). Le tipologie di interventipreviste sono: riqualificazione energetica di edifici esistenti; interventi sull’involucro di edifici esistenti; installazione di pannelli solari; sostituzione di impianti di climatizzazione invernale. 59 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU La prova dell’esistenza dell’edificio è fornita dall’iscrizione dello stesso in catasto oppure dalla richiesta di accatastamento, nonché dal pagamento dell’ICI, se dovuta. Sono esclusi gli interventi effettuati durante la fase di costruzione dell’immobile. I soggetti che possono fruire della detrazione sono coloro che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (ad esempio proprietà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato) l’immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi per con- seguire il risparmio energetico e i condomini nel caso di interventi effettuati sulle parti comuni condominiali. Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento purché abbia sostenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati. In caso di vendita, o di donazione prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, il diritto alla stessa viene trasferito rispettivamente all’acquirente e al donatario. A decorrere dal 17 settembre 2011, in caso di vendita dell’unità immobiliare oggetto dell’intervento prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, le quote di detrazione possono essere utilizzate dal venditore oppure essere trasferite all’acquirente persona fisica (art. 2 commi 12bis e 12ter del decreto legge n. 138/2011 come modificato dalla legge n. 148/2011).Nel caso di morte del titolare il diritto alla detrazione si trasmette esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale e diretta del bene. In tali casi l’acquirente, ovvero gli eredi, possono rideterminare il numero di quote in cui ripartire la detrazione residua, a condizione che le spese siano state sostenute nell’anno 2008. Nel caso in cui le spese sono state sostenute dall’inquilino o dal comodatario la cessazione dello stato di locazione o comodato non fa venir meno il diritto alla detrazione in capo all’inquilino o al comodatario. La detrazione del 55 per cento non è cumulabilecon altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi, come ad esempio la detrazione del 36 per cento per il recupero del patrimonio edilizio. Inoltre, dal 1° gennaio 2009, la detrazione per gli interventi finalizzati al risparmio energetico non è cumulabile con altri contributi comunitari, regionali o locali, riconosciuti per i medesimi interventi, secondo quanto previsto dal D.Lgs. 30 maggio 2008, n. 115 (vedi risoluzione n. 3/E del 26 gennaio 2010). Sono comprese tra le spese detraibili quelle relative alle prestazioni professionali (rese sia per la realizzazione degli interventi che per la certificazione indispensabile per fruire della detrazione) ed alle opere edilizie funzionali all’intervento destinato al risparmio energetico. Il pagamento delle spese, da parte dei contribuenti non titolari di reddito d’impresa, deve essere effettuato tramite bonifico bancario o postale dal quale risulti la causale del versamento, il codice fiscale del contribuente beneficiario della detrazione ed il numero di partita IVA ovvero il codice fiscale del soggetto in favore del quale il bonifico è effettuato. Il limite massimodi detrazione spettante va riferito all’unità immobiliare e pertanto va suddiviso tra i soggetti detentori o possessori del- l’immobile che partecipano alla spesa, in ragione dell’importo effettivamente sostenuto. Anche per gli interventi su parti condominiali l’am- montare massimo di detrazione deve essere riferito a ciascuna delle unità immobiliari che compongono l’edificio ad eccezione del caso in cui l’intervento si riferisca all’intero edificio e non a parti di esso. Documenti necessari per ottenere la detrazione Per fruire della detrazione del 55 per cento è necessario acquisire i seguenti documenti: la fatturain cui sia indicato il costo della manodopera utilizzata per la realizzazione dell’intervento. L’obbligo di indicare il costo della manodopera in fattura è stato eliminato dal decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011; l’asseverazionedi un tecnico abilitato che attesti la corrispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici richiesti dalle specifiche norme. In caso di esecuzione di più interventi sul medesimo edificio l’asseverazione può fornire i dati e le informazioni richieste in modo unitario. Questo documento, se riguarda gli interventi di sostituzione di finestre ed infissi, e nel caso di caldaie a condensazione con potenza non superiore a 100 kW, può essere sostituito da una certificazione dei produttori. In base alle disposizioni introdotte dal D.M. 6 agosto 2009, l’asseverazione può essere: –sostituita da quella resa dal direttore dei lavori sulla conformità al progetto delle opere realizzate; –esplicitata nella relazione attestante la rispondenza alle prescrizioni per il contenimento del consumo di energia degli edifici e relativi impianti termici da depositare presso le amministrazioni competenti insieme alla denuncia dei lavori, da parte del proprietario dell’immobile o di chi ne ha titolo. Inoltre, nelle ipotesi di autocostruzione dei pannelli solari, è sufficiente l’attestato di partecipazione ad un appo- sito corso di formazione. l’attestato di certificazione (o qualificazione ) energeticache contiene i dati relativi all’efficienza energetica dell’edificio ed è prodotta successivamente all’esecuzione degli interventi, in base alle procedure indicate dai Comuni o dalle Regioni. In assenza di tali proce- dure, dopo l’esecuzione dei lavori, può essere prodotto l’attestato di “qualificazione energetica”, in luogo di quello di “certificazione ener- getica” predisposto secondo lo schema riportato in allegato al decreto interministeriale del 19 febbraio 2007 come modificato dal de- creto interministeriale del 7 aprile 2008 e dal decreto interministeriale del 6 agosto 2009; Per gli interventi di sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari e di installazione di pan- nelli solari, realizzati a partire dal 1° gennaio 2008, non è richiesto l’attestato di qualificazione energetica e la scheda descrittiva dell’intervento (allegato F) può essere compilata e trasmessa direttamente da chi sostiene la spesa. Inoltre l’art. 31 della legge n. 99/2009 (modificando l’art.1 c. 24 della legge n. 244/2007) ha abolito l’obbligo di produrre l’atte- stato di qualificazione energetica per gli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale. la scheda informativasugli interventi realizzati, che deve contenere: i dati identificativi del soggetto che ha sostenuto le spese, del- l’edificio su cui i lavori sono stati eseguiti, la tipologia di intervento eseguito ed il risparmio di energia che ne è conseguito, nonchè il re- lativo costo, specificando quello delle spese professionali, e l’importo utilizzato per il calcolo della detrazione. L’asseverazione, l’attestato di certificazione/qualificazione energetica e la scheda informativa devono essere rilasciati da tecnici abilitati alla progettazione di edifici ed impianti nell’ambito delle competenze ad essi attribuite dalla legislazione vigente, iscritti ai rispettivi ordini e collegi professionali: ingegneri, architetti, geometri, periti industriali, dottori agronomi, dottori forestali e i periti agrari. Tutti i documenti sopraindicati possono essere redatti anche da un unico tecnico abilitato. 60 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Documenti da trasmettere Entro 90 giorni dalla fine dei lavori, devono essere trasmessi all’ENEA telematicamente (attraverso il sito internet www.acs.enea.it, otte- nendo ricevuta informatica), i dati contenuti nell’attestato di certificazione energetica, ovvero nell’attestato di qualificazione energetica, nonchè la scheda informativa relativa agli interventi realizzati. Qualora la complessità dei lavori eseguiti non trovi adeguata descrizione negli schemi resi disponibili dall’ENEA, la documentazione può essere inviata, in copia, entro 90 giorni a mezzo raccomandata con ricevuta semplice, ad ENEA, Dipartimento ambiente, cambiamenti globali e sviluppo sostenibile, via Anguillarese 301, 00123, Santa Maria di Galeria (Roma), specificando come riferimento: Detrazioni fiscali - riqualificazione energetica. Per fruire della detrazione non è necessario inviare alcuna comunicazione preventiva di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara. A partire dal 2009, nel caso in cui i lavori di riqualificazione energetica proseguano nell’anno successivo è necessario inviare un’apposita comunicazione telematica all’Agenzia delle Entrate entro il 31 marzo dell’anno seguente. Il modello di comunicazione, approvato con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 6 maggio 2009 è disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate. Documenti da conservare Per fruire dell’agevolazione fiscale è necessario conservare ed esibire, su richiesta, all’amministrazione finanziaria l’asseverazione, la ri- cevuta dell’invio della documentazione all’ENEA, le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese effettuate e le ricevute del bonifico atte- stante il pagamento. Nel caso in cui gli interventi riguardino parti comuni di edifici deve essere acquisita e conservata copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese. Nel caso in cui le spese siano state effettuate dal detentore deve essere acquisita e conservata la dichiarazione di consenso all’esecuzione dei lavori resa dal possessore. COMPILAZIONE DEI RIGHI DA RP61 A RP64 Nellacolonna 1 (Tipo intervento) indicare il codice: “1” Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti. Per interventi di riqualificazione energetica si intendono quelli diretti alla riduzione del fabbisogno di energia primaria necessaria per soddisfare i bisogni connessi ad un uso standard dell’edificio che permettono di conseguire un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20 per cento rispetto ai valori indicati nelle tabelle di cui all’allegato C del citato decreto del 19/2/2007. Rientrano in tale tipo di intervento la sosti- tuzione o l’installazione di climatizzazione invernale anche con generatori di calore non a condensazione, con pompe di calore, con scambiatori per teleriscaldamento, con caldaie a biomasse gli impianti di cogenerazione, rigenerazione, gli impianti geotermici e gli interventi di coibentazione non aventi le caratteristiche indicate richieste per la loro inclusione negli interventi descritti ai punti successivi. il riscaldamento, la produzione di acqua calda, interventi su strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti). Per gli interventi realizzati a partire dall’anno 2008, l’indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non deve essere superiore ai valori definiti dal decreto del Ministro dello sviluppo economico 11 marzo 2008; “2” Interventi sull’involucro degli edifici esistenti. Sono tali gli interventi su edifici esistenti o parti di essi relativi a strutture opache verticali (pareti), strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), fornitura e posa in opera di materiale coibente, di materiale or- dinario, di nuove finestre comprensive di infissi, miglioramento termico di componenti vetrati esistenti, demolizione e ricostruzione dell’elemento costruttivo a condizione che siano rispettati i requisiti richiesti di trasmittanza termica U, espressa in W/m2K, definiti nella tabella di cui all’allegato D del citato decreto del 19/2/2007. Per gli interventi realizzati dall’anno 2008 i valori di trasmittanza sono indicati nel decreto del Ministro dello sviluppo economico 11 marzo 2008; “3” Installazione di pannelli solari. Sono tali gli interventi per l’installazione di pannelli solari, anche realizzati in autocostruzione, bollitori, accessori e componenti elettrici ed elettronici utilizzati per la produzione di acqua calda ad uso domestico; “4” Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale. Per interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale si in- tendono quelli concernenti la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione. Dal 1° gennaio 2008 rientra in tale tipologia anche la sostituzione, anche solo parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza ovvero con impianti geotermici a bassa entalpia. Nellacolonna 2 (Anno) indicare l’anno in cui sono state sostenute le spese. La colonna 3 (Casi particolari) è riservata ai contribuenti che si trovano in una delle situazioni di seguito descritte. Indicare il codice: “1” nel caso di spese sostenute per lavori iniziati nel 2008, 2009 o 2010 e ancora in corso nel 2011; “2” nel caso in cui, nel corso dell’anno 2009, 2010 o 2011, il contribuente ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile; “3” se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui ai codici 1 e 2. La colonna 4(Rideterminazione rate) è riservata ai contribuenti che nell’anno 2009, 2010 o 2011 hanno acquistato o ereditato un im- mobile, oggetto di lavori di riqualificazione energetica esclusivamente nel corso dell’anno 2008, e che intendono rideterminare il numero di rate scelte da chi ha sostenuto la spesa. La detrazione può essere rideterminata solo in 10 rate. In questa colonna deve essere riportato il numero delle rate (da 3 a 10) in cui è stata inizialmente ripartita la detrazione da chi ha sostenuto la spesa. Nella colonna 5 (Rateazione) indicare il numero di rate in cui va ripartita la detrazione: se la spesa è statasostenuta nel 2011 indicare ‘10’ se la spesa è stata sostenuta nel 2009 e/o nel 2010 indicare ‘5’; se la spesa è stata sostenuta nel 2008 indicare il numero di rate, compreso tra 3 e 10, in cui si è scelto di ripartire la detrazione. La scelta del numero di rate inizialmente operata è irrevocabile. Nel caso in cui sia stata compilata la colonna 4 (“rideterminazione rate”) in questa colonna indicare ‘10’ (numero rate in cui è possibile rideterminare). Nella colonna 6 (n. rata) indicare il numero della rata che il contribuente utilizza per il 2011. Nella colonna 7 (Spesa totale) indicare l’ammontare della spesa sostenuta entro i limiti sottodescritti in relazione alla tipologia dell’intervento: interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (codice “1”) L’importo da indicare non può essere superiore a euro 181.818,18 in quanto ladetrazione massima consentita è di euro 100.000,00; 61 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU interventi sull’involucro degli edifici esistenti(codice “2”) e Installazione di pannelli solari (codice “3”)L’importo da indicare non può essere superiore a euro 109.090,90in quanto ladetrazione massima consentita è di euro 60.000,00; sostituzione di impianti di climatizzazione invernale(codice “4”)L’importo da indicare non può essere superiore a euro 54.545,45in quanto ladetrazione massima consentita è di euro 30.000,00. Nella colonna 8 (importo rata) indicare l’importo di ciascuna rata delle spese sostenute. Tale importo si ottiene dividendo l’ammontare della spesa sostenuta (colonna 7), per il numero delle rate scelte indicato nella colonna 5. Se è stata compilata la casella “Rideterminazione rate” (col. 4) la rata deve invece essere determinata come segue: col. 7 col. 7 – “Rate utilizzate” calcolare: 1) “Rate utilizzate” = (4 – n. rata di col. 6) x 2) “Importo rata” = col. 4 10 Rigo RP65 (Totale) in questo rigo scrivere la somma degli importi indicati nella colonna 8 dei righi da RP61 a RP64. Su questa somma si determina la detrazione del 55 per cento che va riportata nel rigo RN19. SEZIONE V - Dati per fruire di detrazioni per canoni di locazione Indicare i dati per fruire delle detrazioni spettanti agli inquilini per canoni di locazione relativi ad immobili adibiti ad abitazione principale. Dette detrazioni vengono riconosciute entro determinati limiti di reddito complessivo. Al reddito complessivo va aggiunto anche il reddito dei fabbricati concessi in locazione assoggettato a cedolare secca. Il reddito di riferimento per il calcolo delle detrazioni è quello indicato nella colonna 1 del rigo RN1. Se è stato compilato il rigo RS37 relativo all’agevolazione ACE, al reddito di riferimento va aggiunto l’importo indicato nella colonna 10 del rigo RS37. Le detrazioni di cui al rigo RP71 (codici 1, 2 e 3) e al rigo RP72 sono alternative e, pertanto, il contribuente ha la facoltà di scegliere quella a lui più favorevole indicando il codice ovvero compilando il rigo relativo. Tuttavia, nei casi in cui il contribuente si trovi in situazioni diverse nel corso dell’anno può beneficiare di più detrazioni. Qualora debbano essere indicate diverse tipologie di detrazioni contraddistinte da codici diversi, va compilato un quadro aggiuntivo per ogni co- dice ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. In tale caso la somma dei giorni indicati nelle colonne 2 del rigo RP71 e nella colonna 1 del rigo RP72 non può essere superiore a 365. Rigo RP71 Inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale Colonna 1 (Tipologia): indicare il codice relativo alla detrazione di cui si intende fruire. “1” Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale. Questo codice deve essere indicato dai contribuenti, con reddito complessivo non superiore a 30.987,41 euro, che hanno stipulato o rinnovato, ai sensi della legge n. 431 del 1998, contratti di locazione di immobili adibiti ad abitazione principale. La detrazione deve essere calcolata in base al periodo dell’anno in cui l’im- mobile è destinato ad abitazione principale e al numero dei cointestatari del contratto di locazione. “2”Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale locati con contratti in regime convenzionale. Questo co- dice deve essere indicato dai contribuenti, con reddito complessivo non superiore a 30.987,41 euro, intestatari di contratti di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale a condizione che gli stessi siano stati stipulati o rinnovati secondo quanto disposto dall’art. 2, comma 3, e dall’art. 4, commi 2 e 3 della legge n. 431 del 1998 (cosiddetti “contratti convenzionali”). In nessun caso la de- trazione spetta per i contratti di locazione intervenuti tra enti pubblici e contraenti privati. La detrazione deve essere calcolata in base al periodo dell’anno in cui l’immobile è destinato ad abitazione principale e al numero dei cointestatari del contratto di locazione. “3” Detrazione per canoni di locazione spettante ai giovani per l’abitazione principale. Questo codice va indicato dai giovani di età compresa fra i 20 e i 30 anni, con un reddito complessivo non superiore a 15.493,71 euro, che stipulano un contratto di loca- zione ai sensi della legge 9 dicembre 1998, n.431, per l’unità immobiliare da destinare a propria abitazione principale. Il requisito dell’età è soddisfatto qualora ricorra anche per una parte del periodo d’imposta in cui si intende fruire della detrazione. È necessa- rio che l’immobile affittato sia diverso dall’abitazione principale dei genitori o di coloro cui sono affidati dagli organi competenti ai sensi di legge. La detrazione spetta per i primi tre anni dalla stipula del contratto e pertanto se questo è stato stipulato nel 2011 la detrazione potrà essere fruita anche per il 2012 e il 2013. Colonna 2 (n. giorni): indicare il numero dei giorni nei quali l’unità immobiliare locata è stata adibita ad abitazione principale. Colonna 3 (percentuale):indicare 100 se il contratto è stipulato da un unico soggetto o la diversa percentuale di spettanza, nel caso in cui il contratto sia intestato a più soggetti. L’importo della detrazione spettante, da indicare nel rigo RN14 colonna 1 , viene determinato in base al reddito complessivo, rapportato al numero dei giorni di locazione indicati in colonna 2 ed alla percentuale indicata in colonna 3 del rigo RP71. Rigo RP72 Lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro Questo rigo va compilato dai contribuenti, con reddito complessivo non superiore a 30.987,41 euro, che siano lavoratori dipendenti e ab- biano trasferito o trasferiscano la propria residenza nel comune di lavoro o in uno di quelli limitrofi nei tre anni antecedenti quello di richiesta della detrazione e siano titolari di qualunque tipo di contratto di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazione principale situate nel nuovo comune di residenza a non meno di 100 Km di distanza dal precedente e comunque al di fuori della propria regione. La detrazione può essere fruita nei primi tre anni dal trasferimento della residenza. Ad esempio se il trasferimento della residenza è av- venuto nel 2010, potrà beneficiare della detrazione per gli anni d’imposta 2010, 2011 e 2012. La detrazione spetta esclusivamente ai lavoratori dipendenti anche se la variazione di residenza è la conseguenza di un contratto di lavoro appena stipulato. Sono esclusi i percettori di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente. Qualora, nel corso del periodo di spettanza della detrazione, il contribuente cessa di essere lavoratore dipendente, perde il diritto alla de- trazione a partire dal periodo d’imposta successivo a quello nel quale non sussiste più tale qualifica. Colonna 1 (n. giorni): indicare il numero dei giorni nei quali l’unità immobiliare locata è stata adibita ad abitazione principale Colonna 2 (percentuale):indicare 100 se il contratto è stipulato da un unico soggetto o la diversa percentuale di spettanza, nel caso in cui il contratto sia intestato a più soggetti.Si precisa che in questo caso la percentuale deve essere determinata con riferimento ai soli cointestatari del contratto in possesso della qualifica di lavoratore dipendente. 62 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU L’importo della detrazione spettante, da indicare nel rigo RN14, colonna 1, viene determinato in base al reddito complessivo, rapportato al numero dei giorni di locazione indicati in colonna 1 ed alla percentuale indicata in colonna 2 del rigo RP72. SEZIONE VI - Dati per fruire di altre detrazioni Rigo RP81Detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida Barrare la casella per fruire della detrazione forfetaria di euro 516,46. La detrazione spetta esclusivamente al soggetto non vedente (e non anche alle persone delle quali risulti fiscalmente a carico) a prescindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta. La detrazione deve essere indicata nel rigo RN20. Rigo RP82 - Spese per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, TV, computer (Anno 2009) Indicare le spese sostenute dal 7 febbraio al 31 dicembre 2009 per l’acquisto di mobili, apparecchi televisivi, computer ed elettrodomestici di classe energetica non inferiore ad A+, finalizzato all’arredo di immobili ristrutturati. La detrazione spetta solo per le spese sostenute nell’anno 2009 che vanno ripartite in cinque rate annuali. L’indicazione delle spese con- sente quindi di fruire della terza rata della detrazione. In questo rigo va riportato lo stesso importo che è stato indicato nella dichiarazione dei redditi presentata per l’anno 2010 (colonna 4 del rigo E37 del mod. 730/2011 o colonna 4 del rigo RP45 del mod. UNICO PF/2011). La detrazione deve essere indicata nel rigo RN20. Rigo RP83 Altre detrazioni Nella colonna 1 indicare il codice e nella colonna 2 il relativo importo. Codice “1”Detrazione per le borse di studio assegnate dalle Regioni o dalle Province autonome di Trento e Bolzano. Possono fruire di questo beneficio, previsto a sostegno delle famiglie per le spese di istruzione, i soggetti che al momento della richiesta hanno inteso avvalersi della detrazione fiscale, secondo quanto previsto dal D.P.C.M. n. 106 del 14 febbraio 2001, pubblicato in G.U. n. 84 del 10 aprile 2001. Riportare l’importo della detrazione, indicato in colonna 2, nel rigo RN20; Codice “2” Detrazione per le donazioni all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera di Genova” La detrazione spetta per le donazioni effettuate all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera di Genova” finalizzate all’attività del Registro na- zionale dei donatori di midollo osseo. Si precisa che per le donazioni effettuate all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera di Genova” la detrazione compete nei limiti del 30 per cento dell’imposta lorda. Pertanto, nella colonna 2 deve essere indicato l’intero ammontare della donazione effettuata, mentre nel rigo RN20 deve essere indicato l’ammontare della donazione entro i limiti del 30 per cento dell’imposta lorda dovuta. 9. QUADRO RN - Calcolo dell’IRPEF Questo quadro riassume tutti i dati dichiarati negli altri quadri di questo modello, utili per determinare l’imposta sui redditi delle persone fisiche (IRPEF) dovuta per l’anno d’imposta 2011. Per i contribuenti residenti in Italia l’imposta si applica sul reddito complessivo formato, da tutti i redditi posseduti, ovunque prodotti, al netto degli oneri deducibili indicati nell’articolo 10 del TUIR (per i non residenti consultare la “Guida alla compilazione per i non residenti” presente alla fine del fascicolo 2 di questo Modello). Per determinare l’imposta dovuta si tiene conto altresì delle detrazioni e dei crediti d’imposta previsti. Al fine di calcolare l’eventuale imposta a debito o a credito è necessario considerare anche gli acconti già versati e le ritenute d’acconto. Perdite d’impresa Se sono stati compilati i quadri ‘RF’ o ‘RG’ e/o ‘RH’ e/o ‘RE’ e/o ‘RD’ si ricorda che: le perdite derivanti dall’esercizio di impresa in contabilità semplificata e dall’esercizio di arti e professioni, nonché dalla partecipazione in società in nome collettivo e in accomandita semplice in contabilità semplificata, e in associazioni tra artisti e professionisti vanno sot- tratte dall’importo degli altri redditi da riportare nel rigo RN1 col. 5; le perdite derivanti dall’esercizio di impresa in contabilità ordinaria e quelle derivanti dalla partecipazione in società in nome collettivo e in accomandita semplice in contabilità ordinaria, possono essere portate in diminuzione dai relativi redditi conseguiti nel periodo d’im- posta e per la differenza nei successivi, ma non oltre il quinto, per l’intero importo che trova capienza in essi; le perdite che derivano dall’esercizio di imprese in contabilità ordinaria e quelle che derivano dalla partecipazione in società in nome collettivo e in accomandita semplice in contabilità ordinaria, formatesi nei primi tre periodi d’imposta dalla data di costituzione, possono essere portate in diminuzione dai relativi redditi conseguiti nel periodo d’imposta e per la differenza nei successivi, per l’intero importo che trova capienza in essi, senza alcun limite di tempo a condizione che si riferiscano ad una nuova attività produttiva. Per calcolare gli importi totali dei redditi e delle ritenute da inserire in questo quadro, potete utilizzare il seguente schema riepilogativo trascrivendovi i dati richiesti, ricavandoli dai quadri compilati. Nel prospetto sono presenti anche le indicazioni per la determinazione del reddito minimo da partecipazione in società non operative (rigo RN1 col. 4) e dell’eventuale residuo di perdite compensabili con credito per fondi comuni (rigo RN1 col. 3). Rigo RN1 Reddito complessivo Colonna 1 (Reddito di riferimento per agevolazioni fiscali): indicare l’importo risultante dalla seguente operazione: RN1, col. 5 + RB10, col. 13 + RB10, col. 14 Si ricorda che il reddito fondiario assoggettato alla cedolare secca deve essere aggiunto al reddito complessivo del locatore per determinare la condizione di familiare fiscalmente a carico, per calcolare le detrazioni per carichi di famiglia, le altre detrazioni d’imposta previste dal- l’articolo 13 del TUIR, le detrazioni per canoni di locazione e, in generale, per stabilire la spettanza o la misura di benefici, fiscali e non, collegati al possesso di requisiti reddituali (art. 3, comma 7, del d. lgs. 14/3/2011, n. 23) Colonna 2 (Credito d’imposta per fondi comuni): questa colonna è riservata ai soli contribuenti percettori di redditi di impresa che intendono fruire del credito d’imposta per investimento in fondi comuni avendo compilato i relativi righi presenti nei quadri RF, RG, RH e RL. In particolare riportare in tale colonna l’ammontare complessivo dei crediti d’imposta indicati nei righi RF52 col. 2, RG35 col. 2, RH20 col. 1 e RL4 col. 3. 63 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna 3 (Perdite compensabili con credito per fondi comuni):questa colonna è riservata ai contribuenti che in presenza di un reddito minimo (colonna 4 compilata), derivante dai quadri RE, RG e RH, hanno determinato un ammontare di perdite non utilizzate in diminuzione del reddito complessivo. Se utilizzate lo schema riepilogativo tale importo risulta dal punto 25 e deve essere riportato in questa colonna nei limiti dell’ammontare dei crediti d’imposta per fondi comuni indicati nella colonna 2 del presente rigo. Pertanto, questa colonna non deve essere compilata se non è stata compilata la colonna 2 di questo rigo. Colonna 4 (Reddito minimo da partecipazione in società non operative):questa colonna è riservata ai contribuenti ai quali sono stati attribuiti redditi d’impresa derivanti dalla partecipazione in società “non operative”. In questa ipotesi nella determinazione del reddito complessivo si dovrà tenere conto del reddito minimo riferito alle suddette società. Il reddito complessivo non potrà mai essere inferiore al reddito minimo, anche in presenza di perdite derivanti dall’esercizio di impresa in contabilità semplificata e dall’esercizio di arti e professioni, nonché dalla partecipazione in società in nome collettivo e in accomandita semplice in contabilità semplificata, e in associazioni tra artisti e professionisti (vedi circolare n. 25/E del 2007). Pertanto in questa colonna indicare la somma dei redditi minimi risultanti dai righi RF42 col. 3, RG24 col. 3 e RH7 col.1. Se utilizzate lo schema riepilogativo riportate l’importo indicato nel punto 22 dello schema stesso. IRPEF SCHEMA RIEPILOGATIVO DEI REDDITI E DELLE RITENUTE TIPO REDDITO REDDITI (col. 1) PERDITE (col. 2) RITENUTE (col. 3) Rigo Importo Rigo Importo Rigo Importo 1 Dominicali - Quadro RA RA11 col. 9 ,00 2 Agrari - Quadro RA RA11 col. 10 ,00 3 Fabbricati - Quadro RB RB10 col. 11 ,00 4 RC5 col. 2 ,00 5 Lavoro dipendente - Quadro RC RC9 ,00 6 RC10 col. 1 + RC11 ,00 RE 25 RE 25 7 Lavoro autonomo - Quadri RE ,00 ,00 RE26 ,00 se positivo se negativo 8 Impresa in contabilità ordinaria - Quadro RF RF51 ,00 RF52 col. 6 ,00 RG34 ,00 RG34 se negativo 9 Impresa in contabilità semplificata - Quadro RG ,00 RG35 col. 6 ,00 se positivo RG26 col. 1 ,00 10 Imprese consorziate - Quadro RS RS33 –CM13 col. 1 ,00 RH14 col.2 RH14 col. 2 RH17 ,00 11 Partecipazione - Quadro RH RH17 ,00 se negativi RH19 ,00 RH18 se positivi RH14 col. 1 ,00 RT26 + RT34 + 12 Plusvalenze di natura finanziaria - Quadro RT ,00 RT46 ,00 RT41 13 RL3 col. 2 ,00 RL3 col. 3 ,00 14 RL4 col. 2 ,00 RL4 col. 5 ,00 15 Altri redditi - Quadro RL RL19 ,00 RL20 ,00 16 RL22 col. 2 ,00 RL23 col. 2 ,00 17 RL30 ,00 RL31 ,00 18 Allevamento - Quadro RD RD18 ,00 RD19 ,00 Tassazione separata (con opzione tassazione ordi- RM15 col. 2 + 19 RM15 col. 1 ,00 ,00 naria)e pignoramento presso terzi - Quadro RM RM23 col. 3 TOTALE RITENUTE 20 TOTALE REDDITI ,00TOTALE PERDITE ,00 Riportare nel rigo ,00 RN32 col.4 21 DIFFERENZA (punto 20 col. 1 – punto 20 col. 2) ,00 REDDITO MINIMO (RF42 col. 3 + RG24 col. 3 + RH7 col. 1) 22 ,00 Riportare nel rigo RN1 col. 4. REDDITO COMPLESSIVO Se non compilato il punto 22, riportare il punto 21 –RS37 col. 10. 23 Se compilato il punto 22, riportare il maggiore tra i punti 21 e 22 diminuito ,00 del rigo RS37 col. 10. Riportare nel rigo RN1 col. 5. RISERVATO AI CONTRIBUENTI CHE HANNO COMPILATO SIA IL PUNTO 22 (REDDITO MINIMO) SIA IL RIGO RN1 COL. 2 (CREDITO D'IMPOSTA PER FONDI COMUNI) 24 REDDITO ECCEDENTE IL MINIMO (punto 20 col. 1 – punto 22) ,00 RESIDUO PERDITE COMPENSABILI – Se il punto 24 è maggiore o uguale al punto 20 col. 2, il residuo perdite compensabili è uguale a zero e pertanto non deve essere compilata la col. 3 del rigo RN1 25 – Se il punto 24 è minore del punto 20 col. 2 calcolare: Punto 20 col. 2 – punto 24 Riportare nel rigo RN1 col. 3 nei limiti dell’importo da indicare nel rigo RN1 col. 2 ,00 64 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna 5 (Reddito complessivo)indicare il reddito complessivo dato dalla somma dei singoli redditi indicati nei vari quadri. Se il totale delle perdite che provengono da lavoro autonomo o da impresa in contabilità semplificata è superiore al totale dei redditi, indicate la dif- ferenza preceduta dal segno meno. Se risulta compilata la colonna 4 di questo rigo indicare il maggiore tra il reddito complessivo come sopra determinato e il reddito minimo. Tale importo va diminuito di quanto indicato nel rigo RS37, colonna 10. Se utilizzate lo schema riepilogativo riportate l’importo indicato nel punto 23 dello schema stesso. Se nella colonna 1 di uno o più righi da RC1 a RC3 del quadro RC avete indicato il codice ‘3’ (perché avete percepito compensi per lavori socialmente utili e avete raggiunto l’età prevista dalle vigenti disposizioni di legge per la pensione di vecchiaia), e avete compilato la colonna 1 del rigo RC6, consultate le istruzioni contenute in Appendice alla voce ”Lavori socialmente utili agevolati”. Rigo RN2 Deduzione per l’abitazione principale Per l’abitazione principale è prevista una deduzione dal reddito complessivo di un importo fino all’ammontare della rendita catastale del- l’unità immobiliare stessa e delle relative pertinenze.Indicare nel presente rigo la somma dei redditi dei fabbricati utilizzati come abitazione principale e relative pertinenze contraddistinti dai codici 1 o 5 nella colonna 2 del quadro RB. La deduzione per l’abitazione principale deve essere calcolata in modo particolare nei seguenti casi: 1. se l’abitazione principale è utilizzata anche come luogo di esercizio dell’attività di impresa o dell’arte e professione, la deduzione spettante deve essere ridotta del 50 per cento; 2.se nel corso dell’anno è variata la percentuale di possesso relativa all’abitazione principale, la deduzione spettante è pari alla somma degli imponibili indicati nei relativi righi di colonna 11 del quadro RB; 3. se il fabbricato è stato utilizzato come abitazione principale solo per una parte dell’anno, deve essere considerata solamente la quota di reddito relativa al periodo per il quale è stato utilizzato come abitazione principale. In questo caso qualora il numero dei giorni di possesso della singola pertinenza sia superiore a quello dell’abitazione principale, riportare la quota di reddito della pertinenza stessa relativa al periodo nel quale il fabbricato è stato utilizzato come abitazione principale; 4.in caso di unità immobiliare utilizzata come abitazione principale solo per una parte dell’anno e nella rimanente parte concessa in locazione, la deduzione rapportata alla quota di possesso e al periodo di utilizzo come abitazione principale spetta soltanto se, dopo aver effettuato il confronto tra la rendita di colonna 1 e l’importo di colonna 6, l’unità è assoggettata a tassazione sulla base della rendita catastale. 5.se l’unità immobiliare è utilizzata come abitazione principale ed una parte è concessa in locazione, la deduzione, rapportata alla quota di possesso, spetta soltanto se, dopo aver effettuato il confronto tra la rendita di colonna 1 e l’importo di colonna 6, l’unità è assoggettata a tassazione sulla base della rendita catastale. 6.nelle ipotesi descritte nei punti 4 e 5, nel caso di opzione per l’applicazione della cedolare secca, la deduzione non spetta con riferimento alla parte di reddito assoggettata ad imposta sostitutiva (colonne 13 e 14 del rigo del quadro RB nel quale è indicato il fabbricato). La deduzione per l’abitazione principale non spetta ai non residenti per gli immobili posseduti in Italia. Rigo RN3 Oneri deducibili Indicare l’importo risultante dalla seguente operazione: RP32 + CS2, col. 4 + CS2, col. 5 Rigo RN4 Reddito imponibile Indicare il reddito imponibile risultante dalla seguente operazione: RN1 col. 5 + RN1 col. 2 – RN1 col. 3 – RN2– RN3 Se il risultato è negativo, scrivere “0” (zero) nel presente rigo e nei righi RN5 (imposta lorda) e RN26 (imposta netta). Rigo RN5 Imposta lorda Indicare l’imposta lorda corrispondente al reddito imponibile di rigo RN4. Per determinare l’imposta utilizzate la seguente tabella: CALCOLO DELL’IRPEF REDDITO ALIQUOTA IMPOSTA DOVUTA SUI REDDITI INTERMEDI (per scaglioni) (per scaglioni) COMPRESI NEGLI SCAGLIONI finoa euro15.000,00 23 23% sull’intero importo oltre euro15.000,00 e fino a euro28.000,00 27 3.450,00+ 27% parte eccedente 15.000,00 oltre euro28.000,00 e fino a euro55.000,00 38 6.960,00+ 38% parte eccedente 28.000,00 oltre euro55.000,00 e fino a euro75.000,00 41 17.220,00+ 41% parte eccedente 55.000,00 oltre euro75.000,00 43 25.420,00+ 43% parte eccedente 75.000,00 Presenza agevolazione ACE Ai soli fini del calcolo dell’imposta lorda, se avete compilato il rigo RS37 del quadro RS, denominato “Deduzione per capitale investito proprio” e relativo all’agevolazione ACE, dovete determinare l’imposta lorda seguendo le successive istruzioni: sommate all’importo di rigo RN4, quello indicato nel rigo RS37 colonna 10; calcolate, secondo la tabella “Calcolo dell’IRPEF”, l’imposta corrispondente a questa somma; calcolate secondo la tabella “Calcolo dell’IRPEF”, l’imposta corrispondente all’importo indicato nel rigo RS37, colonna 10, e sottraetela dall’imposta sopra determinata; indicate l’importo così calcolato nel rigo RN5. Presenza di compensi per attività sportiva dilettantistica Se avete compilato il rigo RL22, colonna 1, in quanto avete percepito compensi per attività sportiva dilettantistica, dovete determinare l’imposta lorda seguendo le successive istruzioni: sommate all’importo di rigo RN4, quello indicato nel rigo RL22 colonna 1; calcolate, secondo la tabella “Calcolo dell’IRPEF”, l’imposta corrispondente a questa somma; calcolate, secondo la tabella “Calcolo dell’IRPEF”, l’imposta corrispondente all’importo del rigo RL22 colonna 1 e sottraetela dall’impo- sta sopra determinata; scrivete l’importo così calcolato in questo rigo RN5. 65 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Se fruite contemporaneamente di più agevolazioni tra quelle sopra indicate (ACE e attività sportive dilettantistiche) vedete in Appendice la voce “Presenza contemporanea di più agevolazioni: ACE e Attività sportive dilettantistiche”. Contribuenti con redditi di pensione non superiori ad euro 7.500 L’imposta non è dovuta se il vostro reddito complessivo (RN1 colonna 5) è costituito soltanto da redditi di pensione non superiori a 7.500,00 euro, ed eventualmente dai redditi derivanti da abitazione principale e relative pertinenze e dai redditi dei terreni per un importo non superiore ad euro 185,92 e non avete compilato la colonna 2 del rigo RN1 (Credito per fondi comuni). In questo caso l’imposta lorda è pari a zero e non dovete compilare questo rigo. Si precisa che i redditi di pensione devono essere goduti per l’intero anno e pertanto il numero di giorni di pensione riportato nel rigo RC6 col. 2 deve essere pari a 365. Se invece, non avete goduto per l’intero anno di tali redditi di pensione e pertanto il numero di giorni di pensione riportato nel rigo RC6 col. 2 è inferiore a 365, per verificare se l’imposta lorda è pari a zero dovete commisurare il reddito di pensione percepito all’intero anno operando come di seguito descritto: Totale Reddito di pensione = somma degli importi indicati nella colonna 3 dei righi da RC1 a RC3 per i quali la relativa casella di colonna 1 è impostata con il codice “1”; 365 Reddito Pensione Annuale = x Totale Reddito di pensione giorni di pensione (RC6 col. 2) Non è dovuta imposta se l’importo del Reddito Pensione Annuale (come sopra determinato) non è superiore a euro 7.500,00. Contribuenti con solo redditi di terreni e fabbricati non superiori ad euro 500 Se alla formazione del reddito complessivo concorrono soltanto redditi di terreni e fabbricati di importo complessivo non superiore a 500,00 euro e non avete compilato la colonna 2 del rigo RN1 (Credito per fondi comuni), l’imposta non è dovuta e pertanto tale rigo non deve essere compilato. Righi da RN6 a RN9 Detrazioni per carichi di famiglia Per ogni familiare a carico spettano delle detrazioni di importo variabile in funzione del reddito complessivo posseduto nel periodo di im- posta. Al reddito complessivo va aggiunto anche il reddito dei fabbricati concessi in locazione assoggettato a cedolare secca. Il reddito di riferimento per il calcolo delle detrazioni è quello indicato nella colonna 1 del rigo RN1. Se è stato compilato il rigo RS37 relativo al- l’agevolazione ACE, al reddito di riferimento va aggiunto l’importo indicato nella colonna 10 del rigo RS37. Rigo RN6 Detrazione per coniuge a carico Per il coniuge a carico è prevista una detrazione fino ad euro 800 decrescente all’aumentare del reddito, che si azzera se il reddito supera euro 80.000. Tale detrazione si determina secondo tre diverse modalità di calcolo corrispondenti a tre distinte fasce di reddito. La singola fascia di reddito è costituita dal reddito complessivo diminuito dal reddito derivante dall’abitazione principale e delle relative pertinenze. Reddito Netto = rigo RN1 col. 1– rigo RN2 + rigo RS37 col. 10 (considerare zero se negativo) La detrazione deve essere rapportata al numero di mesi per i quali il coniuge è risultato a carico. Determinare l’importo della detrazione spettante attenendosi alle istruzioni che seguono: A) Reddito netto non superiore ad euro 15.000 Reddito Netto Calcolare: Quoziente = 15.000 Si precisa che per il Quoziente devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. Se il quoziente è pari a zero la detrazione non compete. Se il quoziente è diverso da zero effettuare il seguente calcolo: mesi a carico Detrazione spettante = [800 – (110 x Quoziente)] x 12 Riportare nel rigo RN6 l’importo della detrazione come sopra determinata. B) Reddito netto superiore ad euro 15.000 ma inferiore o uguale ad euro 40.000 La detrazione spetta nella misura fissa di euro 690da rapportare al numero di mesi a carico ed aumentata eventualmente degli incrementi previsti per alcune fasce di reddito così come indicato nella tabella di seguito riportata. Si precisa che l’importo della maggiorazione spetta per intero non dovendo essere rapportato al numero di mesi a carico. Individuare l’eventuale Maggiorazione in relazione alle diverse fasce di “Reddito Netto”: REDDITO NETTO REDDITO NETTO MAGGIORAZIONE SUPERIORE AD EURO FINO A EURO SPETTANTE 15.000 29.000 zero 29.000 29.200 10 29.200 34.700 20 34.700 35.000 30 35.000 35.100 20 35.100 35.200 10 35.200 40.000 zero 66 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU La detrazione spettante è pari a: mesi a carico Detrazione spettante = 690 x + Maggiorazione (come sopra determinata) 12 Riportare nel rigo RN6 l’importo della detrazione come sopra determinata. C) Reddito netto superiore ad euro 40.000 ma inferiore o uguale ad euro 80.000 80.000 – Reddito netto Calcolare: Quoziente = 40.000 Si precisa che per il Quoziente devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. mesi a carico Detrazione spettante = 690 x Quoziente x 12 Riportare nel rigo RN6 l’importo della detrazione come sopra determinata. Infine, se il Reddito Netto è superiore ad euro 80.000 la detrazione per coniuge a carico è pari a zero. Rigo RN7 Detrazione per figli a carico Per ciascun figlio a carico è prevista una detrazione teorica pari a: 800 euro per ciascun figlio di età superiore o uguale a tre anni; 900 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni (colonna 6 “minore di tre anni” del prospetto dei familiari a carico compilata). La detrazione teorica è aumentata di un importo pari a: 220 euro per ciascun figlio disabile (casella “D” barrata nel prospetto dei familiari a carico); 200 euro per ciascun figlio a partire dal primo, per i contribuenti con più di tre figli a carico. La detrazione teorica deve essere rapportata al numero di mesi a carico(casella “mesi a carico” presente nel prospetto dei familiari a carico) ed alla percentuale di spettanza(casella “percentuale” presente nel prospetto dei familiari a carico) che può essere esclusiva- mente pari a 100, 50 o zero. Si ricorda, come chiarito nelle istruzioni per la compilazione del prospetto dei familiari a carico, che la detra- zione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i coniugi. Tuttavia, i coniugi possono decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con il reddito complessivo più alto. Ad esempio, se avete un solo figlio a carico per l’intero anno nella misura del 50% e lo stesso ha avuto una età inferiore ai tre anni per 8 mesi la detrazione teorica è pari a: (900 x 8/12 + 800 x 4/12) x 50/100 = (600 + 266,66) x 50/100 = 433,00 Si riporta di seguito un prospetto esemplificativo delle possibili situazioni: Importo Detrazione Teorica Contribuente con un numero di figli inferiore o uguale a tre (da rapportare al numero di mesi ed alla percentuale) Figlio di età inferiore a 3 anni 900,00 Figlio di età superiore o uguale a 3 anni 800,00 1.120,00 Figlio di età inferiore a 3 anni portatore di handicap (900,00 + 220,00) 1.020,00 Figlio di età superiore o uguale a 3 anni portatore di handicap (800,00 + 220,00) Importo Detrazione Teorica Contribuente con un numero di figli superiore a tre (da rapportare al numero di mesi ed alla percentuale) 1.100,00 Figlio di età inferiore a 3 anni (900,00 + 200,00) 1.000,00 Figlio di età superiore o uguale a 3 anni (800,00 + 200,00) 1.320,00 Figlio di età inferiore a 3 anni portatore di handicap (900,00 + 220,00 + 200,00) 1.220,00 Figlio di età superiore o uguale a 3 anni portatore di handicap (800,00 + 220,00 + 200,00) Tali detrazioni sono solo teoriche in quanto l’importo della detrazione effettivamente spettante è in funzione del reddito complessivo del contribuente e del numero di figli a carico. Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 1) Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 + rigo RS37 col. 10 (considerare zero se negativo) 2) Incremento = (numero di figli a carico – 1) x 15.000 (95.000 + Incremento) – Reddito Netto 3) Quoziente = (95.000 + Incremento) A) Se il Quoziente è minore di zero ovvero pari ad uno la detrazione per figli a carico non compete. 67 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU B) Se il Quoziente è maggiore di zero ma minore di uno effettuare il seguente calcolo: Detrazione spettante = Totale Detrazione teorica x Quoziente Il Totale Detrazione teorica è pari alla somma delle detrazioni teoriche calcolate con riferimento a ciascun figlio. Per il Quozientedevono essere assunte le prime quattro cifre decimali Riportare nel rigo RN7 l’importo della detrazione come sopra determinata. Con riferimento all’esempio precedente, ed ipotizzando che il contribuente abbia un reddito complessivo di euro 30.000,00 ed una dedu- zione per abitazione principale pari ad euro 1.000,00, la detrazione spettante sarà determinata nel modo seguente: Reddito Netto = 30.000,00 – 1.000,00 = 29.000,00 Incremento = (1 – 1) x 15.000 = 0 Quoziente = (95.000 – 29.000)/95.000 = 66.000/95.000 = 0,6947 Detrazione Spettante = 433,00 x 0,6947 = 301,00 Detrazione spettante nel caso di coniuge mancante Se nel prospetto dei familiari a carico avete indicato per il primo figlio il valore “C” nel campo percentuale, in quanto il coniuge manca ovvero non ha riconosciuto i figli naturali ovvero il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente separato, per il primo figlio potete usufruire della detrazione prevista per il coniuge a carico se più favorevole. Rigo RN8 Ulteriore detrazione per figli a carico Per i contribuenti con un numero di figli superiore a tre, per i quali si applicano le detrazioni per figli a carico spetta un’ulteriore detrazione di euro 1.200. Pertanto, se nel prospetto dei familiari a carico avete indicato un numero di figli superiore a tre ed avete potuto usufruire della detrazione per figli a carico di cui al rigo RN7, riportate in questo rigo l’ammontare dell’ulteriore detrazione di euro 1.200,00 rapportata alla percentuale indicata nel rigo 7 del citato prospetto. Si ricorda che la detrazione per figli a carico diminuisce all’aumentare del reddito fino ad annullarsi. Pertanto se avete quattro figli a carico ma il vostro reddito complessivo diminuito della deduzione per abitazione principale è pari o superiore ad euro 140.000,00, essendo pari a zero la detrazione spettante per figli a carico, non potete usufruire dell’ulteriore detrazione. Qualora l’ulteriore detrazione sia di ammontare superiore all’imposta lorda, diminuita di tutte le detrazioni, è riconosciuto un credito pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Tale credito va indicato nella colonna 1 del rigo RN29 alle cui istruzioni si rimanda per la relativa determinazione. Rigo RN9 Detrazione per altri familiari a carico Per ogni altro familiare a carico (casella “A”barrata nel prospetto dei familiari a carico) è prevista una Detrazione teorica pari ad euro 750 da rapportare al numero di mesi a carico(casella “mesi a carico” compilata nel prospetto dei familiari a carico) ed alla percentuale di spettanza(casella “percentuale” compilata nel prospetto dei familiari a carico); tale detrazione è solo teorica in quanto l’importo di quella effettivamente spettante è in funzione del reddito complessivo del contribuente al netto della deduzione per abitazione principale. Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 1) Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 + rigo RS37 col. 10 (considerare zero se negativo) 80.000 – Reddito Netto 2) Quoziente = 80.000 A) Se il Quoziente è minore di zero ovvero pari ad uno la detrazione per altri familiari a carico non compete. B) Se il Quoziente è maggiore di zero ma minore di uno effettuare il seguente calcolo: Detrazione spettante = Totale Detrazione Teorica x Quoziente Il Totale Detrazione teorica è pari alla somma delle detrazioni teoriche calcolate con riferimento a ciascun altro familiare a carico. Per il Quozientedevono essere assunte le prime quattro cifre decimali. Riportare nel rigo RN9 l’importo della detrazione come sopra determinata. Righi da RN10 a RN12 Detrazione per redditi di lavoro dipendente, di pensione ed altri redditi In questi righi indicare le detrazioni previste per i redditi di lavoro dipendente, di pensione, di lavoro autonomo, di impresa in contabilità semplificata ed alcuni redditi diversi. Per determinare la detrazione spettante si tiene conto della tipologia di reddito, dell’ammontare del reddito complessivo (diminuito della deduzione per abitazione principale e relative pertinenze) e, per alcuni redditi, dei giorni di lavoro o di pensione. Al reddito complessivo va aggiunto anche il reddito dei fabbricati concessi in locazione assoggettato a cedolare secca. Il reddito di riferimento per il calcolo delle detrazioni è quello indicato nella colonna 1 del rigo RN1. Se è stato compilato il rigo RS37 relativo all’agevolazione ACE, al reddito di riferimento va aggiunto l’importo indicato nella colonna 10 del rigo RS37. La detrazione effettivamente spettante diminuisce al crescere del reddito fino ad annullarsi del tutto, se il reddito complessivo supera euro 55.000. Se nello stesso anno sono state percepite diverse tipologie di redditi le relative detrazioni non sono cumulabili tra loro. La non cumulabilità della detrazione di lavoro dipendente e di quella di pensione è riferita al periodo dell’anno nel quale il contribuente ha percepito sia redditi di lavoro dipendente che di pensione. Invece, se i redditi di lavoro dipendente e di pensione si riferiscono a periodi diversi dell’anno, spettano entrambe le relative detrazioni ciascuna delle quali rapportata al periodo di lavoro o di pensione considerato. Rigo RN10 Detrazione per redditi di lavoro dipendente Compilare questo rigo se sono stati percepiti redditi di lavoro dipendente o redditi a questi assimilati indicati nei righi da RC1 a RC3 per i quali è stato indicato nella colonna 1 il codice 2 (lavoro dipendente) o il codice 3 (lavori socialmente utili) ed è stata compilata la colonna 1 del rigo RC6 (giorni di lavoro dipendente). 68 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Si precisa che se nella colonna 1 dei righi da RC1 a RC3 è stato indicato solo il codice 3 la detrazione spetta solo se i redditi per lavori socialmente utili concorrono alla formazione del reddito complessivo. A tal fine consultare in Appendice la voce “Lavori socialmente utili agevolati”. Per determinare la detrazione spettante è necessario calcolare il reddito complessivo al netto della deduzione per abitazione principale e relative pertinenze. A tal fine operare come segue: Reddito Netto = Rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 + rigo RS37 col. 10 (considerare zero se negativo) Questo reddito, che chiameremo “Reddito netto”, dovrà essere considerato per individuare la propria fascia di reddito e per determinare l’importo della detrazione spettante. A tal fine attenersi alle istruzioni che seguono: A) Reddito Netto fino ad euro 8.000 Se il reddito netto non è superiore ad euro 8.000 la detrazione spetta nella misura di euro 1.840 da rapportare al numero di giorni di lavoro dipendente. L’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può comunque essere inferiore ad euro 690 per redditi di lavoro dipendente derivanti da contratti a tempo indeterminato, ovvero ad euro 1.380 per redditi di lavoro dipendente derivanti da contratti a tempo determinato. Pertanto, calcolare la detrazione come segue: N. Giorni Lav. Dip (rigo RC6 col. 1) Detrazione = 1.840 x 365 Se la detrazione così determinata è inferiore ad euro 690 e il reddito di lavoro dipendente deriva da un rapporto a tempo indeterminato (codice 1 nella col. 2 dei righi da RC1 a RC3) la detrazione spettante è pari ad euro 690. Se la detrazione così determinata è inferiore ad euro 1.380 e il reddito di lavoro dipendente deriva da un rapporto a tempo determinato (codice 2 nella col. 2 dei righi da RC1 a RC3) la detrazione spettante è pari ad euro 1.380. Qualora abbiate percepito sia redditi di lavoro dipendente derivanti da un rapporto a tempo indeterminato che redditi di lavoro dipendente derivanti da un rapporto a tempo determinato, potete usufruire come detrazione minima di quella più favorevole pari ad euro 1.380. Riportare nel rigo RN10 l’importo della detrazione come sopra determinata. B) Reddito netto superiore ad euro 8.000 e fino ad euro 15.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 15.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 7.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Lav. Dip (rigo RC6 col. 1) 2) Detrazione spettante = [ 1.338 + (502 x Quoziente) ] x 365 Riportare nel rigo RN10 l’importo della detrazione come sopra determinata. C) Reddito Netto superiore ad euro 15.000 e fino ad euro 55.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 55.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 40.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Lav. Dip (rigo RC6 col. 1)] 2) Detrazione spettante = [1.338 x Quoziente x 365 3) Per importi del Reddito Netto superiori ad euro 23.000 e non superiori ad euro 28.000 la detrazione come sopra determinata deve essere aumentata di un importo come descritto nella tabella che segue: MAGGIORAZIONE DETRAZIONE PER REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE Reddito Netto Reddito Netto Maggiorazione superiore ad euro fino a euro spettante 23.000 zero 23.000 24.000 10 24.000 25.000 20 25.000 26.000 30 26.000 27.700 40 27.700 28.000 25 28.000 zero L’importo della Maggiorazione individuata con riferimento alla fascia di reddito non deve essere rapportata al numero di giorni di lavoro dipendente e quindi spetta per l’intero ammontare. Riportare nel rigo RN10 l’importo della detrazione come sopra determinata. D) Reddito Netto superiore ad euro 55.000 La detrazione per lavoro dipendente e assimilati è pari a zero. 69 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Rigo RN11 Detrazione per redditi di pensione Compilare questo rigo se sono stati percepiti redditi di pensione indicati nei righi da RC1 a RC3 per i quali è stato indicato nella colonna 1 il codice 1 (pensione) ed è stata compilata la colonna 2 del rigo RC6 (giorni di pensione). Sono previste diverse detrazioni per redditi di pensione in relazione all’età del contribuente. Contribuente che alla data del 31 dicembre 2011 non ha compiuto 75 anni di età Per determinare la detrazione spettante individuare la propria fascia di reddito operando come segue. Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 + rigo RS37 col. 10 (considerare zero se negativo) A) Reddito Netto fino ad euro 7.500 Se il reddito netto non è superiore ad euro 7.500 la detrazione spetta nella misura di euro 1.725 da rapportare al numero di giorni di pen- sione. L’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può comunque essere inferiore ad euro 690. Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) Detrazione = 1.725 x 365 Riportare nel rigo RN11 l’importo della detrazione così determinato. Se l’importo è inferiore a 690, riportare euro 690. B) Reddito Netto superiore ad euro 7.500 e fino ad euro 15.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 15.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 7.500 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) 2) Detrazione spettante = [1.255 + (470 x Quoziente) ] x 365 Riportare nel rigo RN11 l’importo della detrazione così determinato. C) Reddito Netto superiore ad euro 15.000 e fino ad euro 55.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 55.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 40.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) 2) Detrazione spettante = 1.255 x Quoziente x 365 Riportare nel rigo RN11 l’importo della detrazione così determinato. D) Reddito Netto superiore ad euro 55.000: La detrazione per redditi da pensione è pari a zero. Contribuente che alla data del 31 dicembre 2011 ha compiuto 75 anni di età Per determinare la detrazione spettante individuare la propria fascia di reddito operando come segue: Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 + rigo RS37 col. 10 (considerare zero se negativo) A) Reddito Netto fino ad euro 7.750 Se il reddito netto non è superiore ad euro 7.750 la detrazione spetta nella misura di euro 1.783 da rapportare al numero di giorni di pen- sione. L’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può comunque essere inferiore ad euro 713. Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) Detrazione = 1.783 x 365 Riportare nel rigo RN11 l’importo della detrazione così determinato. Se l’importo è inferiore a 713, riportare euro 713. B) Reddito Netto superiore ad euro 7.750 e fino ad euro 15.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 15.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 7.250 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) 2) Detrazione spettante = [1.297 + (486 x Quoziente) ] x 365 Riportare nel rigo RN11 l’importo della detrazione come sopra determinata. 70 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU C) Reddito Netto superiore ad euro 15.000 e fino ad euro 55.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 55.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 40.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) 2) Detrazione spettante = 1.297 x Quoziente x 365 Riportare nel rigo RN11 l’importo della detrazione come sopra determinata. D) Reddito Netto superiore ad euro 55.000: La detrazione per redditi da pensione è pari a zero. Rigo RN12 Detrazione per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente ed altri redditi Compilare questo rigo se è stato percepito uno o più dei seguenti redditi: redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente indicati nella sezione II del quadro RC; redditi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente e dal- l’assunzione di obblighi di fare, non fare e permettere (righi RL14, RL15 e RL16); redditi di lavoro autonomo di cui al quadro RE, esclusi quelli assoggettati ad imposta sostitutiva e redditi di lavoro autonomo derivanti dalla partecipazione in società di persone per i quali nel quadro RH è stata barrata la casella di colonna 7 dei righi da RH1 a RH4; altri redditi di lavoro autonomo indicati nella sezione III del quadro RL; redditi di impresa in contabilità semplificata di cui al quadro RG, esclusi quelli assoggettati ad imposta sostitutiva, e redditi di impresa in contabilità semplificata derivanti dalla partecipazione in società di persone per i quali nel quadro RH è stata barrata la casella di co- lonna 7 dei righi da RH1 a RH4; redditi di impresa determinati in misura forfetaria di cui al quadro RD. Se avete percepito somme per assegni periodici del coniuge, per la determinazione della detrazione vedere le istruzioni fornite nel para- grafo successivo. Per determinare la detrazione spettante individuare la propria fascia di reddito operando come segue. Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 + rigo RS37 col. 10 (considerare zero se negativo) A) Reddito Netto fino ad euro 4.800 La detrazione, spetta nella misura fissa di euro 1.104. Pertanto riportare tale importo nel rigo RN12. B) Reddito Netto superiore ad euro 4.800 e fino a euro 55.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 55.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 50.200 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. 2) Detrazione spettante = 1.104 x Quoziente Riportare nel rigo RN12 l’importo della detrazione come sopra determinata. C) Reddito Netto superiore ad euro 55.000: La detrazione per altri redditi è pari a zero. Detrazione per assegni periodici corrisposti dal coniuge Se nei righi da RC7 a RC8 è presente un importo per il quale la relativa casella di colonna 1 risulta barrata (assegno periodico corrisposto dal coniuge) spetta una detrazione d’imposta con le modalità di seguito descritte. La detrazione non deve essere rapportata ad alcun pe- riodo dell’anno. Per determinare la detrazione spettante individuare la propria fascia di reddito operando come segue. Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 + rigo RS37 col. 10 (considerare zero se negativo) A) Reddito Netto fino ad euro 7.500 Se il reddito netto non è superiore ad euro 7.500 la detrazione spetta nella misura di euro 1.725. Riportare tale importo nella colonna 2 del rigo RN12 e barrare l’apposita casella presente nella colonna 1. B) Reddito Netto superiore ad euro 7.500 e fino ad euro 15.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 15.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 7.500 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. 2) Detrazione spettante = 1.255 + (470 x Quoziente) Riportare nella col. 2 del rigo RN12 l’importo della detrazione come sopra determinata e barrare l’apposita casella presente nella colonna 1. 71 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU C) Reddito Netto superiore ad euro 15.000 e fino ad euro 55.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 55.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 40.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. 2) Detrazione spettante = 1.255 x Quoziente Riportare nella col. 2 del rigo RN12 l’importo della detrazione come sopra determinata e barrare l’apposita casella presente nella colonna 1. D) Reddito Netto superiore ad euro 55.000: La detrazione è pari a zero. Rigo RN13 Totale detrazioni per carichi di famiglia e lavoro In questo rigo riportare la somma degli importi indicati nei righi da RN6 a RN12. Rigo RN14 Detrazione per canoni di locazione indicati nella sezione V del quadro RP Colonna 1 (Totale detrazione) dovete compilare la colonna 1 di questo rigo solo se avete compilato la Sez. V del quadro RP. Sono previste quattro distinte detrazioni per canoni di locazione tra loro non cumulabili, se riferite ad un medesimo periodo dell’anno. Se la detrazione spettante è di ammontare superiore all’imposta lorda diminuita delle detrazioni per carichi di famiglia e delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente ed assimilati, di pensione e/o altri redditi, è riconosciuto un ammontare pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Dette detrazioni vengono riconosciute entro determinati limiti di reddito complessivo. Al reddito complessivo va aggiunto anche il reddito dei fabbricati concessi in locazione assoggettato a cedolare secca. Il reddito di riferimento per il calcolo delle detrazioni è quello indicato nella colonna 1 del rigo RN1. Se è stato compilato il rigo RS37 relativo all’agevolazione ACE, al reddito di riferimento va aggiunto l’importo indicato nella colonna 10 del rigo RS37. Per la determinazione del residuo della detrazione, si rimanda alle istruzioni relative alla col. 2 di questo rigo. Se nella sezione V del quadro RP sono stati compilati più righi (ad esempio sono state indicate diverse tipologie di de- trazioni ovvero con riferimento ad una medesima detrazione è variata nel corso dell’anno la relativa percentuale di spettanza), la detrazione spettante è pari alla somma delle quote di detrazione calcolate per ogni singolo rigo. Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale ai sensi della legge n. 431/1998 (rigo RP71 codice 1) Se è stato indicato il codice “1” nella colonna 1 del rigo RP71 calcolare la relativa detrazione in base ai giorni dell’anno in cui l’immobile è stato adibito ad abitazione principale, alla percentuale di spettanza della detrazione ed al reddito di riferimento (RN1, colonna 1). La detrazione è pari: aeuro 300 se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) non supera euro 15.493,71; aeuro 150se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) supera euro 15.493,71 ma non euro 30.987,41. Se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) è superiore al citato importo di euro 30.987,41 non spetta alcuna detrazione. La detrazione così determinata deve essere riportata nel rigo RN14 col. 1. Detrazione per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale con contratti a regime convenzionale (rigo RP71 codice 2) Se è stato indicato il codice “2” nella colonna 1 del rigo RP71 calcolare la relativa detrazione in base ai giorni dell’anno in cui l’immobile è stato adibito ad abitazione principale, alla percentuale di spettanza della detrazione ed al reddito di riferimento (RN1, colonna 1). La detrazione è pari: aeuro 495,80 se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) non supera euro 15.493,71; aeuro 247,90, se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) supera euro 15.493,71 ma non euro 30.987,41. Se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) è superiore al citato importo di euro 30.987,41, non spetta alcuna detrazione. Per esempio, se il reddito di riferimento nel 2011 è di euro 20.000,00, il contratto di locazione è cointestato al coniuge e l’immobile è stato utilizzato come abitazione principale per 180 giorni, la detrazione spettante è pari a: 247,90 x 50 180 x = euro 61,13 arrotondata a euro 61,00 100 365 La detrazione così determinata deve essere riportata nel rigo RN14 col. 1. Detrazione per canoni di locazione relativi a contratti di locazione per abitazione principale per i giovani di età compresa tra i 20 ed i 30 anni, con reddito complessivo non superiore ad euro 15.493,71 (Rigo RP71 codice 3) Se è stato indicato il codice “3” nel rigo RP71, calcolare la relativa detrazione di euro991,60in base ai giorni dell’anno in cui l’immobile è stato adibito ad abitazione principale ed alla percentuale di spettanza della detrazione. La detrazione così determinata deve essere riportata nel rigo RN14 col. 1. Detrazione per canone di locazione spettante ai lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza per motivi di lavoro (Rigo RP72) Se è stato compilato il rigo RP72, calcolare la relativa detrazione in base ai giorni dell’anno in cui l’immobile è stato adibito ad abitazione principale, alla percentuale di spettanza della detrazione ed al reddito di riferimento (RN1, colonna 1). La detrazione è pari: a euro 991,60se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) non supera euro 15.493, 71; a euro 495,80, se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) supera euro 15.493,71 ma non euro 30.987,41. 72 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Se il reddito di riferimento (RN1, colonna 1) è superiore al citato importo di euro 30.987,41, non spetta alcuna detrazione. La detrazione così determinata deve essere riportata nel rigo RN14 col. 1. Colonna 2 (Credito residuo) e colonna 3 (Detrazione fruita) Se la detrazione spettante indicata nella colonna 1 è di ammontare superiore all’imposta lorda diminuita delle detrazioni per carichi di fa- miglia e delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente ed assimilati, di pensione e/o altri redditi, è riconosciuto un ammontare pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Per la determinazione dell’ammontare della detrazione che non trova capienza nell’imposta lorda (da indicare nella colonna 2), e della parte che invece trova capienza (da indicare nella colonna 3) pro- cedere come di seguito descritto. Calcolare: Capienza = RN5 – RN13 Se “Capienza” è minore o uguale a zero la detrazione per canoni di locazione non trova capienza nell’imposta lorda e pertanto nella colonna 2 deve essere riportato l’importo di colonna 1 e la colonna 3 non deve essere compilata. Se “Capienza” è maggiore di zero è necessario confrontare l’importo di colonna 1 con il valore di “Capienza” precedentemente determinato: se “Capienza” è maggiore o uguale a RN14 col. 1, la detrazione trova per intero capienza nell’imposta lorda e pertanto la colonna 2 non deve essere compilata e nella colonna 3 deve essere riportato l’importo di colonna 1; se invece, “Capienza” è minore di RN14 col. 1: – nella colonna 2 deve essere riportato l’ammontare della detrazione che non trova capienza pari a: RN14 col. 1 – Capienza; – nella colonna 3 l’ammontare della detrazione che trova capienza pari a: RN14 col. 1 – RN14 col. 2. Rigo RN15 Detrazione per spese indicate nella Sezione I del Quadro RP Indicare il 19 per cento dell’importo indicato nel rigo RP20, colonna 4, relativo agli oneri detraibili. Rigo RN16 Detrazione per spese indicate nella sezione III A del Quadro RP Indicare il 41 per cento dell’importo indicato nel rigo RP48, relativo alle spese per il recupero del patrimonio edilizio. Rigo RN17 Detrazione per spese indicate nella sezione III A del Quadro RP Indicare il 36 per cento dell’importo indicato nel rigo RP49, relativo alle spese per il recupero del patrimonio edilizio. Rigo RN19 Detrazione per spese indicate nella Sezione IV del Quadro RP Indicare il 55 per cento dell’importo indicato nel rigo RP65 relativo alle spese per interventi finalizzati al risparmio energetico. Rigo RN20 Detrazione per oneri indicati nella Sezione VI del Quadro RP Se è stata barrata la casella del rigo RP81 indicare in questo rigo euro 516,46. Riportare il 20 per cento dell’importo indicato nel rigo RP82. Riportare l’importo indicato nella colonna 2 del rigo RP83. Si ricorda che per le donazioni effettuate all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera di Genova” (codice 2, colonna 1) l’importo da indicare in questo rigo non può essere superiore al 30 per cento dell’imposta lorda dovuta. Rigo RN21 Detrazione riconosciuta al personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso Riportare l’importo indicato nel rigo RC13. Rigo RN22 Totale detrazioni d’imposta Indicare il risultato della seguente operazione: RN13 + RN14 col. 3 + RN15 + RN16 + RN17 + RN19 + RN20 + RN21 Rigo RN23 Detrazione spese sanitarie per determinate patologie Indicare il 19 per cento dell’importo indicato nella colonna 1 del rigo RP1 relativo a spese sanitarie sostenute per particolari patologie. Il presente rigo non deve essere compilato se si è scelto di rateizzare le spese sanitarie dei righi RP1, RP2 e RP3 (casella 1 del rigo RP22 barrata). Per determinare la quota di tale detrazione che, non trovando capienza nell’imposta lorda, può essere trasferita al familiare che ha sostenuto le spese, si rinvia alle istruzioni fornite nel rigo RN43. Se è stato compilato anche il rigo RN8, devono essere seguite le istruzioni di cui al rigo RN29. Rigo RN24 Crediti d’imposta che generano residui Il rigo RN24è riservatoall’esposizionedei crediti d’impostaper i quali è possibile riportare nella successiva dichiarazione dei redditi ovvero utilizzare in compensazione con il mod. F24 la parte di credito che non trova capienza nell’imposta lorda. Colonna 1 (Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa). Compilare questa colonna se si intende utilizzare in diminuzione dall’IRPEF oppure successivamente in compensazione, il credito di imposta per il riacquisto della prima casa (indicato nella colonna 2 del rigo CR7) ed il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione (indicato nella colonna 1 del rigo CR7). In tale caso riportare in questa colonna la somma dei crediti indicati nelle colonne 1 e 2 del rigo CR7 diminuita dell’importo eventualmente utilizzato in compensazione nel mod. F24 esposto a colonna 3 del medesimo rigo CR7. Se è compilato il quadro CM (Contribuenti minimi) l’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo indicato nella colonna 1 del rigo CM12. Per determinare l’eventuale quota del credito che non trova capienza nell’imposta lorda, si rinvia alle istruzioni fornite al rigo RN43. Colonna 2 (Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione). Compilare questa colonna se si intende utilizzare in diminuzione dall’IRPEF il credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente di- chiarazione (indicato nella colonna 1 del rigo CR9). In tale caso, riportare nella presente colonna l’importo indicato nella colonna 1 del rigo CR9 diminuito dell’importo eventualmente utilizzato in compensazione nel mod. F24 ed esposto nella colonna 2. Per determinare l’eventuale quota del credito che non trova capienza nel- l’imposta lorda, si rinvia alle istruzioni fornite al rigo RN43. 73 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna 3 (Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione). Compilare questa colonna se si intende utilizzare in diminuzione dall’IRPEF il credito d’imposta per il reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione indicato nella colonna 5 del rigo CR12 e il credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione (indicato nella colonna 4 del rigo CR12), diminuiti dell’im- porto eventualmente utilizzato in compensazione nel mod. F24 ed esposto nella colonna 6. Nel caso in cui siano stati compilati più righi CR12, riportare in questa colonna la somma degli importi indicati nella colonna 5 di tutti i moduli compilati, aumentata dell’importo indicato nella colonna 4 del primo modulo e diminuita dell’importo indicato nella colonna 6 del primo modulo. Qualora sia stato compilato il quadro CM (Contribuenti minimi) l’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo indicato nella colonna 6 del rigo CM12. Per de- terminare l’eventuale quota del credito che non trova capienza nell’imposta lorda, si rinvia alle istruzioni fornite al rigo RN43. Colonna 4 (Credito d’imposta mediazioni per la conciliazione di controversie civili e commerciali). Compilare questa colonna se si intende utilizzare in diminuzione dall’IRPEF il credito d’imposta relativo alla mediazione per la conciliazione di controversie civili e com- merciali indicato nella col. 2 del rigo CR13 e il credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente di- chiarazione (indicato nella colonna 1 del rigo CR13), diminuiti dell’importo eventualmente utilizzato in compensazione nel mod. F24 ed esposto nella colonna 3. Per determinare l’eventuale quota del credito che non trova capienza nell’imposta lorda, si rinvia alle istruzioni fornite al rigo RN43. Rigo RN25 Totale altre detrazioni e crediti d’imposta Indicare la somma degli importi dei righi RN23 e RN24 (col. 1, 2, 3 e 4). Rigo RN26 Imposta netta Per compilare il presente rigo effettuare il seguente calcolo: RN5 – RN22 – RN25 Se il risultato è maggiore di zero, riportate l’importo così ottenuto. Se il risultato è negativo scrivere zero. Rigo RN27 Credito d’imposta per altri immobili – Sisma Abruzzo Riportare l’importo indicato nella colonna 6 del rigo CR11, oppure, nel caso in cui siano stati compilati più righi CR11, per la presenza di più immobili, riportare in questo rigo la somma degli importi indicati nella colonna 6 di tutti i moduli compilati. Qualora sia stato compilato il quadro CM (Contribuenti minimi) l’importo da indicare in questo rigo va diminuito dell’importo indicato nella colonna 4 del rigo CM12. L’ammontare da riportare nel rigo RN27 deve essere ricondotto nel limite dell’imposta netta di cui al rigo RN26. Rigo RN28 Credito d’imposta per l’abitazione principale – Sisma Abruzzo Determinare l’ammontare del “Credito spettante” pari all’importo indicato nella colonna 4 del rigo CR10, aumentato del credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione (indicato nella colonna 5 del rigo CR10). Nel caso in cui sia stato compilato più di un rigo CR10 il “Credito spettante” è costituito dalla somma degli importi indicati nella colonna 4 di tutti i moduli compilati, aumentata di quanto indicato nella colonna 5. Tale situazione si verifica, ad esempio, nel caso di credito riconosciuto per la ricostruzione sia dell’abitazione principale sia delle parti comuni dell’immobile. Se è compilato il quadro CM (Contribuenti minimi) il “Credito spettante” va diminuito dell’importo indicato nella colonna 4 del rigo CM12. Se non è compilato il rigo RN27, riportare nel rigo RN28 l’ammontare del “Credito spettante” come sopra determinato nel limite dell’im- posta netta di cui al rigo RN26. Se invece è compilato il rigo RN27, determinare: Capienza = (RN26 –RN27) Riportare nel rigo RN28 l’ammontare del “Credito spettante” come sopra determinato nel limite dell’importo di “Capienza”. Per determinare l’importo residuo del credito, che può essere utilizzato nella prossima dichiarazione, consultare le istruzioni al rigo RN43. Rigo RN29 Crediti residui per detrazioni incapienti La colonna 1può essere compilata solo nelle seguenti ipotesi: a) se risulta compilato il rigo RN8va indicato in questa colonna l’ammontare dell’ulteriore detrazione per figli a carico che non ha trovato capienza nell’imposta lorda e che costituisce un credito da utilizzare nella presente dichiarazione; b) se risultano compilati sia il rigo RN8 sia il rigo RN23 in questa colonna va indicato l’ammontare di cui alla lettera a) e nella colonna 1 del rigo RN43 l’ammontare dell’ulteriore detrazione per le spese sanitarie riguardanti determinate patologie che non ha trovato ca- pienza nell’imposta lorda. Per determinare gli importi da indicare in questa colonna ed eventualmente nella colonna 1 del rigo RN43 seguire le istruzioni sotto riportate: Capienza = (RN22 + RN23) – RN5 Se “Capienza” è minore o uguale a zero, l’ulteriore detrazione per figli a carico trova per intero capienza nell’imposta lorda e pertanto la colonna 1 non deve essere compilata. Se “Capienza” è maggiore di zero è necessario confrontare l’importo del rigo RN8 con il valore di “Capienza” precedentemente determinato: se “Capienza” è maggiore di RN8, l’intero ammontare dell’ulteriore detrazione per figli a carico non ha trovato capienza nell’imposta lorda, pertanto in colonna 1 indicare l’importo del rigo RN8. Se risulta compilato anche il rigo RN23, la differenza tra l’importo della “Capienza” e l’importo del rigo RN8, va indicato nella colonna 1 del rigo RN43 , nei limiti dell’importo del rigo RN23; se “Capienza” è uguale a RN8, l’intero ammontare dell’ulteriore detrazione per figli a carico non ha trovato capienza nell’imposta lorda, pertanto in colonna 1 indicare l’importo del rigo RN8. Se risulta compilato anche il rigo RN23, la relativa detrazione ha trovato per intero capienza nell’imposta lorda e pertanto la colonna 1 del rigo RN43 non deve essere compilata; se “Capienza” è minore di RN8, l’ulteriore detrazione per figli a carico ha trovato solo in parte capienza nell’imposta lorda, pertanto in colonna 1 indicare l’importo di “Capienza” come sopra determinato; Se risulta compilato anche il rigo RN23, la relativa detrazione ha trovato per intero capienza nell’imposta lorda e pertanto la colonna 1 del rigo RN43 non deve essere compilata. 74 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Se è stato compilato solo il rigo RN23, per la determinazione del residuo della detrazione seguire le istruzioni fornite nel rigo RN43. Nella colonna 2 va indicato l’importo derivante dal risultato della seguente operazione: RN14 col. 2 + RN29 col. 1 Rigo RN30 Crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero Questo rigo è riservato a coloro che hanno pagato delle imposte all’estero per redditi ivi prodotti ed intendono, pertanto, fruire dei crediti d’imposta spettanti. In particolare, occorre aver compilato la sez. I-A e la sez. I-B del quadro CR nel caso in cui all’estero siano stati prodotti redditi diversi da quelli d’impresa, ovvero aver compilato il quadro CE se all’estero sono stati prodotti anche redditi d’impresa. Nella colonna 1indicare il credito d’imposta spettante che deriva da redditi esteri esentati, in tutto o in parte, da imposte nei paesi esteri per i quali tuttavia è riconosciuto il diritto al credito (imposte figurative); Nella colonna 2indicare il credito d’imposta complessivamente spettante; se avete compilato il quadro CR riportare la somma degli importi indicati nelle colonne 4 dei righi da CR5 a CR6 di tutti i moduli compilati; se invece avete compilato il quadro CE, riportare quanto indicato nel rigo CE26. In questa colonna deve essere, inoltre, riportato l’importo indicato nel rigo RF52, colonna 3e/o nel rigo RG35, colonna 3, e/o nel rigo RH21e/o nel rigo RL4, col. 4. Se è compilato il quadro CM (Contribuenti minimi) l’importo da indicare in questo rigo va diminuito dell’importo indicato nella colonna 2 del rigo CM12. Rigo RN31 Crediti d’imposta Nella colonna 1 riportare l’ammontare complessivodei crediti d’imposta relativi agli investimenti in fondi comuni ed indicati nei seguenti righi:RH20 colonna 1; RG35 colonna 2; RF52 colonna 2; RL4 colonna 3. Se è compilato il quadro CM (Contribuenti minimi) l’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo indicato nella colonna 3 del rigo CM12. Nella colonna 2indicare i seguenti altri crediti di imposta: il credito che spetta per le imposte versate sui canoni di locazione di immobili ad uso abitativo non percepiti e indicati nel rigo CR8; il credito indicato nella colonna 2 del rigo RH20; il credito indicato nella colonna 7 del rigo RL4; il credito indicato nella colonna 4 del rigo RF52; il credito indicato nella colonna 4 del rigo RG35; il totale dei crediti esposti nelle colonne 11 e 12 di tutti i righi RS21 ed RS22 compilati (articoli 167 e 168 del TUIR). Se è compilato il quadro CM l’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo indicato nella colonna 7 del rigo CM12. Rigo RN32 Ritenute totali Nella colonna 4 indicare il totale delle ritenute subite e già indicate nei diversi quadri. In presenza di soli redditi di lavoro dipendente o redditi a questi assimilati (con esclusione di quelli da lavoro socialmente utile per i quali è applicabile il regime agevolato), riportare in questa colonna l’importo del rigo RC10, colonna 1. In presenza di altre tipologie di reddito, indicare la somma delle ritenute relative ai redditi dichiarati, ricavabile dallo “Schema riepilogativo dei redditi e delle ritenute” presente nelle istruzioni iniziali di questo quadro. Se avete percepito compensi per lavori socialmente utili avendo raggiunto l’età prevista dalle vigenti disposizioni di legge per la pensione di vecchiaia (colonna 1 del rigo RC5 compilata), consultate in Appendice la voce ”Lavori socialmente utili agevolati”. In questa colonna devono essere comprese anche le ritenute già indicate nelle colonne 1, 2 e 3. Nella colonna 1indicare l’importo delle ritenute sospese per eventi eccezionali, sulla base di specifici provvedimenti, già comprese nell’importo di colonna 4. Consultare in Appendice “Eventi eccezionali”. Nellacolonna 2indicare le ritenute subite a titolo di acconto dagli allevatori sui contributi corrisposti dall’UNIRE come incentivo all’al- levamento (risultanti dalla certificazione di questo ente) e quelle subite dai titolari di redditi agrari per trattamenti assistenziali erogati dall’INAIL. Tali contributi e trattamenti assistenziali tuttavia non vanno dichiarati quando sono percepiti da allevatori il cui reddito è determinato me- diante tariffe catastali o dai produttori agricoli tenuti a dichiarare il reddito agrario. La colonna 3va compilata nel caso in cui non si intenda utilizzare l’ammontare delle ritenute, attribuite dalle società ed associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, eccedenti il debito IRPEF. In questo caso nella presente colonna indicare l’ammontare delle ritenute non utilizzate. Il credito ad esse relativo potrà essere utilizzato dalla società o associazione di cui all’art. 5 del TUIR in compensazione con i propri debiti tributari e previdenziali, come chiarito dalla circolare dell’Agenzia delle entrate n. 56/E del 23 dicembre 2009. Si precisa che questa colonna non può essere compilata se dal presente quadro emerge un’imposta a debito (rigo RN41 compilato). L’importo indicato in questa colonna non può eccedere l’ammontare delle ritenute attribuite dalle società ed associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, risultante dalla somma delle ritenute indicate nella sezione I del quadro RH (colonna 9 dei righi da RH1 a RH4), nella colonna 5 del rigo RF52 e nella colonna 5 del rigo RG35. Rigo RN33 Differenza Indicare l’importo che risulta dalla seguente operazione: RN26 – RN27 – RN28 – RN29 col. 2 – RN30 col. 2 – RN31 col. 1 – RN31 col. 2 + RN32 col. 3 – RN32 col. 4 Se il risultato è negativo,indicare l’importo preceduto dal segno meno. Rigo RN34 Crediti d’imposta per le imprese e i lavoratori autonomi Compilare questo rigo, per un importo fino a concorrenza di quello indicato nel rigo RN33, solo se si usufruisce di crediti d’imposta per le imprese e per i lavoratori autonomi riportati nel quadro RU del FASCICOLO3. Si ricorda che i crediti d’imposta da indicare nel quadro RU possono essere utilizzati entro determinati limiti, per i quali si rimanda alle in- dicazioni contenute nelle istruzioni al quadro RU del Fascicolo 3. 75 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Rigo RN35 Eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pa- gamento con il Mod. F24 dell’ICI, ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare nella colonna 1, anche l’eventuale importo del credito IRPEF indicato nel rigo 161 del prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2011 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nel rigo RN36 riportare l’eventuale credito IRPEF utilizzato in compensazione con il Mod. F24. L’importo indicato nella colonna 1 deve essere sommato agli altri importi da indicare nella colonna 2 di questo rigo. Nella colonna 2riportare l’importo di colonna 4 del rigo RX1 del Modello UNICO 2011, relativo all’eccedenza d’imposta per la quale non è stato chiesto il rimborso nella precedente dichiarazione. Se nel 2011 avete fruito dell’assistenza fiscale ed il sostituto d’imposta non ha rimborsato in tutto o in parte il credito risultante dal Modello 730-3 indicare in questo rigo il credito non rimborsato risultante al punto 31 del CUD 2012 o del CUD 2011. In questa colonna deve essere compreso anche l’importo eventualmente indicato nella colonna 1. Consultare in Appendice “Crediti risultanti dal mod. 730 non rimborsati dal sostituto d’imposta” Indicare, inoltre, nella presente colonna, l’eccedenza dell’IRPEF risultante dalle dichiarazioni degli anni precedenti e non richiesta a rim- borso, nei casi in cui, ricorrendone le condizioni di esonero, non sia stata presentata la dichiarazione nell’anno successivo. In caso di comunicazione dell’Agenzia delle entrate relativa al controllo della dichiarazione UNICO 2011 con la quale è stato evidenziato un credito diverso da quello dichiarato (rigo RX1 colonna 4): se il credito comunicato è maggiore dell’importo dichiarato, riportare in questa colonna l’importo comunicato. Si precisa che per la con- ferma del maggior credito è necessario rivolgersi ad un ufficio dell’Agenzia delle entrate; se il credito comunicato (ad esempio: 800) è inferiore all’importo dichiarato (ad esempio: 1.000), riportare in questa colonna l’importo inferiore (ad esempio: 800). Se a seguito della comunicazione avete versato con il mod. F24 la differenza tra il credito dichiarato ed il credito riconosciuto (200, nell’esempio riportato), dovete indicare l’intero credito dichiarato (ad esempio: 1.000). I contribuenti che hanno percepito redditi di impresa derivanti dalla partecipazione in società che operano in regime di trasparenza devono riportare in questa colonna anche l’importo eventualmente indicato nel rigo RH23 (eccedenza d’imposta attribuita al socio dalla società). Inoltre, in questa colonna devono essere riportate anche le eccedenze d’imposta derivanti da società trasparenti ovvero da Trust trasparenti o misti indicate nella colonna 7 del rigo RF52, nonché quelle indicate nella colonna 7 del rigo RG35 e nella colonna 6 del rigo RL4. Rigo RN36 Eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel modello F24 Indicare la parte dell’eccedenza dell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già riportata nel rigo RN35, che avete utilizzato in compensazione nel mod. F24. Nel presente rigo deve essere compreso anche l’eventuale maggior credito riconosciuto con comunicazione dell’Agenzia delle entrate ed ugualmente utilizzato in compensazione. Rigo RN37 Acconti Nellacolonna 1indicare l’importo degli acconti dovuti ma non versati se si è goduto della sospensione dei termini sulla base di specifici provvedimenti emanati per eventi eccezionali. L’importo di questi acconti sarà versato dal contribuente con le modalità e nei termini che saranno previsti da un apposito decreto per la ripresa delle riscossioni delle somme sospese. Nellacolonna 2deve essere indicato l’importo, relativo al versamento di eventuali imposte sostitutive, che può essere scomputato dal- l’imposta dovuta ai sensi dell’articolo 22 del TUIR (ad esempio quella relativa ai beni materiali e immateriali indicati nella sezione I del quadro EC oggetto di realizzo entro la fine del terzo periodo d’imposta successivo a quello di esercizio dell’opzione). Nella colonna 3,riservata ai soggetti partecipanti in società fuoriuscite dal regime di cui all’art. 116 del TUIR che hanno ceduto alla società già trasparente quota dell’acconto versato, indicare la somma degli importi presenti nella colonna 4 dei righi RS23 e RS24 dei di- versi moduli compilati qualora nella colonna 2 di detti righi sia stato indicato il codice 1. Nella colonna 4 (di cui minimi fuoriusciti dal regime)i contribuenti che con riferimento al periodo d’imposta 2011 sono fuoriusciti dal regime dei contribuenti minimi devono riportare l’ammontare degli acconti versati relativi all’imposta sostitutiva (codici tributo “1798” e “1799”, anno di riferimento “2011”). La colonna 5è riservata ai contribuenti che hanno effettuato il pagamento dell’acconto IRPEF nella misura del 99 per cento in luogo dell’82 per cento, come previsto dal D.P.C.M. del 21 novembre 2011 (differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto per l’anno 2011 alla data di pagamento del saldo per lo stesso anno). Indicare l’importo del credito d’imposta, pari alla differenza pagata in eccesso, utilizzato in compensazione con il modello F24. Nellacolonna 6indicarela somma degli acconti versati(considerando eventuali versamenti integrativi), ricavabili dalla colonna “Importi a debito versati” della Sezione “Erario” del mod. F24 (codici tributo “4033” e “4034”, anno di riferimento “2011”). Vanno compresi anche gli importi già indicati nelle colonne 1, 2, 3 e 4 di questo rigo. Si precisa che i contribuenti che hanno effettuato il pagamento dell’acconto IRPEF nella misura del 99 per cento (in luogo dell’82 per cento previsto dal D.P.C.M. del 21 novembre 2011) devono indicare in questa colonna l’intero importo versato. I contribuenti che hanno percepito redditi di impresa derivanti dalla partecipazione in società che operano in regime di trasparenza devono riportare in questa colonna anche l’importo indicato nel rigo RH24 (acconti d’imposta versati dalla società di capitale ed attribuiti al socio). Inoltre nella presente colonna devono essere riportati anche gli acconti d’imposta di società trasparenti ovvero di Trust trasparenti o misti indicati nella colonna 8 del rigo RF52, nonché quelli indicati nella colonna 8 del rigo RG35 e nella colonna 8 del rigo RL4. Se avete pagato gli acconti usufruendo del differimento dei termini o siete ricorsi alla rateazione, non considerate le maggiorazioni del- l’importo o gli interessi versati. Se per l’anno precedente avete fruito dell’assistenza fiscale e avete versato gli acconti tramite il datore di lavoro dovete indicare nella presente colonna, gli importi trattenuti da quest’ultimo, pari alla somma dei punti 21 e 22 del CUD 2012 o del CUD 2011. Anche in questo caso l’importo deve essere indicato senza tenere conto degli interessi dovuti per la rateazione della prima rata dell’acconto. È bene sapere che se tramite il sistema del casellario delle pensioni non è stata effettuata la tassazione alla fonte delle somme corrisposte, tenendo conto del cumulo dei trattamenti pensionistici, non saranno irrogate sanzioni nei confronti dei titolari di più trattamenti pensionistici che hanno omesso o versato in misura insufficiente gli acconti dell’IRPEF per il 2011. 76 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Rigo RN38 Restituzione bonus Colonna 1 (Bonus incapienti). I contribuenti che hanno percepito il Bonus fiscale previsto dall’articolo 44 del Decreto Legge del 1° ottobre 2007 n. 159, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 novembre 2007, n. 222, consistente in un rimborso forfetario per soggetti a basso reddito, devono indicare in questa colonna l’importo non spettante. La restituzione delle somme non spettanti deve essere effettuata da tutti i soggetti che per errore hanno richiesto il bonus non spettante o spettante in misura inferiore nonché dai soggetti che hanno ricevuto il bonus dal sostituto d’imposta (che lo ha erogato in via automatica o su richiesta) e che non hanno comunicato al sostituto d’imposta, per qualsiasi motivo, di non avervi diritto in tutto o in parte (ad esempio, perché è fallito il sostituto d’imposta o per cessazione del rapporto di lavoro). Colonna 2 (Bonus straordinario per famiglie). I contribuenti che hanno percepito il bonus straordinario per famiglie, lavoratori pensionati e non autosufficienza previsto dall’art. 1 del D.L. 29 novembre 2008 n. 185, devono indicare in questa colonna l’importo non spettante. I soggetti che hanno percepito il beneficio non spettante, in tutto o in parte, sono tenuti infatti ad effettuare la restituzione entro il termine di presentazione della prima dichiarazione dei redditi successivo alla erogazione. I contribuenti esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi (vedi Parte I, capitolo 3) effettuano la restituzione del beneficio tributario percepito mediante versamento con il modello F24 entro i termini previsti per il versamento del saldo dell’IRPEF (Bonus incapienti) o per la presentazione della dichiarazione successiva all’erogazione (Bonus famiglia). Rigo RN39 Importi rimborsati dal sostituto per detrazioni incapienti Indicare in questo rigo gli importi eventualmente rimborsati dal sostituto d’imposta in sede di operazione di conguaglio relativi alla parte dell’ulteriore detrazione per figli a carico e delle detrazioni per canoni di locazione che non hanno trovato capienza nell’imposta lorda. Nella colonna 1va riportato l’importo indicato nel punto 104 del CUD 2012 relativo all’ammontare del credito riconosciuto dal sostituto d’imposta pari alla quota dell’ulteriore detrazione per figli a carico che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. Nellacolonna 2va riportato l’importo indicato nel punto 110 del CUD 2012 relativo all’ammontare della detrazione per canoni di locazione riconosciuta dal sostituto d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. Rigo RN40 IRPEF da trattenere o da rimborsare risultante dal modello 730/2012 Questo rigo va compilato se con la presente dichiarazione intendete correggere o integrare un mod. 730/2012 precedentemente presentato. Nella colonna 1riportare quanto indicato nella colonna 6 del rigo 91 del modello 730-3/2012 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2012 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 6 del rigo 111 del modello 730-3/2012. La colonna 2 deve esserecompilata solo se nel quadro I del mod. 730/2012 avete chiesto di utilizzare il credito originato dalla liquidazione della dichiarazione 730 per il pagamento dell’ICI e se nel mod. 730-3/2012 (prospetto di liquidazione), rilasciato dal soggetto che ha prestato l’assistenza fiscale, risulta compilata la colonna 3 del rigo 91 (ovvero col. 3 del rigo 111 per il coniuge). In tal caso riportare l’am- montare del credito utilizzato in compensazione con il mod. F24, entro la data di presentazione della presente dichiarazione, per il paga- mento dell’ICI. Nella colonna 3riportare quanto indicato nella colonna 4 del rigo 91 del modello 730-3/2012 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2012 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 4 del rigo 111 del modello 730-3/2012. DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA Righi RN41 e RN42 Imposta a debito o a credito Per determinare l’imposta a debito o a credito effettuare la seguente operazione: RN33 – RN34 – RN35 col. 2 + RN36 + RN37 col. 3 + RN37 col. 5 – RN37 col. 6 + RN38 col. 1 + RN38 col. 2 + RN39 col. 1 + RN39 col. 2 – RN40 col. 1 + RN40 col. 2 + RN40 col. 3 Imposta a debito Se il risultato di tale operazione è positivo (Debito) riportare l’importo così ottenuto nel rigo RN41. Imposta a credito Se il risultato di tale operazione è negativo (Credito) indicare l’importo ottenuto, non preceduto dal segno meno, nel rigo RN42. Tale importo va riportato nella colonna 1 del rigo RX1. L’imposta non è dovuta oppure non è rimborsata né può essere utilizzata in compensazione se non supera euro 12,00. Rigo RN43 Residuo delle detrazioni e dei crediti d’imposta di cui ai righi RN23, RN24 e RN28 1. Residuo della detrazione di cui al rigo RN23 e dei crediti di cui al rigo RN24 Ai fini della determinazione dei residui e dei crediti d’imposta di cui ai righi RN23 e RN24 (col. 1, 2, 3 e 4) calcolare la differenza tra l’am- montare dell’imposta lorda, indicata nel rigo RN5 e la somma delle detrazioni indicate nel rigo RN22. Se tale differenza è superiore o uguale all’importo delle detrazioni indicate nel rigo RN25, il presente rigo non deve essere compilato. Se invece tale differenza è inferiore all’importo del rigo RN25, per ciascuna detrazione o credito esposto nei righi RN23 e RN24 indicare nella relativa colonna del rigo RN43 il corrispondente ammontare che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. Qualora risultino compilati sia il rigo RN8 (ulteriore detrazione per figli a carico) che il rigo RN23 (detrazione spese sanitarie per determinate patologie) per la deter- minazione dell’importo da indicare nella colonna 1 del rigo RN43 si rimanda alle indicazioni fornite con riferimento al rigo RN29. In caso di mancata ripartizione in quattro rate delle spese sanitarie, l’importo residuo esposto nella colonna 1 del rigo RN43 costituisce la parte di detrazione che, non avendo trovato capienza nell’imposta lorda, può essere trasferita al familiare che ha sostenuto, nel vostro interesse, le spese sanitarie per particolari patologie che danno diritto all’esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica. In questo caso il familiare che ha sostenuto le spese può indicare nella propria dichiarazione dei redditi al rigo RP2 l’importo da voi indicato nella colonna 1 del rigo RN43 diviso 0,19. 77 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU L’importo residuo esposto nelle colonne da 2 a 6 di questo rigo sarà utilizzabile nella prossima dichiarazione, oppure, tramite delega di pagamento modello F24, in compensazione delle somme a debito. Esempio Imposta lorda = 4.000 Totale detrazioni (rigo RN22) = 1.000 Differenza tra imposta lorda e rigo RN22 (4.000 – 1.000) = 3.000 Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa (rigo RN24 col. 1) = 3.100 Credito per l’incremento dell’occupazione (rigo RN24 col. 2) = 500 Totale altre detrazioni (rigo RN25) = 3.600 La differenza tra l’imposta lorda e il rigo RN22 (euro 3.000) è inferiore all’importo del rigo RN25 (euro 3.600), pertanto, il contribuente può indicare l’importo di euro 600 che costituisce il residuo che non ha trovato capienza nell’imposta lorda, o nella colonna 2 del rigo RN43 per il suo intero ammontare ovvero suddividerla nella misura che ritiene più opportuna tra le colonne 2 e 3 del rigo RN43. A titolo esemplificativo si propongono alcune delle possibili modalità di compilazione delle colonne 2 e 3 del rigo RN43: Ipotesi 1: Rigo 43 col. 2 = 600 Rigo 43 col. 3 = 0 Ipotesi 2: Rigo 43 col. 2 = 100 Rigo 43 col. 3 = 500 Ipotesi 3: Rigo 43 col. 2 = 300 Rigo 43 col. 3 = 300 Si precisa che nell’esempio riportato, il credito residuo di euro 600 non può essere indicato per intero nella colonna 3 del rigo RN43 in quanto d’importo superiore a quello del credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione di cui al rigo RN24 col. 2. 2. Residuo del credito di cui al rigo RN28 Calcolare residuo: rigo CR10 col. 4 + CR10 col. 5 – RN26 – RN27 Se il risultato della presente operazione è positivo riportare tale importo nella colonna 6 del rigo RN43. Se invece il risultato è negativo o pari a zero, la colonna 6 non deve essere compilata. Nel caso in cui sia stato compilato più di un rigo CR10, per la determinazione del residuodeve essere considerata la somma degli importi indicati nella colonna 4 di tutti i moduli compilati aumentata dell’importo di colonna 5. L’importo residuo del credito sarà utilizzabile nella prossima dichiarazione dei redditi. Se il risultato della presente operazione è positivo riportare tale importo nella colonna 6 del rigo RN43. Se invece il risultato è negativo o pari a zero, la colonna 6 non deve essere compilata. 10. QUADRO RV - Addizionale regionale e comunale all’IRPEF Chi è tenuto al pagamento Le addizionali regionale e comunale all’IRPEF sono dovute dai contribuenti, residenti e non residenti, per i quali, con riferimento all’anno 2011, risulti dovuta l’IRPEF dopo aver sottratto le detrazioni d’imposta spettanti e i crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero semprechè quest’ultimi abbiano subìto all’estero il pagamento delle imposte a titolo definitivo. Chi non è tenuto al pagamento Non siete, invece, obbligati al pagamento dell’addizionale regionale e comunale all’IRPEF se: possedete soltanto redditi esenti dall’IRPEF; possedete soltanto redditi soggetti ad imposta sostitutiva dell’IRPEF; salvo che, avendone la facoltà, abbiate optato per la tassazione ordinaria facendoli concorrere alla formazione del reddito complessivo; sta per redditi prodotti all’estero, indicati nel rigo RN30, col. 2 e dei crediti d’imposta per fondi comuni indicati nel rigo RN31 col. 1, non supera euro 10,33. Domicilio fiscale Salvo i casi di domicilio fiscale stabilito dall’Agenzia delle Entrate, le persone fisiche residenti nel territorio dello Stato hanno il domicilio fiscale nel comune nella cui anagrafe sono iscritte.Quelle non residenti hanno il domicilio fiscale nel comune in cui hanno prodotto il reddito o, se il reddito è stato prodotto in più comuni, nel comune in cui hanno prodotto il reddito più elevato. I cittadini italiani che risiedono all’estero in forza di un rapporto di servizio con la Pubblica Amministrazione, hanno il domicilio fiscale nel comune di ultima residenza nello Stato. Per quanto riguarda i contribuenti deceduti, va fatto riferimento al loro ultimo domicilio fiscale. L’addizionale regionale si applica ai contribuenti in relazione al domicilio fiscale al 31 dicembre 2011. Inoltre è dovuta l’addizionale co- munale all’lRPEF a saldo per il 2011, con riferimento al domicilio fiscale al 1 gennaio 2011, e in acconto per il 2012, con riferimento al domicilio fiscale al 1 gennaio 2012, sempreché il comune abbia deliberato l’aliquota dell’addizionale comunale. Per ulteriori chiarimenti consultate PARTEII, capitolo 3, alla voce “Domicilio fiscale”. Determinazione e aliquote Le addizionali regionale e comunalesi calcolano applicando un’aliquota al reddito complessivo determinato, ai fini dell’IRPEF, al netto degli oneri deducibili. In deroga alle disposizioni generali, che stabiliscono per tutto il territorio nazionale l’aliquota dell’addizionale regionale nella misura dell’1,23 per cento, alcune regioni hanno deliberato una maggiorazione dell’aliquota dell’addizionale regionale in vigore. Inoltre, sono state previste differenti condizioni soggettive per l’applicazione delle varie aliquote ed aliquote agevolate per alcuni soggetti. L’addizionale comunale all’IRPEF è dovuta soltanto se avete il domicilio fiscale nei comuni che l’hanno deliberata. Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è presente un apposito collegamento alla tabella dei comuni che hanno deliberato l’addizionale comunale, predi- sposta dal Dipartimento delle Finanze. Le addizionali regionale e comunale non sono deducibili ai fini di alcuna imposta, tassa o contributo. Versamenti Le addizionali regionale e comunale devono essere versate con le modalità e nei termini previsti per il versamento del saldo dell’lRPEF. 78 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Si ricorda che è dovuto l’acconto per l’addizionale comunale all’IRPEF per l’anno di imposta 2012 nella misura del 30% determinato ap- plicando al reddito imponibile relativo all’anno di imposta 2011 l’aliquota deliberata dal comune nel quale il contribuente ha la residenza alla data del 1° gennaio 2012; si rinvia per ulteriori informazioni a quanto precisato nella Parte I Capitolo 6 alla voce “Acconti”. SEZIONE I - Addizionale regionale all’IRPEF Rigo RV1 Reddito imponibile Indicare il risultato della seguente operazione: RN1 col. 5 – RN2 – RN3 Rigo RV2 Addizionale regionale all’IRPEF dovuta Nella colonna 2indicare l’importo dell’addizionale regionale all’IRPEF dovuta in relazione al domicilio fiscale al 31 dicembre 2011 e de- terminata applicando le aliquote previste dalle singole regioni all’importo indicato nel rigo RV1(reddito imponibile) con le modalità dalle stesse stabilite come riportato nella tabellaposta alla fine del presente fascicolo dopo l’Appendice. Le regioni/province di seguito indicate hanno previsto regole particolari per la determinazione dell’addizionale regionale. La Provincia Autonoma di Bolzanoha stabilito che, a decorrere dal periodo d’imposta 2011, sono esentati dal pagamento dell’addizionale regionale i contribuenti con un reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale non superiore a 15.000,00 euro. Per tutti gli altri contri- buenti si applica l’aliquota dell’1,23% sull’intero importo. Inoltre, per i contribuenti con un reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale (rigo RV1) non superiore a 70.000,00 euro, per ogni figlio fiscalmente a carico spetta una detrazione pari a 252 euro in proporzione alla percentuale di carico. Se l’imposta dovuta è minore della detrazione non sorge alcun credito d’imposta. La Regione Liguriaha stabilito che per i redditi fino a euro 30.000,00 l’aliquota prevista è dell’1,23%; per i redditi superiori a euro 30.000,00 l’aliquota dell’1,73% si applica sull’intero ammontare di reddito e non solo sulla parte che eccede euro 30.000,00. Ad esempio, per un reddito di euro 36.000,00 l’imposta dovuta sarà pari a euro 623,00. Per i contribuenti aventi almeno quattro figli fiscalmente a carico l’aliquota prevista è dell’1,23%. Per i redditi compresi tra euro 30.000,01 ed euro 30.152,64 l’imposta determinata applicando l’aliquota 1,73% è ridotta di un importo pari al prodotto tra il coefficiente “0,9827” e la differenza tra euro 30.152,64 ed il reddito imponibile ai fini dell’addizionale regionale. Il calcolo da eseguire è il seguente: RV1 x 1,73 – 0,9827 x (30.152,64 – RV1) 100 Rigo RV3 Addizionale regionale all’IRPEF trattenuta o versata Nella colonna 1 indicare l’ammontare dell’addizionale regionale trattenuta, diversa da quella indicata nei quadri RC ed RL (ad esempio, l’addizionale relativa ai trattamenti assistenziali erogati dall’Inail ai titolari di redditi agrari).- Nella colonna 2indicare l’ammontare dell’addizionale regionale sospesa e non versata per effetto delle disposizioni emanate a seguito degli eventi eccezionali, già compresa nell’importo di colonna 3. L’importo corrisponde a quello indicato al punto 15 del CUD 2012 o del CUD 2011. Consultare in Appendice, “Eventi eccezionali”. Nella colonna 3 indicare l’importo del rigo RC10, colonna 2, relativo all’ammontare dell’addizionale regionale trattenuta o da trattenere dal sostituto d’imposta se nel 2011 avete percepito reddito da lavoro dipendente o da lavoro a questo assimilato. Detto importo deve essere sommato a quello indicato nel rigo RC12 qualora abbiate percepito compensi per lavori socialmente utili (codice “3” nella colonna 1 dei righi da RC1 a RC3) ed il vostro reddito complessivo superi euro 9.296,22, al netto della deduzione per l’abitazione principale e relative pertinenze. Se avete percepito compensi per attività sportive dilettantistiche sommate anche l’importo indicato nel rigo RL24, colonna 2. L’importo di questa colonna comprende anche le trattenute già indicate in colonna 1. Rigo RV4 Eccedenza di addizionale regionale all’IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione Nella colonna 1indicare il codice regione relativo al domicilio fiscale al 31 dicembre 2010, che trovate nella “Tabella Addizionali regionali all’IRPEF 2011” posta alla fine del presente Fascicolo dopo l’Appendice. Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pa- gamento con il Mod. F24 dell’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare nella colonna 2, anche l’eventuale importo del credito per addizionale regionale indicato nel rigo 162 del prospetto di liquidazione Mod. 730-3 2011 (colonna 2 per il dichiarante, co- lonna 4 per il coniuge) e nel rigo RV5riportare l’eventuale credito per addizionale regionale utilizzato in compensazione con il Mod. F24. L’importo indicato nella colonna 2 deve essere sommato agli altri importi da indicare nella colonna 3 di questo rigo. Nella colonna 3riportare l’importo di colonna 4 del rigo RX2 del Modello UNICO 2011 relativo all’eccedenza d’imposta per la quale non è stato chiesto il rimborso nella precedente dichiarazione. Se avete fruito dell’assistenza fiscale e il sostituto non ha rimborsato in tutto o in parte il credito risultante dal Modello 730-3 indicare in questa colonna il credito non rimborsato di cui al punto 32 del CUD 2012 o del CUD 2011. In questa colonna deve essere compreso anche l’importo eventualmente indicato nella colonna 2. Rigo RV5 Eccedenza di addizionale regionale all’IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel modello F24 Indicare la parte dell’eccedenza dell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già riportata nel rigo RV4, che è stata utilizzata in compensazione nel mod. F24. Rigo RV6Addizionale regionale all’IRPEF da trattenere o da rimborsare risultante dal Mod. 730/2012 Questo rigo deve essere compilato se intendete correggere o integrare un modello 730/2012 precedentemente presentato. Nella colonna 1riportare quanto indicato nella colonna 6 del rigo 92 del modello 730-3/2012 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2012 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 6 del rigo 112 del modello 730-3/2012. 79 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU La colonna 2deve essere compilata solo se nel quadro I del mod. 730/2012 avete chiesto di utilizzare il credito originato dalla liquidazione della dichiarazione 730 per il pagamento dell’IMU e se nel mod. 730-3/2012 (prospetto di liquidazione), rilasciato dal soggetto che ha prestato l’assistenza fiscale, risulta compilata la colonna 3 del rigo 92 (ovvero col. 3 del rigo 112 per il coniuge). In tal caso riportare l’am- montare del credito utilizzato in compensazione con il mod. F24, entro la data di presentazione della presente dichiarazione, per il paga- mento dell’IMU. Nella colonna 3riportare quanto indicato nella colonna 4 del rigo 92 del modello 730-3/2012 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2012 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 4 del rigo 112 del modello 730-3/2012. Righi RV7 e RV8 Addizionale regionale all’IRPEF a debito o a credito Per determinare l’imposta a debito o a credito effettuare la seguente operazione: RV2 col. 2 – RV3 col. 3 – RV4 col. 3 + RV5 – RV6 col. 1 + RV6 col. 2 + RV6 col. 3 se il risultato di tale operazione è positivo riportate l’importo così ottenuto nel rigo RV7; se il risultato di tale operazione è negativo riportate l’importo ottenuto, non preceduto dal segno meno, nel rigo RV8. Riportare l’eventuale credito nel rigo RX2 colonna 1. SEZIONE II-A - Addizionale comunale all’IRPEF Rigo RV9 Aliquota dell’addizionale comunale deliberata dal Comune Indicare l’aliquota deliberata per l’anno 2011 dal Comune nel quale avete il vostro domicilio fiscale alla data del 1° gennaio 2011. Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è presente un apposito collegamento alla tabella dei comuni che hanno deliberato l’addizionale co- munale, predisposta dal Dipartimento delle Finanze. Rigo RV10 Addizionale comunale all’IRPEF dovuta Nella colonna 2indicare l’importo dell’addizionale comunale all’IRPEF dovuta determinato applicando all’importo riportato al rigo RV1, l’aliquota indicata al rigo RV9, tenendo conto dell’eventuale soglia di esenzione deliberata dal comune. Se l’importo del rigo RV1 è minore o uguale all’importo indicato come soglia di esenzione nella tabella ricavabile dal sito internet www.agen- ziaentrate.gov.it, l’addizionale comunale per il 2011 (Saldo) non è dovuta e la colonna 2 di questo rigo non va compilata; se invece, l’importo del rigo RV1 è maggiore dell’importo indicato come soglia di esenzione, l’addizionale comunale è dovuta e l’aliquota indicata nel rigo RV9 va applicata sull’intero importo del rigo RV1. Se il comune ha deliberato determinate agevolazioni con riferimento a particolari condizioni reddituali è necessario verificare se siete in possesso dei requisiti per fruire delle agevolazioni. Se invece le agevolazioni sono riferite a condizioni soggettive non desumibili dai dati presenti nella dichiarazione (ad esempio l’importo ISEE ovvero una particolare composizione del nucleo familiare), per attestare il possesso di tali requisiti dovete compilare la casella di colonna 1indicando: codice “1”, se l’addizionale comunale non è dovuta perché il reddito risulta inferiore o uguale alla soglia di esenzione prevista in pre- senza della particolare condizione soggettiva del contribuente. In questa ipotesi non va compilata la colonna 2 del presente rigo; codice “2”, nel caso di esenzione totale in presenza della particolare condizione soggettiva del contribuente non collegata al reddito. In questa ipotesi non va compilata la colonna 2 del presente rigo; codice “3” nel caso di applicazione di un’aliquota agevolata. In questa ipotesi indicare l’aliquota agevolata nel rigo RV9; codice “4” nel caso di agevolazioni diverse da quelle individuate con i codici “1”, “2” e “3” (es. previsione di diverse aliquote per scaglioni di reddito). Rigo RV11 Addizionale comunale all’IRPEF trattenuta o versata Nella colonna 1indicare l’ammontare dell’addizionale comunale trattenuta o da trattenere dal sostituto d’imposta. Per determinare l’importo da indicare effettuare la seguente operazione: RC10 col. 3 + RC10 col. 4 Nella colonna 2indicare l’importo dell’addizionale comunale trattenuta a titolo di acconto per l’anno d’imposta 2011 in sede di assistenza fiscale se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011. Tale importo è quello riportato nel punto 24 del CUD 2012. Nella colonna 3, indicare l’importo dell’addizionale comunale versata a titolo di acconto per l’anno d’imposta 2011 con il modello F24 qualora lo scorso anno sia stato presentato il modello Unico 2011. Nella colonna 4indicare l’ammontare dell’addizionale comunale trattenuta, diversa da quelle indicate nelle precedenti colonne di questo rigo (ad esempio, l’addizionale relativa ai trattamenti assistenziali erogati dall’INAIL ai titolari di redditi agrari). Nella colonna 5indicare l’addizionale comunale sospesa e non versata per effetto delle disposizioni emanate a seguito degli eventi ec- cezionali, già compresa negli importi indicati dalla colonna 1 alla colonna 4 di questo rigo. Con riferimento all’addizionale comunale da trattenere a cura del sostituto d’imposta ed indicata nella colonna 1 di questo rigo, l’ammontare sospeso è quello indicato nei punti 17 e 18 del CUD 2012 o del CUD 2011 (consultare in Appendice la voce “Eventi eccezionali”). Nella colonna 6indicare la somma degli importi indicati nelle colonne 1, 2, 3 e 4 di questo rigo. Rigo RV12 Eccedenza di addizionale comunale all’IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione Nella colonna 1indicare il codice comune relativo al domicilio fiscale al 31 dicembre 2010, rilevabile dalla tabella del Dipartimento delle Finanze cui si rinvia dal sito internet www.agenziaentrate.gov.it. Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici, ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare nella colonna 2di questo rigo anche l’eventuale importo del credito per addizionale comunale indicato nel rigo 163 del prospetto di liquidazione Mod. 730-3/2011 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nel rigo RV13riportare l’eventuale credito per addizionale comunale utilizzato in com- 80 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU pensazione con il Mod. F24. L’importo indicato nella colonna 2 deve essere sommato agli altri importi da indicare nella colonna 3 di questo rigo. Nella colonna 3riportare l’importo di colonna 4 del rigo RX3 del Modello UNICO 2011 relativo all’eccedenza d’imposta per la quale non è stato chiesto il rimborso nella precedente dichiarazione. Se avete fruito dell’assistenza fiscale e il sostituto non ha rimborsato, in tutto o in parte, il credito risultante dal Modello 730-3 indicare in questo rigo il credito non rimborsato di cui al punto 33 del CUD 2012 o del CUD 2011. In questa colonna deve essere compreso anche l’importo eventualmente indicato nella colonna 2. Rigo RV13 Eccedenza di addizionale comunale all’IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel modello F24 Indicare la parte dell’eccedenza dell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già riportata nel rigo RV12, che è stata utilizzata in compensazione nel mod. F24. Rigo RV14 Addizionale comunale all’IRPEF da trattenere o da rimborsare risultante dal Mod. 730/2012 Questo rigo deve essere compilato se intendete correggere o integrare un modello 730/2012 precedentemente presentato. Nella colonna 1riportare quanto indicato nella colonna 6 del rigo 93 del modello 730-3/2012 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2012 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 6 del rigo 113 del modello 730-3/2012. La colonna 2deve essere compilata solo se nel quadro I del mod. 730/2012 avete chiesto di utilizzare il credito originato dalla liquidazione della dichiarazione 730 per il pagamento dell’IMU e se nel mod. 730-3/2012 (prospetto di liquidazione), rilasciato dal soggetto che ha prestato l’assistenza fiscale, risulta compilata la colonna 3 del rigo 93 (ovvero col. 3 del rigo 113 per il coniuge). In tal caso riportare l’ammontare del credito utilizzato in compensazione con il mod. F24, entro la data di presentazione della presente dichiarazione, per il pagamento dell’IMU. Nella colonna 3riportare quanto indicato nella colonna 4 del rigo 93 del modello 730-3/2012 (prospetto di liquidazione). Nel caso in cui il modello 730/2012 sia stato presentato in forma congiunta e la dichiarazione integrativa è presentata dal coniuge dichiarante, in questa colonna deve essere riportato quanto indicato nella colonna 4 del rigo 113 del modello 730-3/2012. Righi RV15 e RV16 Addizionale comunale all’IRPEF a debito o a credito Per determinare l’imposta a debito o a credito effettuare la seguente operazione: RV10 col. 2 – RV11 col. 6 – RV12 col. 3 + RV13 – RV14 col. 1 + RV14 col. 2 + RV14 col. 3 se il risultato di tale operazione è positivo riportate l’importo così ottenuto nel rigo RV15; se il risultato di tale operazione è negativo riportate l’importo ottenuto, non preceduto dal segno meno, nel rigo RV16. Riportare l’eventuale credito nel rigo RX3 colonna 1. SEZIONE II-B - Acconto addizionale comunale all’IRPEF per il 2012 Rigo RV17:per determinare l’acconto per l’addizionale comunale all’IRPEF per il 2012 effettuare le seguenti operazioni: applicare al reddito imponibile relativo all’anno di imposta 2011 (rigo RV17 col. 2) l’aliquota deliberata dal comune nel quale il contri- buente ha la residenza alla data del 1° gennaio 2012; calcolare il 30% dell’importo così determinato (acconto per il 2012); detrarre dal risultato ottenuto l’acconto per l’addizionale comunale 2012 trattenuto dal datore di lavoro (rigo RC10 col. 5). L’aliquota da applicare è quella deliberata per l’anno 2012, qualora la pubblicazione della delibera sia avvenuta entro il 20 dicembre 2011 ovvero quella vigente per l’anno di imposta 2011 nel caso di pubblicazione successiva a tale data. Se il contribuente prevede (ad esempio, per effetto di oneri deducibili sostenuti nel 2012 o di minori redditi percepiti nello stesso anno) una minore imposta da dichiarare nella successiva dichiarazione, può versare un acconto per il 2012 di importo inferiore a quello deter- minato con riferimento al reddito imponibile della presente dichiarazione. In tal caso l’importo da indicare nella colonna 7 di questo rigo deve essere quello determinato utilizzando le istruzioni che seguono e non il minore importo versato o che si intende versare. L’acconto dell’addizionale comunale può essere versato ratealmente alle condizioni indicate nella Parte I, capitolo 6 alla voce “Rateazione”. Prima della determinazione dell’acconto dovuto per addizionale comunale 2012, dovete tenere conto dell’eventuale soglia di esenzione deliberata dal comune e rilevabile dalla tabella del Dipartimento delle Finanze cui si rinvia dal sito internet www.agenziaentrate.gov.it. Se l’importo di colonna 2 di questo rigo è minore o uguale all’importo indicato come soglia di esenzione nella citata tabella, l’acconto per ad- dizionale comunale 2012 non è dovuto e la colonna 2 di questo rigo non va compilata; se invece, l’importo di colonna 2 è maggiore della soglia di esenzione, è dovuto l’acconto per l’addizionale comunale 2012 e l’aliquota indicata nella colonna 3 di questo rigo va applicata sull’intero importo di colonna 2. Se il comune ha deliberato determinate agevolazioni con riferimento a particolari condizioni reddituali è necessario verificare se siete in possesso dei requisiti per fruire delle agevolazioni. Se invece le agevolazioni sono riferite a condizioni soggettive non desumibili dai dati presenti nella dichiarazione (ad esempio l’importo ISEE ovvero una particolare composizione del nucleo familiare), per attestare il possesso di tali requisiti dovete compilare la casella di colonna 1 (Agevolazioni)indicando: codice “1”, se l’addizionale comunale non è dovuta perché il reddito risulta inferiore o uguale alla soglia di esenzione prevista in pre- senza della particolare condizione soggettiva del contribuente. In questa ipotesi non va compilata la colonna 4 del presente rigo; codice “2”, nel caso di esenzione totale in presenza della particolare condizione soggettiva del contribuente non collegata al reddito. In questa ipotesi non va compilata la colonna 4 del presente rigo; codice “3” nel caso di applicazione di un’aliquota agevolata. In questa ipotesi indicare l’aliquota agevolata nella colonna 3 di questo rigo; codice “4” nel caso di agevolazioni diverse da quelle individuate con i codici “1”, “2” e “3” (es. previsione di diverse aliquote per scaglioni di reddito). Colonna 2 (Imponibile):indicare l’imponibile relativo all’anno di imposta 2011, corrispondente a quello del rigo RV1. Qualora abbiate percepito redditi di lavoro autonomo e/o di impresa per i quali trovano applicazione disposizioni fiscali che assumono rilievo anche ai fini della determinazione dell’acconto dovuto per il 2012, indicare in questa colonna l’imponibile relativo all’anno di imposta 2011 rideterminato tenendo conto di tali disposizioni (consultare in Appendice la voce “Acconti IRPEF e Addizionale comunale – casi particolari). 81 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna 3 (Aliquota):indicare l’aliquota da applicare per la determinazione dell’acconto; si ricorda che tale aliquota è quella deliberata per l’anno 2012, qualora la pubblicazione della delibera sia avvenuta entro il 20 dicembre 2011 ovvero quella vigente per l’anno di imposta 2011 nel caso di pubblicazione successiva a tale data. L’aliquota è quella relativa al comune in cui il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 1° gennaio 2012; tale aliquota è indicata nella tabella del Dipartimento delle Finanze cui si rinvia dal sito internet www.agenziaentrate.gov.it. Colonna 4 (Acconto dovuto): riportare il risultato della seguente operazione: RV17 col. 2 x RV17 col. 3x 0,3 100 Se il comune ha deliberato una soglia di esenzione e siete nella condizione prevista per poterne fruire, non dovete compilare la presente colonna. Si rimanda a tal fine alle istruzioni precedentemente fornite. Colonna 5(Addizionale comunale 2012 trattenuta dal datore di lavoro)riportare l’importo indicato nel rigo RC10 col. 5. Colonna 6(Importo trattenuto o versato)da compilare solo nel caso di dichiarazione integrativa o correttiva. Indicare: l’importo versato con il mod. F24 per il pagamento dell’acconto dell’addizionale comunale, nel caso di integrazione di un precedente modello Unico PF 2012; l’importo indicato nella col. 6 del rigo 97 (ovvero col. 6 del rigo 117 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2012 (prospetto di liqui- dazione) rilasciato dal soggetto che ha prestato l’assistenza fiscale, nel caso di integrazione di un precedente modello 730/2012. Colonna 7 (Acconto da versare)riportare il risultato della seguente operazione: RV17 col. 4 – RV17 col. 5 – RV17 col. 6. Se il risultato è negativo la colonna 7 non deve essere compilata. 11. QUADRO CR - Crediti d’imposta Il quadro CR deve essere utilizzato per calcolare e/o esporre alcuni crediti d’imposta. SEZIONE I - Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero Istruzioni comuni alle sezioni I-A e I-B: crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero. La compilazione di queste sezioni è riservata ai contribuenti che hanno prodotto redditi in un paese estero nel quale sono state pagate imposte a titolo definitivo per le quali è riconosciuto il diritto a richiedere un credito d’imposta. La sezione I-A è riservata all’esposizione delle informazioni relative ai redditi prodotti all’estero, diversi da quelli d’impresa, al fine di de- terminare il credito per le imposte pagate all’estero previsto dall’art. 165, comma 1 del TUIR. Qualora siano stati prodotti all’estero redditi d’impresa oppure redditi d’impresa unitamente a redditi diversi da quelli di impresa le sezioni I-A e I-B del quadro CR non vanno utilizzate e deve essere compilato esclusivamente il quadro CE presente nel terzo fascicolo. Le imposte da indicare in questa sezione sono quelle divenute definitive a partire dal 2011 (se non già indicate nella dichiarazione pre- cedente) fino al termine di presentazione della presente dichiarazione. Si considerano pagate a titolo definitivo le imposte divenute irripetibili. Pertanto, non vanno indicate, ad esempio, le imposte pagate in acconto o in via provvisoria e quelle per le quali è prevista la possibilità di rimborso totale o parziale. Si precisa che in presenza di con- venzioni contro le doppie imposizioni stipulate dall’Italia, le imposte pagate all’estero a titolo definitivo da indicare nel presente quadro, non possono eccedere l’aliquota prevista dalla convenzione. Per maggiori informazioni si rimanda alla voce “Utili prodotti all’estero” pre- sente nell’APPENDICEdelFASCICOLO2. Può accadere che nel 2011 sia stata pagata in via definitiva un’imposta corrispondente ad una parte soltanto dei redditi esteri dichiarati nei quadri della presente dichiarazione, oppure che non sia stata pagata alcuna imposta. In tali casi, fermo restando che i redditi esteri conseguiti nell’anno 2011 devono essere dichiarati per l’intero ammontare, nella presente dichiarazione l’imposta estera, non pagata in tutto o in parte, potrà essere portata in detrazione nella dichiarazione dell’anno in cui sarà avvenuto il pagamento in via definitiva, com- pilando in tale dichiarazione il relativo quadro CR. Viceversa, nel caso in cui si siano rese definitive nel 2011 imposte estere relative a redditi prodotti negli anni precedenti e già dichiarati, dette imposte devono essere indicate nel presente quadro al fine di fruire del relativo credito d’imposta. Si sottolinea, infine, che con alcuni Paesi, con i quali sono in vigore convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni, è prevista una clausola particolare per cui, se lo Stato estero ha esentato da imposta, in tutto o in parte, un determinato reddito prodotto nel proprio ter- ritorio, il contribuente residente in Italia ha comunque diritto a chiedere il credito per l’imposta estera come se questa fosse stata effetti- vamente pagata (imposta figurativa). Si ricorda che è necessario conservare la documentazione da cui risultino l’ammontare del reddito prodotto e le imposte pagate in via de- finitiva al fine di poterla esibire o trasmettere a richiesta degli uffici finanziari. Per poter usufruire del credito d’imposta di cui al comma 1 dell’art. 165 del Tuir è necessario compilare sia la sezione I-A che la sezione I-B. La sezione I-A è riservata all’indicazione dei dati necessari per la determinazione del credito d’imposta teoricamente spettante. La sezione I-B è riservata alla determinazione del credito d’imposta effettivamente spettante. Si ricorda che il credito per le imposte pagate all’estero spetta fino a concorrenza della quota d’imposta lorda italiana corrispondente al rapporto tra il reddito prodotto all’estero ed il reddito complessivo e sempre comunque nel limite dell’imposta netta italiana relativa all’anno di produzione del reddito estero. Al fine dell’individuazione di tale limite si deve tener conto anche del credito già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni, riferito allo stesso anno di produzione del reddito. Pertanto, ai fini della determinazione del credito d’imposta spettante è necessario: ricondurre, ove eccedente, l’importo dell’imposta estera (resasi definitiva in un singolo Stato e relativa ad un singolo anno di produzione del reddito), alla quota di imposta lorda italiana (imposta lorda italiana commisurata al rapporto tra reddito estero e reddito complessivo) eventualmente diminuita del credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni riferito allo stesso Stato estero ed allo stesso periodo di 82 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU produzione del reddito estero. Le istruzioni contenute nella sezione I-A sono relative a questo primo limite entro il quale è possibile usu- fruire del credito d’imposta; ricondurre, ove eccedente, l’importo così determinato entro il limite dell’imposta netta (diminuita dell’eventuale credito già usufruito nelle precedenti dichiarazioni) relativa all’anno di produzione del reddito estero. Le istruzioni contenute nella sezione I-B sono relative a que- sto secondo limite entro il quale è possibile usufruire del credito d’imposta. SEZIONE I-A - Dati relativi al credito d’imposta per redditi prodotti all’estero Qualora i redditi siano stati prodotti in Stati differenti, per ognuno di questi è necessario compilare un distinto rigo. Occorre procedere analogamente se le imposte pagate all’estero sono relative a redditi prodotti in anni diversi. Viceversa, in presenza di redditi prodotti nello stesso Stato e nel medesimo anno ma appartenenti a più categorie reddituali, diverse da quelle di impresa, è necessario compilare un unico rigo sommando i relativi importi da indicare nelle colonne 3 e 4. In particolare nei righi da CR1 a CR4 dovete indicare: nella colonna 1 (Codice Stato estero), il codice dello Stato estero nel quale è stato prodotto il reddito; detto codice è rilevabile dal- l’Elenco dei paesi e territori esteri presente alla fine dell’Appendice; nella colonna 2(Anno) l’anno d’imposta in cui è stato prodotto il reddito all’estero. Se il reddito è stato prodotto nel 2011 indicare “2011”; nella colonna 3 (Reddito estero)il reddito prodotto all’estero che ha concorso a formare il reddito complessivo in Italia. Se questo è stato prodotto nel 2011, va riportato il reddito già indicato nei quadri RC, RE, RH (solo per redditi derivanti da partecipazioni in società semplici e associazioni tra artisti e professionisti), RL e RM (solo se avete optato per la tassazione ordinaria) della presente dichiara- zione per il quale compete detto credito. Per i redditi del quadro RC certificati nel CUD 2012 o nel CUD 2011, l’importo da indicare è ri- levabile dalle annotazioni della stessa certificazione; nella colonna 4(Imposta estera)le imposte pagate all’estero resesi definitive entro la data di presentazione della dichiarazione per le quali non si è già fruito del credito d’imposta nelle precedenti dichiarazioni. Ad esempio, se per i redditi prodotti all’estero nel 2010 nello Stato A, si è resa definitiva una imposta complessiva di euro 3.000, di cui euro 2.000 resasi definitiva entro il 30/09/2011 e pertanto già riportata nella precedente dichiarazione, ed euro 1.000 resasi definitiva entro il 30/09/2012, nella colonna 4 va indicato l’importo di euro 1.000 relativo alla sola imposta resasi definitiva entro il 30/09/2012. L’importo dell’imposta estera, utilizzabile ai fini del credito spettante ai sensi del comma 1 dell’art. 165 del Tuir, non può essere superiore all’ammontare dell’imposta italiana determinata applicando al reddito estero l’aliquota marginale (riferita al proprio reddito imponibile) vigente nel periodo di produzione del reddito. Ad esempio per i redditi prodotti nel 2010 con un reddito imponibile pari a euro 27.000,00 l’importo di questa colonna 4 non può essere superiore al 27% dell’importo di col. 3 (reddito estero). Per i redditi del quadro RC certificati nel CUD 2012 o nel CUD 2011, l’importo da indicare è rilevabile dalle annotazioni della stessa cer- tificazione. Si precisa che nel caso in cui il reddito prodotto all’estero abbia concorso parzialmente alla formazione del reddito comples- sivo in Italia, anche l’imposta estera va ridotta in misura corrispondente; nella colonna 5(Reddito complessivo)il reddito complessivo relativo all’anno d’imposta indicato a colonna 2 (aumentato eventual- mente dei crediti d’imposta sui fondi comuni e dei crediti d’imposta sui dividendi, se ancora vigenti nell’anno di produzione del reddito). Se l’anno indicato è il 2011 riportare l’importo indicato in colonna 5 del rigo RN1 di questo modello aumentato di quanto eventualmente indicato nella colonna 2 del rigo RN1 (credito d’imposta per fondi comuni) e diminuito dell’importo eventualmente indicato nella colonna 3 (residuo perdite compensabili); nella colonna 6 (Imposta lorda)l’imposta lorda italiana relativa all’anno d’imposta indicato a colonna 2. Se l’anno è il 2011 o il 2010 o il 2009, tale dato è desumibile dal rigo RN5 rispettivamente di questo modello o del Mod. UNICO 2011 o del Mod. UNICO 2010. Se negli anni precedenti è stato presentato il Mod. 730 tale dato è desumibile dal rigo 16 del Mod. 730-3/2011 o del Mod. 730-3/2010; nella colonna 7 (Imposta netta)l’imposta netta italiana relativa all’anno d’imposta indicato a colonna 2. Se l’anno è il 2011, tale dato è desumibile dal rigo RN25 di questo modello; se l’anno è il 2010 tale dato è desumibile dal rigo RN26 del Modello UNICO 2011; se l’anno è il 2009, tale dato è desumibile dal rigo RN27 delModello UNICO2010. Se negli anni precedenti è stato presentato il Mod. 730 tale dato è desumibile dal rigo 51 del Mod. 730-3/2011 o del Mod. 730-3/2010; nella colonna 8 (Credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni)il credito eventualmente già utilizzato nelle precedenti dichiara- zioni relativo ai redditi prodotti all’estero nell’anno indicato in col. 2 indipendentemente dallo Stato estero di riferimento. Pertanto, può essere necessario compilare tale colonna se nelle precedenti dichiarazioni dei redditi è stato compilato il rigo relativo al credito d’im- posta per redditi prodotti all’estero (rigo G4 del mod. 730/2011 o del mod. 730/2010 ovvero il quadro CR Sez. I del Mod. UNICO Persone Fisiche). Contribuenti che hanno usufruito del credito d’imposta per redditi prodotti nell’anno indicato in colonna 2 nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno d’imposta 2010 I contribuenti che hanno presentato lo scorso anno il modello UNICO Persone Fisiche 2011 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 dei righi da CR1 a CR4 del quadro CR del modello UNICO Persone Fisiche 2011. In tale caso l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 4 dei righi CR5 o CR6 del quadro CR del modello Unico PF 2011 relativo allo stesso anno di produzione del reddito. I contribuenti che hanno presentato lo scorso anno il modello 730/2011 devono compilare questa colonna se l’anno indicato in colonna 2 di questo rigo risulta essere lo stesso di quello indicato in colonna 2 del rigo G4 della precedente dichiarazione. In tale caso, l’importo del credito già utilizzato da indicare in questa colonna è quello riportato nella colonna 2 “Totale credito utilizzato” del rigo 137 (o 138 per il coniuge dichiarante) del mod. 730-3/2011 relativo allo stesso anno di produzione del reddito; nella colonna 9 (Credito relativo allo Stato estero di colonna 1)il credito già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni per redditi pro- dotti nello stesso anno di quello indicato in colonna 2 e nello Stato estero di quello indicato in colonna 1. L’importo da indicare in questa colonna è già compreso in quello di colonna 8; pertanto, la colonna 9 non va compilata se non risulta compilata la colonna 8. La compilazione di questa colonna si rende necessaria quando l’imposta complessivamente pagata in uno Sta- to estero si è resa definitiva in diversi periodi di imposta e pertanto si è usufruito del credito d’imposta in dichiarazioni relative a periodi di imposta diversi. 83 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel caso ipotizzato nell’esempio che segue: di cui resasi di cui resasi Credito utilizzato nella precedente Stato Anno Reddito Imposta pagata definitiva nel definitiva nel dichiarazione relativo all’imposta Estero di produzione estero all’estero corso del 2010 corso del 2011 resasi definitiva nel 2010 A 2010 1.000 350 200 150 200 B 2010 2.000 600 600 600 con riferimento allo Stato A, l’importo da indicare nella colonna 8 è di euro 800 (200 + 600) e l’importo da indicare nella colonna 9 è di euro 200 pari al credito utilizzato nella precedente dichiarazione per la parte d’imposta resasi definitiva. Se, per l’anno di produzione indicato nella colonna 2 di questo rigo, nella dichiarazione mod. UNICO/2011 è stato compilato un solo rigo della sez. I-A del quadro CR relativo allo stesso Stato estero di colonna 1, l’importo da riportare nella colonna 9 è quello indicato in uno dei righi CR5 o CR6, colonna 4, del mod. UNICO/2011 relativo allo stesso anno di produzione del reddito. Se invece per l’anno di produzione indicato nella colonna 2 di questo rigo, nella dichiarazione mod. UNICO/2011 sono stati compilati più righi CR (da CR1 a CR4) relativi a diversi Stati esteri, consultare in Appendice la voce “Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero”. Se nella dichiarazione mod. 730/2011 è stato compilato un rigo G4 nel quale sono stati indicati uno Stato estero ed un anno di produzione identici a quelli riportati in questo rigo, l’importo da indicare nella colonna 9 è desumibile dal rigo 137 (o 138 per il coniuge) del mod. 730-3/2011, relativo al medesimo anno di produzione del reddito, colonna 4 o 6 “Credito utilizzato” riferita al medesimo Stato estero; nella colonna 10 (Quota d’imposta lorda)la quota d’imposta lorda italiana costituita dal risultato della seguente operazione: (colonna 3 / colonna 5) x colonna 6 Se il rapporto tra reddito estero e reddito complessivo assume un valore maggiore di 1, tale rapporto deve essere ricondotto ad 1; nella colonna 11 (Imposta estera entro il limite della quota d’imposta lorda)l’importo dell’imposta estera ricondotta eventualmente entro il limite della quota d’imposta lorda, quest’ultima diminuita del credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni relativo allo stesso Stato ed anno di produzione. A tal fine riportare il minore importo tra quello indicato nella col. 4 (imposta estera) ed il risultato della se- guente operazione: colonna 10 – colonna 9 SEZIONE I-B - Determinazione del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero Con riferimento all’importo indicato nella colonna 11 dei righi da CR1 a CR4 della sezione I-A per il quale si richiede di fruire del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero è necessario, per ogni anno di produzione del reddito estero, ricondurre, ove eccedenti, tali importi nei limiti delle relative imposte nette (col. 7 dei righi sez. I-A) tenendo conto di quanto già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni. Se nella sez. I-A sono stati compilati più righi è necessario procedere, per ogni anno di produzione del reddito estero (col. 2 dei righi da CR1 a CR4), alla somma degli importi indicati nella colonna 11 di ciascun rigo. Pertanto, per ogni singolo anno di produzione del reddito indicato nella sez. I-A, è necessario compilare un singolo rigo nella presente sezione I-B (ad esempio, se nella sezione I-A sono stati compilati 3 righi di cui i primi 2 relativi all’anno 2009 ed il terzo rigo relativo all’anno 2010, nella sezione I-B dovranno essere compilati 2 distinti righi, uno per l’anno 2009 ed uno per l’anno 2010). In particolare nei righiCR5 eCR6dovete indicare: nella colonna 1 (Anno)l’anno d’imposta in cui è stato prodotto il reddito all’estero (o sono stati prodotti i redditi esteri nel caso di com- pilazione nella sez. I-A di più righi relative allo stesso anno); nella colonna 2 (Totale colonne 11 sez. I-A riferite allo stesso anno) il totaledegli importi indicati nella colonna 11 dei righi da CR1 a CR4 riferiti all’anno indicato nella colonna 1 di questo rigo; nella colonna 3 (Imposta netta residua), l’importo dell’imposta netta (col. 7) diminuito del credito già utilizzato nelle precedenti dichia- razioni (col. 8) dei righi della sez. I-A riferiti all’anno indicato nella colonna 1 di questo rigo; nella colonna 4 (Credito da utilizzare nella presente dichiarazione) l’importo per il quale è possibile fruire del credito nella presente dichiarazione. A tal fine indicare il minore tra l’importo di colonna 2 e l’importo di colonna 3 di questo rigo. Il totale degli importi indicati nelle colonne 4 dei righi CR5 e CR6 di questa sezione I-B dovrà essere riportato nella colonna 2 del rigo RN30. Ad esempio nel caso in cui siano stati compilati nella sezione I-A quattro righi con i seguenti valori (i dati relativi al reddito estero di col. 3, al reddito complessivo di col. 5 e all’imposta lorda di col. 6 non sono stati indicati in quanto non significativi ai fini del presente esempio): Reddito Imposta Reddito Imposta Imposta Credito di cui relativo Quota di Imposta estera Stato Anno precedenti allo Stato entro il limite estero estera complessivo lorda netta imposta lorda (col.1) (col. 2) dichiarazioni estero di col. 1 dell'imposta (col.3) (col.4) (col. 5) (col. 6) (col. 7) (col. 8) (col. 9) (col. 10) lorda (col. 11) a 2009 10 50 10 10 10 b 2009 20 50 10 15 15 c 2010 20 60 15 20 20 d 2011 30 20 25 25 Nella sezione I-B dovranno essere riportati i seguenti valori: Totale colonne 11 riferite Capienza nell’imposta netta Credito utilizzato nellapresente Anno allo stesso anno (col.3) dichiarazione(col.4) (col.1) (col. 2) (col. 7 – col. 8 sez. I-A) (minore tra col. 2 e col. 3) 2009 25 40 25 2010 20 45 20 2011 25 20 20 84 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nella colonna 2 del rigo RN30 dovrà essere riportato l’importo di euro 65 (25 + 20 +20) pari alla somma delle colonne 4 della sezione I-B. SEZIONE II - Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa e per canoni di locazione non percepiti Rigo CR7 Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa Il presente rigo deve essere compilato se avete maturato un credito d’imposta a seguito del riacquisto della prima casa. Colonna 1 (Residuo precedente dichiarazione): credito d’imposta per il riacquisto della prima casa che non ha trovato capienza nel- l’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già indicato nel rigo RN43, colonna 2, del Mod. UNICO 2011, persone fisiche ovvero quello indicato nel rigo 131 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2011. Colonna 2 (Credito anno2011): credito d’imposta maturato nel 2011, che spetta ai soggetti che si trovano nelle seguenti condizioni: nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2011 e la data di presentazione della dichiarazione hanno acquistato un immobile usufruendo delle agevolazioni prima casa; l’acquisto è stato effettuato entro un anno dalla vendita di altro immobile acquistato usufruendo delle agevolazioni prima casa; non siano decaduti dal beneficio prima casa. Per individuare le condizioniper fruire dei benefici sulla prima casasi rimanda alle informazioni contenute nelle “Guide fiscali” reperibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.gov.it. L’importo del credito d’imposta è pari all’ammontare dell’imposta di registro o dell’IVA corrisposta in relazione al primo acquisto agevolato; in ogni caso detto importo non può essere superiore all’imposta di registro o all’IVA dovuta in relazione al secondo acquisto. Colonna 3 (Credito compensato nel modello F24): credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di pre- sentazione della presente dichiarazione. Questo rigo non deve essere compilato da coloro che hanno già utilizzato il credito di imposta: in diminuzione dell’imposta di registro dovuta sull’atto di acquisto agevolato che lo determina; in diminuzione delle imposte di registro, ipotecarie e catastali, ovvero delle imposte sulle successioni e donazioni dovute sugli atti e sulle denunce presentati dopo la data di acquisizione del credito. Rigo CR8 Credito d’imposta per canoni di locazione non percepiti Indicare il credito d’imposta spettante per le imposte versate sui canoni di locazione di immobili ad uso abitativo scaduti e non percepiti. Consultare in Appendice la voce “Crediti d’imposta per canoni di locazione non percepiti”. SEZIONE III - Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione Indicare l’importo residuo relativo al credito d’imposta istituito dall’articolo 1, commi da 539 a 547, della legge 24 dicembre 2007, n. 244 a favore dei datori di lavoro che, nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2008 e il 31 dicembre 2008, hanno incrementato il numero di la- voratori dipendenti (ad esempio colf e badanti) con contratto di lavoro a tempo indeterminato, nelle aree svantaggiate delle regioni Calabria, Campania, Puglia, Sicilia, Basilicata, Sardegna, Abruzzo e Molise. Il contributo può essere utilizzato in compensazione con il Mod. F24 ovvero in diminuzione dall’IRPEF. Nelrigo CR9indicare: nella colonna 1 (Residuo precedente dichiarazione)il credito d’imposta residuo per l’incremento dell’occupazione indicato nel rigo RN43, colonna 3, del Mod. UNICO 2011, ovvero nel rigo 132 del prospetto di liquidazione 730-3 del Mod. 730/2011; nella colonna 3 (Credito compensato nel Mod. F24)il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel Mod. F24 fino alla data di presentazione di questa dichiarazione. Se avete erroneamente utilizzato in compensazione un importo del credito maggiore di quello spettante e avete provveduto, a seguito di ravvedimento, al versamento del maggior importo utilizzato, dovete riportare in questa co- lonna l’ammontare del credito d’imposta utilizzato in compensazione al netto del credito d’imposta riversato, senza tener conto di inte- ressi e sanzioni. SEZIONE IV - Crediti d’imposta per immobili colpiti dal sisma in Abruzzo Questa sezione è riservata ai contribuenti colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 in Abruzzo ai quali è stato riconosciuto, a seguito di apposita domanda presentata al Comune del luogo dove è situato l’immobile, un credito d’imposta per le spese sostenute per gli interventi di ri- parazione o ricostruzione degli immobili danneggiati o distrutti, ovvero per l’acquisto di una nuova abitazione principale equivalente a quella distrutta (art. 3, comma 1 del D.L. 28 aprile 2009, n. 39, convertito, con modificazioni, dalla L. 24 giugno 2009, n. 77; ordinanze del Presidente del Consiglio dei Ministri 6 giugno 2009, n. 3779, 9 luglio 2009, n. 3790, 15 agosto 2009, n. 3803 e successive modificazioni). Se il credito riconosciuto si riferisce all’abitazione principale compilare il rigo CR10. Se invece, il credito riconosciuto riguarda un immobile diverso dall’abitazione principale compilare il rigo CR11. Rigo CR10 Abitazione principale Il credito d’imposta riconosciuto per l’abitazione principale è utilizzabile in 20 quote costanti relative all’anno in cui la spesa è stata sostenuta e ai successivi anni. Si precisa che se il credito è stato riconosciuto per la ricostruzione sia dell’abitazione principale sia delle parti comuni dell’immobile devono essere compilati due distinti righi, utilizzando un quadro aggiuntivo e ricordando di numerare progres- sivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. Colonna 1(Codice fiscale)indicare il codice fiscale della persona che ha presentato, anche per conto del dichiarante, la domanda per l’accesso al contributo, secondo quanto previsto dall’art. 2 delle citate ordinanze n. 3779 e n. 3790. La colonna non va compilata se la do- manda è stata presentata dal dichiarante. Per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali va indicato il codice fiscale del condominio. Per gli interventi su unità immobiliari appartenenti a cooperative edilizie a proprietà indivisa va indicato il codice fiscale della cooperativa. Colonna 2 (N. Rata) indicare il numero della rata che il contribuente utilizza nell’anno 2011. Colonna 3(Totale credito) indicare l’importo del credito d’imposta riconosciuto per gli interventi di riparazione o ricostruzione dell’abita- zione principale danneggiata o distrutta, oppure per l’acquisto di una nuova abitazione equivalente all’abitazione principale distrutta. 85 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna 4(Rata annuale) indicare la quota del credito d’imposta fruibile nell’anno 2011. Tale importo, da riportare nel rigo RN28, si ottiene dividendo per venti l’importo indicato in colonna 3. Colonna 5 (Residuo precedente dichiarazione)riportare il credito d’imposta riconosciuto per l’abitazione principale che non ha trovato capienza nell’imposta che risulta dalla precedente dichiarazione, indicato nel rigo RN43, col. 6 del modello Unico 2011. o indicato nel rigo 133 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2011; se il credito d’imposta è stato riconosciuto per la ricostruzione sia del- l’abitazione principale sia delle parti comuni dell’immobile, il credito residuo derivante dalla precedente dichiarazione va riportato esclusi- vamente nel primo modulo compilato. Il credito d’imposta va utilizzato in diminuzione dell’IRPEF e va ripartito in 20 quote annuali costanti. Rigo CR11 Altri immobili Per gli interventi riguardanti immobili diversi dall’abitazione principale spetta un credito d’imposta da ripartire, a scelta del contribuente in 5 o in 10 quote costanti e che non può eccedere, in ciascuno degli anni, l’imposta netta. Se è stato riconosciuto il credito con riferimento a più immobili deve essere compilato un rigo per ciascun immobile utilizzando quadri ag- giuntivi e ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. Si ricorda che il credito spetta nel limite complessivo di euro 80.000. Colonna 1 (Impresa/professione) barrare la casella se l’immobile per il quale è stato riconosciuto il credito è adibito all’esercizio d’impresa o della professione. Colonna 2indicare il codice fiscaledi chi ha presentato, anche per conto del dichiarante, la domanda per l’accesso al contributo. Si ri- manda ai chiarimenti forniti con le istruzioni alla colonna 2 del rigo CR10. Colonna 3 (N. Rata) indicare il numero della rata che il contribuente utilizza nell’anno 2011. Colonna 4(Rateazione)indicare il numero di quote (5 o 10) in cui si è scelto di ripartire il credito d’imposta. Colonna 5(Totale credito) indicare l’importo del credito d’imposta riconosciuto in relazione agli interventi di riparazione o ricostruzione dell’immobile diverso dall’abitazione principale danneggiato o distrutto. Colonna 6(Rata annuale) indicare la quota del credito d’imposta fruibile nell’anno 2011. Tale importo, da riportare nel rigo RN27 entro i limiti dell’imposta netta, si ottiene dividendo l’importo indicato nella colonna 5 per il numero delle quote indicato nella colonna 4. SEZIONE V - Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione I contribuenti che aderiscono alle forme pensionistiche complementari possono richiedere, per determinate esigenze (ad esempio spese sanitarie a seguito di gravissime situazioni e acquisto della prima casa), un’anticipazione delle somme relative alla posizione individuale maturata. Sulle somme anticipate è applicata una ritenuta a titolo d’imposta. Le anticipazioni possono essere reintegrate, a scelta dell’aderente, in qualsiasi momento mediante contribuzioni anche annuali eccedenti il limite di 5.164,57 euro. Tale versamento contributivo ha lo scopo di ricostituire la posizione individuale esistente all’atto dell’anticipazione. La reintegrazione può avvenire in unica soluzione o mediante contribuzioni periodiche. Sulle somme eccedenti il predetto limite, corrispondenti alle anticipazioni reintegrate, è riconosciuto un credito d’imposta pari all’imposta pagata al momento della fruizione dell’anticipazione, proporzionalmente riferibile all’importo reintegrato. L’aderente deve rendere un’espressa dichiarazione al fondo con la quale dispone se e per quale somma la contribuzione debba intendersi come reintegro. Tale comunicazione deve essere resa entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui è effettuato il reintegro. Il credito d’imposta spetta solo con riferimento alle somme qualificate come reintegro nel senso sopra descritto. Per approfondimenti si vedano il D.Lgs. n. 252/2005 e la circolare n. 70/2007 dell’Agenzia delle entrate. La presente sezione va compilata per esporre i dati relativi al credito d’imposta spettante. Si precisa che può costituire reintegro solo l’ammontare delle contribuzioni che eccede il limite di 5.164,57 euro. Rigo CR12 Colonna 1 (Anno anticipazione)indicare l’anno in cui è stata percepita l’anticipazione delle somme relative alla posizione contributiva individuale maturata. Colonna 2 (Reintegro totale/parziale)indicare uno dei seguenti codici relativi alla misura del reintegro: codice 1 se l’anticipazione è stata reintegrata totalmente; codice 2 se l’anticipazione è stata reintegrata solo in parte Colonna 3 (Somma reintegrata) Indicare l’importo che è stato versato nel 2011 per reintegrare l’anticipazione percepita. Colonna 4 (Residuo precedente dichiarazione): indicare il credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta che risulta dalla precedente dichiarazione, e che è indicato nel rigo 134 del prospetto di liquidazione (mod. 730-3) del mod. 730/2011, o quello indicato nel rigo RN43, col. 4, del quadro RN del Mod. UNICO PF 2011. Colonna 5 (Credito anno 2011)indicare l’importo del credito d’imposta spettante con riferimento alla somma reintegrata Colonna 6 (di cui compensato in F24) indicare il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di pre- sentazione della dichiarazione. SEZIONEVI - Credito d’imposta mediazioni per la conciliazione delle controversie civili e commerciali Per le parti che si sono avvalse della mediazione (attività svolta da un terzo imparziale per la risoluzione di una controversia civile o com- merciale) è riconosciuto un credito d’imposta commisurato all’indennità corrisposta ai soggetti abilitati a svolgere il procedimento di me- diazione (decreto legislativo 5 marzo 2010, n. 28). In caso di successo della mediazione, detto credito è riconosciuto entro il limite di euro cinquecento. In caso di insuccesso il credito è ridotto della metà. L’importo del credito d’imposta spettante risulta dalla comunicazione trasmessa all’interessato dal Ministero della giustizia entro il 30 maggio di ciascun anno a partire dall’anno 2011. Il credito d’imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei redditi ed è utilizzabile a partire dalla data di rice- vimento della predetta comunicazione. Se la comunicazione è pervenuta in data successiva alla presentazione della dichiarazione dei redditi, il credito d’imposta può essere in- dicato nella dichiarazione relativa all’anno in cui è stata ricevuta la comunicazione. 86 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il credito d’imposta può essere utilizzato in compensazione mediante il modello F24 (art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241) oppure da parte dei contribuenti non titolari di redditi d’impresa o di lavoro autonomo, in diminuzione delle imposte sui redditi. Il credito d’imposta non dà luogo a rimborso e non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi. I contribuenti titolari di redditi d’impresa o di lavoro autonomo possono utilizzare questo credito d’imposta solo in compensazione mediante il modello F24 e pertanto non devono compilare la presente sezione. Il credito d’imposta do- vrà essere esposto nell’apposita sezione del quadro RU della dichiarazione relativa all’anno in cui è stata ricevuta la comunicazione. Rigo CR13 Colonna 1 (Residuo precedente dichiarazione): indicare il credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta che risulta dalla precedente dichiarazione e che è riportato nel rigo 135 del prospetto di liquidazione (Mod. 730-3) del Mod. 730/ 2011, o quello indicato nel rigo RN43, col.5, del quadro RN del Mod. UNICO PF 2011. Colonna 2 (Credito anno 2011)riportare l’importo del credito d’imposta risultante dalla comunicazione ricevuta dal Ministero della giustizia relativa alle mediazioni concluse nell’anno 2011 Colonna 2 (di cui compensato in F24)indicare il credito d’imposta utilizzato in compensazione nel modello F24 fino alla data di pre- sentazione della dichiarazione SEZIONE VII - Altri crediti d’imposta Questa sezione è riservata all’esposizione dei dati relativi al credito d’imposta derivante dall’applicazione dell’euroritenuta e al credito spettante a soci qualificati e loro parti correlate di cui all’art. 3, comma 4 D.Lgs. n. 344/2003. Nel caso in cui il contribuente fruisca di entrambi i crediti dovrà compilare due diversi moduli. Rigo CR14 Credito d’imposta derivante dall’applicazione dell’euroritenuta Colonna 1 (Codice) indicare il codice 1, se al contribuente spetta il credito d’imposta previsto al fine di eliminare la doppia imposizione che potrebbe derivare dall’applicazione dell’euroritenuta di cui all’art. 11 della Direttiva 2003/48/CE, in materia di tassazione dei redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi, nonché dall’applicazione degli accordi che stabiliscono misure equivalenti a quelle della predetta Direttiva, stipulati dalla Comunità europea con alcuni Stati terzi. Tale ritenuta alla fonte (euroritenuta) è operata, in via ge- nerale, sui pagamenti effettuati in Austria, Belgio e Lussemburgo a favore di soggetti residenti in Italia, aventi ad oggetto interessi così come individuati dall’art. 2 del D.Lgs. del 18 aprile 2005, n. 84 (cfr. Circolare n. 55/E del 30 dicembre 2005), nonché dai predetti accordi stipulati con Svizzera, Principato di Monaco, San Marino, Liechtenstein e Andorra. In tal caso, qualora il reddito estero assoggettato alla suddetta euroritenuta concorra a formare il reddito complessivo nella presente dichiarazione, il credito d’imposta è determinato ai sensi dell’articolo 165 del TUIR, secondo le istruzioni fornite per la compilazione del quadro CR ovvero del quadro CE. Se l’ammontare del credito così determinato è inferiore all’importo della ritenuta subita all’estero, il contribuente può chiedere la differenza in compensazione con il Mod. F24 ai sensi dell’arti. 17 del Decreto Legislativo 9 luglio 1997, n. 241 ovvero a rimborso, presentando apposita istanza; Colonna 2 (Residuo precedente dichiarazione) indicareil credito d’imposta residuo derivante dalla precedente dichiarazione ed indicato nella colonna 5 del relativo rigo CR14 del quadro CR del Mod. UNICO 2011; Colonna 3 (Credito)indicare il credito maturato nel 2011, ridotto di quanto eventualmente già usufruito come credito d’imposta ai sensi dell’articolo 165 del TUIR, così come determinato nella sez. I del quadro CR (ovvero nel quadro CE nel caso sono stati prodotti all’estero anche redditi d’impresa). Nel caso in cui non trovi applicazione l’art. 165 del TUIR (ad es. se il reddito prodotto all’estero non ha concorso a formare il reddito complessivo in Italia) in tale colonna deve essere indicato l’intero importo dell’euroritenuta subita; Colonna 4 (Credito compensato nel Mod. F24)indicare l’importo del credito utilizzato in compensazione con il Mod. F24 ai sensi del- l’articolo 17 del Decreto Legislativo 9 luglio 1997, n. 241; Colonna 5(Credito residuo) indicare l’importo del credito residuo così determinato: CR14 col. 2 + CR14 col. 3 – CR14 col. 4 Tale importo può essere utilizzato in compensazione delle somme a debito tramite delega di pagamento modello F24 ovvero chiesto a rimborso presentando apposita istanza. Credito spettante a soci qualificati e loro parti correlate di cui all’art. 3, comma 4, D.Lgs. n. 344/2003 Colonna 1 indicare ilcodice 2, al contribuente spetta il credito d’imposta previsto dall’art. 3, comma 4 D.Lgs. n. 344/2003; Colonna 2 indicare il credito d’imposta residuo derivante dalla precedente dichiarazione ed indicato nella colonna 5 del relativo rigo CR14 del quadro CR del Mod. UNICO 2011; Colonna 3indicare il credito maturato nel 2011; Colonna 4indicare l’importo del credito utilizzato in compensazione con il Mod. F24 ai sensi dell’articolo 17 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241; Colonna 5indicare l’importo del credito residuo così determinato: CR14 col. 2 + CR14 col. 3 – CR14 col. 4 Tale importo può essere utilizzato in compensazione delle somme a debito tramite delega di pagamento modello F24. 12. QUADRO RX - Compensazione e rimborsi Il quadro RX deve essere compilato per l’indicazione delle modalità di utilizzo dei crediti d’imposta e/o delle eccedenze di versamento a saldo, nonché per l’indicazione del versamento annuale dell’Iva. Il presente quadro è composto da tre sezioni: la prima, relativa ai crediti ed alle eccedenze di versamento risultanti dalla presente dichiarazione; la seconda, relativa alle eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione che non trovano collocazione nei quadri del presente mo- dello di dichiarazione; la terza, relativa all’indicazione del versamento annuale dell’IVA. Icrediti d’imposta e/o le eccedenze di versamento a saldo possono essere richiesti a rimborso, utilizzati in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997 o in diminuzione delle imposte dovute per i periodi successivi a quello cui si riferisce la presente dichiarazione. 87 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU È consentito ripartire le somme a credito tra importi da chiedere a rimborso ed importi da portare in compensazione. I crediti relativi all’IRPEF, alle addizionali regionali e comunali di importo pari o inferiore a 12 euro non sono rimborsa- bili né utilizzabili in compensazione. I crediti relativi ad IVA, ad Imposte sostitutive e alle altre imposte indicate nel qua- dro RX di importo pari o inferiori a 10 euro non sono rimborsabili. Nel caso in cui si intende chiedere a rimborso il credito risultante dalla presente dichiarazione ovvero il credito derivante dalla precedente dichiarazione e pertanto risulti compilata la colonna 3 di uno o più dei righi da RX1 a RX19, e/o la colonna 4 di uno o più dei righi da RX20 a RX26, il contribuente, per ridurre i tempi di erogazione del rimborso, può comunicare direttamente all’Agenzia delle entrate le proprie coordinate bancarie mediante i canali telematici dell’Agenzia delle entrate ovvero presentare la richiesta di accreditamento ad un qualsiasi ufficio locale. Il limite massimo dei crediti di imposta rimborsabili in conto fiscale e/o compensabili ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997 è di euro 516.456,90, per ciascun anno solare. SEZIONE I - Crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione (Righi da RX1 a RX19) Nella presente sezione devono essere indicati i crediti d’imposta risultanti dalla presente dichiarazione e le eccedenze di versamento a saldo, nonché il relativo utilizzo. Con riferimento all’IRPEF, all’addizionale regionale e comunale (righi da RX1 a RX3) si ricorda che l’importo di cui si richiede il rimborso e/o la compensazione non può essere inferiore ad euro 13,00 (art. 1 comma 137 Legge 23/12/2005 n. 266 e successive modificazioni). Pertanto, qualora la somma degli importi indicati nelle colonne 1 e 2 di ciascuno dei righi da RX1 a RX3 risulti inferiore ad euro 13,00 le colonne 3 e 4 dei medesimi righi non devono essere compilate. Si ricorda altresì, che l’importo da indicare in ciascuna delle colonne 3 e 4 non può essere inferiore ad euro 13. Con riferimento alle altre imposte (righi da RX4 a RX19) si ricorda che l’importo di cui si richiede il rimborso (colonna 3) non può essere inferiore ad euro 11,00. Nella colonna 1,“Importo a credito risultante dalla presente dichiarazione”, va indicato l’importo a credito risultante dalla presente dichiarazione ed in particolare: al rigo RX1 (IRPEF), l’importo a credito di cui al rigo RN42 al netto dell’importo utilizzato per il pagamento dell’imposta sostitutiva sui maggiori valori derivanti da conferimenti a CAF (rigo RQ4); al rigo RX2(Addizionale regionale IRPEF), l’importo a credito di cui al rigo RV8; al rigo RX3(Addizionale comunale IRPEF), l’importo a credito di cui al rigo RV16; al rigo RX4(IVA), l’importo a credito di cui al rigo VL39. In caso di compilazione del rigo VL40 riportare la somma degli importi di cui ai righi VL39 e VL40. Se sono state compilate più Sezioni 3 del quadro VL, come nelle ipotesi di trasformazioni sostanziali soggettive, deve essere riportato l’importo complessivo delle eccedenze detraibili, risultante dalla differenza tra la somma degli importi a credito indicati nei righi VL39 e VL40 e la somma degli importi a debito indicati nei righi VL38. Ai sensi dell’art.10 del decreto legge 1° luglio 2009, n. 78, l’utilizzo in compensazione del credito Iva annuale in misura superiore a 10.000 euro può essere effettuato a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione da cui emer- ge. Inoltre, il comma 7 dello stesso art.10 del decreto legge n. 78 del 2009, subordina l’utilizzo in compensazione del credito Iva annuale per importi superiori a 15.000 euro alla presenza del visto di conformità nella dichiarazione. Per chiarimenti ed approfondimenti sulle disposizioni introdotte dall’articolo 10 del decreto legge n. 78 del 2009, vedi provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate del 21 dicembre 2009 e le circolari n. 57 del 23 dicembre 2009 e n. 1 del 15 gennaio 2010; al rigo RX5 (Imposta sostitutiva - quadro RT) l’importo di cui al rigo RT45 colonna 3; al rigo RX7(Imposta - quadro RM – Sez. VIII), l’importo a credito di cui al rigo RM18, colonna 6. al rigo RX14(Importo a credito - quadro CM), l’importo a credito di cui al rigo CM19. Il presente rigo può essere utilizzato dai contri- buenti che abbiano aderito al regime agevolato previsto per i “contribuenti minimi”, introdotto dalla legge finanziaria 2008, art. 1, commi da 96 a 117. Per informazioni più dettagliate sui “contribuenti minimi” si rinvia alle istruzioni fornite nel Fascicolo 3, al quadro CM; al rigo RX15 (Tassa etica - rigo RQ45) l’importo a credito di cui al rigo RQ45 colonna 8. al rigo RX16 (Cedolare secca - rigo RB11) l’importo a credito indicato nel rigo RB11, colonna 11. al rigo RX17 (Contributo di solidarietà - rigo CS2)l’importo a credito indicato nel rigo CS2, colonna 6. al rigo RX18 (Imposta pignoramento presso terzi) l’importo a credito indicato nel rigo RM24, colonna 8. Nella colonna 2,“Eccedenza di versamento a saldo”, va indicata, con riferimento alle diverse tipologie di imposte, l’eccedenza di ver- samento a saldo, ossia l’importo eventualmente versato in eccedenza rispetto alla somma dovuta a saldo per la presente dichiarazione. Per ciascun rigo la somma degli importi di colonna 1 e colonna 2 deve essere ripartita tra le colonne 3 e/o 4, salvo quanto evidenziato con le istruzioni riferite ai righi da RX1 a RX3. Nella colonna 3,“Credito di cui si chiede il rimborso”, va indicato il credito di cui si chiede il rimborso. Si ricorda che, non può essere richiesta a rimborso la parte di credito già utilizzata in compensazione fino alla data di presentazione della presente dichiarazione. Per quanto riguarda l’IVA deve essere indicato l’importo richiesto a rimborso, già esposto nel rigo VR1 campo 1 del quadro VR della dichiarazione IVA 2012. Nella colonna 4,“Credito da utilizzare in compensazione e/o in detrazione”, va indicato il credito da utilizzare in compensazione con il Mod. F24 ai sensi del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241 ovvero, con riferimento all’IRPEF e all’IVA, in diminuzione della medesima imposta dovuta per i periodi successivi a quello cui si riferisce la presente dichiarazione. Ad esempio, in caso di credito IRPEF, va indicata sia la parte di credito che il contribuente intende compensare ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 utilizzando il Mod. F24, sia quella che vuole utilizzare in diminuzione dell’acconto IRPEF dovuto per l’anno 2012 senza esporre la compensazione sul Mod. F24. Nella presente colonna gli importi a credito devono essere indicati al lordo dei relativi utilizzi già effettuati. 88 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Se il contribuente non ha utilizzato il credito in compensazione in F24 e non fa valere il credito nella dichiarazione suc- cessiva o se questa non è presentata perché ricorrono le condizioni di esonero, può chiedere il rimborso presentando un’apposita istanza agli Uffici dell’Agenzia delle Entrate competenti in base al domicilio fiscale. Se il contribuente nel- l’anno successivo, ricorrendo le condizioni di esonero, non presenta la dichiarazione, può comunque indicare il cre- dito in questione nella prima dichiarazione successivamente presentata. SEZIONE II - Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione (Righi da RX20 a RX26) La presente sezione accoglie la gestione di eccedenze e crediti del precedente periodo d’imposta che non possono confluire nel quadro corrispondente a quello di provenienza, al fine di consentirne l’utilizzo con l’indicazione degli stessi nella presente dichiarazione. La compilazione della presente sezione può avvenire nei seguenti casi: 1. il contribuente non è più tenuto alla presentazione di una o più dichiarazioni o di singoli quadri che compongono il modello UNICO e quindi non trova collocazione il riporto dell’eccedenza e del relativo utilizzo. È il caso, ad esempio, di un contribuente che, avendo cessato un’attività di impresa o di lavoro autonomo entro il 31 dicembre 2010 ha presentato la dichiarazione con saldo IVA a credito ed ha scelto di utilizzare l’eccedenza, risultante dal modello UNICO 2011, in compensazione di altri tributi a debito. Si precisa che le eccedenze relative all’Irpef e alle addizionali regionale e comunale derivanti dalla precedente dichiarazione non vanno indicate nella presente sezione ma vanno riportate nei quadri RN e RV, anche se il contribuente non possiede alcun reddito assoggettato a tassazione ordinaria (es. il contribuente che accede al “regime dei minimi” e non possiede altri redditi oltre a quello indicato nel quadro CM). 2. la dichiarazione precedente è soggetta a rettifica a favore del contribuente per versamenti eccedenti ma il quadro non prevede il riporto del credito, come avviene prevalentemente per le imposte sostitutive; è il caso, ad esempio, del quadro RQ che non contempla ordi- nariamente il formarsi di eccedenze; 3. presenza di eccedenze di versamento rilevate dal contribuente dopo la presentazione del modello UNICO 2011 e/o comunicate dal- l’Agenzia delle Entrate a seguito di liquidazione della dichiarazione a condizione che esso non possa essere riportato nello specifico quadro a cui l’eccedenza d’imposta afferisce ovvero nella sez. I del quadro RX. Nella colonna 1, “Codice tributo”,va indicato, limitatamente ai righiRX23,RX24, RX25 e RX26 il codice tributo dell’importo od eccedenza a credito che si intende riportare dall’anno precedente per le imposte diverse da quelle espressamente previste nei righi da RX20 a RX22. Nella colonna 2, “Eccedenza o credito precedente”,va indicato l’ammontare del credito, di cui alla colonna 4 del corrispondente rigo del quadro RX – Sezione I del modello UNICO 2011, oppure le eccedenze di versamento rilevate successivamente alla presentazione della dichiarazione UNICO 2011 o riconosciute dall’Agenzia delle Entrate a seguito di liquidazione della dichiarazione a condizione che esso non possa essere riportato nello specifico quadro a cui l’eccedenza d’imposta afferisce ovvero nella sez. I del quadro RX. Nella colonna 3, “Importo compensato nel Mod. F24”,va indicato l’ammontare del credito o eccedenza di cui alla precedente colonna 2 che è stato complessivamente utilizzato in compensazione con il Mod. F24 ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241/1997 entro la data di presentazione della presente dichiarazione. Per ciascun rigo la differenza risultante fra l’importo indicato nella colonna 2 e l’importo indicato nella colonna 3 deve essere ripartito tra le colonne 4 e/o 5. Nella colonna 4, “Importo di cui si chiede il rimborso”,va indicato l’ammontare del credito di cui si intende chiedere il rimborso. Per quanto concerne il rimborso del credito IVA, dovrà essere presentata anche specifica istanza al competente ufficio dell’Agenzia delle En- trate. Per quanto concerne il rimborso dei contributi previdenziali a credito, dovrà essere presentata specifica istanza all’Istituto Nazionale della Previdenza Sociale. Si ricorda che l’importo di cui si richiede il rimborso non può essere inferiore ad euro 11,00. Nella colonna 5,“Importo residuo da compensare”,va indicato l’ammontare del credito da utilizzare in compensazione con il Mod. F24 ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241/1997 fino alla data di presentazione della successiva dichiarazione. A tal fine nel Mod. F24 dovrà essere indicato il codice tributo specifico e l’anno di riferimento 2011 anche se si tratta di credito proveniente da periodi precedenti. Infatti con l’indicazione nel presente quadro la validità del credito viene rigenerata ed equiparata a quella dei crediti formatisi nello stesso periodo. SEZIONE III - Saldo annuale IVA (Rigo RX30) Nella presente sezione deve essere indicato l’importo dell’IVA da versare quale saldo annuale della dichiarazione IVA, desunto dal rigo VL38. La sezione non deve essere compilata nell’ipotesi in cui il totale dell’IVA dovuta risulti pari o inferiore a 10,33 euro ai sensi dell’art. 3 del D.P.R. n. 126 del 16 aprile 2003 (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione). Nelle ipotesi di trasforma- zioni sostanziali soggettive (trasferimenti d’azienda, ecc.), che comportano la compilazione di più Sezioni 3 del quadro VL (cioè, di una Sezione 3 per ogni soggetto partecipante alla trasformazione), nella presente sezione deve essere indicato l’importo complessivo da versare, risultante dalla differenza tra la somma degli importi a debito indicati nei righi VL38 e la somma degli importi a credito indicati nei righi VL39. 13. QUADRO CS - Contributo di solidarietà L’articolo 2, commi 1 e 2, del decreto-legge 13 agosto 2011 n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, ha introdotto, a decorrere dal 2011 e fino al 2013, a carico dei contribuenti titolari di un reddito complessivo superiore a 300.000 euro lordi annui, un contributo di solidarietà del 3 per cento, da applicarsi sulla parte eccedente il predetto importo. Con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 21 novembre 2011 sono state determinate le modalità tecniche di attuazione della citata disposizione normativa. Il contributo si applica sui redditi ulteriori rispetto a quelli già assoggettati: alla riduzione prevista sui trattamenti economici complessivi dei dipendenti pubblici superiori a 90.000 euro (art. 9, comma 2, del decre- to-legge 31 maggio 2010 n. 78, convertito con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122) al contributo di perequazione previsto sui trattamenti pensionistici superiori a 90.000 euro (art. 18, comma 22-bis, del decreto-legge 6 luglio 2011 n. 98, convertito con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111). 89 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU L’ammontare di tali redditi, anche se non assoggettati al contributo, rileva ai fini della verifica del limite di euro 300.000 oltre il quale è dovuto il contributo di solidarietà. Il contributo di solidarietà è deducibile dal reddito complessivo prodotto nello stesso periodo d’imposta cui si riferisce il contributo. Il contributo è determinato in sede di dichiarazione dei redditi ed è versato unitamente al saldo dell’Irpef. Per i redditi di lavoro dipendente ed assimilati il contributo è determinato dal sostituto d’imposta all’atto dell’effettuazione delle operazioni di conguaglio di fine anno. Pertanto, nel presente quadro viene determinato il contributo di solidarietà dovuto, scomputando quanto già eventualmente trattenuto dal sostituto d’imposta (rigo RC14 col. 2) e tenendo conto che il contributo non si applica sulla parte di reddito assoggettata alla riduzione per i dipendenti pubblici o al contributo di perequazione per i pensionati (rigo RC14 col. 1). Il quadro CS non deve essere compilato se risultano verificate entrambe le seguenti condizioni: –il reddito complessivo (rigo RN1 colonna 5) risulta inferiore ad euro 300.000; –non è stato compilato il rigo RC14 colonna 2 (contributo di solidarietà trattenuto), in quanto dal CUD 2012 (punto 136) non risulta trattenuto alcun importo a titolo di contributo di solidarietà. Rigo CS1 Base imponibile contributo di solidarietà Nella colonna 1 (Reddito complessivo)riportare l’importo del reddito complessivo indicato nel rigo RN1 colonna 5. Nella colonna 2 (Contributo trattenuto dal sostituto)riportare l’ammontare del contributo di solidarietà già trattenuto dal sostituto d’im- posta, indicato nel rigo RC14 colonna 2. Nella colonna 3 (Reddito complessivo lordo)riportare la somma degli importi indicati nella colonna 1 e nella colonna 2 del presente rigo. Nella colonna 4 (Reddito di lavoro dipendente pubblico o di pensione al netto della riduzione)riportare l’importo indicato nel rigo RC14 colonna 1. Colonna 5 (Base imponibile contributo) Se l’importo indicato nella colonna 4 è inferiore o uguale a 300.000, nella colonna 5 (Base imponibile contributo) indicare il risultato della seguente operazione: colonna 3 (reddito complessivo lordo) – 300.000 Se l’importo indicato nella colonna 4 è maggiore di 300.000, nella colonna 5 (Base imponibile contributo) indicare il risultato della seguente operazione: colonna 3 (reddito complessivo lordo) – colonna 4 Rigo CS2 Determinazione contributo di solidarietà Nella colonna 1 (Contributo dovuto) riportare il 3 per cento dell’importo indicato nella colonna 6 del rigo CS1 (Base imponibile contributo). Nella colonna 2 (Contributo trattenuto dal sostituto)riportare l’ammontare del contributo di solidarietà già trattenuto dal sostituto d’im- posta, indicato nel rigo RC14 colonna 2. Nella colonna 3 (Contributo sospeso)va indicato l’importo del contributo di solidarietà non operato per effetto delle disposizioni emanate a seguito degli eventi eccezionali (punto 137 del CUD/2012), già compreso nell’importo di colonna 2. Nella colonna 4 (Contributo trattenuto con il mod. 730/2012)indicare l’ammontare del contributo di solidarietà trattenuto dal sostituto d’imposta, risultante dal rigo 102 (rigo 122 per il coniuge) del prospetto di liquidazione mod. 730-3/2012. Questa colonna va compilata solo se con la presente dichiarazione si intende correggere o integrare un modello 730/2012 precedentemente presentato. Per determinare il contributo di solidarietà a debito o a credito effettuare la seguente operazione: rigo CS2 colonna 1 – rigo CS2 colonna 2 – rigo CS2 colonna 4 Se il risultato di tale operazione è positivo (debito) riportare l’importo così ottenuto nella Colonna 5 (Contributo a debito). Tale importo deve essere versato con le stesse modalità ed entro gli stessi termini previsti per l’Irpef (vedi paragrafo 6 Modalità e termini di versamento). Lo stesso importo è deducibile dal reddito complessivo e pertanto va riportato nel rigo RN3 (Oneri deducibili). Se il risultato di tale operazione è negativo (credito) riportare l’importo così ottenuto nellaColonna 6 (Contributo a credito). Detto credito va riportato anche nella colonna 1 del rigo RX17. 90 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 91 2102 ocitamelet oizivreS æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU PARTE III: SERVIZIO TELEMATICO DI PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI La presentazione telematica delle dichiarazioni può essere effettuata attraverso: delle società del gruppo di cui fanno parte ai sensi dell’art. 43-ter, comma 4, il servizio telematico Entratel, riservato a coloro che svolgono un ruolo di del D.P.R. n. 602/73. intermediazione tra contribuenti e Agenzia delle entrate e a quei soggetti L’accettazione delle dichiarazioni predisposte dal contribuente è facoltativa e che presentano la dichiarazione dei sostituti d’imposta in relazione a più di l’intermediario del servizio telematico può richiedere un corrispettivo per l’at- venti soggetti (maggiori dettagli al paragrafo 5); tività prestata. il servizio telematico Internet (Fisconline),utilizzato dai contribuenti che, pur Gli incaricatidella trasmissione telematica delle dichiarazioni mediante il ser- non avendo l’obbligo della trasmissione telematica delle proprie dichiarazio- vizio telematico Entratel sono: ni, vogliono avvalersi di tale facoltà e da coloro che presentano la dichiara- gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti, e degli esperti contabili e dei zione dei sostituti d’imposta in relazione a non più di venti soggetti oppure consulenti del lavoro; non dovendo presentare tale dichiarazione sono comunque tenuti alla tra- gli iscritti alla data del 30 settembre 1993 nei ruoli dei periti ed esperti tenuti smissione telematica delle altre dichiarazioni previste dal D.P.R. 22 luglio dalle camere di commercio per la subcategoria tributi, in possesso di diplo- 1998, n. 322 e successive modificazioni (maggiori dettagli al paragrafo 6). ma di laurea in giurisprudenza o economia e commercio o equipollenti o di I servizi telematici dell’Agenzia delle entrate, EntrateleFisconline, sono ac- diploma di ragioneria; cessibili via Internet all’indirizzo http://telematici.agenziaentrate.gov.it. È pos- gli iscritti negli albi degli avvocati; sibile accedere a Entratel attraverso una rete privata virtuale, per gli utenti gli iscritti nel registro dei revisori contabili di cui al decreto legislativo 21 che ne fanno ancora uso. gennaio 1992, n. 88; I due servizi possono essere utilizzati anche per effettuare i versamenti delle le associazioni sindacali di categoria tra imprenditori di cui all’art. 32, com- imposte dovute, a condizione che si disponga di un conto corrente presso ma 1, lettere a),b) e c), del decreto legislativo n. 9 luglio 1997 n.241; una delle banche convenzionate con l’Agenzia delle entrate ovvero presso associazioni che raggruppano prevalentemente soggetti appartenenti a Poste Italiane S.p.a. minoranze etnico-linguistiche; Ormai da tempo, gli incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni i Caf – dipendenti; possono effettuare i versamenti per via telematica in nome e per conto dei pro- i Caf – imprese; pri clienti, previa adesione ad una Convenzione con l’Agenzia delle entrate. coloro che esercitano abitualmente l’attività di consulenza fiscale; Tale Convenzione disciplina le modalità di svolgimento, da parte degli inter- gli iscritti negli albi dei dottori agronomi e dei dottori forestali, degli agrotec- mediari di cui all’art 3, comma 3, del D.P.R. 322/1998, del servizio di paga- nici e dei periti agrari; mento telematico delle imposte, contributi e premi che costituiscono oggetto gli studi professionali e le società di servizi in cui almeno la metà degli as- del sistema di versamento unificato con compensazione. sociati o più della metà del capitale sociale sia posseduto da soggetti iscritti Nei paragrafi che seguono vengono riportate alcune informazioni di tipo gene- in alcuni albi, collegi o ruoli, come specificati dal decreto dirigenziale 18 rale, utilizzando una terminologia tecnica non di uso corrente; per la sua de- febbraio 1999. Tali soggetti possono assolvere l’obbligo di presentazione scrizione si rimanda al paragrafo 8 “Spiegazione di termini tecnici”. telematica delle dichiarazioni avvalendosi, altresì, di società partecipate Si ricorda che, per effettuare i versamenti on line, è possibile utilizzare i servizi dai consigli nazionali, dagli ordini, collegi e ruoli individuati nel predetto de- di home banking offerti dalle banche o da Poste Italiane, ovvero utilizzando i creto, dai rispettivi iscritti, dalle associazioni rappresentative di questi ulti- servizi di remote banking (CBI) erogati dal sistema bancario. mi, dalle relative casse nazionali di previdenza, dai singoli associati alle Informazioni di maggior dettaglio sono disponibili nel sito Internet del- predette associazioni. l’Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it, sul sito web dedicato Questi soggetti trasmettono le dichiarazioni utilizzando un proprio codice di ai servizi telematicihttp://telematici.agenziaentrate.gov.it, nonché sul sito autenticazione ma l’impegno a trasmetterle è assunto dai singoli aderenti nei http://assistenza.finanze.it. confronti dei propri clienti; il Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, anche tramite il pro- 1. PRODOTTI SOFTWARE prio sistema informativo, per le dichiarazioni delle amministrazioni dello L’Agenzia delle entrate distribuisce gratuitamente i prodotti che consentono di: Stato per le quali, nel periodo d’imposta cui le stesse si riferiscono, ha di- a) compilare tutti i modelli di dichiarazione; sposto l’erogazione sotto qualsiasi forma di compensi od altri valori sogget- b) controllare le dichiarazioni o i versamenti predisposti utilizzando anche ti a ritenuta alla fonte; software disponibili in commercio; le amministrazioni di cui all’art. 1, comma 2, del decreto legislativo 30 mar- c) di autenticare ed inviare i file predisposti. zo 2001, n. 165, per le dichiarazioni fiscali e contributive degli enti pubblici, Questi prodotti possono essere utilizzati da tutti i contribuenti e sono dispo- degli uffici o delle strutture ad esse funzionalmente riconducibili ovvero da nibili nel sito www.agenziaentrate.gov.it. esse costituiti, anche in forma associativa. Ciascuna amministrazione nel proprio ambito può demandare la presentazione delle dichiarazioni in base 2. UTENTI ABILITABILI all’ordinamento o modello organizzativo interno. 2.1 Servizio telematico Entratel Gli incaricati sopra elencati sono obbligati alla presentazione telematica sia L’accesso al servizio telematico Entratel è riservato a tutti coloro che: delle dichiarazioni da loro predisposte su incarico dei contribuenti, sia delle sono già in possesso dell’abilitazione a questo canale; dichiarazioni predisposte dai contribuenti e per le quali hanno assunto l’im- devono presentare la dichiarazione dei sostituti di imposta in relazione ad pegno alla presentazione telematica. un numero di soggetti superiore a 20; Poste italiane S.p.A. è obbligataad utilizzare il servizio telematico Entratel per ef- sono obbligati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni da loro pre- fettuare la trasmissione telematica sia delle proprie dichiarazioni sia delle dichia- disposte in quanto intermediari individuati dall’art 3, commi 2-bis e 3 del de- razioni consegnate direttamente dai contribuenti agli sportelli degli uffici postali. creto Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e successive mo- Poste italiane S.p.A. può adempiere all’obbligo di trasmissione telematica dificazioni. anche avvalendosi di soggetti appositamente delegati. Si ribadisce che i soggetti obbligati alla trasmissione telematica delle proprie Possono richiedere l’abilitazione al servizio telematico Entratel anche: dichiarazioni sono: le società appartenenti a un gruppo ai sensi dell’art. 43-ter, comma 4, del i contribuenti tenuti, nell’anno 2012, alla presentazione della dichiarazione D.P.R. n. 602/73 di cui fa parte almeno un soggetto in possesso dei requi- dei sostituti d’imposta in forma autonoma o unificata; siti per ottenere l’abilitazione; i contribuenti tenuti alla presentazione della dichiarazione relativa all’impo- gli intermediari finanziari di cui all’articolo 1, comma 1, del decreto 20 set- sta sul valore aggiunto; tembre 1997, tenuti all’obbligo delle comunicazioni di cui alla legge 29 di- i contribuenti soggetti all’imposta sul reddito delle società (Ires) di cui all’art. cembre 1962, n. 1745. 73, comma 1, del TUIR senza alcun limite di capitale sociale o patrimonio netto (società per azioni, società in accomandita per azioni, società a re- 2.2 Servizio telematico Internet (Fisconline) sponsabilità limitata, società cooperative, società di mutua assicurazione Tutti i soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione dei sostituti di im- residenti nel territorio dello Stato, enti pubblici e privati, diversi dalle socie- posta in relazione ad un numero di soggetti non superiore a venti, ovvero ob- tà, residenti nel territorio dello Stato che hanno o meno per oggetto esclu- bligati ad altro titolo alla trasmissione telematica delle dichiarazioni (es. sog- sivo o principale l’esercizio di attività commerciali, le società e gli enti di getti tenuti alla presentazione della dichiarazione IVA) devono utilizzare il ogni tipo, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello servizio telematico Fisconline se intendono effettuare direttamente la tra- Stato); smissione delle proprie dichiarazioni. i contribuenti tenuti alla presentazione del modello per la comunicazione Tutti coloro che non sono obbligati alla presentazione telematica delle dichia- dei dati relativi all’applicazione degli studi di settore e dei parametri; razioni possono comunque: le persone fisiche che hanno i requisiti per presentare al CAF o al proprio a) utilizzare il servizio telematico Internet (Fisconline); sostituto d’imposta il modello 730, ma decidono di presentare il modello b) consegnare la dichiarazione a Poste Italiane S.p.A.; Unico PF. c) avvalersi di intermediari abilitati. I soggetti obbligati alla trasmissione telematica, possono assolvere a tale Si ricorda che i contribuenti abilitati al servizio Fisconline possono presenta- adempimento anche avvalendosi di uno degli intermediari abilitati o di una re, tramite detto canale, esclusivamente leproprie dichiarazioni. in distribuzione gratuita anche il software che consente di visualizzare e Il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 10 giu- stampare la dichiarazione così come predisposta in formato elettronico. gno 2009 vieta a tutti gli utenti dei servizi telematici di essere, contemporaneamente, titolari sia dell’abilitazione al servizio Entratel che al servizio Fisconline e viceversa. 3.3 Predisposizione del file da trasmettere Prima di procedere all’invio, è necessario “autenticare” il file contenente la di- chiarazione tramite l’applicazione Entratelmessa a tal fine gratuitamente a 2.3 Abilitazione soggetti non residenti disposizione dall’Agenzia delle entrate sul sito http://telematici.agenziaen- I contribuenti italiani persone fisiche, non residenti nel territorio dello Stato, pos- trate.gov.it. Mediante il pacchetto Entratel si appone a detto file il codice che sono trasmettere la propria dichiarazione tramite il servizio telematico Internet. consente la verifica dell’identità del responsabile della trasmissione e dell’in- Per ottenere l’abilitazione, devono inoltrare una richiesta via web collegando- tegrità dei dati. si al sitohttp://telematici.agenziaentrate.gov.it. Lo stesso software che calcola il suddetto codice provvede a contrassegnare Se si tratta di soggetto italiano non residente iscritto presso l’Anagrafe Con- i dati in maniera tale da garantire il principio di riservatezza, e cioè che i dati solare, deve inoltrare, anche tramite fax, copia della predetta richiesta al contenuti nel file possano essere letti solo dall’Agenzia delle entrate. Consolato competente, allegando la fotocopia di un valido documento di ri- conoscimento. I contribuenti italiani temporaneamente non residenti e non iscritti presso 3.4 Invio dei dati Per presentare la dichiarazione, l’utente deve: l’Anagrafe Consolare, per consentire la verifica della propria identità, devono collegarsi al sito Internet unificato dei servizi Fisconline e Entratel http://te- recarsi personalmente al Consolato, dove esibiranno un valido documento di lematici.agenziaentrate.gov.it; riconoscimento. inviare il file autenticato. Dopo aver completato la trasmissione, l’utente riceve un messaggio che con- Il Consolato, effettuati gli opportuni controlli, provvede a far recapitare la pri- ferma l’avvenuta ricezione del file. da parte dell’Agenzia delle entrate. Tale ma parte del Pincode e la relativa password. messaggio non comprova l’avvenuta presentazione della dichiarazione, per Il contribuente che ha ricevuto tale comunicazione, può ottenere le restanti la quale occorre invece attendere l’emissione dell’apposita comunicazione di sei cifre, accedendo al sito di cui sopra. cui al paragrafo 3.6. I contribuenti, persone fisiche non residenti, che non siano cittadini italiani possono richiedere il codice Pin on-line solo se hanno un domicilio fiscale in Italia presso il quale può esserne recapitata la seconda parte; altrimenti, se 3.5 Elaborazione dei dati I dati pervenuti vengono elaborati al fine di: presenti sul territorio nazionale, possono rivolgersi ad un Ufficio dell’Agenzia controllare il codice di autenticazione; delle entrate. controllare l’univocità del file; I soggetti diversi dalle persone fisiche, non obbligati alla presentazione tele- controllare la conformità del file alle specifiche tecniche; matica delle dichiarazioni, che hanno nominato un proprio rappresentante fi- controllare la conformità della dichiarazione alle specifiche stesse. scale in Italia, possono avvalersi del servizio telematico Internet, previa attri- I dati vengono preventivamente memorizzati su supporto ottico, in modo da buzione del codice Pin, su richiesta del rappresentante fiscale medesimo. disporre in qualunque momento dell’“originale” del file trasmesso dall’utente. In alternativa, possono avvalersi di un intermediario abilitato. I controlli di conformità del file e della dichiarazione seguono le stesse regole, in I contribuenti non residenti, siano essi persone fisiche o giuridiche, obbligati precedenza descritte, su cui si basano i prodotti software distribuiti agli utenti. alla presentazione telematica delle dichiarazioni, che non hanno nominato un Esistono tuttavia alcuni particolari tipi di controllo che sul PC non sono repli- proprio rappresentante fiscale in Italia, ma si sono identificati direttamente ai cabili o possono dare un esito diverso quando vengono eseguiti durante la fini IVA, avvalendosi della facoltà prevista dall’art. 35 ter del DPR 26 ottobre fase di elaborazione. 1973, n. 633, e successive modificazioni, utilizzano il servizio telematico En- Al termine dell’elaborazione vengono prodotte le comunicazioni per gli utenti tratel: la relativa abilitazione è rilasciata dal Centro Operativo di Pescara con- sullequali viene calcolato il codice di autenticazione dell’Agenzia delle entrate. testualmente all’attribuzione della partita IVA, sulla base dei dati contenuti L’intervallo di tempo tra la trasmissione delle dichiarazioni e la restituzione nella dichiarazione per l’identificazione diretta. della ricevuta risulta, in condizioni normali, di pochi minuti. Può tuttavia diven- tare più lungo in prossimità delle scadenze. 3. PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Non può, in ogni caso, superare i cinque giorni lavorativi per il servizio telematico La presentazione della dichiarazione per via telematica si articola nelle fasi Entratel o un giorno lavorativo per il servizio telematico Internet (Fisconline). di seguito descritte: compilazione della dichiarazione in formato elettronico; controllo della dichiarazione; 3.6 Gestione delle comunicazioni di avvenuta presentazione predisposizione e autenticazione del file da trasmettere; Il servizio telematico restituisce, immediatamente dopo l’invio, invio dei dati; un messaggio che conferma solo l’avvenuta trasmissione del elaborazione dei dati; file e, in seguito, fornisce all’utente un’altra comunicazione at- gestione delle comunicazioni di avvenuta presentazione (ricevute) restitui- testante l’esito dell’elaborazione effettuata sui dati pervenuti, te dall’Agenzia delle entrate. che, in assenza di errori, conferma l’avvenuta presentazione della dichiarazione. 3.1 Compilazione della dichiarazione in formato elettronico L’Agenzia delle entrate distribuisce gratuitamente, prodotti software di ausilio Le comunicazioni di avvenuta presentazione (ricevute) sono prodotte per cia- alla compilazione della dichiarazione in formato elettronico. scuna dichiarazione trasmessa, comprese quelle che vengono scartate per In generale, comunque, utilizzando prodotti anche disponibili sul mercato, la presenza di uno o più errori, per le quali si specificano in dettaglio gli errori ciascun utente (intermediario/contribuente), predispone la dichiarazione e medesimi. converte i dati nel formato previsto per la trasmissione telematica. Pertanto, soltanto quest’ultima comunicazione costituisce la prova dell’avve- Tale formato, distinto per modello di dichiarazione, è definito annualmente nuta presentazione della dichiarazione. mediante apposite specifiche tecniche che sono pubblicate sul sito internet A fronte di ciascun invio vengono prodotte: dell’Agenzia delle entrate, e che riguardano in dettaglio: una ricevuta relativa al file inviato; l’elenco dei dati che compongono la dichiarazione; tante ricevute quante sono le dichiarazioni contenute nel file. per ciascun dato dichiarato, le caratteristiche del dato stesso: numerico, al- Èquindi necessario controllare periodicamente se le ricevute sono disponibili fanumerico, percentuale, codice fiscale, valori previsti, ecc.; nell’apposita sezione del sito http://telematici.agenziaentrate.gov.it. Infatti, i dati dichiarati rilevanti ai fini della liquidazione automatica delle imposte il messaggio che conferma, contestualmente all’invio, l’avvenuta ricezione dovute, sottoposti a controlli di congruenza e, in alcuni casi, a ricalcoli au- del file non tiene conto delle elaborazioni successive e non è quindi sufficien- tomatici. te a certificare di aver completato i propri adempimenti. Pertanto, l’utente, dopo aver trasferito sul proprio PC i file che contengono le 3.2 Controllo della dichiarazione ricevute, provvede a controllare il codice di autenticazione e a visualizzare e/o L’Agenzia delle entrate distribuisce gratuitamente i prodotti software che per- stampare i dati, utilizzando il softwaredistribuito dall’Agenzia delle entrate. mettono di verificare la conformità della dichiarazione alle specifiche tecni- Le comunicazioni di avvenuta presentazione contengono: che approvate con provvedimento del direttore dell’Agenzia. i dati generali del contribuente e del soggetto che ha presentato la dichia- I suddetti programmi di controllo consentono, in particolare: razione; di verificare che l’elenco dei campi dichiarati sia congruente con quello pre- i principali dati contabili; visto per il modello di dichiarazione; le segnalazioni; di verificare che il contenuto del campo sia conforme alla sua rappresenta- gli eventuali motivi per i quali la dichiarazione è stata scartata. zione o ai valori previsti per il campo stesso: un campo numerico non può Nell’intestazione viene infine evidenziato il protocollo della dichiarazione at- contenere lettere, una percentuale può valere al massimo 100, un codice tribuito dal servizio telematico, costituito da: fiscale deve essere formalmente corretto, ecc.; protocollo assegnato al momento in cui l’utente ha inviato il file che contie- di eseguire i controlli di congruenza e i calcoli automatici. ne la dichiarazione; Si sottolinea che l’utilizzo di tali prodotti è obbligatorio per coloro che utilizza- numero progressivo di 6 cifre che identifica la dichiarazione all’interno del no prodotti software di mercato per la compilazione della dichiarazione; essi file. Tale numero di protocollo, che viene attribuito esclusivamente alle di- sono di ausilio all’utente (intermediario/contribuente), in quanto segnalano la chiarazioni accolte, identifica univocamente la dichiarazione. presenza di errori che impedirebbero l’accettazione della dichiarazione da Si sottolinea che, qualora il file originario contenga errori, l’utente riceve: parte del sistema telematico durante la fase di controllo successiva all’invio. una ricevuta di scarto del file (e quindi di tutte le dichiarazioni in esso con- Per facilitare la correzione degli errori segnalati dai programmi di controllo, è tenute) se la non conformità rilevata riguarda le caratteristiche del file in- 92 2102 ocitamelet oizivreS æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU viato; in tal caso, non vengono prodotte le ricevute relative alle singole di- 4.4 Dichiarazioni doppie chiarazioni; Periodicamente l’Agenzia delle entrateprovvede a segnalare, con avvisi spe- una ricevuta di scarto della singola dichiarazione, se la non conformità ri- cifici disponibili nel sito WEB dei servizi telematici o per posta elettronica, le guarda i dati presenti nella dichiarazione contenuta nel file; i motivi di scar- dichiarazioni che in base all’analisi di alcuni dati di riepilogo (codice fiscale to vengono evidenziati in un’apposita sezione della ricevuta stessa (Se- del contribuente, modello, tipo di dichiarazione, ecc.) risultano duplicate. gnalazioni e irregolarità rilevate). In tale ipotesi l’utente è tenuto a verificare se le dichiarazioni sono state ef- fettivamente inviate per errore più volte e, in caso affermativo, a trasmettere 4. SITUAZIONI ANOMALE esclusivamente tramite il servizio telematico al quale è abilitato, l’elenco delle Nel caso in cui una o più dichiarazioni vengano scartate o contengano errori dichiarazioni per le quali richiede l’annullamento. occorre: L’Agenzia rende disponibile il software che consente di effettuare l’operazio- modificare i dati, utilizzando i pacchetti di gestione delle dichiarazioni; ne descritta. trasmettere nuovamente la dichiarazione per via telematica. Per tali richieste, l’Agenzia attesta, con apposita comunicazione telematica l’esito della loro elaborazione. 4.1 File scartato Prima di effettuare l’invio, si consiglia di verificare attentamente Lo scarto del file comporta la mancata presentazione di tutte le dichiarazioni eventuali richieste di annullamento (paragrafi 4.3 e 4.4), in quan- in esso contenute. to le dichiarazioni annullate non possono essere ripristinate. Dopo aver rimosso la causa che ha provocato lo scarto, il file va quindi ritra- smesso per intero, senza alcun riferimento all’invio precedente. 5. INFORMAZIONI PARTICOLARI SUL SERVIZIO TELEMATICO ENTRATEL 4.2 Dichiarazioni scartate Le dichiarazioni vengono scartate per la presenza di errori “gravi”, cioè equi- 5.1 Abilitazione al servizio valenti ad un “modello non conforme”: dopo aver rimosso l’errore che ha de- Modalità di abilitazione terminato lo scarto, occorre predisporre un nuovo file contenente le sole di- Si ricorda che, secondo quanto previsto dal provvedimento del Direttore chiarazioni interessate e ripetere l’invio. dell’Agenzia delle entrate 10 giugno 2009, i soggetti diversi dalle persone fi- In merito alle modalità da utilizzare per rimuovere l’errore, si richiama l’atten- siche per ottenere l’abilitazione al servizio telematico Entratel devono: zione sul fatto che i controlli eseguiti sulla dichiarazione sono di due tipi: 1. richiedere la pre-iscrizione al servizio, mediante la funzione specifica pre- la dichiarazione contiene uno o più dati non previsti per il modello oppure sente nella sezione “Se non sei ancora registrato ai servizi …” del sito di contenuto o formato errato; tali errori vengono evidenziati dal software di http://telematici.agenziaentrate.gov.it; controllo con il simbolo “***”; 2. stampare l’esito della pre-iscrizione mediante la funzione “Stampa allegato la dichiarazione contiene uno o più campi che non risultano congruenti tra per ufficio”; loro oppure non verificano le regole di calcolo previste per il modello; tali 3. compilare la domanda di abilitazione in base alla tipologia utente e presen- errori vengono evidenziati dal software di controllo con il simbolo “***C”. tarla, entro 30 giorni dalla ricezione del predetto codice di pre-iscrizione, Nel primo caso, l’errore va necessariamente rimosso; nel secondo caso, in ad un Ufficio dell’Agenzia delle entrate della regione in cui il richiedente ha considerazione del fatto che i calcoli automatici o i controlli di congruenza il proprio domicilio fiscale, allegando la stampa di cui al punto precedente possono non contemplare alcune situazioni molto particolari, l’utente, prima e la documentazione necessaria. di procedere ad un nuovo invio, è tenuto a: L’Ufficio rilascia una busta “virtuale”, il cui numero è indicato nell’attestazione controllare se la dichiarazione risulta corretta in base alle istruzioni per la consegnata dall’operatore. Questo numero, insieme ai dati ottenuti mediante compilazione; la pre-registrazione, viene utilizzato dall’utente per effettuare il prelievo, me- confermare i dati dichiarati, utilizzando un’apposita casella prevista nelle diante la funzione “Primo accesso – Prelievo dati”, delle credenziali necessa- specifiche tecniche per gestire le situazioni descritte. rie alla generazione dell’ambiente di sicurezza. Si ricorda che la generazione dell’ambiente di sicurezza deve essere eseguita da uno dei gestori incaricati o degli operatori incaricati. 4.3 Dichiarazioni presentate con dati inesatti, incomplete o inviate per errore Nell’ipotesi in cui si rilevi che una dichiarazione, per la quale l’Agenzia delle Per le informazioni di dettaglio, si rinvia alla circolare n. 30/E del 25 giugno Entrate ha dato comunicazione dell’avvenuto ricevimento, è stata presenta- 2009 e al relativo allegato tecnico, consultabile sul sito internet www.agen- ta in maniera incompleta o con dati inesatti, si deve presentare una dichia- ziaentrate.gov.it. razione correttiva, se nei termini, ovvero una dichiarazione integrativa, se fuori termine, barrando le relative caselle apposte sul frontespizio del mo- La normativa vigente non prevede termini perentori per richiedere l’abilitazio- dello. Èda tenere presente che, salvo il caso in cui le specifiche tecniche re- ne al servizio telematico Entratel, ma è necessario che l’istanza venga presen- lative al modello non indichino specificamente il contrario, la dichiarazione tata in tempo utile per ottemperare agli obblighi di trasmissione telematica. “correttiva” o “integrativa” deve contenere tutti i dati dichiarati e non soltanto Le modalità e i tempi di rilascio delle abilitazioni non legittimano in alcun mo- quelli che sono stati aggiunti o modificati rispetto alla dichiarazione da cor- do il differimento dei termini previsti per l’assolvimento degli adempimenti in reggere o integrare. materia fiscale. Nel caso in cui si rilevino, invece, errori non sanabili con la presentazione di I modelli di domanda e le relative istruzioni sono disponibili nel sito http://te- una dichiarazione “correttiva” o “integrativa” (es. dichiarazione riferita ad uno lematici.agenziaentrate.gov.i, oltre che presso gli uffici dell’Agenzia. stesso soggetto presentata più volte, dichiarazione relativa ad un dichiarante contenente dati relativi a un soggetto diverso, dichiarazione con errata indi- 5.2 Accesso al servizio Il servizio è raggiungibile con le seguenti modalità: cazione del periodo d’imposta, ecc.) è necessario procedere all’annullamen- a) via Internet, all’indirizzo http://telematici.agenziaentrate.gov.it; coloro i to della dichiarazione stessa. quali accedono con collegamento ADSL sono obbligati a far ricorso a que- L’operazione di annullamento può essere eseguita esclusivamente dallo sta modalità; stesso soggetto che ha effettuato la trasmissione della dichiarazione da an- b) tramite una “Rete Privata Virtuale”, cioè una rete pubblica con porte di ac- nullare, indicandone la tipologia di modello, il codice fiscale ed il protocollo te- cesso dedicate agli utenti abilitati. lematico, rilevabili dalla comunicazione di avvenuto ricevimento prodotta In quest’ultimo caso è accessibile mediante un numero verde, unico per tutto dall’Agenzia delle entrate. il territorio nazionale, che viene comunicato dall’ufficio al momento del rila- Si evidenzia che non possono essere accettate richieste di annullamento re- scio dell’abilitazione. lative a dichiarazioni per le quali sia in corso la “liquidazione” ai sensi degli Si ricorda che la possibilità di accettare connessioni contemporanee, pur es- articoli 36 bis del D.P.R. 600 del 1973 e 54 bis del D.P.R. 633 del 1972. sendo elevata, ha comunque un limite. È quindi importante anticipare la fase Al momento della ricezione della richiesta di annullamento, il servizio telema- di invio, evitando la trasmissione negli ultimi giorni. tico dell’Agenzia delle Entrate provvede a verificare le informazioni pervenute Analogamente, è consigliabile raggruppare le dichiarazioni di uno stesso mo- e a predisporre una comunicazione che riporta la conferma dell’avvenuto an- dello e trasmetterle contemporaneamente all’interno dello stesso file; se ciò nullamento della dichiarazione oppure la notifica dell’eventuale motivo per non è possibile, è necessario preparare tutti i file da inviare ed effettuare tutti cui la richiesta di annullamento non è stata accettata. gli invii all’interno di un’unica connessione. Nel caso in cui l’annullamento viene richiesto da un incaricato ed ha esito po- Le applicazioni del servizio telematico Entratel permettono a ciascun utente sitivo, questi è tenuto a fornire al dichiarante copia della predetta comunica- di effettuare invii di prova. zione prodotta dall’Agenzia delle entrate. Se, a seguito dell’avvenuto annullamento, si rende necessario presentare Le modalità di invio sono identiche a quelle previste per gli invii una nuova dichiarazione, questa si considera presentata nel giorno in cui definitivi, ma nella fase di elaborazione il sistema provvederà è completa la ricezione da parte del sistema informativo dell’Agenzia delle sempre a scartare le dichiarazioni contenute in tali invii, comu- Entrate. nicando all’utente l’esito delle operazioni effettuate. Se la nuova dichiarazione è presentata tramite un incaricato, quest’ultimo è Un invio effettuato, erroneamente, con modalità di prova non tenuto a consegnare al dichiarante una copia della comunicazione con la può in nessun caso essere considerato effettivo. quale l’Agenzia delle Entrate attesta l’avvenuta presentazione della dichiara- zione nonché copia della stessa dichiarazione stampata su modello confor- 5.3 Generazione dell’ambiente di sicurezza me a quello approvato. Per gli utenti del servizio telematico Entratel sono necessarie alcune ope- Si ricorda che le modalità di annullamento delle dichiarazioni sono ampia- razioni preliminari che vanno eseguite “una tantum” tipicamente quando si mente illustrate, sul sito http://assistenza.finanze.it e sul sito http://tele- utilizza per la prima volta il servizio e possibilmente non a ridosso di una matici.agenziaentrate.gov.it. scadenza. 93 2102 ocitamelet oizivreS æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU La principale di tali operazioni, in assenza della quale non è possibile presen- Si ricorda che il codice Pin può essere richiesto anche tramite il numero tare la dichiarazione, consiste nella “Generazione dell’ambiente di sicurez- 848.800.444 o presso gli uffici dell’Agenzia. za”, che va eseguita anche quando l’ambiente di sicurezza è scaduto (l’uten- Per quanto concerne le modalità di abilitazione al servizio telematico Internet te ha evidenza dello stato del proprio ambiente di sicurezza ogni volta che ac- per i soggetti italiani non residenti nel territorio dello Stato, si rinvia a quanto cede al sito web del servizio telematico). descritto nel paragrafo 2.3. Il servizio telematico utilizza strumenti informatici che consentono: l’identificazione certa di chi presenta la dichiarazione; 6.2 Accesso al servizio il riconoscimento certo di una qualsiasi modifica successiva ai dati in essa Per accedere al servizio Fisconline è necessario usufruire dei servizi di un contenuti. qualsiasi Internet Service Provider. Tali strumenti, in altre parole, permettono di identificare in modo “certo e non contestabile” chi è “responsabile” della presentazione telematica, creando 6.3 Codice Pin una corrispondenza univoca tra questi e il documento trasmesso, nonché Il codice Pin viene assegnato a ciascun utente e lo identifica unitamente al con il suo contenuto, con l’obiettivo di garantire sia l’Agenzia delle entrate che codice fiscale. il contribuente. Viene utilizzato in particolare: Il servizio telematico prevede che i documenti che pervengono dagli utenti durante la predisposizione del file da trasmettere, per calcolare il codice di siano dotati di un codice di autenticazione calcolato con prodotti software che riscontro della dichiarazione; garantiscono il conseguimento degli obiettivi descritti. per accedere ai servizi disponibili on line (es. il “Cassetto fiscale” che con- Per calcolare il codice, sia l’Agenzia che l’utente hanno a disposizione una sente al contribuente di accedere direttamente alle proprie informazioni fi- coppia di chiavi asimmetriche, di cui una è “privata” e nota solo al titolare, scali, consultazione delle ricevute, comunicazione delle richieste di accre- mentre l’altra è “pubblica” ed è nota a entrambi. dito del rimborso, registrazionetelematica dei contratti di locazione ed af- Ogni parte autentica i propri documenti usando la sua chiave privata e li invia fitto di beni immobili, presentazione delle dichiarazioni di inizio, variazione, al destinatario. Questo legge e controlla il codice di autenticazione utilizzan- cessazione di attività, ecc.). do la chiave pubblica del mittente. L’utilizzo è quindi strettamente personale e occorre conservare tale informa- A carico dell’utente è la generazione delle chiavi e la custodia della chiave zione con una certa cura. privata, che va mantenuta segreta e adeguatamente protetta da uso indebito. Si ricorda infine che, per motivi di sicurezza, il Codice Pin scade il 31 dicem- Le chiavi di autenticazione sono, infatti, associate in modo univoco a ciascun bre del secondo anno successivo a quello di ultima utilizzazione o, se non utente. Affidare a terzi l’utilizzo della chiave privata non modifica le proprie re- utilizzato, del rilascio. L’Agenzia delle Entrate disattiva automaticamente i co- sponsabilità personali nei confronti dell’Agenzia. dici Pin scaduti, dandone notizia via e-mail agli utenti che hanno fornito il pro- Al momento della generazione vanno effettuate almenodue copie della chia- prio indirizzo di posta elettronica. ve privata su distinti floppy disk o memory device usb protetti da password: la prima copia delle quali va utilizzata ogni qualvolta sia richiesta dal servizio 6.4 Assistenza telematico, mentre la seconda va conservata in luogo sicuro. È possibile contattare il Call Center dell’Agenzia delle entrate al numero Nel caso in cui la chiave privata non sia più utilizzabile, l’utente deve provve- 848.800.444, attivo dal lunedì al venerdì dalle ore 9 alle 17 e il sabato, dalle dere al “Ripristina ambiente”. ore 9 alle 13. Costo della telefonata: tariffa urbana a tempo (T.U.T.). Tale funzione è disponibile nella sezione “Profilo utente” del sito http://telema- Per ogni altra informazione è possibile consultare il sito http://telematici.agen- tici.agenziaentrate.gov.it. ziaentrate.gov.it, nonché il sito http://assistenza.finanze.it. Dopo aver eseguito con successol’operazione di ripristino, l’utente ha a di- sposizione il nuovo ambiente di sicurezza. 7. Spiegazione di termini tecnici L’utente è tenuto a recarsi presso l’Ufficio competente solo nel Comunicazione di avvenuta presentazione caso in cui non possegga più i codici contenuti nella busta di È la ricevuta che attesta l’esito dell’elaborazione effettuata dall’Agenzia sui abilitazione. dati pervenuti e, in assenza di errori, conferma l’avvenuta presentazione del- la dichiarazione. 5.4 Servizio di assistenza Per la soluzione dei problemi legati a: Chiavi asimmetriche connessione al servizio; È una coppia di chiavi, di cui il primo elemento è privato e il secondo pubblico. installazione delle applicazioni e configurazione della postazione; utilizzo delle applicazioni distribuite dall’Agenzia delle entrate; Codice Pin utilizzo di chiavi e password; Èuna sequenza di dieci cifre generate casualmente. normativa; scadenze di trasmissione; Codice di autenticazione è previsto un servizio di assistenza telefonica riservato ai soggetti autorizzati, È una sequenza di caratteri estratti dal file originario, crittografati con la chia- accessibile mediante il numero 848.836.526, attivo dalle ore 8 alle ore 18 dei ve privata o il codice Pin del proprietario del file stesso. Tale sequenza viene giorni dal lunedì al venerdì e dalle 8 alle 14 il sabato, con esclusione delle so- calcolata in modo tale che due file diversi non possano dare origine alla stes- le festività nazionali. In prossimità di una scadenza fiscale (es. presentazione sa sequenza; nemmeno lo stesso file, autenticato in due momenti diversi, telematica della dichiarazione), il servizio è attivo dalle ore 8 alle ore 22. produce lo stesso codice. Logicamente, l’operazione equivale a chiudere e Ad integrazione dell’assistenza telefonica mediante operatore, sono a dispo- “sigillare” la busta prima di inviarla a destinazione. Il destinatario apre il sigillo sizione degli utenti anche: e lo controlla con le seguenti modalità: il sito http://assistenza.finanze.it, nell’ambito del quale sono consultabili i lo interpreta con la chiave privata o il Codice Pin del mittente, ottenendo quesiti più frequenti in merito al servizio di trasmissione telematica delle di- una prima sequenza di caratteri; chiarazioni per gli intermediari e gli altri soggetti abilitati. Da questo sito è ricalcola il codice, ottenendo una seconda sequenza. anche possibile porre quesiti via e-mail e chiedere di essere contattati te- Se le due sequenze di caratteri così ottenute sono identiche, è certo che la lefonicamente dal call center; busta proviene proprio dalla persona indicata come mittente e che nessuno avvisi “personalizzati”, predisposti per coloro che si trovano in particolari si- ha rotto il sigillo in precedenza. In caso contrario, il messaggio non è integro tuazioni; oppure proviene da un’altra persona e viene quindi respinto. numero di fax dedicato per la soluzione di problemi legati all’utilizzo di chia- Dichiarazione in formato elettronico vi e password. È l’insieme di dati dichiarati, tradotti nel modello conforme dell’Agenzia, ap- È indispensabile quindi che ciascun utente acceda al servizio telematico per provato con decreto del Direttore dell’Agenzia delle entrate, delle specifiche controllare se tra gli avvisi disponibili ci siano novità rilevanti che agevolano la soluzione dei problemi: gli avvisi e le FAQ disponibili sono il risultato di tecniche. Logicamente, è identica al modello cartaceo: è costituita infatti da un’analisi che viene periodicamente effettuata sui dati rilevabili attraverso il tanti record, ognuno dei quali corrisponde alle pagine del modello cartaceo, servizio di assistenza e costituiscono la soluzione per tutti i problemi della cioè frontespizio e quadri compilati. stessa tipologia. File È l’archivio, predisposto dall’utente, che contiene le dichiarazioni. Logica- 6. INFORMAZIONI PARTICOLARI mente, corrisponde alla busta nella quale vengono inserite le dichiarazioni da SUL SERVIZIO TELEMATICO INTERNET (Fisconline) trasmettere. A differenza dei modelli cartacei, dove di norma la busta contie- 6.1 Abilitazione al servizio ne una sola dichiarazione, la busta elettronica è destinata a contenere più di- Ènecessario presentare una domanda di abilitazione collegandosi al sito chiarazioni dello stesso tipo. www.agenziaentrate.gov.ito direttamente al sito http://telematici.agenzia- entrate.gov.it. File autenticato L’interessato ottiene subito una prima parte del codice Pin ricevendo suc- È il file predisposto in precedenza (dall’utente o dall’Agenzia), pronto per es- cessivamente tramite il servizio postale, al domicilio noto all’Agenzia sia la sere trasmesso, munito cioè del codice di autenticazione, in formato non leg- seconda parte del codice Pin sia la password utili ad accedere al servizio gibile se non da parte del destinatario. telematico. Le modalità e i tempi di abilitazione al servizio telematico Internet non legitti- Supporto ottico mano in alcun caso il differimento dei termini previsti per l’assolvimento degli È un supporto non riscrivibile: il dato, una volta registrato, è disponibile in sola adempimenti in materia fiscale. lettura e non può essere in alcun modo alterato. 94 2102 ocitamelet oizivreS æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU APPENDICE (Le voci sono citate in ordine alfabetico) Acconti IRPEF e addizionale comunale all’IRPEF - Attività agricole casi particolari Ai fini della determinazione del reddito agrario sono considerate attività Soggetti titolari di reddito d’impresa agricole: Nella determinazione dell’acconto dovuto per il periodo d’imposta 2012 a)le attività dirette alla coltivazione del terreno e alla silvicoltura; si assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe b) l’allevamento di animali con mangimi ottenibili per almeno un quarto determinata senza tenere conto delle disposizioni dell’art. 42, comma 2- dal terreno e le attività dirette alla produzione di vegetali tramite l’uti- quater, del decreto legge n. 78 del 31 maggio 2010, convertito, con mo- lizzo di strutture fisse o mobili, anche provvisorie, se la superficie adi- dificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 (Reti di imprese). bita alla produzione non eccede il doppio di quella del terreno su cui la produzione stessa insiste; Adozione di minori stranieri c) le attività di cui al terzo comma dell’art. 2135 del codice civile dirette Èdeducibile il 50 per cento delle spese sostenute dai genitori adottivi per alla manipolazione, conservazione, trasformazione, commercializza- l’espletamento delle procedure di adozione di minori stranieri, certificate zione e valorizzazione, ancorché non svolte sul terreno, di prodotti ot- nell’ammontare complessivo dall’ente autorizzato che ha ricevuto l’inca- tenuti prevalentemente dalla coltivazione del fondo o del bosco o rico di curare la procedura di adozione disciplinata dalle disposizioni con- dall’allevamento di animali con riferimento ai beni individuati, ogni due tenute nell’art. 3 della legge 476 del 1998. anni con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze su propo- L’albo degli enti autorizzati è stato approvato dalla Commissione per le sta del Ministro delle politiche agricole e forestali. Si considerano al- adozioni internazionali della Presidenza del Consiglio dei Ministri con de- tresì produttive di reddito agrario la produzione e la cessione di ener- libera del 18 ottobre 2000, pubblicata sul S.O. n. 179 alla G.U. n. 255 del gia elettrica e calorica di fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche, 31 ottobre 2000 e successive modificazioni. L’Albo degli enti autorizzati nonché di carburanti ottenuti da produzioni vegetali provenienti preva- è, comunque, consultabile sul sito Internet www.commissioneadozioni.it. lentemente dal fondo e di prodotti chimici derivanti da prodotti agricoli È ammessa inoltre nella medesima misura del 50 per cento la deduzione provenienti prevalentemente dal fondo. anche delle spese sostenute dagli aspiranti genitori che, avendo iniziato Se le attività menzionate alle lettere b) e c) eccedono i limiti stabiliti, la le procedure prima del 16 novembre 2000, data di approvazione dell’albo parte di reddito imputabile all’attività eccedente è considerata reddito degli enti autorizzati dalla Commissione per le adozioni internazionali, si d’impresa da determinarsi in base alle norme contenute nella sezione I siano avvalsi di enti non autorizzati o abbiano posto in essere procedure del capo II del titolo II del Tuir. di adozione senza l’aiuto di intermediari, a condizione, però che la pro- Con riferimento alle attività dirette alla produzione di vegetali (ad esem- secuzione della procedura sia consentita dalla Commissione stessa. In pio, piante, fiori, ortaggi, funghi, ecc.), si fa presente che per verificare la tal caso l’inerenza della spesa alla procedura di adozione dovrà essere condizione posta alla lettera b),ai fini del calcolo della superficie adibita autocertificata dai contribuenti. alla produzione, occorre fare riferimento alla superficie sulla quale insiste Si precisa che tra le spese deducibili sono comprese anche quelle riferi- la produzione stessa (ripiani o bancali) e non già a quella coperta dalla bili all’assistenza che gli adottanti hanno ricevuto, alla legalizzazione o struttura. Pertanto, nel caso il suolo non venga utilizzato per la coltivazio- traduzione dei documenti, alla richiesta di visti, ai trasferimenti, al sog- ne, rientrano nel ciclo agrario soltanto le produzioni svolte su non più di giorno all’estero, all’eventuale quota associativa nel caso in cui la proce- due ripiani o bancali. dura sia stata curata da enti, ad altre spese documentate finalizzate al- l’adozione del minore. Le spese sostenute in valuta estera devono esse- Compilazione della casella F1 del prospetto “Familiari re convertite seguendo le istruzioni indicate nel capitolo 2 della PARTEII a carico” – Casi particolari del modello di dichiarazione. 1. Presenza di due figli fiscalmente a carico, di cui il primo abbia contratto matrimonio il 31 luglio 2011 e da tale data sia a carico Agevolazioni imprenditoria giovanile in agricoltura del proprio coniuge. L’art. 14, comma 3, della L. 15 dicembre 1998, n. 441, prevede che non Nel caso in esame il secondo figlio, di minore età anagrafica, riveste fi- si applica, ai soli fini delle imposte sui redditi, la rivalutazione dei redditi scalmente per i primi sette mesi la qualifica di “secondo figlio”, mentre dominicali e agrari (prevista rispettivamente nella misura dell’80 per cen- per i successivi cinque mesi, esso assume la veste di “primo figlio”. to e del 70 per cento) per i periodi d’imposta durante i quali i terreni sono Pertanto, ai fini della compilazione del prospetto “Familiari a carico” oc- concessi in affitto per usi agricoli, con contratti di durata non inferiore a corre utilizzare due righi F1 e, conseguentemente, compilare due distinti cinque anni, a giovani che: prospetti del predetto modello: uno per descrivere la situazione del primo non hanno ancora compiuto quaranta anni; periodo, indicando il codice fiscale del figlio che ha contratto matrimonio hanno la qualifica di coltivatore diretto o imprenditore agricolo a titolo ed il numero dei mesi (7) sino a tale data; l’altro per rappresentare la si- principale o che acquisiscono una di tali qualifiche entro dodici mesi tuazione del secondo periodo, indicando il codice fiscale dell’altro figlio dalla stipula del contratto di affitto. rimasto fiscalmente a carico ed il numero dei mesi (5) per i quali quest’ul- Si precisa che: timo viene considerato “primo figlio”. per i contratti d’affitto stipulati a partire dal 6 gennaio 1999 (data di en- 2. Contribuente con un unico figlio fiscalmente a carico al 50% per trata in vigore della L. 441 del 1998) questa agevolazione spetta a par- i primi 4 mesi ed al 100% per i successivi 8 mesi dell’anno. tire dal periodo d’imposta in cui sono stipulati fino a quello di scadenza Qualora nel corso dell’anno 2011si sia verificata una variazione della del contratto stesso; percentuale di spettanza della detrazione per la compilazione del pro- per i contratti stipulati prima del 6 gennaio 1999 ed aventi durata di al- spetto “Familiari a carico” occorre procedere come precisato nel caso meno cinque anni, l’agevolazione si applica a decorrere dal periodo precedente e, quindi, utilizzare due distinti prospetti, ciascuno corrispon- d’imposta 1999; dente ai diversi periodi. per i contratti stipulati prima del 6 gennaio 1999 ed aventi durata infe- In tali prospetti va indicato in entrambi il codice fiscale del figlio fiscal- riore a cinque anni, l’agevolazione spetta a decorrere dal periodo d’im- mente a carico ed, in particolare, nel rigo F1 relativo al primo prospetto, posta in cui il contratto è eventualmente rinnovato a condizione che: il numero di mesi (4) e la relativa percentuale di spettanza (50%) e nel ri- – l’affittuario non abbia compiuto quaranta anni alla data del 6 gennaio go F1 relativo al secondo prospetto, il numero di mesi (8) e la relativa 1999; percentuale di spettanza (100%). – l’affittuario possegga la qualifica di coltivatore diretto o imprenditore 3. Contribuente con due figli rimasto vedovo del coniuge fiscalmen- agricolo a titolo principale al momento del rinnovo del contratto o te a carico nel corso del mese di luglio dell’anno 2011. l’acquisisca entro dodici mesi da tale data; Nel caso in esame, relativamente al primo figlio possono spettare nel – la durata del contratto rinnovato non sia inferiore a cinque anni. corso dell’anno due detrazioni, quella relativa al primo figlio per il periodo Per beneficiare del diritto alla non rivalutazione del reddito dominicale, ai in cui il coniuge è in vita e quella relativa al coniuge per il periodo suc- fini delle imposte sui redditi, il proprietario del terreno affittato deve ac- cessivo al suo decesso. certare l’acquisita qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo Nella compilazione del prospetto “Familiari a carico” occorre tenere pre- dell’affittuario, a pena di decadenza dal beneficio stesso. sente che essendo stato il coniuge in vita solo nei primi mesi dell’anno, 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 95 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nel rigo dei predetti prospetti ad esso riservato va indicato il codice fisca- Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero le del coniuge a carico ed il numero di mesi in cui questo è stato in vita Compilazione colonna 9 - Casi particolari (in questo caso 7) in corrispondenza della colonna “mesi a carico”. Le indicazioni che seguono sono relative al caso in cui l’imposta com- Per il primo figlio occorre compilare due righi: un primo rigo in cui va qua- plessivamente pagata in uno Stato estero per il reddito prodotto in un da- lificato come primo figlio, barrando la casella F1 ed indicando “7” nella to anno si è resa definitiva parte nel corso del 2010 e parte nel corso del colonna dedicata al numero di mesi a carico; un secondo rigo in cui nella 2011 e nella dichiarazione modello UNICO 2011 si è usufruito del credito casella “percentuale” va riportata la lettera “C” ed il numero dei mesi cor- relativo all’imposta resasi definitiva nel 2011. Per fruire nella presente di- rispondenti al secondo periodo dell’anno (in questo caso 5) nella colonna chiarazione del credito relativo all’imposta che si è resa definitiva nel cor- relativa al periodo in cui spetta la detrazione. so del 2011, è necessario determinare, con riferimento al suddetto Stato Per il secondo figlio deve, invece, essere compilato un unico rigo in cui estero, la quota del credito d’imposta già fruita nel modello UNICO 2011. va riportato il numero “12” quale numero di mesi a carico, non essendo Tale importo è quello che dovrà essere riportato nella colonna 9 del rigo intervenuta per tale figlio alcuna variazione nel corso dell’anno 2011. della sezione 1-A del quadro CR. In questo caso il dato da riportare può essere desunto dalla colonna 11 Comuni ad alta densità abitativa del rigo, della sezione 1-A del quadro CR del modello UNICO 2011 rela- Nell’ambito applicativo delle agevolazioni previste dall’ articolo 8 della tivo allo stesso Stato e allo stesso anno di produzione del reddito, tenen- legge n. 431 del 1998, rientrano unicamente le unità immobiliari conces- do conto del limite costituito dall’imposta netta relativa all’anno di produ- se in locazione a canone convenzionale sulla base di appositi accordi zione del reddito. definiti in sede locale fra le organizzazioni della proprietà edilizia e le or- ganizzazioni dei conduttori maggiormente rappresentative a livello na- Crediti risultanti dal Modello 730 non rimborsati zionale situate nei comuni di cui all’articolo 1 del decreto legge 30 dicem- dal sostituto di imposta bre 1988, n. 551, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio Se il contribuente che nel 2011si è avvalso dell’assistenza fiscale non ha 1989, n. 61, e successive modificazioni. Si tratta degli immobili situati: avuto rimborsati, in tutto o in parte, i crediti IRPEF che gli spettano, (in nei comuni di Bari, Bologna, Catania, Firenze, Genova, Milano, Napoli, quanto è, poi, intervenuta la cessazione del rapporto di lavoro o per in- Palermo, Roma, Torino e Venezia, nonché nei comuni confinanti con sufficienza delle ritenute o per altre cause), potrà portare tali crediti in di- gli stessi; minuzione dall’IRPEF dovuta per la presente dichiarazione. negli altri comuni capoluoghi di provincia; Analogamente, in caso di rimborso non effettuato dal sostituto di imposta nei comuni di cui alla delibera CIPE 13 novembre 2003, pubblicata nel- a causa del decesso del contribuente, il credito IRPEF può essere por- la G.U. n. 40 del 18 febbraio 2004, non compresi nei punti precedenti; tato in diminuzione nella dichiarazione presentata dagli eredi per conto nei comuni della Campania e della Basilicata colpiti dagli eventi tellurici del deceduto. dei primi anni ottanta. L’importo spettante da indicare al rigo RN35 colonna 2 per il credito IR- Il sopracitato art. 8 della L. 431/98 al comma 4 dispone che il CIPE prov- PEF è indicato al punto 31 del CUD 2012 o del CUD 2011. veda ogni 24 mesi all’aggiornamento dell’elenco dei comuni ad alta den- sità abitativa. Al riguardo, si fa presente che, se in seguito all’aggiorna- Eventi eccezionali mento periodico operato dal CIPE, il comune ove è sito l’immobile non I soggetti nei confronti dei quali opera la sospensione dei termini relativi rientri più nell’elenco di quelli ad alta tensione abitativa, il locatore non è all’adempimento degli obblighi di natura tributaria sono identificati dai se- più ammesso a fruire dell’agevolazione fiscale prevista ai fini dell’Irpef guenti codici: sin dall’inizio del periodo d’imposta in cui interviene la delibera del CIPE. 1- Vittime di richieste estorsive e dell’usura Soggetti che, esercitando un’attività imprenditoriale, commerciale, Crediti di imposta per canoni di locazione non percepiti artigianale o comunque economica, ovvero una libera arte o profes- L’art. 26 del Tuir dispone che per le imposte versate sui canoni venuti a sione, ed avendo opposto un rifiuto a richieste di natura estorsiva o, scadenza e non percepiti, come da accertamento avvenuto nell’ambito comunque, non avendovi aderito, subiscono nel territorio dello Stato del procedimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità, è ri- un danno a beni mobili o immobili in conseguenza di fatti delittuosi conosciuto un credito d’imposta di pari ammontare. commessi, anche al di fuori di un vincolo associativo, per il persegui- Per determinare il credito d’imposta che spetta, da indicare nel rigo CR8, mento di un ingiusto profitto. Per le vittime delle suddette richieste è necessario calcolare le imposte pagate in più, relativamente ai canoni estorsive, l’articolo 20, comma 2, della legge 23 febbraio 1999, n. 44, non percepiti, riliquidando la dichiarazione dei redditi di ciascuno degli ha disposto la proroga di tre anni dei termini di scadenza degli adem- anni per i quali in base all’accertamento avvenuto nell’ambito del proce- pimenti fiscali ricadenti entro un anno dalla data dell’evento lesivo, dimento giurisdizionale di convalida di sfratto per morosità del condutto- con conseguente ripercussione anche sul termine di presentazione re, sono state pagate maggiori imposte per effetto di canoni di locazione della dichiarazione annuale; non riscossi. Nell’effettuare le operazioni di riliquidazione si deve tenere conto: 2 -Soggetti interessati dagli eventi alluvionali avvenuti nella regio- della rendita catastale degli immobili; ne Veneto dal 31 ottobre al 2 novembre 2010 di eventuali rettifiche ed accertamenti operati dagli uffici. Per i soggetti interessati dagli eventi alluvionali che hanno colpito il Ai fini del calcolo del credito d’imposta spettante invece,non è rilevante territorio della regione Veneto nei giorni dal 31 ottobre al 2 novembre quanto pagato ai fini del contributo al servizio sanitario nazionale. 2010 per i quali il decreto 1 dicembre 2010, ha previsto la sospensio- L’eventuale successiva riscossione totale o parziale dei canoni per i ne, dal 31 ottobre 2010 al 20 dicembre 2010, dei termini relativi ai ver- quali si è usufruito del credito d’imposta come sopra determinato, com- samenti tributari scadenti nel medesimo periodo. Detti termini sono porterà l’obbligo di dichiarare tra i redditi soggetti a tassazione separata stati prorogati al 30 giugno 2011 dal D.L. 29 dicembre 2010 n. 225; (salvo opzione per la tassazione ordinaria) il maggior reddito imponibile 3 - Soggetti interessati dall’emergenza umanitaria legata all’afflusso rideterminato. di migranti dal Nord Africa Il credito d’imposta in questione può essere indicato nella prima dichia- Per i soggetti aventi il domicilio fiscale o la sede operativa alla data del razione dei redditi utile successiva alla conclusione del procedimento 12 febbraio 2011 nel comune di Lampedusa e Linosa, interessati dal- giurisdizionale di convalida dello sfratto, e comunque non oltre il termine l’emergenza umanitaria legata all’afflusso di migranti dal Nord Africa, ordinario di prescrizione decennale. per i quali l’OPCM n. 3947 del 16 giugno 2011 ha previsto la sospen- In ogni caso, qualora il contribuente non intenda avvalersi del credito sione dal 16 giugno 2011 al 30 giugno 2012 dei termini relativi agli d’imposta nell’ambito della dichiarazione dei redditi, ha la facoltà di pre- adempimenti ed ai versamenti tributari scadenti nel medesimo periodo; sentare agli uffici finanziari competenti, entro i termini di prescrizione so- 4 -Soggetti colpiti da altri eventi eccezionali pra indicati, apposita istanza di rimborso. I soggetti colpiti da altri eventi eccezionali dovranno indicare nell’ap- Per quanto riguarda il termine relativamente ai periodi d’imposta utili cui fa- posita casella il codice 4; re riferimento per la rideterminazione delle imposte e del conseguente cre- dito vale il termine di prescrizione ordinaria di dieci anni e, pertanto, si può 5 - Soggetti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche ve- effettuare detto calcolo con riferimento alle dichiarazioni presentate negli rificatesi nel mese di ottobre 2011 nel territorio delle province di anni precedenti, ma non oltre quelle relative ai redditi 2002, sempre che La Spezia e Massa Carrara per ciascuna delle annualità risulti accertata la morosità del conduttore Per i soggetti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche ve- nell’ambito del procedimento di convalida dello sfratto conclusosi nel 2011. rificatesi nel mese di ottobre 2011 nel territorio delle province di La 96 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Spezia e Massa Carrara l’art. 29, comma 15 del Decreto Legge 29 di- Gli altri componenti l’impresa familiare che presentano ilModello UNICO cembre 2011, n.216 ha previsto la proroga al 16 luglio 2012 dei ter- indicano nel quadro RH la quota di spettanza del reddito agrario, nel li- mini degli adempimenti e versamenti tributari che scadono dal 1° ot- mite non eccedente il 49 per cento, e nel quadro RA l’eventuale quota di tobre 2011 al 30 giugno 2012, (il Decreto Legge n.216 del 2011, in spettanza del reddito dominicale. corso di conversione, prevede che con ordinanza del Presidente del Il titolare dell’impresa agricola coniugale non gestita in forma societaria Consiglio dei Ministri siano stabiliti i criteri per l’individuazione dei deve indicare nel quadro RA il 50 per cento del reddito agrario oltre soggetti che usufruiscono dell’agevolazione); l’eventuale quota spettante del reddito dominicale. Il coniuge deve indi- care il 50 per cento del reddito agrario nel quadro RH e l’eventuale quota 6 - Soggetti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche ve- spettante del reddito dominicale nel quadro RA. rificatesi nei giorni dal 4 all’8 novembre 2011 nel territorio della provincia di Genova Lavori socialmente utili agevolati Per i soggetti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche ve- L’articolo 52, lett. d-bis), del Tuir prevede una particolare disciplina per i rificatesi nei giorni dal 4 all’8 novembre 2011 nel territorio della pro- compensi per lavori socialmente utili percepiti da soggetti che hanno rag- vincia di Genova, l’art. 29, comma 15 del Decreto Legge 29 dicembre giunto l’età prevista dalla vigente legislazione per la pensione di vecchia- 2011, n. 216 ha previsto la proroga al 16 luglio 2012 dei termini degli ia e che hanno un reddito complessivo, al netto della deduzione prevista adempimenti e versamenti tributari che scadono dal 4 novembre per l’abitazione principale e per le relative pertinenze, non superiore a 2011 al 30 giugno 2012, (il Decreto Legge n.216 del 2011, in corso di euro 9.296,22. conversione, prevede che con ordinanza del Presidente del Consiglio Tali compensi, infatti, sono assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta ai dei Ministri siano stabiliti i criteri per l’individuazione dei soggetti che sensi dell’art. 24, comma 1-bis, D.P.R. n. 600/73 con l’aliquota prevista usufruiscono dell’agevolazione). per il primo scaglione di reddito sull’importo che eccede euro 3.098,74. Per determinare correttamente l’importo del reddito complessivo da ri- Immobili inagibili Nei casi di inagibilità per accertato degrado fisico (immobili diroccati, pe- portare nella colonna 5 del rigo RN1, compilate il prospetto che segue: ricolanti o fatiscenti) e per obsolescenza funzionale, strutturale e tecno- – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – logica (non superabile con interventi di manutenzione) è possibile attiva- 1 Reddito Complessivo calcolato nello Schema riepilogativo re una procedura catastale volta a far risultare la mancanza dei requisiti dei redditi e delle ritenute ,00 che determinano l’ordinaria destinazione del cespite immobiliare e, quin- – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – di, ad ottenere la variazione dell’accertamento catastale. 2 Importo di colonna 1 del rigo RC5 Tale procedura consiste nell’inoltro all’Ufficio del Territorio (ex Ufficio Tec- ,00 nico Erariale) di una denuncia di variazione, corredata dell’attestazione – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – degli organi comunali o di eventuali ulteriori organi competenti, entro il 31 3 Differenza gennaio, con effetto per l’anno in cui la denuncia è stata prodotta e per gli Rigo 1 – Rigo 2 ,00 anni successivi. Ciò, naturalmente, a condizione che l’unità immobiliare – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – non sia di fatto utilizzata. Coloro che hanno attivato tale procedura, oltre 4 Deduzione per abitazione principale ad indicare il codice 3 nella casella relativa ai casi particolari, devono di- e relative pertinenze ,00 chiarare nella colonna 1 la nuova rendita attribuita dall’Ufficio del Territorio – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – (ex Ufficio Tecnico Erariale) o, in mancanza, la rendita presunta. 5 Differenza Se il contribuente non ha messo in atto la procedura di variazione, il red- Rigo 3 – Rigo 4 ,00 dito di dette unità immobiliari deve essere assoggettato a imposizione – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – secondo i criteri ordinari. Riportate nel rigo 1 il totale del Reddito Complessivo che avete indicato L’obbligo di produrre la predetta denuncia di variazione viene meno qua- nello “Schema riepilogativo dei redditi e delle ritenute”; riportate nel rigo lora l’immobile è distrutto o reso inagibile a seguito di eventi calamitosi e 2 l’importo della colonna 1 del rigo RC5. ciò risulta da un certificato del Comune attestante la distruzione ovvero Sottraete questo importo da quello del rigo 1 e scrivete la differenza nel l’inagibilità totale o parziale del fabbricato. Nel caso in cui l’evento cala- rigo 3. mitoso si sia verificato nel corso del 2011 è necessario compilare due ri- Nel rigo 4 riportate l’importo della Deduzione per abitazione principale e ghi per lo stesso immobile: uno per il periodo antecedente alla data della per le relative pertinenze; sottraete tale importo da quello del rigo 3. calamità, ed un altro per il periodo successivo (sino alla definitiva rico- Scrivete il risultato della differenza nel rigo 5. struzione ed agibilità dell’immobile) indicando in colonna 7 il codice 1 e A)Se il risultato ottenuto (rigo 5) è di importo superiore a euro 9.296,22, barrando la casella di colonna 8 al fine di specificare che si tratta dello e pertanto non fruite del regime agevolato, il Reddito Complessivo da stesso fabbricato. riportare nella colonna 5 del rigo RN1 è quello calcolato nello “Sche- ma riepilogativo dei redditi e delle ritenute” (riportato nel rigo 1). Impresa agricola individuale ed impresa familiare L’importo delle ritenute da indicare nel rigo RN32 colonna 4 è pari al o coniugale Iltitolare dell’impresa agricola individuale, esercente attività agricole totale delle ritenute che avete calcolato utilizzando lo schema riepilo- indicate all’articolo 2135 del c.c., anche a seguito della modificazione gativo dei redditi e delle ritenute. delle comunioni tacite familiari di cui all’art. 230-bis, ultimo comma, del L’importo dell’addizionale regionale trattenuto sui compensi ed indica- c.c. e delle società di fatto, deve presentare il Modello UNICO provve- to nel rigo RC12 deve essere sommato alle addizionali trattenute sugli dendo ad indicare nel quadro RA l’intero reddito agrario del terreno do- eventuali altri redditi e riportato nel rigo RV3, colonna 3. ve viene svolta l’attività agricola e l’eventuale quota di spettanza del B)Se il risultato ottenuto (rigo 5) è di importo pari o inferiore a euro reddito dominicale. 9.296,22, e pertanto fruite del regime agevolato, l’importo del Reddito Gli altri comproprietari indicano, nella propria dichiarazione, la sola quota Complessivo da indicare nella colonna 5 del rigo RN1 è quello indica- del reddito dominicale. to nel rigo 3. In presenza di costituzione di impresa familiare, avvenuta con le modali- L’importo delle ritenute da riportare nel rigo RN32 colonna 4 è pari alla tà previste dall’art. 5, comma 4, del Tuir, il titolare della medesima impre- differenza tra le ritenute totali calcolate nello “Schema riepilogativo sa deve dichiarare la quota spettante del reddito agrario sulla base di dei redditi e delle ritenute” e quello che avevate indicato al rigo RC11. quanto risulta dall’atto di costituzione dell’impresa familiare e l’eventuale L’importo dell’addizionale regionale indicato nel rigo RC12 non deve quota di spettanza del reddito dominicale. essere riportato nel rigo RV3 colonna 3. Nei casi di modificazione, la dichiarazione ha effetto per l’intero periodo d’imposta e, pertanto, nel quadro RA deve essere compilato un solo rigo. Modello 730 e compilazione di alcuni quadri del modello Il titolare dell’impresa inoltre, utilizzando il quadro RS delFascicolo 3, UNICOPersone fisiche provvede nella stessa dichiarazione ad imputare ai familiari partecipanti Icontribuenti che hanno presentato il Modello 730/2012 devono, altresì, la quota di partecipazione agli utili sulla base di quanto risulta dal predet- presentare unitamente al frontespizio del Mod. UNICO/2012: to atto di costituzione dell’impresa familiare. Deve inoltre attestare, in cal- ilquadro RM del Mod. UNICO/2012 Persone fisiche: ce al quadro, che le quote stesse sono proporzionate alla qualità e quan- – se hanno percepito nel 2011 redditi di capitale di fonte estera sui tità del lavoro effettivamente prestato nell’impresa, in modo continuativo quali non siano state applicate le ritenute a titolo d’imposta nei casi e prevalente, nel periodo d’imposta. previsti dalla normativa italiana, oppure interessi, premi e altri pro- 97 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU venti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, per i quali il contratto di mutuo deve essere stipulato dal soggetto che avrà il pos- non sia stata applicata l’imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 1° sesso dell’unità immobiliare a titolo di proprietà o di altro diritto reale. aprile 1996, n. 239 e successive modificazioni; Attenzione:la condizione del trasferimento della dimora abituale nell’im- – se hanno percepito nel 2011 indennità di fine rapporto da soggetti mobile destinato ad abitazione principale non è richiesta per il personale che non rivestono la qualifica di sostituto d’imposta; in servizio permanente appartenente alle Forze armate ed alle Forze di – se nel 2011 hanno percepito proventi derivanti da depositi a garan- polizia ad ordinamento militare, nonché a quello dipendente dalle Forze zia per i quali è dovuta un’imposta sostitutiva pari al 20%, ai sensi di polizia ad ordinamento civile. dell’art. 7, commi da 1 a 4, del D.L. n. 323 del 1996 convertito in leg- ge n. 425/1996; La detrazione si applica unicamente con riferimento agli interessi e rela- Il quadro RM deve inoltre essere presentato per indicare i dati relativi tivi oneri accessori nonché alle quote di rivalutazione derivanti da con- alla rivalutazione del valore dei terreni operata nel 2011 (art. 5 della tratti di mutuo ipotecari stipulati ai sensi dell’art. 1813 del c.c., dal 1° gen- legge n. 448 del 2001 e art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive naio 1998 e limitatamente all’ammontare di essi riguardante l’importo del modificazioni). mutuo effettivamente utilizzato in ciascun anno per la costruzione del- Infine, il quadro RM deve essere presentato dai contribuenti proprie- l’immobile. tari o titolari di altro diritto reale su immobili situati all’estero o che pos- In caso di contitolarità del contratto di mutuo o di più contratti di mutuo, il siedono attività finanziarie all’estero per il calcolo dell’imposta sul va- limite di euro 2.582,28, si riferisce all’ammontare complessivo degli inte- lore degli immobili situati all’estero e dell’imposta sulle attività detenu- ressi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti. te all’estero (art. 19, commi da 13 a 22, dell’art. 19 del decreto legge La detrazione è cumulabile con quella prevista per gli interessi passivi re- 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla legge 22 lativi ai mutui ipotecari contratti per l’acquisto dell’abitazione principale di dicembre 2011, n. 214). cui all’art. 15, comma 1, lettera b), del Tuir, soltanto per tutto il periodo di il quadro RT del Mod. UNICO/2012 Persone fisiche: se nel 2011 durata dei lavori di costruzione dell’unità immobiliare, nonché per il pe- hanno realizzato plusvalenze derivanti da partecipazioni non qualifica- riodo di sei mesi successivi al termine dei lavori stessi. te ed altri redditi diversi di natura finanziaria, qualora non abbiano op- Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d’imposta succes- tato per il regime amministrato o gestito. sivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato per abitazione principale. Inoltre, possono presentare in aggiunta al modello 730 il quadro RT i Non si tiene conto delle variazioni dipendenti da trasferimenti per motivi di contribuenti che nel 2011 hanno realizzato solo minusvalenze derivanti lavoro. La mancata destinazione ad abitazione principale dell’unità immo- da partecipazioni qualificate e/o non qualificate e perdite relative ai biliare entro sei mesi dalla conclusione dei lavori di costruzione della stes- rapporti da cui possono derivare altri redditi diversi di natura finanziaria sa comporta la perdita del diritto alla detrazione. In tal caso è dalla data di ed intendono riportarle negli anni successivi. conclusione dei lavori di costruzione che decorre il termine per la rettifica Il quadro RT deve inoltre essere presentato per indicare i dati relativi della dichiarazione dei redditi da parte dell’Agenzia delle Entrate. alla rivalutazione del valore delle partecipazioni operata nel 2011 (art. La detrazione non spetta se i lavori di costruzione dell’unità immobiliare 7 della legge n. 448 del 2001 e art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e suc- da adibire ad abitazione principale non sono ultimati entro il termine pre- cessive modificazioni; visto dal provvedimento amministrativo previsto dalla vigente legislazio- ilmodulo RW, se nel 2011 hanno detenuto investimenti all’estero ov- ne in materia edilizia che ha consentito la costruzione dell’immobile stes- vero attività estere di natura finanziaria per un valore superiore a so (salva la possibilità di proroga); in tal caso è da tale data che inizia a 10.000,00 euro o hanno effettuato trasferimenti da e verso l’estero, at- decorrere il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi da parte traverso soggetto non residente senza il tramite di intermediari per un dell’Agenzia delle Entrate. Il diritto alla detrazione non viene meno se per ammontare complessivo superiore a euro 10.000,00. ritardi imputabili esclusivamente all’Amministrazione comunale, nel rila- Si precisa che nei suddetti casi non occorre barrare la casella “Dichiara- scio delle abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione zione integrativa” posta sul frontespizio del Mod. UNICO 2012 . edilizia, i lavori di costruzione non sono iniziati nei sei mesi antecedenti o successivi alla data di stipula del contratto di mutuo o i termini previsti Mutuo ipotecario relativo alla costruzione nel precedente periodo non sono rispettati. Per fruire della detrazione oc- e ristrutturazione edilizia dell’abitazione principale corre conservare, esibire o trasmettere, a richiesta degli uffici finanziari, L’art. 15 del Testo unico delle imposte sui redditi approvato con D.P.R. 22 le quietanze di pagamento degli interessi passivi relativi al mutuo, la co- dicembre 1986, n. 917 prevede che, si detrae dall’imposta lorda, e fino pia del contratto di mutuo ipotecario (dal quale risulti che lo stesso è as- alla concorrenza del suo ammontare, un importo pari al 19 per cento sistito da ipoteca e che è stato stipulato per la costruzione dell’immobile dell’ammontare complessivo non superiore a euro 2.582,28. Deve trat- da destinare ad abitazione principale), le abilitazioni amministrative ri- tarsi di oneri sostenuti per interessi passivi e relativi oneri accessori, non- chieste dalla vigente legislazione edilizia e le copie delle fatture o ricevu- ché per quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione te fiscali comprovanti le spese di costruzione dell’immobile stesso. pagati a soggetti residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato membro Le condizioni e modalità applicative della detrazione in questione appe- dell’Unione Europea, ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello na illustrate, sono contenute nel regolamento n. 311 del 30 luglio 1999 Stato di soggetti non residenti, in dipendenza di mutui contratti a partire (G.U. 8 settembre 1999, n. 211). dal 1° gennaio 1998 e garantiti da ipoteca, per la costruzione dell’unità Attenzione:la detrazione spetta solo relativamente agli interessi calco- immobiliare da adibire ad abitazione principale. Per abitazione principale lati sull’importo del mutuo effettivamente utilizzato per il sostenimento si intende quella nella quale il contribuente o i suoi familiari dimorano abi- delle spese relative alla costruzione dell’immobile. Pertanto, nel caso in tualmente. A tal fine rilevano le risultanze dei registri anagrafici o l’auto- cui l’ammontare del mutuo sia superiore alle menzionate spese docu- certificazione effettuata ai sensi del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, con mentate la detrazione non spetta sugli interessi che si riferiscono alla la quale il contribuente può attestare anche che dimora abitualmente in parte di mutuo eccedente l’ammontare delle stesse. Qualora per questi luogo diverso da quello indicato nei registri anagrafici. ultimi per gli anni precedenti si è fruito della detrazione è necessario che Per costruzione di unità immobiliare si intendono tutti gli interventi realiz- siano dichiarati nel quadro RM relativo ai redditi a tassazione separata. zati in conformità al provvedimento di abilitazione comunale che autorizzi una nuova costruzione, compresi gli interventi di ristrutturazione edilizia Oneri sostenuti dalle società semplici di cui all’art. 31, comma 1, lett. d), della L. 5 agosto 1978, n. 457. Iseguenti oneri sostenuti dalle società semplici sono deducibili dal red- Per poter usufruire della detrazione in questione è necessario che ven- dito complessivo dei singoli soci proporzionalmente alla quota di parteci- gano rispettate le seguenti condizioni: pazione agli utili: l’unità immobiliare che si costruisce deve essere quella nella quale il somme corrisposte ai dipendenti chiamati ad adempiere funzioni pres- contribuente o i suoi familiari intendono dimorare abitualmente; so gli uffici elettorali; il mutuo deve essere stipulato non oltre sei mesi, antecedenti o suc- contributi, donazioni e oblazioni corrisposti per i paesi in via di sviluppo cessivi, alla data di inizio dei lavori di costruzione. per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivo di- Con riferimento a quest’ultima condizione a decorrere dal 1° dicembre chiarato; 2007 per poter fruire della detrazione la stipula del contratto di mutuo indennità per perdita di avviamento corrisposte per disposizione di leg- deve avvenire nei sei mesi antecedenti ovvero nei diciotto mesi suc- ge al conduttore in caso di cessazione della locazione di immobili ur- cessivi all’inizio dei lavori di costruzione; bani adibiti ad uso diverso da quello di abitazione; l’immobile deve essere adibito ad abitazione principale entro sei mesi Invim decennale pagata dalle società per quote costanti nel periodo dal termine dei lavori di costruzione; d’imposta in cui avviene il pagamento e nei quattro successivi. 98 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Ai singoli soci sono riconosciute inoltre proporzionalmente alla quota di Per l’indennità speciale in agricoltura il numero da indicare nel rigo RC6, partecipazione agli utili detrazioni d’imposta: colonna 1, è quello dei giorni nei quali il contribuente è rimasto disoccu- nella misura del 19 per cento per i seguenti oneri: pato e che risultano dalla relativa certificazione. – interessi passivi in dipendenza di prestiti e mutui agrari; Tra i giorni relativi ad anni precedenti, per i quali spetta il diritto alle de- – interessi passivi fino a euro 2.065,83 complessivi, per mutui ipote- trazioni, non vanno considerati quelli compresi in periodi di lavoro per i cari stipulati prima del 1° gennaio 1993 per l’acquisto di immobili; quali già si è fruito in precedenza delle deduzioni o delle detrazioni. – interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione fino a euro 2.582,28, per mutui stipulati nel 1997 per effettuare interventi di ma- Presenza contemporanea di più agevolazioni: nutenzione, restauro e ristrutturazione degli edifici; ACE e Attività sportive dilettantistiche – spese sostenute per la manutenzione, protezione o restauro del pa- Chi fruisce dell’agevolazione ACE e, contemporaneamente, della agevo- trimonio storico, artistico e archivistico; lazione per attività sportive dilettantistiche (sezione II-B del quadro RL) – erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, delle regioni, degli deve determinare l’imposta lorda nel modo seguente: enti locali e territoriali, di enti o istituzioni pubbliche che senza scopo sommare all’importo di rigo RN4, l’importo indicato nel rigo RL22 co- di lucro svolgono o promuovono attività di studio, di ricerca e di do- lonna 1 e quello indicato nel rigo RS37, col. 10; cumentazione di rilevante valore culturale e artistico; calcolare, secondo la tabella “Calcolo dell’IRPEF”, l’imposta corrispon- – erogazioni liberali in denaro a favore di enti o istituzioni pubbliche, dente a questa somma; di fondazioni, di associazioni legalmente riconosciute che senza calcolare, secondo la tabella “Calcolo dell’IRPEF”, l’imposta corrispon- scopo di lucro svolgono esclusivamente attività nello spettacolo per dente alla somma dell’importo del rigo RL22, col. 1 e di quello indicato un importo non superiore al 2% del reddito complessivo dichiarato; nel rigo RS37, col. 10 e sottrarla dall’imposta sopra determinata; – erogazioni liberali in denaro a favore degli enti di prioritario interesse indicare l’importo così calcolato nel rigo RN5. nazionale operanti nel settore musicale, per i quali è prevista la tra- sformazione in fondazioni di diritto privato ai sensi dell’art.1 del Previdenza complementare - D.Lgs. 29 giugno 1996, n. 367; Prospetto per la compilazionedel rigo RP31 – erogazioni liberali fino a euro 2.065,83, a favore di organizzazioni Al fine di determinare l’ammontare dei contributi versati per i quali è pos- non lucrative di utilità sociale (ONLUS)e di popolazioni colpite da sibile fruire in sede di dichiarazione della relativa deduzione da riportare calamità pubblica o da altri eventi straordinari, anche se avvenuti in nella colonna 3 del rigo RP31, utilizzare il seguente prospetto seguendo altri Stati (vedere istruzioni per la compilazione dei righi RP 17 - le istruzioni di seguito riportate. RP19 codice 20); – erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso per un importo non superiore a euro 1.291,14; PROSPETTO PER LA COMPILAZIONE DEL RIGO RP31 – costo specifico o il valore normale dei beni ceduti gratuitamente, in base ad apposita convenzione a favore dello Stato, delle regioni, de- CASELLA IMPORTO gli enti locali e territoriali, di enti o istituzioni pubbliche che senza fine 1 Esclusi dal sostituto (RP31 col. 1) di lucro svolgono o promuovono attività di studio, di ricerca e di do- cumentazione di rilevante valore culturale e artistico; 2 Quota TFR (RP31 col. 2) – erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore al 30 per 3 Non esclusi dal sostituto cento del reddito complessivo dichiarato, a favore della Società di 4 Reddito Complessivo cultura La Biennale di Venezia; – erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore a euro 5 Totale redditi di lavoro dipendente 2.065,83, a favore delle associazioni di promozione sociale iscritte 6 Limite reddituale sui redditi di lavoro dipendente nei registri previsti dalle vigenti disposizioni di legge; 7 Limite reddituale sui redditi diversi da quelli nella misura del 41 e/o 36 per cento per le spese sostenute relativa- di lavoro dipendente mente agli interventi di recupero del patrimonio edilizio secondo quanto previsto dall’art. 1, commi da 1 a 7, della L. 27 dicembre 1997, n. 449; 8 Limite reddituale complessivo nella misura del 36 per cento per le spese riguardanti gli interventi di 9 Limite assoluto manutenzione e salvaguardia dei boschi sostenute sino al 31/12/2006; 10 Limite percenutale nella misura del 55 per cento per le spese sostenute dal 2008 al 2011 relative a: 11 Contributi deducibili nella presente dichiarazione – riqualificazione energetica di edifici esistenti; – interventi sull’involucro di edifici esistenti; Nella casella1riportare quanto indicato nella colonna 1 del rigo RP31. – installazione di pannelli solari; Nella casella2 riportare quanto indicato nella colonna 2 del rigo RP31. – sostituzione di impianti di climatizzazione invernale. Nella casella3 riportare l’ammontare dei contributi non esclusi dal so- stituto di cui al punto 121 del CUD 2012 se è indicato il codice “4” nella Periodo di lavoro - Casi particolari casella 8 “Previdenza complementare” presente nella Sezione “Dati ge- Nei casi di contratti di lavoro dipendente a tempo determinato che preve- nerali” del CUD 2012. Se nella suddetta casella 8 della Sezione “Dati dono prestazioni “a giornata” (ad esempio per i lavoratori edili ed i brac- generali” è riportato il codice A (presenza diverse tipologie di fondi) l’im- cianti agricoli) le festività, i giorni di riposo settimanale ed i giorni non la- porto da indicare è quello desumibile dalle annotazioni al CUD 2012. vorativi compresi nel periodo che intercorre tra la data di inizio e quella Nella casella4 riportare l’ammontare del reddito complessivo da indi- di fine di tali rapporti di lavoro devono essere determinate proporzional- care nel rigo RN1 col. 5 del quadro RN. mente al rapporto esistente tra le giornate effettivamente lavorate e quel- Nella casella5 riportare l’ammontare complessivo dei redditi di lavoro le previste come lavorative dai contratti collettivi nazionali di lavoro e dai dipendente (codice 2 nella colonna 1 dei righi da RC1 a RC3). Se è contratti integrativi territoriali applicabili per i contratti a tempo indetermi- stato compilato anche il rigo RC4 (premi di produttività) riportare il ri- nato delle medesime categorie. Il risultato del rapporto, se decimale, va sultato della seguente operazione: arrotondato alla unità successiva. In caso di indennità o somme erogate dall’INPS o da altri enti le detrazio- RC1 + RC2 + RC3 + RC4 col. 8 – (il minore importo tra RC4 col. 1 e RC4 col. 9) ni per lavoro dipendente spettano nell’anno in cui si dichiarano i relativi redditi. In tali casi, nel rigo RC6, colonna 1, vanno indicati i giorni che Qualora siano stati indicati redditi derivanti da lavori socialmente utili hanno dato diritto a tali indennità, anche se relativi ad anni precedenti; in (casella di colonna 1 impostata con il codice “3”) tali redditi devono es- tal caso la somma non può essere superiore a 365 giorni. sere sommati agli altri redditi di lavoro dipendente sole se gli stessi han- Per le borse di studio il numero dei giorni da indicare nel rigo RC6, co- no concorso alla formazione del reddito complessivo con riferimento a lonna 1, è quello compreso nel periodo dedicato allo studio (anche se re- quanto indicato nelle istruzioni riportate in Appendice alla voce “Lavori lativo ad anni precedenti) per il quale è stata concessa. Pertanto, se la socialmente utili agevolati” (Caso A delle istruzioni in Appendice). borsa di studio è stata erogata per il rendimento scolastico o accademi- Nella casella 6 calcolare: co, la detrazione spetta per l’intero anno; se, invece, è stata corrisposta – il minore importo tra il Totale dei redditi di lavoro dipendente indicati in relazione alla frequenza di un particolare corso, spetta per il periodo di nella casella 5 del presente prospetto ed il doppio dell’ammontare frequenza obbligatoria prevista. del TFR indicato nella casella 2 del presente prospetto; 99 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU – sottrarre dall’importo così determinato l’importo indicato nella casel- decorrere dal 1° febbraio 2011) a condizione che entro il termine la 1 del presente prospetto (importo escluso dal sostituto). Conside- per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso rare zero se il risultato è negativo. del quale è stata commessa la violazione: Riportare nella casella 6 del presente prospetto l’importo così determinato. – venga eseguito il pagamento della sanzione ridotta, del tributo Nellacasella 7riportare la differenza tra l’importo indicato nella casel- dovuto e degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione la 4 (Reddito complessivo) e quanto indicato nella casella 5 (Totale giorno per giorno; redditi di lavoro dipendente) del presente prospetto. – venga presentata una dichiarazione integrativa. Nella casella8 riportare la somma degli importi indicati nelle caselle 6 b) Errori ed omissioni, non ancora accertati dall’Amministrazione fi- e 7 del presente prospetto. nanziaria, diversi da quelli rilevabili in sede di liquidazione o di con- Nella casella9 riportare la differenza tra euro 5.164,57 e l’importo in- trollo formale, quali: omessa o errata indicazione di redditi; errata dicato nella casella 1 del presente prospetto. determinazione di redditi; esposizione di indebite detrazioni di im- Nella casella10riportare il risultato della seguente operazione: posta ovvero di indebite deduzioni dall’imponibile. (casella 4 x 12/100) – casella 1 Se il ravvedimento avviene entro novanta giorni dal termine per la presentazione della dichiarazione, la sanzione fissa pari a 258 euro Nella casella 11 determinare l’ammontare dei contributi previdenziali e quella prevista nella misura del 30 per cento della maggiore impo- per i quali è possibile fruire della deduzione nella presente dichiarazio- sta o del minor credito utilizzato sono ridotte rispettivamente a 25 ne. L’ammontare dei contributi deducibili è pari al minore tra i seguenti euro e al 3,75 per cento a condizione che: quattro importi: – venga eseguito il pagamento delle sanzioni ridotte, del tributo do- – casella 3 (Non esclusi dal sostituto) vuto e degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione – casella 8 (limite reddituale complessivo) giorno per giorno; – casella 9 (limite assoluto) – casella 10 (limite percentuale) – venga presentata una dichiarazione integrativa. L’importo della casella 11 così determinato deve essere riportato nella Se il ravvedimento avviene entro il termine per la presentazione della colonna 3 del rigo RP31. dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione, la sanzione minima prevista, pari al 100 per cento della Ravvedimento maggiore imposta dovuta o della differenza del credito spettante, è ridotta al 12,5 per cento a condizione che entro tale termine: A) Errori concernenti la dichiarazione – venga eseguito il pagamento della sanzione ridotta, del tributo L’art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, come da ultimo modificato dall’art. 1, comma 20, lett. a), della L. 13 dicembre 2010, n. 220, consen- dovuto e degli interessi calcolati al tasso legale con maturazione te di regolarizzare, mediante il ravvedimento, le violazioni commesse in giorno per giorno; sede di predisposizione e di presentazione della dichiarazione, nonché – venga presentata una dichiarazione integrativa. di pagamento delle somme dovute. Nei casi in cui si intendano regolarizzare contestualmente errori ed Il ravvedimento comporta delle riduzioni automatiche alle misure minime omissioni indicati ai precedenti punti a) e b), deve essere presentata delle sanzioni applicabili, a condizione che le violazioni oggetto della re- un’unica dichiarazione integrativa ed effettuato il pagamento delle golarizzazione non siano state già constatate e comunque non siano ini- somme complessivamente dovute. ziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività amministrative di accerta- B) Errori concernenti la compilazione del modello di versamento F24 mento (inviti di comparizione, questionari, richiesta di documenti, ecc.) Nell’ipotesi in cui il modello di versamento F24 sia compilato erronea- delle quali l’autore delle violazioni ed i soggetti solidalmente obbligati ab- mente in modo da non consentire l’identificazione del soggetto che ese- biano avuto formale conoscenza (art. 13, comma 1, D.Lgs. 472/97). gue i versamenti ovvero la corretta imputazione della somma versata, al Le fattispecie individuate dal predetto art. 13 sono le seguenti: fine di correggere gli errori commessi, il contribuente può presentare di- 1) Mancato pagamento, in tutto o in parte, alle prescritte scadenze, rettamente ad un qualsiasi ufficio locale dell’Agenzia delle entrate delle somme dovute a titolo di acconto o di saldo risultanti dalla un’istanza per la correzione di dati erroneamente indicati sul modello dichiarazione. F24 (vedi circolare n. 5/E del 21 gennaio 2002). Se il pagamento viene eseguito entro trenta giorni dalle prescritte sca- Mediante tale procedura è possibile correggere i dati delle sezioni “Era- denze, la sanzione del 30 per cento nonché quella per i versamenti ef- rio” e “Regioni – Enti Locali” relativi a: fettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni – che spetta indi- – codice fiscale; pendentemente dal verificarsi delle condizioni richieste per il ravvedi- – periodo di riferimento; mento – è ridotta di un decimo, a condizione che venga contestual- – codice tributo; mente eseguito anche il pagamento della sanzione ridotta e degli in- – suddivisione in più tributi dell’importo versato con un solo codice tributo. teressi calcolati al tasso legale (tasso pari all’1,5 per cento dal 1° gen- Si riportano di seguito i principali codici tributo utilizzati per il versamento naio 2011 e al 2,5 per cento dal 1° gennaio 2012) con maturazione degli interessi e delle sanzioni derivanti dal ravvedimento operoso: giorno per giorno. 1989: Interessi ravvedimento IRPEF; Alle medesime condizioni, se il pagamento viene eseguito entro il ter- 1994: Interessi ravvedimento Addizionale regionale all’IRPEF; mine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel cor- so del quale è stata commessa la violazione, la sanzione del 30 per 1998: Interessi ravvedimento Addizionale comunale all’IRPEF; cento è ridotta al 3,75 per cento. 8901: Sanzione pecuniaria IRPEF; 2)Mancata presentazione della dichiarazione entro il termine prescritto. 8902: Sanzione pecuniaria Addizionale regionale all’IRPEF; Se la dichiarazione è presentata con ritardo non superiore a novanta 8926: Sanzione pecuniaria Addizionale comunale all’IRPEF; giorni, indipendentemente se sia dovuta o meno imposta, la violazione 8911: Sanzioni pecuniarie per altre violazioni tributarie relative alle im- può essere regolarizzata eseguendo spontaneamente entro lo stesso poste sui redditi. termine il pagamento di una sanzione di euro 25, pari ad 1/10 di euro 258, ferma restando l’applicazione delle sanzioni relative alle eventua- Redditi dei coniugi li violazioni riguardanti il pagamento dei tributi, qualora non regolariz- Nella dichiarazione devono essere inclusi i redditi che affluiscono ai co- zate secondo le modalità precedentemente illustrate al punto 1. niugi in regime di comunione di beni (artt. 177 e seguenti c.c.) o per altri 3) Errori ed omissioni nelle dichiarazioni incidenti sulla determina- regimi patrimoniali (art. 167 c.c.), per la quota che compete a ciascuno. zione e sul pagamento del tributo. I redditi della comunione tra coniugi sono attribuiti a ciascuno di essi, ai a) Errori non ancora rilevati dall’Amministrazione finanziaria in sede fini fiscali, nella misura del 50 per cento, salvo che non sia stata stabilita di liquidazione o di controllo formale delle imposte dovute (artt. 36- una diversa ripartizione a norma dell’art. 210 del c.c. bis e 36-ter del D.P.R. n.600 del 1973), quali: errori materiali e di Nel caso di aziende coniugali il reddito deve essere dichiarato nel Model- calcolo nella determinazione degli imponibili e delle imposte; indi- lo UNICO Società di persone 2012 se vi è esercizio in società fra i coniugi cazione in misura superiore a quella spettante di detrazioni di im- (ad es.: coniugi cointestatari della licenza ovvero entrambi imprenditori) posta, di oneri deducibili o detraibili, di ritenute d’acconto e di cre- e, successivamente, da ciascun coniuge per la propria quotadi spettan- diti di imposta. za nel quadro RH. Negli altri casi il coniuge imprenditore deve utilizzare La sanzione prevista nella misura del 30 per cento della maggiore i quadri RA, RD, RF o RG, a seconda dell’attività svolta, mentre l’altro in- imposta o del minor credito utilizzato è ridotta al 3,75 per cento (a dicherà la quota di sua spettanza nel quadro RH. 100 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Redditi esenti e rendite che non costituiscono reddito tratto di mutuo in essere, come ad esempio il tasso d’interesse. In tal ca- Ai fini dell’esenzione sono equiparate alle pensioni privilegiate ordinarie so le parti originarie (banca mutuante e soggetto mutuatario) e il cespite corrisposte ai militari di leva (sentenza n. 387 del 4-11 luglio 1989 della immobiliare concesso in garanzia restano invariati. Il diritto alla detrazio- Corte Costituzionale): ne degli interessi compete nei limiti riferiti alla residua quota di capitale le pensioni tabellari spettanti per menomazioni subite durante il servi- (incrementata delle eventuali rate scadute e non pagate, del rateo di in- zio di leva prestato in qualità di allievo ufficiale e/o di ufficiale di com- teressi del semestre in corso rivalutati al cambio del giorno in cui avviene plemento o di sottufficiale (militari di leva promossi sergenti nella fase la conversione nonché degli oneri susseguenti all’estinzione anticipata terminale del servizio); della provvista in valuta estera). Le parti contraenti si considerano inva- le pensioni tabellari corrisposte ai carabinieri ausiliari (militari di leva riate anche nel caso in cui la rinegoziazione avviene, anziché con il con- presso l’Arma dei Carabinieri) e a coloro che assolvono il servizio di le- traente originario, tra la banca e colui che nel frattempo è subentrato nel va nella Polizia di Stato, nel corpo della Guardia di Finanza, nel corpo rapporto di mutuo a seguito di accollo. dei Vigili del Fuoco ed a militari volontari, a condizione che la meno- mazione che ha dato luogo alla pensione sia stata contratta durante e Sanzioni amministrative in dipendenza del servizio di leva o del periodo corrispondente al ser- 1)Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione dei redditi, si ap- vizio di leva obbligatorio. plica la sanzione dal centoventi al duecentoquaranta per cento del- Sono anche esenti: l’ammontare delle imposte dovute, con un minimo di euro 258. Se non la maggiorazione sociale dei trattamenti pensionistici prevista dall’arti- sono dovute imposte, si applica la sanzione da euro 258 ad euro 1.032 colo 1 della legge 29 dicembre 1988, n. 544; aumentabile fino al doppio nei confronti dei soggetti obbligati alla te- l’indennità di mobilità di cui all’art. 7, comma 5, della legge 23 luglio nuta di scritture contabili (art. 1, c. 1 del D.Lgs. 18/12/97 n. 471 e art. 1991, n. 223, per la parte reinvestita nella costituzione di società coo- 32, c. 1, del D.Lgs. 15/12/97 n. 446). perative; La stessa sanzione si applica anche nei casi di: l’assegno di maternità, previsto dalla legge n. 448 del 1998, per la don- dichiarazione nulla, in quanto redatta su modelli non conformi a na non lavoratrice; quelli approvati dal Direttore dell’Agenzia delle entrate; le pensioni corrisposte ai cittadini italiani divenuti invalidi ed ai congiun- dichiarazione non sottoscritta o sottoscritta da soggetto sfornito del- ti di cittadini italiani deceduti a seguito di scoppio di armi ed ordigni la rappresentanza legale o negoziale, non regolarizzata entro trenta esplosivi lasciati incustoditi o abbandonati dalle Forze armate in tempo giorni dal ricevimento dell’invito da parte dell’ufficio; di pace in occasione di esercitazioni combinate o isolate; dichiarazione presentata con ritardo superiore a novanta giorni. le pensioni corrisposte ai cittadini italiani, agli stranieri e agli apolidi di- 2) La dichiarazione presentata, invece, con ritardo non superiore a no- venuti invalidi nell’adempimento del loro dovere o a seguito di atti ter- vanta giorni, è valida, ma per il ritardo è applicabile la sanzione da eu- roristici o di criminalità organizzata ed il trattamento speciale di rever- ro 258 ad euro 1.032, aumentabile fino al doppio nei confronti dei sog- sibilità corrisposto ai superstiti delle vittime del dovere, del terrorismo getti obbligati alla tenuta delle scritture contabili, ferma restando l’ap- o della criminalità organizzata; plicazione della sanzione pari al 30 per cento delle somme eventual- gli assegni per la collaborazione ad attività di ricerca conferiti dalle uni- mente non versate o versate oltre le prescritte scadenze. versità, dagli osservatori astronomici, astrofisici e vesuviano, dagli enti 3) Se nella dichiarazione è indicato un reddito imponibile e/o imponibile pubblici e dalle istituzioni di ricerca di cui all’art. 8 del D.P.C.M.30 di- IRAP inferiore a quello accertato, o, comunque, un’imposta inferiore a cembre 1993, n. 593, e successive modificazioni e integrazioni, dal- quella dovuta o un credito superiore a quello spettante, si applica la san- l’Enea e dall’ASI. zione dal cento al duecento per cento della maggiore imposta o della dif- Per quanto riguarda le borse di studio, sono esenti: ferenza del credito (art. 1, c. 2 del D.Lgs. 18 dicembre 1997 n. 471). La le borse di studio corrisposte dalle regioni a statuto ordinario, in base stessa sanzione si applica se nella dichiarazione sono esposte indebite alla Legge n. 390 del 2 dicembre 1991, agli studenti universitari e quel- detrazioni d’imposta, ovvero indebite deduzioni dall’imponibile, anche le corrisposte dalle regioni a statuto speciale e dalle province autono- se esse sono state attribuite in sede di ritenute alla fonte. La misura della me di Trento e Bolzano allo stesso titolo; sanzione minima e massima di cui al comma 2 è elevata al 10 per cento le borse di studio corrisposte dalle università e dagli istituti di istruzione nelle ipotesi di omessa o infedele indicazione dei dati previsti nei modelli universitaria, in base alla Legge 30 novembre 1989, n. 398, per la fre- per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi quenza dei corsi di perfezionamento e delle scuole di specializzazione, di settore, nonché nei casi di indicazione di cause di esclusione o di per i corsi di dottorato di ricerca, per attività di ricerca post-dottorato e inapplicabilità degli studi di settore non sussistenti. La presente disposi- per i corsi di perfezionamento all’estero; zione non si applica se il maggior reddito d’impresa ovvero di arte o pro- le borse di studio bandite dal 1° gennaio 2000 nell’ambito del program- fessione accertato a seguito della corretta applicazione degli studi di set- ma “Socrates” istituito con decisione n. 819/95/CE del Parlamento Eu- tore, non è superiore al 10 per cento del reddito d’impresa o di lavoro ropeo e del Consiglio del 14 marzo 1995, come modificata dalla deci- autonomo (art. 1, c. 2-bis, del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471 come in- sione n. 576/98/CE del Parlamento Europeo e del Consiglio, nonché serito dall’art. 1, commi 25 e 27 della Legge finanziaria per il 2007). le somme aggiuntive corrisposte dall’Università, a condizione che l’im- La misura della sanzione minima e massima di cui al comma 2 è ele- porto complessivo annuo non sia superiore a euro 7.746,85; vata del 50 per cento nelle ipotesi di omessa presentazione del mo- le borse di studio a vittime del terrorismo e della criminalità organizzata dello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione de- nonché agli orfani ed ai figli di quest’ultimi (Legge 23 novembre 1998, gli studi di settore, laddove tale adempimento sia dovuto ed il contri- n. 407); buente non abbia provveduto alla presentazione del modello anche a le borse di studio corrisposte ai sensi del D. Lgs. n. 257 dell’8 agosto seguito di specifico invito da parte dell’Agenzia delle Entrate. Si appli- 1991, per la frequenza delle scuole universitarie di specializzazione ca la disposizione di cui al secondo periodo del comma 2-bis. delle facoltà di medicina e chirurgia. Se le violazioni previste dall’articolo 1, comma 2 del D.Lgs. n. 471 del Le rendite INAIL, esclusa l’indennità giornaliera per inabilità temporanea 1997 riguardano redditi prodotti all’estero, le sanzioni sono aumentate assoluta, non costituiscono reddito e quindi non hanno alcuna rilevanza di un terzo con riferimento alle imposte o alle maggiori imposte relative ai fini fiscali. Parimenti non costituiscono reddito le rendite aventi analo- a tali redditi. Le medesime sanzioni sono invece raddoppiate, ai sensi ga natura corrisposte da organismi non residenti. dell’articolo 12 del decreto legge n. 78 del 2009, qualora l’omissione Nelle ipotesi in cui i contribuenti ricevano una rendita dall’Ente previden- riguardi investimenti ed attività di natura finanziaria detenute negli Sta- ziale estero a titolo risarcitorio per un danno subito a seguito di incidente ti o nei territori a regime fiscale privilegiato di cui ai D.M. 4 maggio sul lavoro o malattia professionale contratta durante la vita lavorativa do- 1999 e D.M. 21 novembre 2001. vranno produrre all’Agenzia delle Entrate - Direzione Centrale Accerta- 4) Per il mancato o carente versamento delle imposte dichiarate, si ap- mentoun’autocertificazione nella quale viene dichiarata la natura risarci- plica la sanzione del 30 per cento delle somme non versate (art. 13, toria della somma percepita. Tale autocertificazione deve essere presen- comma 1, D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471). tata una sola volta, e quindi se presentata per anni precedenti, non deve Per i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a quindici gior- essere riprodotta. ni, la sanzione del 30 per cento, oltre a quanto previsto dalla lettera a) del comma 1 dell’art. 13 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472, è ulte- Rinegoziazione di un contratto di mutuo riormente ridotta ad un importo pari ad un quindicesimo per ciascun Incaso di rinegoziazione di un contratto di mutuo per l’acquisto di propria giorno di ritardo. Tale riduzione opera anche in sede di contestazione abitazione si modificano per mutuo consenso alcune condizioni del con- da parte dell’ufficio. 101 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU La sanzione del 30 per cento è applicabile con riferimento agli importi l’imposta evasa è superiore ad euro 103.291,38 per i fatti commessi fi- versati oltre le prescritte scadenze e sulle maggiori imposte risultanti no al 17 settembre 2011, ed a euro 50.000,00 per i fatti commessi suc- dai controlli automatici e formali effettuati ai sensi degli articoli 36-bis cessivamente a tale data; e 36-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (art. 13 del D.Lgs. 18 di- il reddito sottratto ad imposizione (anche mediante l’indicazione di ele- cembre 1997, n. 471 e art. 34, del D.Lgs. 15 dicembre 1997 n. 446). menti passivi fittizi) è superiore al dieci per cento di quello indicato in La predetta sanzione del 30 per cento è ridotta: dichiarazione o, comunque, superiore ad euro 2.065.827,60 per i fatti ad un terzo (10 per cento) nel caso in cui le somme dovute siano pa- commessi fino al 17 settembre 2011, ed a euro 2.000.000,00 per i fatti gate entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione dell’esito su successivi a tale data. della liquidazione automatica effettuata ai sensi dell’art. 36-bis del È punito con la reclusione da uno a tre anni chiunque, al fine di evadere D.P.R. n. 600 del 1973 (art. 2 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 462); le imposte sui redditi, non presenta la relativa dichiarazione, quando l’im- ai due terzi (20 per cento) nei casi in cui le somme dovute siano pa- posta evasa è superiore ad euro 77.468,53 per i fatti commessi fino al 17 gate entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione dell’esito settembre 2011, ed a euro 30.000,00 per i fatti su successivi a tale data. del controllo formale effettuato ai sensi dell’art. 36-ter del D.P.R. n. Detta pena non si applica se la dichiarazione viene presentata entro no- 600 del 1973 (art. 3 del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 462). vanta giorni dalla scadenza del termine prescritto o non viene sottoscritta 5) L’utilizzo in compensazione di crediti inesistenti per il pagamento delle o viene redatta su modello non conforme. somme dovute è punito con la sanzione dal 100 al 200 per cento della È punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque utilizza in compensazione crediti non spettanti o inesistenti per un ammontare su- misura dei crediti stessi, o del 200 per cento dell’importo dei crediti se periore a 50.000 euro. compensati in misura superiore a 50.000 euro, secondo quanto previ- sto dall’art. 27, comma 18, del D.L. del 29 novembre 2008, n. 185. Qualora la violazione sia rilevata in sede di controllo automatizzato effet- Scelta della compensazione Ilcontribuente può utilizzare gli importi a credito, non chiesti a rimborso, sia tuato ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600 del 1973 si applica la in diminuzione degli importi a debito della medesima imposta, sia in com- sanzione del 30 per cento (circ. n. 18/E del 10 maggio 2011). pensazione ai sensi del D.Lgs n. 241 del 1997, utilizzando il modello F24. La violazione dell’obbligo di corretta indicazione del proprio numero di Ad esempio, qualora il contribuente abbia un saldo IRPEF a credito e un codice fiscale, dell’obbligo di corretta comunicazione a terzi del proprio debito a titolo di acconto IRPEF dovuto per il successivo periodo di im- numero di codice fiscale, dell’obbligo di indicazione del numero di codice posta può indifferentemente: fiscale comunicato da altri soggetti, è punita con la sanzione amministra- utilizzare il credito IRPEF in diminuzione dell’acconto IRPEF dovuto tiva da euro 103,00 a euro 2.065,00 (art. 13 del D.P.R. 29 settembre per il periodo di imposta successivo, senza presentare il modello F24. 1973, n. 605). Qualora il credito IRPEF sia superiore all’acconto IRPEF dovuto, può Si richiama l’attenzione dei contribuenti sulle specifiche sanzioni, previste utilizzare il credito eccedente per compensare, in tutto o in parte, altri dall’art. 4 della L. 24 aprile 1980, n. 146, in materia di dichiarazione dei debiti (IVA, INPS) presentando il modello F24, nel quale deve indicare redditi di fabbricati. In particolare, sono previste le ipotesi di omessa de- tale eccedenza nella colonna “Importi a credito compensati”. In caso, nuncia di accatastamento di fabbricati e conseguente omissione di dichia- invece, di credito IRPEF inferiore all’acconto IRPEF dovuto, deve ef- razione del relativo reddito, di omessa dichiarazione del reddito delle co- fettuare il versamento, in misura pari alla differenza tra l’importo a de- struzioni rurali che non hanno più i requisiti per essere considerate tali. bito e quello a credito, indicando tale ammontare nella colonna “Importi Si ricorda che in base al disposto dell’articolo 6, comma 5-bis, del D.Lgs. a debito versati” del modello F24; 18 dicembre 1997, n. 472, introdotto dall’articolo 7, lett. a), del D.Lgs. 26 utilizzare il credito IRPEF per diminuire l’acconto IRPEFdovuto per il gennaio 2001, n. 32 non sono punibili le violazioni che non arrecano pre- periodo di imposta successivo utilizzando il modello F24. In tal caso, giudizio all’esercizio delle azioni di controllo e non incidono sulla determi- nella colonna “Importi a debito versati” va indicato il debito IRPEFe nazione della base imponibile, dell’imposta e sul versamento del tributo. nella colonna “Importi a credito compensati” va indicato il credito IR- Per ulteriori informazioni vedere in questa APPENDICEla voce “Ravve- PEF risultante dalla dichiarazione che si utilizza in compensazione. dimento”. Servizi di assistenza al contribuente Sanzioni penali Durante il periodo di presentazione delle dichiarazioni dei redditi l’Agen- Èpunito con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque, al zia delle Entrate assicura attraverso diversi canali operativi uno specifico fine di evadere le imposte sui redditi, indica nella relativa dichiarazione servizio di informazione e assistenza ai contribuenti. Tale servizio è for- elementi passivi fittizi, avvalendosi di fatture o altri documenti per opera- nito, in particolare, da: zioni inesistenti. Se l’ammontare degli elementi passivi fittizi è inferiore Uffici, i quali garantiscono: ad euro 154.937,07, si applica la reclusione da sei mesi a due anni (art. –l’informazione di carattere generale sulla compilazione di tutti i mo- 2, comma 3, del D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74). Si ricorda che a seguito delli di dichiarazione; delle modifiche introdotte dall’art. 2, comma 36 vicies semel, lett. a), del – la compilazione, su richiesta dei contribuenti, della dichiarazione D.L. 13 agosto 2011, n. 138, il citato comma 3 dell’art. 2 del D.Lgs. n. 74 Unico Persone fisiche; del 2000, è stato abrogato. Ai sensi del successivo comma 36 vicies bis, –la trasmissione telematica, su richiesta dei contribuenti, del medesi- detta modifica si applica ai fatti successivi al 17 settembre 2011. mo modello di dichiarazione riservato alle persone fisiche. Fuori dei casi previsti dall’art. 2 del D.Lgs. n. 74 del 2000, è punito con la Tali servizi sono offerti anche fissando un appuntamento mediante reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque, al fine di evadere prenotazione telefonica al numero 848.800.444 o attraverso il sito le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, sulla base di una falsa rap- dell’Agenzia (www.agenziaentrate.gov.it); presentazione nelle scritture contabili obbligatorie e avvalendosi di mez- Direzioni Regionali, che curano l’assistenza specialistica agli ordini zi fraudolenti idonei ad ostacolarne l’accertamento, indica in una delle di- professionali, alle associazioni di categoria e ai CAF, in merito alle pro- chiarazioni annuali relative a dette imposte elementi attivi per un ammon- blematiche connesse alla compilazione dei modelli di dichiarazione; tare inferiore a quello effettivo od elementi passivi fittizi, quando, con- giuntamente: Centri di Assistenza Multicanale, che rispondono al n. 848.800.444 a)l’imposta evasa è superiore, con riferimento a taluna delle singole im- ed erogano i servizi di informazione sulla compilazione delle dichiara- poste, a euro 77.468,53, per i fatti commessi fino al 17 settembre zioni, sui rimborsi, forniscono chiarimenti sulla normativa fiscale ed as- 2011, ed a euro 30.000,00, per i fatti commessi successivamente a tale sistono i contribuenti che utilizzano il servizio telematico Internet per la data; trasmissione della propria dichiarazione dei redditi. Infatti, telefonando b)l’ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all’imposizione, all’848.800.444 e seguendo le indicazioni fornite dal sistema, è possi- anche mediante indicazione di elementi passivi fittizi, è superiore al bile accedere a vari servizi e informazioni: cinque per cento dell’ammontare complessivo degli elementi attivi in- Call center con operatore dicati in dichiarazione, o, comunque, è superiore a euro 1.549.370,70, Il servizio fornisce assistenza ed informazioni ed è attivo dal lunedì al per i fatti commessi fino al 17 settembre 2011, ed a euro 1.000.000,00, venerdì dalle ore 9 alle 17, il sabato dalle ore 9 alle 13. Costo della te- per i fatti successivi a tale data. lefonata: tariffa urbana a tempo (T.U.T.).Per le comunicazioni di irrego- È punito con la reclusione da uno a tre anni chiunque, al fine di evadere larità, nei casi più semplici, è prevista la possibilità di annullarli diretta- le imposte sui redditi, indica nella relativa dichiarazione elementi attivi mente, se risultano errati. Inoltre, è anche possibile prenotare una ri- per un ammontare inferiore a quello effettivo o elementi passivi fittizi, chiamata nella giornata e nella fascia oraria che più si desidera, per quando si verificano congiuntamente le due condizioni seguenti: essere contattati telefonicamente da un operatore. 102 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Servizio automatico (attivo 24 ore) Le categorie di intervento edilizio ammesse a fruire della detrazione in Fornisce un servizio di informazioni a risposta automatica, quali: questione sono: – richiesta del codice personale PIN indispensabile per l’utilizzo dei manutenzione ordinaria (solo sulle parti comuni di edifici residenziali); servizi telematici dell’ Agenzia. Il Codice Pin può essere richiesto an- manutenzione straordinaria; che tramite internet; restauro e risanamento conservativo; – conversione in cifre del codice fiscale; ristrutturazione edilizia; – verifica delle partite Iva degli operatori comunitari. La verifica si ottie- eliminazione delle barriere architettoniche (su tali spese non si può ne digitando partita Iva e prefisso telefonico internazionale del Paese fruire contemporaneamente della detrazione per spese sanitarie pre- di residenza dell’operatore; vista in alcune ipotesi indicate alla voce spese sanitarie); – informazioni sulle partite IVA degli operatori comunitari. opere finalizzate alla cablatura degli edifici; Servizio di assistenza presso ufficio opere finalizzate al contenimento dell’inquinamento acustico; opere finalizzate al risparmio energetico; Prenotazione appuntamenti Ilservizio consente, a coloro che hanno necessità di recarsi in ufficio, opere finalizzate alla sicurezza statica ed antisismica; di prenotare un appuntamento con un funzionario evitando inutili atte- interventi di messa a norma degli edifici; se presso gli sportelli. La prenotazione può essere effettuata, 24 ore opere interne; su 24, e permette di scegliere l’ufficio presso il quale recarsi, oltre al opere finalizzate alla prevenzione di atti illeciti da parte di terzi; giorno e all’ora desiderati. Inoltre attraverso le indicazioni del sistema opere finalizzate alla prevenzione d’infortuni domestici; il contribuente può selezionare, tra una vasta gamma proposta, il ser- realizzazione di parcheggi pertinenziali; vizio per il quale chiedere assistenza. La prenotazione può essere ef- le spese sostenute al fine di adottare misure di manutenzione e salva- fettuata attraverso: guardia dei boschi; – internet; nterventi di bonifica dall’amianto. – cassetto fiscale: esclusivamente sull’ufficio di competenza e per Tra le spese che danno diritto alla detrazione rientrano quelle sostenute per: chiarimenti sui dati contenuti nel cassetto stesso. Si ricorda che per progettazione dei lavori; poter utilizzare questo servizio è necessario essere in possesso del acquisto dei materiali; codice PIN. esecuzione dei lavori; Informazioni relative all’ufficio di competenza altre prestazioni professionali richieste dal tipo d’intervento; Si può anche telefonare tramite cellulare al numero 06-96668907 (il relazione di conformità degli stessi alle leggi vigenti; costo è a carico del chiamante secondo il piano tariffario applicato dal perizie e sopralluoghi; proprio gestore) oppure dall’estero al numero 0039.06.96668933 (il imposta sul valore aggiunto, imposta di bollo e diritti pagati per le con- costo è a carico del chiamante). cessioni, le autorizzazioni, le denunce di inizio lavori; È, inoltre, possibile inviare un SMS al numero 320.43.08.444 per chie- oneri di urbanizzazione; dere semplici informazioni; la redazione della documentazione obbligatoria atta a comprovare la Sito Internet dell’Agenzia delle Entrate sicurezza statica del patrimonio edilizio; Il sito www.agenziaentrate.gov.it, mette a disposizione dei contribuenti altri eventuali costi strettamente inerenti la realizzazione degli interventi documentazione, modulistica, software, codici tributo, codice attività, e gli adempimenti posti dal regolamento n. 41 del 18 febbraio 1998. scadenze, ecc. Attraverso il sito internet dell’Agenzia è possibile acce- È possibile fruire della detrazione a partire dalla dichiarazione dei redditi dere ai servizi telematici, quali: relativa all’anno nel quale le spese sono state sostenute a condizione che: – presentazione on line delle dichiarazioni (vedere anche la Parte III il contribuente abbia trasmesso la comunicazione preventiva di inizio “Servizio telematico di presentazione delle dichiarazioni”); lavori, relativa ad ogni singola unità immobiliare iscritta al catasto o per – pagamento on line delle imposte tramite F24; la quale sia stata presentata domanda di accatastamento in relazione – “cassetto fiscale” (dati fiscali del contribuente). alla quale s’intende fruire della detrazione. Inoltre, il sito dell’Agenzia fornisce altri servizi di assistenza e informa- La comunicazione, redatta su apposito modulo, deve riportare la data zione, quali: di inizio lavori e contenere, in allegato, la prescritta documentazione. In – “trova l’ufficio”, un motore di ricerca in grado di visualizzare immedia- luogo della trasmissione della documentazione prevista il contribuente tamente qualsiasi ufficio più vicino oltre quello di competenza; può rendere una dichiarazione sostitutiva attestante il possesso della – assistenza dedicata alle persone svantaggiate; stessa e la disponibilità ad esibirla se richiesta dagli uffici dell’Agenzia – web mail (richiesta di informazioni fiscali tramite e-mail); delle Entrate. Tale dichiarazione sostitutiva va resa sullo stesso model- – “controllo automatico e formale - calcolo delle rate” per la rateazione lo di comunicazione di inizio lavori barrando l’apposita casella. delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato e al con- A decorrere dal 1° gennaio 2002, la comunicazione deve essere invia- trollo formale delle dichiarazioni; ta al seguente indirizzo: Agenzia delle Entrate, Centro Operativo di – controllo delle partite IVA comunitarie; Pescara, Via Rio Sparto, 21 – 65100 Pescara. – prenotazione di richiamata telefonica (web call back); Il decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 mag- – calcolo del bollo auto e controllo dei versamenti effettuati. gio 2011, ha eliminato l’obbligo di inviare tramite raccomandata la co- municazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara. In luogo Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio della comunicazione di inizio lavori, il contribuente deve indicare nella L’art. 1, commi da 1 a 7, della L. 27 dicembre 1997, n. 449, e successive dichiarazione dei redditi: i dati catastali identificativi dell’immobile, gli modificazioni, prevede la detrazione del 36 o del 41 per cento dall’Irpef estremi di registrazione dell’atto che ne costituisce titolo (ad esempio, dovuta, fino a concorrenza del suo ammontare, a fronte delle spese so- contratto di affitto), se i lavori sono effettuati dal detentore e gli altri dati stenute dal 2002 al 2011 ed effettivamente rimaste a carico, per la rea- richiesti ai fini del controllo della detrazione; lizzazione sulle parti comuni di edifici residenziali e sulle singole unità im- le spese siano effettuate tramite bonifico bancario o postale da cui ri- mobiliari residenziali di qualunque categoria, anche rurale, di una serie sulti la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto beneficia- di interventi di recupero del patrimonio edilizio. La detrazione spetta a rio della detrazione ed il numero di partita Iva o il codice fiscale del sog- tutti i soggetti, residenti e non residenti nel territorio dello Stato, che pos- getto a favore del quale il bonifico è effettuato, ai sensi del regolamento siedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (ad esempio, proprie- n. 41 del 18 febbraio 1998, attuativo delle norme dettate dall’art. 1 della tà, altro diritto reale, concessione demaniale, locazione o comodato), L. 449/97. l’immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi di recupero edilizio. per le spese sostenute a partire dal 4 luglio 2006 le fatture dell’impresa Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o che esegue i lavori debbano evidenziare, in maniera distinta, il costo detentore dell’immobile oggetto dell’intervento purchè sostenga le spese della manodopera utilizzata. . L’obbligo di indicare il costo della mano- e le fatture e i bonifici siano a lui intestati. dopera in fattura è stato eliminato dal decreto legge n. 70 del 13 mag- Qualora gli interventi siano eseguiti su immobili storici ed artistici di cui al gio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011. D.Lgs. 22 gennaio 2004 n. 42 che dal 1° maggio 2004 ha abrogato il Non è necessario attestare mediante bonifico bancario: D.Lgs. 29 ottobre 1999 n. 490 (già L. 1° giugno 1939, n. 1089 e succes- –le spese relative agli oneri di urbanizzazione; sive modificazioni e integrazioni) si può fruire, per le spese sostenute, an- – le ritenute di acconto operate sui compensi; che della detrazione d’imposta del 19 per cento, ridotta del 50 per cento. – l’imposta di bollo; 103 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU – i diritti pagati per le concessioni, le autorizzazioni e le denunce di ini- Esempio 2 zio lavori. spese di ristrutturazione sostenute nel 2009 euro 30.000,00; Nel caso in cui per gli oneri corrisposti ai Comuni il pagamento av- spese di ristrutturazione sostenute nel 2010 in prosecuzione del mede- venga comunque mediante bonifico si consiglia di indicare nella mo- simo intervento euro 10.000,00; tivazione del bonifico il Comune come soggetto beneficiario e la cau- spese di ristrutturazione sostenute nel 2011, in prosecuzione del mede- sale di versamento (ad esempio: oneri di urbanizzazione, tosap, simo intervento euro 20.000,00. ecc.); si consiglia, inoltre, di non utilizzare l’apposito modulo predi- In questo caso, essendo stato superato il limite massimo di euro sposto dalla banca o dall’ufficio postale per il bonifico riferito agli in- 48.000,00l’importo da indicare a colonna 9 della sez. III A del quadro RP terventi edilizi. è pari ad un decimo di euro 8.000,00,dato dalla seguente operazione: Interventi iniziati prima dell’entrata in vigore del decreto legge n. 70 48.000,00 (limite massimo) – 40.000,00 (somma complessivamente so- del 13 maggio 2011 stenuta negli anni 2009 e 2010). Si precisa che la trasmissione del modulo di comunicazione al Centro Esempio 3 Operativo di Pescara deve essere effettuata prima di iniziare i lavori ma spese di ristrutturazione sostenute nel 2010 euro 30.000,00; non necessariamente prima di aver effettuato tutti i pagamenti delle rela- spese di ristrutturazione sostenute nel 2011, in prosecuzione del mede- tive spese di ristrutturazione. Infatti, alcuni pagamenti possono essere simo intervento euro 20.000,00; precedenti all’invio del modulo come ad esempio quelli relativi alle prati- spese di ristrutturazione sostenute nel 2011 per un diverso ed autonomo che amministrative per l’esecuzione dei lavori. intervento relativo allo stesso immobile euro 40.000,00. In caso di lavori di ristrutturazione e/o pagamenti a cavallo di due anni In questo caso l’importo da indicare a colonna 9 della sez. III A del quadro non è necessario inviare una nuova comunicazione, anche se resta fer- RP è pari ad un decimo di euro 48.000,00,infatti, occorre determinare mo che, ai fini della detrazione, le spese devono essere imputate all’an- l’importo massimo su cui calcolare la detrazione per la continuazione dei no nel corso del quale sono state sostenute (criterio di cassa). lavori in analogia all’esempio precedente: In presenza di una pluralità di soggetti aventi diritto alla detrazione e del- 48.000,00 (limite massimo) – 30.000,00 (somma complessiva sostenuta l’indicazione sul bonifico bancario del solo codice fiscale del soggetto nel 2010) = 18.000,00. che ha trasmesso il modulo di comunicazione al Centro di Servizio delle Poiché anche il nuovo intervento di ristrutturazione iniziato nel 2011 è imposte dirette e indirette o al Centro Operativo di Pescara, la detrazione stato effettuato sullo stesso immobile, la relativa spesa pari ad euro è consentita anche nell’ipotesi in cui non ci sia coincidenza tra intestazio- 40.000,00 deve essere sommata all’importo di euro 18.000,00. Tenuto ne della fattura e ordinanti del bonifico bancario se nell’apposito spazio conto che l’importo risultante da tale sommatoria (euro 58.000,00) supe- della dichiarazione dei redditi viene esposto il codice fiscale già riportato ra il limite massimo annuo (euro 48.000,00) di spesa per immobile am- sul bonifico bancario, fermo restando il rispetto delle altre condizioni. messo a fruire della detrazione, l’importo su cui calcolare la detrazione Il contribuente ha l’obbligo di conservare ed esibire, a richiesta degli uffici sarà comunque pari ad euro 48.000,00. dell’Agenzia delle entrate, le fatture o le ricevute fiscali idonee a compro- vare il sostenimento delle spese di realizzazione degli interventi effettua- Spese sanitarie – Documentazione da conservare ti, la ricevuta del bonifico bancario o postale attraverso il quale è stato Per le spese indicate nei righi RP1, RP2, RP3 e RP25 occorre conservare eseguito il pagamento, nonché ogni altra prevista documentazione. la seguente documentazione fiscale rilasciata dai percettori delle somme: In luogo di detta documentazione, per gli interventi realizzati sulle parti per le spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali gli scontrini fi- comuni la detrazione è ammessa anche nelle ipotesi in cui il contribuente scali contenenti la natura e la quantità dei medicinali acquistati, il codi- utilizzi una certificazione dell’amministratore del condominio che attesti ce alfanumerico posto sulla confezione di ogni medicinale e il codice di avere adempiuto a tutti gli obblighi previsti e la somma di cui il contri- fiscale del destinatario dei medicinali; buente può tener conto ai fini della detrazione. per le protesi, oltre alle relative fatture, ricevute o quietanze, anche la In tutti i casi descritti, va indicato il codice fiscale del soggetto che ha prescrizione del medico curante, salvo che si tratti di attività svolte, in base alla specifica disciplina, da esercenti arti ausiliarie della profes- eventualmente presentato anche per conto del dichiarante il modulo di sione sanitaria abilitati a intrattenere rapporti diretti con il paziente. In comunicazione (ad es. il comproprietario o contitolare di diritto reale sul- questo caso, ove la fattura, ricevuta o quietanza non sia rilasciata di- l’immobile); in caso di interventi sulle parti comuni di edifici residenziali, rettamente dall’esercente l’arte ausiliaria, il medesimo attesterà sul do- deve essere indicato il codice fiscale del condominio o della cooperativa cumento di spesa di aver eseguito la prestazione. Anche in questa ipo- se la dichiarazione è presentata da uno dei soci. tesi, in alternativa alla prescrizione medica, il contribuente può rendere Interventi iniziati dopo l’entrata in vigore del decreto legge n. 70 del a richiesta degli uffici, un’autocertificazione, la cui sottoscrizione può 13 maggio 2011 non essere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del do- Il contribuente deve conservare ed esibire, a richiesta dell’Ufficio, i docu- cumento di identità del sottoscrittore (da conservare unitamente alle menti individuati dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle En- predette fatture, ricevute e quietanze e da esibire o trasmettere a ri- trate del 2 novembre 2011: abilitazioni amministrative richieste in relazio- chiesta degli uffici dell’Agenzia delle Entrate), per attestare la necessi- ne alla tipologia di lavori da realizzare (concessione, autorizzazione o co- tà per il contribuente o per i familiari a carico, e la causa per la quale è stata acquistata la protesi; municazione di inizio lavori); se non è previsto alcun titolo abilitativo, di- per i sussidi tecnici e informatici, oltre alle relative fatture, ricevute o chiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà, in cui sia indicata la data di quietanze, occorre acquisire e conservare anche una certificazione del inizio dei lavori ed attestata la circostanza che gli interventi rientrano tra medico curante che attesti che quel sussidio tecnico e informatico è vol- quelli agevolabili; per gli immobili non ancora censiti, domanda di acca- to a facilitare l’autosufficienza e la possibilità di integrazione del sogget- tastamento; ricevute di pagamento dell’Ici; delibera assembleare di ap- to riconosciuto disabile ai sensi dell’art. 3 della L. n. 104 del 1992. provazione dell’esecuzione dei lavori, per gli interventi riguardanti parti comuni di edifici residenziali, e tabella millesimale di ripartizione delle Spese mediche all’estero spese; in caso di lavori effettuati dal detentore dell’immobile, se diverso Le spese mediche sostenute all’estero sono soggette allo stesso regime di dai familiari conviventi, dichiarazione di consenso del possessore al- quelle analoghe sostenute in Italia; anche per queste deve essere conser- l’esecuzione dei lavori; comunicazione preventiva all’Asl, se dovuta, in- vata a cura del dichiarante la documentazione debitamente quietanzata. dicante la data di inizio dei lavori; fatture e ricevute fiscali comprovanti le Si ricorda che le spese relative al trasferimento e al soggiorno all’estero spese sostenute; ricevute dei bonifici di pagamento. sia pure per motivi di salute non possono essere computate tra quelle che danno diritto alla detrazione in quanto non sono spese sanitarie. Spese per prosecuzione lavori - Esempi Se la documentazione sanitaria è in lingua originale, va corredata da una traduzione in italiano; in particolare, se la documentazione è redatta in in- Esempio 1 glese, francese, tedesco o spagnolo, la traduzione può essere eseguita spese di ristrutturazione sostenute nel 2010 euro 30.000,00; a cura del contribuente e da lui sottoscritta; se è redatta in una lingua di- spese di ristrutturazione sostenute nel 2011, in prosecuzione del mede- versa da quelle indicate va corredata da una traduzione giurata. simo intervento euro 10.000,00. Per i contribuenti aventi domicilio fiscale in Valle d’Aosta e nella provincia L’importo da indicare in colonna 9 della sez. III A del quadro RP è pari di Bolzano non è necessaria la traduzione se la documentazione è scrit- ad un decimo di euro 10.000,00. ta, rispettivamente, in francese o in tedesco. 104 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU La documentazione sanitaria straniera eventualmente redatta in sloveno Vi possono comunque essere altre fattispecie di patologie che compor- può essere corredata da una traduzione italiana non giurata, se il contri- tano “ridotte o impedite capacità motorie permanenti” la cui valutazione, buente, residente nella Regione Friuli Venezia Giulia, appartiene alla mi- richiedendo specifiche conoscenze mediche, non può essere effettuata noranza slovena. dagli uffici dell’Agenzia delle Entrate. In tali casi è necessaria una certificazione aggiuntiva attestante le ridotte Spese sanitarie per disabili o impedite capacità motorie permanenti, rilasciata dalla Commissione di Tra le spese sanitarie rientrano le: cui all’art. 4 della L. n. 104 del 1992, o in alternativa la copia della richie- spese per mezzi necessari all’accompagnamento, alla deambulazio- sta avanzata alla ASL diretta ad ottenere dalla predetta Commissione la ne, alla locomozione e al sollevamento di disabili riconosciuti tali ai certificazione aggiuntiva da cui risulti che la minorazione comporta ridot- sensi dell’art. 3 della L. n. 104 del 1992, per le quali spetta la detrazio- te o impedite capacità motorie permanenti, ai sensi dell’art. 8 della L. n. ne sull’intero importo (rigo RP3). Sono tali, ad esempio, le spese so- 449 del 1997. stenute per: Tra i veicoli adattati alla guida sono compresi anche quelli dotati di cam- –l’acquisto di poltrone per inabili e minorati non deambulanti e appa- bio automatico di serie, purché prescritto dalla commissione medica lo- recchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei di- cale di cui all’articolo 119 del D.Lgs. 30 aprile 1992, n. 285. fetti della colonna vertebrale; Tra i principali adattamenti ai veicoli, riferiti sia al sistema di guida che al- –le spese sostenute in occasione del trasporto in autoambulanza del la struttura della carrozzeria, che devono risultare dalla carta di circola- soggetto disabile (spesa di accompagnamento). In questo caso re- zione a seguito del collaudo effettuato presso gli uffici periferici del Dipar- sta fermo che le prestazioni specialistiche o generiche effettuate du- timento dei trasporti terrestre del Ministero delle infrastrutture e dei tra- rante il predetto trasporto costituiscono spese sanitarie che danno sporti, rientrano: diritto ad una detrazione solo sulla parte che eccede la somma di eu- pedana sollevatrice ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico; ro 129,11; scivolo a scomparsa ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico; braccio sollevatore ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico; –l’acquisto di arti artificiali per la deambulazione; paranco ad azionamento meccanico/elettrico/idraulico; –la trasformazione dell’ascensore adattato al contenimento della car- sedile scorrevole-girevole simultaneamente atto a facilitare l’insedia- rozzella; mento del disabile nell’abitacolo; –la costruzione di rampe per l’eliminazione di barriere architettoniche sistema di ancoraggio delle carrozzelle e cinture di sostegno; esterne ed interne alle abitazioni; sportello scorrevole. –l’installazione e/o la manutenzione delle pedane di sollevamento per Qualora a causa della natura dell’handicap i veicoli necessitino di adat- disabili. tamenti diversi da quelli sopra contemplati, la detrazione potrà ugual- Attenzione:si può fruire della detrazione su tali spese solo sulla parte mente essere riconosciuta, purché vi sia sempre un collegamento fun- che eccede quella per la quale eventualmente si intende fruire anche zionale tra l’handicap e la tipologia di adattamento. della detrazione del 41 per cento o del 36 per cento per le spese so- I grandi invalidi di guerra di cui all’art.14, del T.U. n. 915 del 1978 e i sog- stenute per interventi finalizzati all’eliminazione delle barriere architet- getti ad essi equiparati sono considerati disabili e non sono assoggettati toniche (righi da RP41 a RP54); agli accertamenti sanitari della Commissione medica istituita ai sensi del- spese per sussidi tecnici informatici rivolti a facilitare l’autosufficienza l’art. 4 della Legge n. 104 del 1992. In questo caso, è sufficiente la docu- e le possibilità d’integrazione dei disabili riconosciuti tali ai sensi del- mentazione rilasciata agli interessati dai ministeri competenti al momen- l’art. 3 della L. n. 104 del 1992. Sono tali ad esempio, le spese soste- to della concessione dei benefici pensionistici. nute per l’acquisto di un fax, un modem, un computer o un sussidio te- La sussistenza delle condizioni personali, a richiesta degli uffici, potrà lematico(rigo RP3); essere fornita anche mediante autocertificazione effettuata nei modi e spese per i mezzi necessari alla locomozione di disabili con ridotte o nei termini previsti dalla legge (dichiarazione sostitutiva di atto notorio di impedite capacità motorie per le quali spetta la detrazione sull’intero cui al D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, la cui sottoscrizione può non es- sere autenticata se accompagnata da copia fotostatica del documento di importo (rigo RP4). Sono tali le spese sostenute per l’acquisto di mo- identità del sottoscrittore) attestante che l’invalidità comporta ridotte o toveicoli e autoveicoli di cui, rispettivamente, agli artt. 53, comma 1, impedite capacità motorie permanenti e dovrà far riferimento a prece- lett. b), c) ed f) e 54, comma 1, lett. a), c), f) ed m), del D.Lgs. 30 aprile denti accertamenti sanitari effettuati da organi abilitati all’accertamento di 1992, n. 285, anche se prodotti in serie e adattati in funzione delle sud- invalidità, considerato che non compete al singolo la definizione del tipo dette limitazioni permanenti delle capacità motorie. Le impedite capa- dell’invalidità medesima. cità motorie permanenti devono risultare dalla certificazione medica ri- Si precisa che la detrazione compete a tutti i disabili con ridotte o impe- lasciata dalla Commissione medica istituita ai sensi dell’art. 4 della leg- dite capacità motorie prescindendo dal possesso di una qualsiasi paten- ge n. 104 del 1992. Sono tali non solo i soggetti che hanno ottenuto il te di guida da parte sia del disabile che dei soggetti cui risulta a carico. riconoscimento dalle commissioni di cui sopra, ma anche tutti coloro Si tratta per i motoveicoli che fruiscono della detrazione di: che sono stati ritenuti invalidi da altre commissioni mediche pubbliche motocarrozzette: veicoli a tre ruote destinati al trasporto di persone, incaricate ai fini del riconoscimento dell’invalidità civile, di lavoro, di capaci di contenere al massimo quattro posti compreso quello del con- guerra, ecc. Tra i mezzi necessari per la locomozione sono compresi ducente ed equipaggiati di idonea carrozzeria (lett. b) - art. 53); anche gli autoveicoli non adattati destinati alla locomozione dei non motoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli a tre ruote destinati al tra- vedenti e dei sordi, individuati dall’art. 1, della L. 12 marzo 1999, n. 68. sporto di persone e cose, capaci di contenere al massimo quattro posti La detrazione sui veicoli spetta, a prescindere dall’adattamento, anche: compreso quello del conducente (lett. c) - art. 53); 1) ai soggetti con handicap psichico o mentale per cui è stata riconosciu- motoveicoli per trasporti specifici: veicoli a tre ruote destinati al traspor- ta l’indennità di accompagnamento; to di determinate cose o di persone in particolari condizioni e caratte- 2) agli invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione; rizzati dall’essere muniti permanentemente di speciali attrezzature re- 3) ai soggetti affetti da pluriamputazioni. lative a tale scopo (lett. f) - art. 53). Per fruire della detrazione è necessario un handicap grave, così come Gli autoveicoli che fruiscono della detrazione sono: definito dall’art. 3, c. 3, della L. n. 104 del 1992, derivante da patologie autovetture: veicoli destinati al trasporto di persone, aventi al massimo che comportano una limitazione permanente della deambulazione. nove posti compreso quello del conducente (art. 54, lett. a)); La gravità dell’handicap deve essere certificata con verbale dalla com- autoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli aventi una massa com- missione per l’accertamento dell’handicap di cui all’art. 4 della L. n. 104 plessiva a pieno carico non superiore a 3,5 t o 4,5 t se a trazione elet- del 1992. Per i soggetti di cui al punto 1) è, inoltre, necessario il certificato trica o a batteria, destinati al trasporto di persone e di cose e capaci di di attribuzione dell’indennità di accompagnamento, emesso dalla com- contenere al massimo nove posti compreso quello del conducente (art. missione per l’accertamento dell’invalidità civile. 54, lett. c)); Per i disabili che non risultano contemporaneamente “affetti da grave li- autoveicoli per trasporti specifici: veicoli destinati al trasporto di deter- mitazione della capacità di deambulazione”, le “ridotte o impedite capa- minate cose o di persone in particolari condizioni, caratterizzati dall’es- cità motorie permanenti” sussistono ogni qualvolta l’invalidità accertata sere muniti permanentemente di speciali attrezzature relative a tale comporti di per sé l’impossibilità o la difficoltà di deambulazione per pa- scopo (art. 54, lett. f)); tologie che escludono o limitano l’uso degli arti inferiori; in tal caso, per- autocaravan: veicoli aventi una speciale carrozzeria ed attrezzati per- tanto, non si rende necessaria l’esplicita indicazione della ridotta o impe- manentemente per essere adibiti al trasporto e all’alloggio di sette per- dita capacità motoria sul certificato di invalidità. sone al massimo, compreso il conducente (art. 54, lett. m)). 105 Stipendi, redditi e pensioni prodotti all’estero Più in particolare, in base alle vigenti convenzioni contro le doppie im- Vanno dichiarati gli stipendi, le pensioni ed i redditi assimilati percepiti da posizioni, le pensioni erogate ad un contribuente residente in Italia da contribuenti residenti in Italia: enti pubblici e privati situati nei seguenti paesi sono così assoggettate a) prodotti in un paese estero con il quale non esiste convenzione contro a tassazione: le doppie imposizioni; Argentina - Regno Unito - Spagna - Stati Uniti - Venezuela b) prodotti in un paese estero con il quale esiste convenzione contro le Le pensioni pubbliche sono assoggettate a tassazione solo in Italia se il doppie imposizioni in base alla quale tali redditi devono essere assog- contribuente ha la nazionalità italiana. gettati a tassazione sia in Italia sia nello Stato estero; Le pensioni private sono assoggettate a tassazione solo in Italia. c) prodotti in un paese estero con il quale esiste convenzione contro le Belgio - Germania doppie imposizioni in base alla quale tali redditi devono essere assog- Le pensioni pubbliche sono assoggettate a tassazione solo in Italia se il gettati a tassazione esclusivamente in Italia. contribuente ha lanazionalità italiana e non anche quella estera. Se il Nei casi elencati alle lettere a) e b) il contribuente ha diritto al credito per contribuente ha anche la nazionalità estera la pensione viene tassata so- le imposte pagate all’estero a titolo definitivo, ai sensi dell’art. 165 del lo in tale paese. Tuir. Nel caso previsto dalla lettera c) se i redditi hanno subito un prelievo Le pensioni private sono assoggettate a tassazione solo in Italia. fiscale anche nello Stato estero di erogazione, il contribuente, residente nel nostro Paese, non ha diritto al credito d’imposta, ma al rimborso delle Francia imposte pagate nello Stato estero. Il rimborso va chiesto all’autorità este- Le pensioni pubbliche di fonte francese sono di norma tassate solo in ra competente in base alle procedure da questa stabilite. Francia.Tuttavia le stesse sono assoggettate a tassazione solo in Italia Si indicano qui di seguito, per alcuni Paesi, le modalità di tassazione che se il contribuente ha la nazionalità italiana e non quella francese. riguardano gli stipendi, i redditi e le pensioni percepiti da contribuenti re- Le pensioni private francesi sono tassate, secondo una regola generale, sidenti in Italia. solo in Italia, tuttavia le pensioni che la vigente Convenzione Italia-Fran- Per il trattamento di stipendi e pensioni non compresi nell’elenco o pro- cia indica come pensioni pagate in base alla legislazione di “sicurezza venienti da altri Paesi è necessario consultare le singole convenzioni. sociale” sono imponibili in entrambi gli Stati. Australia 1. Stipendi Sia le pensioni pubbliche, sia le pensioni private, sono assoggettate a Per quanto riguarda gli stipendi pagati da un datore di lavoro privato, in tassazione solo in Italia. quasi tutte le convenzioni (ad esempio quelle con Argentina, Australia, Canada Belgio, Canada, Germania, Regno Unito, Spagna, Svizzera e Stati Uniti) Sia le pensioni pubbliche, sia quelle private, sono assoggettate a tassa- è prevista la tassazione esclusiva in Italia quando esistono contempora- zione solo in Italia se l’ammontare non supera il più elevato dei seguenti neamente le seguenti condizioni: importi: 10.000 dollari canadesi o 6.197,48 euro. Il lavoratore residente in Italia presta la sua attività nel paese estero Se viene superato tale limite le pensioni sono tassabili sia in Italia sia in per meno di 183 giorni; Canada ed in Italia spetta il credito per l’imposta pagata in Canada in via le remunerazioni sono pagate da un datore di lavoro residente in Italia; definitiva. l’onere non è sostenuto da una stabile organizzazione o base fissa che il datore di lavoro ha nell’altro Stato. Svizzera Le pensioni pubbliche sono tassate solo in Svizzera se il contribuente 2. Redditi prodotti all’estero in via continuativa e come oggetto possiede la nazionalità Svizzera; in caso contrario sono tassate solo in esclusivo del rapporto Italia. I redditi prodotti all’estero in via continuativa e come oggetto esclusivo Le pensioni private sono tassate solo in Italia. del rapporto non sono più esclusi dalla base imponibile in seguito al- Le rendite corrisposte da parte dell’Assicurazione Svizzera per la vec- l’abrogazione dell’art. 3 c. 3 lettera c) del Tuir. Ai sensi del comma 8-bis chiaia e per i superstiti (rendite AVS) non devono essere dichiarate in Ita- dell’art. 51 del Tuir il reddito dei dipendenti che nell’arco di dodici mesi lia in quanto assoggettate a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. soggiornano nello stato estero per un periodo superiore a 183 giorni, è determinato sulla base delle retribuzioni convenzionali definite annual- 4. Borse di studio mente con decreto del Ministro del Lavoro e delle Politiche sociali. Per Devono essere dichiarate le borse di studio percepite da contribuenti re- l’anno 2011, si fa riferimento al D.M. 3 dicembre 2010 pubblicato sulla sidenti in Italia, a meno che non sia prevista una esenzione specifica, G.U. n. 300 del 24 dicembre 2010. quale ad esempio quella stabilita per le borse di studio corrisposte dalle Si tratta di quei soggetti che pur avendo soggiornato all’estero per più di Università ed Istituti di istruzione universitaria (Legge n. 398 del 30 no- 183 giorni sono considerati residenti in Italia in quanto hanno mantenuto vembre 1989). in Italia i propri legami familiari ed il centro dei propri interessi patrimoniali La regola della tassazione in Italia si applica generalmente anche sulla e sociali. I redditi dei soggetti residenti nel territorio dello stato, derivanti base delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni sui redditi. Ad da lavoro dipendente prestato all’estero, in via continuativa e come og- esempio, con la Francia, la Germania, il Regno Unito e gli Stati Uniti, è getto esclusivo del rapporto, in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi, previsto che se un contribuente residente in Italia soggiorna per motivi di sono imponibili ai fini IRPEFper la parte eccedente euro 8.000, ai sensi studio in uno degli Stati esteri considerati e la borsa di studio è pagata da un soggetto residente nel nostro Paese, è tassabile soltanto in Italia; dell’art 2 comma 11, della legge 27/12/2002 n. 289. se invece la borsa di studio è pagata da un soggetto residente nello Stato Se si richiedono prestazioni sociali agevolate alla pubblica amministra- estero di soggiorno, quest’ultimo può tassare il reddito ma il contribuente zione, deve essere dichiarato l’intero ammontare del reddito prodotto deve dichiararlo anche in Italia e chiedere il credito per l’imposta pagata all’estero, compresa quindi la quota esente, all’ufficio che eroga la pre- all’estero. stazione per la valutazione della propria situazione economica. 3. Pensioni estere percepite da residenti italiani Terreni in affitto - Casi particolari Sono pensioni estere quelle corrisposte da un ente pubblico o privato di Nel caso in cui il terreno è stato riportato su più righi e sia stato indicato uno Stato estero a seguito di lavoro prestato in quello Stato e percepite in almeno un rigo il codice 2 a colonna 2 (terreno concesso in affitto in re- da un residente in Italia. Con alcuni paesi sono in vigore convenzioni gime legale di determinazione del canone) è necessario adottare le se- contro le doppie imposizioni sul reddito, in base alle quali le pensioni di guenti modalità di calcolo per la determinazione del reddito dominicale. fonte estera sono tassate in modo diverso, a seconda che si tratti di pen- Calcolate per ogni rigo del terreno la relativa quota di reddito dominicale: sioni pubbliche o di pensioni private. a) se avete indicato nella colonna 2 uno dei codici: 1, 7, 8, 9, rappor- Sono pensioni pubbliche quelle pagate da uno Stato o da una sua sud- tate l’importo del reddito dominicale (col. 1) ai giorni (col. 4) ed alla divisione politica o amministrativa o da un ente locale. In linea generale percentuale di possesso (col. 5); tali pensioni sono imponibili soltanto nello Stato da cui provengono. – nel caso in cui avete indicato nella colonna 7 (casi particolari) il Sono pensioni private quelle corrisposte da enti, istituti od organismi pre- codice 1 l’importo del reddito dominicale, così calcolato, deve es- videnziali dei paesi esteri preposti all’erogazione del trattamento pensio- sere ridotto al 30%; nistico. In linea generale tali pensioni sono imponibili soltanto nel paese – nel caso in cui avete indicato nella colonna 7 (casi particolari) il di residenza del beneficiario. codice 2 l’importo del reddito dominicale è pari a zero; 106 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU b)se avete indicato nella colonna 2 il codice 2 oppure il codice 3, an- – se il “totale delle quote del canone di affitto” è inferiore all’80% che se a colonna 7 (casi particolari) avete indicato il codice 4 rap- del “totale quote reddito dominicale non agevolato” come cal- portate l’importo del reddito dominicale (col. 1) ai giorni (col. 4) ed colato al punto b), riportate a colonna 9 del primo rigo del qua- alla percentuale di possesso (col. 5); dro RA in cui il terreno è stato indicato il “totale delle quote del – nel caso in cui avete indicato nella colonna 7 (casi particolari) il canone di affitto”; codice 1 o 5 l’importo del reddito dominicale così determinato de- – se il “totale delle quote del canone di affitto” è superiore o ugua- ve essere ridotto al 30%; le all’80% del “totale quote reddito dominicale non agevolato” – nel caso in cui avete indicato nella colonna 7 (casi particolari) il come calcolato al punto b), riportate a colonna 9 del primo rigo codice 2 o 6 l’importo del reddito dominicale è pari a zero; del quadro RA in cui il terreno è stato indicato il “totale quote- reddito dominicale”. c) se avete indicato nella colonna 2 il codice 4, l’importo del reddito do- minicale è pari a zero. Sommate successivamente gli importi delle quote di reddito dominica- Variazioni di coltura dei terreni Ai fini della determinazione del reddito dei terreni, se la coltura effettiva- le che di seguito chiameremo “totale quote reddito dominicale”. mente praticata non corrisponde a quella risultante dal catasto, i contri- Calcolate per ogni rigo del terreno per il quale a colonna 2 avete indi- buenti devono determinare il reddito dominicale e agrario applicando la cato il codice 2 oppure il codice 3 la quota del canone di affitto: tariffa d’estimo media attribuibile alla qualità di coltura praticata e le de- a) se avete indicato nella colonna 2 il codice 2, rapportate il canone di duzioni fuori tariffa. affitto (col. 6) alla percentuale di possesso (col. 5); La tariffa media attribuibile alla qualità di coltura praticata è costituita dal b) se avete indicato nella colonna 2 il codice 3, si presume come ca- rapporto tra la somma delle tariffe imputate alle diverse classi in cui è none di affitto il reddito dominicale indicato nella colonna 1, rappor- suddivisa la qualità di coltura ed il numero delle classi stesse. tato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5), anche Per le qualità di coltura non censite nello stesso Comune o sezione cen- se a colonna 7 “Casi particolari” avete indicato il codice 4; suaria si applicano le tariffe medie e le deduzioni fuori tariffa attribuite a – se, invece, nella colonna 7 “Casi particolari” è indicato il codice 1 terreni con le stesse qualità di coltura ubicate nel Comune o sezione cen- oppure il codice 5, rapportate la quota di reddito dominicale (col. suaria più vicina nell’ambito della stessa provincia. 1) ridotto al 30% ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso Se la coltura praticata non trova riscontro nel quadro di qualificazione (col. 5); della provincia, si applica la tariffa media della coltura del Comune o se- – se nella colonna 7 “Casi particolari” è indicato il codice 2 o 6, l’im- zione censuaria in cui i redditi sono comparabili per ammontare. porto del reddito dominicale è pari a zero. La determinazione del reddito dominicale e agrario secondo le modalità Sommate successivamente gli importi delle quote relative al canone sopra riportate deve avvenire a partire: di affitto. dal periodo di imposta successivo a quello in cui si sono verificate le Se in nessuno dei righi relativi al terreno è stato indicato in colonna 7 variazioni di coltura che hanno causato l’aumento del reddito; “Casi particolari” uno dei seguenti codici 1, 2, 5 o 6 procedete come dal periodo di imposta in cui si sono verificate le variazioni di coltura segue: che hanno causato la diminuzione del reddito, se la denuncia della va- a) se il totale delle quote relative al canone di affitto risulta inferiore riazione all’Ufficio del Territorio (ex Ufficio Tecnico Erariale) è stata pre- all’80% del “totale quote reddito dominicale”, riportate il totale delle sentata entro il termine previsto dalla legge, ovvero se la denuncia è quote relative al canone di affitto nella colonna 9 del primo rigo del presentata dopo il detto termine, dal periodo d’imposta in cui la stessa quadro RA in cui il terreno è stato indicato; è presentata. b) se invece il totale delle quote relative al canone di affitto risulta su- Si ricorda che i contribuenti hanno l’obbligo di denunciare le variazioni periore o uguale all’80% del “totale quote reddito dominicale”, ripor- dei redditi dominicale e agrario al competente Ufficio del Territorio (ex Uf- tate il “totale quote reddito dominicale” nella colonna 9 del primo ri- ficio Tecnico Erariale) entro il 31 gennaio dell’anno successivo a quello go del quadro RA in cui il terreno è stato indicato. in cui si sono verificate, indicando le particelle cui le variazioni si riferisco- no e unendo la dimostrazione grafica del frazionamento se le variazioni Se in almeno uno dei righi relativi al terreno è stato indicato in colonna riguardano porzioni di particelle. In caso di omessa denuncia delle situa- 7 “Casi particolari” uno dei seguenti codici 1, 2, 5 o 6 procedete come zioni che danno luogo a variazioni in aumento del reddito dominicale dei segue: terreni e del reddito agrario, si applica la sanzione amministrativa da eu- 1) se il totale delle quote del canone di affitto come sopra determinato ro 258 a euro 2.065. risulta maggiore del totale delle quote di reddito dominicale come Se il terreno è dato in affitto per uso agricolo la denuncia può essere pre- sopra calcolato, riportate nella colonna 9 del primo rigo del quadro sentata direttamente dall’affittuario. RA in cui il terreno è stato indicato il totale delle quote del reddito Tale denuncia di variazione colturale è sostituita – per taluni contribuenti dominicale; – dalla dichiarazione sull’uso del terreno presentata all’AGEA (Agenzia 2) se il totale delle quote del canone di affitto come sopra determinato per le Erogazioni in Agricoltura) per la richiesta dei contributi agricoli risulta minore del totale delle quote di reddito dominicale come so- CEE. Si precisa che tale modalità operativa è limitata ai contribuenti che pra calcolato, procedete come segue: beneficiano dei suddetti contributi, tutti gli altri contribuenti devono pre- a) determinate per ogni singolo rigo la relativa quota di reddito do- sentare la denuncia di variazione colturale, applicandosi in caso di ina- minicale non considerando l’agevolazione prevista per la manca- dempimento la sanzione prevista (sempreché la variazione colturale de- ta coltivazione o la perdita di almeno il 30% del prodotto per termini un aumento di reddito). eventi naturali e quindi rapportate il reddito dominicale indicato a L’AGEA ha fornito all’Agenzia del Territorio i dati acquisiti dalle dichiara- colonna 1 ai giorni di possesso (col. 4) e alla percentuale di pos- zioni per l’anno 2006 aggiornando la banca dati catastale con l’attribuzio- sesso (col. 5); ne di una rendita coerente con la coltura effettivamente praticata. I redditi b) sommate le quote di reddito dominicale così calcolato che di se- dominicali e agrari così attribuiti e notificati (comunicato dell’Agenzia del guito chiameremo “totale quote reddito dominicale non agevolato”; Territorio pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 2 aprile 2007 e pubbliciz- c) confrontate l’importo del “totale quote reddito dominicale non zato per i successivi 60 giorni presso i Comuni interessati dalle variazioni agevolato” come calcolato al precedente punto b) con il totale colturali, tramite gli uffici provinciali e sul sito Internet dell’Agenzia del delle quote di canone di affitto: Territorio) producono effetti fiscali dal 1° gennaio 2006. 107 108 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU ELENCO DEI PAESI E DEI TERRITORI ESTERI ABU DHABI..........................................238 CIAD.....................................................144 GUINEA BISSAU..................................185 MONTSERRAT.....................................208 SINT MAARTEN (DUTCH PAR)...........294 AFGHANISTAN....................................002 CILE......................................................015 GUINEA EQUATORIALE......................167 MOZAMBICO.......................................134 SIRIA....................................................065 AJMAN.................................................239 CINA ....................................................016 GUYANA...............................................159 MYANMAR............................................083 SLOVACCA REPUBBLICA...................276 ALAND ISOLE......................................292 CIPRO..................................................101 HAITI....................................................034 NAMIBIA...............................................206 SLOVENIA............................................260 ALBANIA..............................................087 CITTÀ DEL VATICANO.........................093 HEARD AND MCDONALD ISLAND.....284 NAURU.................................................109 SOMALIA..............................................066 ALGERIA..............................................003 CLIPPERTON.......................................223 HONDURAS.........................................035 NEPAL..................................................115 SOUTH GEORGIA AND SOUTH SANDWICH283 AMERICAN SAMOA ............................148 COCOS (KEELING) ISLAND...............281 HONG KONG.......................................103 NICARAGUA........................................047 SPAGNA...............................................067 ANDORRA............................................004 COLOMBIA...........................................017 INDIA....................................................114 NIGER..................................................150 SRI LANKA...........................................085 ANGOLA...............................................133 COMORE, ISOLE.................................176 INDONESIA..........................................129 NIGERIA...............................................117 ST. HELENA.........................................254 ANGUILLA............................................209 CONGO................................................145 IRAN.....................................................039 NIUE.....................................................205 ST. VINCENTE E LE GRENADINE......196 ANTARTIDE..........................................180 CONGO (REP. DEMOCRATICA DEL)..018 IRAQ.....................................................038 NORFOLK ISLAND..............................285 STATI UNITI D’AMERICA.....................069 ANTIGUA E BARBUDA........................197 COOK ISOLE.......................................237 IRLANDA..............................................040 NORVEGIA...........................................048 SUD SUDAN........................................297 ARABIA SAUDITA................................005 COREA DEL NORD .............................074 ISLANDA..............................................041 NUOVA CALEDONIA............................253 ARGENTINA.........................................006 COREA DEL SUD.................................084 ISOLE AMERICANE DEL PACIFICO...252 NUOVA ZELANDA................................049 SUDAFRICANA REPUBBLICA ............078 ARMENIA.............................................266 COSTA D'AVORIO................................146 ISRAELE..............................................182 OMAN...................................................163 SUDAN.................................................070 ARUBA.................................................212 COSTA RICA........................................019 JERSEY C.I..........................................202 PAESI BASSI........................................050 SURINAM.............................................124 ASCENSION........................................227 CROAZIA..............................................261 KAZAKISTAN........................................269 PAKISTAN............................................036 SVALBARD AND JAN MAYEN ISLANDS286 AUSTRALIA..........................................007 CUBA....................................................020 KENYA..................................................116 PALAU..................................................216 SVEZIA.................................................068 AUSTRIA..............................................008 CURACAO............................................296 KIRGHIZISTAN.....................................270 PALESTINA (TERRITORI AUTONOMI DI).279 SVIZZERA............................................071 AZERBAIGIAN.....................................268 DANIMARCA........................................021 KIRIBATI...............................................194 PANAMA...............................................051 SWAZILAND.........................................138 AZZORRE ISOLE.................................234 DOMINICA............................................192 KOSOVO..............................................291 PAPUA NUOVA GUINEA......................186 TAGIKISTAN.........................................272 BAHAMAS............................................160 DOMINICANA (REPUBBLICA).............063 KUWAIT................................................126 PARAGUAY..........................................052 TAIWAN................................................022 BAHRAIN..............................................169 DUBAI...................................................240 LAOS....................................................136 PENON DE ALHUCEMAS....................232 TANZANIA............................................057 BANGLADESH.....................................130 ECUADOR............................................024 LESOTHO............................................089 PENON DE VELEZ DE LA GOMERA..233 TERRITORI FRANCESI DEL SUD.......183 BARBADOS..........................................118 EGITTO................................................023 LETTONIA............................................258 PERÙ....................................................053 TERRITORIO BRIT. OCEANO INDIANO245 BELGIO................................................009 ERITREA..............................................277 LIBANO................................................095 PITCAIRN.............................................175 THAILANDIA........................................072 BELIZE.................................................198 ESTONIA..............................................257 LIBERIA................................................044 POLINESIA FRANCESE......................225 TIMOR EST..........................................287 BENIN...................................................158 ETIOPIA...............................................026 LIBIA.....................................................045 POLONIA..............................................054 TOGO...................................................155 BERMUDA............................................207 FAEROER (ISOLE)..............................204 LIECHTENSTEIN.................................090 PORTOGALLO.....................................055 TOKELAU.............................................236 BHUTAN...............................................097 FALKLAND (ISOLE).............................190 LITUANIA.............................................259 PORTORICO........................................220 TONGA.................................................162 BIELORUSSIA......................................264 FIJI, ISOLE...........................................161 LUSSEMBURGO..................................092 PRINCIPATO DI MONACO..................091 BOLIVIA................................................010 FILIPPINE.............................................027 MACAO................................................059 QATAR..................................................168 TRINIDAD E TOBAGO.........................120 BONAIRE S. EUSTATIUS AND SABA....295 FINLANDIA...........................................028 MACEDONIA........................................278 RAS EL KAIMAH..................................242 TRISTAN DA CUNHA...........................229 BOSNIA-ERZEGOVINA.......................274 FRANCIA..............................................029 MADAGASCAR....................................104 REGNO UNITO....................................031 TUNISIA...............................................075 BOTSWANA.........................................098 FUIJAYRAH..........................................241 MADEIRA.............................................235 REUNION.............................................247 TURCHIA..............................................076 BOUVET ISLAND.................................280 GABON.................................................157 MALAWI................................................056 ROMANIA.............................................061 TURKMENISTAN..................................273 BRASILE..............................................011 GAMBIA................................................164 MALAYSIA............................................106 RUANDA..............................................151 TURKS E CAICOS (ISOLE).................210 BRUNEI DARUSSALAM......................125 GEORGIA.............................................267 MALDIVE..............................................127 RUSSIA (FEDERAZIONE DI)...............262 TUVALU................................................193 BULGARIA...........................................012 GERMANIA..........................................094 MALI.....................................................149 SAHARA OCCIDENTALE.....................166 UCRAINA.............................................263 BURKINA FASO...................................142 GHANA.................................................112 MALTA..................................................105 SAINT KITTS E NEVIS.........................195 UGANDA..............................................132 BURUNDI.............................................025 GIAMAICA............................................082 MAN ISOLA..........................................203 SAINT LUCIA........................................199 UMM AL QAIWAIN................................244 CAMBOGIA..........................................135 GIAPPONE...........................................088 MARIANNE SETTENTRIONALI (ISOLE)219 SAINT MARTIN SETTENTRIONALE...222 UNGHERIA...........................................077 CAMERUN...........................................119 GIBILTERRA.........................................102 MAROCCO...........................................107 SAINT-PIERRE E MIQUELON.............248 URUGUAY............................................080 CAMPIONE D'ITALIA...........................139 GIBUTI..................................................113 MARSHALL (ISOLE)............................217 SALOMONE ISOLE..............................191 UZBEKISTAN.......................................271 CANADA...............................................013 GIORDANIA.........................................122 MARTINICA..........................................213 SALVADOR...........................................064 VANUATU.............................................121 CANARIE ISOLE..................................100 GOUGH................................................228 MAURITANIA........................................141 SAMOA ................................................131 VENEZUELA........................................081 CAPO VERDE......................................188 GRECIA................................................032 MAURITIUS..........................................128 SAINT BARTHELEMY..........................293 VERGINI AMERICANE (ISOLE)...........221 CAROLINE ISOLE................................256 GRENADA............................................156 MAYOTTE.............................................226 SAN MARINO.......................................037 VERGINI BRITANNICHE (ISOLE)........249 CAYMAN (ISOLE).................................211 GROENLANDIA...................................200 MELILLA...............................................231 SAO TOME E PRINCIPE.....................187 CECA (REPUBBLICA)..........................275 GUADALUPA........................................214 MESSICO.............................................046 SENEGAL.............................................152 VIETNAM..............................................062 CENTROAFRICANA (REPUBBLICA)..143 GUAM...................................................154 MICRONESIA (STATI FEDERATI DI)...215 SEYCHELLES......................................189 WAKE ISOLE........................................178 CEUTA..................................................246 GUATEMALA........................................033 MIDWAY ISOLE....................................177 SERBIA................................................289 WALLIS E FUTUNA..............................218 CHAFARINAS.......................................230 GUAYANA FRANCESE........................123 MOLDAVIA...........................................265 SHARJAH.............................................243 YEMEN.................................................042 CHAGOS ISOLE..................................255 GUERNSEY..........................................201 MONGOLIA..........................................110 SIERRA LEONE...................................153 ZAMBIA................................................058 CHRISTMAS ISLAND..........................282 GUINEA................................................137 MONTENEGRO...................................290 SINGAPORE........................................147 ZIMBABWE..........................................073 109 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 1 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU TABELLA ADDIZIONALI REGIONALI ALL’IRPEF 2011 Cod. Scaglioni di reddito Imposta dovuta sui redditi intermedi REGIONE Aliquota NOTE Reg. compresi negli scaglioni oltre euro fino a euro Abruzzo 01 Per qualunque reddito 1,73% Basilicata 02 Per qualunque reddito 1,23% 15.000,00 0,00% 0,00% sull’intero importo Sono esentati dal pagamento dell’addizionale i contribuenti 15.000,00 70.000,00 1,23% 1,23%sull’intero importo con detrazione con reddito imponibile ai fini dell'addizionale regionale IRPEF di 252,00 per ogni figlio a carico (RV1) non superiore a 15.000 euro. 70.000,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Ai contribuenti con un reddito imponibile ai finidell'addizionale Bolzano 03 regionale IRPEF non superiore a 70.000 euro e con figli a carico, spet- ta una detrazione d’imposta di 252,00 euro per ogni figlio in proporzione alla percentuale di carico. Se l’imposta dovuta è minore della detrazione, non sorge alcun credito d’imposta. Calabria 04 Per qualunque reddito 2,03% Campania 05 Per qualunque reddito 2,03% 15.000,00 1,43% 1,43 % sull'intero importo 15.000,00 20.000,00 1,53% 1,53 % sull'intero importo Emilia Romagna 06 20.000,00 25.000,00 1,63% 1,63 % sull'intero importo 25.000,00 1,73% 1,73 % sull'intero importo Friuli Venezia Giulia 07 Per qualunque reddito 1,23% Lazio 08 Per qualunque reddito 1,73% 30.000,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Per i contribuenti aventi almeno 4 figli fiscalmente a carico l’aliquota previ- 30.000,00 1,73% 1,73% sull’intero importo sta è di 1,23%. Per i redditi compresi tra 30.000,01 euro e 30.152,64 euro l’imposta determinata con aliquota dell'1,73% è ridotta di un importo pari Liguria 09 al prodottotra il coefficiente 0,9827 e la differenza fra 30.152,64 euro e il reddito imponibile del soggetto ai fini dell'addizionale regionale (Rigo RV1). RV1x1,73–0,9827 x (30.152,64 – RV1) 100 15.493,71 1,23% 1,23% sull’intero importo Lombardia 10 15.493,71 30.987,41 1,63% 190,57 + 1,63% sulla parte eccedente 15.493,71 30.987,41 1,73% 443,12 + 1,73% sulla parte eccedente 30.987,41 15.500,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Marche 11 15.500,00 31.000,00 1,53% 190,65 + 1,53% sulla parte eccedente 15.500,00 31.000,00 1,73% 427,80 + 1,73% sulla parte eccedente 31.000,00 Molise 12 Per qualunque reddito 2,03% 15.000,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Piemonte 13 15.000,00 22.000,00 1,53% 1,53% sull’intero importo 22.000,00 1,73% 1,73% sull’intero importo 15.000,00 1,53% 15.000,00 28.000,00 1,53% 1,53% sull’intero importo Puglia 14 28.000,00 55.000,00 1,73% 428,40 + 1,73 sulla parte eccedente 28.000,00 55.000,00 75.000,00 1,73% 75.000,00 1,73% Sardegna 15 Per qualunque reddito 1,23% Sicilia 16 Per qualunque reddito 1,73% Toscana 17 Per qualunque reddito 1,23% Trento 18 Per qualunque reddito 1,23% 15.000,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Per i redditi superiori 15.000,00 1,43% 1,43% sull’intero importo a euro 15.000 l’aliquota di 1,43 % Umbria 19 si applica sull’interoammontare di reddito e non solo sulla parte che eccedeeuro15.000 Valle d’Aosta 20 Per qualunque reddito 1,23% Veneto 21 Per qualunque reddito 1,23% ✄ PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE Scheda per la scelta della destinazione 2012 dell’8 per mille dell’IRPEF e del 5 per mille dell’IRPEF genzia ntrate Da utilizzare esclusivamentenei casi di esonero dalla presentazione della dichiarazione CONTRIBUENTE CODICE FISCALE (obbligatorio) COGNOME (per le donne indicare il cognome da nubile) NOME SESSO (M oF) DATI ANAGRAFICI DATA DI NASCITA COMUNE (o Stato estero) DI NASCITA PROVINCIA (sigla) GIORNO MESE ANNO LA SCELTA DELLA DESTINAZIONE DELL’OTTO PER MILLE DELL’IRPEF E QUELLA DEL CINQUE PER MILLE DELL’IRPEF NON SONO IN ALCUN MODO ALTERNATIVE FRA LORO. PERTANTO POSSONO ESSERE ESPRESSE ENTRAMBE LE SCELTE SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL’OTTO PER MILLE DELL’IRPEF(in caso di scelta FIRMARE in UNO degli spazi sottostanti) Stato Chiesa cattolica Unione Chiese cristiane avventiste del 7° giorno Assemblee di Dio in Italia ................................ ................................ ................................ ................................ Chiesa Valdese unione delle chiese metodiste e valdesi Chiesa Evangelica Luterana in Italia Unione Comunità Ebraiche Italiane ................................ ................................ ................................ In aggiunta a quanto indicato nell’informativa sul trattamento dei dati, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall’Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. AVVERTENZE Per esprimere la scelta a favore di una delle sette istituzioni beneficiarie della quota dell'otto per mille dell'IRPEF, il contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro corrispondente ad una di dette istituzioni. La scelta deve essere fatta esclusivamente per una delle istituzioni beneficiarie. La mancanza della firma in uno dei sette riquadri previsti costituisce scelta non espressa da parte del contribuente. In tal caso, la ripartizione della quota d’imposta non attribuita è stabilita in proporzione alle scelte espresse. La quota non attribuita spettante alle Assemblee di Dio in Italia è devoluta alla gestione statale. SE SI È ESPRESSA LA SCELTA È NECESSARIO APPORRE LA FIRMA ANCHE NELL’APPOSITO RIQUADRO POSTO IN FONDO ALLA PAGINA. SCELTA PER LA DESTINAZIONE DEL CINQUE PER MILLE DELL’IRPEF(in caso di scelta FIRMARE in UNO degli spazi sottostanti) In aggiunta a quanto indicato nell’informativa sul trattamento dei dati, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall’Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. AVVERTENZE Per esprimere la scelta a favore di una delle finalità destinatariedella quota del cinque per mille dell’IRPEF, il contribuente deve appor- rela propria firma nel riquadro corrispondente. Per alcune delle finalità ilcontribuenteha la facoltà di indicare anche il codice fiscale di un sog- getto beneficiario. La scelta deve essere fatta esclusivamente per una delle finalità beneficiarie. SE SI È ESPRESSA LA SCELTA È NECESSARIO APPORRE LA FIRMA ANCHE NELL’APPOSITO RIQUADRO POSTO IN FONDO ALLA PAGINA. Il sottoscritto dichiara, sotto la propria responsabilità, che non è tenuto FIRMA né intende avvalersi della facoltà di presentare la dichiarazione dei redditi. Per le modalità di invio della scheda, vedere il capitolo 3 della parte II delle istruzioni. ATSUB NI ERIRESNI E ERACCATS AD Sostegno del volontariato e delle altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale, Finanziamento della ricerca scientifica delle associazioni di promozione sociale e delle associazioni e fondazioni riconosciute e della università che operano nei settori di cui all’art. 10, c. 1, lett a), del D.Lgs. n. 460 del 1997 FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Codice fiscale del Codice fiscale del beneficiario (eventuale) beneficiario (eventuale) Finanziamento della ricerca sanitaria Sostegno alle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Codice fiscale del beneficiario (eventuale) Sostegno delle attività sociali svolte Sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI dal comune di residenza a norma di legge che svolgono una rilevante attività di interesse sociale FIRMA FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Codice fiscale del beneficiario (eventuale) Riservato alla Poste italiane Spa N. Protocollo Data di presentazione PERSONE FISICHE UNI 2012 genzia COGNOME NOME ntrate Periodo d’imposta 2011 CODICE FISCALE Informativa sul Il D.Lgs. 30 giugno 2003, n. 196, “Codice in materia di protezione dei dati personali”, prevede un sistema di garanzie a tutela dei trattamento dei dati trattamenti che vengono effettuati sui dati personali. personali (art. 13, Di seguito si illustra sinteticamente come verranno utilizzati i dati contenuti nella presente dichiarazione e quali sono i diritti riconosciuti al D.Lgs. n. 196, 2003) cittadino. Finalità Il Ministero dell’Economia e delle Finanze e l’Agenzia delle Entrate, desiderano informarLa, anche per conto degli altri soggetti a ciò tenuti, del trattamento che nella dichiarazione sono presenti diversi dati personali che verranno trattati dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, dall’Agenzia delle Entrate e dai soggetti intermediari individuati dalla legge (centri di assistenza fiscale, sostituti d’imposta, agenzie postali, associazioni di categoria e professionisti) per le finalità di liquidazione, accertamento e riscossione delle imposte e che, a tal fine, alcuni dati possono essere pubblicati ai sensi del combinato disposto degli artt. 69 del D.P.R. n. 600 del 29 settembre 1973, così come modificato dalla legge n. 133 del 6 agosto 2008, e 66-bis del DPR n. 633 del 26 ottobre 1972. I dati in possesso del Ministero dell’Economia e delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate possono essere comunicati ad altri soggetti pubblici (quali, ad esempio, i Comuni, l’I.N.P.S.), in presenza di una norma di legge o di regolamento, ovvero, quando tale comunicazione sia comunque necessaria per lo svolgimento di funzioni istituzionali, previa comunicazione al Garante della Privacy. Gli stessi dati possono, altresì, essere comunicati a privati o enti pubblici economici qualora ciò sia previsto da una norma di legge o di regolamento. Dati personali La maggior parte dei dati richiesti nella dichiarazione (quali, ad esempio, quelli anagrafici, quelli reddituali e quelli necessari per la determinazione dell’imponibile e dell’imposta) devono essere indicati obbligatoriamente per non incorrere in sanzioni di carattere amministrativo e, in alcuni casi, di carattere penale. L’indicazione del numero di telefono o cellulare, del fax e dell’indirizzo di posta elettronica è invece facoltativa, e consente di ricevere gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate informazioni e aggiornamenti su scadenze, novità, adempimenti e servizi offerti. Altri dati (ad esempio quelli relativi agli oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta) possono, invece, essere indicati facoltativamente dal contribuente qualora intenda avvalersi dei benefici previsti. Dati sensibili L’effettuazione della scelta per la destinazione dell’otto per mille dell’Irpef è facoltativa e viene richiesta ai sensi dell’art. 47 della legge 20 maggio 1985 n. 222 e delle successive leggi di ratifica delle intese stipulate con le confessioni religiose. L’effettuazione della scelta per la destinazione del cinque per mille dell’Irpef è facoltativa e viene richiesta ai sensi dell’art.2, comma 250 della legge 23 dicembre 2009, n. 191. Tali scelte comportano, secondo il D.Lgs. n. 196 del 2003, il conferimento di dati di natura “sensibile”. L’inserimento, tra gli oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione dell’imposta, di spese sanitarie, ha anch’esso carattere facoltativo e comporta ugualmente il conferimento di dati sensibili. Modalità La dichiarazione può essere consegnata a un intermediario previsto dalla legge (Caf, associazioni di categoria, professionisti) il quale invia i del trattamento dati al Ministero dell’Economia e delle Finanze e all’Agenzia delle Entrate. I dati verranno trattati con modalità prevalentemente informatizzate e con logiche pienamente rispondenti alle finalità da perseguire anche mediante verifiche dei dati presenti nelle dichiarazioni: (cid:129) con altri dati in possesso del Ministero dell’Economia e delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate, anche forniti, per obbligo di legge, da altri soggetti (ad esempio, dai sostituti d’imposta); (cid:129) con dati in possesso di altri organismi (quali, ad esempio, istituti previdenziali, assicurativi, camere di commercio, P.R.A.). Titolari Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, l’Agenzia delle Entrate e gli intermediari, secondo quanto previsto dal D.Lgs. n. 196 del 2003, del trattamento assumono la qualifica di “titolare del trattamento dei dati personali” quando tali dati entrano nella loro disponibilità e sotto il loro diretto controllo. In particolare sono titolari: (cid:129) il Ministero dell’Economia e delle Finanze e l’Agenzia delle Entrate, presso i quali è conservato ed esibito a richiesta l’elenco dei responsabili; (cid:129) gli intermediari, i quali, ove si avvalgano della facoltà di nominare dei responsabili, devono renderne noti i dati identificativi agli interessati. Responsabili I “titolari del trattamento” possono avvalersi di soggetti nominati “responsabili”. del trattamento In particolare, l’Agenzia delle Entrate si avvale della So.Ge.I. S.p.a., quale responsabile esterno del trattamento dei dati, in quanto partner tecnologico cui è affidata la gestione del sistema informativo dell’Anagrafe Tributaria. Diritti dell’interessato Presso il titolare o i responsabili del trattamento l’interessato, in base all’art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, può accedere ai propri dati personali per verificarne l’utilizzo o, eventualmente, per correggerli, aggiornarli nei limiti previsti dalla legge, ovvero per cancellarli od opporsi al loro trattamento, se trattati in violazione di legge. Tali diritti possono essere esercitati mediante richiesta rivolta a: (cid:129) Ministero dell’Economia e delle Finanze, Via XX Settembre 97 – 00187 Roma; (cid:129) Agenzia delle Entrate – Via Cristoforo Colombo, 426 c/d – 00145 Roma. Consenso Il Ministero dell’Economia e delle Finanze e l’Agenzia delle Entrate, in quanto soggetti pubblici, non devono acquisire il consenso degli interessati per poter trattare i loro dati personali. Gli intermediari non devono acquisire il consenso per il trattamento dei dati personali comuni in quanto il loro conferimento è obbligatorio per legge, mentre sono tenuti ad acquisire il consenso degli interessati per trattare i dati sensibili relativi alla scelta dell’ otto per mille e del cinque per mille dell’Irpef e/o a particolari oneri deducibili o per i quali spetti la detrazione dell’imposta e per poterli inoltre comunicare al Ministero dell’Economia e delle Finanze e all’Agenzia delle Entrate. Tale consenso viene manifestato mediante la sottoscrizione della dichiarazione nonché la firma con la quale si effettua la scelta dell’ otto per mille dell’IRPEFe del cinque per mille dell’IRPEF. La presente informativa viene data in generale per tutti i titolari del trattamento sopra indicati. 1 Codice fiscale (*) TIPO DI DICHIARAZIONE DATI DEL CONTRIBUENTE Comune (o Stato estero) di nascita Provincia (sigla) Data di nascita Sesso giorno mese anno (barrare la relativa casella) M F celibe/nubile coniugato/a vedovo/a separato/a divorziato/a deceduto/a tutelato/a minore 1 2 3 4 5 6 7 8 Riservato al liquidatore ovvero al curatore fallimentare RESIDENZA Comune Provincia (sigla) C.a.p. Codice comune ANAGRAFICA Da compilare solo se variata dal 1/1/2011 Indirizzo Numero civico alla data di presentazione della dichiarazione D fis o c m al i e cilio Dichiarazione d re iv si e d r e so n z d a alla 1 p la r e p s r e im nt a a ta vo p lt e a r 2 DOMICILIO FISCALE AL 01/01/2011 DOMICILIO FISCALE Comune Provincia (sigla) Codice comune AL 31/12/2011 DOMICILIO FISCALE Comune Provincia (sigla) Codice comune AL 01/01/2012 2 OTIUTARG OLLEDOM Dichiarazione integrativa Redditi Iva M R o W dulo Qu V a O dro Qu A a C dro S s t e u t d to i r d e i Parametri Indicatori n C e o i r t r e e r t m tiv in a i inte D g i r c a h t i i a v r a a a zi o fa n v e o re D i i n ch te ia g r r a a z ti i v o a ne (a D rt P . R 2 3 , 2 co 2 . / 8 9 - 8 te ) r, ecc E e v z e i n o t n i ali Partita IVA (eventuale) Accettazione Liquidazione eredità giacente volontaria Stato Periodo d’imposta giorno mese anno giorno mese anno dal al Tipologia (via, piazza, ecc.) Frazione Data della variazione giorno mese anno TELEFONO Telefono Cellulare Indirizzo di posta elettronica E INDIRIZZO DI POSTA prefisso numero ELETTRONICA Comune Provincia (sigla) Codice comune SCELTA PER LA DESTINAZIONE Stato Chiesa cattolica Unione Chiese cristiane avventiste del 7° giorno Assemblee di Dio in Italia DELL’OTTO PER MILLE DELL’IRPEF per scegliere, FIRMARE in UNO SOLO dei riquadri Unione delle Chiese Metodiste e Valdesi Chiesa Evangelica Luterana in Italia Unione Comunità Ebraiche Italiane IN CASO DI SCELTA NON ESPRESSA DA PARTE DEL CONTRIBUENTE, LA RIPARTIZIONE DELLA QUOTA D’IMPOSTA NON ATTRIBUITA SI STABILISCE IN PROPORZIONE ALLE SCELTE ESPRESSE. LA QUOTA NON ATTRIBUITA SPETTANTE ALLE ASSEMBLEE DI DIO IN ITALIA È DEVOLUTA ALLA GESTIONE STATALE. In aggiunta a quanto spiegato nell’informativa sul trattamento dei dati, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall’Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. SCELTA PER LA DESTINAZIONE Sostegno del volontariato e delle altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale, DEL CINQUE PER delle associazioni di promozione sociale e delle associazioni e fondazioni riconosciute Finanziamentodella ricerca scientifica che operano nei settori di cui all’art. 10, c. 1, lett a), del D.Lgs. n. 460 del 1997 e dell’università MILLE DELL’IRPEF per scegliere, FIRMARE in UNO SOLO dei riquadri. Per alcune delle finalità FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . è possibile indicare anche il codice fiscale Codice fiscale del Codice fiscale del beneficiario (eventuale) beneficiario (eventuale) di un soggetto beneficiario Finanziamento della ricerca sanitaria Sostegno alle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Codice fiscale del beneficiario (eventuale) Sostegno delle attività sociali svolte Sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche dal comune di residenzadel contribuente riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge, che svolgono una rilevante attività di interesse sociale FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Codice fiscale del beneficiario (eventuale) In aggiunta a quanto spiegato nell’informativa sul trattamento dei dati, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall’Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. RESIDENTE Codice fiscale estero Stato estero di residenza Codice dello Stato estero NAZIONALITÀ ALL’ESTERO DA COMPILARE Stato federato, provincia, contea Località di residenza SE RESIDENTE ALL’ESTERO NEL 2011 1 Estera Indirizzo 2 Italiana (*) Da compilare per i soli modelli predisposti su fogli singoli, ovvero su moduli meccanografici a striscia continua. Codice fiscale (*) FIRMA DELLA F a a c m a i r li i a co ri RA RB RC RP RN RV CR RX CS RH RL RM RR RT RE RF RG RD RS RQ CE CM DICHIARAZIONE Il contribuente dichiara di aver compilato e allegato i seguenti EC RU FC N. moduli IVA quadri (barrare le caselle che interessano) CON LA FIRMA SI ESPRIME ANCHE FIRMA delCONTRIBUENTE (o di chi presenta la dichiarazione per altri) IL CONSENSO AL TRATTAMENTO DEI DATI SENSIBILI EVENTUALMENTE INDICATI NELLA DICHIARAZIONE IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE Codice fiscale dell’intermediario N. iscrizione all’albo dei C.A.F. TELEMATICA Data dell’impegno giorno mese anno FIRMA DELL’INTERMEDIARIO VISTO DI CONFORMITÀ Codice fiscale del responsabile del C.A.F. Codice fiscale del C.A.F. Riservato al C.A.F. o al professionista Codice fiscale del professionista FIRMA DEL RESPONSABILE DEL C.A.F. O DEL PROFESSIONISTA Si rilascia il visto di conformità ai sensi dell’art. 35 del D.Lgs. n. 241/1997 CERTIFICAZIONE Codice fiscale del professionista TRIBUTARIA Riservato al professionista Codice fiscale o partita IVA del soggetto diverso dal certificatore che ha predisposto la dichiarazione e tenuto le scritture contabili FIRMA DEL PROFESSIONISTA Si attesta la certificazione ai sensi dell’art. 36 del D.Lgs. n. 241/1997 3 OTIUTARG OLLEDOM Mod. N. RISERVATOA CHI PRESENTA LA Codice fiscale (obbligatorio) Codice carica Data carica DICHIARAZIONE giorno mese anno PER ALTRI Cognome Nome Sesso (barrare la relativa casella) EREDE, CURATORE M F FALLIMENTARE o DELL’EREDITÀ,ecc. Data di nascita Comune (o Stato estero) di nascita Provincia (sigla) giorno mese anno (vedereIstruzioni) RESIDENZA ANAGRAFICA Comune (o Stato estero) Provincia (sigla) C.a.p. (O SE DIVERSO) DOMICILIO FISCALE Rappresentante Frazione, via e numero civico / Indirizzo estero Telefono residente all’estero prefisso numero Data di inizio procedura Procedura non Data di fine procedura Codice fiscale società o ente dichiarante giorno mese anno ancora terminata giorno mese anno CANONE RAI IMPRESE Tipologia apparecchio (Riservata ai contribuenti che esercitano attività d’impresa) Invio avviso telematico all’intermediario Codice Situazioni particolari Impegno a presentare in via telematica la dichiarazione Ricezione avviso telematico Riservato all’intermediario FAMILIARI A CARICO Relazione di parentela Codice fiscale (Indicare il codice fiscale del coniuge anche se non fiscalmente a carico) a N c . a m ri e c s o i M tr i e n o a r n e n d i i P d e e r t c ra en z t i u o a n l e e De 1 tr 0 a 0 zi % o ne BARRARE LA CASELLA: 1 1C CONIUGE 4 5 spettante affid f a ig m li ento C F1 = = P C R O IM NI O U G FI E GLIO 2 F1 P FI R G IM LIO O 3D 6 7 8 F = FIGLIO 3 F 2A D A = ALTRO FAMILIARE D = FIGLIO DISABILE 4 F A D 5 F A D 6 F A D 7 F A D 8 F A D 9 F A D 10 F A D 11 PERCENTUALE ULTERIORE DETRAZIONE PER FAMIGLIE CON ALMENO 4 FIGLI 12 NUMERO FIGLI RESIDENTI ALL’ESTERO A CARICO DEL CONTRIBUENTE QUADRO RA Reddito dominicale Titolo Reddito agrario giorni Possesso % in C re a g n i o m n e e v d in i c a o ff l i i t s t t o ico par C ti a co si lari C zi o o n n t e in ( u * a *) - Redd im ito p o d n o i m bi i l n e icale Red im d p ito o n a ib g i r l a e rio REDDITI DEI TERRENI RA1 1 ,00 2 3 ,00 4 5 6 ,00 7 8 9 ,00 10 ,00 Esclusi i terreni all’estero RA2 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 da includere nel Quadro RL RA3 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RA4 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RA5 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RA6 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RA7 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RA8 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RA9 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RA10 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RA11 Sommare gli importi di col. 9 e col. 10 dei righi da RA1 a RA10; riportare i totali nel rigo RN1 col. 5 TOTALI ,00 ,00 (*) Da compilare per i soli modelli predisposti su fogli singoli, ovvero su moduli meccanografici a striscia continua. (**) Barrare la casella se si tratta dello stesso terreno o della stessa unità immobiliare del rigo precedente. CODICE FISCALE QUADRO RB Utilizzo giorni Possesso percentuale REDDITI DEI FABBRICATI RB1 Codice Canone Continua- Codice ICI dovuta IMPONIBILE IMPONIBILE canone di locazione zione (*) Comune per il 2011 cedolare secca 21% cedolare secca 19% Sezione I 14 ,00 ,00 Redditi dei fabbricati Tassazione ordinaria e Cedolare secca Esclusi i fabbricati all’estero da includere nel Quadro RL RC5 (di cui L.S.U. 1 , 0 0 ) RC6 Periodo di lavoro (giorni per i quali spettano le detrazioni) 2 Sezione II RC7 Assegno del coniuge 1 Redditi 2 ,00 Altri redditi assimilati a quelli di lavoro RC8 ,00 dipendente RC9 Sommare gli importi da RC7 a RC8; riportare il totale al rigo RN1 col. 5 TOTALE ,00 Sezione III Ritenute IRPEF Ritenute Ritenute acconto Ritenute saldo Ritenute acconto Ritenute IRPEF e (punto 5 del CUD 2012 addizionale regionale addizionale comunale 2011 addizionale comunale 2011 addizionale comunale 2012 addizionali regionale RC10 e RC4 colonna 11) (punto 6 del CUD 2012) (punto 10 del CUD 2012) (punto 11 del CUD 2012) (punto 13 del CUD 2012) e comunale all’IRPEF ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Sezione IV RC11 Ritenute per lavori socialmente utili ,00 Ritenute per lavori socialmente utili RC12 Addizionale regionale all’IRPEF ,00 ,00 ,00 (*) Barrare la casella se si tratta dello stesso terreno o della stessa unità immobiliare del rigo precedente. OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 REDDITI QUADRO RB – Redditi dei fabbricati genzia QUADRO RC – Redditi di lavoro dipendente ntrate Mod. N. Rendita catastale 1 2 3 4 CEDOLARE SECCA ,00 Casi IMPONIBILE Cedolare particolari tassazione ordinaria secca 5 6 7 8 9 10 11 12 13 ,00 ,00 ,00 Possesso Rendita catastale Utilizzo giorni percentuale 1 2 3 4 ,00 RB2 Codice Canone Casi Continua- Codice ICI dovuta IMPONIBILE Cedolare IMPONIBILE IMPONIBILE canone di locazione particolarizione (*) Comune per il 2011 tassazione ordinaria secca cedolare secca 21% cedolare secca 19% 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Possesso Rendita catastale Utilizzo giorni percentuale 1 2 3 4 ,00 RB3 Codice Canone Casi Continua- Codice ICI dovuta IMPONIBILE Cedolare IMPONIBILE IMPONIBILE canone di locazione particolarizione (*) Comune per il 2011 tassazione ordinaria secca cedolare secca 21% cedolare secca 19% 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Possesso Rendita catastale Utilizzo giorni percentuale 1 2 3 4 ,00 RB4 Codice Canone Casi Continua- Codice ICI dovuta IMPONIBILE Cedolare IMPONIBILE IMPONIBILE canone di locazione particolarizione (*) Comune per il 2011 tassazione ordinaria secca cedolare secca 21% cedolare secca 19% 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Possesso Rendita catastale Utilizzo giorni percentuale 1 2 3 4 ,00 RB5 Codice Canone Casi Continua- Codice ICI dovuta IMPONIBILE Cedolare IMPONIBILE IMPONIBILE canone di locazione particolarizione (*) Comune per il 2011 tassazione ordinaria secca cedolare secca 21% cedolare secca 19% 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Possesso Rendita catastale Utilizzo giorni percentuale 1 2 3 4 ,00 RB6 Codice Canone Casi Continua- Codice ICI dovuta IMPONIBILE Cedolare IMPONIBILE IMPONIBILE canone di locazione particolarizione (*) Comune per il 2011 tassazione ordinaria secca cedolare secca 21% cedolare secca 19% 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RB10 Sommare importi di col. 11, 13 e 14 righi da RB1 a RB6 TOTALEIMPONIBILI 11 ,00 13 ,00 14 ,00 Imposta Imposta Totale imposta Eccedenza acconto cedolare Imposta cedolare secca cedolare secca 21% cedolare secca 19% cedolare secca Acconti versati Acconti sospesi secca compensata mod. F24 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RB11 Cedolare secca risultante dal Mod. 730/2012 trattenuta dal sostituto rimborsata dal sostituto credito compensato F24 IMU Imposta a debito Imposta a credito 7 8 9 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Sezione II N. di rigo Mod. N. Data E s S t e re ri m e i di reg N is u t m ra e z r i o o n e e s o d t e to l n co u n m tr e a ro tto Codice ufficio su C p o er n io tr r a i t a ti 3 n 0 o n gg presenta A z n io n n o e d d i ich. ICI Dati relativi ai contratti RB21 1 2 3 4 5 / 6 7 8 di locazione e comodato RB22 / RB23 / QUADRO RC RC1 Tipologia reddito 1 Indeterminato/Determinato 2 Redditi 3 ,00 REDDITI DI LAVORO RC2 ,00 DIPENDENTE RC3 ,00 E ASSIMILATI Premi già assoggettati a tassazione Premi già assoggettati ad imposta Imposta Sostitutiva Importi art. 51, comma 6 Tuir (Punto 255 CUD 2012) INCREMENTO ordinaria (Punto 251 CUD 2012) sostitutiva (Punto 251 CUD 2012) (Punto 252 CUD 2012) Non imponibili Non imponibili assog. imp. sotitutiva S R d e e ip z d e i d o n i n d ti e e d n I i t e la e v o a r s o similati RC4 P ( n c R e o O i m c D a p s U il i a T p r T e r I e V s v I o T is l À o ti Ta 1 ss O . O pz r i d o n e o Im re p tt . i fi S c o a s t. P d r a e , m a 0 i s 0 s a o s g so g g et g 2 ta e r tt e a t a i a ta d s s im az p io o n st e a o s r o d s i t n itu a t r i i v a a P , r 0 em 0 a i s a s s o s g o 3 g g e g t e ta tt r a e t i a a d t a im ss p a o z s i t o a n s e o o st r i d tu in tiv a a ria , 0 da 0 4 Imposta sostitutiva a debito ,00 5 Ecced tr e a n t z te a n d u i ta i m e p / o o s v ta e r s s o a s ta titutiv , a 00 nelle istruzioni) 6 7 8 9 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 Sommare: RC1+ RC2 + RC3 + RC4 col. 8 – (minore importo tra RC4 col. 1 e RC4 col. 9) Riportare in RN1 col. 5 TOTALE 2 ,00 Lavoro dipendente 1 Pensione 1 2 3 4 5 Sezione V Personale sicurezza, RC13 Detrazione riconosciuta al personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso (punto 118 del CUD 2012) difesa e soccorso ,00 Sezione VI Reddito lavoro dipendente pubblico o pensione Contributo di solidarietà trattenuto Altri dati RC14 Dati contributo di solidarietà al netto della riduzione (Punto 134 CUD 2012) (Punto 136 CUD 2012) 1 2 4 CODICE FISCALE REDDITI QUADRO RP–Oneri e spese Mod. N. QUADRO RP 2 RP1Spese sanitarie ONERI E SPESE ,00 Sezione I RP2 ,00 Spese per le quali RP3Spese sanitarie per disabili ,00 spetta la detrazione d’imposta del 19% RP4Spese veicoli per disabili Altre spese (Codice spesa ) Rateizzazioni Se avete barrato la casella 1, indicare spese righi l’importo della rata, altrimenti sommare Sommare gli importi Sommare gli importi RP20 TOTALE SPESESUL QUALE RP1, RP2 e RP3 RP1 col. 2, RP2 e RP3 dal rigo RP4 a RP19 di colonna 2 e colonna 3 DETERMINARE 1 2 3 4 LA DETRAZIONE ,00 ,00 ,00 Sezione II CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE Spese e oneri per i quali spetta RP21 Contributi previdenziali ed assistenziali ,00 la deduzione Assegno al coniuge dal reddito complessivo RP22 ,00 ,00 Contributi per addetti ai RP23 servizi domestici e familiari ,00 RP24 Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose ,00 RP25 Spese mediche e di assistenza per disabili RP26 Altri oneri e spese deducibili Codice RP32 TOTALE ONERI E SPESE DEDUCIBILI (sommare gli importi da rigo RP21 a RP31) ,00 Sezione III A Spese per le quali spetta la detrazione d’imposta RP41 del 36% odel 41% RP42 (interventi di recupero del patrimonio edilizio) RP43 RP44 RP45 RP46 RP48 RP49 TOTALE SPESESUL QUALE DETERMINARE DETRAZIONE 36%(Righi col. 2 compilata con codice 2 o non compilata) RP51 RP61 RP65 TOTALE SPESE SUL QUALE DETERMINARE LA DETRAZIONE 55%(Sommare gli importi da rigo RP61 a RP64) ,00 OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 genzia ntrate 1 Interessi per mutui contratti nel 1997 RP9 per recupero edilizio ,00 ,00 Spese sanitarie per familiari non a carico Interessi per mutui ipotecari per la RP10 costruzione dell’abitazione principale ,00 1 2 ,00 RP11 Interessi per prestiti o mutui agrari ,00 RP5Spese per l’acquisto di cani guida 1 2 ,00 RP12 Assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni ,00 RP6Spese sanitarie rateizzate in precedenza 1 2 ,00 RP13 Spese di istruzione ,00 RP7Interessi mutui ipotecari acquisto abitazione principale ,00 RP14 Spese funebri ,00 Interessi per mutui ipotecari RP15 Spese per addetti all’assistenza personale ,00 RP8 per acquisto altri immobili ,00 RP16 Spese sport ragazzi 1 ,00 2 ,00 RP17 1 2 ,00 RP18 A (C lt o r d e i s c p e e s s p e esa 1 ) 2 ,00 RP19A (C lt o r d e i s c p e e s s p e esa 1 ) 2 ,00 Esclusi dal sostituto Non esclusi dal sostituto RP27 Deducibilità ordinaria 1 ,00 2 ,00 Codice fiscale del coniuge Lavoratori di prima 1 2 RP28 occupazione 1 2 ,00 Fondi in squilibrio RP29 1 2 finanziario ,00 ,00 RP30 Familiari a carico 1 ,00 2 ,00 Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici RP31 ,00 Esclusi dal sostituto Quota TFR Non esclusi dal sostituto 1 2 1 2 3 ,00 ,00 ,00 ,00 Situazioni particolari Anno P 2 er 0 io 0 d 6 o Codice fiscale is ( t v ru ed zi e o r n e i ) Codice Anno R z id io et n e e r m ra in te a- 3 Nume 5 ro rate 10 Importo rata N im . d m ’o o r b d i i l n e e 1 2 3 4 5 6 7 8 8 8 9 10 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RP47 ,00 TOTALE SPESESUL QUALE DETERMINARE DETRAZIONE 41%(Righi col. 2 compilata con codice 1) ,00 ,00 Sezione III B N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Codice comune T/U I/P Sez. u c r a b t . a / s c t o . mune Foglio Particella Subalterno Dati catastali identificativi 1 2 3 4 5 6 7 8 9 degli immobili e altri dati p d e e r l 3 fr 6 u % ire della detrazione RP52 N im . 1 d m ’o o r b d i i l n e eC C .O o 2 n . d P o es m c i a n r i a o / C 3 odice comune 4 T/U 5 I/P S 6 ez. u c r a b t . a / s c t o . mune 7 Foglio 8 Particella 9 Subalterno RP53 N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Codice comune T/U I/P Sez. u c r a b t . a / s c t o . mune Foglio Particella Subalterno 1 2 3 4 5 6 7 8 9 CONDUTTORE (estremi registrazione contratto) DOMANDA ACCATASTAMENTO Altri dati RP54 N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Data Serie Numero e sottonumero C A o g d . . E U n f tr fi a c t i e o Data Numero A P g ro e v n i z n i c a i a T e U rr f i f t i o ci r o io 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sezione IV inte T r ip ve o nto Anno par C ti a co si l ari R z id io et n e e r m ra in te a- Rateazione N. rata Spesa totale Importo rata Spese per le quali 1 2 3 4 5 6 7 8 ,00 ,00 spetta la detrazione d’imposta del 55% RP62 ,00 ,00 (inteventi finalizzati RP63 ,00 ,00 al risparmio energetico) RP64 ,00 ,00 S D pe e a r z t i c i p o a e n n r o e f n r u V i i d re i l d o i c d a e z t i r o a n z e ioniRP71 I a n d q u a i b li i n ta i z d i i o a n l e lo p g r g in i c a i d p i a b l i e ti 1 Tipologia N 2 . di giorni 3 Percentuale RP72 L la a v r o es r i a d to en ri z d a i p p e e n r d m e o n t t i i v c i h d e i t l r a a v s o fe ro riscono N 1 . di giorni 2 Percentuale S D de e a t z t r i a i p o z e i n o r e n fr i u V i I re di altre RP81 M g a u n id te a n i (B m a e ra n r t r o e l d a e c i a c se a ll n a i ) RP82 S e co l p e m e tt s r p e o u d a te o c r m q ( u e A i s s N t t i o c N i, m O T o V b 2 , i 0 li 0 , 9) ,00 RP83Altre detrazioni C 1 odice 2 ,00 5 CODICE FISCALE REDDITI QUADRO RN – Determinazione dell’IRPEF QUADRO RN IRPEF RN2 Deduzione per abitazione principale ,00 RN3 Oneri deducibili ,00 RN13TOTALE DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA E LAVORO (somma dei righi da RN6 a RN12) ,00 RN14 Detrazione per oneri indicati nella Sez. I del quadro RP (19% dell’importo di rigo RP20) ,00 RN16Detrazioneper spese indicate nella Sez. III-A del quadro RP (41% dell’importo di rigo RP48) ,00 RN17Detrazione per spese indicate nella Sez. III-A del quadro RP (36% dell’importo di rigo RP49) ,00 RN21 RN22TOTALE DETRAZIONI D’IMPOSTA (RN13 + RN14 col. 3 + somma dei righi da RN15 a RN21) ,00 RN23Detrazionespese sanitarie per determinate patologie (19% dell’importo di colonna 1 rigo RP1) ,00 Crediti d’imposta RN24 che generano residui TOTALE ALTRE DETRAZIONI E CREDITI D’IMPOSTA (somma dei righi RN23 e RN24) ,00 RN26IMPOSTA NETTA (RN5 – RN22 – RN25; indicare zero se il risultato è negativo) ,00 RN27 ,00 RN29 1 ,00 2 ,00 Crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero 1 2 (di cui derivanti da imposte figurative ,00 ) ,00 1 2 ,00 ,00 2 3 ,00 ,00 6 ,00 OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 genzia ntrate Reddito di riferimento Credito per fondi comuni Perdite compensabili Reddito minimo da partecipa- 5 RN1 REDDITO per agevolazioni fiscali di cui ai quadri RF, RG e RH con credito per fondi comuni zione in società non operative COMPLESSIVO 1 2 3 4 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RN4 REDDITO IMPONIBILE (RN1 col. 5 + RN1 col. 2 – RN 1 col. 3 – RN2 – RN3; indicare zero se il risultato è negativo) ,00 RN5 IMPOSTA LORDA ,00 RN6 Detrazione per coniuge a carico ,00 RN7 Detrazione per figli a carico ,00 RN8 Ulteriore detrazione per figli a carico ,00 RN9 Detrazione per altri familiari a carico ,00 RN10Detrazione per redditi di lavoro dipendente ,00 RN11Detrazione per redditi di pensione ,00 RN12Detrazione per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi 1 2 ,00 D di e l t o ra c z a i z o i n o e n e c anoni Totale detrazione Cred a it l o r i r g e o si d R u N o 2 d 9 a c o ri l p . o 2 rtare (Sez. V del quadro RP) 1 ,00 2 ,00 3 ,00 RN15 RN19Detrazione per gli oneri di cui alla Sez. IV del quadro RP (55% dell’importo di rigo RP65) ,00 RN20Detrazione per gli oneri di cui alla Sez. VI del quadro RP ,00 Detrazione riconosciuta al personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso (rigo RC13) ,00 Riacquisto prima casa Incremento occupazione Reint f e o g n r d o i a p n e t n ic si i o p n a i zioni Mediazioni 1 2 3 4 ,00 ,00 ,00 ,00 RN25 Credito d’imposta per altri immobili - Sisma Abruzzo RN28Credito d’imposta per abitazione principale - Sisma Abruzzo ,00 Crediti residui per detrazioni incapienti (di cui ulteriore detrazione per figli ) RN30 Fondi comuni Altri crediti d’imposta RN31Crediti d’imposta di cui ritenute sospese di cui altre ritenute subite di cui ritenute art. 5 non utilizzate 4 RN32RITENUTE TOTALI 1 ,00 ,00 RN33 DIFFERENZA (RN26 – RN27 – RN28 – RN29 col. 2 – RN30 col. 2 – RN31 col. 1 – RN31 col. 2 + RN32 col. 3 – RN32 col. 4) se tale importo è negativo indicare l’importo preceduto dal segno meno ,00 RN34Crediti d’imposta per le imprese e i lavoratori autonomi ,00 di cui credito ICI 730/2011 RN35ECCEDENZA D’IMPOSTA RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE 1 2 ,00 ,00 RN36ECCEDENZA D’IMPOSTA RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE COMPENSATA NEL MOD. F24 ,00 RN37ACCONTI di cui acconti sospesi im d p i o c s u t i a r e so cu st p it e u r ti o va di cui acconti ceduti di cui d m a in l i r m eg i i f m uo e riusciti com E p c e c n e s d a e ta n z in a F24 1 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RN38Restituzione bonus Bonus incapienti 1 ,00 Bonus famiglia 2 ,00 Ulteriore detrazione per figli Detrazione canoni locazione RN39Importi rimborsati dal sostituto per detrazioni incapienti 1 2 ,00 ,00 Irpef da trattenere o Trattenuto dal sostituto Credito compensato con Rimborsato dal sostituto RN40da rimborsare risultante Mod F24 per i versamenti IMU 1 2 3 dal Mod. 730/2012 ,00 ,00 ,00 Determinazione RN41IMPOSTA A DEBITO ,00 dell’imposta RN42IMPOSTA A CREDITO ,00 RESIDUO DELLE DETRAZIONI E DEI CREDITI D’IMPOSTA RN43Residuo RN23 1 ,00 Residuo RN24, col. 1 2 ,00 Residuo RN24, col. 2 3 ,00 4 5 6 Residuo RN24, col. 3 ,00 Residuo RN24, col. 4 ,00 Residuo RN28 ,00 6 CODICE FISCALE REDDITI QUADRO RV – Addizionale regionale e comunale all’IRPEF QUADRO CR – Crediti d’imposta QUADRORV ADDIZIONALE REGIONALE RV1 REDDITO IMPONIBILE E COMUNALE ALL’IRPEF ,00 Sezione I RV2 ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF DOVUTA ,00 Addizionale ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF TRATTENUTA O VERSATA 3 regionale all’IRPEF RV3 (di cui altre trattenute 1 , 0 0 ) (di cui sospesa 2 , 0 0 ) ,00 ECCEDENZA DI ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF RISULTANTE 3 RV4 DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE (RX2 col. 4 Mod. UNICO 2011) 1 2 ,00 ,00 RV5 ECCEDENZA DI ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE COMPENSATA NEL MOD. F24 ,00 RV6 RV7 ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF A DEBITO ,00 RV8 ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF A CREDITO ,00 Sezione II-A RV9 ALIQUOTA DELL’ADDIZIONALE COMUNALE DELIBERATA DAL COMUNE (vedere istruzioni) Addizionale 2 comunale all’IRPEF RV10ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF DOVUTA ,00 ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF TRATTENUTA O VERSATA RV11 RC1 ,00 F24 3 ,00 altre trattenute 4 , 0 0 (di cui sospesa 5 , 0 0 ) 6 ,00 ECCEDENZA DI ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF RISULTANTE 3 RV12 DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE (RX3 col. 4 Mod. UNICO 2011) ,00 RV13ECCEDENZA DI ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE COMPENSATA NEL MOD. F24 ,00 RV14 RV15ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF A DEBITO ,00 RV16ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF A CREDITO ,00 Sezione II-B RV17 Acconto addizionale comunale all’IRPEF per il 2012 QUADROCR CREDITI D’IMPOSTA OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 genzia ntrate Mod. N. Cod. Regione di cui credito ICI 730 2011 A da d d tr i a z t i t o e n n a e l r e e r o e g d i a o n ri a m le b o Ir r p s e a f r e Trattenuto dal sostituto Mo C d r F e 2 d 4 it o p e co r m i v p e e r n sa sa m to e n c t o i n IM U Rimborsato dal sostituto 1 2 3 risultante dal Mod. 730/2012 ,00 ,00 ,00 Agevolazioni 1 730/2011 2 ,00 Cod. Comune di cui credito ICI 730 2011 1 2 ,00 A da d d tr i a z t i t o e n n a e l r e e c o o d m a u n ri a m le b o Ir r p s e a f r e Trattenuto dal sostituto Mo C d r F e 2 d 4 it o p e co r m i v p e e r n sa sa m to e n c t o i n IM U Rimborsato dal sostituto 1 2 3 risultante dal Mod. 730/2012 ,00 ,00 ,00 Addizionale comunale Importo trattenuto o versato 2012 trattenuta dal (da compilare in caso Agevolazioni Imponibile Aliquota Acconto dovuto datore di lavoro di dichiarazione integrativa) Acconto da versare 1 2 3 4 5 6 7 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Codice Stato estero Anno Reddito estero Imposta estera Reddito complessivo Imposta lorda 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 CR1 Sezione I-A Imposta netta nelle p C re r c e e d d it e o n u ti t i d li i z c z h a ia to r azioni allo Stat d o i e c s u te i r r o e la d t i i v c o olonna 1 Quota di imposta lorda I d m e p lla os q ta u o e t s a te d ra ’i m en p t o ro st a il l l o im rd it a e 7 8 9 10 11 Dati relativi al credito ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 d’imposta per redditi 1 2 3 ,00 4 ,00 5 ,00 6 ,00 prodotti all’estero CR2 7 8 9 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 CR3 7 8 9 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 CR4 7 8 9 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 S D e et z e i r o m n i e na I z -B ione del CR5 1 Anno 2 r T if o e t r a i l t e e c a o ll l o . 1 st 1 e s s s e o z a . n I- n A o 3 Capienza nell’imposta netta 4 nella C r p e r d e i s t e o n d te a d u i t c i h li i z a z r a a r z e i one credito d’imposta per ,00 ,00 ,00 redditi prodotti all’estero CR6 1 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Sezione II Residuo precedente dichiarazione Credito anno 2011 di cui compensato nel Mod. F24 CR7 Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa Prima casa e canoni 1 ,00 2 ,00 3 ,00 non percepiti CR8 Credito d’imposta per canoni non percepiti ,00 Sezione III Residuo precedente dichiarazione di cui compensato nel Mod. F24 Credito d’imposta CR9 1 2 incremento occupazione ,00 ,00 Sezione IV Abitazione Codice fiscale N. rata Totale credito Rata annuale Residuo precedente dichiarazione Credito d’imposta CR10 principale 1 2 3 4 5 per immobili colpiti ,00 ,00 ,00 dal sisma in Abruzzo Impresa/ Altri professione Codice fiscale N. rata Rateazione Totale credito Rata annuale CR11 immobili 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 Sezione V Anno anticipazione Tota R l e e i / n P te a g r r z o ia le Somma reintegrata Residuo precedente dichiarazione Credito anno 2011 di cui compensato nel Mod. F24 C an re ti d ci i p to a z d i ’ o im ni p f o o s n t d a i r p e e in n t s e i g o r n o e CR12 1 2 3 ,00 4 ,00 5 ,00 6 ,00 Sezione VI Residuo precedente dichiarazione Credito anno 2011 di cui compensato nel Mod. F24 Credito d’imposta CR13 1 2 3 per mediazioni ,00 ,00 ,00 Sezione VII Codice Residuo precedente dichiarazione Credito di cui compensato nel Mod. F24 Credito residuo Altri crediti d’imposta CR14 1 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 ,00 7 PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE 2012 REDDITI genzia QUADRO RX – Compensazioni – Rimborsi ntrate Importo a credito Eccedenza di Credito di cui si chiede Credito da utilizzare QUADRO RX risultante dalla versamento a saldo il rimborso in compensazione e/o COMPENSAZIONI presente dichiarazione in detrazione RIMBORSI RX1 IRPEF RX2 Addizionale regionale IRPEF Sezione I RX3 Addizionale comunale IRPEF Crediti ed eccedenze risultanti dalla RX4 IVA presente dichiarazione RX5 Imposta sostitutiva - quadro RT RX6 Imposte - quadro RM - sez. V, XII, XIII, XIV e XV RX7 Imposta - quadro RM - sez. VIII RX8 Imposta sostitutiva - quadro RQ - sez. I RX9 RX12 RX13Imposta sostitutiva - rigo RC4 RX14Importo a credito- quadro CM Sezione II Codice Eccedenza o credito Importo compensato Importo di cui Importo residuo Crediti ed eccedenze tributo precedente nel Mod. F24 si chiede il rimborso da compensare risultanti dalla RX20IVA precedente dichiarazione RX21Contributi previdenziali RX22Imposta sostitutiva di cui al quadro RT RX23Altre imposte RX24Altre imposte RX25Altre imposte RX26Altre imposte Sezione III RX30Versamento annuale dell’IVA Saldo annuale IVA ,00 OTIUTARG OLLEDOM 1 2 3 4 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Imposta sostitutiva - quadro RQ - sez. III ,00 ,00 ,00 RX10Imposta sostitutiva - quadro RQ - sez. IV ,00 ,00 ,00 RX11Imposta sostitutiva - quadro RQ - sez. IX ,00 ,00 ,00 Imposta sostitutiva art. 13 L. 388/2000 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RX15Tassa etica - rigo RQ45 ,00 ,00 ,00 ,00 RX16Cedolare secca - rigo RB11 ,00 ,00 ,00 ,00 RX17Contributo di solidarietà - rigo CS2, col. 6 ,00 ,00 ,00 ,00 RX18Imposta pignoramento presso terzi - Quadro RM Sez.XI ,00 ,00 ,00 ,00 RX19Imposta su immobili e attività finanziarie all’estero - quadro RM - sez. XVI ,00 ,00 ,00 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 1 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 QUADRO CS – Contributo di solidarietà QUADRO CS Contributo trattenuto Reddito Reddito lav. dip. pubblico o Reddito complessivo dal sostituto complessivo lordo pensione al netto della Base imponibile CONTRIBUTO Base imponibile (rigo RN1 col. 5) (rigo RC14 col. 2) (colonna 1 + colonna 2) riduzione (rigo RC14 col. 1) contributo DI SOLIDARIETÀ CS1 contributo di solidarietà 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 Contributo trattenuto dal sostituto Contributo dovuto (rigo RC14 col. 2) Contributo sospeso 1 2 3 Determinazione contributo ,00 ,00 ,00 CS2 di solidarietà Contributo trattenuto con il mod. 730/2012 Contributo a debito Contributo a credito 4 5 6 ,00 ,00 ,00 8 genzia ntrate UNICO MINI 2012 Periodo d’imposta 2011 ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE UNICO MINI È UNA VERSIONE SEMPLIFICATA DEL MODELLO UNICO PERSONE FISICHE, IDEATA PER AGEVOLARE I CONTRIBUENTI CHE SI TROVANO N ELLE SITUAZIONI MENO COMPLESSE CHI PUÒ UTILIZZARE L’UNICO MINI UNICO MINI2012può essere utilizzato dai contribuenti residenti in Italia che: (cid:129)non hanno variato il domicilio fiscale (cid:129)hanno percepito uno o più dei seguenti dal 1° novembre 2010 alla data redditi: di presentazione della dichiarazione – redditi di terreni e di fabbricati (anche con cedolare secca) (cid:129)non sono titolari di partita IVA – redditi di lavoro dipendente o assimilati e di pensione – redditi derivanti da attività commerciali (cid:129)non devono presentare e di lavoro autonomo non esercitate la dichiarazione per conto di altri abitualmente e dall’assunzione (ad. esempio erede, tutore, ecc.) di obblighi di fare, non fare e permettere (cid:129)non devono presentare (cid:129)intendono fruire delle detrazioni e deduzioni una dichiarazione correttiva per gli oneri sostenuti, nonché delle nei termini o integrativa detrazioni per carichi di famiglia e lavoro PER LA PRESENTAZIONE DEL MODELLO UNICO MINI E PER IL VERSAMENTO DELLE IMPOSTE DOVUTE SI APPLICANO LE STESSE MODALITÀ E GLI STESSI TERMINI PREVISTI PER IL MODELLO UNICO PERSONE FISICHE ORDINARIO. 1. COME SI PRESENTA LA DICHIARAZIONE I contribuenti sono obbligati a presentare il modello UNICO MINI 2012 esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediario abilitato. Sono esclusi da tale obbligo e, pertanto, possono presentare il modello UNICO MINI 2012 cartaceo i contribuenti che: (cid:129) pur possedendo redditi che possono essere dichiarati con il mod. 730, non possono presentare il mod. 730 perché privi di datore di lavoro o non titolari di pensione; (cid:129) sono privi di un sostituto d’imposta al momento della presentazione della dichiarazione perché il rapporto di lavoro è cessato. I contribuenti obbligati alla presentazione telematica sono tenuti a presentare il modello UNICO MINI 2012: – direttamente per via telematica tramite servizio internet; – tramite gli Uffici dell’Agenzia delle entrate, che ne cureranno l’invio telematico; – tramite intermediari autorizzati (professionisti, associazioni di categorie, CAF, altri soggetti abilitati). I contribuenti non obbligati alla presentazione telematica possono presentare il modello UNICO MINI 2012, oltre che con le modalità sopra descritte, anche mediante consegna agli Uffici Postali. 2. QUANDO SI PRESENTA LA DICHIARAZIONE Il modello UNICO Mini 2012 deve essere presentato: – dal 2 maggio 2012 al 2 luglio 2012 se la presentazione viene effettuata in forma cartacea per il tramite di un ufficio postale; – entro il 1° ottobre 2012 se la presentazione viene effettuata in via telematica, direttamente dal contribuente ovvero se viene trasmessa da un intermediario abilitato alla trasmissione dei dati o da un Ufficio dell’Agenzia delle entrate. 3. TERMINI DI VERSAMENTO Tutti i versamenti a saldo che risultano dalla dichiarazione, compresi quelli relativi al primo acconto, devono essere eseguiti entro il 18 giugno 2012 ovvero entro il 18 luglio 2012 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo. Per le imposte risultanti dalle dichiarazioni dei redditi che non superano ciascuna l’importo di euro 12,00 non vanno effettuati i versamenti né la compensa- zione delle singole imposte (IRPEF e addizionali). 4. ACCONTI Acconto Irpef e acconto cedolare secca dovuti per l’anno 2012 Solo se ciascun importo indicato nel rigo RN33 (IRPEF) o nel rigo RB11, col. 3 (cedolare secca) supera euro 51,65, è dovuto rispettivamente l’acconto nella misura del 96% (IRPEF) o nella misura del 92% (cedolare secca). L’acconto così determinato deve essere versato: (cid:129) in unica soluzione entro il 30 novembre 2012 se l’importo dovuto è inferiore ad euro 257,52; (cid:129) in due rate, se l’importo dovuto è pari o superiore a euro 257,52, di cui la prima rata nella misura del 39,6% del rigo RN33 (Irpef) o del 38% del rigo RB11, col. 3 (cedolare secca), entro il 18 giugno 2012, ovvero entro il 18 luglio con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo, e la seconda rata, nella misura del 56,4% del rigo RN33 (Irpef) o del 54% del rigo RB11, col. 3 (cedolare secca), entro il 30 novembre 2012. Per l’anno 2012 è dovuto, inoltre, l’acconto per l’addizionale comunale all’IRPEF per la cui determinazione si rinvia alle istruzioni fornite al rigo RV17. 5. COME SI EFFETTUANO I VERSAMENTI Tutti i contribuenti per il pagamento delle imposte devono utilizzare il modello di versamento F24. I contribuenti possono effettuare i versamenti su modello cartaceo o adottare le modalità telematiche di versamento utilizzando i servizi online dell’Agenzia delle Entrate o del sistema bancario e postale. 6. RATEAZIONE Tutti i contribuenti possono versare in rate mensili, entro il mese di novembre, le somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte, ad eccezione del- l’acconto di novembre che deve essere versato in un’unica soluzione. Sugli importi rateizzati sono dovuti gli interessi nella misura del 4 per cento annuo. Rata Versamento Interessi % Versamento (*) Interessi % 1ª 18 giugno 0,00 18 luglio 0,00 2ª 2 luglio 0,13 31 luglio 0,13 3ª 31 luglio 0,46 31 agosto 0,46 4ª 31 agosto 0,79 1° ottobre 0,79 5ª 1° ottobre 1,12 31 ottobre 1,12 6ª 31 ottobre 1,45 30 novembre 1,45 7ª 30 novembre 1,78 (*) In questo caso l’importo da rateizzare deve essere preventivamente maggiorato dello 0,40 per cento. 7. COMPENSAZIONE Il contribuente ha la facoltà di compensare nei confronti dei diversi enti impositori (Stato, INPS, Enti Locali, INAIL, ENPALS) i crediti e i debiti risultanti dalla di- chiarazione. Il modello F24 deve essere presentato in ogni caso da chi opera la compensazione, anche se il saldo finale indicato risulti uguale a zero per ef- fetto della compensazione stessa. INDICE ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE 3 8. QUADRO RN- Calcolo dell’IRPEF 14 1. Dati identificativi e domicilio fiscale 3 9. QUADRO RV– Addizionali regionale 2. FAMILIARI A CARICO 3 e comunale all’IRPEF 20 3. QUADRO RA– Redditi dei terreni 4 10. QUADRO RX– Compensazione e rimborsi 22 4. QUADRO RB– Redditi dei fabbricati 5 11. Destinazione dell’otto per mille e del cinque per mille 23 5. QUADRO RC– Redditi di lavoro dipendente e assimilati 7 12. Firma della dichiarazione 23 6. QUADRO RL– Altri redditi 8 13. Impegno alla presentazione telematica 23 7. QUADRO RP– Oneri e spese 8 Tabella– Addizionali regionali all’IRPEF 2011 24 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI UNICO MINI 2012 ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE Prima di procedere alla lettura delle istruzioni consultate attentamente le informazioni fornite in copertina per verificare se siete in possesso dei requisi- ti e se ricorrono le condizioni che vi consentono di utilizzare il presente modello. Le presenti istruzioni forniscono le informazioni per la compilazione del modello UNICO MINI 2012, mentre si rinvia alle istruzioni del Modello UNICO Persone Fisiche ordinario per ogni ulteriore approfondimento. A margine del testo, vengono evidenziate le situazioni dichiarative particolari o che richiedono complesse modalità di calcolo, in presenza delle quali deve essere uti- lizzato il modello UNICO PF ordinario. Per quanto riguarda l’informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell’art. 13 del D. Lgs. N. 196 del 2003 e le informazioni concernenti il servizio telemati- co di presentazione delle dichiarazioni, si rinvia rispettivamente alla prima pagina del frontespizio e alla Parte III delle istruzioni al Modello UNICO ordinario. 1. DATI IDENTIFICATIVI E DOMICILIO FISCALE Negli appositi spazi posti in alto nella prima pagina del modello indicare il cognome, il nome e il codice fiscale del contribuente. ATTENZIONE: il modello UNICO MINI 2012può essere compilato solo da coloro che non hanno variato il domicilio fiscale a partire dal 1° novembre 2010 fino alla da- ta di presentazione della dichiarazione. Nell’apposito rigo indicare i dati relativi al Comune del domicilio fiscale alla data di presentazione della dichiarazione. Il codice catastale del Comune è rilevabile dal- l’elenco allegato alle istruzioni del Modello UNICO ordinario. Tali informazioni sono necessarie per l’individuazione della Regione e del Comune per i quali è dovuta ri- spettivamente l’addizionale regionale e comunale. 2. FAMILIARI A CARICO In questo prospetto devono essere inseriti i dati relativi ai familiari che nel 2011 sono stati fiscalmente a vostro carico, al fine di fruire delle detrazioni dall’imposta per il coniuge, i figli o gli altri familiari a carico. Per la determinazione della detrazione spettante per carichi di famiglia si rimanda alle istruzioni fornite con riferi- mento ai righi RN6, RN7 e RN9. Sono considerati familiari fiscalmente a carico i membri della famiglia che nel 2011 hanno posseduto un reddito complessivo ugua- le o inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Nel limite di reddito di 2.840,51 euro che il familiare deve possedere per essere considerato fiscalmente a carico devono essere, computate anche: – le retribuzioni corrisposte da Enti e Organismi Internazionali, da Rappresentanze diplomatiche e consolari, da Missioni, dalla Santa Sede, dagli Enti gestiti diretta- mente da essa e dagli Enti centrali della Chiesa Cattolica; – la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto la- vorativo da soggetti residenti nel territorio dello Stato; – il reddito d’impresa o di lavoro autonomo assoggettato ad imposta sostitutiva nel caso di applicazione del regime agevolato previsto per i “contribuenti minimi”, in- trodotto dalla legge finanziaria 2008, art. 1, commi da 96 a 117; – il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni. Queste retribuzioni, anche se esenti, sono fiscalmente rilevanti soltanto per l’eventuale attribuzione delle detrazioni per carichi di famiglia. Possono essere considerati familiari a carico, anche se non conviventi con il contribuente o residenti all’estero: – il coniugenon legalmente ed effettivamente separato; – i figli(compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati) indipendentemente dal superamento di determinati limiti di età e dal fatto che siano o meno dediti agli studi o al tirocinio gratuito; gli stessi pertanto ai fini dell’attribuzione della detrazione non rientrano mai nella categoria “altri familiari”. Possono essere considerati a carico anche i seguenti altri familiaria condizione che convivano con il contribuente o che ricevano dallo stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria: il coniuge legalmente ed effettivamente separato; i discendenti dei figli; i genitori (compresi i genitori naturali e quelli adottivi); i generi e le nuore; il suocero e la suocera; i fratelli e le sorelle (anche unilaterali); i nonni e le nonne (compresi quelli naturali). Se dovete utilizzare più di quattro righi compilate un quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del modello. ATTENZIONE:se nel corso del 2011 è cambiata la situazione di un familiare, dovete compilare un rigo per ogni situazione. Come compilare il rigo relativo al coniuge Nel rigo 1scrivere i dati relativi al coniuge. Colonna 1: barrare la casella “C”. Colonna 4 (codice fiscale): indicare il codice fiscale del coniuge, anche se non è a vostro carico. Colonna 5 (n. mesi a carico): utilizzare questa casella solo se il coniuge è stato a vostro carico. Scrivere ‘12’ se il coniuge è stato a vostro carico per tutto il 2011. In caso di matrimonio, decesso, separazione legale ed effettiva, scioglimento o annullamento del matrimonio o cessazione dei suoi effetti civili nel corso del 2011, scrivere il numero dei mesi per i quali il coniuge è stato a vostro carico. Per esempio, se vi siete sposati nel mese di giugno 2011, la detrazione spetta per sette me- si, pertanto, nella casella dovrete scrivere “7”. Come compilare i righi relativi ai figli e agli altri familiari a carico Righi da 2 a 4. Nel rigo 2devono essere indicati i dati relativi al primo figlio. Colonna 1: barrare la casella “F1”se il familiare indicato è il primo figlio a carico (vale a dire quello di età anagrafica maggiore tra quelli a carico) e la casella “F” per i figli successivi al primo. Colonna 2: barrare la casella “A”se si tratta di un altro familiare. Colonna 3: barrare la casella “D”se si tratta di un figlio disabile. Se viene barrata questa casella non è necessario barrare anche la casella ‘F’. Si precisa che è con- siderato disabile la persona riconosciuta tale ai sensi dell’art. 3 della legge 5 febbraio 1992 n. 104. Colonna 4 (codice fiscale): scrivere il codice fiscale di ciascuno dei figli e degli altri familiari che avete a carico. Il codice fiscale dei figli e degli altri familiari a carico deve essere indicato anche se non fruite delle relative detrazioni, che invece sono attribuite interamente ad un altro soggetto. I cittadini extracomunitari che richiedono le detrazioni per familiari a carico devono essere in possesso di una documentazione attestante lo statusdi familiare che può essere alternativamente formata da: a) documentazione originale rilasciata dall’autorità consolare del Paese d’origine, tradotta in lingua italiana e asseverata da parte del prefetto competente per territorio; b) documentazione con apposizione dell’apostille, per i soggetti provenienti dai Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961; c) documentazione validamente formata nel Paese d’origine, in base alla normativa di quella nazione, tradotta in italiano e asseverata come conforme all’originale dal Consolato italiano nel paese di origine. UNICO MINI - 3 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Colonna 5 (n. mesi a carico): utilizzate questa casella per indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il familiare è stato a vostro carico. Scrivere ‘12’ se il familiare è stato a vostro carico per tutto il 2011; Colonna 6 (minore di tre anni): utilizzate questa casella per indicare il numero dei mesi dell’anno durante i quali il figlio a carico ha un’età inferiore a 3 anni. Per esempio, per un figlio nato nel 2010, nella casella scrivere ‘12’; per un figlio che ha compiuto 3 anni nel mese di maggio 2011, indicare ‘5’. Colonna 7 (percentuale di detrazione spettante): utilizzate questa casella per indicare la percentuale di detrazione spettante. La detrazione per figli a carico non può essere ripartita liberamente tra entrambi i genitori. Se i genitori non sono legalmente ed effettivamente separati la detrazione per figli a carico deve essere ripar- tita nella misura del 50 per cento ciascuno. I genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato per evitare che la detrazione non pos- sa essere fruita in tutto o in parte dal genitore con il reddito inferiore. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio la detrazione spetta, in mancanza di accordo tra le parti, nella misura del 100 per cento al genitore affidatario o in caso di affidamento con- giunto nella misura del 50 per cento ciascuno. Anche in questo caso, i genitori possono decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con reddito complessivo più elevato; tale possibilità permette di fruire per intero della detrazione nel caso in cui uno dei genitori abbia un reddito basso e quindi un’impo- sta che non gli consente di fruire in tutto o in parte della detrazione. La detrazione spetta per intero ad uno solo dei genitori quando l’altro genitore è fiscalmente a carico del primo e nei seguenti altri casi: (cid:129) figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si sia poi legalmente ed effettivamente separato; (cid:129) figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente, se questi è coniugato e non è legalmente ed effettivamente separato. Per il primo figlio si ha diritto alla stessa detrazione per coniuge a carico, quando l’altro genitore manca perché deceduto o non ha riconosciuto il figlio, oppure se il figlio è adottivo, affidato o affiliato a un solo genitore che non è sposato o se sposato si è legalmente ed effettivamente separato. In tal caso, scrivete in questa colon- na la lettera C. Se tale detrazione non spetta per l’intero anno occorre compilare il rigo 2 per i mesi in cui spetta la detrazione come figlio e il rigo 3 per i mesi in cui spetta la detrazione come coniuge. Per il periodo in cui spetta per il primo figlio la detrazione prevista per il coniuge, il contribuente può, se più favorevole, utilizzare la detrazione prevista per il primo figlio. In questa colonna indicare: (cid:129) per ogni figlio a carico: – ‘100’ se la detrazione è richiesta per intero; – ‘50’ se la detrazione è ripartita tra i genitori; – ‘0’ se la detrazione è richiesta per intero dall’altro genitore; – la lettera ‘C’ nel rigo 2 se per il primo figlio spetta la detrazione per coniuge a carico per l’intero anno. Se tale detrazione non spetta per l’intero anno occorre compilare il rigo 2 per i mesi in cui spetta la detrazione come figlio e il rigo 3 per i mesi in cui spetta la detrazione come coniuge; (cid:129) per ogni altro familiare a carico : – ‘100’ se l’onere grava per intero; la percentuale nel caso in cui l’onere gravi su più persone. Si ricorda che la detrazione deve essere ripartita in misura uguale tra i soggetti che ne hanno diritto. Colonna 8(detrazione 100% affidamento figli): la casella va barrata, nel caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione de- gli effetti civili del matrimonio, dal genitore che fruisce della detrazione per figli a carico nella misura del 100 per cento. Si ricorda che la detrazione spetta, in mancanza di accordo, al genitore affidatario. Nel caso di affidamento congiunto o condiviso la detrazione è ripartita, in mancan- za di accordo, nella misura del 50 per cento tra i genitori. Se il genitore affidatario o, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non può usufruire in tutto o in parte della detrazione, per limiti di reddito, la detrazione è assegnata per intero al secondo genitore. Rigo 7 (Percentuale ulteriore detrazione per famiglie con almeno quattro figli): Potete fruire di un’ulteriore detrazione di 1.200,00 euro se vi spettano le detra- zioni per figli a carico e avete almeno quattro figli. L’ulteriore detrazione spetta anche se l’esistenza di almeno quattro figli a carico sussiste solo per una parte del- l’anno. Tale detrazione non spetta per ciascun figlio ma è un importo complessivo. La detrazione deve essere ripartita nella misura del 50 per cento tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati e non è possibile decidere di comune accordo una diversa ripartizione come previsto per le ordinarie detrazioni. Nel caso di co- niuge fiscalmente a carico dell’altro la detrazione compete per intero. In caso di separazione legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o cessazione degli ef- fetti civili del matrimonio la percentuale è quella spettante in proporzione agli affidamenti stabiliti dal giudice. In questo rigo indicare la percentuale della detrazione spettante. L’ammontare dell’ulteriore detrazione, rapportato a detta percentuale, va indicato nel rigo RN8. Si ricorda che, qualora l’ulteriore detrazione sia di ammon- tare superiore all’imposta lorda, diminuita delle detrazioni, è riconosciuto un credito pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Rigo 8 (Numero figli residenti all’estero a carico del contribuente):indicare il numero di figli residenti all’estero (righi da 2 a 4 per i quali è barrata la casella “F” o “D”) per i quali nel prospetto dei familiari a carico non avete potuto indicare il codice fiscale. Tale informazione consente di determinare correttamente la detrazio- ne per figli a carico che è modulata in base al numero di figli. Ad esempio qualora nel prospetto familiari a carico siano stati compilati tre righi relativi a tre figli resi- denti all’estero ma solo per uno di essi è stato indicato il codice fiscale, in questo rigo dovrà essere indicato il valore 2. 3. QUADRO RA – REDDITI DEI TERRENI Deve utilizzare questo quadro: Deve essere utilizzato (cid:129) chi possiede a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale terreni situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscrit- il Modello UNICO ordinario ti in catasto con attribuzione di rendita. In caso di usufrutto o altro diritto reale il titolare della sola “nuda proprietà” non deve di- (colonne 6 e 7 del quadro RA), chiarare il terreno; in presenza di canoni (cid:129) l’affittuario che esercita l’attività agricola nei fondi in affitto e gli associati nei casi di conduzione associata. In tal caso deve esse- di affitto in regime re compilata solo la colonna relativa al reddito agrario. L’affittuario deve dichiarare il reddito agrario a partire dalla data in cui ha vincolistico e di situazioni particolari (es. mancata effetto il contratto. coltivazione del terreno) Non vanno dichiarati, in quanto non producono reddito dominicale e agrario: (cid:129) i terreni che costituiscono pertinenze di fabbricati urbani, per esempio giardini, cortili ecc.; (cid:129) i terreni, parchi e giardini aperti al pubblico o la cui conservazione è riconosciuta di pubblico interesse dal Ministero per i beni e le attività culturali purché il pro- prietario non abbia ricavato alcun reddito dalla loro utilizzazione per tutto il periodo d’imposta. Se dovete utilizzare più di tre righi compilate un quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. In questo caso scrivete i totali dei redditi dominicale e agrario nel rigo RA11 del primo quadro che avete utilizzato (Mod. N. 1). Il presente quadro deve essere compilato anche se i redditi non sono variati rispetto all’anno precedente. Se nel corso del 2011 si sono verificate situazioni diverse per uno stesso terreno (variazioni di quote di possesso, terreno dato in affitto, ecc.), occorre compilare un rigo per ogni situazione, indicando nella colonna 4 il relativo perio- do. In tali casi, barrare la casella di colonna 8 per indicare che si tratta dello stesso terreno del rigo precedente. Nell’ipotesi in cui la percentuale di possesso del reddito dominicale è diversa da quella del reddito agrario (ad es. nel caso in cui solo una parte del terreno è concessa in affitto), occorre compilare due distinti righi, senza barra- re la casella di colonna 8. I redditi risultanti dai certificati catastali vanno rivalutati dell’80 per cento per i redditi dominicali e del 70 per cento per i redditi agrari. Righi da RA1 a RA3 Colonna 1 (Reddito dominicale): scrivere l’ammontare del reddito dominicale rivalutato dell’80 per cento. Colonna 2 (Titolo)indicare uno dei seguenti codici: ‘1’proprietario del terreno; ‘3’proprietario del terreno concesso in affitto in regime di libero mercato; ‘4’conduttore del fondo (diverso dal proprietario) o affittuario; Colonna 3 (Reddito agrario): indicare l’ammontare del reddito agrario rivalutato del 70 per cento. UNICO MINI - 4 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Colonna 4 (Periodo di possesso): indicare il periodo di possesso del terreno espresso in giorni (365, se per l’intero anno). Se vengono utilizzati più righi per indica- re le diverse situazioni relative ad un singolo terreno, la somma dei giorni indicata nei singoli righi non può essere superiore a 365. Colonna 5 (Percentuale di possesso): indicare la quota di possesso espressa in percentuale (100 se per l’intero). Colonna 8 (Continuazione): barrare la casella per indicare che si tratta dello stesso terreno del rigo precedente tranne nelle ipotesi in cui la percentuale di posses- so del reddito dominicale è diversa da quella del reddito agrario. Colonna 9 (Quota del reddito dominicale): indicare la quota di reddito dominicale imponibile per ciascun terreno calcolata secondo le seguenti istruzioni: – codici 1 o 3 nella colonna 2 (Titolo): indicare l’importo del reddito dominicale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); – codice 4 nella colonna 2 (Titolo): il reddito dominicale è uguale a zero e pertanto non dovete compilare questa colonna; Colonna 10 (Quota del reddito agrario): indicare la quota di reddito agrario imponibile per ciascun terreno. Per calcolarla, seguite le seguenti istruzioni: – codici 1 o 4 nella colonna 2 (Titolo): indicare l’importo del reddito agrario (col. 3) rapportato ai giorni (col. 4) ed alla percentuale di possesso (col. 5); – codice 3 nella colonna 2 (Titolo): il reddito agrario è uguale a zero e pertanto non dovete compilare questa colonna. Rigo RA11(Totali): indicare i totali delle colonna 9 e 10. Tali importi dovranno essere riportati, unitamente ad eventuali altri redditi, nel rigo RN1 col. 5. 4. QUADRO RB – REDDITI DEI FABBRICATI Devonoutilizzare questo quadro coloro che possiedono a titolo di proprietà, usufrutto o altro diritto reale fabbricati situati nel ter- Deve essere utilizzato ritorio dello Stato che sono o devono essere iscritti nel catasto dei fabbricati con attribuzione di rendita. In caso di usufrutto o altro il Modello UNICO ordinario in presenza di: diritto reale (es. uso o abitazione) il titolare della sola “nuda proprietà” non deve dichiarare il fabbricato. Gli immobili concessi in co- – immobili locati a canone modato non devono essere dichiarati dal comodatario (es. un familiare che utilizza gratuitamente l’immobile) ma dal proprietario. convenzionale in comuni Si ricorda che i locali per la portineria, l’alloggio del portiere e gli altri servizi di proprietà condominiale dotati di rendita catastale ad alta densità abitativa autonoma devono essere dichiarati dal singolo condomino solo se la quota di reddito che gli spetta per ciascuna unità immobiliare (cod. 8 in col. 2 - tassazione è superiore a euro 25,82. L’esclusione non si applica per gli immobili concessi in locazione e per i negozi. ordinaria e cedolare secca); A decorrere dall’anno d’imposta 2011, per le abitazioni concesse in locazione è stato introdotto un regime di tassazione definito – immobili siti in Abruzzo “cedolare secca” sugli affitti che prevede l’applicazione di un’imposta che sostituisce, oltre che l’Irpef e le addizionali regionale e concessi in locazione comunale, anche le imposte di registro e di bollo relative al contratto di locazione. (tassazioneordinaria e Compilazione del quadro RB cedolare secca) o comodato a residenti nelle zone colpite Se nel corso del 2011 è variato l’utilizzo dell’immobile (abitazione principale, a disposizione, locata ecc.) o la quota di possesso do- dal sisma del 6/4/2009 vete compilare un rigo per ogni diversa situazione. Se dovete utilizzare più di tre righi per dichiarare i fabbricati va compilato un (codici 14 e 15 in col. 2); quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. In questo ca- – situazioni particolari (col. 6), so scrivete il totale del reddito dei fabbricati nel rigo RB11 del primo quadro che avete utilizzato (Mod. N. 1). ad es. immobile distrutto, Nel caso di opzione per la cedolare secca, in sede di registrazione del contratto o in dichiarazione, nella sezione I del quadro RB inagibile o canoni vanno indicati i dati dell’immobile concesso in locazione e va barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca”, mentre nella se- non percepiti per morosità. zione II del quadro RB devono essere indicati gli estremi di registrazione del contratto di locazione. SEZIONEI – Redditi dei fabbricati (tassazione ordinaria e cedolare secca) Righi da RB1 a RB3 Colonna 1 (Rendita catastale): indicare l’ammontare della rendita catastale rivalutata del 5%. Per gli immobili non censiti o con rendita catastale non più adeguata indicare la rendita catastale presunta. Nel caso di immobile di interesse storico e/o artistico va indicata la rendita determinata in base alla minore tra le tariffe d’esti- mo previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale è collocato il fabbricato. Colonna 2 (Utilizzo)indicare uno dei seguenti codici: ‘1’ - immobile utilizzato come abitazione principale. Si considera abitazione principale quella nella quale il contribuente o i suoi familiari (coniuge, parenti entro il ter- zo grado ed affini entro il secondo grado) dimorano abitualmente. Per l’abitazione principale compete la deduzione dal reddito complessivo fino all’ammontare della rendita catastale dell’unità immobiliare stessa e delle relative pertinenze. La deduzione va indicata nel rigo RN2. La deduzione spetta anche quando l’u- nità immobiliare costituisce la dimora principale soltanto dei familiari del contribuente che vi risiedono. È bene ricordare che la deduzione per l’abitazione prin- cipale compete per una sola unità immobiliare, per cui se un contribuente possiede due immobili, uno adibito a propria abitazione principale ed uno utilizzato da un proprio familiare, la deduzione spetta esclusivamente per il reddito dell’immobile adibito ad abitazione principale del contribuente; ‘2’ - immobile, ad uso abitativo, tenuto a disposizione. Si tratta, ad esempio, dell’immobile posseduto in aggiunta a quello adibito ad abitazione principale del pos- sessore o dei suoi familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado ed affini entro il secondo grado). In tal caso si applica l’aumento di un terzo della rendita cata- stale rivalutata; ‘3’ - immobile locato in regime di libero mercato o “patti in deroga”. Nel caso di opzione per la cedolare secca va barrata la casella di colonna 12 e compilata la se- zione II del quadro RB. ‘4’ - immobile locato in regime legale di determinazione del canone o “equo canone”. Nel caso di opzione per la cedolare secca va barrata la casella di colonna 12 e compilata la sezione II del quadro RB. ‘5’ - pertinenza dell’abitazione principale (box, cantina, ecc.) dotata di rendita catastale autonoma. Sono considerate pertinenze le unità immobiliari classificate o classificabili nelle categorie diverse da quelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole al servizio dell’abitazione principale (an- che se non appartengono allo stesso fabbricato); ‘9’ - questo codice deve essere utilizzato se l’immobile non rientra in nessuno dei casi individuati con i codici da 1 a 13. Ad esempio il codice ‘9’ va indicato nel ca- so di unità immobiliari prive di allacciamento alle reti dell’energia elettrica, acqua, gas, e di fatto non utilizzate, a condizione che tali circostanze risultino da ap- posita dichiarazione sostitutiva di atto notorio da esibire o trasmettere a richiesta degli uffici; ‘10’ -abitazione o pertinenza data in uso gratuito a un proprio familiare a condizione che lo stesso vi dimori abitualmente e ciò risulti dall’iscrizione anagrafica, ov- vero unità in comproprietà utilizzata integralmente come abitazione principale di uno o più comproprietari diversi dal dichiarante; ‘11’ -pertinenza di immobile tenuto a disposizione; ‘12’ -unità immobiliare tenuta a disposizione in Italia da contribuenti residenti all’estero o già utilizzata come abitazione principale (o pertinenza di abitazione princi- pale) da contribuenti trasferiti temporaneamente in altro comune; ‘13’ -bene di proprietà condominiale (locali per la portineria, l’alloggio del portiere, autorimesse collettive, ecc) dichiarato dal singolo condomino se la quota di red- dito spettante è superiore alla soglia prevista dalla normativa vigente; ‘16’ -immobile di interesse storico e/o artistico concesso in locazione, riconosciuto in base al D.Lgs. 22 gennaio 2004, n. 42. Nel caso di applicazione della tassazione ordinaria, l’importo del canone di locazione non rileva per la determinazione del reddito imponibile del fabbricato, ma devono comunque essere compilate le co- lonne 5 e 6. Nel caso di opzione per la cedolare secca si applicano le regole previste per tale regime, pertanto nella colonna 1 va riportata l’effettiva rendita ca- tastale dell’immobile. Inoltre devono essere compilate le colonne 5 e 6 e va barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca” e compilata la sez. II del quadro RB. Colonna 3 (Periodo di possesso): indicare per quanti giorni è stato posseduto l’immobile (365 se per tutto l’anno). Se vengono utilizzati più righi per indicare le di- verse situazioni relative al singolo fabbricato, la somma dei giorni presenti nei singoli righi non può essere superiore a 365. Colonna 4 (Percentuale di possesso): indicare la quota di possesso espressa in percentuale (100 se per l’intero). Colonna 5 (Codice canone): da compilare se tutto o parte dell’immobile è dato in locazione. Indicare uno dei seguenti codici corrispondenti alla percentuale del canone che viene riportata nella colonna 6 “Canone di locazione”: ‘1’85%del canone. Il canone annuo di locazione (colonna 6) deve essere indicato nella misura dell’85 per cento nel caso di applicazione della tassazione ordinaria; UNICO MINI - 5 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI ‘2’75%del canone. Il canone annuo di locazione (colonna 6) deve essere indicato nella misura del 75 per cento, nel caso di applicazione della tassazione ordinaria, se il fabbricato è situato nella città di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, Murano e Burano; ‘3’100%del canone. Il canone annuo di locazione (colonna 6) deve essere indicato nella misura del 100 per cento nel caso di opzione per il regime della cedolare secca. Colonna 6 (Canone di locazione): da compilare se tutto o parte dell’immobile è dato in locazione. Riportare l’85% del canone annuo che risulta dal contratto di lo- cazione se nella colonna 5 (Codice canone) è stato indicato il codice 1, il 75% del canone se nella colonna 5 è stato indicato il codice 2, il 100% del canone se nella colonna 5 è stato indicato il codice 3. Indicare in questa colonna l’importo al netto della deduzione, calcolando l’eventuale rivalutazione automatica sulla base dell’indice ISTAT e l’eventuale maggiorazio- ne percepita in caso di sublocazione. L’ammontare indicato non deve comprendere le spese di condominio, luce, acqua, gas, portiere, ascensore, riscaldamento e si- mili eventualmente incluse nel canone. In caso di comproprietà il canone va indicato per intero indipendentemente dalla quota di possesso. Se il fabbricato è stato posseduto per una parte dell’anno indicare il canone relativo al periodo di possesso. Se il contratto di locazione comprende oltre all’abitazione anche le sue pertinen- ze (box, cantina, ecc.) e queste sono dotate di rendita catastale autonoma, bisogna indicare per ciascuna unità immobiliare la quota del canone ad essa relativa. Le quote si calcolano ripartendo il canone in misura proporzionale alla rendita catastale di ciascuna unità immobiliare. Colonna 8 (Continuazione): barrare la casella per indicare che si tratta dello stesso fabbricato del rigo precedente. Colonna 9 (Codice Comune)indicare il codice catastale del comune ove è situata l’unità immobiliare. Se i dati del fabbricato sono indicati su più righi, il codice ca- tastale deve essere riportato solo sul primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato. Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è presente un apposito collegamento alla tabella dei comuni, predisposta dal Dipartimento delle Finanze, da cui è possibile rilevare i codici catastali. Colonna 10 (ICI dovuta per il 2011)indicare, con riferimento all’unità immobiliare indicata nel rigo, l’importo dell’imposta comunale sugli immobili (ICI) dovuta per l’anno 2011. Nel caso in cui l’immobile sia posseduto in comproprietà indicare l’importo dell’ICI dovuta in relazione alla percentuale di possesso. Nel caso di omesso o insufficiente versamento dell’ICI indicare l’imposta “dovuta” anche se non versata o versata in misura inferiore. Se i dati del fabbricato sono indicati su più righi, l’importo dell’ICI dovuta deve essere riportato solo sul primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato. La colonna deve essere sempre compilata ad eccezione dei seguenti casi: (cid:129) esonero dal pagamento dell’ICI in presenza di cause di esenzione; (cid:129) in caso di immobili condominiali, qualora l’ICI sia stata versata dall’amministratore di condominio. Colonna 12 (Cedolare secca): barrare la casella nel caso di opzione per l’applicazione della cedolare secca sulle locazioni. In questo caso è necessario compilare la sezione II del quadro RB. Colonna 11 (Imponibile tassazione ordinaria) e colonna 13 (Imponibile cedolare secca 21%):indicare la quota di reddito imponibile per ciascun immobile os- servando le seguenti istruzioni: A) Dati del singolo fabbricato esposti in un solo rigo (ad esempio non sono variati l’utilizzo dell’immobile e la quota di possesso): – se il fabbricato non è locato o non è tenuto a disposizione (codici 1, 5 e 9, 10, 11, 12 e 13 nella colonna 2 “Utilizzo”), indicare nella colonna 11 l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4); – se il fabbricato è tenuto a disposizione (codice 2 nella colonna 2 “Utilizzo”), indicare nella colonna 11 l’importo della rendita catastale (colonna 1) aumentato di un terzo e rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4); – se l’immobile è locato in regime di libero mercato o con “patti in deroga” (codice 3 nella colonna 2 “Utilizzo”) ovvero è stato indicato il codice 1 nella colonna 2 (Utilizzo) ed è stato indicato anche il canone di locazione (parziale locazione dell’immobile adibito ad abitazione principale) il reddito del fabbricato è pari al mag- giore tra l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4) e quello del canone di locazione (col. 5) rap- portato alla percentuale di possesso (col. 4). Se non è stata barrata la casella di colonna 12, il reddito come sopra determinato va indicato nella colonna 11. Se invece è stata barrata la casella di colonna 12, il reddito va indicato nella colonna 13; – se l’immobile è locato in regime legale di determinazione del canone - “equo canone” - (codice 4 nel colonna 2 “Utilizzo”): (cid:129) se non è stata barrata la casella di colonna 12, indicare nella colonna 11 l’importo del canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4); (cid:129) se invece è stata barrata la casella di colonna 12, va indicato nella colonna 13 il maggiore tra l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4) e quello del canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4); – se l’immobile è di interesse storico e/o artistico ed è concesso in locazione (codice 16 nella colonna 2 “Utilizzo”), indicare nella colonna 11 l’importo della ren- dita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4). Se invece è stata barrata la casella di colonna 12, va indicato nella co- lonna 13 il maggiore tra l’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4) e quello del canone di loca- zione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4); B) Dati del singolo fabbricato esposti in più righi (es. utilizzo o quota di possesso variato nel corso del 2011): – Immobile non locato (colonna 5 “Codice canone” non compilata in alcun rigo)oppure immobile di interesse storico artistico locato con reddito assogget- tato a tassazione ordinaria: compilare la colonna 11 di ciascun rigo utilizzando le regole descritte precedentemente per il fabbricato presente su un solo rigo; – Immobile concesso in locazione (colonna 5 “Codice canone” compilata in almeno un rigo): in presenza di un fabbricato esposto su più righi e concesso in locazione anche solo per una parte dell’anno, è necessario determinare il reddito da assoggettare a tassazione ordinaria e il reddito da assoggettare a cedo- lare secca, se è barrata la casella di colonna 12. A tal fine si deve procedere con le seguenti modalità: a) Determinazione del reddito del fabbricato da assoggettare a tassazione ordinaria: considerare solo i righi con riferimento ai quali non risulta barrata la casel- la di colonna 12 relativa alla cedolare secca e applicare i criteri di determinazione del reddito dei fabbricati di seguito esposti nel paragrafo “Fabbricato loca- to con tassazione ordinaria”; b) Determinazione del reddito del fabbricato da assoggettare ad imposta sostitutiva: considerare solo i righi con riferimento ai quali risulta barrala la casella di colon- na 12 relativa alla cedolare secca ed applicare i criteri di determinazione del reddito dei fabbricati esposti nel paragrafo “Fabbricato locato con cedolare secca”. Fabbricato locato con tassazione ordinaria 1) calcolare per ogni rigo del fabbricato, nel quale non è barrata la casella di colonna 12, la relativa quota di rendita utilizzando le regole precedentemente de- scritte per la tassazione ordinaria con riferimento al fabbricato presente su un solo rigo. Sommare gli importi delle quote di rendita così determinati; 2) calcolare per ogni rigo, nel quale è presente il canone di locazione e non è barrata la casella di colonna 12, la relativa quota di canone utilizzando le regole precedentemente descritte per la tassazione ordinaria con riferimento al fabbricato presente su un solo rigo. Sommare successivamente gli importi delle quo- te di canone così determinati: a) se in colonna 2 (Utilizzo) di almeno un rigo è indicato il codice 3, oppure è indicato il codice 1 e nello stesso rigo è presente il canone di locazione (locazio- ne di una parte dell’immobile adibito ad abitazione principale) riportare nella colonna 11 del primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato, il maggiore tra il totale delle quote di rendita e il totale delle quote di canone di locazione; b) se in tutti i righi nei quali è presente il canone di locazione è indicato in colonna 2 (Utilizzo) il codice 4, riportare il totale delle quote di canone di locazione nella colonna 11 del primo rigo in cui il fabbricato è stato indicato (tassazione in base al canone). Fabbricato locato con cedolare secca Preliminarmente è necessario calcolare per ciascun rigo la Quota di rendita e la Quota di canone. La Quota di rendita è pari all’importo della rendita catastale (col. 1) rapportato ai giorni (col. 3) ed alla percentuale di possesso (col. 4). La Quota di canone è pari al canone di locazione (col. 6) rapportato alla percentuale di possesso (col. 4). Il reddito del fabbricato da assoggettare ad aliquota del 21% è costituito dal valore maggiore tra il totale delle quote di rendita ed il totale delle quote di canone con riferimento ai righi nei quali sono indicati i codici di utilizzo 3, 4, 16 e 1 con canone. Tale importo va riportato nella colonna 13 del primo rigo in cui il fabbri- cato è stato indicato. Rigo RB10 (Totale imponibili): indicare il totale degli importi delle colonne 11 e 13. Il totale di colonna 11 dovrà essere riportato, unitamente ad eventuali altri reddi- ti, nel rigo RN1, colonna 5. Se avete compilato più di un quadro RB dovete scrivere il totale dei redditi dei fabbricati nel rigo RB10 del primo quadro utilizzato (Mod. N. 1). UNICO MINI - 6 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Rigo RB11 (Imposta cedolare secca): il rigo è riservato all’indicazione dell’imposta sostitutiva dovuta sul reddito imponibile derivante dai contratti di locazione per i quali si è optato per l’applicazione del regime della cedolare secca. Colonna 3 (Imposta cedolare secca)indicare l’ammontare dell’imposta sostitutiva dovuta con aliquota ordinaria, pari al 21 per cento dell’importo indicato nella co- lonna 13 del rigo RB10. Colonna 4 (Acconti versati)indicare l’ammontare degli acconti della cedolare secca versati per l’anno 2011 con il modello F24 (codici tributo ‘1840’ e ‘1841’ e an- no di riferimento ‘2011’). Colonna 6 (Eccedenza acconto cedolare secca compensata con il modello F24)la colonna è riservata ai contribuenti che hanno effettuato il pagamento dell’ac- conto della cedolare secca 2011 nella misura dell’85 per cento in luogo del 68 per cento previsto dal D.P.C.M. del 21 novembre 2011 (differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto per l’anno 2011 alla data di pagamento del saldo per lo stesso anno). Indicare l’importo del credito d’imposta, pari alla differenza pagata in eccesso, utilizzato in compensazione con il modello F24 (codice tributo ‘1844’). Per determinare l’imposta sostitutiva a debito o a credito effettuare la seguente operazione: col. 3 – col. 4 + col. 6 Se il risultato di tale operazione è positivo (debito) riportare l’importo così ottenuto nella colonna 10(Imposta a debito). Tale importo deve essere versato con le stes- se modalità ed entro gli stessi termini previsti per l’Irpef. Se il risultato di tale operazione è negativo (credito) riportare l’importo così ottenuto nella colonna 11(Imposta a credito). Detto importo a credito va riportato anche nella colonna 1 del rigo RX16. SEZIONE II - Dati relativi ai contratti di locazione e di comodato È necessario compilare la presente sezione se risulta barrata la casella di colonna 12 “Cedolare secca”. Righi RB21 e RB22 Colonna 1 (N. rigo): riportare il numero del rigo della sezione I nel quale sono stati indicati i dati dell’immobile locato; Colonna 2 (N. Mod.): se avete compilato più Moduli, riportare il numero del Modulo sul quale sono stati indicati i dati dell’immobile locato; Colonna 3 (Data di registrazione): indicare la data di registrazione del contratto; Colonna 4 (Serie): indicare il codice relativo alla modalità di registrazione (3, 3A, 3B, 3P, 3T). Colonna 5 (N. e sottonumero di registrazione): indicare il numero e l’eventuale sottonumero di registrazione del contratto. Colonna 6 (Codice Ufficio): indicare il codice identificativo dell’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate (reperibile sul sito www.agenziaentrate.gov.it nella tabella presente nella sezione relativa ai contratti di locazione) presso il quale è stato registrato il contratto. Colonna 7: barrare la casella nel caso di contratto di locazione di durata non superiore a trenta giorni complessivi nell’anno che non è stato registrato. Se è barrata la casella non vanno compilate le colonne 3, 4, 5 e 6. 5. QUADRO RC – REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Righi RC1-RC2 Deve essere utilizzato In questi righi dovete dichiarare tutti i redditi di lavoro dipendente, i redditi ad esso assimilati e i redditi di pensione per i quali la de- il Modello UNICO ordinario trazione è rapportata al periodo di lavoro nell’anno. Per tali detrazioni consultate le istruzioni relative ai righi RN10 e RN11. in presenza di: Colonna 1 (tipologia reddito): la compilazione di questa colonna è obbligatoria. Indicare uno dei seguenti codici che identifica il reddito: –compensi per lavori ‘1’ reddito di pensione; socialmente utili agevolati; ‘2’redditi di lavoro dipendente o assimilati, nonché trattamenti pensionistici integrativi. –somme erogate per Colonna 2 (indeterminato/determinato): compilate questa colonna se dichiarate un reddito di lavoro dipendente. In tal caso indi- l’incremento della care uno dei seguenti codici: produttività per le quali ‘1’se il contratto di lavoro è a tempo indeterminato; il contribuente è tenuto ‘2’se il contratto di lavoro è a tempo determinato. o intende modificare Colonna 3 (Redditi): indicare l’importo del reddito di lavoro dipendente, reddito di pensione e reddito assimilato, risultante dal pun- la tassazione (ordinaria o to 1 del CUD 2012 o del CUD 2011. Se nel corso del 2011 avete intrattenuto più rapporti di lavoro e avete chiesto all’ultimo sostitu- con imposta sostitutiva) to d’imposta di tener conto dei redditi percepiti per gli altri rapporti, dovete indicare i dati che risultano dalla certificazione conse- applicata dal sostituto gnata dall’ultimo datore di lavoro. Se siete invece in possesso di un CUD 2012 o di un CUD 2011 che certifichi un reddito di lavoro d’imposta; dipendente e un reddito di pensione per i quali è stato effettuato il conguaglio, compilate due distinti righi, individuando i relativi im- –contributo di solidarietà porti nelle annotazioni del CUD 2012 o del CUD 2011. In questo caso, nella colonna 1 del rigo RC6 riportare il numero dei giorni di trattenuto dal sostituto lavoro dipendente indicato nel punto 3 del CUD 2012 o del CUD 2011 e nella colonna 2 il numero dei giorni di pensione indicato nel d’imposta sui redditi punto 4 del CUD 2012 o del CUD 2011. superiori a 300.000 euro. Rigo RC5 Totale: indicare il risultato della seguente operazione: RC1 + RC2. Riportare tale importo nel rigo RN1 col. 5. Rigo RC6 Periodo di lavoro Nella colonna 1, indicare il numero dei giorni relativo al periodo di lavoro dipendente o assimilato, per il quale è prevista la detrazione d’imposta (365 per l’intero an- no). Vanno in ogni caso compresi le festività, i riposi settimanali e gli altri giorni non lavorativi; vanno sottratti i giorni per i quali non spetta alcuna retribuzione, nean- che differita (ad esempio, in caso di assenza per aspettativa senza corresponsione di assegni). In caso di rapporto di lavoro part-time, le detrazioni spettano per l’in- tero periodo ancorché la prestazione lavorativa venga resa per un orario ridotto. Se avete compilato un solo rigo perché avete avuto un unico rapporto di lavoro, riportate la cifra indicata nel punto 3 del CUD 2012 o del CUD 2011. ATTENZIONE: se avete indicato più redditi di lavoro dipendente o assimilati, esponete in questa colonna il numero totale dei giorni compresi nei vari periodi, tenendo conto che quelli compresi in periodi contemporanei devono essere considerati una volta sola. Nella colonna 2, indicare il numero dei giorni relativi al periodo di pensione per il quale è prevista la detrazione d’imposta (365 per l’intero anno). Se avete indicato un solo reddito di pensione, potete tener conto del numero dei giorni indicato nel punto 4 del CUD 2012 o del CUD 2011. Se avete indicato più redditi di pensione, esponete in colonna 2 il numero totale dei giorni tenendo conto che i giorni compresi in periodi contemporanei vanno indicati una volta sola. ATTENZIONE: se sono presenti sia redditi di lavoro dipendente, sia redditi di pensione, la somma dei giorni riportati in colonna 1 ed in colonna 2 non può superare 365, tenendo conto che quelli compresi in periodi contemporanei vanno indicati una volta sola. Rigo RC7Altri redditi assimilati In questo rigo dovete dichiarare i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro nell’anno (per tali detra- zioni consultate le istruzioni relative al rigo RN12). Colonna 1: barrare la casella in presenza di assegni periodici ricevuti dal coniuge o ex-coniuge in base a quanto previsto dall’autorità giudiziaria. Colonna 2: indicare il reddito assimilato a quello di lavoro dipendente risultante dal punto 2 del CUD 2012 o del CUD 2011. Riportare tale importo nel rigo RN1 col. 5. Rigo RC10: Ritenute IRPEF e addizionali Irpef e addizionali regionale e comunale all’IRPEF Colonna 1: indicare il totale delle ritenute IRPEF, relative ai redditi di lavoro dipendente e assimilati, risultante dal punto 5 del CUD 2012 o del CUD 2011. Riportare tale importo nel rigo RN32. Colonna 2:indicare il totale dell’addizionale regionale all’IRPEFtrattenuta sui redditi di lavoro dipendentee assimilati risultante dal punto 6 del CUD 2012 o del CUD 2011. Riportare tale importo nel rigo RV3. Colonna 3: indicare l’acconto dell’addizionale comunale all’IRPEFper l’anno 2011 trattenuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati risultante dal punto 10 del CUD 2012 o del CUD 2011. Riportare tale importo nel rigo RV11, colonna 1. UNICO MINI - 7 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Colonna 4:indicare il saldo dell’addizionale comunale all’IRPEFper l’anno 2011 trattenuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati risultante dal punto 11 del CUD 2012 o del CUD 2011. Riportare tale importo nel rigo RV11, colonna 1. Colonna 5: indicare l’acconto dell’addizionale comunale all’IRPEF per l’anno 2012 trattenuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati risultante dal punto 13 del CUD 2012. Riportare tale importo nel rigo RV17, colonna 5. Rigo RC13: indicare l’importo della detrazione, entro il limite massimo di 141,90 euro, riconosciuta per il personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso, risul- tante dal punto 118 del CUD 2012 o dal punto 51 del CUD 2011. Riportare tale importo nel rigo RN21. Nel caso di una pluralità di rapporti di lavoro con più CUD non conguagliati, indicare in questo rigo la somma degli importi risultanti dai punti 118 del CUD 2012 o dai punti 51 dei CUD 2011. Qualora tale somma sia superiore al predetto limite massimo, indicare 141,90 euro. L’agevolazione è determinata dal sostituto sul trattamen- to economico accessorio erogato (punti 118 e 119 del CUD 2012) e spetta ai lavoratori del predetto comparto che nell’anno 2010 hanno percepito un reddito di lavo- ro dipendente non superiore a 35.000,00 euro. Per il personale volontario non in servizio permanente delle Forze armate e del Corpo nazionale dei vigili del fuoco, nonché per gli allievi delle accademie, delle scuolee degli istituti di istruzione dello stesso comparto sicurezza, difesa e soccorso, la riduzione d’imposta è determi- nata sulla metà del trattamento economico complessivamente percepito. 6. QUADRO RL – ALTRI REDDITI Righi RL14, RL15 e RL16 Per i redditi da indicare nei seguenti righi sono previste specifiche detrazioni determinate, se spettanti, nel rigo RN12. Nella colonna 1indicare i corrispettivi, nella colonna 2, le spese relative, che possono essere portate in detrazione solo se inerenti la produzione dei relativi redditi. Rigo RL14: indicare i corrispettivi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente. Rigo RL15:indicare i compensi derivanti da attivitàdi lavoro autonomo,anche se svolte all’estero, non esercitate abitualmente. Nel medesimo rigo indicare i premi attribuiti in riconoscimento di particolari meriti artistici, scientifici o sociali non assoggettabili a ritenuta a titolo d’imposta, con esclusione dei premi stessi corrisposti a cittadini italiani da Stati esteri o enti internazionali. Rigo RL16:indicare i corrispettivi derivanti dall’assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere (esempio: la c.d. indennità di rinuncia, percepita per la mancata assunzione del personale, avviato al lavoro ai sensi della L. 2 aprile 1968, n. 482). Rigo RL18: indicare, nelle rispettive colonne, la somma degli importi da rigo RL14 a rigo RL16. Si ricorda che le spese e gli oneri da indicare, ove previsto, nella colonna 2 dei righi da RL14 a RL16 non possono in ogni caso superare i relativi corrispettivi e, nell’ambito di ciascun corrispettivo, quelli sostenuti per ognuna delle operazioni ese- guite. Si precisa che non sono ammesse in deduzione le spese relative alla c.d. indennità di rinuncia all’assunzione obbligatoria riportata nel rigo RL16, colonna 2. Rigo RL19: indicare l’importo risultante dalla differenza tra l’ammontare lordo dei redditi (rigo RL18 colonna 1) e il totale delle deduzioni (rigo RL18, colonna 2) che, sommato agli altri redditi dichiarati ai fini dell’Irpef, va riportato nel rigo RN1 col. 5. Rigo RL20: indicare l’ammontare delle ritenute d’acconto che sommato all’importo delle altre ritenute va riportato nel rigo RN32. 7. QUADRO RP – ONERI E SPESE Questo quadro è destinato all’indicazione di particolari spese che consentono di detrarre dall’imposta una percentuale della spe- Deve essere utilizzato il Modello sa sostenuta (oneri detraibili) ovvero permettono di ridurre il reddito imponibile su cui si calcola l’imposta lorda (oneri deducibili). UNICO ordinarioin presenza di: – spese sanitarie per SEZIONEI – Spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 19 per cento patologie esenti sostenute per familiari non a carico; ATTENZIONE:nei righi da RP1 a RP16comprese anche le spese indicate nelle annotazioni del CUD 2012 o del CUD 2011 con – scelta della rateazione per spese il codice corrispondente al rigo. di cui ai righi da RP1 a RP5; Rigo RP1 Spese sanitarie: indicare le spese sanitarie per la parte che supera la franchigia di 129,11 euro.La detrazione spet- – contributi per previdenza ta per le spese sanitarie, diverse da quelle relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica, sostenute per prestazioni complementare; chirurgiche, analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni, prestazioni specialistiche, acquisto o affitto di protesi sani- – canoni di locazione di unità tarie, prestazioni rese da un medico generico (compresa l’omeopatia), ricoveri collegati ad una operazione chirurgica o degen- immobiliari adibite ad ze, acquisto di medicinali, spese relative all’acquisto o all’affitto di attrezzature sanitarie (ad esempio, apparecchio per aerosol abitazione principale per o per la misurazione della pressione sanguigna), importi dei ticket pagati se le spese sopraelencate sono state sostenute nel- cui spettano le detrazioni l’ambito del Servizio sanitario nazionale.La stessa detrazione d’imposta spetta anche per le spese di assistenza specifica so- di cui all’art. 16 del TUIR. stenute per: assistenza infermieristica e riabilitativa, prestazioni rese da personale in possesso della qualifica professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona, prestazioni rese da personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo o con la qualifica di educatore professionale o da personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di terapia occupazionale. Con riferimento alle spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali, si precisa che la detrazione spetta se certi- ficata da fattura o da scontrino fiscale (c.d. “scontrino parlante”) in cui devono essere specificati la natura e la quantità dei prodotti acquistati, il codice alfanumerico posto sulla confezione del medicinale (identificativo della qualità del farmaco) e il codice fiscale del destinatario . Rigo RP3 Spese sanitarie per disabili: indicare l’importo delle spese per i mezzi necessari all’accompagnamento, deambulazione, locomozione, sollevamento dei disabi- li, e le spese per i sussidi tecnici e informatici per l’autosufficienza e integrazione dei disabili. Per queste spese la detrazione del 19 per cento spetta sull’intero importo. Rigo RP4 Spese per l’acquisto e la riparazione di veicoli per disabili: indicare le spese sostenute per l’acquisto di motoveicoli e autoveicoli anche se prodotti in serie e adattati per le limitazioni delle capacità motorie dei disabili, nonché di autoveicoli, anche non adattati, per il trasporto dei non vedenti, sordi, soggetti con han- dicap psichico o mentale di gravità tale da avere determinato il riconoscimento dell’indennità di accompagnamento, invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione e dei soggetti affetti da pluriamputazioni.La detrazione spetta una sola volta in quattro anni, salvo i casi in cui il veicolo risulta cancellato dal pubbli- co registro automobilistico. La detrazione, nei limiti di spesa di 18.075,99 euro, spetta per un solo veicolo (motoveicolo o autoveicolo) a condizione che lo stesso ven- ga utilizzato in via esclusiva o prevalente a beneficio del disabile. La detrazione spetta anche per le spese di riparazione che non rientrano nell’ordinaria manutenzio- ne, con esclusione, quindi, dei costi di esercizio (quali, ad esempio, il premio assicurativo, il carburante ed il lubrificante). Rigo RP5 Spese per l’acquisto di cani guida: indicare la spesa sostenuta per l’acquisto del cane guida dei non vedenti. La detrazione spetta una sola volta in un pe- riodo di quattro anni, salvo i casi di perdita dell’animale. La detrazione spetta con riferimento all’acquisto di un solo cane e per l’intero ammontare del costo sostenuto. Per il mantenimento del cane guida il non vedente ha diritto anche ad una detrazione forfetaria di 516,46 euro(vedere le istruzioni al rigo RP81). Rigo RP7 Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto dell’abitazione principale: indicare gli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione, dipenden- ti da clausole di indicizzazione pagati per i mutui ipotecari destinati all’acquisto dell’abitazione principale.La detrazione spetta su un importo massimo di 4.000,00 euro. In caso di contitolarità del contratto di mutuo o di più contratti di mutuo il suddetto limite è riferito all’ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti. Se invece il mutuo è cointestato con il coniuge fiscalmente a carico il coniuge che sostiene interamente la spesa può fruire della de- trazione per entrambe le quote di interessi passivi. La detrazione d’imposta spetta agli acquirenti che siano contestualmente contraenti del mutuo ipotecario e a con- dizione che l’immobile sia adibito ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto e che l’acquisto sia avvenuto nell’anno antecedente o successivo al mutuo. Rigo RP8 Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto di altri immobili, stipulati prima del 1993: indicare, per un importo non superiorea2.065,83 euro per cia- scun intestatario del mutuo, gli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione, dipendenti da clausole di indicizzazione, che avete pagato per mutui ipote- cari, finalizzati all’acquisto di abitazioni diverse dalla principale, stipulati prima del 1993. UNICO MINI - 8 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Rigo RP9 Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio: indicare gli importi degli interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione dipenden- ti da clausole di indicizzazione per mutui (anche non ipotecari) contratti nel 1997 per effettuare interventi di manutenzione, restauro e ristrutturazione degli edifici. La detrazione spetta su un importo massimo complessivo di 2.582,28 euro, e in caso di contitolarità del contratto di mutuo o di più contratti di mutuo detto limite è riferito all’ammontare complessivo degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti. Rigo RP10 Interessi per mutui ipotecari per la costruzione dell’abitazione principale: indicare gli importi degli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui ipotecari contratti a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di unità immobi- liare da adibire ad abitazione principale.La detrazione spetta su un importo massimo di 2.582,28 euro. Rigo RP11 Interessi per prestiti o mutui agrari: indicare gli importi degli interessi passivi e relativi oneri accessori, nonché le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per prestiti e mutui agrari di ogni specie. L’importo dell’onere non può essere superiore a quello dei redditi dei terreni dichiarati. Rigo RP12 Assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni: – per i contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000, indicare i premi per le assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni, anche se versati all’estero o a com- pagnie estere. La detrazione relativa ai premi di assicurazione sulla vita è ammessa a condizione che il contratto abbia durata non inferiore a cinque anni e non con- senta la concessione di prestiti nel periodo di durata minima; – per i contratti stipulati o rinnovati a partire dal 1° gennaio 2001, indicare i premi per le assicurazioni aventi per oggetto il rischio di morte, di invalidità permanente non inferiore al 5 per cento (da qualunque causa derivante), di non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani. Solo in quest’ultimo caso la detrazione spet- ta a condizione che l’impresa di assicurazione non abbia facoltà di recedere dal contratto. L’importo non deve superare complessivamente 1.291,14 euro. Rigo RP13 Spese di istruzione: indicare l’importo delle spese per la frequenza di corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e/o di specializza- zione universitaria, tenuti presso università o istituti pubblici o privati, italiani o stranieri. Le spese possono riferirsi anche a più anni, compresa l’iscrizione fuori cor- so, e per gli istituti o università privati e stranieri non devono essere superiori a quelle delle tasse e contributi degli istituti statali italiani. Rigo RP14 Spese funebri: indicare le spese funebri sostenute per la morte dei familiari indicati nell’art. 433 del codice civile e di affidati o affiliati. La detrazione spetta anche se il familiare non è a carico. Per ciascun decesso può essere indicato un importo non superiore a 1.549,37 euro.Tale limite resta fermo anche se più soggetti so- stengono la spesa. Nel caso di più eventi, per ciascun decesso occorre utilizzare un nuovo modulo, compilando la casella “Mod. N;” posta in alto a destra. Rigo RP15 Spese per addetti all’assistenza personale: indicare le spese, per un importo non superiore a 2.100,00 euro, sostenute per gli addetti all’assistenza personale nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana.Si precisa che è possibile fruire della detrazione solo se il reddito comples- sivo non supera euro 40.000,00. La detrazione spetta anche per le spese sostenute per i familiari indicati nel capitolo “Familiari a carico”. Non è necessario tuttavia, che il familiare per il quale si sostiene la spesa sia fiscalmente a carico del contribuente.Lo stato di non autosufficienza deve risultare da certificazione medica.Il li- mite di 2.100,00 euro deve essere considerato con riferimento al singolo contribuente a prescindere dal numero dei soggetti assistiti. Nel caso in cui più familiari han- no sostenuto spese per assistenza riferite allo stesso familiare, il limite massimo di 2.100,00 euro dovrà essere ripartito tra di loro.Le spese devono risultare da ido- nea documentazione, che può anche consistere in una ricevuta debitamente firmata, rilasciata dall’addetto all’assistenza. La documentazione deve contenere gli estremi anagrafici e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento e di quello che presta l’assistenza. Se la spesa è sostenuta in favore di un familiare, nel- la ricevuta devono essere indicati anche gli estremi anagrafici e il codice fiscale di quest’ultimo. Rigo RP16 Spese per attività sportive praticate da ragazzi: indicare le spese, per un importo non superiore per ciascun ragazzo a 210,00 euro, sostenute per l’i- scrizione annuale e l’abbonamento, per i ragazzi di età compresa tra 5 e 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre strutture ed impianti sportivi de- stinati alla pratica sportiva dilettantistica. Se la spesa è stata sostenuta con riferimento ad un solo ragazzo, l’importo va indicato nella colonna 1 del rigo RP16. Se la spesa riguarda due ragazzi, nelle colonne 1 e 2 del rigo RP16 va riportato l’ammontare della spesa sostenuta con riferimento a ciascun ragazzo. Nel caso di spese sostenute per più di due ragazzi, occorre utilizzare un ulteriore modulo, compilando la casella “Mod. N;” posta in alto a destra. La detrazione spetta anche se tali spe- se sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico. Le spese devono risultare da idonea documentazione che può consistere in un bollettino bancario o po- stale, oppure fattura, ricevuta o quietanza di pagamento da cui risultino: i dati identificativi del soggetto che ha reso la prestazione; la causale del pagamento; l’atti- vità sportiva praticata; l’importo corrisposto; i dati anagrafici del praticante l’attività sportiva e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento. Righi RP17, RP18 e RP19 Altre spese per le quali spetta la detrazione Indicare le spese contraddistinte dai codici da 17 a 34 utilizzando per ciascuna un apposito rigo, ad iniziare da RP17. ATTENZIONE: nei righi da RP17 a RP19 vanno comprese anche le spese indicate nelle annotazioni del CUD 2012 o del CUD 2011 con il codice corrispondente. Nella colonna 1indicare il codice e nella colonna 2il relativo importo. In particolare, indicare i codici relativi ai seguenti oneri: –“17” (Spese per intermediazione immobiliare): indicare i compensi comunque denominati pagati a soggetti di intermediazione immobiliare per l’acquisto del- l’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale. L’importo da indicare nel rigo non può essere superiore a 1.000,00 euro.Se l’unità immobiliare è acquista- ta da più soggetti, la detrazione, entro lo stesso limite, va ripartita tra i comproprietari in base alla percentuale di proprietà; –“18” (Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede): indicare le spese sostenute dagli studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso un ateneo situato in un Comune diverso da quello di residenza per canoni di locazione derivanti da contratti di affitto stipulati o rinnovati ai sensi della legge 9 dicembre 1998 n. 431. La detrazione spetta anche per i canoni relativi ai contratti di ospitalità, nonché agli atti di assegnazione in godimento o loca- zione, stipulati con enti per il diritto allo studio, università, collegi universitari legalmente riconosciuti, enti senza fini di lucro e cooperative. L’importo da indicare non può essere superiore a 2.633,00 euro. La detrazione spetta anche se le spese sono state sostenute per i familiari fiscalmente a carico. Per fruire della detrazione l’università deve essere ubicata in un Comune distante almeno cento chilometri dal comune di residenza dello studente e comunque in una Provincia diversa; –“19” (Erogazioni liberali ai partiti politici) le erogazioni liberali in denaro, effettuate mediante versamento postale o bancario, a favore dei movimenti e partiti po- litici comprese tra 51,65 euro e 103.291,38 euro; –“20” (Erogazioni liberali alle ONLUS)le erogazioni liberali in denaro per un importo non superiore a 2.065,83 euroa favore delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS), delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuati con decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri nei paesi non appartenenti all’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE). ATTENZIONE: per le liberalità alle ONLUS (codice 20) e alle associazioni di promozione sociale (codice 23) erogate nel 2011 è prevista, in alternativa alla detrazio- ne, la possibilità di dedurre le stesse dal reddito complessivo (vedi rigo RP26 “Altri oneri deducibili”). –“21” (Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche) le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore a 1.500,00 euro, effettuate a favore delle società e associazioni sportive dilettantistiche; –“22” (Erogazioni liberali alle società di mutuo soccorso)i contributi associativi, fino a 1.291,14 euro, versati dai soci alle società di mutuo soccorso che ope- rano esclusivamente nei settori di cui all’art. 1 della L. 15 aprile 1886, n. 3818, al fine di assicurare ai soci un sussidio nei casi di malattia, di impotenza al lavoro o di vecchiaia, ovvero, in caso di decesso, un aiuto alle loro famiglie. Danno diritto alla detrazione soltanto i contributi versati per se stessi, e non per i familiari; –“23” (Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale) le erogazioni liberali in denaro a favore delle associazioni di promozione sociale fi- no a 2.065,83 euro; –“24” (Erogazioni liberali a favore della Società di cultura ”La Biennale di Venezia”)le erogazioni liberali in denaro a favore della Società di cultura ”La Bien- nale di Venezia”. La somma da indicare non deve superare il 30 per cento del reddito complessivo; –“25” (Spese relative ai beni soggetti a regime vincolistico)le spese sostenute dai contribuenti obbligati alla manutenzione, protezione o restauro dei beni sog- getti a regime vincolistico. Questa detrazione è cumulabile con quella del 36 per cento per le spese di ristrutturazione, ma in tal caso è ridotta del 50 per cento. UNICO MINI - 9 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI –“26” (Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche) le erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, delle regioni, degli enti locali territoriali, di enti o istituzioni pubbliche, di comitati organizzatori appositamente costituiti con decreto del Ministro per i beni e le attività culturali, di fondazioni e associazioni legal- mente riconosciute senza scopo di lucro, che svolgono o promuovono attività di studio, di ricerca e di documentazione di rilevante valore culturale e artistico o che organizzano e realizzano attività culturali, effettuate in base ad apposita convenzione, per l’acquisto, la manutenzione, la protezione o il restauro delle cose indivi- duate ai sensi del D.Lgs. 22 gennaio 2004 n. 42 e del D.P.R. 30 settembre 1963, n. 1409 e successive modificazioni e integrazioni; –“27” (Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo)le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore al 2 per cento del reddito com- plessivo dichiarato, a favore di enti o istituzioni pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente riconosciute e senza scopo di lucro che svolgono esclusivamente attività nello spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove strutture, per il restauro e il potenziamento delle strutture esistenti, nonché per la produzione nei va- ri settori dello spettacolo; –“28” (Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale)le erogazioni liberali in denaro, per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivo dichiarato, a favore degli enti di prioritario interesse nazionale operanti nel settore musicale, per i quali è prevista la trasformazione in fonda- zioni di diritto privato ai sensi dell’art.1 del D.Lgs. 29 giugno 1996, n. 367. In particolari ipotesi il limite è elevato al 30 per cento; –“29” (Spese veterinarie)le spese veterinarie sostenute per la cura di animali legalmente detenuti a scopo di compagnia o per pratica sportiva. La detrazione del 19 per cento spetta sulla parte che eccede l’importo di 129,11 euroe nel limite massimo di euro 387,34; –“30” (Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi) le spese sostenute per i servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi ai sensi della L. 26 maggio 1970 n. 381. Si considerano sordi i minorati sensoriali dell’udito affetti da sordità congenita o acquisita durante l’età evolutiva che abbia compromesso il normale apprendimento del linguaggio parlato, purché la sordità non sia di natura esclusivamente psichica o dipendente da cause di guer- ra, di lavoro o di servizio (legge n. 95 del 20 febbraio 2006); –“31” (Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado)le erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, sta- tali e paritari senza scopo di lucro finalizzate all’innovazione tecnologica, all’edilizia scolastica e all’ampliamento dell’offerta formativa; –“32” (Spese per i contributi versati per i familiari a carico relativi al riscatto degli anni di laurea)i contributi versati nell’interesse del soggetto fiscalmente a carico, il quale intenda esercitare il riscatto del corso di laurea pur non avendo ancora iniziato l’attività lavorativa e non essendo iscritto ad alcuna forma obbliga- toria di previdenza. In questo caso i contributi versati possono essere detratti, nella misura del 19%, dall’imposta dovuta dai contribuenti cui l’interessato risulta fi- scalmente a carico. Si ricorda che negli altri casi i contributi versati per il riscatto del corso di laurea costituiscono oneri deducibili e vanno indicati nel rigo RP21; –“33” (Spese per asili nido)le spese sostenute dai genitori per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido per un importo complessivamente non su- periore a euro 632,00annui per ogni figlio. Con questo codice vanno comprese le spese relative alla frequenza di asili nido riportate con il codice 33 nelle annota- zioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011 –“34” (Altre spese) le altre spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 19 per cento. Con questo codice vanno comprese le somme relative agli “Altri oneri detraibili” indicate con il codice 34 nelle annotazioni del CUD 2012 e/o del CUD 2011. Rigo RP20 Totale delle spese sulle quali calcolare la detrazione: somma delle spese indicate nei righi da RP1 a RP19. Per determinare la detrazione spettante, dovete riportare nel rigo RN15 il 19 per cento di quanto indicato in questo rigo. SEZIONE II – Spese e oneri per i quali spetta la deduzione dal reddito complessivo In questa sezione indicare gli oneri che possono essere dedotti dal reddito complessivo, ed eventualmente anche le somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state assoggettate a tassazione. Non devono essere considerati gli oneri indicati nel punto 127 del CUD 2012 e/o nel punto 59 del CUD 2011, nonché nel punto 120 del CUD 2012 e/o nel punto 53 del CUD 2011. Rigo RP21 Contributi previdenziali ed assistenziali: indicare l’importo dei contributi previdenziali ed assistenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge, nonché i contributi volontari versati alla gestione della forma pensionistica obbligatoria d’appartenenza.Tali oneri sono deducibili anche se sostenuti per i familiari fi- scalmente a carico. Rientrano in questa voce ad esempio, i contributi sanitari per l’assistenza nell’ambito del S.S.N. versati con il premio assicurativo RC auto, i con- tributi versati sia per la c.d. assicurazione casalinghe che per il riscatto degli anni di laurea. Rigo RP22 Assegno corrisposto al coniuge Nella colonna 1indicare il codice fiscale del coniuge al quale é stato corrisposto l’assegno periodico. Si precisa che in assenza del codice fiscale del coniuge non sarà riconosciuta la deduzione. Nella colonna 2indicare l’importo dell’assegno periodico corrisposto al coniuge, anche se residente all’estero, in conseguenza di separazione legale ed effettiva, o di scioglimento o annullamento di matrimonio, o cessazione degli effetti civili del matrimonio, stabiliti da un provvedimento dell’autorità giudiziaria. Non sono deducibili gli assegni o la parte degli assegni destinati al mantenimento dei figli. Se il provvedimento dell’autorità giudiziaria non distingue la quota dell’as- segno periodico destinata al coniuge da quella per il mantenimento dei figli, l’assegno si considera destinato al coniuge per metà del suo importo. Non sono deduci- bili le somme corrisposte in unica soluzione al coniuge separato. Rigo RP23 Contributi previdenziali ed assistenziali versati per gli addetti ai servizi domestici e familiari: indicare i contributi previdenziali ed assistenziali ver- sati per gli addetti ai servizi domestici ed all’assistenza personale o familiare (es. colf, baby sitter e assistenti delle persone anziane), per la parte a carico del datore di lavoro, fino all’importo massimo di euro 1.549,37. Rigo RP24 Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose: indicare le erogazioni liberali in denaro a favore delle seguenti istituzioni religiose: – Istituto centrale per il sostentamento del clero della Chiesa cattolica italiana; – Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del 7° giorno, per il sostentamento dei ministri di culto e dei missionari e specifiche esigenze di culto e di evange- lizzazione; – Ente morale Assemblee di Dio in Italia, per il sostentamento dei ministri di culto e per esigenze di culto, di cura delle anime e di amministrazione ecclesiastica; – Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e valdesi per fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e per i medesimi fini delle Chiese e degli enti facenti parte dell’ordinamento valdese; – Unione Cristiana Evangelica Battista d’Italia per fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e per i medesimi fini delle Chiese e degli enti aventi parte nell’Unione; – Chiesa Evangelica Luterana in Italia e Comunità ad essa collegate per fini di sostentamento dei ministri di culto e per specifiche esigenze di culto e di evangelizzazione; – Unione delle Comunità ebraiche italiane. Per le Comunità ebraiche sono deducibili anche i contributi annuali versati. Ciascuna di tali erogazioni (compresi, per le Comunità ebraiche, i contributi annuali) è deducibile fino ad un importo massimo di 1.032,91 euro. Rigo RP25 Spese mediche e di assistenza specifica per i disabili: indicare l’importo delle spese mediche generiche e di quelle di assistenza specifica sostenute dai disabili. Le spese di assistenza specifica sostenute dai disabili sono quelle relative a:assistenza infermieristica e riabilitativa, personale in possesso della qualifi- ca professionale di addetto all’assistenza di base o di operatore tecnico assistenziale esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona, personale di coor- dinamento delle attività assistenziali di nucleo, personale con la qualifica di educatore professionale, personale qualificato addetto ad attività di animazione e/o di te- rapia occupazionale. I soggetti disabili possono usufruire della deduzione anche se fruiscono dell’assegno di accompagnamento. Rigo RP26 Altri oneri deducibili: nella colonna1indicare il codice identificativo di ciascun onere e nella colonna2il relativo importo. “1”i contributi versati ai fondi integrativi al Servizio sanitario nazionale per un importo complessivo non superiore a 3.615,20 euro. “2” i contributi, le donazioni e le oblazioni erogate alle organizzazioni non governative (ONG) riconosciute idonee, che operano nel campo della cooperazione con i Paesi in via di sviluppo. L’importo è deducibile nella misura massima del 2 per cento del reddito complessivo. Poiché le ONG sono comprese nella categoria del- le ONLUS di diritto, è possibile usufruire delle più ampie agevolazioni previste per le ONLUS, indicando il codice 3 alle cui istruzioni si rimanda. Per visionare l’e- lenco delle ONG riconosciute idonee si può consultare il sito www.esteri.it. UNICO MINI - 10 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI “3”le erogazioni liberali in denaro o in natura a favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale, di associazioni di promozione sociale e di alcune fondazioni e associazioni riconosciute. Dette liberalità possono essere dedotte nel limite del 10 per cento del reddito complessivo dichiarato, e comunque nella misura mas- sima di 70.000 euro, se erogate in favore di organizzazioni non lucrative di utilità sociale; associazioni di promozione sociale; fondazioni e associazioni ricono- sciute aventi per oggetto statutario la tutela, la promozione e la valorizzazione dei beni di interesse artistico, storico e paesaggistico; fondazioni e associazioni ri- conosciute aventi per scopo statutario lo svolgimento o la promozione di attività di ricerca scientifica. ATTENZIONE: per le liberalità alle ONLUS e alle associazioni di promozione sociale erogate nel 2011 è prevista, in alternativa alla deduzione dal reddito comples- sivo, la possibilità di detrarre il 19% delle stesse dall’imposta lorda (vedere le istruzioni della sezione I relativa agli oneri detraibili). “4”le erogazioni liberali in denaro a favore di enti universitari, di ricerca pubblica e di quelli vigilati nonché degli enti parco regionali e nazionali. Dette liberalità pos- sono essere dedotte in favore di università, fondazioni universitarie; istituzioni universitarie pubbliche; enti di ricerca pubblici, ovvero enti di ricerca vigilati dal Mi- nistero dell’Istruzione, dell’Università e della Ricerca scientifica; enti parco; enti parco regionali e nazionali. “5”gli altri oneri deducibili diversi da quelli contraddistinti dai precedenti codici, ad esempio i contributi ai consorzi obbligatori esclusi i contributi agricoli unificati e le somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state assoggettate a tassazione Se dovete indicare diverse tipologie di oneri deducibili contraddistinti da codici diversi, va compilato un quadro aggiuntivo per ogni codice ricordando di numerare pro- gressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. Rigo RP32 Totale degli oneri deducibili: riportare la somma degli importi indicati nei righi da RP21 a RP26. Questa somma deve essere riportata nel rigo RN3. SEZIONE III A – Spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 36% o del 41% (Interventi di recupero del patrimonio edilizio) 1. Spese sostenute per la ristrutturazione di immobili Deve essere utilizzato il Le speseper le quali è possibile fruire della detrazione sono: Modello UNICO ordinarioin (cid:129) le spese relative agli interventi di manutenzione straordinaria sulle singole unità immobiliari e sulle loro pertinenze; presenza di spese sostenute (cid:129) le spese relative agli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria sulle parti comuni di edifici residenziali; per interventi di manutenzione (cid:129) le spese di restauro e risanamento conservativo; e salvaguardia dei boschi (cid:129) altre spese di ristrutturazione (quali ad esempio quelle finalizzate al risparmio energetico, alla sicurezza statica ed antisismica). Possono usufruire di tale agevolazione coloro che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (ad esempio proprietà, altro diritto reale, concessione dema- niale, locazione o comodato) l’immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi di recupero edilizio. Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del pos- sessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento purché abbia sostenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati. Condizioni per poter usufruire della detrazione: (cid:129) aver trasmesso la comunicazione preventiva al Centro Operativo di Pescara; (cid:129) aver effettuato i pagamentirelativi alle spese tramite bonifico bancario o postale. Il decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011, ha eliminato l’obbligo di inviare tramite raccomandata la comunicazione di inizio la- vori al Centro Operativo di Pescara. In luogo della comunicazione di inizio lavori, il contribuente deve indicare nella dichiarazione dei redditi (Sez. III B di questo qua- dro righi da RP51 a RP54): (cid:129) i dati catastali identificativi dell’immobile; (cid:129) gli estremi di registrazione dell’atto che ne costituisce titolo (ad esempio, contratto di affitto), se i lavori sono effettuati dal detentore; (cid:129) gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione. Il contribuente deve, inoltre, conservare ed esibire, a richiesta dell’Ufficio, i documenti individuati dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 2 no- vembre 2011. Per le spese sostenute a partire dal 4 luglio 2006 le fatture dell’impresa che esegue i lavori devono evidenziare, in maniera distinta, il costo della manodopera utiliz- zata. L’obbligo di indicare il costo della manodopera in fattura è stato eliminato dal decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011. Possono usufruire della detrazione anche gli acquirenti di box o posti auto pertinenziali già realizzati. Anche per gli acquisti di box e posti auto pertinenziali il decreto legge n. 70/2011 ha sostituito l’obbligo di invio della comunicazione al Centro Operativo di Pescara con l’indicazione dei dati sopra descritti nella dichiarazione dei redditi. La detrazione d’imposta prevista è pari al: (cid:129) 41 per centoper le spese sostenute nel 2006 relative a fatture emesse dal 1° gennaio al 30 settembre 2006; (cid:129) 36 per centoper le spese sostenute dal 2002 al 2005 e per le spese sostenute nel 2006 relative a fatture emesse dal 1° ottobre al 31 dicembre 2006 e a quelle emesse in data antecedente al 1° gennaio 2006 e per le spese sostenute dal 2007 al 2011. Il limite di spesa su cui applicare la percentuale è di: (cid:129) euro 77.468,53per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2002; (cid:129) euro 48.000,00per le spese sostenute negli anni dal 2003 al 2011. Per le spese sostenute dal 1° ottobre 2006 il limite di spesa su cui applicare la percentuale va riferito solo alla singola unità immobiliare sulla quale sono stati effet- tuati gli interventi di recupero e, quindi, in caso di più soggetti aventi diritto alla detrazione il limite di spesa di euro 48.000,00 va ripartito tra gli stessi. Nel caso in cui gli interventi consistano nella prosecuzione di lavoriiniziati negli anni precedenti, sulla singola unità immobiliare, ai fini della determinazione del li- mite massimo delle spese detraibili occorre tenere conto delle spese sostenute negli anni pregressi. La detrazione deve essere ripartita in 10 ratedi pari importo. In caso di vendita o di donazioneprima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, il diritto alla stessa viene trasferito rispettivamente all’acquiren- te e al donatario. A decorrere dal 17 settembre 2011, in caso di vendita dell’unità immobiliare oggetto dell’intervento prima che sia trascorso il periodo di godimento della detrazione, le quote di detrazione possono essere utilizzate dal venditore oppure essere trasferite all’acquirente persona fisica (art. 2 commi 12bis e 12ter del decreto legge n. 138/2011 come modificato dalla legge n. 148/2011). Nel caso di morte del titolare il diritto alla detrazione si trasmette esclusivamente all’erede che conserva la detenzione materiale e diretta del bene. Nel caso in cui le spese siano state sostenute dall’inquilino o dal comodatario, la cessazione dello stato di locazione o comodato non fa venir meno il diritto alla detrazione in capo al- l’inquilino o al comodatario. 2. Spese sostenute per l’acquisto, o l’assegnazione, di immobili facenti parte di edifici ristrutturati Dal 2002 la detrazione d’imposta spetta anche nel caso di acquisto o assegnazione di unità immobiliari facenti parte di un edificio interamente sottoposto ad inter- venti di restauro e risanamento conservativo eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare o da cooperative edilizie. All’acquirente o assegnatario dell’immobile spetta una detrazione del 36 per cento o del 41 per cento da calcolare su un ammontare forfetario pari al 25 per cento del prezzo di vendita o di assegnazione dell’immobile, risultante dall’atto di acquisto o di assegnazione. In particolare la detrazione spetta nella misura: (cid:129) 41 per cento se il rogito è avvenuto dal 1° gennaio 2006 al 30 settembre 2006; (cid:129) 36 per cento se il rogito è avvenuto dal 2002 al 2005, dal 1° ottobre 2006 al 30 giugno 2007, sempreché i lavori di ristrutturazione siano stati ultimati entro il 31 dicembre 2006, e se il rogito è avvenuto dal 1° gennaio 2008 al 30 giugno 2013 sempreché i lavori di ristrutturazione siano stati eseguiti dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2012. La fruizione di detta detrazione, tuttavia, è riconosciuta entro determinati limiti di spesa e a condizione che i lavori di ristrutturazione relativi all’intero edificio siano stati o vengano ultimati entro determinate date. In particolare, l’importo costituito dal 25 per cento del prezzo di acquisto o assegnazione non può superare il limite di: (cid:129) euro 77.468,53nel caso in cui l’atto di acquisto o di assegnazione sia avvenuto entro il 30 giugno 2003 e riguardi unità immobiliari facenti parte di edifici ristrut- turati entro il 31 dicembre 2002; UNICO MINI - 11 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI (cid:129) euro 48.000,00nel caso in cui l’acquisto o l’assegnazione sia avvenuta dal 2003 al 2006 e riguardi unità immobiliari situate in edifici i cui lavori di ristrutturazio- ne siano stati ultimati successivamente al 31 dicembre 2002, ma non oltre il 31 dicembre 2006, nonché nel caso in cui l’acquisto o l’assegnazione sia avvenuta dal 1° gennaio 2008 al 30 giugno 2013 ed i lavori di ristrutturazione siano stati eseguiti dal 1° gennaio 2008 al 31 dicembre 2012. Per gli acquisti o assegnazioni ef- fettuati dal 1° ottobre 2006 il limite di spesa su cui applicare la percentuale va riferito solo alla singola unità immobiliare. La detrazione deve essere ripartita in die- ci rate annuali di pari importo. Compilazione dei righi da RP41 a RP44 Nella colonna 1 (Anno), indicare l’anno in cui sono state sostenute le spese. Nella colonna 2 (Periodo 2006)indicare il codice che identifica il periodo, relativo all’anno 2006, in cui le spese sono state sostenute. In particolare indicare il codi- ce 1 se le spese riguardano fatture emesse dal 1° gennaio al 30 settembre 2006, oppure il codice 2 se le spese riguardano fatture emesse dal 1° ottobre al 31 di- cembre 2006 o in data antecedente al 1° gennaio 2006. Non compilare questa colonna se le spese sono state sostenute in anni diversi dal 2006; Nellacolonna 3 (Codice fiscale),indicare il codice fiscale del soggetto che ha presentato, anche per conto del dichiarante, l’apposito modello di comunicazione per fruire della detrazione. La colonna non va compilata se la comunicazione è stata effettuata dal dichiarante. Per gli interventi su parti comuni di edifici residenziali, de- ve essere indicato il codice fiscale del condominio o della cooperativa. Per l’acquisto o l’assegnazione di unità immobiliari facenti parte di edifici ristrutturati deve es- sere indicato il codice fiscale dell’impresa di costruzione o ristrutturazione o della cooperativa che ha effettuato i lavori. Per gli interventi effettuati dopo l’entrata in vigore della norma che ha soppresso l’obbligo dell’invio della comunicazione al Centro Operativo di Pescara è necessario fare riferimento alle seguenti istruzioni: (cid:129) nel caso di interventi effettuati su parti comuni condominiali, i singoli condomini devono indicare in questa colonna il codice fiscale del condominio e devono bar- rare la casella di colonna 2 “Comunicazione C.O. Pescara/ Condominio” di uno dei righi da RP51 a RP54, senza riportare i dati catastali identificativi dell’immobile. Tali dati saranno indicati dall’amministratore di condominio nel quadro AC della propria dichiarazione dei redditi; (cid:129) negli altri casi la colonna 3 non va compilata. Nella colonna 4,che deve essere compilata esclusivamente dai contribuenti che si trovano in una delle situazioni di seguito descritte, indicare il codice: “1”nel caso di spese sostenute dal 2002 al 2011 per lavori iniziati in anni precedenti ed ancora in corso in tale anno; “2”nel caso di acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati entro il 31 dicembre 2002 e per i quali l’atto di acquisto sia stato stipulato entro il 30 giugno 2003; “4”nel caso di acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati successivamente al 31 dicembre 2002 ovvero ristrutturati entro il 31 dicembre 2002, ma per i qua- li l’atto di acquisto sia stato stipulato successivamente al 30 giugno 2003. Le colonne5, 6 e 7sono riservate ai contribuenti che hanno ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile o ai contribuenti di età non inferiore a 75 o 80 anni che, con riferimento alle spese sostenute in anni precedenti, intendono rideterminare nell’anno 2011 o hanno rideterminato negli anni dal 2007 al 2010, il nu- mero delle rate. In particolare: (cid:129) nella colonna 5(Codice)indicare uno dei seguenti codici: “1” nel caso in cui il contribuente ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che, avendo un’età non inferiore a 75 anni, aveva scel- to di rateizzare ovvero aveva rideterminato la spesa in 3 o 5 rate; “2” nel caso in cui il contribuente ha compiuto 80 anni nel corso dell’anno 2011 ed intende rideterminare in 3 rate la detrazione che nella precedente dichiarazio- ne aveva già rideterminato in 5 rate ovvero ha compiuto 80 anni nel 2009 o nel 2010 ed ha rideterminato nel medesimo anno in 3 rate la detrazione che nel- la precedente dichiarazione aveva rideterminato in 5 rate; “3” nel caso in cui il contribuente ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che, avendo compiuto 80 anni nel corso dell’anno 2009 o 2010, aveva rideterminato in 3 rate la detrazione che nella precedente dichiarazione aveva già rideterminato in 5 rate; “4” nel caso in cui, nel corso dell’anno 2010 o 2011, il contribuente ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile da un soggetto che aveva ripartito la spesa in 10 rate e, pertanto, non rientra in uno dei casi precedenti (codici “1” e “3”). (cid:129) nella colonna 6 (Anno) deve essere indicato l’anno in cui è stata effettuata la rideterminazione del numero delle rate. Se il contribuente ha compilato la colonna 5 indicandovi i codici “2” o “3”, e quindi si trova in uno dei due casi che prevedono la doppia rideterminazione, deve indicare in questa colonna l’anno della prima ri- determinazione; (cid:129) nella colonna 7 (Rideterminazione rate) deve essere indicato il numero delle rate (5 o 10) in cui è stata ripartita la detrazione nell’anno di sostenimento della spe- sa; questa colonna non può essere compilata qualora il numero di rate residue risulti inferiore o uguale al numero delle rate previste per la rideterminazione (3 o 5); Nella colonna 8 (numero rate) indicare il numero della rata che si utilizza per il 2011 nella casella corrispondente al numero delle rate prescelte (3, 5 o 10). Si ricor- da che i contribuenti di età non inferiore a 75 e a 80 anni possono ripartire la detrazione rispettivamente in 5 e 3 quote annuali di pari importo. Nella colonna 9 (Importo rata)indicare l’importo di ciascuna rata delle spese sostenute. Tale importo si ottiene dividendo l’ammontare della spesa sostenuta per il numero delle rate relativo alla rateazione scelta nella colonna 8. Nel caso di acquisto o assegnazione di immobili ristrutturati la rata deve essere determinata con riferimento al 25 per cento del prezzo di acquisto. Per il calcolo della rata nei casi di rideterminazione vedere gli esempi presenti nelle istruzioni del Modello Unico ordinario. Rigo RP48Totale spese sul quale determinare la detrazione del 41 per cento: scrivere la somma degli importi indicati nei righi da RP41 a RP44 nei quali risulta compilata la colonna 2 con il codice “1”. Riportare nel rigo RN16 il 41 per cento di quanto indicato in questo rigo. Rigo RP49 Totale spese sul quale determinare la detrazione del 36 per cento: scrivere la somma degli importi indicati nei righi da RP41 a RP44 nei quali non è compilata la colonna 2 ovvero risulta compilata la colonna 2 con il codice “2”. Riportare nel rigo RN17 il 36 per cento di quanto indicato in questo rigo. SEZIONEIII B –Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione del 36 per cento Questa sezione deve essere compilata in relazione ai lavori iniziati nel 2011. Con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio per i quali è stato eli- minato l’obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara (decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011) vanno indicati i dati catastali identificativi degli immobili e gli altri dati necessari per fruire della detrazione del 36 per cento. Se i righi disponibili non sono sufficienti va compilato un quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del Modello. Righi RP51 e RP52 - Dati catastali identificativi dell’immobile Colonna 1 (N. d’ordine immobile):riportare il numero progressivo, che identifica l’immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione, indicato nella colonna 10 del- la Sezione III A del quadro RP. Nel caso in cui siano stati effettuati più interventi con riferimento allo stesso immobile e quindi siano stati compilati più righi della Se- zione III A indicando lo stesso numero d’ordine nella colonna 10, nella presente sezione deve essere compilato un solo rigo. Colonna 2 (C.O. Pescara/Condominio) La colonna deve essere barrata nei seguenti casi: –interventi iniziati nel 2011 prima dell’entrata in vigore del decreto che ha eliminato l’obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara. Il contribuente, bar- rando questa casella, dichiara di aver già inviato la comunicazione di inizio lavori al Centro operativo di Pescara e, pertanto, non deve compilare le successive co- lonne, relative ai dati catastali dell’immobile; –interventi effettuati su parti comuni condominiali dopo l’entrata in vigore del decreto che ha eliminato l’obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara. I singoli condomini, barrando questa casella, dichiarano che la spesa riportata nella sezione III-A del quadro RP si riferisce ad interventi effettuati su parti comuni condominiali. In questo caso nella colonna 3 della sezione III-A va riportato il codice fiscale del condominio, mentre non devono essere compilate le successive co- UNICO MINI - 12 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI lonne dei righi RP51 e RP52, relative ai dati catastali dell’immobile, in quanto tali dati saranno indicati dall’amministratore di condominio nel quadro AC della pro- pria dichiarazione dei redditi. Colonna 3 (Codice Comune):indicare il codice catastale del comune dove è situata l’unità immobiliare. Il codice Comune può essere a seconda dei casi di quattro o cinque caratteri come indicato nel documento catastale. Colonna 4 (Terreni/Urbano): indicare:‘T’ se l’immobile è censito nel catasto terreni;‘U’ se l’immobile è censito nel catasto edilizio urbano. Colonna 5 (Intero/Porzione):Indicare:‘I’ se si tratta di immobile intero (particella o unità immobiliare);‘P’ se si tratta di porzione di immobile. Colonna 6 (Sezione Urbana/Comune Catastale): riportare le lettere o i numeri indicati nel documento catastale, se presenti. Per gli immobili siti nelle zone in cui vige il sistema tavolare indicare il codice “Comune catastale”. Colonna 7 (Foglio):riportare il numero di foglio indicato nel documento catastale. Colonna 8 (Particella): riportare il numero di particella, indicato nel documento catastale, che può essere composto da due parti, rispettivamente di cinque e quattro cifre, separato da una barra spaziatrice. Se la particella è composta da una sola serie di cifre, quest’ultima va riportata nella parte a sinistra della barra spaziatrice. Colonna 9 (Subalterno):riportare, se presente, il numero di subalterno indicato nel documento catastale. Rigo RP54 - Altri dati (estremi di registrazione del contratto e dati della domanda di accatastamento) Se i lavori sono effettuati dal conduttore (o comodatario), devono essere indicati, oltre ai dati catastali identificativi dell’immobile (righi RP51 e RP52) anche gli estre- mi di registrazione del contratto di locazione o di comodato (colonne da 3 a 6 del rigo RP54). Se l’immobile non è ancora stato censito al momento di presentazione della dichiarazione devono essere riportati gli estremi della domanda di accatastamento (co- lonne da 7 a 9 del rigo RP54). Colonna 1 (N. d’ordine immobile):riportare il numero progressivo, che identifica l’immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione, indicato nella colonna 10 del- la sezione III A del quadro RP. Nel caso in cui siano stati effettuati più interventi con riferimento allo stesso immobile e quindi siano stati compilati più righi della se- zione III A indicando lo stesso numero d’ordine nella colonna 10, nella presente sezione deve essere compilato un solo rigo. Colonna 2 (C.O. Pescara/Condominio): seguire le istruzioni relative alla colonna 2 dei righi da RP51 a RP52. Se è barrata questa casella non devono essere compi- late le successive colonne del rigo RP54. Conduttore - Estremi di registrazione del contratto di locazione o comodato I dati possono essere ricavati: (cid:129) dal contratto di locazione o di comodato registrato presso l’Ufficio; (cid:129) dalla ricevuta rilasciata dai servizi telematici nel caso di registrazione tramite Siria, ‘Locazioni web’ o ‘Contratti online’; Colonna 3 (Data):indicare la data di registrazione del contratto. Colonna 4 (Serie):indicare il codice relativo alla modalità di registrazione (3, 3A, 3B, 3P, 3T). Colonna 5 (Numero e sottonumero): indicare il numero e l’eventuale sottonumero di registrazione del contratto. Colonna 6 (Codice Ufficio Agenzia Entrate):indicare il codice identificativo dell’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate presso il quale è stato registrato il contratto. I codici degli uffici dell’Agenzia delle Entrate sono reperibili sul sito www.agenziaentrate.gov.it nell’apposita Tabella presente nella sezione relativa ai contratti di locazione. Domanda di accatastamento Se l’immobile non è ancora stato censito al momento di presentazione della dichiarazione devono essere riportati gli estremi della domanda di accatastamento. Colonna 7 (Data):indicare la data di presentazione della domanda di accatastamento. Colonna 8 (Numero): indicare il numero della domanda di accatastamento. Colonna 9 (Provincia Ufficio Agenzia Territorio): indicare la sigla della Provincia in cui è situato l’Ufficio Provinciale dell’Agenzia del Territorio presso il quale è sta- ta presentata la domanda. SEZIONE IV– Spese per le quali spetta la detrazione d’imposta del 55% (interventi finalizzati al risparmio energetico) Vanno indicate in questa sezione le spese sostenute nell’anno 2011 e/o negli anni dal 2008 al 2010 per interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esi- stenti, di qualsiasi categoria catastale anche rurale per cui spetta la detrazione d’imposta del 55 per cento. Per le spese sostenute nel 2011 la detrazione va ripartita in dieci rate annuali di pari importo (entro il limite massimo previsto per ciascuna tipologia di intervento effettuato). Per le spese sostenute nel 2009 e nel 2010 la de- trazione è ripartita in cinque rate annuali. Per le spese sostenute nel 2008 le rate annuali continuano a essere quelle scelte (da tre a dieci), salvo il caso di ridetermi- nazione del numero delle rate (dieci). Le tipologie di interventipreviste sono: riqualificazione energetica di edifici esistenti; interventi sull’involucro di edifici esistenti; installazione di pannelli solari; so- stituzione di impianti di climatizzazione invernale. I soggettiche possono fruire della detrazione sono coloro che possiedono o detengono sulla base di un titolo idoneo (ad esempio proprietà, altro diritto reale, con- cessione demaniale, locazione o comodato) l’immobile sul quale sono stati effettuati gli interventi per conseguire il risparmio energetico e i condomini nel caso di in- terventi effettuati sulle parti comuni condominiali. Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’inter- vento purché abbia sostenuto le spese e le fatture e i bonifici siano a lui intestati. La detrazione del 55 per cento non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi, come ad esempio la detrazione del 36 per cento per il recupero del patrimonio edilizio. Inoltre, dal 1° gennaio 2009, la detrazione per gli interventi finalizzati al risparmio energetico non è cumulabile con altri contributi comunitari, regionali o locali, riconosciuti per i medesimi interventi, secondo quanto previsto dal D. Lgs. 30 maggio 2008, n. 115 (vedi risoluzione n. 3/E del 26 gen- naio 2010). Il pagamentodelle spese deve essere effettuato tramite bonifico bancario o postale. Il limite massimo di detrazione spettante va riferito all’unità immobiliare e pertanto va suddiviso tra i soggetti detentori o possessori dell’immobile che partecipano alla spesa, in ragione dell’importo effettivamente sostenuto. Entro 90 giorni dalla fine dei lavori, devono essere trasmessi all’ENEAtelematicamente (www.acs.enea.it), i dati contenuti nell’attestato di certificazione (o qualificazione) energetica, nonchè la scheda informativa relativa agli interventi realizzati. Per fruire dell’agevolazione fiscale è necessario conservare ed esibire, su richiesta, all’amministrazione finanziaria l’asseverazione, la ricevuta dell’invio della docu- mentazione all’ENEA, le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese effettuate e le ricevute del bonifico attestante il pagamento. A partire dal 2009, nel caso in cui i lavori di riqualificazione energetica proseguano nell’anno successivo è necessario inviare una apposita comunicazione telemati- ca all’Agenzia delle Entrate entro il 31 marzo dell’anno seguente. Il modello di comunicazione è disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate. Righi RP61 e RP62 Nella colonna 1 (Tipo intervento)indicare il codice relativo alla tipologia di intervento da effettuare: “1” Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti:sono tali gli interventi che permettono il raggiungimento di un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale inferiore di almeno il 20% rispetto ai valori riportati in apposite tabelle; “2” Interventi sull’involucro degli edifici esistenti: sono tali gli interventi su edifici esistenti o parti di essi relativi a strutture opache verticali (pareti), strutture opa- che orizzontali (coperture e pavimenti), fornitura e posa in opera di materiale coibente, di materiale ordinario, di nuove finestre comprensive di infissi, migliora- mento termico di componenti vetrati esistenti, demolizione e ricostruzione dell’elemento costruttivo, nel rispetto dei requisiti richiesti in apposita tabella; “3” Installazione di pannelli solari: sono tali gli interventi per l’installazione di pannelli solari, anche realizzati in autocostruzione, bollitori, accessori e componen- ti elettrici ed elettronici utilizzati per la produzione di acqua calda ad uso domestico; “4” Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale: sono tali gli interventiconcernenti la sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione in- vernale esistenti con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione. Dal 1° gennaio 2008 rientra in tale ti- pologia la sostituzione, anche solo parziale, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza ovvero con impianti geotermici a bassa entalpia. Nella colonna 2 (Anno)indicare l’anno in cui sono state sostenute le spese. UNICO MINI - 13 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Nella colonna 3 (Casi particolari)è riservata ai contribuenti che si trovano in una delle situazioni di seguito descritte. Indicare il codice: “1” nel caso di spese sostenute per lavori iniziati nel 2008, 2009 o 2010 e ancora in corso nel 2011; “2” nel caso in cui, nel corso dell’anno 2009, 2010 o 2011 il contribuente ha ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile; “3” se ricorrono contemporaneamente le condizioni di cui ai codici 1 e 2. La colonna 4 (Rideterminazione rate) è riservata ai contribuenti che nell’anno 2009, 2010 e/o 2011 hanno acquistato o ereditato un immobile, oggetto di lavori di riqualificazione energetica nel corso dell’anno 2008, e che intendono rideterminare il numero di rate scelte da chi ha sostenuto la spesa. La detrazione può essere ri- determinata solo in 10 rate. In questa colonna deve essere riportato il numero delle rate (da 3 a 10) in cui è stata inizialmente ripartita la detrazione da chi ha sostenuto la spesa. Nella colonna 5 (Rateazione)indicare il numero di rate in cui va ripartita la detrazione: – se la spesa è stata sostenuta nel 2011 indicare ‘10’; – se la spesa è stata sostenuta nel 2009 o nel 2010 indicare ‘5’; – se la spesa è stata sostenuta nel 2008 indicare il numero di rate, compreso tra 3 e 10, in cui si è scelto di ripartire la detrazione. La scelta del numero di rate ini- zialmente operata è irrevocabile. Nel caso in cui sia stata compilata la colonna 4 (“rideterminazione rate”) in questa colonna indicare ‘10’ (numero rate in cui è pos- sibile rideterminare); Nella colonna 6 (Numero rata)indicare il numero della rata che il contribuente utilizza per il 2011. Nella colonna 7 (Spesa totale)indicare l’ammontare della spesa sostenuta entro i limitisottodescritti in relazione alla tipologia dell’intervento: – interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (codice “1”) L’importo da indicare non può essere superiore a euro 181.818,18in quanto la detrazione massima consentita è di euro 100.000,00; – interventi sull’involucro degli edifici esistenti (codice “2”) e Installazione di pannelli solari (codice “3”) L’importo da indicare non può essere superiore a euro 109.090,90in quanto la detrazione massima consentita è di euro 60.000,00; – sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (codice “4”) L’importo da indicare non può essere superiore a euro 54.545,45in quanto la detrazione massi- ma consentita è di euro 30.000,00. Nella colonna 8 (Importo rata)indicare l’importo di ciascuna rata delle spese sostenute. Tale importo si ottiene dividendo l’ammontare della spesa sostenuta (co- lonna 7), per il numero delle rate scelte indicato nella colonna 5. Per il calcolo della rata nei casi di rideterminazione vedere gli esempi presenti nelle istruzioni del Mo- dello Unico ordinario. Rigo RP65 (Totale)in questo rigo scrivere la somma degli importi indicati nella colonna 8 dei righi RP61 e RP62. Su questa somma si determina la detrazione del 55 per cento che va riportata nel rigo RN19. SEZIONEVI – Altre detrazioni Rigo RP81Detrazione per le spese di mantenimento dei cani guida Barrare la casella per fruire della detrazione forfetaria di euro 516,46. La detrazione spetta esclusivamente al soggetto non vedente (e non anche alle persone delle quali risulti fiscalmente a carico) a prescindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta. La detrazione deve essere indicata nel rigo RN20. Rigo RP82 - Spese per l’acquisto di mobili, elettrodomestici, TV, computer (Anno 2009) Indicare le spese sostenute dal 7 febbraio al 31 dicembre 2009 per l’acquisto di mobili, apparecchi televisivi, computer ed elettrodomestici di classe energetica non inferiore ad A+, finalizzato all’arredo di immobili ristrutturati. La detrazione spetta solo per le spese sostenute nell’anno 2009 che vanno ripartite in cinque rate annuali. L’indicazione delle spese consente quindi di fruire della terza rata della detrazione. In questo rigo va riportato lo stesso importo che è stato indicato nella dichiarazione dei redditi presentata per l’anno 2010 (colonna 4 del rigo E37 del mod. 730/2011 o colonna 4 del rigo RP45 del mod. UNICO PF/2011). La detrazione deve essere indicata nel rigo RN20. Rigo RP83 Altre detrazioni Nella colonna 1 indicare il codice e nella colonna 2 il relativo importo. Codice “1” Detrazione per le borse di studio assegnate dalle Regioni o dalle Province autonome di Trento e Bolzano. Possono fruire di questo beneficio, previsto a sostegno delle famiglie per le spese di istruzione, i soggetti che al momento della richiesta hanno inteso avvalersi del- la detrazione fiscale, secondo quanto previsto dal D.P.C.M. n. 106 del 14 febbraio 2001, pubblicato in G.U. n. 84 del 10 aprile 2001. Riportare l’importo della detrazio- ne, indicato in colonna 2, nel rigo RN20. Codice “2” Detrazione per le donazioni all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera di Genova” La detrazione spetta per le donazioni effettuate all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera di Genova” per l’attività del Registro nazionale dei donatori di midollo osseo. Si precisa che per le donazioni effettuate all’ente ospedaliero “Ospedali Galliera di Genova” la detrazione compete nei limiti del 30 per cento dell’imposta lorda. Per- tanto, nella colonna 2 deve essere indicato l’intero ammontare della donazione effettuata, mentre nel rigo RN20 deve essere indicato l’ammontare della donazione entro i limiti del 30 per cento dell’imposta lorda dovuta. 8. QUADRO RN - CALCOLO DELL’IRPEF Questo quadro riassume tutti i dati utili per determinare l’imposta dovuta per l’anno d’imposta 2011 tenendo conto delle detrazioni Deve essere utilizzato previste, degli acconti versati e delle ritenute d’acconto. il ModelloUNICO ordinario se si intende fruire Rigo RN1 Reddito complessivo di crediti d’imposta Colonna 1 (Reddito di riferimento per agevolazioni fiscali): indicare l’importo risultante dalla seguente operazione: RN1, col. 5 + RB10, col. 13 Si ricorda che il reddito fondiario assoggettato alla cedolare secca deve essere aggiunto al reddito complessivo del locatore per determinare la condizione di familiare fiscalmente a carico, per calcolare le detrazioni per carichi di famiglia, le altre detrazioni d’imposta previste dall’articolo 13 del TUIR, le detrazioni per canoni di locazio- ne e, in generale, per stabilire la spettanza o la misura di benefici, fiscali e non, collegati al possesso di requisiti reddituali (art. 3, comma 7, del d. lgs. 14/3/2011, n. 23) Colonna 5:indicare la somma dei redditi risultante dalla seguente operazione: RA11 col. 9 + RA11 col.10 + RB10 col. 11 + RC5 + RC7 + RL19 Rigo RN2 Deduzione per l’abitazione principale: per l’abitazione principale è prevista una deduzione dal reddito complessivo di un importo fino all’ammontare del- la rendita catastale dell’unità immobiliare stessa e delle relative pertinenze.Indicare nel presente rigo la somma dei redditi dei fabbricati utilizzati come abitazione principale e relative pertinenze contraddistinti dai codici 1 o 5 nella colonna 2 del quadro RB. Rigo RN3 Oneri deducibili: riportare la somma degli oneri deducibili, indicata nel rigo RP32. Rigo RN4 Reddito imponibile: indicare il reddito imponibile risultante dalla seguente operazione: RN1 col. 5 – RN2 – RN3. Se il risultato è negativo, scrivere “0” (zero) nel presente rigo e nei righi RN5 (imposta lorda) e RN26 (imposta netta). Rigo RN5 Imposta lorda: indicare l’imposta lorda corrispondente al reddito imponibile di rigo RN4. Per determinare l’imposta utilizzate la seguente tabella. UNICO MINI - 14 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI CALCOLO DELL’IRPEF REDDITO Aliquota Imposta dovuta sui redditi intermedi (per scaglioni) (per scaglioni) compresi negli scaglioni finoa euro15.000,00 23 23% sull’intero importo oltre euro15.000,00 e fino a euro28.000,00 27 3.450,00+ 27% parte eccedente 15.000,00 oltre euro28.000,00 e fino a euro55.000,00 38 6.960,00+ 38% parte eccedente 28.000,00 oltre euro55.000,00 e fino a euro75.000,00 41 17.220,00+ 41% parte eccedente 55.000,00 oltre euro75.000,00 43 25.420,00+ 43% parte eccedente 75.000,00 (cid:129) Contribuenti con redditi di pensione non superiori ad euro 7.500 L’imposta non è dovuta se il vostro reddito complessivo (RN1 col. 5) è costituito soltanto da redditi di pensione non superiori a 7.500,00 euro, ed eventualmente dai redditi derivanti da abitazione principale e relative pertinenze e dai redditi dei terreni per un importo non superiore ad euro 185,92. In questo caso l’imposta lorda è pari a zero e non dovete compilare questo rigo. Si precisa che i redditi di pensione devono essere goduti per l’intero anno (RC6 col. 2 pari a 365). Se invece, non ave- te goduto per l’intero anno di tali redditi di pensione, per verificare se l’imposta lorda è pari a zero dovete commisurare il reddito di pensione percepito all’intero an- no operando come di seguito descritto: Totale Reddito di pensione = somma degli importi indicati dei righi RC1 e RC2 per i quali è indicato il codice “1” nella colonna 1; 365 Reddito Pensione Annuale = x Totale Reddito di pensione giorni di pensione (RC6 col. 2) Non è dovuta imposta se l’importo del Reddito Pensione Annualenon è superiore a euro 7.500,00 . (cid:129) Contribuenti con solo redditi di terreni e fabbricati non superiori ad euro 500 Se alla formazione del reddito complessivo concorrono soltanto redditi di terreni e fabbricati di importo complessivo non superiore a 500,00 euro, l’imposta non è do- vuta e pertanto tale rigo non deve essere compilato. ATTENZIONE: per il calcolo delle detrazioni per carichi di famiglia (righi da RN6 a RN9)al reddito complessivo va aggiunto anche il reddito dei fabbricati concessi in locazione assoggettato a cedolare secca. Il reddito di riferimento è indicato nella colonna 1 del rigo RN1. Rigo RN6 Detrazione per coniuge a carico Per il coniuge a carico è prevista una detrazione fino a euro 800 decrescente all’aumentare del reddito, che si azzera se il reddito supera euro 80.000. Tale detrazio- ne si determina secondo tre diverse modalità di calcolo corrispondenti a tre distinte fasce di reddito. La singola fascia di reddito è costituita dal reddito complessivo diminuito dal reddito derivante dall’abitazione principale e delle relative pertinenze. Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 La detrazione deve essere rapportata al numero di mesi per i quali il coniuge è risultato a carico. Determinare l’importo della detrazione spettante attenendosi alle istruzioni che seguono: A) Reddito netto non superiore ad euro 15.000 Reddito Netto Calcolare: Quoziente = 15.000 Si precisa che per il Quoziente devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. Se il quoziente è pari a zero la detrazione non compete. Se il quoziente è diverso da zero effettuare il seguente calcolo: mesi a carico Detrazione spettante = [ 800 – (110 x Quoziente) ] x 12 Riportare nel rigo RN6 l’importo della detrazione come sopra determinata. B) Reddito netto superiore ad euro 15.000 ma inferiore o uguale ad euro 40.000 La detrazione spetta nella misura fissa di euro 690 da rapportare al numero di mesi a carico ed aumentata eventualmente degli incrementi previsti per alcune fasce di reddito così come indicato nella tabella di seguito riportata. Si precisa che l’importo della maggiorazione spetta per intero non dovendo essere rapportato al nume- ro di mesi a carico. Individuare l’eventuale Maggiorazione in relazione alle diverse fasce di “Reddito Netto”: Reddito Netto superiore ad euro Reddito Netto fino a euro Maggiorazione spettante 15.000 29.000 zero 29.000 29.200 10 29.200 34.700 20 34.700 35.000 30 35.000 35.100 20 35.100 35.200 10 35.200 40.000 zero mesi a carico Detrazione spettante = 690 x + Maggiorazione (come sopra determinata) 12 Riportare nel rigo RN6 l’importo della detrazione come sopra determinata. C)Reddito netto superiore ad euro 40.000 ma inferiore o uguale ad euro 80.000 80.000 – Reddito netto Calcolare: Quoziente = 40.000 Si precisa che per il Quoziente devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. Detrazione spettante = 690 x Quoziente x mesi a carico 12 Riportare nel rigo RN6 l’importo della detrazione come sopra determinata. Infine, se il Reddito Netto è superiore ad euro 80.000 la detrazione per coniuge a carico è pari a zero. UNICO MINI - 15 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Rigo RN7 Detrazione per figli a carico Per ciascun figlio a carico è prevista una Detrazione Teorica pari a: – 800 euro per ciascun figlio di età superiore o uguale a tre anni; – 900 euro per ciascun figlio di età inferiore a tre anni (colonna 6 “minore di tre anni” del prospetto dei familiari a carico compilata). La Detrazione Teorica è aumentata di un importo pari a: – 220 euro per ciascun figlio portatore di handicap (casella D barrata nel prospetto dei “Familiari a carico”); – 200 euro per ciascun figlio a partire dal primo, per i contribuenti con più di tre figli a carico. La detrazione teorica deve essere rapportata al numero di mesi a carico (casella “mesi a carico” presente nel prospetto dei familiari a carico) ed alla percentuale di spettanza (casella “percentuale” presente nel prospetto dei familiari a carico) che può essere esclusivamente pari a 100, 50 o zero. Si ricorda, come chiarito nelle istruzioni per la compilazione del prospetto dei familiari a carico, che la detrazione deve essere ripartita nella misura del 50% tra i coniugi. Tuttavia, i coniugi posso- no decidere di comune accordo di attribuire l’intera detrazione al genitore con il reddito complessivo più alto. Ad esempio, se avete un solo figlio a carico per l’intero anno nella misura del 50% e lo stesso ha avuto una età inferiore ai tre anni per 8 mesi la detrazione teorica è pari a: (900 x 8/12 + 800 x 4/12) x 50/100 = (600 + 266,66) x 50/100 = 433,00 Si riporta di seguito un prospetto esemplificativo delle possibili situazioni: Importo Detrazione Teorica Contribuente con un numero di figli inferiore o uguale a tre (da rapportare al numero di mesi ed alla percentuale) Figlio di età inferiore a 3 anni 900,00 Figlio di età superiore o uguale a 3 anni 800,00 Figlio di età inferiore a 3 anni portatore di handicap 1.120,00 (900,00 + 220,00) Figlio di età superiore o uguale a 3 anni portatore di handicap 1.020,00 (800,00 + 220,00) Importo Detrazione Teorica Contribuente con un numero di figli superiore a tre (da rapportare al numero di mesi ed alla percentuale) Figlio di età inferiore a 3 anni 1.100,00 (900,00 + 200,00) Figlio di età superiore o uguale a 3 anni 1.000,00 (800,00 + 200,00) Figlio di età inferiore a 3 anni portatore di handicap 1.320,00 (900,00 + 220,00 + 200,00) Figlio di età superiore o uguale a 3 anni portatore di handicap 1.220,00 (800,00 + 220,00 + 200,00) Tali detrazioni sono solo teoriche in quanto l’importo della detrazione effettivamente spettante è in funzione del reddito complessivo del contribuente e del numero di figli a carico. Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 1) Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 2) Incremento = ( numero di figli a carico – 1 ) x 15.000 3) (95.000 + Incremento) – Reddito Netto Quoziente = (95.000 + Incremento) A) Se il Quoziente è minore di zero ovvero pari ad uno la detrazione per figli a carico non compete. B) Se il Quoziente è maggiore di zero ma minore di uno effettuare il seguente calcolo: Detrazione spettante = Totale Detrazione Teorica x Quoziente Il Totale Detrazione teorica è pari alla somma delle detrazioni teoriche calcolate con riferimento a ciascun figlio. Per il Quoziente devono essere assunte le prime quattro cifre decimali. Riportare nel rigo RN7 l’importo della detrazione come sopra determinata. Con riferimento all’esempio precedente, ed ipotizzando che il contribuente abbia un reddito complessivo di euro 30.000,00 ed una deduzione per abitazione princi- pale pari ad euro 1.000,00, la detrazione spettante sarà determinata nel modo seguente: Reddito Netto = 30.000,00 – 1.000,00 = 29.000,00 Incremento = (1 – 1) x 15.000 = 0 Quoziente = (95.000 – 29.000) / 95.000 = 66.000 / 95.000 = 0,6947 Detrazione Spettante = 433,00 x 0,6947 = 301,00 Detrazione spettante nel caso di coniuge mancante Se nel prospetto dei familiari a carico avete indicato per il primo figlio il valore “C” nel campo percentuale, in quanto il coniuge manca ovvero non ha riconosciuto i fi- gli naturali ovvero il contribuente non è coniugato o, se coniugato, si è successivamente separato, per il primo figlio potete usufruire della detrazione prevista per il coniuge a carico se più favorevole. Rigo RN8 Ulteriore detrazione per figli a carico Per i contribuenti con un numero di figli superiore a tre, per i quali si applicano le detrazioni per figli a carico spetta un’ulteriore detrazione di euro 1.200. Pertanto, se nel prospetto dei familiari a carico avete indicato un numero di figli superiore a tre ed avete potuto usufruire della detrazione per figli a carico di cui al ri- go RN7, riportate in questo rigo l’ammontare dell’ulteriore detrazione di euro 1.200,00 rapportata alla percentuale indicata nel rigo 7 del citato prospetto. Si ricorda che la detrazione per figli a carico diminuisce all’aumentare del reddito fino ad annullarsi. Pertanto se avete quattro figli a carico ma il vostro reddito complessivo di- minuito della deduzione per abitazione principale è pari o superiore ad euro 140.000,00, essendo pari a zero la detrazione spettante per figli a carico, non potete usu- fruire dell’ulteriore detrazione. Qualora l’ulteriore detrazione sia di ammontare superiore all’imposta lorda, diminuita di tutte le detrazioni, è riconosciuto un credito pa- ri alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nella predetta imposta. Tale credito va indicato nel rigo RN29 alle cui istruzioni si rimanda per la relativa de- terminazione. Rigo RN9 Detrazione per altri familiari a carico Per ogni altro familiare a carico (casella “A” barrata nel prospetto dei familiari a carico) è prevista una Detrazione teorica pari ad euro 750 da rapportare al numero di mesi a carico (casella “mesi a carico” compilata nel prospetto dei familiari a carico) ed alla percentuale di spettanza (casella “percentuale” compilata nel prospet- UNICO MINI - 16 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI to dei familiari a carico); tale detrazione è solo teorica in quanto l’importo di quella effettivamente spettante è in funzione del reddito complessivo del contribuente al netto della deduzione per abitazione principale. Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 1) Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 2) Quoziente = 80.000 – Reddito Netto 80.000 A) Se il Quoziente è minore di zero ovvero pari ad uno la detrazione per altri familiari a carico non compete. B) Se il Quoziente è maggiore di zero ma minore di uno effettuare il seguente calcolo: Detrazione spettante = Totale Detrazione Teorica x Quoziente Il Totale Detrazione teorica è pari alla somma delle detrazioni teoriche calcolate con riferimento a ciascun altro familiare a carico. Per il Quoziente devono essere assunte le prime quattro cifre decimali. Riportare nel rigo RN9 l’importo della detrazione come sopra determinata. Righi da RN10 a RN11 Detrazioni per redditi di lavoro dipendente e di pensione Le diverse tipologie di detrazioni non sono cumulabili tra loro. La non cumulabilità della detrazione di lavoro dipendente e di quella di pensione è riferita al periodo d’anno nel quale il contribuente ha percepito sia redditi di lavoro dipendente sia di pensione. Invece, se i redditi di lavoro dipendente e di pensione si riferiscono a pe- riodi diversi dell’anno, spetteranno entrambe le relative detrazioni ciascuna delle quali rapportata al periodo di lavoro o di pensione considerato. ATTENZIONE: per il calcolo delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente, di pensione e altri redditi (righi da RN10 a RN12)al reddito complessivo va aggiunto an- che il reddito dei fabbricati concessi in locazione assoggettato a cedolare secca. Il reddito di riferimento è indicato nella colonna 1 del rigo RN1. Rigo RN10 Detrazione per redditi di lavoro dipendente Compilare questo rigo se sono stati percepiti redditi di lavoro dipendente o redditi a questi assimilati indicati nei righi RC1 e RC2 per i quali è stato indicato nella co- lonna 1 il codice 2 (lavoro dipendente) ed è stata compilata la colonna 1 del rigo RC6 (giorni di lavoro dipendente). Al fine della individuazione della detrazione spettante operare come di seguito descritto: Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 Determinare l’importo della detrazione spettante attenendosi alle istruzioni che seguono: A) Reddito Netto fino ad euro 8.000 Se il reddito netto non è superiore ad euro 8.000 la detrazione spetta nella misura di euro 1.840 da rapportare al numero di giorni di lavoro dipendente. L’ammonta- re della detrazione effettivamente spettante non può comunque essere inferiore ad euro 690 per redditi di lavoro dipendente derivanti da contratti a tempo indeter- minato, ovvero ad euro 1.380 per redditi di lavoro dipendente derivanti da contratti a tempo determinato. Pertanto, calcolare la detrazione come segue: N. Giorni Lav. Dip (rigo RC6 col. 1) Detrazione = 1.840 x 365 Se la detrazione così determinata è inferiore ad euro 690 e il reddito di lavoro dipendente deriva da un rapporto a tempo indeterminato (codice 1 nella col. 2 dei righi RC1 e RC2) la detrazione spettante è pari ad euro 690. Se la detrazione così determinata è inferiore ad euro 1.380 e il reddito di lavoro dipendente deriva da un rapporto a tempo determinato (codice 2 nella col. 2 dei righi RC1 e RC2) la detrazione spettante è pari ad euro 1.380. Qualora abbiate percepito sia redditi di lavoro dipendente derivanti da un rapporto a tempo indeterminato che redditi di lavoro dipendente derivanti da un rapporto a tempo determinato, potete usufruire come detrazione minima di quella più favorevole pari ad euro 1.380. Riportare nel rigo RN10 l’importo della detrazione come sopra determinata. B) Reddito netto superiore ad euro 8.000 e fino ad euro 15.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 1) Quoziente = 15.000 – Reddito Netto 7.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. 2) Detrazione spettante = [ 1.338 + (502 x Quoziente) ] x N. Giorni Lav. Dip (rigo RC6 col. 1) 365 Riportare nel rigo RN10 l’importo della detrazione come sopra determinata. C) Reddito Netto superiore ad euro 15.000 e fino ad euro 55.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 1) Quoziente = 55.000 – Reddito Netto 40.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Lav. Dip (rigo RC6 col. 1) 2) Detrazione spettante = [ 1.338 x Quoziente x ] 365 3) Per importi del Reddito Netto superiori ad euro 23.000 e non superiori ad euro 28.000 la detrazione come sopra determinata deve essere aumentata di un impor- to come descritto nella tabella che segue: MAGGIORAZIONE DETRAZIONE PER REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE Reddito Netto superiore ad euro Reddito Netto fino a euro Maggiorazione spettante 23.000 zero 23.000 24.000 10 24.000 25.000 20 25.000 26.000 30 26.000 27.700 40 27.700 28.000 25 28.000 zero UNICO MINI - 17 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI L’importo della maggiorazione individuata con riferimento alla fascia di reddito non deve essere rapportata al numero di giorni di lavoro dipendente e quindi spetta per l’intero ammontare. Riportare nel rigo RN10 l’importo della detrazione come sopra determinata. Infine se il Reddito Netto è superiore ad euro 55.000 la detrazione per lavoro dipendente e assimilati è pari a zero. Rigo RN11 Detrazione per redditi di pensione Compilare questo rigo se sono stati percepiti redditi di pensione indicati nei righi RC1 e RC2 per i quali è stato indicato nella colonna 1 il codice 1 (pensione) ed è sta- ta compilata la colonna 2 del rigo RC6 (giorni di pensione). Sono previste diverse detrazioni per redditi di pensione in relazione all’età del contribuente. (cid:129) Contribuente che alla data del 31 dicembre 2011 non ha compiuto 75 anni di età Al fine della individuazione della detrazione spettante operare come di seguito descritto: Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 A) Reddito Netto fino ad euro 7.500 Per importi del reddito netto non superiore ad euro 7.500 la detrazione spetta nella misura di euro 1.725 da rapportare al numero di giorni di pensione. L’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può comunque essere inferiore ad euro 690. Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) Detrazione = 1.725 x 365 Se la detrazione così determinata è inferiore ad euro 690 nel rigo RN11 riportare l’importo della detrazione minima prevista pari ad euro 690. B) Reddito Netto superiore ad euro 7.500 e fino ad euro 15.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 15.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 7.500 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) 2) Detrazione spettante = [1.255 + (470 X Quoziente) ] x 365 C) Reddito Netto superiore ad euro 15.000 e fino ad euro 55.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 55.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 40.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. 1.255 x Quoziente x N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) 2) Detrazione spettante = 365 Infine se il Reddito Netto è superiore ad euro 55.000,00 la detrazione per redditi da pensione è pari a zero. (cid:129) Contribuente che alla data del 31 dicembre 2011 ha compiuto 75 anni di età Al fine della individuazione della detrazione spettante operare come di seguito descritto: Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 A) Reddito Netto fino ad euro 7.750 Per importi del reddito netto non superiore ad euro 7.750 la detrazione spetta nella misura di euro 1.783 da rapportare al numero di giorni di pensione. L’ammontare della detrazione effettivamente spettante non può comunque essere inferiore ad euro 713. Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 1.783 x N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) Detrazione = 365 Se la detrazione così determinata è inferiore ad euro 713,00 nel rigo RN11 riportare l’importo della detrazione minima prevista pari ad euro 713,00. B) Reddito Netto superiore ad euro 7.750 e fino ad euro 15.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 1) Quoziente = 15.000 – Reddito Netto 7.250 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) 2) Detrazione spettante = [ 1.297 + (486 x Quoziente) ] x 365 Riportare nel rigo RN11 l’importo della detrazione come sopra determinata. C) Reddito Netto superiore ad euro 15.000 e fino ad euro 55.000 Per determinare l’ammontare della detrazione effettivamente spettante calcolare: 55.000 – Reddito Netto 1) Quoziente = 40.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. N. Giorni Pensione (RC6 col. 2) 2) Detrazione spettante = 1.297 x Quoziente x 365 Riportare nel rigo RN11 l’importo della detrazione come sopra determinata. Infine se il Reddito Netto è superiore ad euro 55.000,00 la detrazione per redditi da pensione è pari a zero. UNICO MINI - 18 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Rigo RN12 Detrazione per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente ed altri redditi Compilare questo rigo se è stato percepito uno o più dei seguenti redditi: (cid:129) redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente indicati nel rigo RC7; (cid:129) redditi derivanti da attività commerciali e di lavoro autonomo non esercitate abitualmente e dall’assunzione di obblighi di fare, non fare e permettere (righi RL14, RL15 e RL16). Per determinare la detrazione spettante, con riferimento ai redditi sopra indicati, con esclusione delle somme percepite per assegni periodici del coniuge, operare co- me di seguito descritto: Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 A) Reddito Netto fino ad euro 4.800 La detrazione, spetta nella misura fissa di euro 1.104. Pertanto riportare tale importo nel rigo RN12. B) Reddito Netto superiore ad euro 4.800 e fino a euro 55.000 Quoziente = 55.000 – Reddito Netto 50.200 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. Detrazione spettante = 1.104 x Quoziente Riportare nel rigo RN12 l’importo della detrazione come sopra determinata. Infine se il Reddito Netto è superiore ad euro 55.000,00 la detrazione per altri redditi è pari a zero. Detrazione per assegni periodici corrisposti dal coniuge Se nel rigo RC7 è presente un importo per il quale la relativa casella di colonna 1 risulta barrata (assegno periodico corrisposto dal coniuge) spetta una detrazione d’imposta con le modalità di seguito descritte: Reddito Netto = rigo RN1 col. 1 – rigo RN2 A) Reddito Netto fino ad euro 7.500 Se il reddito netto non è superiore ad euro 7.500 la detrazione spetta nella misura di euro 1.725. Riportare tale importo nella colonna 2 del rigo RN12 e barrare l’ap- posita casella presente nella colonna 1. B) Reddito Netto superiore ad euro 7.500 e fino ad euro 15.000 1) Quoziente = 15.000 – Reddito Netto 7.500 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. 2) Detrazione spettante = 1.255 + (470 x Quoziente) Riportare nella colonna 2 del rigo RN12 l’importo della detrazione come sopra determinata e barrare l’apposita casella presente nella colonna 1. C) Reddito Netto superiore ad euro 15.000 e fino ad euro 55.000 1) Quoziente = 55.000 – Reddito Netto 40.000 Se il Quoziente è superiore a zero e minore di uno devono essere utilizzate le prime quattro cifre decimali. 2) Detrazione spettante = 1.255 x Quoziente Riportare nella colonna 2 del rigo RN12 l’importo della detrazione come sopra determinata e barrare l’apposita casella presente nella colonna 1. Infine se il Reddito Netto è superiore ad euro 55.000,00 la detrazione è pari a zero. Rigo RN13 Totale detrazioni per carichi di famiglia e lavoro: indicare la somma dei righi da RN6 a RN12. Rigo RN15 Detrazione per oneri indicati nella Sezione I del Quadro RP: indicare il 19 per cento dell’importo indicato nel rigo RP20, relativo agli oneri detraibili. Rigo RN16 Detrazione del 41% delle spese indicate nella Sezione III-A del quadro RP: indicare il 41 per cento dell’importo indicato nel rigo RP48, relativo alle spese per il recupero del patrimonio edilizio. Rigo RN17 Detrazione del 36% delle spese indicate nella Sezione III-A del quadro RP: indicare il 36 per cento dell’importo indicato nel rigo RP49, relativo alle spese per il recupero del patrimonio edilizio. Rigo RN19 Detrazione per spese indicate nella Sezione IV del Quadro RP: indicare il 55 per cento dell’importo indicato nel rigo RP65, relativo alle spese per interventi finalizzati al risparmio energetico. Rigo RN20 Detrazione per oneri indicati nella Sezione VI del Quadro RP: se è stata barrata la casella del rigo RP81, relativa alla detrazione forfetaria per le spese di mantenimento dei cani guida, indicare euro 516,46 in questo rigo. Riportare il 20 per cento del rigo RP82. Riportare l’importo indicato nella colonna 2 del rigo RP83. Rigo RN21 Detrazione riconosciuta al personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso: riportare l’importo indicato nel rigo RC13. Rigo RN22 Totale detrazioni d’imposta: indicare la somma risultante dalla seguente operazione: RN13 + somma dei righi da RN15 a RN21. Rigo RN26 Imposta netta: per compilare il presente rigo effettuare il seguente calcolo: RN5 – RN22. Se il risultato è maggiore di zero, riportate l’importo così ottenuto. Se il risultato è negativo scrivere zero. Rigo RN29 Crediti residui per detrazioni incapienti: in questo rigo deve essere indicato l’ammontare dell’ulteriore detrazione per figli a carico (rigo RN8) che non ha trovato capienza nell’imposta lorda e che costituisce un credito da utilizzare nella presente dichiarazione. A tal fine calcolare: RN22 – RN5. Se il risultato è maggiore di zero, tale importo deve essere indicato in questo rigo nei limiti di quanto indicato nel rigo RN8. Se il risultato è minore o uguale a zero, l’ulteriore detrazione per figli a carico trova per intero capienza nell’imposta lorda (RN5) e pertanto questo rigo non deve es- sere compilato. Rigo RN32 Ritenute totali: indicare la somma degli importi dei righi RC10 colonna 1 e RL20. Rigo RN33 DIFFERENZA: indicare l’importo che risulta dalla seguente operazione: RN26 – RN29 – RN32. Se il risultato è negativo, indicare l’importo preceduto dal segno meno. UNICO MINI - 19 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Rigo RN35 Eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione: se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utiliz- zare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare nella colonna 1, anche l’eventuale importo del credito IRPEF indicato nel rigo 161 del prospetto di liquidazione Mod. 730-3 2011 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniu- ge) e nel rigo RN36 riportare l’eventuale credito IRPEF utilizzato in compensazione con il Mod. F24. L’importo indicato nella colonna 1 deve essere sommato agli altri importi da indicare nella colonna 2 di questo rigo. Nella colonna 2riportare l’importo di colonna 4 del rigo RX1 del Modello UNICO 2011, relativo all’eccedenza d’imposta per la quale non è stato chiesto il rimborso nella precedente dichiarazione. Se nel 2011 avete fruito dell’assistenza fiscale ed il sostituto d’imposta non ha rimborsato in tutto o in parte il credito risultante dal Modello 730-3 indicare in questo rigo il credito non rimborsato risultante al punto 31 del CUD 2012 o del CUD 2011. In questa colonna deve essere compreso anche l’importo eventualmente indicato nella colonna 1.Indicare, inoltre, nella presente colonna, l’eccedenza dell’IRPEF risultante dalle dichiarazioni degli anni precedenti e non richiesta a rimborso, nei casi in cui, ricorrendone le condizioni di esonero, non sia stata presentata la dichiarazione nell’anno successivo. Rigo RN36 Eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel modello F24: indicare la parte dell’eccedenza dell’imposta risul- tante dalla precedente dichiarazione, già riportata nel rigo RN35, che avete utilizzato in compensazione nel mod. F24.Nel presente rigo deve essere compreso anche l’eventuale maggior credito riconosciuto con comunicazione dell’Agenzia delle entrate ed ugualmente utilizzato in compensazione. Rigo RN37 Acconti La colonna 5è riservata ai contribuenti che hanno effettuato il pagamento dell’acconto IRPEF nella misura del 99 per cento in luogo dell’82 per cento, come previ- sto dal D.P.C.M. del 21 novembre 2011 (differimento del versamento di 17 punti percentuali dell’acconto per l’anno 2011 alla data di pagamento del saldo per lo stes- so anno). Indicare l’importo del credito d’imposta, pari alla differenza pagata in eccesso, utilizzato in compensazione con il modello F24. Nellacolonna 6 indicare la somma degli acconti versati (considerando eventuali versamenti integrativi), ricavabili dalla colonna “Importi a debito versati” della sezio- ne “Erario” del mod. F24 (codici tributo “4033” e “4034”, anno di riferimento “2011”). Si precisa che i contribuenti che hanno effettuato il pagamento dell’acconto IRPEF nella misura del 99 per cento (in luogo dell’82 per cento previsto dal D.P.C.M. del 21 novembre 2011) devono indicare in questa colonna l’intero importo versato. Se avete pagato gli acconti usufruendo del differimento dei termini o siete ricorsi alla rateazione, non considerate le maggiorazioni dell’importo o gli interessi versa- ti.Se per l’anno precedente avete fruito dell’assistenza fiscale e avete versato gli acconti tramite il datore di lavoro dovete indicare gli importi trattenuti da quest’ul- timo, pari alla somma dei punti 21 e 22 del CUD 2012 o del CUD 2011. Anche in questo caso l’importo deve essere indicato senza tenere conto degli interessi dovu- ti per la rateazione della prima rata dell’acconto. Rigo RN38 Restituzione bonus Colonna 1 (Bonus incapienti): i contribuenti che hanno percepito il Bonus fiscale previsto dall’articolo 44 del Decreto Legge del 1° ottobre 2007 n. 159, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 novembre 2007, n. 222, consistente in un rimborso forfetario per soggetti a basso reddito, devono indicare in questa colonna l’im- porto non spettante. La restituzione delle somme non spettanti deve essere effettuata da tutti i soggetti che per errore hanno richiesto il bonus non spettante o spet- tante in misura inferiore nonché dai soggetti che hanno ricevuto il bonus dal sostituto d’imposta (che lo ha erogato in via automatica o su richiesta) e che non hanno comunicato al sostituto d’imposta, per qualsiasi motivo, di non avervi diritto in tutto o in parte (ad esempio, perché è fallito il sostituto d’imposta o per cessazione del rapporto di lavoro). Colonna 2 (Bonus straordinario per famiglie): i contribuenti che hanno percepito il bonus straordinario per famiglie, lavoratori, pensionati e non autosufficienza pre- visto dall’art. 1 del Decreto Legge 29 novembre 2008 n. 185, devono indicare in questa colonna l’importo non spettante. I soggetti che hanno percepito il beneficio non spettante, in tutto o in parte, sono tenuti infatti ad effettuare la restituzione entro il termine di presentazione della prima dichiarazione dei redditi successivo alla erogazione. I contribuenti esonerati dall’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi effettuano la restituzione del beneficio tributario percepito mediante versamento con il modello F24 entro i termini previsti per il versamento del saldo dell’IRPEF (Bonus incapienti) o per la presentazione della dichiarazione successiva all’erogazio- ne (Bonus famiglia). Rigo RN39 Importi rimborsati dal sostituto per detrazioni incapienti: tale rigo è riservato all’esposizione degli importi eventualmente rimborsati dal sostituto d’imposta in sede di operazione di conguaglio relativi alla parte dell’ulteriore detrazione per figli a carico che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. In questo rigo va riportato l’importo indicato nel punto 104 del CUD 2012 relativo all’ammontare del credito riconosciuto dal sostituto d’imposta pari alla quota del- l’ulteriore detrazione per figli a carico che non ha trovato capienza nell’imposta lorda. DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA Righi RN41 e RN42Imposta a debito o a credito Per determinare l’imposta a debito o a credito effettuare la seguente operazione: RN33 – RN35 col. 2 + RN36 + RN37 col. 5 – RN37 col. 6 + RN38 col. 1 + RN38 col. 2 + RN39 Imposta a debito Se il risultato di tale operazione è positivo (DEBITO) riportare l’importo così ottenuto nel rigo RN41. Imposta a credito Se il risultato di tale operazione è negativo (CREDITO) indicare l’importo ottenuto, non preceduto dal segno meno, nel rigoRN42. Tale importo va riportato nella co- lonna 1 del rigo RX1. ATTENZIONE:l’imposta non è dovuta oppure non è rimborsata ne può essere utilizzata in compensazione se non supera euro 12,00. 9. QUADRO RV – ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL’IRPEF Le addizionali regionale e comunale all’IRPEF sono dovute dai contribuenti per i quali, con riferimento all’anno 2011, risulti dovuta l’IRPEF dopo aver sottratto le detrazioni d’imposta spettanti. Non siete obbligati al pagamento dell’addizionale regionale e comunale all’IRPEF se avete un’imposta lorda (rigo RN5) che, al netto delle detrazioni riportate nel rigo RN22 non supera euro 10,33. L’addizionale regionale si applica ai contribuenti in relazione al domicilio fiscale al 31 dicembre 2011. Inoltre è dovuta l’addizionale comunale all’IRPEF a saldo per il 2011, con riferimento al domicilio fiscale al 1° gennaio 2011, e in acconto per il 2012, con riferimen- to al domicilio fiscale al 1° gennaio 2012, sempreché il comune abbia deliberato l’aliquota dell’addizionale comunale. ATTENZIONE: il modello UNICO MINI 2012 può essere compilato solo da coloro che non hanno variato il domicilio fiscale a partire dal 1° novembre 2010 fino alla da- ta di presentazione della dichiarazione. Le addizionali regionale e comunale si calcolano applicando un’aliquota al reddito complessivo determinato, ai fini dell’IRPEF, al netto degli oneri deducibili. In deroga alle disposizioni generali, che stabiliscono per tutto il territorio nazionale l’aliquota dell’addizionale regionale nella misura dell’1,23 per cento, alcune regio- ni hanno deliberato una maggiorazione dell’aliquota dell’addizionale regionale in vigore. Inoltre, sono state previste differenti condizioni soggettive per l’applicazione delle varie aliquote ed aliquote agevolate per alcuni soggetti. L’addizionale comunale all’IRPEF è dovuta soltanto se avete il domicilio fiscale nei comuni che l’hanno deliberata. Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è pre- sente un apposito collegamento alla tabella dei comuni che hanno deliberato l’addizionale comunale, predisposta dal Dipartimento delle Finanze. Le addizionali regionale e comunale non sono deducibili ai fini di alcuna imposta, tassa o contributo e devono essere versate con le modalità e nei termini previsti per il versamento del saldo dell’IRPEF. UNICO MINI - 20 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI Per l’addizionale comunale all’IRPEF è dovuto l’acconto per l’anno di imposta 2012 nella misura del 30%, determinato applicando al reddito imponibile relativo all’an- no di imposta 2011 l’aliquota deliberata dal comune nel quale il contribuente ha la residenza alla data del 1° gennaio 2012. SEZIONEI – Addizionale regionale all’IRPEF Rigo RV1 Reddito imponibile: riportare l’importo del rigo RN4. Rigo RV2 Addizionale regionale all’IRPEF dovuta Nella colonna 2indicare l’importo dell’addizionale regionale all’IRPEF dovuta in relazione al domicilio fiscale al 31 dicembre 2011 e determinata applicando le ali- quote previste dalle singole regioni all’importo indicato nel rigo RV1(reddito imponibile) con le modalità dalle stesse stabilite come riportato nella tabellaposta alla fine delle presenti istruzioni. Rigo RV3 Addizionale regionale all’IRPEF trattenuta e versata:indicare l’importo del rigo RC10, colonna 2, relativo all’ammontare dell’addizionale regionale trat- tenuta o da trattenere dal sostituto d’imposta se nel 2011 avete percepito reddito da lavoro dipendente o da lavoro a questo assimilato. Rigo RV4 Eccedenza di addizionale regionale all’IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione Nella colonna 1indicare il codice regione relativo al domicilio fiscale al 31 dicembre 2010, che trovate nella “Tabella Addizionali regionali all’IRPEF 2011” posta alla fine delle presenti istruzioni. Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 del- l’Ici ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare nella colonna 2anche l’eventuale importo del credito per addizionale regionale indicato nel rigo 162 del prospetto di liquidazione Mod. 730-3 2011 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nel rigo RV5 riportare l’eventuale credito per addizionale regio- nale utilizzato in compensazione con il Mod. F24. L’importo indicato nella colonna 2 deve essere sommato agli altri importi da indicare nella colonna 3 di questo rigo. Nella colonna 3riportare l’importo di colonna 4 del rigo RX2 del Modello UNICO 2011 relativo all’eccedenza d’imposta per la quale non è stato chiesto il rimborso nella precedente dichiarazione. Se avete fruito dell’assistenza fiscale e il sostituto non ha rimborsato in tutto o in parte il credito risultante dal Modello 730-3, indica- re in questo rigo il credito non rimborsato di cui al punto 32 del CUD 2012 o del CUD 2011. Nella colonna 3 deve essere compreso anche l’importo eventualmente in- dicato nella colonna 2. Rigo RV5 Eccedenza di addizionale regionale all’IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel modello F24: indicare la parte dell’ecce- denza dell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già riportata nel rigo RV4, che è stata utilizzata in compensazione nel mod. F24. Righi RV7 e RV8 Addizionale regionale all’IRPEF a debito o a credito: per determinare l’imposta a debito o a credito effettuare la seguente operazione: RV2 colonna 2 – RV3 – RV4 colonna 3 + RV5 (cid:129) se il risultato di tale operazione è positivo (DEBITO) riportate l’importo così ottenuto nel rigo RV7; (cid:129) se il risultato di tale operazione è negativo (CREDITO) riportate l’importo ottenuto, non preceduto dal segno meno, nel rigo RV8. Riportare l’eventuale credito nel rigo RX2 colonna 1. SEZIONEII-A – Addizionale comunale all’IRPEF Rigo RV9 Aliquota dell’addizionale comunale deliberata dal Comune: indicare l’aliquota deliberata per l’anno 2011 dal Comune nel quale avete il vostro domi- cilio fiscale alla data del 1° gennaio 2011. Sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it è presente un apposito collegamento alla tabella dei comuni che hanno deli- berato l’addizionale comunale, predisposta dal Dipartimento delle Finanze. Rigo RV10 Addizionale comunale all’IRPEF dovuta: indicare nella colonna 2l’importo dell’addizionale comunale all’IRPEF determinato applicando all’importo riportato al rigo RV1, l’aliquota indicata al rigo RV9, tenendo conto dell’eventuale soglia di esenzione deliberata dal comune. Se l’importo del rigo RV1 è minore o uguale all’importo indicato come soglia di esenzione nella tabella ricavabile dal sito internet www.agenziaentrate.gov.it, l’addi- zionale comunale per il 2011 (Saldo) non è dovuta e la colonna 2 di questo rigo non va compilata; se invece, l’importo del rigo RV1 è maggiore dell’importo indica- to come soglia di esenzione, l’addizionale comunale è dovuta e l’aliquota indicata nel rigo RV9 va applicata sull’intero importo del rigo RV1. Se il comune ha deliberato determinate agevolazioni con riferimento a particolari condizioni reddituali è necessario verificare se siete in possesso dei requisiti per fruire delle agevolazioni. Se invece le agevolazioni sono riferite a condizioni soggettive non desumibili dai dati presenti nella dichiarazione (ad esempio l’importo ISEE ovvero una particolare composizione del nucleo familiare), per attestare il possesso di tali requisiti dovete compilare la casella di colonna 1indicando: –il codice “1”, se l’addizionale comunale non è dovuta perché il reddito risulta inferiore o uguale alla soglia di esenzione prevista in presenza della particolare con- dizione soggettiva del contribuente. In questa ipotesi non va compilata la colonna 2 del presente rigo; –il codice “2”, nel caso di esenzione totale in presenza della particolare condizione soggettiva del contribuente non collegata al reddito. In questa ipotesi non va compilata la colonna 2 del presente rigo; – il codice “3” nel caso di applicazione di un’aliquota agevolata; in questa ipotesi indicare l’aliquota agevolata nel rigo RV9; – il codice “4” nel caso di agevolazioni diverse da quelle individuate con i codici “1”, “2” e “3” (ad esempio la previsione di diverse aliquote per scaglioni di reddito). Rigo RV11 Addizionale comunale all’IRPEF trattenuta o versata,indicare: (cid:129) nella colonna 1la somma degli importi indicati nei righi RC10, colonna 3 e RC10, colonna 4; (cid:129) nella colonna 2l’importo dell’addizionale comunale trattenuta a titolo di acconto per l’anno 2011 in sede di assistenza fiscale se lo scorso anno è stato presenta- to il modello 730/2011. Tale importo è quello riportato nel punto 24 del CUD 2012; (cid:129) nella colonna 3l’importo dell’addizionale comunale versata a titolo di acconto per l’anno 2011 con il modello F24 qualora lo scorso anno sia stato presentato il mo- dello Unico 2011; (cid:129) nella colonna 6la somma degli importi indicati nelle colonne 1, 2 e 3 di questo rigo. Rigo RV12 Eccedenza di addizionale comunale all’IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione Nella colonna 1indicare il codice comune relativo al domicilio fiscale al 31 dicembre 2010, rilevabile dalla tabella del Dipartimento Finanze cui si rinvia dal sito in- ternet www.agenziaentrate.gov.it. Se lo scorso anno è stato presentato il modello 730/2011 ed è stato chiesto di utilizzare il credito scaturente dalla dichiarazione per il pagamento con il Mod. F24 dell’Ici, ma tale credito non è stato utilizzato tutto o in parte, riportare nella colonna 2di questo rigo anche l’eventuale importo del cre- dito per addizionale comunale indicato nel rigo 163 del prospetto di liquidazione Mod. 730-3 2011 (colonna 2 per il dichiarante, colonna 4 per il coniuge) e nel rigo RV13 riportare l’eventuale credito per addizionale comunale utilizzato in compensazione con il Mod. F24. L’importo indicato nella colonna 2 deve essere sommato agli altri importi da indicare nella colonna 3 di questo rigo. Nella colonna 3riportare l’importo di colonna 4 del rigo RX3 del Modello UNICO 2011 relativo all’eccedenza d’imposta per la quale non è stato chiesto il rimborso nella precedente dichiarazione. Se avete fruito dell’assistenza fiscale e il sostituto non ha rimborsato, in tutto o in parte, il credito risultante dal Modello 730-3 indi- care in questo rigo il credito non rimborsato di cui al punto 33 del CUD 2012 o del CUD 2011. In questa colonna deve essere compreso anche l’importo eventualmen- te indicato nella colonna 2. Rigo RV13 Eccedenza di addizionale comunale all’IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel modello F24: indicare la parte dell’ec- cedenza dell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già riportata nel rigo RV12, che è stata utilizzata in compensazione nel mod. F24. Righi RV15 e RV16 Addizionale comunale all’IRPEF a debito o a credito Per determinare l’imposta a debito o a credito effettuare la seguente operazione: RV10 col. 2 – RV11 col. 6 – RV12 col. 3 + RV13 (cid:129) se il risultato di tale operazione è positivo (DEBITO) riportate l’importo così ottenuto nel rigo RV15; (cid:129) se il risultato di tale operazione è negativo (CREDITO) riportate l’importo ottenuto, non preceduto dal segno meno, nel rigo RV16. Riportare l’eventuale credito nel rigo RX3, colonna 1. UNICO MINI - 21 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI SEZIONEII-B – Acconto addizionale comunale all’IRPEF per il 2012 Rigo RV17:per determinare l’acconto per l’addizionale comunale all’IRPEF per il 2012 effettuare le seguenti operazioni: (cid:129) applicare al reddito imponibile relativo all’anno di imposta 2011 (rigo RV17 col. 2) l’aliquota deliberata dal Comune nel quale il contribuente ha la residenza alla da- ta del 1° gennaio 2012; (cid:129) calcolare il 30% dell’importo così determinato (acconto per il 2012); (cid:129) detrarre dal risultato ottenuto l’acconto per l’addizionale comunale 2012 trattenuto dal datore di lavoro (rigo RC10 col. 5). L’aliquota da applicare è quella deliberata per l’anno 2012, qualora la pubblicazione della delibera sia avvenuta entro il 20 dicembre 2011 ovvero quella vigente per l’anno di imposta 2011 nel caso di pubblicazione successiva a tale data. Se il contribuente prevede (ad esempio, per effetto di oneri deducibili sostenuti nel 2012 o di minori redditi percepiti nello stesso anno) una minore imposta da dichia- rare nella successiva dichiarazione, può versare un acconto per il 2012, di importo inferiore a quello determinato con riferimento al reddito imponibile della presente dichiarazione. In tal caso, tuttavia, l’importo da indicare nella colonna 7 di questo rigo deve essere quello determinato utilizzando le istruzioni che seguono e non il minore importo versato o che si intende versare. La rata di acconto dell’addizionale comunale può essere versata ratealmente. Prima della determinazione dell’acconto dovuto per addizionale comunale 2012, dovete tenere conto dell’eventuale soglia di esenzione deliberata dal comune rileva- bile dalla tabella del Dipartimento Finanze cui si rinvia dal sito internet www.agenziaentrate.gov.it. Se l’importo di colonna 2 di questo rigo è minore o uguale all’im- porto indicato come soglia di esenzione nella citata tabella, l’acconto per addizionale comunale 2012 non è dovuto e la colonna 2 di questo rigo non va compilata; se invece, l’importo di colonna 2 è maggiore della soglia di esenzione è dovuto l’acconto per l’addizionale comunale 2012 e l’aliquota indicata nella colonna 3 di questo rigo va applicata sull’intero importo di colonna 2. Se il comune ha deliberato determinate agevolazioni con riferimento a particolari condizioni reddituali è necessario verificare se siete in possesso dei requisiti per frui- re delle agevolazioni. Se invece le agevolazioni sono riferite a condizioni soggettive non desumibili dai dati presenti nella dichiarazione (ad esempio l’importo ISEE ov- vero una particolare composizione del nucleo familiare), per attestare il possesso di tali requisiti dovete compilare la casella di colonna 1 (Agevolazioni)indicando: – il codice “1”, se l’addizionale comunale non è dovuta perché il reddito risulta inferiore o uguale alla soglia di esenzione prevista in presenza della particolare con- dizione soggettiva del contribuente. In questa ipotesi non va compilata la colonna 4 del presente rigo; – il codice “2”, nel caso di esenzione totale in presenza della particolare condizione soggettiva del contribuente non collegata al reddito. In questa ipotesi non va com- pilata la colonna 4 del presente rigo; – il codice “3” nel caso di applicazione di un’aliquota agevolata; in questa ipotesi indicare l’aliquota agevolata nella colonna 3 di questo rigo; – il codice “4” nel caso di agevolazioni diverse da quelle individuate con i codici “1”, “2” e “3” (ad esempio la previsione di diverse aliquote per scaglioni di reddito). Colonna 2 (Imponibile):indicare l’imponibile relativo all’anno di imposta 2011, corrispondente a quello del rigo RV1. Colonna 3 (Aliquota):indicare l’aliquota da applicare per la determinazione dell’acconto; si ricorda che tale aliquota è quella deliberata per l’anno 2012 qualora la pubblicazione della delibera sia avvenuta entro il 20 dicembre 2011 ovvero quella vigente per l’anno di imposta 2011 nel caso di pubblicazione successiva a tale da- ta. L’aliquota è quella relativa al Comune in cui il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 1° gennaio 2012 e che è indicata nella tabella del Dipartimento Fi- nanze cui si rinvia dal sito internet www.agenziaentrate.gov.it Colonna 4 (Acconto dovuto): riportare il risultato della seguente operazione: RV17 col. 3 RV17 col. 2 x x 0,3 100 Se il Comune ha deliberato una soglia di esenzione e siete nella condizione prevista per poterne fruire, non dovete compilare la presente colonna. Si rimanda a tal fi- ne alle istruzioni precedentemente fornite. Colonna 5(Addizionale comunale 2012trattenuta dal datore di lavoro)riportare l’importo indicato nel rigo RC10, col. 5. Colonna 7 (Acconto da versare)riportare il risultato della seguente operazione: Rigo RV17 col. 4 – Rigo RV17 col. 5. Se il risultato è negativo questa colonna non deve essere compilata. 10. QUADRO RX - COMPENSAZIONE E RIMBORSI Il quadro RX deve essere compilato per l’indicazione delle modalità di utilizzo dei crediti d’imposta e/o delle eccedenze di versamento a saldo. I crediti d’imposta e/o le eccedenze di versamento a saldo possono essere richiesti a rimborso, utilizzati in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997 o in diminuzione delle imposte dovute per i periodi successivi a quello cui si riferisce la presente dichiarazione. È consentito ripartire le somme a credito tra importi da chiedere a rimborso ed importi da portare in compensazione. ATTENZIONE: i crediti relativi all’IRPEF, alle addizionali regionali e comunali di importo pari o inferiore a 12 euro non sono rimborsabili né utilizzabili in compensazione. In particolare, con riferimento all’Irpef, all’addizionale regionale e comunale (righi da RX1 a RX3) si ricorda che l’importo di cui si richiede il rimborso e/o la compen- sazione non può essere inferiore ad euro 13,00. Pertanto, qualora la somma degli importi indicati nelle colonne 1 e 2 di ciascuno dei righi da RX1 a RX3 risulti infe- riore ad euro 13,00 le colonne 3 e 4 dei medesimi righi non devono essere compilate. Si ricorda altresì, che l’importo da indicare in ciascuna delle colonne 3 e 4 non può essere inferiore ad euro 13. Nel caso in cui si intenda chiedere a rimborso il credito risultante dalla presente dichiarazione e pertanto risulti compilata la colonna 3 di uno o più dei righi da RX1 a RX3, il contribuente, per ridurre i tempi di erogazione del rimborso, può comunicare direttamente all’Agenzia delle Entrate le proprie coordinate bancarie mediante i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate ovvero presentare la richiesta di accreditamento ad un qualsiasi ufficio. ATTENZIONE: il limite massimo dei crediti di imposta rimborsabili in conto fiscale e/o compensabili ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997 è di euro 516.456,90, per ciascun anno solare. Nel presente quadro devono essere indicati i crediti d’imposta risultanti dalla presente dichiarazione e le eccedenze di versamento a saldo, nonché il relativo utilizzo. Nella colonna 1, va indicato l’importo a credito risultante dalla presente dichiarazioneed in particolare: – al rigo RX1 (IRPEF)l’importo a credito di cui al rigo RN42; – al rigo RX2 (Addizionale regionale IRPEF)l’importo a credito di cui al rigo RV8; – al rigo RX3 (Addizionale comunale IRPEF)l’importo a credito di cui al rigo RV16; – al rigo RX16 (Cedolare secca – Rigo RB11)l’importo a credito indicato nel rigo RB11, colonna 11. Nella colonna 2(Eccedenza di versamento a saldo)va indicata, con riferimento alle diverse tipologie di imposte, l’eccedenza di versamento a saldo, ossia l’impor- to eventualmente versato in eccedenza rispetto alla somma dovuta a saldo per la presente dichiarazione. Per ciascun rigo la somma degli importi di colonna 1 e co- lonna 2 deve essere ripartita tra le colonne 3 e/o 4, salvo quanto evidenziato con le istruzioni riferite ai righi da RX1 a RX3. Nella colonna 3va indicato il credito di cui si chiede il rimborso. Si ricorda che non può essere richiesta a rimborso la parte di credito già utilizzata in compensa- zione fino alla data di presentazione della presente dichiarazione. Nella colonna 4va indicato il credito da utilizzare in compensazione con il Mod. F24ai sensi del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, ovvero, con riferimento all’IRPEF, in diminuzione della medesima impostadovuta per i periodi successivi a quello cui si riferisce la presente dichiarazione. Ad esempio, in caso di credito IRPEF, va indicata sia la parte di credito che il contribuente intende compensare utilizzando il Mod. F24, sia quella che vuole utilizzare in diminuzione dell’acconto IRPEF dovuto per l’anno 2012 senza esporre la compensazione nel Mod. F24. Nella presente colonna gli importi a credito devono essere indicati al lordo dei relativi utilizzi già effettuati. UNICO MINI - 22 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI ATTENZIONE:se il contribuente non ha utilizzato il credito in compensazione in F24 e non fa valere il credito nella dichiarazione successiva o se questa non è pre- sentata perché ricorrono le condizioni di esonero, può chiedere il rimborso presentando un’apposita istanza agli Uffici dell’Agenzia delle Entrate competenti in base al domicilio fiscale. Se il contribuente nell’anno successivo, ricorrendo le condizioni di esonero, non presenta la dichiarazione, può comunque indicare il credito in que- stione nella prima dichiarazione successivamente presentata. 11. DESTINAZIONE DELL’OTTO PER MILLE E DEL CINQUE PER MILLE DELL’IRPEF Potete destinare: (cid:129) l’otto per mille del gettito IRPEF allo Stato oppure ad una Istituzione religiosa; (cid:129) il cinque per mille dell’IRPEF a determinate finalità di interesse sociale. Le scelte della destinazione dell’otto e del cinque per mille dell’IRPEF non sono in alcun modo alternative tra loro e possono, pertanto, essere entrambe espresse. Ta- li scelte non determinano maggiore imposta dovuta. Destinazione dell’otto per mille dell’IRPEF Potete destinare una quota pari all’otto per mille del gettito IRPEF: – allo Stato (a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario); – alla Chiesa Cattolica (a scopi di carattere religioso o caritativo); – all’Unione italiana delle Chiese Cristiane Avventiste del 7° giorno (per interventi sociali, assistenziali, umanitari e culturali in Italia e all’estero sia direttamente sia attraverso un ente all’uopo costituito); – alle Assemblee di Dio in Italia (per interventi sociali e umanitari anche a favore dei Paesi del terzo mondo); – alla Chiesa Valdese, Unione delle Chiese Metodiste e Valdesi (a scopi di carattere sociale, assistenziale, umanitario o culturale); – alla Chiesa Evangelica Luterana in Italia (per interventi sociali, assistenziali, umanitari o culturali in Italia e all’estero, direttamente o attraverso le Comunità ad es- sa collegate); – all’Unione delle Comunità Ebraiche Italiane (per la tutela degli interessi religiosi degli Ebrei in Italia, per la promozione della conservazione delle tradizioni e dei be- ni culturali ebraici, con particolare riguardo alle attività culturali, alla salvaguardia del patrimonio storico, artistico e culturale, nonché ad interventi sociali e umani- tari in special modo volti alla tutela delle minoranze, contro il razzismo e l’antisemitismo). Potete scegliere una sola Istituzione. Indicate la vostra scelta firmando solo all’interno di una delle caselle, rispettando i confini della casella scelta. La ripartizione dei fondi destinati alle diverse Istituzioni avviene in proporzione alle scelte espresse. Se non firmate, e quindi non indicate la vostra scelta, l’otto per mille dell’IRPEF vie- ne comunque attribuito, sempre in maniera proporzionale alle scelte espresse, alle Istituzioni indicate in questo modello. Tuttavia, la quota non attribuita, proporzio- nalmente spettante alle Assemblee di Dio in Italia è devoluta alla gestione statale. Destinazione del cinque per mille dell’IRPEF Potete destinare una quota pari al cinque per mille della vostra imposta sul reddito alle seguenti finalità: a) sostegno di: (cid:129) volontariato e altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all’articolo 10 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 e successive modificazioni; (cid:129) associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionali, regionali e provinciali, previsti dall’articolo 7, commi 1, 2, 3 e 4, della legge 7 dicembre 2000, n. 383; (cid:129) associazioni e fondazioni riconosciute che operano nei settori di cui all’articolo 10, comma 1, lett. a), del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460; b) finanziamento della ricerca scientifica e dell’università; c) finanziamento della ricerca sanitaria; d) sostegno alle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici; e) sostegno delle attività sociali svolte dal Comune di residenza del contribuente; f) sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge, che svolgono una rilevante attività di interesse sociale, indi- viduati secondo i criteri fissati nell’art. 1del decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 2 aprile 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 16 aprile 2009, n. 88, come modificato dal decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 16 aprile 2009, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 2 maggio 2009, n. 10. Per esprimere la scelta dovete apporre la vostra firma nel riquadro corrispondente ad una soltanto delle finalità destinatarie della quota del cinque per mille dell’IRPEF. Per alcune delle finalità avete la facoltà di indicare anche il codice fiscale dello specifico soggetto cui intendete destinare direttamente la quota del cinque per mille dell’IRPEF. Sul sito www.agenziaentrate.gov.it sono disponibili gli elenchi dei soggetti destinatari della quota del cinque per mille dell’IRPEF. 12. FIRMA DELLA DICHIARAZIONE Barrare le caselle che corrispondono ai quadri compilati e firmare la dichiarazione. La dichiarazione deve essere sottoscritta dal contribuente a pena di nullità, che può essere sanata se il soggetto tenuto a sottoscriverla vi provvede entro 30 giorni dal ricevimento dell’invito da parte del competente Ufficio dell’Agenzia delle Entrate. Da quest’anno è prevista la possibilità per il contribuente di evidenziare particolari condizioni che riguardano la dichiarazione dei redditi, indicando un apposito codi- ce nella casella “Situazioni particolari”. Tale esigenza può emergere con riferimento a fattispecie che si sono definite successivamente alla pubblicazione del presente modello di dichiarazione, ad esempio a seguito di chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate in relazione a quesiti posti dagli utenti e riferiti a specifiche problematiche. Pertanto, questa casella può essere compilata solo se l’Agenzia delle entrate comunica (ad esempio con circolare, risoluzione o comunicato stampa) uno specifico codice da utilizzare per indicare la situazione particolare. Il contribuente barrando la casella “Invio avviso telematico all’intermediario” inserita in questo riquadro esercita la facoltà di far recapitare l’avviso telematico al- l’intermediario. L’intermediario, a sua volta, accetta di ricevere l’avviso telematico, barrando la casella “Ricezione avviso telematico” inserita nel riquadro “IMPEGNO ALLA PRESEN- TAZIONE TELEMATICA”. Pertanto, qualora dal controllo delle dichiarazioni emerga un’imposta da versare o un minor rimborso, l’invito a fornire chiarimenti è inviato all’intermediario incarica- to della trasmissione telematica della dichiarazione qualora il contribuente ne abbia fatto richiesta (avviso telematico). Se il contribuente non effettua la scelta per l’avviso telematico, la richiesta di chiarimenti sarà inviata al suo domicilio fiscale con raccomandata con avviso di ricevi- mento (comunicazione di irregolarità). 13. IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA Il riquadro deve essere compilato e sottoscritto dall’intermediario che presenta la dichiarazione in via telematica. L’intermediario deve riportare: il proprio codice fiscale, se si tratta di CAF, il proprio numero di iscrizione all’albo, la data (giorno, mese e anno) di assunzione dell’impegno a presentare la dichiarazione e la firma. Inoltre, nella casella “Impegno a presentare in via telematica la dichiarazione”, deve essere indicato il codice 1se la dichiarazione è stata predisposta dal con- tribuente ovvero il codice 2se la dichiarazione è stata predisposta da chi effettua l’invio. Con riferimento alla casella “Ricezione avviso telematico” si rimanda alle indicazioni fornite nel paragrafo precedente. UNICO MINI - 23 Istruzioni per la compilazione UNICO MINI TABELLA ADDIZIONALI REGIONALI ALL’IRPEF 2011 Scaglioni di reddito Cod. Imposta dovuta sui redditi intermedi REGIONE Aliquota NOTE Reg. compresi negli scaglioni oltre euro fino a euro Abruzzo 01 Per qualunque reddito 1,73% Basilicata 02 Per qualunque reddito 1,23% 15.000,00 0,00% 0,00% sull’intero importo Sono esentati dal pagamento dell’addizionale i contribuenti 15.000,00 70.000,00 1,23% 1,23%sull’intero importo con detrazione con reddito imponibile ai fini dell'addizionale regionale IRPEF di 252,00 per ogni figlio a carico (RV1) non superiore a 15.000 euro. 70.000,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Ai contribuenti con un reddito imponibile ai finidell'addizionale Bolzano 03 regionale IRPEF non superiore a 70.000 euro e con figli a carico, spetta una detrazione d’imposta di 252,00 euro per ogni figlio in proporzione alla percentuale di carico. Se l’imposta dovuta è minore della detrazione, non sorge alcun credito d’imposta. Calabria 04 Per qualunque reddito 2,03% Campania 05 Per qualunque reddito 2,03% 15.000,00 1,43% 1,43 % sull'intero importo 15.000,00 20.000,00 1,53% 1,53 % sull'intero importo Emilia Romagna 06 20.000,00 25.000,00 1,63% 1,63 % sull'intero importo 25.000,00 1,73% 1,73 % sull'intero importo Friuli Venezia Giulia 07 Per qualunque reddito 1,23% Lazio 08 Per qualunque reddito 1,73% 30.000,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Per i contribuenti aventi almeno 4 figli fiscalmente a carico l’aliquota previ- 30.000,00 1,73% 1,73% sull’intero importo sta è di 1,23%. Per i redditi compresi tra 30.000,01 euro e 30.152,64 euro l’imposta determinata con aliquota dell'1,73% è ridotta di un importo pari Liguria 09 al prodottotra il coefficiente 0,9827 e la differenza fra 30.152,64 euro e il reddito imponibile del soggetto ai fini dell'addizionale regionale (Rigo RV1). RV1x1,73–0,9827 x (30.152,64 – RV1) 100 15.493,71 1,23% 1,23% sull’intero importo Lombardia 10 15.493,71 30.987,41 1,63% 190,57 + 1,63% sulla parte eccedente 15.493,71 30.987,41 1,73% 443,12 + 1,73% sulla parte eccedente 30.987,41 15.500,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Marche 11 15.500,00 31.000,00 1,53% 190,65 + 1,53% sulla parte eccedente 15.500,00 31.000,00 1,73% 427,80 + 1,73% sulla parte eccedente 31.000,00 Molise 12 Per qualunque reddito 2,03% 15.000,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Piemonte 13 15.000,00 22.000,00 1,53% 1,53% sull’intero importo 22.000,00 1,73% 1,73% sull’intero importo 15.000,00 1,53% 15.000,00 28.000,00 1,53% 1,53% sull’intero importo Puglia 14 28.000,00 55.000,00 1,73% 428,40 + 1,73 sulla parte eccedente 28.000,00 55.000,00 75.000,00 1,73% 75.000,00 1,73% Sardegna 15 Per qualunque reddito 1,23% Sicilia 16 Per qualunque reddito 1,73% Toscana 17 Per qualunque reddito 1,23% Trento 18 Per qualunque reddito 1,23% 15.000,00 1,23% 1,23% sull’intero importo Per i redditi superiori 15.000,00 1,43% 1,43% sull’intero importo a euro 15.000 l’aliquota di 1,43 % Umbria 19 si applica sull’interoammontare di reddito e non solo sulla parte che eccedeeuro15.000 Valle d’Aosta 20 Per qualunque reddito 1,23% Veneto 21 Per qualunque reddito 1,23% UNICO MINI - 24 QUADRO RA Reddito dominicale Titolo Reddito agrario giorni Possesso % C z o io n n ti e n u (* a ) - Redd im ito p o d n o i m bi i l n e icale Red im d p ito o n a ib g i r l a e rio 1 3 9 10 REDDITI DEI TERRENI RA1 2 4 5 8 ,00 ,00 ,00 ,00 RA2 ,00 ,00 ,00 ,00 RA3 ,00 ,00 ,00 ,00 RA11 Somma delle colonne 9 e 10 dei righi da RA1 a RA3; riportare i totali al rigo RN1 col. 5 TOTALI ,00 ,00 QUADRO RB Utilizzo Possesso C lo a c n a o z n io e n d e i C z o io n n ti e n u (* a ) - C C o o m d u ic n e e p IC er I d il o 2 v 0 u 1 ta 1 tass IM az P io O ne N o I r B d I i L n E aria REDDITI DEIFABBRICATI RB1 Sezione I Redditi dei fabbricati Tassazione ordinaria e Cedolare secca QUADRO RC 1. Pensione 3 RC1 REDDITI DI LAVORO 1 2. Lavoro dipendente Redditi (punto 1 del CUD 2012) ,00 DIPENDENTE E ASSIMILATI RC2 RC5 Sommare RC1 + RC2; riportare il totale al rigo RN1 col.5 ,00 RC6 Periodo di lavoro (giorni per i quali spettano le detrazioni) 2 Altri redditi assimilati (riportare al rigo RN1 col.5) 2 ,00 OTIUTARG OLLEDOM COGNOME NOME PERSONE FISICHE CODICE FISCALE 2012 MINI genzia ntrate Mod. N. Periodo d’imposta 2011 DOMICILIO FISCALE Comune Provincia (sigla) Codice comune Non variato dal 1/11/2010 alla data di presentazione FAMILIARI A CARICO Relazione di parentela Codice fiscale (Indicare il codice fiscale del coniuge anche se non fiscalmente a carico) a N c . a m ri e c s o i M tr i e n o a r n e n d i i P d e e r t c ra en z t i u o a n l e e De 1 tr 0 a 0 zi % o ne BARRARE LA CASELLA: 4 5 spettante affidamento C F1 = = P C R O IM N O IU G FI E GLIO 1 1C CONIUGE figli F = FIGLIO PRIMO A = ALTRO FAMILIARE FIGLIO 6 7 8 D = FIGLIO DISABILE 2 F1 3D 3 F 2A D 4 F A D 7 PERCENTUALE ULTERIORE DETRAZIONE PER FAMIGLIE CON ALMENO 4 FIGLI 8NUMERO FIGLI RESIDENTI ALL’ESTERO A CARICO DEL CONTRIBUENTE Rendita Codice Cedolare IMPONIBILE catastale giorni percentuale Canone secca Cedolare secca 21% 1 2 3 4 5 6 8 9 10 11 12 13 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RB2 1 ,00 2 3 4 5 6 ,00 8 9 10 ,00 11 ,00 12 13 ,00 RB3 1 ,00 2 3 4 5 6 ,00 8 9 10 ,00 11 ,00 12 13 ,00 Sommare importi di col. 11, 13 dei righi da RB1 a RB3; RB10 riportare il totale di col. 11 nel rigo RN1 col.5 TOTALEIMPONIBILI 11 ,00 13 ,00 Imposta cedolare secca RB11 ced I o m la p r o e s s ta e cca Acconti versati E s c e c c e c d a e c n o z m a p a e c n c s o a n ta to m c o e d d . o F la 2 r 4 e Imposta a debito Imposta a credito 3 4 6 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Sezione II N. di rigo Mod. N. Data E s S t e re ri m e i di reg N is u t m ra e z r i o o n e e s o d t e to l n co u n m tr e a ro tto Codice ufficio su C p o er n io tr r a i t a ti 3 n 0 o n gg Dati relativi ai contratti RB21 1 2 3 4 5 / 6 7 di locazione e comodato RB22 / CODICE CODICE 1. Indeterminato 2 2. Determinato CODICE CODICE 3 1 2 ,00 TOTALE Lavoro dipendente 1 Pensione RC7 Assegno del coniuge 1 Redditi (punto 2 del CUD 2012) Ritenute Ritenute acconto Ritenute saldo Ritenute acconto Ritenute IRPEF addizionale regionale addizionale comunale 2011 addizionale comunale 2011 addizionale comunale 2012 RC10 (punto 5 del CUD 2012 ) (punto 6 del CUD 2012) (punto 10 del CUD 2012) (punto 11 del CUD 2012) (punto 13 del CUD 2012) 1 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RC13 Detrazione riconosciuta al personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso (punto 118 del CUD 2012) ,00 (*) Barrare la casella se si tratta dello stesso terreno o della stessa unità immobiliare del rigo precedente. 1 CODICE FISCALE QUADRO RL ALTRI REDDITI QUADRO RP RP1 Spese sanitarie ONERI E SPESE ,00 Sezione I RP3 Spese sanitarie per disabili Detrazione ,00 d’imposta del19% ,00 Altre spese (codice onere) RP20 TOTALE SPESE ,00 Sezione II RP21 Contributi previdenziali ed assistenziali RP24 Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose Oneri deducibili ,00 ,00 Assegno corrisposto al coniuge Spese mediche e di assistenza per disabili RP22 ,00 Codice onere RP23 Contributi addetti ai servizi domestici e familiari ,00 Sezione III A Detrazione d’imposta del 41% odel 36% OTIUTARG OLLEDOM Mod. N. Redditi Spese RL14 Corrispettivi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente 1 ,00 2 ,00 RL15 Compensi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente ,00 ,00 RL16 Compensi derivanti dall’assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere ,00 ,00 RL18 Totali (sommare gli importi da rigo RL14 a RL16) ,00 ,00 RL19 Reddito netto (col. 1 rigo RL18 – col. 2 rigo RL18. Riportare il totale al rigo RN1 col.5) ,00 RL20 Ritenute d’acconto ,00 Interessi per mutui ipotecari per RP10 la costruzione dell’abitazione principale ,00 RP11 Interessi per prestiti o mutui agrari ,00 RP4 Spese veicoli per disabili RP12 Assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni ,00 RP5 Spese per l’acquisto di cani guida RP13 Spese di istruzione ,00 ,00 Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto RP7 RP14 Spese funebri dell’abitazione principale ,00 ,00 Interessi per mutui ipotecari per l’acquisto RP8 RP15 Spese per addetti all’assistenza personale di altri immobili ,00 ,00 1 2 Interessi per mutui contratti RP9 nel 1997 per recupero edilizio ,00 RP16 Spese sport ragazzi ,00 ,00 2 2 2 Altre spese Altre spese RP17 1 RP18 1 RP19 1 (codice onere) (codice onere) ,00 ,00 ,00 RP25 Codice fiscale del coniuge ,00 1 2 2 RP26 Altri oneri deducibili 1 ,00 TOTALE ONERI E SPESE DEDUCIBILI RP32 (sommare da rigo RP21 a RP26) ,00 Situazioni particolari Anno P 2 er 0 io 0 d 6 o Codice fiscale is ( t v ru ed zi e o r n e i ) Codice Anno R z id io e n te e r m ra i t n e a 3 Nume 5 ro rate 10 Importo rata N im . d m ’o o r b d i i l n e e RP41 1 2 3 4 5 6 7 8 8 8 9 ,00 10 RP42 ,00 RP43 ,00 RP44 ,00 RP48 TOTALE SPESESUL QUALE DETERMINARE DETRAZIONE 41%(Righi col. 2 compilata con codice 1) ,00 RP49 TOTALE SPESESUL QUALE DETERMINARE DETRAZIONE 36%(Righi col. 2 compilata con codice 2 o non compilata) ,00 Sezione III B RP51 N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Codice comune T/U I/P Sez. u c r a b t . a / s c t o . mune Foglio Particella Subalterno Dati catastali 1 2 3 4 5 6 7 8 9 i i d m e m n o tif b ic il a i t e iv a i l d tr e i g d li ati RP52 N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Codice comune T/U I/P Sez. u c r a b t . a / s c t o . mune Foglio Particella Subalterno per fruire della 1 2 3 4 5 6 7 8 9 detrazione del 36% CONDUTTORE (estremi registrazione contratto) DOMANDA ACCATASTAMENTO Altri dati RP54 N im . d m ’o o r b d i i l n e eC C .O on . d P o es m c i a n r i a o / Data Serie Numero e sottonumero C A o g d . . E U n f tr fi a c t i e o Data Numero A P g ro e v n i z n i c a i a T e U rr f i f t i o ci r o io 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sezione IV Tipo Anno Casi Rideterminazione Rateazione Numero Spesa totale Importo rata intervento particolari rate rata Detrazione 7 8 d’imposta del 55% RP61 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 RP62 ,00 ,00 RP65 TOTALE ONERI SUL QUALE DETERMINARE LA DETRAZIONE DEL 55%(Sommare gli importi dei righi RP61 e RP62) ,00 S D de e a t t r z i a i p z o e i n o r n e fr i u V ire I di altre RP81 M g a u n id te a n ( i B m a e ra n r t r o e l d a e c i a c se a ll n a i ) RP82 S e co l p e m e tt s r p e o u d a te o c r m q ( u e A i s s N t t i o c N i, m O T o V b 2 , i 0 li 0 , 9) ,00 RP83Altre detrazioni C 1 odice 2 ,00 2 QUADRORV ADDIZIONALE REGIONALE RV1 REDDITO IMPONIBILE (indicare l’importo di rigo RN4) E COMUNALE ALL’IRPEF ,00 Sezione I RV2 ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF DOVUTA ,00 Addizionale RV3 ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF TRATTENUTA O VERSATA(indicare l’importo di rigo RC10 col.2) ,00 regionale ECCEDENZA DI ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF RISULTANTE 3 RV4 DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE (RX2 col. 4Mod. UNICO 2011) 1 2 ,00 ,00 RV5 ECCEDENZA DI ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE COMPENSATA NEL MOD. F24 ,00 RV7 ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF A DEBITO ,00 RV8 ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF A CREDITO (riportare al rigo RX2 col.1) ,00 Sezione II-A RV9 ALIQUOTA DELL’ADDIZIONALE COMUNALE DELIBERATA DAL COMUNE (vedere istruzioni) Addizionale RV10ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF DOVUTA 2 ,00 comunale ADDIZIONALE COMUNALE RC10 col.3 + RC10 col.4 F24 RV11ALL’IRPEF TRATTENUTA 1 3 6 O VERSATA ,00 ,00 ,00 ECCEDENZA DI ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF RISULTANTE 3 RV12 DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE (RX3 col. 4 Mod. UNICO 2011) ,00 RV13ECCEDENZA DI ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE COMPENSATA NEL MOD. F24 ,00 RV15ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF A DEBITO ,00 RV16ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF A CREDITO (riportare al rigo RX3 col. 1) ,00 Sezione II-B RV17 Acconto addizionale comunale per il 2012 OTIUTARG OLLEDOM CODICE FISCALE QUADRO RN REDDITO COMPLESSIVO Reddito di riferimento 5 RN1 per agevolazioni fiscali (RA11 col. 9 + RA11 col. 10 + RB10 col. 11 + RC5 +RC7 + RL19) 1 ,00 ,00 IRPEF RN2 Deduzione per abitazione principale ,00 RN3 Oneri deducibili (indicare l’importo di rigo RP32) ,00 RN4 REDDITO IMPONIBILE (RN1 col. 5 – RN2 – RN3; indicare zero se il risultato è negativo) ,00 RN5 IMPOSTA LORDA ,00 RN6 Detrazione per coniuge a carico ,00 RN7 Detrazione per figli a carico ,00 RN8 Ulteriore detrazione per figli a carico ,00 RN9 Detrazione per altri familiari a carico ,00 RN10Detrazione per redditi di lavoro dipendente ,00 RN11Detrazione per redditi di pensione ,00 2 Detrazione per redditi assimilati RN12 a quelli di lavoro dipendente e altri redditi Assegno del coniuge 1 ,00 RN13TOTALE DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA E LAVORO (somma dei righi da RN6 a RN12) ,00 RN15Detrazione per oneri indicati nella Sez. I del Quadro RP (19% dell’importo di rigo RP20) ,00 RN16Detrazione per spese indicate nella Sez.IIIA del Quadro RP (41% dell’importo di rigo RP48) ,00 RN17Detrazione per spese indicate nella Sez.IIIA del Quadro RP (36% dell’importo di rigo RP49) ,00 RN19Detrazione per gli oneri di cui alla sezione IV del quadro RP (55% dell’importo di rigo RP65) ,00 RN20Detrazione per gli oneri di cui alla sezione VI del quadro RP ,00 RN21Detrazione riconosciuta al personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso (rigo RC13) ,00 RN22TOTALE DETRAZIONI D’IMPOSTA (rigo RN13 + somma dei righi da RN15 a RN21) ,00 RN26IMPOSTA NETTA (RN5 – RN22; indicare zero se il risultato è negativo) ,00 RN29Crediti residui per detrazioni incapienti (ulteriore detrazione per figli a carico) 2 ,00 RN32RITENUTE TOTALI (RC10 col.1 + RL20) 4 ,00 RN33DIFFERENZA (RN26 – RN29 – RN32) se tale importo è negativo vedere istruzioni ,00 di cui credito ICI 730 2011 2 RN35ECCEDENZA D’IMPOSTA RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE 1 ,00 ,00 RN36ECCEDENZA D’IMPOSTA RISULTANTE DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE COMPENSATA NEL MOD. F24 ,00 eccedenza compensata mod. F24 6 RN37ACCONTI 5 ,00 ,00 Bonus incapienti Bonus famiglia RN38Restituzione bonus 1 2 ,00 ,00 RN39Importi rimborsati dal sostituto per detrazioni incapienti (ulteriore detrazione per figli a carico) ,00 Determinazione RN41IMPOSTA A DEBITO ,00 dell’imposta RN42IMPOSTA A CREDITO (riportare al rigo RX1 col. 1) ,00 Cod. Regione di cui credito ICI 730 2011 Agevolazioni 1 730/2011 2 ,00 Cod. Comune di cui credito ICI 730 2011 1 2 ,00 Addizionale comunale 2012 Agevolazioni Imponibile Aliquota Acconto dovuto trattenuta (RC10 col. 5) Acconto da versare 1 2 3 4 5 7 ,00 ,00 ,00 ,00 QUADRO RX Importo a credito Credito da utilizzare risultante dalla Eccedenza di Credito di cui si chiede in compensazione e/o COMPENSAZIONI presente dichiarazione versamento a saldo il rimborso in detrazione RIMBORSI RX1 IRPEF 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 RX2 Addizionale regionale IRPEF ,00 ,00 ,00 ,00 RX3 Addizionale comunale IRPEF ,00 ,00 ,00 ,00 RX16Cedolare secca - rigo RB11 ,00 ,00 ,00 ,00 3 CODICE FISCALE SCELTA PER LA Stato Chiesa cattolica Unione Chiese cristiane avventiste del 7° giorno Assemblee di Dio in Italia DESTINAZIONE DELL’OTTO PER MILLE DELL’IRPEF per scegliere, FIRMARE in Unione delle Chiese Metodiste e Valdesi Chiesa Evangelica Luterana in Italia Unione Comunità Ebraiche Italiane IN CASO DI SCELTA NON ESPRESSA DA PARTE DEL CONTRIBUENTE, UNO SOLO dei riquadri LA RIPARTIZIONE DELLA QUOTA D’IMPOSTA NON ATTRIBUITA SI STABILISCE IN PROPORZIONE ALLE SCELTE ESPRESSE. LA QUOTA NON ATTRIBUITA SPETTANTE ALLE ASSEMBLEE DI DIO IN ITALIA È DEVOLUTA ALLA GESTIONE STATALE. In aggiunta a quanto spiegato nell’informativa sul trattamento dei dati, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall’Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. SCELTA PER LA DESTINAZIONE DEL CINQUE PER MILLE DELL’IRPEF per scegliere, FIRMARE in UNO SOLO dei riquadri. Per alcune delle finalità è possibile indicare anche il codice fiscale di un soggetto beneficiario FIRMA DELLA DICHIARAZIONE Il contribuente dichiara di aver Invio avviso telematico all’intermediario compilato e allegato i seguenti quadri (barrare le caselle che interessano) CON LA FIRMA SI ESPRIME ANCHE FIRMA delCONTRIBUENTE IL CONSENSO AL TRATTAMENTO DEI DATI SENSIBILI EVENTUALMENTE INDICATI NELLA DICHIARAZIONE IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE Codice fiscale dell’intermediario N. iscrizione all’albo dei C.A.F. TELEMATICA Impegno a presentare in via telematica la dichiarazione Ricezione avviso telematico Riservato all’intermediario Data dell’impegno giorno mese anno FIRMA DELL’INTERMEDIARIO 4 OTIUTARG OLLEDOM Sostegno del volontariato e delle altre organizzazioni non lucrative di utilità sociale, delle associazioni di promozione sociale e delle associazioni e fondazioni riconosciute Finanziamentodella ricerca scientifica che operano nei settori di cui all’art. 10, c. 1, lett a), del D.Lgs. n. 460 del 1997 e dell’università FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Codice fiscale del Codice fiscale del beneficiario (eventuale) beneficiario (eventuale) Finanziamento della ricerca sanitaria Sostegno alle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Codice fiscale del beneficiario (eventuale) Sostegno delle attività sociali svolte Sostegno alle associazioni sportive dilettantistiche dal comune di residenzadel contribuente riconosciute ai fini sportivi dal CONI a norma di legge, che svolgono una rilevante attività di interesse sociale FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FIRMA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Codice fiscale del beneficiario (eventuale) In aggiunta a quanto spiegato nell’informativa sul trattamento dei dati, si precisa che i dati personali del contribuente verranno utilizzati solo dall’Agenzia delle Entrate per attuare la scelta. Familiari a carico RA RB RC RL RP RN RV RX Codice Situazioni particolari otiutarg olledoM genzia ntrate UNICO Persone fisiche 2012 - FASCICOLO 2 Periodo d’imposta 2011 Istruzioni per la compilazione FASCICOLO 1 Dati personaliCompilazione del frontespizio Quadro RP Oneri e spese Quadro RN Calcolo dell’IRPEF Familiari a carico Quadro RV Addizionale regionale Quadro RA Redditi dei terreni e comunale all’IRPEF Quadro RB Redditi dei fabbricati Quadro CR Crediti d’imposta Quadro RC Redditi di lavoro dipendente Quadro RX Compensazioni e rimborsi e assimilati Quadro CS Contributo di solidarietà UNICO MINI versione semplificata del Modello UNICO Persone Fisiche, ideata per agevolare i contribuenti che si trovano nelle situazioni meno complesse FASCICOLO 2 QuadroRH Redditi di partecipazione in società Quadro RR Contributi previdenziali di persone e assimilate Modulo RW Investimenti all’estero e/o QuadroRL Altri redditi trasferimenti da, per e sull’estero QuadroRM Redditi a tassazione separata e Quadro AC Comunicazione imposta sostitutiva. Imposte su dell’amministratore di condominio immobili e attività finanziarie all’estero Persone fisicheGuida alla compilazione QuadroRT Plusvalenze di natura finanziaria non residenti del Modello UNICO 2012 FASCICOLO 3 ISTRUZIONI COMUNI AI Quadro RD Allevamento di animali, produzione QUADRI RE - RF - RG - RD - RS di vegetali ed altre attività agricole Quadro RS Prospetti comuni ai quadri RA, Novità della disciplina RD, RE, RF, RG, CM e RH del reddito d’impresa e di lavoro autonomo Quadro RQ Imposta sostitutiva di cui all’art. 8, Quadro RE Lavoro autonomo derivante comma 1, della L. n. 342/2000 dall’esercizio di arti e professioni Quadro RU Crediti di imposta concessi Quadro EC Prospetto per il riallineamento a favore delle imprese dei valori civili e fiscali Quadro FC Redditi dei soggetti controllati Quadro RF Impresa in contabilità ordinaria residenti in Stati o territori Quadro RG Impresa in regime di contabilità con regime fiscale privilegiato semplificata Quadro CE Credito di imposta Quadro CM Contribuenti minimi per redditi prodotti all’estero INDICE  UNICO 2012 Persone fisiche  FASCICOLO 2 I. ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE III. PERSONE FISICHE NON RESIDENTI DEI QUADRI AGGIUNTIVI AL MODELLO BASE 3 GUIDA ALLA COMPILAZIONE DEL MODELLO UNICO 2012 37 1. Istruzioni per la compilazione del quadro RH 3 2. Istruzioni per la compilazione del quadro RL 6 APPENDICE 43 3. Istruzioni per la compilazione del quadro RM 11 TABELLA ALIQUOTA CONVENZIONALE 4. Istruzioni per la compilazione del quadro RT 21 MASSIMA APPLICABILE SUI DIVIDENDI ESTERI 47 TABELLA CODICI INVESTIMENTI ALL’ESTERO II. ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE E ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA 47 DEI PROSPETTI VARI 28 ELENCO DEI PAESI INDICATI NEL D.M. DEL 4 MAGGIO 1999 47 1. Istruzioni per la compilazione del quadro RR 28 2. Istruzioni per la compilazione del modulo RW 32 CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI 3. Istruzioni per la compilazione del quadro AC 35 STIPULATE DALL’ITALIA ED ATTUALMENTE IN VIGORE 48 PARTE I: ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI QUADRI AGGIUNTIVI AL MODELLO BASE 1. QUADRO RH - Redditi di partecipazione in Società di persone e assimilate GENERALITÀ Il Quadro RH deve essere utilizzato per dichiarare le quote di reddito derivanti da partecipazioni in società ed associazioni o imprese fa- miliari o coniugali: dai soci delle società di persone ed equiparate di cui all’art. 5 del TUIR; dai collaboratori di imprese familiari; dal coniuge che partecipa all’azienda coniugale non gestita in forma societaria; dalle persone fisiche, membri di Gruppi Europei di Interesse Economico (GEIE) residenti nel territorio dello Stato o, se non residenti, con stabile organizzazione nel territorio dello Stato; dai soci di società che hanno optato per il regime della trasparenza ai sensi dell’art. 116 del TUIR. Vanno altresì indicati in questo quadro i proventi conseguiti in sostituzione dei redditi prodotti in forma associata e le indennità conseguite, anche in forme assicurative, a titolo di risarcimento dei danni consistenti nella perdita di detti redditi, salvo che per le indennità relative a redditi prodotti in più anni, per le quali è prevista la tassazione separata, con esclusione dei danni dipendenti da invalidità permanenti o da morte di cui all’art. 6, comma 2, del TUIR. Qualora tra i redditi prodotti in forma associata vi siano redditi soggetti a tassazione separata, questi ultimi devono essere dichiarati dal socio, dal collaboratore familiare o dal coniuge, proporzionalmente alla propria quota, nel quadro RM. Nel caso in cui dal prospetto rilasciato dai soggetti di cui all’art. 5 del TUIR e dai GEIE o dai soggetti di cui all’art. 116 del TUIR risultino imposte pagate all’estero in via definitiva, per poter usufruire del relativo credito d’imposta occorre compilare il quadro CR, del FASCICOLO 1 ovvero il quadro CE del FASCICOLO3. Nel caso di crediti d’imposta dichiarati dalle società di cui all’art. 5 del TUIR nel quadro RU del rispettivo modello Unico SP o dai soggetti di cui all’art. 116 del TUIR attribuiti ai soci, i suddetti crediti non vanno indicati nel presente quadro. L’indicazione degli stessi e dei relativi utilizzi vanno esposti nel quadro RU del FASCICOLO3. Si precisa che uno speciale regime di tassazione separata, da dichiarare nel quadro RM, è previsto per i redditi di partecipazione derivanti da società residenti in paesi in regime di fiscalità privilegiata (art. 167 e 168 del TUIR). Si ricorda a tal proposito che il socio al quale sia imputato il reddito riferibile a partecipazioni in un soggetto estero localizzato in Stato o territorio a fiscalità privilegiata deve utilizzare il quadro RS (FASCICOLO3) per evidenziare i crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero. Si ricorda che: 1. i redditi o le perdite sono imputati a ciascun socio, indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla propria quota di par- tecipazione agli utili; 2. qualora la partecipazione sia stata assunta non a titolo personale ma nell’ambito dell’attività d’impresa e sia indicata tra le attività relative all’impresa nell’inventario redatto ai sensi dell’art. 2217 del c.c., la quota di reddito o di perdita non va indicata in questo quadro, bensì nei quadri RF o RG del FASCICOLO3; 3. i collaboratori dell’impresa familiare devono compilare il presente quadro solo nel caso in cui l’impresa abbia realizzato un reddito, in quanto detti collaboratori, agli effetti sia civili che fiscali, partecipano agli utili ma non alle perdite dell’impresa. Ciascun familiare, ap- ponendo la firma nel frontespizio, oltre a sottoscrivere la dichiarazione, attesta anche di aver prestato la sua attività di lavoro nell’impresa in modo continuativo e prevalente. Si precisa che, nel caso in cui l’imprenditore nell’ambito dell’attività dell’impresa familiare, si sia avvalso del regime dei contribuenti minimi (art. 1, commi da 96 a 117, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, finanziaria per l’anno 2008) i collaboratori familiari sono esonerati dagli obblighi dichiarativi e di versamento riferibili al reddito ad essi imputato dall’impren- ditore, in quanto l’imposta sul reddito prodotto dall’impresa familiare è stata versata interamente dall’imprenditore; 4. nel caso in cui l’azienda coniugale non sia gestita in forma societaria, il reddito o la perdita da imputare al coniuge è pari al 50 per cento dell’ammontare risultante dalla dichiarazione del titolare od alla diversa quota stabilita ai sensi dell’art. 210 del codice civile; 5. i redditi o le perdite sono imputati a ciascuno dei membri del Gruppo Europeo di Interesse Economico (GEIE) nella proporzione prevista dal contratto di gruppo o, in mancanza, in parti uguali. Nel presente quadro va compilata la sezione II per dichiarare il reddito (o la perdita) imputato al socio dalle società che abbiano optato per la trasparenza fiscale di cui all’art. 116 del TUIR. Il reddito è imputato in proporzione alle rispettive quote di partecipazioni agli utili (o alle perdite) e concorre alla formazione del reddito complessivo dell’anno in corso alla data di chiusura del periodo d’imposta della società partecipata. Si precisa che le perdite fiscali della società partecipata sono imputate ai soci in proporzione alle quote di partecipazione alle perdite dell’esercizio entro il limite delle rispettive quote del patrimonio netto contabile della società partecipata, determinate senza con- siderare la perdita dell’esercizio e tenendo conto di conferimenti effettuati entro la data di approvazione del relativo bilancio. Qualora la partecipazione sia stata assunta non a titolo personale ma nell’ambito dell’attività d’impresa e sia indicata tra le attività relative all’impresa nell’inventario redatto ai sensi dell’art. 2217 del c.c., la quota di reddito o di perdita non va indicata in questo quadro, bensì nei quadri RF o RG del FASCICOLO3. Il quadro si compone delle seguenti sezioni: Sezione I– Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE; SezioneII– Dati della società partecipata in regime di trasparenza; SezioneIII– Determinazione del reddito; SezioneIV– Riepilogo. 3 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 4 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE I- Dati della società, associazione, impresa familiare, azienda coniugale o GEIE Questa sezione è composta dai righi da RH1 a RH4: qualora il dichiarante partecipi a più di quattro società deve compilare più moduli. Nei righi della presente Sezione devono essere rispettivamente indicati in: colonna 1, il codice fiscale della società o dell’associazione partecipata; colonna 2, uno dei seguenti codici: 1 se trattasi di società di persone e assimilate esercenti attività d’impresa, azienda coniugale, imprese familiari in contabilità ordinaria o GEIE; 2 se trattasi di associazioni fra artisti e professionisti; 3 se trattasi di società di persone e assimilate esercenti attività d’impresa, azienda coniugale, imprese familiariin contabilità semplificata; 4 se trattasi di società semplici; 5 nel caso in cui la società di persone ed assimilate esercenti attività d’impresa, azienda coniugale, imprese familiari, in contabilità or- dinaria o GEIE abbia attribuito al socio dichiarante, in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale, una somma superiore al prezzo pagato per l’acquisto delle quote di patrimonio; 6 nel caso in cui la società di persone ed assimilate esercenti attività d’impresa, azienda coniugale, imprese familiari, in contabilità semplificata abbia attribuito al socio dichiarante, in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale, una somma superiore al prezzo pagato per l’acquisto delle quote di patrimonio; 7 nel caso in cui l’associazione partecipata abbia attribuito al socio dichiarante, in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale, una somma superiore al prezzo pagato per l’acquisto della quota di patrimonio; 8 nel caso in cui la società semplice partecipata abbia attribuito al socio dichiarante, in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale, una somma superiore al prezzo pagato per l’acquisto della quota di patrimonio. Nel caso in cui la società semplice o l’associazione fra artisti e professionisti attribuisca al socio una quota di reddito (o perdita) che è stata ad essa imputata da una società o associazione di diversa natura (ad esempio a seguito di partecipazione in società in nome col- lettivo), occorre indicare separatamente le quote in ragione del relativo codice (1, 2, 3, 4 oppure in sede di recesso, di esclusione, di riscatto e di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione, anche concorsuale 5, 6, 7, 8); colonna 3, la quota di partecipazione al reddito della società partecipata espressa in percentuale. Nel caso in cui nella colonna 2 sia stato indicato uno dei codici da 5 a 8, la presente colonna non deve essere compilata; colonna 4, la quota del reddito (o perdita, preceduta dal segno meno) della società partecipata imputata al dichiarante; Vedere in APPENDICEla voce “Perdite riportabili senza limiti di tempo”. colonna 5, la casella va barrata nel caso in cui si dichiarino perdite riportabili senza limiti di tempo; colonna 6, la casella va barrata se la società partecipata attribuisce una quota di reddito dei terreni determinato nel quadro RA; colonna 7, va barrata se spetta la detrazione di cui all’art. 13, comma 5 del TUIR; colonna 8, la quota di reddito “minimo” derivante dalla partecipazione in società considerate non operative ai sensi dell’art. 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724 e successive modifiche, quale risulta dal prospetto rilasciato dalle stesse società. Tale colonna deve essere compilata nel caso in cui la quota di reddito attribuita ai soci, indicata nella colonna 4, sia pari o superiore alla quota di reddito “minimo”. Si ricorda che detto reddito “minimo” non può essere compensato con perdite d’impresa di esercizi precedenti; colonna 9, la quota delle ritenute d’acconto, subite dalla società partecipata, imputata al dichiarante; colonna 10, la quota dei crediti d’imposta spettante al dichiarante, esclusi quelli da riportare nel quadro RU; colonna 12, la quota degli oneri detraibili imputati al dichiarante. Nella casella di colonna 11va indicato: il codice 1se è stato imputato reddito derivante dall’attività di ricerca, per il quale il ricercatore intende avvalersi dell’agevolazione pre- vista dall’art. 3 del D.L. 269 del 2003, dall’art. 17, comma 1, del D.L. n. 185 del 2008 e dall’art. 44 del D.L. n. 78 del 2010. In tal caso nella colonna 4 va riportato il 10 per cento della quota di reddito imputata; il codice 2se è stato imputato reddito per il quale spettano i benefici previsti dalla legge n. 238 del 2010 nei confronti dei lavoratori che rientrano in Italia. In tal caso nella colonna 4 va riportato il 20 per cento del reddito imputato se il dichiarante è una lavoratrice e il 30 per cento se il dichiarante è un lavoratore. SEZIONE II - Dati della società partecipata in regime di trasparenza Questa sezione è composta dai righi da RH5 a RH6: qualora il dichiarante partecipi a più di due società deve compilare più moduli. Nei righi della presente Sezione devono essere rispettivamente indicati in: colonna 1, il codice fiscale della società partecipata trasparente; colonna 3, la quota di partecipazione agli utili espressa in percentuale; colonna 4, la quota del reddito (o perdita, preceduta dal segno meno) della società partecipata imputata al dichiarante; colonna 5, la casella va barrata nel caso in cui si dichiarino perdite riportabili senza limiti di tempo; Vedere in APPENDICEla voce “Perdite riportabili senza limiti di tempo”. colonna 8, la quota di reddito “minimo” derivante dalla partecipazione in società considerate non operative ai sensi dell’art. 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724, quale risulta dal prospetto rilasciato dalle stesse società. Tale colonna deve essere compilata nel caso in cui la quota di reddito attribuita ai soci, indicata nella colonna 4, sia pari o superiore alla quota di reddito “minimo”. Si ricorda che detto reddito “minimo” non può essere compensato con le perdite d’impresa; colonna 9, la quota delle ritenute d’acconto, subite dalla società trasparente, imputata al dichiarante; colonna 10, la quota dei crediti d’imposta spettanti al dichiarante, esclusi quelli da riportare nel quadro RU; colonna 11, la quota del credito per imposte pagate all’estero relative a redditi prodotti dalla società trasparente nei periodi anteriori all’esercizio dell’opzione; colonna 12, la quota degli oneri detraibili imputati al dichiarante; colonna 13, la quota di eccedenza dell’IRES (quadro RX, rigo RX1, colonna 4, del Modello UNICO 2011 - SC) derivante dalla prece- dente dichiarazione presentata dalla società trasparente per la parte imputata al socio; colonna 14, la quota degli acconti versati dalla società trasparente per la parte imputata al socio. SEZIONE III - Determinazione del reddito dati comuni alla sezione I e alla sezione II Questa sezione è composta dai righi daRH7 aRH18. Nel compilare i righi da RH7 ad RH18, comuni alle sezioni I e II, il dichiarante qualora abbia compilato entrambe le sezioni, procede a sommare gli importi esposti nei campi comuni. Nel caso di compilazione di più moduli, i dati di questa sezione vanno riportati solo sul primo. Nelrigo RH7,colonna 2,va indicato l’importo complessivo delle quote di reddito (importi positivi di colonna 4)derivanti dalla partecipazione in imprese in regime di contabilità ordinaria o semplificata (codice 1 e 3 di colonna 2 dei righi da RH1 a RH4), e delle quote attribuite nelle ipotesi di cui all’art. 20-bis del TUIR (codici 5 e 6), e la sommadelle quote di reddito (importi positivi)indicate nelle colonne 4, dei righi RH5 ed RH6, derivanti dalla partecipazione in società che hanno optato per il regime della trasparenza ai sensi dell’art. 116 del TUIR. Nelrigo RH7,colonna 1,va indicato l’importo complessivo delle quote di reddito “minimo” (importi di colonna 8)derivanti dalla parteci- pazione in imprese in regime di contabilità ordinaria o semplificata (codice 1 e 3 di colonna 2 dei righi da RH1 a RH4) e la sommadelle quote di reddito “minimo”indicate nelle colonne 8, dei righi RH5 ed RH6, derivanti dalla partecipazione in società che hanno optato per il regime della trasparenza ai sensi dell’art. 116 del TUIR. Nelrigo RH8,va indicato l’importo complessivo (non preceduto dal segno meno) delle quote di perdite derivanti dalla partecipazione in imprese in regime di contabilità ordinaria (codice 1 di colonna 2 dei righi da RH1 a RH4) e la sommadelle quote di perdite indicati nelle colonne 4, dei righi RH5 ed RH6 derivanti dalla partecipazione in società che hanno optato per il regime della trasparenza ai sensi dell’art. 116 del TUIR. Vedere in APPENDICEla voce “Perdite di impresa e di lavoro autonomo”. Nel rigo RH9,colonna 2,va indicata la differenza, tra l’importo di rigo RH7 col. 2 e l’importo di rigo RH8. Se il risultato è negativo, indicare zero e riportare tale importo nell’apposito prospetto delle perdite del quadro RS, per la parte non utilizzata per compensare altri redditi d’impresa dell’anno, distinguendo la parte riportabile senza limiti di tempo. In ogni caso tale differenza non può essere inferiore all’eventuale importo indicato nella col. 1 del rigo RH7. Nel rigo RH9,colonna 1, va indicata l’eventuale eccedenza di perdite d’impresa in contabilità ordinaria non compensate, derivanti dalla differenza tra l’importo indicato nel rigo RH8 e la differenza tra l’importo di rigo RH7 col. 2 e quello di rigo RH9 col. 2. Tale perdita può essere computata in diminuzione degli eventuali redditi indicati nei quadri RD o RF o RG . L’eccedenza non utilizzata per compensare altri redditi d’impresa, va riportata nel quadro RS distinguendo la parte riportabile senza limiti di tempo . Se l’importo di rigo RH9,col. 2 è di segno positivo, nel rigo RH10 va indicato l’importo delle perdite d’impresa in contabilità ordinaria del periodo d’imposta oggetto di dichiarazione (determinate nel quadro RF), fino a concorrenza della differenza tra l’importo di rigo RH9, col. 2 e l’importo di rigo RH7 col. 1. L’eccedenza non utilizzata per compensare altri redditi d’impresa, va riportata nel quadro RS. Nel rigo RH11 deve essere indicata la differenza fra rigo RH9 colonna 2 e rigo RH10. Nel rigo RH12, va indicata, fino a concorrenza di rigo RH11 l’eventuale eccedenza di perdite d’impresa degli esercizi precedenti non uti- lizzate per compensare altri redditi d’impresa prodotti nel periodo d’imposta. Si ricorda che, in relazione alle perdite pregresse, la normativa vigente esclude la possibilità da parte dei soci di una società partecipata di compensare i redditi attribuiti da quest’ultima con le perdite maturate nei periodi antecedenti l’opzione per il regime di tassazione in trasparenza. Qualora risulti compilata la colonna 1 del rigo RH7, nel rigo RH12 vanno indicate le perdite d’impresa degli esercizi pre- cedenti (non utilizzate per compensare altri redditi d’impresa dell’anno) fino a concorrenza della differenza, se positiva, tra l’importo di rigo RH11 e l’importo indicato nella colonna 1 del rigo RH7, in quanto per effetto dell’art. 30, comma 3, lett. c), ultimo periodo, della legge 23 dicembre 1994, n. 724 e successive modificazioni, le perdite di esercizi precedenti possono essere computate in diminuzione solo per la parte di reddito eccedente quello minimo determinato ai sensi del predetto art. 30. L’eventuale eccedenza di perdite di esercizi precedenti, non utilizzate per compensare altri redditi d’impresa, va indicata nelle corrispondenti colonne del prospetto RS. Nel rigo RH13, vanno indicate le perdite derivanti dalle partecipazioni in società di persone esercenti attività commerciali in contabilità semplificata (codice 3) dei righi da RH1 a RH4. Tale importo va indicato senza riportare il segno “meno”. Nel rigo RH14,colonna 2, va indicata la differenza tra l’importo di rigo RH11 e la somma dei righi RH12 e RH13. In caso di importo ne- gativo riportare con il segno meno. In ogni caso tale differenza non può essere inferiore all’eventuale importo indicato nella colonna 1 del rigo RH7. Tale importo va riportato nel rigo RN1 del quadro RN. Nel rigo RH14,colonna 1, va indicata l’eventuale eccedenza di perdite d’impresa in contabilità semplificata non compensate, derivanti dalla differenza tra, la somma degli importi indicati nei righi RH12 e RH13 e la differenza tra gli importi di rigo RH11 e rigo RH14, colonna 2. Tale perdita va riportata nel rigo RN1, del quadro RN per abbattere il reddito complessivo al netto del reddito minimo. Nel rigo RH15, va indicato il reddito (o la perdita, preceduta dal segno meno) derivante dalla partecipazione in associazioni fra artisti e professionisti (codice 2 e 7 dei righi da RH1 a RH4). 5 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Se il risultato è positivo nel rigoRH16, vanno indicate le eventuali perdite di lavoro autonomo degli esercizi precedenti fino a concorrenza del rigo RH15 non utilizzate per compensare altri redditi di lavoro autonomo dell’anno. Nel rigoRH17,va indicata la differenza tra il rigo RH15 e il rigo RH16. Tale importo va riportato nel rigo RN1 del quadro RN. Se l’importo è negativo, tale perdita potrà essere utilizzata per abbattere il reddito complessivo fino a concorrenza del reddito minimo. Nel rigo RH18 l’importo complessivo delle quote di reddito (importi positivi di colonna 4)derivanti dalla partecipazione in società semplici (codice 4 e 8 dei righi da RH1 a RH4). Tale importo va riportato nel rigo RN1 del quadro RN. SEZIONE IV - Riepilogo Questa sezione è composta dai righi da RH19 a RH24. In tale sezione va indicato il totale degli importi delle colonne da 9 a 14 dei righi da RH1 a RH6. Nel rigo RH19, va riportata la somma delle colonne 9 dei righi da RH1 a RH6. Nel rigo RH20, colonna 2, va riportata la somma delle colonne 10 dei righi da RH1 a RH6. Si precisa che nella colonna 1 di tale rigo va indicata l’importo del credito d’imposta sui fondi comuni di investimento. L’ammontare spettante va desunto direttamente dal prospetto ri- lasciato dalla società partecipata. Nel rigo RH21, va indicato il totale degli importi delle colonne 11 dei righi RH5 ed RH6. Nel rigo RH22, va indicato il totale degli importi delle colonne 12 dei righi da RH1 a RH6. Nel rigo RH23, va indicato il totale degli importi delle colonne 13 dei righi RH5 ed RH6. Nel rigo RH24, va indicato il totale degli importi delle colonne 14 dei righi RH5 ed RH6. 2. QUADRO RL - Altri redditi GENERALITÀ Questo quadro è composto da tre sezioni: SezioneI– riservata ai redditi di capitale la cui disciplina è contenuta nel titolo I, capo III del TUIR; Sezione II– riservata a taluni redditi diversi la cui disciplina è contenuta nel Titolo I, capo VII, del TUIR ed alle erogazioni per l’esercizio di attività sportiva dilettantistica, di cui all’art. 67, comma 1, lett. m) del TUIR; Sezione III– riservata agli altri redditi di lavoro autonomo indicati nel comma 2 dell’art. 53 del TUIR. SEZIONE I-A - Redditi di capitale La prima sezione deve essere utilizzata per la dichiarazione degli utili che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente, derivanti dalla partecipazione al capitale di società ed enti soggetti all’Ires e quelli distribuiti da società ed enti esteri di ogni tipo, unitamente a tutti gli altri redditi di capitale, percepiti nel 2011, senza avere riguardo al momento in cui è sorto il diritto a percepirli. Gli interessi, le rendite e gli altri proventi conseguiti nell’esercizio di imprese commerciali non costituiscono redditi di capitale, e quindi de- vono essere indicati in quello relativo al reddito d’impresa. Si precisa che solo i contribuenti che detengono partecipazioni di natura qualificata ovvero partecipazioni di natura non qualificata in società residenti in paesi o territori a fiscalità privilegiata, i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati, dovranno esporre nella dichiarazione dei redditi (730 o UNICO) i proventi percepiti indicati nella prevista certificazione degli utili o desumibili da altra documen- tazione rilasciata dalle società emittenti, italiane o estere, o dai soggetti intermediari. Non devono essere dichiarati i redditi di capitale esenti, soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta oppure ad imposta sostitutiva. I redditi prodotti all’estero, percepiti direttamente dal contribuente senza l’intervento di intermediari residenti ovvero quando l’intervento degli intermediari non ha comportato l’applicazione della ritenuta alla fonte, devono essere indicati in questo quadro se il contribuente non si avvale del regime di imposizione sostitutiva compilando il quadro RM. Qualora ricorrano le condizioni per fruire del credito d’imposta per le imposte pagate all’estero occorre compilare la sezione I del quadro CR del FASCICOLO1 ovvero il quadro CE del FASCICOLO3, qualora siano stati prodotti all’estero anche redditi d’impresa. Nel primo rigo devono essere indicati gli utili, anche in natura, compresi gli acconti, distribuiti dalle società di capitali e dagli enti, commerciali e non commerciali, aventi in Italia la sede legale o amministrativa o l’oggetto principale dell’attività. Sono assimilati alle azioni i titoli par- tecipativi e gli strumenti finanziari emessi da soggetti non residenti che presentano le seguenti caratteristiche: la relativa remunerazione deve essere costituita esclusivamente da utili, ossia essere rappresentativa di una partecipazione ai risultati economici della società emittente (di società appartenenti allo stesso gruppo o dell’affare in relazione al quale gli strumenti finanziari sono stati emessi); tale remunerazione deve essere totalmente indeducibile dal reddito della società emittente secondo le regole proprie vigenti nel Paese estero di residenza. Vedere in APPENDICEla voce “Utili prodotti all’estero”. Devono essere, inoltre, incluse le somme percepite, in aggiunta ai dividendi, in forza di alcune convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni. Costituiscono utili anche le somme o il valore normale dei beni ricevuti dai soci in caso di recesso, di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione anche concorsuale di società ed enti, per la parte che eccede il prezzo pagato per l’acquisto o la sottoscrizione delle azioni o quote annullate, diminuito delle somme o del valore normale dei beni ricevuti a titolo di ripartizione delle riserve e altri fondi di cui all’art. 47, comma 5, del TUIR (riserve o altri fondi costituiti con sovrapprezzi di emissione, con interessi di conguaglio versati dai sottoscrittori di nuove azioni o quote, o con versamenti dei soci a fondo perduto o in conto capitale e con saldi di rivalutazione monetaria esenti da im- posta, anche se tali riserve sono state imputate a capitale). Nella sezione, devono essere indicati anche gli utili da partecipazione di natura non qualificata, relativi a società in Paesi o territori a fiscalità privilegiata i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati e i proventi di natura non qualificata derivanti dagli strumenti fi- nanziari emessi dalle predette società. In tal caso, gli utili e i proventi equiparati concorrono alla formazione del reddito imponibile per la 6 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU loro totalità e la ritenuta del 12,50 per cento applicata su tali redditi è a titolo d’acconto. Rimane ferma la possibilità di applicare la predetta ritenuta a titolo d’imposta qualora il percettore abbia esperito con esito positivo la procedura di interpello prevista per tale fattispecie. Invece, sugli utili e proventi equiparati provenienti da partecipazioni non qualificate in società residenti in paesi o territori a fiscalità privi- legiata, i cui titoli sono negoziati in mercati regolamentati continua ad essere applicabile la ritenuta a titolo di imposta. Nel rigo RL1, indicare gli utili e gli altri proventi equiparati in qualunque forma corrisposti da società di capitali o enti commerciali, residenti e non residenti, riportati nell’apposita certificazione. Tra gli utili ed i proventi da indicare nel presente rigo devono essere ricompresi anche quelli derivanti da contratti di associazione in partecipazione, o dai contratti di cointeressenza, il cui apporto sia costituito da capitale o da capitale e da opere e servizi nonché quelli conseguiti in caso di recesso, di riduzione del capitale esuberante o di liquidazione anche concorsuale di società ed enti. In particolare indicare: nella colonna 1: – il codice 1, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura qualificata corrisposti da imprese residenti in Italia ovvero residenti in Stati aventi un regime fiscale non privilegiato formatisi con utili prodotti fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2007; – il codice 2, in caso di utili e di altri proventi equiparati di natura qualificata provenienti da imprese residenti o domiciliate in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato; – il codice 3, in caso di utili e di altri proventi equiparati corrisposti da imprese residenti o domiciliate in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato provenienti da partecipazioni non qualificate i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati. Si ricorda che in caso di utili e di altri proventi che andrebbero indicati con il codice 3, ma per i quali è stato rilasciato parere favorevole dall’Agenzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell’art. 167, comma 5, del TUIR, tali importi dovranno essere indicati nella sezione V del quadro RM; – il codice 4, in caso di utili e di altri proventi che andrebbero indicati con il codice 2, ma per i quali è stato rilasciato parere favorevole dall’Agenzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell’art. 167, comma 5, del TUIR; – il codice 5, in caso di utile e di altri proventi equiparati corrisposti da imprese residenti in Italia ovvero residenti in Stati aventi un regime fiscale non privilegiato formatisi con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007; – il codice 6, in caso di utili e di altri proventi prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007, che an- drebbero indicati con il codice 2, ma per i quali è stato rilasciato parere favorevole dall’Agenzia delle Entrate a seguito di interpello proposto ai sensi dell’art. 167, comma 5 del TUIR; nella colonna 2: – il 40% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell’anno 2011 desumibili dalla relativa certificazione ai punti 28, 30, 32 e 34 qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 1 o 4; – il 49,72% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell’anno 2011 desumibili dalla certificazione ai punti 29, 31 e 33 qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 5 o 6; – il 100% della somma degli utili e degli altri proventi equiparati corrisposti nell’anno 2011 da imprese residenti o domiciliate in Stati o Territori aventi un regime fiscale privilegiato (cosiddetta black list), desumibili dalla relativa certificazione ai punti 28, 30, 32, e 34 qualora sia stato indicato nella colonna 1 il codice 2 o 3. L’elenco degli paesi o territori aventi un regime fiscale privilegiato di cui al DM21 novembre 2001 (cosiddetta black list) è desumibile in appendice alla voce “Paesi e territori aventi un regime fiscale privilegiato”. nella colonna 3l’importo complessivo delle ritenute d’acconto subite, rilevabile dal punto 38 della certificazione. Si precisa, al fine della compilazione del rigo RL1, che nel caso in cui al percipiente siano state rilasciate più certificazioni contenenti utili e/o proventi aventi la medesima codifica, si deve compilare un solo rigo, riportando a colonna 2 la somma dei singoli importi relativi agli utili e agli altri proventi equiparati e a colonna 3 la somma delle ritenute. Se sono stati percepiti utili e/o proventi per i quali è necessario indicare diversi codici occorrerà compilare distinti moduli. Nel rigoRL2, vanno riportati gli altri redditi di capitale, percepiti nel 2011al lordo delle eventuali ritenute a titolo di acconto. In particolare indicare: nella colonna 1: – il codice 1in caso di interessi e di altri proventi derivanti da capitali dati a mutuo e da altri contratti (depositi e conti correnti diversi da quelli bancari e postali) compresa la differenza tra la somma percepita alla scadenza e quella data a mutuo o in deposito ovvero in conto corrente. Al riguardo, si precisa che tali interessi si presumono percepiti, salvo prova contraria, alle scadenze e nella misura pattuita e che, nel caso in cui le scadenze non risultano stabilite per iscritto, gli interessi si presumono percepiti per l’ammontare maturato nel periodo d’imposta. Se la misura degli interessi non è determinata per iscritto, gli interessi devono essere calcolati al saggio legale; – il codice 2in caso di rendite perpetue dovute a titolo di corrispettivo per il trasferimento di un immobile o per la cessione di un capitale, oppure imposte quali oneri al donatario (art. 1861 c.c.) e di prestazioni annue perpetue a qualsiasi titolo dovute, anche se disposte per testamento (art. 1869 c.c.); – il codice 3in caso di compensi percepiti per la prestazione di garanzie personali (fideiussioni) o reali (pegni o ipoteche) assunte in favore di terzi; – il codice 4in caso di proventi derivanti da organismi d’investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero non conformi alla direttiva comunitaria 2009/65/CE, diversi da quelli assoggettati a forme di vigilanza nei Paesi esteri nei quali sono istituiti, situati negli Stati membri dell’Unione europea e negli Stati aderenti all’Accordo sullo Spazio economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al decreto da emanarsi ai sensi dell’art. 168-bis del TUIR (c.d. white list). In attesa dell’emanazione del suddetto decreto si deve fare riferimento alla lista dei Paesi di cui al decreto ministeriale 4 settembre 1996 e successive modificazioni ed integrazioni; – il codice 5in caso di altri interessi, esclusi quelli aventi natura compensativa, diversi da quelli sopra indicati ed ogni altro provento in misura definita derivante dall’impiego di capitale, nonché degli altri proventi derivanti da altri rapporti aventi per oggetto l’impiego del capitale esclusi i rapporti attraverso cui possono essere realizzati differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento incerto, 7 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nonché dei proventi derivanti da operazioni di riporto e pronti contro termine su titoli che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente, ovvero dei proventi derivanti dal mutuo di titoli garantito che concorrono a formare il reddito complessivo del con- tribuente. Con questo codice vanno, altresì, indicati gli interessi di mora e per dilazione di pagamento relativi a redditi di capitale; – il codice 6in caso di proventi conseguiti in sostituzione dei redditi di capitale, anche per effetto della cessione dei relativi crediti, e delle indennità conseguite, anche in forma assicurativa, a titolo di risarcimento di danni consistenti nella perdita dei redditi stessi; – il codice 7 in caso di utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza di cui all’art. 44, c. 1 lett. f), del TUIR se dedotti dall’associante in base alle norme del TUIR vigenti anteriormente alla riforma dell’imposizione sul reddito delle società di cui al D.Lgs. n. 344 del 2003. – il codice 8 in caso di redditi derivanti dalla partecipazione a fondi immobiliari imputati per trasparenza ai partecipanti ai sensi dell’art. 32, comma 3-bis, del decreto legge 31 maggio n. 78, come modificato dall’art. 8 del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, che pos- siedono quote di partecipazione in misura superiore al 5 per cento del patrimonio del fondo alla data del 31 dicembre 2011 o, se in- feriore, al termine del periodo di gestione del fondo. Ai fini della verifica della predetta percentuale si tiene conto delle partecipazioni detenute direttamente o indirettamente, per il tramite di società controllate, di società fiduciarie o per interposta persona nonché delle partecipazioni imputate ai familiari indicati nell’art. 5, comma 5, del TUIR. I redditi conseguiti dal fondo sono imputati al partecipante in proporzione alla quota di partecipazione al fondo da questi detenuta e concorrono alla formazione del suo reddito complessivo, ancorché non percepiti. Detti redditi sono determinati escludendo dal risultato della gestione conseguito dal fondo i proventi e gli oneri da valutazione. L’eventuale risultato negativo è irrilevante e, in tal caso, la colonna 2 non deve essere compilata. Si ricorda che i redditi compresi nelle somme o nel valore normale dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei titoli di cui ai codici 1, 4 e 7 se il periodo di durata dei contratti o dei titoli è inferiore a cinque anni devono essere dichiarati nel presente quadro; qualora invece il periodo di durata sia superiore a cinque anni, i predetti redditi devono essere dichiarati nel quadro RM (ed assoggettati a tassazione separata salvo opzione per la tassazione ordinaria); nellacolonna2l’importo relativo alla tipologia di reddito indicato; nella colonna 3l’importo complessivo delle ritenute d’acconto subite. Se sono stati percepiti proventi per i quali è necessario indicare diversi codici occorrerà compilare distinti moduli. Nel rigo RL3, va indicata nelle rispettive colonne, la somma degli importi esposti nei righi da RL1 a RL2. L’importo indicato al rigo RL3, colonna 2, sommato agli altri redditi Irpef, deve essere riportato nel rigo RN1, colonna 5, del quadro RN. L’importo indicato al rigo RL3, colonna 3, deve essere sommato alle altre ritenute e riportato nel rigo RN32, colonna 4, del quadro RN. SEZIONE I-B - Redditi di capitale imputati da Trust Nel rigo RL4vanno indicati gli importi sotto elencati, trasferiti al dichiarante da Trust trasparenti o misti di cui all’art. 73, comma 2, del TUIR di cui lo stesso è beneficiario. Tali dati vanno riportati nei corrispondenti righi del quadro RN. Nella particolare ipotesi in cui il dichia- rante sia beneficiario di più Trust deve essere compilato un rigo distinto per ogni Trust, avendo cura di riportare nel quadro RN il totale degli importi indicati in ciascun rigo. In particolare, va indicato: nellacolonna 1, il codice fiscale del Trust; nellacolonna 2, il reddito imputato dal Trust; nellacolonna 3, l’ammontare del credito d’imposta derivante dalla partecipazione agli OICVM e a fondi comuni di investimento; nellacolonna 4, l’ammontare dei crediti di imposta per i redditi prodotti all’estero; nellacolonna 5, l’ammontare delle ritenute d’acconto; nellacolonna 6, l’eccedenza IRES trasferita al contribuente dal Trust trasparente o misto; nellacolonna 7, l’ammontare complessivo degli altri crediti di imposta; nellacolonna 8, l’ammontare degli acconti IRES versati dal Trust per la parte trasferita al dichiarante. SEZIONE II-A - Redditi diversi La seconda sezione deve essere utilizzata per la dichiarazione dei redditi diversi. Nell’esposizione dei singoli dati il contribuente deve in- dicare dapprima i corrispettivi lordi percepiti, compresi gli interessi moratori e quelli per dilazione di pagamento relativi a tali corrispettivi e successivamente le spese relative agli stessi. I corrispettivi e i proventida dichiarare nel presente quadro vanno calcolati per cassa e cioè con riferimento alle somme effettivamente percepite nel 2011; nel caso, quindi, di riscossione dei corrispettivi in forma parziale (per dilazione di pagamento o rateazioni) vanno dichiarati, nel periodo d’imposta, solo gli importi effettivamente riscossi, rimandando ai suc- cessivi periodi la dichiarazione di quelli restanti. NelrigoRL5, colonna1, indicare i corrispettivi percepiti, a seguito della lottizzazione di terreni o della esecuzione di opere intese a rendere i terreni stessi edificabili, per la vendita, anche parziale, dei terreni o degli edifici. Vedere in APPENDICEla voce “Lottizzazione”. Nel rigoRL6,colonna 1, indicare i corrispettivi percepiti per la cessione a titolo oneroso di beni immobili acquistati (compresi i terreni agricoli) o costruiti da non più di cinque anni, con esclusione di quelli acquisiti per successione previsti dall’art. 67, comma 1, lett. b) del TUIR, e delle unità immobiliari urbane che per la maggior parte del periodo intercorso tra l’acquisto o la costruzione e la cessione sono state adibite ad abitazione principale del cedente o dei suoi familiari. In caso di cessione a titolo oneroso di immobili ricevuti per donazione ai fini della individuazione del periodo di cinque anni occorre fare riferimento alla data di acquisto o costruzione degli immobili da parte del donante. Non vanno indicati i corrispettivi delle cessioni se sulle plusvalenze realizzate è stata applicata e versata a cura del notaio, all’atto della cessione, l’imposta sostitutiva prevista dalla legge 23 dicembre 2005, n. 266. Si precisa che le plusvalenze realizzate a seguito di cessioni a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione, vanno invece indicate nella sezione II del quadro RM. 8 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Per quanto riguarda le spese da indicare nei righi RL5, colonna 2(vendita di terreni ed edifici a seguito di lottizzazione o di opere finalizzate a rendere i terreni stessi edificabili) e RL6, colonna 2, (rivendita di beni immobili nel quinquennio) si precisa che esse sono costituite dal prezzo di acquisto o dal costo di costruzione del bene ceduto, aumentato di ogni altro costo inerente. In particolare, per i terreni che costituiscono oggetto di lottizzazione o di opere intese a renderli edificabili, se gli stessi sono stati acquistati oltre cinque anni prima dell’inizio delle citate operazioni, si assume come prezzo di acquisto il valore normale del terreno al quinto anno anteriore. Per i terreni acquisiti a titolo gratuito e per i fabbricati costruiti su terreni acquisiti a titolo gratuito si tiene conto del valore normale del terreno alla data di inizio delle operazioni che danno luogo a plusvalenza. Si precisa che, per effetto delle modifiche apportate dal D.L. 4 luglio 2006, n. 223, all’art. 68, comma 1, del TUIR per gli immobili di cui alla lett. b) dell’art. 67 del TUIR acquisiti per donazione, si assume come prezzo o costo di costruzione quello sostenuto dal donante. Se la percezione dei corrispettivi non avviene interamente nello stesso periodo d’imposta, le spese vanno calcolate proporzionalmente ai corrispettivi percepiti nel periodo d’imposta, anche se già sostenute, con ulteriore loro scomputo proporzionale in occasione della di- chiarazione degli altri importi nei periodi d’imposta in cui ha luogo la relativa percezione. Nel rigo RL7, colonna 1, indicare i corrispettivi lordi percepiti nell’anno per la cessione a titolo oneroso di partecipazioni sociali effettuata entro il 28 gennaio 1991. Per le cessioni effettuate in data successiva va utilizzato il quadro RT. Le spese di cui al rigo RL7, colonna 2, sono costituite dal relativo prezzo d’acquisto. Nel rigo RL8, colonna 1, indicarei proventi derivanti dalla successiva vendita, totale o parziale, di una o più aziende precedentemente affittate o concesse in usufrutto, percepiti da un soggetto che non esercita attività d’impresa. In questo rigo devono essere indicate, inoltre, le plusvalenze realizzate in caso di successiva cessione, anche parziale, delle aziende acquisite per causa di morte o per atto gratuito da familiari. Ai fini della determinazione delle plusvalenze derivanti dalle operazioni di cui al presente rigo si applicano le disposizioni dell’art. 58 del TUIR. Si ricorda cheil trasferimento di azienda per causa di morte o per atto gratuito a familiari non costituisce realizzo di plusvalenze dell’azienda stessa, anche qualora, a seguito dello scioglimento, entro cinque anni dall’apertura della successione, della so- cietà esistente tra gli eredi, la predetta azienda resti acquisita da uno solo di essi. Nella colonna 2indicare il costo non ammortizzato delle aziende cedute di cui alla colonna 1. In caso di successiva vendita, anche parziale, di azienda acquisita per causa di morte o per atto gratuito a familiari, l’azienda è assunta ai medesimi valori fiscalmente riconosciuti nei confronti del dante causa. Nelrigo RL9, indicare i proventi derivanti dall’affitto e dalla concessione in usufrutto dell’unica o di tutte le aziende possedute. Nelrigo RL10, indicare i proventi derivanti dalla concessione in usufrutto e dalla sublocazione di beni immobili, dall’affitto, locazione, no- leggio o concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili. Nelrigo RL11,indicarel’intero ammontare deiredditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente (censi, decime, quartesi, livelli, lastrici solari, aree urbane e altri redditi consistenti in prodotti del fondo o commisurati ai prodotti stessi), compresi quelli dei terreni dati in affitto per usi non agricoli. Questi redditi non beneficiano di alcuna deduzione di spese. Nelrigo RL12, indicare i redditi dei terreni e dei fabbricati situati all’estero, riportando l’ammontare netto assoggettato ad imposta sui redditi nello Stato estero per il 2011 o, in caso di difformità dei periodi di imposizione, per il periodo d’imposta estero che scade nel corso di quello italiano. Se nello Stato estero l’immobile non è assoggettabile ad imposizione, quest’ultimo non deve essere dichiarato a con- dizione che il contribuente non abbia percepito alcun reddito. Se nello Stato estero gli immobili sono tassabili mediante applicazione di tariffe d’estimo o in base a criteri similari, indicare l’ammontare risultante dalla valutazione effettuata nello Stato estero, ridotto delle spese eventualmente ivi riconosciute; in tal caso spetta il credito d’imposta per le imposte pagate all’estero secondo i criteri stabiliti dall’art. 165 del TUIR. Qualora ricorrano le condizioni per fruire del credito d’imposta per le imposte pagate all’estero, occorre compilare la sezione I del quadro CR del FASCICOLO1, ovvero nel quadro CE del FASCICOLO3, qualora siano stati prodotti all’estero anche redditi d’impresa. Se il reddito derivante dalla locazione dell’immobile sito all’estero non è soggetto ad imposta sui redditi nel Paese estero, indicare l’am- montare del canone di locazione percepito, ridotto del 15 per cento a titolo di deduzione forfetaria delle spese. Se tale redditoè soggetto all’imposta nello Stato estero, indicare l’ammontare dichiarato in dettoStato senza alcuna deduzione di spese; in tal caso spetta il credito d’imposta per le imposte pagate all’estero. Nel rigo RL12 devono essere indicati anche altri redditi sui quali non è stata applicata alcuna ritenuta, ad esempio vincite conseguite al- l’estero per effetto della partecipazione a giochi on line. Nel rigo RL13,indicare i redditi derivanti dall’utilizzazione economica di opere dell’ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico, che sono percepiti dagli aventi causa a titolo gratuito (ad es. eredi e legatari dell’autore o inventore) o da soggetti che abbiano acquistato a titolo oneroso i diritti alla loro utilizzazione. Per gli acquirenti a titolo gratuito il reddito va dichiarato nell’intera misura, senza deduzione di spese. Per gli acquirenti a titolo oneroso va dichiaratol’importo percepito, forfetariamente ridotto del 25 per cento. Si ricorda che i proventi derivanti dall’utilizzazione economica di opere dell’ingegno e di invenzioni industriali e simili da parte dell’autore o inventore, vanno dichiarati nella Sezione III del presente quadro. Nel rigo RL14, indicare i corrispettivi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente. Nelrigo RL15,indicare i compensi derivanti da attivitàdi lavoro autonomo,anche se svolte all’estero, non esercitate abitualmente. Nel medesimo rigo indicare i premi attribuiti in riconoscimento di particolari meriti artistici, scientifici o sociali non assoggettabili a ritenuta a titolo d’imposta, con esclusione dei premi stessi corrisposti a cittadini italiani da Stati esteri o enti internazionali. I redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa o da collaborazioni a progetto vanno invece dichiarati, nel quadro RC del FASCICOLO1.Si ricorda che non concorrono alla formazione del reddito complessivo e, pertanto, non devono essere dichiarati i compensi percepiti dal coniuge, dai figli, affidati o affiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro e dagli ascendenti, per pre- stazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente rese nei confronti dell’artista o professionista. Nelrigo RL16,indicare i corrispettivi derivanti dall’assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere (esempio: la c.d. indennità di ri- nuncia percepita, per la mancata assunzione del personale, avviato al lavoro ai sensi della L. 2 aprile 1968, n. 482); Le spese di cui airighi RL9 (affitto e concessione in usufrutto di aziende),RL10(utilizzazione da parte di terzi di beni mobili e immobili), RL14 (attività commerciali occasionali),RL15 (attività occasionali di lavoro autonomo) RL16(assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere) possono essere portate in deduzione solo se specificamente inerenti la produzione dei relativi redditi. 9 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Inoltre, per i redditi indicati nei righi RL14, RL15 ed RL16 sono state previste delle detrazioni dall’imposta lorda che saranno determinate, se spettanti, nel quadro RN del FASCICOLO1. Nel rigo RL17, indicare i redditi occasionali forfettizzati, come determinati ai sensi dell’art. 71, comma 2-bis) del TUIR ove è previsto un regime di determinazione forfettizzata dei redditi derivanti dallo svolgimento non abituale di attività agricole connesse, eccedenti i limiti di cui al comma 2, lettera c) dell’articolo 32 del TUIR. Tali redditi conseguiti occasionalmente, classificati come redditi diversi, devono essere determinati in misura pari al 15 per cento (per le attività di manipolazione e trasformazione) e al 25 per cento (per le attività di servizi) dei corrispettivi. Nel rigo RL17, colonna1, indicare l’importo complessivo dei corrispettivi percepiti; nella colonna2, indicare l’importo delle deduzioni forfetarie spettanti sui redditi di colonna 1. In presenza di entrambe le tipologie di reddito nelle rispettive colonne indicare l’ammontare complessivo dei corrispettivi e delle deduzioni forfetarie spettanti. Nel rigo RL18, indicare, nelle rispettive colonne, la somma degli importi da rigo RL5 a rigo RL17. Si ricorda che le spese e gli oneri da indicare, ove previsto nella colonna 2 dei righi da RL5 a RL17 non possono in ogni caso superare i relativi corrispettivi e, nell’ambito di ciascun corrispettivo, quelli sostenuti per ognuna delle operazioni eseguite. Si precisa che non sono ammesse in deduzione le spese relative alla c.d. indennità di rinuncia all’assunzione obbligatoria riportata nel rigo RL16, colonna 2. Si ricorda che il contribuente è tenuto a compilare e a conservare un apposito prospetto indicante distintamente per ciascuno dei redditi di cui alle colonne 2 dei righi RL5, RL6, RL7, RL8, RL9, RL10, RL14, RL15, RL16 e RL17, per ognuna delle operazioni eseguite, l’am- montare lordo dei corrispettivi e dei compensi, l’importo delle spese inerenti a ciascuna delle operazioni stesse e il reddito conseguito. Questo prospetto dovrà essere esibito o trasmesso all’ufficio tributario competente, su richiesta di quest’ultimo. Nel rigo RL19, indicare l’importo risultante dalla differenza tra l’ammontare lordo dei redditi (rigo RL18 colonna 1) e il totale delle deduzioni (rigo RL18, colonna 2) che, sommato agli altri redditi dichiarati ai fini dell’Irpef, va riportato nel rigo RN1, colonna 5, del quadro RN. Nel rigo RL20, indicare l’ammontare delle ritenute d’acconto, comprese quelle eventualmente sospese che, sommato all’importo delle altre ritenute va riportato nel rigo RN32, colonna 4, del quadro RN. SEZIONE II-B - Attività sportive dilettantistiche e prestazioni rese a favore di cori, bande musicali e filodrammatiche In questa sezione dovete dichiarare: le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi e i compensi percepiti dai direttori artistici e dai collaboratori tecnici per pre- stazioni di natura non professionale rese in favore di cori, bande musicali e filodrammatiche che perseguono finalità dilettantistiche (art. 1, comma 299 della legge 27 dicembre 2006, n. 296); le indennità di trasferta, i rimborsi forfetari di spesa, i premi ed i compensi percepiti per l’esercizio di attività sportive dilettantistiche ero- gati dal Coni, dalle federazioni sportive nazionali, dall’unione nazionale per l’incremento delle razze equine (Unire), dagli enti di promo- zione sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che persegue finalità dilettantistiche e che da essi sia riconosciuto; le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta, in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale resi in favore di società e associazioni sportive dilettan- tistiche (art. 90 comma 3, lett. a) della L. 27 dicembre 2002 n. 289). Per tali compensi, percepiti nel 2011, è prevista la seguente modalità di tassazione: i primi euro 7.500,00 complessivamente percepiti nel periodo d’imposta non concorrono alla formazione del reddito; sugli ulteriori euro 20.658,28 viene operata una ritenuta a titolo di imposta (con aliquota del 23%); sulle somme eccedenti l’importo complessivo di euro 28.158,28, viene operata una ritenuta a titolo d’acconto (con aliquota del 23%). Si precisa che sono esclusi dall’imposizione i rimborsi di spese documentate relative al vitto, all’alloggio, al viaggio ed al trasporto, sostenute in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale, che pertanto non devono essere indicati in questa sezione. Per facilitare la compilazione dei righi RL21, RL22, RL23 e RL24 è necessario utilizzare il seguente prospetto. Prospetto per i compensi ed altre somme derivanti da attività sportive dilettantistiche e da collaborazioni in cori, bande e filodrammatiche rese da direttori e collaboratori tecnici Compensi percepiti 5 Ritenute operate 8 Addizionale nel 2011 sui compensi percepiti trattenuta sui nel 2011 compensi percepiti 1 nel 2011 Totale compensi Compensi esenti 2 6 Ritenute a 9 Addizionale titolo d’imposta trattenuta sulla parte (fino a euro 7.500,00) (casella 3 X 23%) di reddito con ritenuta a titolo d’imposta Compensi con ritenuta 3 (casella 3 X aliquota vigente*) a titolo d’imposta 4 7 Ritenute a 10 Addizionale Imponibile titolo d’acconto trattenuta sulla parte (con ritenuta (casella 5 –casella 6) di reddito con ritenuta a titolo d’acconto) a titolo d’acconto (casella 8 –casella 9) *Per l’applicazione delle aliquote vigenti vedere la tabella allegata alle istruzioni relative al quadro RV del Fascicolo 1. Indicare in: casella 1, il totale dei compensi percepiti; casella 2, i compensi percepiti fino ad un importo massimo di euro 7.500,00; casella 3, i compensi percepiti eccedenti l’importo di euro 7.500,00 per un importo massimo di euro 20.658,28; 10 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU casella 4, la differenza tra l’importo della casella 1 e la somma degli importi indicati nelle caselle 2 e 3. Ad esempio se nel corso del 2010 sono stati percepiti compensi per attività sportive dilettantistiche, per complessivi euro 35.000,00, al punto 1 del prospetto verrà indicato l’importo di euro 35.000,00, al punto 2 euro 7.500,00, al punto 3 euro 20.658,28 e al punto 4 euro 6.841,72; casella 5, il totale delle ritenute risultanti dalla certificazione rilasciata dal soggetto che ha erogato i compensi; casella 6, il 23% dell’importo indicato nella casella 3; casella 7, la differenza tra l’importo indicato nella casella 5 e l’importo indicato nella casella 6; se tale differenza è negativa indicare zero; casella 8, il totale dell’addizionale regionale trattenuta risultante dalla certificazione rilasciata dal soggetto che ha erogato i compensi; casella 9, con riferimento al domicilio fiscale al 31 dicembre 2011, applicare all’importo indicato nella casella 3, le aliquote previste dalle singole regioni per la determinazione dell’addizionale regionale all’IRPEF. L’elenco di tali aliquote può essere desunto dalla tabella al- legata alle istruzioni relative al quadro RV del FASCICOLO1; casella 10, la differenza tra l’importo indicato nella casella 8 e l’importo indicato nella casella 9; se tale differenza è negativa indicare zero. Nel rigo RL21indicare: a colonna 1, l’importo di casella 1 del prospetto. Nel rigo RL22riportare: a colonna 1, l’importo di casella 3 del prospetto. L’indicazione di tale importo è necessaria ai soli fini della determinazione delle aliquote da applicare al reddito imponibile (vedere istruzioni per la compilazione del rigo RN4 del quadro RN); a colonna 2, l’importo di casella 4 del prospetto; tale importo sommato agli altri redditi Irpef, deve essere riportato nel rigo RN1 colonna 5. Nel rigo RL23indicare: a colonna 1, l’importo della casella 5 del prospetto; a colonna 2, l’importo della casella 7 del prospetto; tale importo deve essere sommato alle ritenute relative agli altri redditi e riportato nel rigo RN32, colonna 4, del quadro RN. Nel rigo RL24 indicare: a colonna 1, l’importo della casella 8 del prospetto; a colonna 2, l’importo della casella 10; tale importo, deve essere riportato nel rigo RV3 colonna 3 del quadro RV. SEZIONE III - Altri redditi di lavoro autonomo In questa sezione vanno dichiarati gli altri redditi di lavoro autonomo indicati nel comma 2 dell’art. 53 del TUIR. Si ricorda che da quest’anno per i redditi indicati in questa sezione spetta una detrazione dall’imposta lorda che sarà determinata, se spettante, nel quadro RN del FASCICOLO1. Nel rigo RL25, indicare i proventi lordi derivanti dalla utilizzazione economica di opere dell’ingegno e di invenzioni industriali e simili da parte dell’autore o inventore, vale a dire i compensi, compresi i canoni, relativi alla cessione di opere e invenzioni, tutelate dalle norme sul diritto d’autore, conseguiti anche in via occasionale (brevetti, disegni e modelli ornamentali e di utilità, know-how, articoli per riviste o giornali, ecc.). Se i citati proventi derivano da diritti acquisiti per successione o donazione, ovvero se i diritti sono stati acquisiti a titolo oneroso da terzi, vanno dichiarati nella seconda sezione del presente quadro. Nel rigo RL26, indicare i compensi lordi derivanti dall’attività di levata dei protesti esercitata dai segretari comunali. Nel rigo RL27, indicare l’ammontare lordo dei proventi percepiti dagli associati in partecipazione (anche in caso di cointeressenza agli utili di cui all’art. 2554 c.c.) il cui apporto consista esclusivamente in prestazioni di lavoro e gli utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata. TOTALE COMPENSI, PROVENTI E REDDITI Nel rigo RL28, indicare il totale dei compensi, indennità, proventi e redditi, sommando gli importi da rigo RL25 a rigo RL27. Deduzioni forfetarie delle spese di produzione dei compensi e dei proventi di cui ai righi RL25 e RL26 Nel rigo RL29, indicare la somma delle seguenti deduzioni forfetarie: 25 per cento ovvero, se i compensi sono percepiti da soggetti di età inferiore ai 35 anni, il 40 per cento dei proventi di rigo RL25; 15 per cento dei compensi di rigo RL26. Totale netto compensi, proventi e redditi Nel rigo RL30, indicare la differenza tra l’importo di rigo RL28e quello di rigo RL29. Sommare l’importo di rigo RL30agli altri redditi dichiarati ai fini dell’Irpef e riportare il totale al rigo RN1, colonna 5, del quadro RN. Ritenute d’acconto Nel rigo RL31, indicare l’ammontare delle ritenute d’acconto (comprese quelle eventualmente sospese) sui compensi e redditi dichiarati in questa Sezione da riportare, sommato alle altre ritenute, al rigo RN32,colonna 4, del quadro RN. 3. QUADRO RM – Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva. Imposte su immobili e attività finanziarie all’estero GENERALITÀ In questo quadro devono essere indicati i redditi soggetti a tassazione separata indicati nell’art. 7, comma 3, art. 15, comma 1, lett. f), e art. 17 del TUIR, nonché alcuni redditi di capitale percepiti all’estero, ai quali si applica la disposizione dell’art. 18 del TUIR e i redditi di capitale di cui all’art. 4 del D.Lgs. 1° aprile 1996, n. 239, sui quali non è stata applicata l’imposta sostitutiva. Relativamente ai redditi, alle indennità ed alle plusvalenze da indicare in questo quadro va tenuto presente il diverso trattamento tributario agli stessi applicabile a seconda che siano o meno conseguiti nell’esercizio di imprese commerciali: se percepiti nell’esercizio di imprese commerciali, i redditi, le indennità e le plusvalenze sono di regola assoggettati a tassazione ordi- naria. Il contribuente può richiedere la tassazione separata degli stessi nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta nel 11 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU quale sarebbero imputabili come componenti del reddito di impresa, dichiarando in questo quadro l’ammontare conseguito o imputato nell’anno in cui avviene il conseguimento o l’imputazione; se percepiti al di fuori dell’esercizio di imprese commerciali (ad esempio, se percepiti da collaboratori di imprese familiari o dal coniuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria), i redditi, le indennità e le plusvalenze sono di regola assoggettati a tassazione separata e vanno indicati in questo quadro, nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta in cui sono percepiti. Il contri- buente ha, peraltro, la facoltà di optare per la tassazione ordinaria, barrando la relativa casella posta nella Sezione interessata. Si ricorda, inoltre, che gli interessi moratori e quelli per dilazione di pagamento, inerenti ai crediti sui quali sono maturati, sono imponibili secondo il regime tributario applicabile ai crediti ai quali detti interessi ineriscono. Si rammenta, altresì, che ai sensi dell’art. 1, comma 3, del D.L. 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla L. 28 febbraio 1997, n. 30, è dovuto il versamento di un acconto pari al 20 per cento dei redditi soggetti a tassazione separata (artt. 7, comma 3, e 17 del TUIR) da in- dicare nella dichiarazione dei redditi e non soggetti a ritenuta alla fonte. Per tale versamento si rinvia alle istruzioni della Sezione VI. Il quadro si articola in sedici sezioni. SEZIONE I - Indennità e anticipazioni di cui alle lettere d), e), f) dell’art. 17, del TUIR Nella SezioneIvanno indicate: a) le indennità, compresi gli acconti e le anticipazioni, percepite per la cessazione di rapporti di agenzia delle persone fisiche; b) le indennità, compresi gli acconti e le anticipazioni, percepite per la cessazione da funzioni notarili; c) le indennità, compresi gli acconti e le anticipazioni, percepite da sportivi professionisti al termine dell’attività sportiva, ai sensi dell’art. 4, settimo comma, della L. 23 marzo 1981, n. 91, se non rientranti fra le indennità indicate nell’art. 17, comma 1, lett. a), del TUIR. Ciò premesso nei righi RM1e RM2, indicare: nella colonna 1, la lettera corrispondente al tipo di reddito secondo l’elencazione sopra riportata; nella colonna 2, l’anno di insorgenza del diritto a percepirli ovvero, in caso di anticipazioni, l’anno 2011; nella colonna 3, l’ammontare dell’indennità, degli acconti e delle anticipazioni; nella colonna 4, la somma degli importi percepiti nel 2011 e in anni precedenti relativamente allo stesso rapporto ovvero, in mancanza di precedenti erogazioni, l’importo di colonna 3; nella colonna 5, l’ammontare delle ritenute d’acconto subite nel 2011 (comprese quelle eventualmente sospese); nella colonna 6, la somma delle ritenute di colonna 5 e quelle eventualmente subite in anni precedenti (comprese quelle eventualmente sospese). Nella colonna 7, barrare la casella in caso di opzione per la tassazione ordinaria (vedere le istruzioni di rigo RM15). In caso di precedenti anticipazioni o acconti deve essere comunque mantenuto lo stesso regime di tassazione originariamente prescelto. SEZIONE II - Indennità, plusvalenze e redditi di cui alle lettere g), g-bis), g-ter), h), i), l) e n) dell’art. 17, comma 1, del Tuir Nella Sezione IIvanno indicati i redditi, le indennità e le plusvalenze di seguito elencate (si ricorda che per i seguenti redditi il contribuente ha la facoltà di optare per la tassazione ordinaria): a) le plusvalenze, compreso il valore di avviamento, realizzate mediante cessione a titolo oneroso di aziende possedute da più di cinque anni e i redditi conseguiti in dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese commerciali esercitate da più di cinque anni; b) le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti ur- banistici vigenti al momento della cessione. Al riguardo si precisa che per terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria si intendono quelli qualificati come edificabili dal piano regolatore generale o, in mancanza, dagli altri strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione e che la plusvalenza si realizza anche se il terreno è stato acquisito per successione o donazione ovvero è stato acquistato a titolo oneroso da più di cinque anni. Le predette plusvalenze vanno determinate secondo i criteri di cui agli ultimi due periodi dell’art. 68, comma 2, del TUIR (per maggiori chiarimenti vedere in APPENDICE, voce “Calcolo delle plusvalenze”); c) le plusvalenze e le altre somme di cui all’art. 11, commi da 5 a 8, della L. 30 dicembre 1991, n. 413, percepite a titolo di indennità di esproprio o ad altro titolo nel corso del procedimento espropriativo. Si ricorda che la compilazione di questo rigo interessa i soli contri- buenti che hanno percepito somme assoggettate alla ritenuta alla fonte a titolo d’imposta e intendono optare per la tassazione di tali plusvalenze nei modi ordinari (tassazione separata o, per opzione, tassazione ordinaria), scomputando conseguentemente la predetta ritenuta che, in tal caso, si considera a titolo di acconto (per maggiori chiarimenti vedere in APPENDICE, voce “Indennità di esproprio”); d) le indennità per la perdita dell’avviamento spettanti al conduttore in caso di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di abitazione e le indennità di avviamento delle farmacie spettanti al precedente titolare; e) le indennità spettanti a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella perdita di redditi relativi a più anni; f) iredditi compresi nelle somme attribuite o nel valore normale dei beni assegnati ai soci delle società indicate nell’art. 5 del TUIR, nei casi di recesso, esclusione e riduzione del capitale, o agli eredi in caso di morte del socio, e i redditi imputati ai soci in dipendenza di li- quidazione, anche concorsuale, delle società stesse, se il periodo di tempo intercorso tra la costituzione della società e la comunicazione del recesso o dell’esclusione, la deliberazione di riduzione del capitale, la morte del socio o l’inizio della liquidazione, è superiore a cinque anni. In caso di opzione per la tassazione ordinaria detti redditi devono essere dichiarati nel quadro RH del presente fascicolo; g) i redditi compresi nelle somme o nel valore normale dei beni attribuiti alla scadenza dei contratti e dei titoli di cui alle lett. a), b), f) e g), comma 1, dell’art. 44 del TUIR, quando non sono soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva, se il periodo di durata del contratto o del titolo è superiore a cinque anni; h) i redditi percepiti dal professionista, a seguito di cessione della clientela o di elementi immateriali comunque riferibile all’attività profes- sionistica qualora tali redditi siano stati riscossi interamente entro il periodo d’imposta. Ciò premesso, nei righida RM3a RM7, indicare: nella colonna 1, la lettera corrispondente al tipo di reddito secondo l’elencazione sopra riportata; 12 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nella colonna 2, l’anno di insorgenza del diritto a percepirli ovvero, per i redditi di cui alla precedente lettera a) e per quelli imputati ai soci in dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di cui alla precedente lettera f), l’anno in cui i redditi sono stati rispettivamente conseguiti o imputati; nella colonna 3, l’ammontare del reddito, della indennità o della plusvalenza; nella colonna 4, l’importo delle ritenute subite nel 2011 (comprese quelle eventualmente sospese); nella colonna 5, barrare la casella in caso di opzione per la tassazione ordinaria (vedere le istruzioni di rigo RM15). SEZIONE III - Imposte e oneri rimborsati Nella Sezione IIIvanno indicate le somme conseguite a titolo di rimborso di imposte o di oneri, compreso il CSSN, dedotti dal reddito complessivo o per i quali si è fruito della detrazione in periodi di imposta precedenti e che nell’anno 2011 sono state oggetto di sgravio, rimborso o comunque di restituzione (anche sotto forma di credito d’imposta) da parte degli uffici finanziari o di terzi. Non vanno indicate in questa sezione le spese sanitarie deducibili o per le quali spetta la detrazione, rimborsate per effetto di contributi o premi di assicurazione versati dal contribuente o da altri e per i quali non spetta la detrazione d’imposta o che non sono deducibili dal suo reddito complessivo né dai redditi che concorrono a formarlo. Ciò premesso, nel rigoRM8indicare: nellacolonna1, l’anno in cui si è fruito della detrazione dall’imposta; nella colonna 2: – il codice 1 per somme conseguite a titolo di rimborso di oneri che hanno diritto ad una detrazione. Tra questi ad esempio: a) i contributi erogati, non in conto capitale, a fronte di mutui ipotecari, corrisposti in un periodo d’imposta successivo a quello in cui il contribuente ha usufruito della detrazione relativamente agli interessi passivi senza tener conto dei predetti contributi; b) la quota di interessi passivi per i quali il contribuente ha fruito della detrazione in anni precedenti, a fronte di mutui contratti per in- terventi di recupero edilizio o per la costruzione di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale, riferito all’importo di mutuo non utilizzato per la relativa spesa alla costruzione; Vedere in APPENDICEla voce“Imposte ed oneri rimborsati - casi particolari”. – il codice 2 per i contributi erogati per interventi relativi al recupero del patrimonio edilizio di cui all’art. 1, legge 27 dicembre 1997, n. 449, per i quali il contribuente ha usufruito della detrazione in anni precedenti a fronte delle spese direttamente sostenute. nella colonna 3, le somme conseguite a titolo di rimborso di oneri per i quali si è fruito della detrazione dall’imposta; si precisa che va indicato l’importo dell’onere rimborsato e non l’ammontare della detrazione; nella colonna 4, barrare la casella in caso di opzione per la tassazione ordinaria (vedere le istruzioni di rigo RM15). Nel rigo RM9indicare: nella colonna 1, le somme conseguite a titolo di rimborso di imposte o di oneri dedotti dal reddito complessivo; nella colonna 2, barrare la casella in caso di opzione per la tassazione ordinaria (vedere le istruzioni di rigo RM15). Deve essere indicato in questo rigo, ad esempio, l’importo del CSSN, dedotti in anni precedenti e restituiti nel 2011. SEZIONE IV - Redditi percepiti in qualità di erede o legatario Nella Sezione IVvanno indicati i redditi che gli eredi o i legatari hanno percepito nel 2011 in caso di morte dell’avente diritto, ad esclusione dei redditi fondiari e di impresa. I redditi di cui all’art. 17, comma 1, lett. a), b) e c) del TUIR, erogati da soggetti che hanno l’obbligo di ef- fettuare le ritenute alla fonte, nonché i ratei di stipendio o di pensione, non devono essere dichiarati anche se percepiti dagli eredi o dai legatari. I trattamenti di fine rapporto e le indennità indicati nell’art. 17, comma 1, lett. a), del TUIR, erogati da soggetti non obbligati al- l’effettuazione delle ritenute alla fonte devono essere indicati nella Sezione XI del presente quadro. In tal caso, nel rigo RM24, indicare nella colonna 4 la percentuale del reddito spettante all’erede e nella colonna 5 il codice fiscale del defunto. I redditi percepiti dagli eredi o dai legatari devono essere determinati secondo le disposizioni proprie della categoria di appartenenza (con riferimento al defunto) e sono assoggettati a tassazione separata. I curatori di eredità giacente e gli amministratori di eredità devolute sotto condizione sospensiva o in favore di nascituri non ancora concepiti devono indicare in questa sezione i menzionati redditi di cui all’art. 7, comma 3, del TUIR, i quali, se il chiamato all’eredità è per- sona fisica o non è noto, sono in via provvisoria tassati separatamente con l’aliquota stabilita per il primo scaglione di reddito, salvo con- guaglio dopo l’accettazione dell’eredità. Ciò premesso, compilare i righi RM10e RM11, indicando: nella colonna 1, l’anno di apertura della successione; nella colonna 2, il reddito percepito, al lordo della quota dell’imposta sulle successioni proporzionale al credito indicato nella relativa dichiarazione; nella colonna 3, la quota dell’imposta sulle successioni; nella colonna 4, le ritenute d’acconto relative ai redditi dichiarati; nella colonna 5, barrare la casella in caso di opzione per la tassazione ordinaria (vedere le istruzioni di rigo RM15). Per quanto riguarda l’esposizione dei redditi derivanti da utili di partecipazioni, si fa riferimento alle istruzioni del rigo RL1. Ad esempio nel caso di utili derivanti da partecipazioni di natura qualificata corrisposti da imprese residenti in Italia indicare nella colonna 3, il 40% della somma degli utili corrisposti nell’anno 2011 desumibili dalla relativa certificazione. Si ricorda che per gli emolumenti arretrati per prestazioni di lavoro dipendente e per le indennità per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa o di lavoro a progetto che gli eredi devono indicare nella presente sezione, l’Agenzia delle entrate provvede a iscrivere a ruolo l’imposta dovuta senza applicazione degli interessi e delle sanzioni (ovvero a operare i rimborsi spettanti) e ad applicare la tassazione ordinaria se più favorevole per il contribuente. Per gli altri redditi, invece, può essere esercitata l’opzione per la tassazione ordinaria (es.: indennità per la cessazione di rapporti di agenzia delle persone fisiche, per la cessazione da funzioni notarili, ecc.). 13 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE V - Redditi di capitale soggetti ad imposizione sostitutiva Nella Sezione V vanno indicati i redditi di capitale di fonte estera, diversi da quelli che concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente (che vanno dichiarati nel quadro RL, sez. I), percepiti direttamente dal contribuente senza l’intervento di intermediari residenti. Tali redditi sono soggetti ad imposizione sostitutiva nella stessa misura della ritenuta alla fonte a titolo di imposta applicata in Italia sui redditi della stessa natura (art. 18 del TUIR). Il contribuente ha la facoltà di non avvalersi del regime di imposizione sostitutiva e in tal caso compete il credito d’imposta per le imposte pagate all’estero. Gli utili di fonte estera (compresi quelli derivanti da strumenti finanziari e da contratti di associazione in partecipazione) qualora siano derivanti da partecipazioni non qualificate non possono essere assoggettati a tassazione ordinaria. Resta inteso che i predetti utili relativi a partecipazione di natura qualificata dovranno essere indicati nel quadro RL, Sezione I. Per gli utili e gli altri proventi assimilati di natura non qualificata provenienti da società residenti in Paesi o territori a fiscalità privilegiata i cui titoli non sono negoziati in mercati regolamentati, vedere istruzioni quadro RL. Nella Sezione V vanno indicati gli interessi, i premi e gli altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati, ai quali non sia stata applicata l’imposta sostitutiva prevista dal D.Lgs. 1° aprile 1996, n. 239. In tal caso i suddetti proventi vanno dichiarati per la parte maturata nel periodo di possesso e incassata, in modo esplicito o implicito, nel periodo d’imposta. Per effetto delle disposizioni dell’art. 4, comma 2, del citato D.Lgs. 239 del 1996, per tali redditi non è ammessa l’opzione per la tassazione ordinaria. In questa Sezione vanno altresì indicati i proventi di cui alla lett. g) dell’art. 44, comma 1, del TUIR derivanti dalla partecipazione ad or- ganismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto estero conformi alla direttiva comunitaria 2009/65/CE ovvero non conformi alla direttiva comunitaria purché assoggettati a forme di vigilanza nei Paesi esteri nei quali sono istituiti, situati negli Stati membri dell’Unione europea e negli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo (SEE) che sono inclusi nella lista di cui al decreto da emanarsi ai sensi dell’art. 168-bis del TUIR (c.d. white list) ai quali non sia stata applicata la ritenuta di cui all’art. 10-ter, commi 1 e 2, della legge 23 marzo 1983, n. 77. Per effetto di quanto previsto dall’art. 45, comma 1, terzo periodo, del TUIR detti proventi sono determinati valutando le somme impiegate apportate o affidate in gestione nonché le somme percepite o il valore normale dei beni ricevuti, rispettivamente se- condo il cambio del giorno in cui le somme o i valori sono impiegati o incassati. I versamenti delle imposte relative ai redditi indicati nella presente Sezione devono essere effettuati con i termini e le modalità previsti per il versamento delle imposte risultanti dalla presente dichiarazione. Ciò premesso, nel rigoRM12, indicare: nella colonna 1, la lettera corrispondente al tipo di reddito secondo l’elencazione riportata in APPENDICEalla voce “Redditi di capitale di fonte estera soggetti ad imposta sostitutiva”; nellacolonna 2, il codice dello Stato estero in cui il reddito è stato prodotto (vedere in APPENDICEal FASCICOLO1, la tabella “Elenco Paesi e Territori esteri”); nella colonna 3, l’ammontare del reddito, al lordo di eventuali ritenute subìte nello Stato estero in cui il reddito è stato prodotto; nella colonna 4, l’aliquota applicabile; nella colonna 5, l’imposta dovuta. Nella colonna 6, barrare la casella in caso di opzione per la tassazione ordinaria (vedere le istruzioni di rigo RM15). In tal caso compete il credito per le imposte eventualmente pagate all’estero. Nel rigo RM13, con riferimento ai redditi di capitale di cui all’art. 4 del D.Lgs. 1° aprile 1996, n. 239, indicare: nella colonna 1, l’ammontare del reddito che non è stato assoggettato ad imposta sostitutiva; nella colonna 2, l’imposta dovuta. SEZIONE VI - Riepilogo delle Sezioni da I a V La presente sezione costituisce un riepilogo delle sezioni da I a V. Per i redditi soggetti a tassazione separata esposti in tali sezioni, che devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi e non sono soggetti a ritenuta alla fonte, l’art. 1, comma 3, del D.L. 31 dicembre 1996, n. 669, convertito dalla L. 28 febbraio 1997, n. 30, ha previsto un versamento a titolo di acconto pari al 20 per cento. Il versamento del predetto acconto del 20 per cento, da effettuarsi mediante utilizzo del mod. F24, utilizzando il codice tributo 4200, è dovuto con riferimento, ad esempio, ai seguenti redditi, ove non siano stati assoggettati a ritenuta alla fonte: plusvalenze, compreso il valore di avviamento, conseguite mediante cessione a titolo oneroso di aziende possedute da più di 5 anni e redditi conseguiti in dipendenza di liquidazione, anche concorsuale, di imprese commerciali esercitate da più di cinque anni; plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di terreni edificabili secondo gli strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione; indennità per perdita dell’avviamento spettanti al conduttore in caso di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di abitazione e indennità di avviamento delle farmacie spettanti al precedente titolare; indennità spettanti a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, dei danni consistenti nella perdita di redditi relativi a più anni; redditi percepiti dal professionista, a seguito di cessione della clientela o di elementi immateriali comunque riferibile all’attività profes- sionistica qualora tali redditi siano stati riscossi in un’unica soluzione; redditi compresi nelle somme attribuite o nel valore normale dei beni assegnati ai soci di società di persone nei casi di recesso, esclu- sione e riduzione del capitale o agli eredi in caso di morte del socio e redditi imputati ai soci in dipendenza di liquidazione, anche con- corsuale, delle società stesse, se il periodo di tempo intercorso tra la costituzione della società e la comunicazione del recesso o del- l’esclusione, la deliberazione di riduzione del capitale, la morte del socio o l’inizio della liquidazione è superiore a cinque anni; somme conseguite a titolo di rimborso di imposte o di oneri dedotti dal reddito complessivo o per i quali si è fruito della detrazione in periodi di imposta precedenti; redditi che gli eredi o i legatari hanno percepito in caso di morte dell’avente diritto, ad esclusione dei redditi fondiari o di impresa; contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza di cui all’art. 44, c. 1 lett. f), del TUIRdetenuti per più di cinque anni i cui costi sono stati dedotti dall’associante in base alle norme del TUIRvigenti anteriormente alla riforma dell’imposizione sul reddito delle società di cui al D.Lgs. n. 344 del 2003. È importante sapere che l’acconto non è dovuto sui redditi di capitale di cui alla Sezione V per i quali si applica l’imposta sostitutiva, in quanto già soggetti, in sede di dichiarazione, al pagamento dell’imposta a titolo definitivo. 14 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Ciò premesso, nel rigo RM14, indicare: a colonna 1, il totale dei redditi sopra elencati, assoggettati a tassazione separata, per i quali non sono state applicate ritenute alla fonte; a colonna 2, l’acconto dovuto determinato applicando l’aliquota del 20 per cento all’ammontare imponibile dei redditi indicato nella col.1. Redditi a tassazione ordinaria Nel rigo RM15, qualora il contribuente abbia optato per la tassazione ordinaria nelle Sezioni interessate, indicare: nella colonna 1, il totale dei redditi per i quali è stata effettuata l’opzione; nella colonna 2, l’ammontare delle ritenute relative a tali redditi. Il totale dei redditi per i quali il contribuente ha optato per la tassazione ordinaria deve essere sommato agli altri redditi assoggettati all’Irpef e riportato nel rigo RN1,colonna 5,delquadro RN; le relative ritenute devono essere sommate alle altre ritenute e riportati nel rigo RN32, colonna 4. SEZIONE VII - Proventi derivanti da depositi a garanzia Nella Sezione VIIvanno indicati i proventi derivanti da depositi di denaro, di valori mobiliari e di altri titoli diversi dalle azioni e dai titoli si- milari, costituiti fuori dal territorio dello Stato, a garanzia di finanziamenti concessi a imprese residenti, qualora i proventi stessi non siano stati percepiti per il tramite di banche o di altri intermediari finanziari non assoggettati al prelievo alla fonte. Su detti proventi è dovuta la somma del 20 per cento, anche nel caso in cui gli stessi siano esenti e indipendentemente da ogni altro tipo di prelievo per essi previsto. Tale somma deve essere versata nei termini e con le modalità previste per il versamento delle imposte risultanti dalla dichiarazione modello UNICO 2012 Persone Fisiche. Ciò premesso, nel rigo RM16, indicare: nella colonna 1, l’ammontare dei proventi derivanti dai depositi a garanzia; nella colonna 2, l’importo della somma dovuta. Per ulteriori informazioni vedi in APPENDICE“Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti” e “Versamenti”, e il pa- ragrafo sulle rateizzazioni nelle Istruzioni generali del FASCICOLO1. SEZIONE VIII - Redditi assoggettati a tassazione separata derivanti da partecipazione in imprese estere (art. 167 e 168 del TUIR) La presente sezione deve essere compilata: a) dal soggetto che ha dichiarato nel quadro FCdel FASCICOLO3il reddito di una società o di altro ente, residente o localizzato in stati o territori con regime fiscale privilegiato (c.d.controlled foreign companies o cfc) di cui detiene, direttamente o indirettamente, anche tramite società fiduciarie o per interposta persona, il controllo ed al quale risulti imputato il reddito della cfc nel predetto quadro FCdel presente modello UNICO2012; b) nel caso di cui all’art. 168 del TUIR in cui al dichiarante siano imputati i redditi del soggetto estero collegato come determinati nella se- zione III del quadro FC, in dipendenza della sua partecipazione agli utili del soggetto estero; c) dai soci o associati di un soggetto di cui all’art. 5 del TUIR, ai quali sia stato imputato il reddito di una società o di altro ente residente o localizzato in Stati o territori con regime fiscale privilegiato; d) nel caso in cui al dichiarante sia stata imputata, in qualità di socio, una quota di reddito di una società trasparente ex art. 116 del TUIR, alla quale, a sua volta, sia stato attribuito il reddito di una società o di altro ente residente o localizzato in Stati o territori con regime fiscale privilegiato. In tal caso il dichiarante deve indicare il reddito imputato in relazione alla propria partecipazione agli utili. I redditi imputati a tali soggetti sono assoggettati a tassazione separata nel periodo d’imposta in corso alla data di chiusura dell’esercizio o periodo di gestione di una società o di altro ente residente o localizzato in Stati o territori con regime fiscale privilegiato con l’aliquota media applicata sul reddito complessivo netto e comunque non inferiore al 27 per cento. Nel caso in cui al dichiarante siano stati imputati redditi di più soggetti esteri dei quali possiede partecipazioni, devono essere utilizzati più quadri RM, avendo cura di numerarli progressivamente compilando la casella “Mod. N.” posta in alto a destra di ogni quadro. Pertanto, nel rigo RM17, deve essere indicato: in colonna 1, il codice fiscale del soggetto che ha dichiarato il reddito della società o di altro ente residente o localizzato in Stati o ter- ritori con regime fiscale privilegiato nel quadro FC. Qualora vi sia coincidenza tra il soggetto che ha dichiarato il reddito della società non residente ed il soggetto dichiarante, quest’ultimo deve indicare il proprio codice fiscale; in colonna 2: – nelle ipotesi a) e b), il reddito dichiarato nel quadro FC del FASCICOLO3 del presente modello, in proporzione alla propria partecipazione nel soggetto estero partecipato; – nell’ipotesi c), il reddito imputato dal soggetto di cui all’art. 5 del TUIR cui il dichiarante partecipa in qualità di socio o associato, per la parte proporzionale alla sua partecipazione agli utili; – nell’ipotesi d), il reddito imputato dalla società trasparente di cui all’art. 116 del TUIRcui il dichiarante partecipa in qualità di socio per, la parte proporzionale alla sua partecipazione agli utili; in colonna 3, l’aliquota media di tassazione applicata sul reddito complessivo netto, corrispondente al rapporto tra l’importo indicato nel rigo RN5 e quello di cui al rigo RN4 e comunque non inferiore al 27 per cento; in colonna 4, l’imposta risultante dall’applicazione dell’aliquota di colonna 3 al reddito di colonna 2; in colonna 5,l’imposta pagata all’estero a titolo definitivo dal soggetto non residente sul reddito indicato in colonna 2 fino a concorrenza dell’importo di colonna 4, per la parte riferibile al dichiarante; in colonna 6, l’imposta dovuta, risultante dalla differenza tra l’importo di colonna 4 e quello di colonna 5. Nel rigo RM18, deve essere indicato: in colonna 1, il valore di colonna 6 del rigo RM17. nel caso in cui al dichiarante siano stati imputati redditi riferibili a più di un soggetto estero, per i quali si rende necessario l’utilizzo di più moduli, deve essere indicata la somma degli importi indicati nella colonna 6 del rigo RM17di tutti i moduli compilati; in colonna 2, il credito di imposta del quale il contribuente ha chiesto, nella precedente dichiarazione, l’utilizzo in compensazione (rigoRX8); 15 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU in colonna 3, l’importo dell’eccedenza di cui a colonna 2 e colonna 4 (credito d’imposta previsto dall’art. 2, comma 6, della legge Fi- nanziaria 2010), utilizzato in compensazione ai sensi del D.L. n. 241 del 1997; in colonna 4, l’importo degli acconti versati con mod.F24. (per il calcolo degli acconti vedi appendicealla voce “acconto imposte sui redditi derivanti da imprese estere partecipate”); incolonna 5,l’importo da versare, corrispondente alla somma algebrica, se positiva, degli importi indicati nelle colonne da 1 a 4. Se il risultato di tale operazione è negativo, indicare l’importo a credito incolonna 6(senza farlo precedere dal segno “–”) e riportare lo stesso nel rigo RX7, del quadro RX, della presente dichiarazione. I versamenti delle imposte relative ai redditi della presente sezione devono essere effettuati entro i termini e con le modalità previste per il versamento delle imposte sui redditi risultanti dalla presente dichiarazione. Per il versamento dell’imposta (IRPEF) dovuta a saldo, è stato istituito il codice tributo 4722e per quello relativo al primo acconto, il codice tributo 4723. SEZIONE IX - Premi per assicurazioni sulla vita in caso di riscatto del contratto Nella Sezione IXva indicato l’ammontare dei versamenti integrativi per i quali si è fruito della detrazione di imposta relativi a contratti di assicurazione sulla vita del contribuente stipulati o rinnovati entro il 31 dicembre 2000 e successivamente integrati senza che ciò configuri una novazione oggettiva (cfr. Ris. n. 378/E del 2002) nell’ipotesi di riscatto nel corso dei cinque anni successivi alla data della predetta integrazione del contratto. Ciò premesso, nel rigo RM19, indicare: nella colonna 1, l’anno d’imposta relativo all’ultima dichiarazione nella quale il contribuente ha usufruito della detrazione; nella colonna 2, l’ammontare dei premi integrativi per i quali si è fruito della detrazione d’imposta; nella colonna 3, l’ammontare delle ritenute d’acconto subite nel 2011 (comprese quelle eventualmente sospese), risultante dalla cer- tificazione consegnata dall’impresa assicuratrice. SEZIONE X - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e succ. modif. Nella Sezione X vanni indicati i valori dei terreni di cui all’art. 67, comma 1 lett. a) e b) del TUIR rideterminati ai sensi dell’art. 2 del decreto legge 24 dicembre 2002, n. 282, convertito con modificazioni dalla legge 21 febbraio 2003, n. 27 e successive modificazioni, secondo le disposizioni previste dall’art. 7, legge n. 448 del 2001. Nei righi da RM20 a RM22 devono essere distintamente indicate, per il periodo d’imposta 2011, le operazioni relative alla rideterminazione del valore dei terreni edificabili, dei terreni agricoli e dei terreni oggetto di lottizzazione, per i quali il valore di acquisto è stato rideterminato sulla base di una perizia giurata di stima ed è stato effettuato il relativo versamento dell’imposta sostitutiva del 4% su tale importo. Possono essere oggetto di rivalutazione i terreni posseduti alla data del 1° luglio 2011 per i quali l’imposta sostitutiva è stata versata sino al 30 giugno 2012. Il versamento dell’imposta sostitutiva deve essere effettuato entro il 30 giugno 2012 in un’unica soluzione oppure può essere rateizzato fino ad un massimo di tre rate annuali di pari importo, a decorrere dalla medesima data. Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 3 per cento annuo da versare contestualmente a ciascuna rata.I soggetti che si avvalgono della ride- terminazione dei terreni posseduti alla data del 1° luglio 2011 possono scomputare dall’imposta sostitutiva dovuta l’imposta eventualmen- te già versata in occasione di precedenti procedure di rideterminazione effettuate con riferimento ai medesimi terreni, sempreché non ab- biano già presentato istanza di rimborso. In caso di versamento rateale la rata deve essere determinata scomputando dall’imposta dovuta quanto già versato e dividendo il risultato per il numero delle rate. Si ricorda che la plusvalenza conseguita per la cessione dei terreni o aree deve essere indicata negli appositi campi dei quadri RL e/o RM. Nel caso di comproprietà di un terreno o di un’area rivalutata sulla base di una perizia giurata di stima, ciascun comproprietario deve di- chiarare il valore della propria quota per la quale ha effettuato il versamento dell’imposta sostitutiva dovuta. Nel caso di versamento cumulativo dell’imposta per più terreni o aree deve essere distintamente indicato il valore del singolo terreno o area con la corrispondente quota dell’imposta sostitutiva dovuta su ciascuno di essi. Per la compilazione del rigo, in particolare, indicare: nella colonna 1, il valore rivalutato risultante della perizia giurata di stima; nella colonna 2, l’imposta sostitutiva dovuta; nella colonna 3, l’imposta eventualmente già versata in occasione di precedenti procedure di rideterminazione effettuate con riferimen- to ai medesimi beni che può essere scomputata dall’imposta sostitutiva dovuta relativa alla nuova rideterminazione; nella colonna 4, l’imposta da versare pari all’importo della differenza tra l’imposta di colonna 2 e quella di colonna 3; qualora il risultato sia negativo il campo non va compilato; nella colonna 5, deve essere barrata la casella se l’importo dell’imposta sostitutiva da versare di colonna 4 è stato rateizzato; nella colonna 6,deve essere barrata la casella se l’importo dell’imposta sostitutiva da versare di colonna 4 indicata nella colonna 2 è parte di un versamento cumulativo. SEZIONE XI - Redditi e ritenute derivanti da pignoramento presso terzi Nella presente sezione devono essere riportati i dati relativi ai redditi percepiti nell’ambito della procedura di pignoramento presso terzi. Il creditore pignoratizio, infatti, è tenuto a indicare nella dichiarazione dei redditi i redditi percepiti e le ritenute subite da parte del terzo erogatore anche se si tratta di redditi soggetti a tassazione separata, a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva (Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 34755 del 3 marzo 2010 e circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 8/E del 2 marzo 2011). Le ri- tenute subite possono essere scomputate dall’imposta risultante dalla dichiarazione. Le somme percepite a seguito della procedura di pignoramento presso terzi vanno indicate nel relativo quadro di riferimento (ad es. se si tratta di redditi di lavoro dipendente questi vanno riportati nel quadro RC). Nel caso di redditi soggetti a tassazione separata (ad es. trattamento di fine rapporto e arretrati di lavoro dipen- dente) vanno utilizzate, se possibile, le sezioni della dichiarazione previste per i redditi erogati dai soggetti che non rivestono la qualifica di sostituto d’imposta (ad es. la sez. XI del quadro RM per TFR e arretrati percepiti da collaboratori domestici, baby-sitter, badanti). Le ritenute subite da parte del terzo erogatore devono invece essere indicate nel rigo RM23 (Redditi presenti in dichiarazione), riportando il rigo della dichiarazione e l’eventuale modulo aggiuntivo nel quale è stato indicato il relativo reddito. Se il reddito percepito nell’ambito della procedura di pignoramento presso terzi non è compreso in alcun quadro della dichiarazione dei redditi, in quanto ordinariamente non va esposto in dichiarazione (ad es. interessi derivanti da conti correnti bancari assoggettati ad im- 16 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU posta sostitutiva del 27 per cento), deve essere compilato il rigo RM24 (Redditi non presenti in dichiarazione), riportando tutte le informa- zioni necessarie per la corretta liquidazione dell’imposta dovuta. In particolare, nel rigo RM23 (Redditi presenti in dichiarazione), indicare: nella colonna 1il quadro e il rigo della dichiarazione nel quale è stato indicato il reddito percepito tramite pignoramento presso terzi; nella colonna 2, se sono stati compilati più moduli, il numero del modulo nel quale è stato indicato il reddito percepito tramite pignora- mento presso terzi; nella colonna 3l’ammontare delle ritenute subite da parte del terzo erogatore relative a redditi da assoggettare a tassazione ordinaria. Tale importo va compreso nel totale delle ritenute subite (rigo RN32, colonna 4); nella colonna 4l’ammontare delle ritenute subite da parte del terzo erogatore relative a redditi da assoggettare a tassazione diversa da quella ordinaria. Nel rigo RM24(Redditi non presenti in dichiarazione)indicare: nella colonna 1la tipologia di reddito percepito tramite pignoramento presso terzi, utilizzando uno dei seguenti codici: 1- reddito di terreni; 2- reddito di fabbricati; 3- reddito di lavoro dipendente; 4- reddito di pensione; 5- redditi di capitale; 6- redditi diversi; 7- redditi di lavoro autonomo; 8- redditi di impresa; 9- redditi di lavoro dipendente, redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente assoggettati a ritenuta a titolo di imposta; 10- compensi relativi agli anni precedenti soggetti a tassazione separata; 11- trattamento di fine rapporto di lavoro dipendente, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale; 12- altri redditi; nella colonna 2la somma percepita a seguito del provvedimento di pignoramento; nella colonna 3il tipo di tassazione che deve essere applicata in relazione alla tipologia reddituale indicata nella colonna 1: 1 - ritenuta a titolo di imposta; 2- imposta sostitutiva; 3- tassazione separata; nella colonna 4l’aliquota che il contribuente deve applicare sulle somme indicate in colonna 2; nella colonna 5, l’ammontare dell’imposta dovuta applicando l’aliquota di colonna 4 all’imponibile di colonna 2; nella colonna 6l’ammontare delle ritenute che sono state applicate dal soggetto erogatore. Per determinare l’imposta a debito o a credito effettuare la seguente operazione: colonna 5 (imposta dovuta) – colonna 6 (ritenute operate) Se il risultato è positivo riportare l’importo ottenuto (debito) nella colonna 7. Se il risultato è negativo indicare l’importo ottenuto (credito), non preceduto dal segno meno, nella colonna 8. Tale importo va riportato nella colonna 1 del rigo RX18. Se nella colonna 3 del rigo RM24 è stato indicato il codice 3 (tassazione separata), il credito non va riportato nel quadro RX, ma l’Agenzia delle Entrate ne terrà conto nella successiva fase di liquidazione definitiva dell’imposta. SEZIONE XII - Redditi corrisposti da soggetti non obbligati all’effettuazione delle ritenute d’acconto Nella Sezione XII devono essere indicati i redditi erogati ad esempio da un soggetto che non riveste la qualifica di sostituto d’imposta as- soggettabili a tassazione separata, quali il trattamento di fine rapporto (TFR) e gli arretrati di lavoro dipendente percepiti da collaboratori domestici, baby-sitter, badanti (contratti di collaborazione domestica). Vanno altresì indicate in tale sezione le indennità percepite per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, in cui il diritto all’indennità risulta da atto di data certa anteriore all’inizio del rapporto. Ai fini della determinazione del trattamento di fine rapporto imponibile è utile sapere che i decreti legislativi n. 47 del 18 febbraio 2000 e n. 168 del 12 aprile 2001, hanno previsto una diversa modalità di determinazione per il TFR maturato a partire dal 1° gennaio 2001. Per- tanto, ai fini del calcolo dell’ammontare imponibile è necessario distinguere la quota di TFR maturato al 31 dicembre 2000 dalla quota di TFR maturato dal 1 gennaio 2001. Si precisa che nel caso in cui siano stati percepiti più TFR erogati dallo stesso o da diversi datori di lavoro è necessario compilare distinte sezioni XI (utilizzando più moduli del quadro RM). Quota di TFR maturato al 31 dicembre 2000: occorre ridurre l’ammontare del TFR erogato di una somma pari a euro 309,87 (ovvero a euro 258,23 se il rapporto di lavoro è cessato entro il 30 dicembre 1997) per ciascun anno preso a base di commisurazione (colonne da 6 a 21). L’importo annuo di euro 309,87 deve essere rapportato a mese per i periodi inferiori all’anno e deve essere proporzionalmente ridotto negli anni in cui il rapporto si è svolto per un numero di ore inferiore a quello ordinario previsto dai contratti collettivi di lavoro (periodi di part-time). Quota di TFR maturato dal 1° gennaio 2001: l’importo erogato deve essere considerato al netto delle rivalutazioni assoggettate ad im- posta sostitutiva dell’11 per cento (colonne da 22 a 40). È riconosciuta una detrazione d’imposta di euro 61,97 annue se il TFR erogato è relativo a rapporti di lavoro a tempo determinato di durata effettiva non superiore a due anni (art. 19, comma 1-ter TUIR). Per i periodi inferiori all’anno le suddette detrazioni devono essere rapportate al relativo numero di mesi; se il rapporto si svolge per un numero di ore inferiore a quello ordinario previsto dai contratti collettivi di lavoro (periodi di part-time), le detrazioni devono essere pro- porzionalmente ridotte. L’importo delle detrazioni non può in ogni caso eccedere l’imposta calcolata sul TFR erogato riferibile alla quota maturata dall’1/1/2001. Si precisa che le detrazioni non spettano in caso di anticipazioni sul TFR. 17 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigo RM25, indicare le somme percepite nel 2011 a titolo di trattamento di fine rapporto e le altre indennità di lavoro dipendente, comprese le somme ed i valori comunque percepiti, al netto delle spese legali sostenute, anche se a titolo risarcitorio o nel contesto di procedure ese- cutive, a seguito di provvedimenti dell’autorità giudiziaria o di transazioni relativi alla risoluzione del rapporto di lavoro dipendente. Nelle colonne da 1 a 3 vanno indicati i dati relativi al rapporto di lavoro. In particolare: nella colonna 1, indicare la data di inizio del rapporto di lavoro; nella colonna 2, indicare la data di cessazione del rapporto di lavoro. In caso di anticipazione del TFR va indicata la data della richiesta dell’anticipazione, o, in alternativa, il 31 dicembre 2010; nella colonna 3, indicareil periodo compreso tra l’inizio e la cessazione del rapporto di lavoro espresso in anni e mesi. In caso di an- ticipazione del TFR va indicato il periodo compreso tra la data di inizio del rapporto di lavoro e la data di richiesta dell’erogazione, o in alternativa il 31 dicembre dell’anno precedente la medesima data; nella colonna 4,indicare la percentuale del reddito spettante all’erede; in tal caso, nelle successive colonne indicare l’indennità comples- sivamente erogata nell’anno o in anni precedenti a tutti i coeredi (o al de cuius) e gli acconti complessivamente versati dai medesimi (o dal de cuius) in anni precedenti. Gli acconti da versare (colonne 21 e 38) dovranno invece essere commisurati alla percentuale di colonna 4; nella colonna 5, indicare il codice fiscale del dipendente deceduto; TFR ed altre indennità maturate al 31 dicembre 2000 (colonne da 6 a 21) nella colonna 6, indicare l’ammontare del TFR maturato al 31 dicembre 2000, inteso come importo disponibile presso il datore di lavoro a tale data, aumentato delle anticipazioni e degli acconti eventualmente già erogati; nella colonna 7,indicare l’ammontare del TFR erogato nel corso del 2011 e riferito al TFR maturato al 31 dicembre 2000; nella colonna 8,indicare: A – se si tratta di anticipazione; B – se si tratta di saldo; C – se si tratta di acconto. nella colonna 9, indicare l’ammontare complessivo delle anticipazioni e degli acconti di TFR erogato in anni precedenti riferibile al TFR maturato al 31 dicembre 2000. Nelle seguenti colonne 10, 11 e 12 indicare il periodo di lavoro per il quale spettano le riduzioni: nella colonna 10,indicare il periodo, espresso in anni e mesi, di lavoro svolto a tempo pieno; nella colonna 11, indicare l’eventuale periodo, espresso in anni e mesi, di lavoro svolto a tempo parziale al 31 dicembre 2000, speci- ficando nella successiva colonna 12la relativa percentuale (da calcolare con la seguente operazione: numero ore lavorate diviso il to- tale delle ore previste dal contratto nazionale); nella colonna 13,indicare l’ammontare complessivo delle altre indennità e somme corrisposte al netto dei contributi previdenziali ob- bligatori per legge maturato al 31 dicembre 2000; nella colonna 14,indicare: A – se si tratta di anticipazione; B – se si tratta di saldo; C – se si tratta di acconto; nella colonna 15, indicare l’ammontare complessivo delle anticipazioni e degli acconti di altre indennità erogato in anni precedenti ri- feribile al maturato al 31 dicembre 2000; nella colonna 16, indicare l’importo della riduzione complessivamente spettante sul TFR maturato al 31 dicembre 2000. Tale importo si ottiene moltiplicando la cifra di euro 309,87 (ovvero euro 258,23 se il rapporto di lavoro è cessato entro il 30 dicembre 1997) per gli anni presi a base di commisurazione considerati fino al 31 dicembre 2000 (colonne 10, 11 e 12). La cifra di euro 309,87 deve essere rapportata a mese per i periodi inferiori all’anno e deve essere proporzionalmente ridotta negli anni in cui il rapporto si è svolto per un numero di ore inferiore a quello ordinario previsto dai contratti collettivi di lavoro. Ad esempio, se nella colonna 10 sono stati indicati due anni e tre mesi, nella colonna 11 un anno e nella colonna 12 la percentuale del 50%, l’importo da evidenziare nella colonna 16 sarà dato da (309,87 x 2) + (309,87 x 3/12) + (309,87 x 50%) e sarà quindi pari a euro 852,00. Si precisa che l’importo della colonna 16 non può eccedere la somma degli importi delle colonne 7 e 9; nella colonna 17, indicare il risultato della seguente operazione: (colonna 7 + colonna 9 – colonna 16) + (colonna 13 + colonna 15) nella colonna 18, indicare l’importo pari al 20 per cento dell’imponibile riportato nella precedente colonna 17. nella colonna 19, indicare l’ammontare della detrazione spettante ai sensi dell’art. 1 del decreto 20 marzo 2008 sul TFR e sulle inden- nità equipollenti di cui all’art. 17, comma 1, lett. a) del TUIR. Tale detrazione non compete sulle anticipazioni. Nella ipotesi in cui l’importo della detrazione sia superiore all’acconto (colonna 18), l’eccedenza andrà riportata alla colonna 36. nella colonna 20, indicare l’ammontare complessivo degli acconti di imposta versati negli anni precedenti in relazione alle somme evi- denziate nei punti 9 e 15. nella colonna 21, indicare l’acconto da versare derivante dalla seguente operazione: colonna 18 – colonna 19 – colonna 20 Se il risultato è minore di zero indicare zero. Si precisa che in caso di somme percepite dall’erede, l’importo da evidenziare nella presente colonna deve essere commisurato alla percentuale di colonna 4 (vedere in proposito le precisazioni contenute a colonna 4). Si ricorda che l’importo dell’acconto risultante dalla colonna 21 deve essere versato utilizzando nella delega di pagamento (modello F24) il codice tributo 4200; TFR ed altre indennità maturate al 1° gennaio 2001 (colonne da 22 a 40) nella colonna 22, indicare l’ammontare del TFR maturato dal 1° gennaio 2001 disponibile presso il datore di lavoro, comprensivo delle anticipazioni e degli acconti eventualmente già erogati e ridotto delle rivalutazioni già assoggettate ad imposta sostitutiva; nella colonna 23,indicare l’ammontare del TFR erogato nel corso del 2010riferibile al TFR maturato dal 1° gennaio 2001 ridotto delle rivalutazioni già assoggettate ad imposta sostitutiva; nella colonna 24,indicare: A – se si tratta di anticipazione; 18 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU B – se si tratta di saldo; C – se si tratta di acconto; nella colonna 25,indicare l’ammontare complessivo delle anticipazioni e degli acconti di TFR erogato in anni precedenti riferibile al TFR maturato dal 1° gennaio 2001; nella colonna 26,barrare la casella se trattasi di contratto di lavoro a tempo determinato con durata effettiva non superiore ai due anni. Per durata effettiva s’intende il periodo compreso tra la data di inizio e quella di cessazione del rapporto di lavoro con esclusione dei periodi di sospensione del rapporto stesso ai sensi dell’art. 2110 c.c. (ad es. in caso di infortunio o gravidanza) che possono rendere il periodo di commisurazione superiore ai due anni. Nelle seguenti colonne 27, 28 e 29 indicare il periodo di lavoro per il quale spettano le detrazioni: nella colonna 27,indicare il periodo, espresso in anni e mesi, di lavoro svolto a tempo pieno dal 1° gennaio 2001, per il quale spetta la detrazione di euro 61,97 sul TFR erogato. nella colonna 28, indicare l’eventuale periodo, espresso in anni e mesi, di lavoro svolto a tempo parziale dal 1° gennaio 2001 per il quale spetta la detrazione di euro 61,97 sul TFR erogato, specificando nella successiva colonna 29la relativa percentuale (calcolata con la se- guente operazione: numero ore lavorate diviso il totale delle ore previste dal contratto nazionale); ai fini della compilazione si precisa che: – non devono essere considerati i periodi di sospensione dal lavoro (ad es. infortunio o gravidanza); – le colonne non devono essere compilate nel caso di erogazione nell’anno di anticipazione sul TFR (punto 24 compilato con il codice A). nella colonna 30,indicare l’ammontare complessivo delle altre indennità e somme corrisposte al netto dei contributi previdenziali ob- bligatori per legge maturato dal 1° gennaio 2001; nella colonna 31,indicare: A – se si tratta di anticipazione; B – se si tratta di saldo; C – se si tratta di acconto; nella colonna 32, indicare l’ammontare complessivo delle anticipazioni e degli acconti di altre indennità erogato in anni precedenti ri- feribile al maturato dal 1° gennaio 2001; nella colonna 33, indicare il risultato della seguente operazione: colonna 23 + colonna 25 + colonna 30 + colonna 32 nella colonna 34, indicare il 20 per cento dell’imponibile riportato nella precedente colonna 33; nella colonna 35, indicare l’importo delle detrazioni complessivamente spettanti sul TFR maturato dal 1° gennaio 2001. Tale importo si ottiene moltiplicando la cifra di euro 61,97 per gli anni presi a base di commisurazione considerati dal 1° gennaio 2001 (colonne 27, 28 e 29). La cifra di euro 61,97 deve essere rapportata a mese per i periodi inferiori all’anno e deve essere proporzional- mente ridotta negli anni in cui il rapporto si è svolto per un numero di ore inferiore a quello ordinario previsto dai contratti collettivi di lavoro. Ad esempio, se nella colonna 27 sono stati indicati due anni e tre mesi, nella colonna 28 un anno e sei mesi e nella colonna 29 la percentuale del 50%, l’importo da indicare nella colonna 35 è dato da (61,97 x 2) + (61,97 x 3/12) + (61,97 x 50%) + (61,97 x 6/12 x 50%) e sarà quindi pari a euro 186,00. Si precisa che: – l’importo delle detrazioni non può in ogni caso eccedere l’imposta dovuta sul TFR erogato riferibile al maturato dall’1/1/2001 (pari al 20 per cento dell’importo di colonna 23 + 25); – le detrazioni non spettano in caso di anticipazioni sul TFR; nella colonna 36, indicare l’ammontare della detrazione spettante ai sensi dell’art. 1 del decreto 20 marzo 2008 sul TFR e sulle inden- nità equipollenti di cui all’art. 17, comma 1, lett. a) del TUIR. Tale detrazione non compete sulle anticipazioni; nella colonna 37, indicare l’ammontare complessivo degli acconti di imposta versati negli anni precedenti in relazione alle somme evi- denziate nei punti 25 e 32; nella colonna 38,indicare il risultato della seguente operazione: colonna 34 – colonna 35 – colonna 36 – colonna 37 Se il risultato è minore di zero indicare zero. Si precisa che in caso di somme percepite dall’erede, l’importo dell’acconto deve essere commisurato alla percentuale di colonna 4 (vedere in proposito le precisazioni contenute a colonna 4). Si ricorda che l’imposta risultante dalla colonna 38 deve essere versata utilizzando nella delega di pagamento (modello F24) il codice tributo 4200; nella colonna 39, con riferimento alle somme erogate nell’anno, indicare l’importo della rivalutazione del TFR maturato dal 1° gennaio 2001 ai sensi dell’art. 2120 c.c. assoggettata all’imposta sostitutiva del 11 per cento; nella colonna 40, indicare l’ammontare dell’imposta sostitutiva dell’11 per cento calcolata sull’importo di colonna 39. Si precisa che in caso di somme percepite dall’erede, l’importo deve essere commisurato alla percentuale di colonna 4. Si ricorda che l’imposta sostitutiva risultante a colonna 40 va versata con modello F24 con il codice tributo 1714. Nel rigo RM26, indicare: nella colonna 1 l’importo degli emolumenti arretrati di lavoro dipendente. nella colonna 2, indicare il 20 per cento dell’importo di colonna 1. Si ricorda che per i redditi indicati in questa sezione l’Agenzia delle Entrate provvede a richiedere l’imposta dovuta senza applicazione degli interessi e delle sanzioni (ovvero a operare i rimborsi spettanti) e ad applicare la tassazione ordinaria se più favorevole per il contribuente. Si ricorda che l’imposta risultante dalla colonna 2 del rigo RM21 deve essere versata utilizzando nella delega di pagamento (modello F24) il codice tributo 4200. Nel rigo RM27, indicare le indennità, nonché gli acconti e le anticipazioni, percepite per la cessazione dei rapporti di collaborazione co- ordinata e continuativa o per lavori a progetto assoggettabili a tassazione separata e cioè quelle indennità per le quali il diritto alla perce- zione risulta da atto di data certa anteriore all’inizio del rapporto, comprese le somme ed i valori comunque percepiti, al netto delle spese legali sostenute, anche se a titolo risarcitorio o nel contesto di procedure esecutive, a seguito di provvedimenti dell’autorità giudiziaria o di transazioni relativi alla risoluzione del rapporto di collaborazione coordinata e continuativa, riportando: nella colonna 1, l’anno in cui è sorto il diritto alla percezione ovvero, in caso di anticipazioni, l’anno 2010; nella colonna 2, l’importo delle somme percepite nell’anno; 19 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nella colonna 3, l’ammontare complessivo dell’importo maturato; nella colonna 4,il 20 per cento dell’importo di colonna 2. Si ricorda che l’imposta risultante dalla colonna 4 del rigo RM25deve essere versata utilizzando nella delega di pagamento (modello F24) il codice tributo 4200. SEZIONE XIII - Art. 15, comma 11 del decreto legge n. 185/2008 La presente sezione deve essere compilata, per effetto del comma 11 dell’art. 15 del decreto legge n. 185 del 2008, in caso di imputazione ai sensi dell’art. 5 del TUIR della quota di riallineamento dei valori fiscali ai maggiori valori attribuiti in bilancio ad attività diverse da quelle indicate nel comma 10 del predetto art. 15. Tali maggiori valori sono assoggettati a tassazione con aliquota ordinaria, ed eventuali maggiorazioni, dell’IRPEF separatamente dall’im- ponibile complessivo. A tal fine nel rigo RM28, indicare: in colonna 1, la quota imputata dei maggiori valori; in colonna 2, l’aliquota ordinaria dell’IRPEF e in colonna 3la rispettiva imposta; in colonna 4l’aliquota maggiorata dell’IRPEF e in colonna 5la rispettiva imposta; in colonna 6il totale dell’imposta dovuta pari alla somma delle colonne 3 e 5. La predetta imposta deve essere versata in un’unica soluzione entro il termine di versamento a saldo delle imposte relative all’esercizio nel corso del quale è stata posta in essere l’operazione, di cui al comma 10 dell’art. 15 del decreto legge n. 185 del 2008. SEZIONE XIV - Art. 33, del decreto legge n. 78/2010 L’art. 33 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito con modificazioni dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, ha introdotto per i dirigenti e i collaboratori di imprese che operano nel settore finanziario un’aliquota addizionale del 10% su specifici compensi. L’addizionale, in particolare, si applica agli emolumenti variabili, corrisposti sotto forma di bonus e stock options, per la parte degli stessi che eccede il triplo della parte fissa della retribuzione. Nel caso in cui l’addizionale non sia stata trattenuta in tutto o in parte (ad esempio per i dirigenti del settore finanziario residenti in Italia con datore di lavoro estero), il contribuente stesso deve compilare questa sezione per determinare l’imposta addizionale del 10% In particolare, nel rigoRM29 indicare: in colonna 1, l’ammontare totale erogato del bonus e delle stock option; in colonna 2, l’ammontare del bonus e delle stock option che eccede il triplo della parte fissa della retribuzione; in colonna 3, la relativa addizionale calcolata nella misura del 10% del campo 2; in colonna 4, la trattenuta operata dal sostituto d’imposta; in colonna 5, l’imposta a debito (colonna 3 –colonna 4) da versare mediante il mod. F24 utilizzando l’apposito codice tributo. SEZIONE XV - Imposta sostitutiva sulla partecipazione al fondo comune d’investimento immobiliare (comma 4-bis, art. 32, D.L. n. 78/2010, convertito, con modificazioni, dalla L. n. 122/2010) La presente sezione va compilata dai soggetti che alla data del 31 dicembre 2010 detenevano una quota di partecipazione al fondo comune d’investimento immobiliare superiore al 5 per cento. Ai fini della verifica della percentuale di partecipazione nel fondo si tiene conto delle partecipazioni detenute direttamente o indirettamente per il tramite di società controllate, di società fiduciarie o per interposta persona, nonché delle partecipazioni imputate ai familiari indicati nell’art. 5, comma 5, del TUIR. I predetti partecipanti sono tenuti a corrispondere un’imposta sostitutiva dell’IRPEF del 5 per cento del valore medio delle quote possedute risultante dai prospetti periodici redatti nel periodo d’imposta 2010. Il contribuente può delegare la società di gestione del risparmio o l’intermediario depositario delle quote al pagamento dell’imposta sosti- tutiva; in tal caso il partecipante è tenuto a fornire la provvista. Qualora il versamento sia stato effettuato tramite l’intermediario non deve essere compilata la presente Sezione. I partecipanti che versano l’imposta sostitutiva sono tenuti a compilare i righi da RM30 a RM32 per ogni fondo in cui detengono una par- tecipazione superiore al 5 per cento, in particolare va indicato: in colonna 1, la denominazione dell’organismo di investimento, come risultante dal relativo regolamento; in colonna 2, il numero attribuito dalla Banca d’Italia all’organismo di investimento; in colonna 3, l’ammontare corrispondente al valore medio delle quote possedute nel 2010; in colonna 4, l’imposta dovuta corrispondente al 5 per cento dell’importo indicato in colonna 3. L’imposta è versata dal partecipante con le modalità e nei termini previsti per il versamento a saldo delle imposte risultanti dalla presente dichiarazione dei redditi utilizzando l’apposito codice tributo. SEZIONE XVI - Imposta su immobili e attività finanziarie detenute all’estero (art. 19, comma da 13 a 22 decreto legge n. 201/2011) La presente sezione deve essere compilata dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato titolari di diritto di proprietà o altro diritto reale su un immobile situato all’estero ovvero che possiedono attività finanziarie all’estero ai fini del calcolo dell’imposta sul valore degli immobili situati all’estero e l’imposta sulle attività detenute all’estero. Entrambe le imposte sono dovute proporzionalmente alla quota e ai mesi dell’anno di possesso. L’imposta sugli immobili situati all’estero è dovuta nella misura dello 0,76 per cento del valore degli immobili. Il valore è costituito dal costo risultante dall’atto di acquisto o dai contratti e, in mancanza, secondo il valore di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l’immobile. L’imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero è dovuta nella misura dell’1 per mille del valore di mercato delle attività finanziarie rilevato al termine del periodo d’imposta nel luogo in cui sono detenute le attività, anche utilizzando la documentazione dell’intermediario estero di riferimento per le singole attività e, in mancanza, secondo il valore nominale o di rimborso (comma 15 dell’art. 19). I righi da RM33 a RM34devono essere compilati nel seguente modo, tenendo presente che colonna 1 e colonna 2 sono alternative tra loro: in colonna 1, il valore dell’immobile situato all’estero; in colonna 2il valore delle attività finanziarie detenute all’estero; in colonna 3la quota di possesso dell’immobile o delle attività finanziarie detenute all’estero; 20 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU in colonna 4il periodo di possesso; in colonna 5l’imposta calcolata proporzionalmente alla quota e al periodo di possesso nella misura dello 0,76 per cento di colonna 1 nel caso di immobile situato all’estero ovvero dell’1 per mille nel caso di attività finanziarie detenute all’estero; in colonna 6il credito d’imposta pari al valore dell’imposta patrimoniale versata nello Stato in cui è detenuto l’immobile o l’attività fi- nanziaria; tale credito d’imposta è deducibile sino a concorrenza dell’ammontare dell’imposta stessa; in colonna 7l’imposta da versare pari alla differenza tra colonna 5 e colonna 6. 4. QUADRO RT - Plusvalenze di natura finanziaria Questo quadro è composto da quattro sezioni a seconda delle tipologie dei redditi da dichiarare. Deve essere compilato per indicare i redditi derivanti dalle cessioni di quote di partecipazioni a fondi immobiliari a ristretta base parteci- pativa, partecipazioni non qualificate, partecipazioni qualificate, obbligazioni e altri strumenti che generano plusvalenze di cui all’art. 67 comma 1 lett. da c) bis a c) quinquies. SEZIONE I - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 20% Nella presente Sezione vanno indicate le plusvalenze, realizzate in anni precedenti e i cui corrispettivi sono stati incassati nel 2011, derivanti dalla cessione a titolo oneroso di quote di partecipazione in fondi immobiliari a ristretta base partecipativa o familiari di cui all’art. 82, comma 18-bis, del decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, per le quali è dovuta l’imposta sostitutiva nella misura del 20 per cento. Queste plusvalenze non possono essere compensate con l’eventuale eccedenza delle minusvalenze e degli altri oneri rispetto alle plusvalenze e ai proventi soggetti ad imposta sostitutiva con l’aliquota del 12,50 per cento. Diversamente, le minusvalenze realizzate mediante la cessione delle quote di partecipazione ai fondi immobiliari a ristretta base partecipativa o familiari possono essere compensate con le plusvalenze e gli altri redditi diversi di natura finanziaria soggetti ad imposta sostitutiva con l’aliquota del 12,50 per cento di cui alla sezione II. La presente Sezione deve essere compilata anche in caso di opzione per l’applicazione del regime del risparmio amministrato o gestito nei casi in cui l’intermediario, in assenza di dati e notizie relative all’assoggettamento all’imposta patrimoniale dell’1 per cento del fondo partecipato, abbia applicato l’imposta sostitutiva sulle plusvalenze con l’aliquota ordinaria del 12,50 per cento. Ricorrendo tale ipotesi il contribuente è tenuto a versare la maggiore imposta sostitutiva dovuta. Nel rigo RT1indicare il totale dei corrispettivi delle cessioni a titolo oneroso di quote di partecipazione in fondi immobiliari a ristretta base partecipativa o familiari. Nel rigo RT2indicare l’importo complessivo del costo fiscalmente riconosciuto delle quote di partecipazione in fondi immobiliari a ristretta base partecipativa o familiari. Nel rigo RT3, colonna 2, indicare l’importo della plusvalenza che si ottiene per differenza fra l’importo del rigo RT1 e quello del rigo RT2, se positivo. Se il risultato è negativo riportare tale differenza in colonna 1. La minusvalenza potrà essere portata in diminuzione delle eventuali plusvalenze della medesima categoria realizzate nei periodi d’imposta successivi ma non oltre il quarto, e deve essere riportato nella colonna 3 del rigo RT9. Tali minusvalenze non possono essere portate in diminuzione delle plusvalenze, indicate nelle Sezioni III e IV del presente quadro. Nel rigo RT4devono essere riportate le minusvalenze derivanti dalla precedente dichiarazione, indicate nel rigo RT3, colonna 1, al netto di quelle eventualmente compensate nella seconda Sezione del quadro RT del Modello UNICO 2011 Persone fisiche, da portare in com- pensazione con le plusvalenze indicate nella presente Sezione. Nel rigo RT5,colonna 2, devono essere indicate le eccedenze di minusvalenze certificate dagli intermediari anche se relative all’anno 2009 (indicate in colonna 1). Nel rigo RT6, il risultato della seguente operazione: RT3, col. 2 – RT4 – RT5, col. 2. Nel rigo RT7indicare l’imposta sostitutiva nella misura del 20 per cento del rigo RT6. Nel rigo RT8, colonna 2, indicare l’imposta sostitutiva dovuta al netto di quella ordinaria eventualmente già applicata dall’intermediario (in- dicata in colonna 1). L’importo da indicare nel rigo RT8, colonna 2, deve essere uguale alla seguente operazione: RT7 – RT8, colonna 1. Nel rigo RT9, indicare, suddivise per ciascun periodo d’imposta, le eventuali quote residue delle minusvalenze risultanti dalle dichiarazioni relative ai periodi d’imposta 2008, 2009, 2010 e dalla presente dichiarazione, che non si sono potute compensare nella presente Sezione. SEZIONE II - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva 12,50% Questa sezione deve essere compilata per dichiarare le plusvalenze e gli altri redditi diversi di natura finanziaria indicati nell’art. 67, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del TUIR, per le quali è dovuta l’imposta sostitutiva nella misura del 12,50 per cento. Ai fini del- l’individuazione delle plusvalenze e dei redditi diversi di natura finanziaria prodotti in Italia dai soggetti non residenti si veda la voce di Ap- pendice “Plusvalenze e redditi diversi di natura finanziaria dei soggetti non residenti”. Le plusvalenze e gli altri proventi da indicare nella presente Sezione sono quelli derivanti da: cessione a titolo oneroso di partecipazioni non qualificate. Rientra in questa Sezione la cessione a titolo oneroso di partecipazioni non qualificate non negoziate nei mercati regolamentati, in società o enti residenti o localizzati in Stati o territori indicati nella cosiddetta “black list”. Sono assimilate a tali plusvalenze quelle realizzate mediante la cessione di titoli e strumenti finanziari assimilati alle azioni compresi quelli emessi da soggetti non residenti. Devono, inoltre, essere indicate in questa Sezione le plusvalenze relative a contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza, qualora il valore dell’apporto di capitale sia pari o inferiore al 5 per cento o al 25 per cento del valore del patrimonio netto contabile risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto se- condo che si tratti di società i cui titoli sono negoziati in mercati regolamentati o di altre partecipazioni, ovvero qualora il valore dell’ap- porto sia pari o inferiore al 25 per cento dell’ammontare delle rimanenze finali e del costo complessivo dei beni ammortizzabili, al netto dei relativi ammortamenti, qualora l’associante sia una impresa minore; cessione a titolo oneroso o rimborso di titoli non partecipativi (quali ad esempio le obbligazioni e i titoli di Stato), di metalli preziosi e di valute estere se derivanti da depositi o conti correnti o da cessione a termine. Alla cessione a titolo oneroso della valuta estera è equi- parato anche il prelievo dal conto corrente ovvero dal deposito nel solo caso in cui la giacenza dei depositi complessivamente intratte- nuti dal contribuente superi euro 51.645,69 per almeno sette giorni lavorativi continui; contratti derivati, nonché i redditi derivanti da ogni altro contratto a termine; 21 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU cessione a titolo oneroso ovvero chiusura di rapporti produttivi di redditi di capitale, di crediti pecuniari non rappresentati da titoli, di strumenti finanziari, nonché quelli realizzati mediante rapporti attraverso cui possono essere conseguiti differenziali positivi e negativi in dipendenza di eventi incerti. Fra le plusvalenze e i redditi di cui alle lettere c-ter), c-quater) e c-quinquies), del comma 1 dell’art. 67 del TUIR, si comprendono anche quelli realizzati mediante rimborso o chiusura delle attività finanziarie o dei rapporti ivi indicati sottoscritti all’emissione o comunque non acquistati da terzi per effetto di cessione a titolo oneroso (art. 67, comma 1-quater, del TUIR). Le plusvalenze derivanti dalla cessione di strumenti esteri, nonché di azioni estere per le quali non sussistono i requisiti di cui all’art. 44, comma 2, lett. a) del TUIR e che, pertanto, non siano inquadrabili tra quelle alle quali si applicano le disposizioni delle lettere c) e c-bis) del predetto art. 67 del TUIR, rientrano nell’ambito applicativo delle disposizioni di cui alle lettere c-ter) e c-quinquies) delle stesso articolo. Per i contratti di associazioni in partecipazioni stipulati con associanti esteri vedi anche istruzioni alla sezione III. Per quanto riguarda la cessione di diritti reali di godimento e, in particolare, del diritto di usufrutto e della nuda proprietà, si veda la voce di APPENDICE“Cessione di diritti reali di godimento relativi a partecipazioni”. Determinazione della base imponibile (art. 68 del TUIR) La plusvalenza è determinata dalla differenza tra il corrispettivo percepito e il suo valore di acquisto, aumentato di ogni altro onere. Per quanto riguarda i criteri di determinazione della base imponibile l’art. 68, comma 6, del TUIR, prevede che le plusvalenze sono costituite dalla differenza tra il corrispettivo percepito (ovvero la somma o il valore normale dei beni rimborsati) ed il costo (ovvero il valore d’acquisto), aumentato di ogni onere inerente alla loro produzione, compresa l’imposta di successione e donazione, le spese notarili, le commissioni d’intermediazione, la tassa sui contratti di borsa, ecc., ad eccezione degli interessi passivi. Nel caso di acquisto per successione si assume come costo di acquisto il valore definito o, in mancanza, quello dichiarato agli effetti di tale imposta. Per i titoli esenti dal tributo successorio si assume come costo il valore normale alla data di apertura della successione. Per le successioni aperte successivamente alla data del 25 ottobre 2001 e fino al 2 ottobre 2006 si deve assumere come costo quello sostenuto dal de cuius.Nel caso di acquisto per donazione il contribuente deve assumere il costo del donante e, cioè, quello che il donante avrebbe assunto come costo o valore di acquisto se, invece di donare l’attività finanziaria di cui abbia il possesso, l’avesse ceduta a titolo oneroso. Il costo di acquisto dei titoli partecipativi deve intendersi comprensivo anche dei versamenti, in denaro o in natura, a fondo perduto o in conto capitale, nonché della rinuncia ai crediti vantati nei confronti della società da parte dei soci o partecipanti. Per le partecipazioni nelle società indicate dall’art. 5 del TUIR, il comma 6 dell’art. 68 del TUIR stabilisce che il costo è aumentato o diminuito dei redditi e delle perdite imputate al socio e dal costo si scomputano, fino a concorrenza dei redditi già imputati, gli utili distribuiti al socio. In caso di rideterminazione del valore delle partecipazioni ai sensi dell’art. 5 della legge n. 448 del 2001 e dell’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002, e successive modificazioni, il contribuente può utilizzare il valore rideterminato della partecipazione in luogo del costo o del valore di acquisto. Con riferimento alle attività finanziarie rimpatriate per effetto della normativa sullo “scudo fiscale” il contribuente, ai sensi del comma 5- bis dell’art. 14 del decreto legge n. 350 del 2001, può assumere, in mancanza della documentazione di acquisto, l’importo dichiarato nella dichiarazione riservata. Le plusvalenze di cui all’art. 67, comma 1 lettera c-bis), del TUIR, derivanti dalla cessione di partecipazioni al capitale in società di persone e di capitale, residenti nel territorio dello Stato, costituite da non più di sette anni e possedute da almeno tre anni (cosiddette start up), non concorrono alla formazione del reddito imponibile in quanto esenti qualora e nella misura in cui, entro due anni dal loro conseguimento, siano reinvestite in società che svolgono la medesima attività sempreché si tratti di società costituite da non più di tre anni. Nel caso in cui, decorso il predetto termine di due anni, il cedente non reinveste la plusvalenza, quest’ultimo assume rilevanza nel periodo d’imposta in cui la plusvalenza è stata a suo tempo realizzata. Per quanto concerne la determinazione della base imponibile delle plusvalenze derivanti dalla cessione a termine di valute, si assume come costo il valore della valuta calcolato in base al cambio a pronti vigente alla data di stipula del contratto di cessione. Nel caso, invece, di cessione a pronti di valute estere prelevate da depositi e conti correnti, la base imponibile è pari alla differenza tra il cor- rispettivo della cessione ed il costo della valuta, rappresentato dal cambio storico calcolato sulla base del criterio “L.I.F.O.”, costo che deve essere documentato dal contribuente. Qualora non sia possibile determinare il costo per mancanza di documentazione, si deve far riferimento al minore dei cambi mensili determinati con l’apposito decreto ministeriale nel periodo d’imposta in cui la plusvalenza è stata conseguita. Per quanto concerne la determinazione della base imponibile della cessione a titolo oneroso di titoli diversi da quelli partecipativi essa è determinata per differenza tra il prezzo di cessione ed il costo di acquisto, calcolato sulla base del criterio “L.I.F.O.” ed incrementato degli oneri strettamente inerenti. Qualora la cessione derivi dall’esercizio in forma specifica di una “opzione”, la plusvalenza è determinata te- nendo conto del premio pagato o incassato, il cui importo deve essere, quindi, dedotto o aggiunto al corrispettivo percepito. Sempre in tema di determinazione della base imponibile delle plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di titoli non partecipativi, si fa presente che ai sensi del comma 7 dell’art. 68 del TUIR, dal corrispettivo percepito (o dalla somma rimborsata) si scomputano i redditi di capitale maturati ma non ancora riscossi e quindi sia quelli a maturazione periodica (interessi) che quelli a maturazione non pe- riodica (proventi degli organismi d’investimento collettivo del risparmio). Tale principio non si applica tuttavia agli utili derivanti dalla cessione di partecipazioni in società ed enti soggetti all’imposta sul reddito delle società. Per le valute estere prelevate da depositi e conti correnti si assume come corrispettivo il valore normale della valuta alla data di effettuazione del prelievo. Per quanto concerne la deter- minazione della base imponibile delle plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di metalli preziosi, in mancanza della docu- mentazione del costo di acquisto, le stesse sono determinate in misura pari al 25 per cento del corrispettivo della cessione. I redditi derivanti da contratti derivati e da altri contratti a termine di natura finanziaria sono costituiti dal risultato che si ottiene facendo la somma algebrica sia dei differenziali, positivi o negativi, che degli altri proventi ed oneri che il contribuente ha percepito o ha sostenuto in relazione a ciascuno dei rapporti di cui alla citata disposizione dell’art. 67, lett. c-quater), del TUIR. Nel caso in cui un contratto derivato di tipo traslativo che comporti la consegna dell’attività sottostante sia eseguito mediante tale consegna e non già mediante il pagamento del differenziale, il provento imponibile va determinato secondo le disposizioni – già esaminate – con- cernenti le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di titoli, strumenti finanziari o di valute estere. Ai fini della determinazione delle plusvalenze e degli altri proventi realizzati mediante la cessione a titolo oneroso o la chiusura di rapporti produttivi di redditi di capitale e mediante la cessione a titolo oneroso ovvero il rimborso di crediti pecuniari o di strumenti finanziari, 22 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nonché quelli realizzati mediante rapporti attraverso cui possono essere conseguiti differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento incerto di cui all’art. 67, comma 1, lettera c-quinquies), del TUIR, stabilisce che i redditi in questione sono costituiti dalla differenza positiva tra i corrispettivi percepiti (ovvero le somme rimborsate) ed i corrispettivi pagati (ovvero le somme corrisposte), aumentati di ogni onere inerente alla loro produzione, con esclusione degli interessi passivi. Da ciò deriva che nei casi di specie non è ammessa la dedu- cibilità delle minusvalenze e dei differenziali negativi. Nel caso in cui l’ammontare delle minusvalenze (o perdite) sia superiore a quello delle plusvalenze (o redditi), indicate nella presente Se- zione, l’eccedenza è portata in deduzione, fino a concorrenza, dalle plusvalenze dei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il quarto, a condizione che tale situazione sia evidenziata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui essa si è verificata. Le minusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate, titoli non partecipativi, certificati, valute, metalli preziosi, crediti pecuniari e altri strumenti finanziari non possono essere portate in deduzione dalle plusvalenze di partecipazioni qualificate e viceversa. Il contribuente è tenuto a compilare e a conservare un apposito prospetto nel quale indicare, per ognuna delle operazioni eseguite, l’am- montare lordo dei corrispettivi, l’ammontare dei relativi costi e il risultato del calcolo effettuato. Questo prospetto dovrà essere esibito o trasmesso, su richiesta, all’Agenzia delle Entrate. MODALITÀ DI COMPILAZIONE DELLA SEZIONE II I righida RT10a RT20devono essere utilizzati per il calcolo dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze e altri redditi diversi derivanti da partecipazioni non qualificate e da titoli non partecipativi, certificati, valute, metalli preziosi, crediti pecuniari e altri strumenti finanziari, i cui corrispettivi siano stati percepiti nel corso del 2011. Nel rigo RT10 indicare in colonna 1 Nel rigo RT10, indicare il totale dei corrispettivi derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate, dalla cessione o rimborso di titoli, valute, metalli preziosi, nonché differenziali positivi e altri proventi. La casella di colonna 1del rigo RT11va barrata nel caso in cui un soggetto abbia provveduto alla rideterminazione del costo delle partecipazioni ai sensi dell’art. 5 della legge n. 448 del 2001 e dell’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni. Nel rigo RT11, colonna 2, indicare l’importo complessivo del costo fiscalmente riconosciuto dei titoli, valute, metalli preziosi o rapporti, ovvero del costo rideterminato. Per i metalli preziosi, in mancanza della documentazione attestante il costo di acquisto, indicare il 75 per cento dell’importo del relativo corrispettivo indicato nel rigo RT10. Si ricorda che nel caso di rideterminazione del valore d’acquisto di partecipazioni, in società non quotate, qualificate e non qualificate effettuate con perizia giurata di stima ai sensi dell’art. 5 della L. 28 dicembre 2001 n. 448 e dell’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni, l’assunzione del valore “rideterminato” – in luogo del costo del va- lore d’acquisto – non consente il realizzo di minusvalenze. Inoltre, in occasione di cessioni delle partecipazioni rivalu- tate, il confronto tra il corrispettivo di vendita e il valore di perizia non può dar luogo a minusvalenze fiscalmente rile- vanti. Ciò vale anche nell’ipotesi di rideterminazione parziale del costo della partecipazione. Nelrigo RT12, colonna 3, indicare la differenza tra l’importo indicato nel rigo RT10 e l’importo di rigo RT11, col. 2, se positivo. La quota della plusvalenza esente derivante dalla cessione di partecipazioni in start up deve essere indicata in colonna 2. Se il risultato è negativo riportare tale importo nella colonna 1ed indicare zero nella colonna 3. La minusvalenza potrà essere portata in diminuzione delle eventuali plusvalenze della medesima categoria realizzate nei periodi d’imposta successivi ma non oltre il quarto, e deve essere riportato nella colonna 5 del rigo RT20. Tali minusvalenze non possono essere portate in diminuzione delle plusvalenze, in- dicate nelle Sezioni III e IV del presente quadro. Si precisa che ai sensi del comma 28 dell’art. 2 del D.L. n. 138 del 2011, le minusvalenze, perdite e differenziali negativi di cui all'articolo 67, comma 1, lett. da c-bis) a c-quater), del TUIR realizzate fino alla data del 31 dicembre 2011 possono essere portate in deduzione dalle plusvalenze e dagli altri redditi diversi di cui all’art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a c-quin- quies), del TUIR, realizzati a decorrere dal 1° gennaio 2012, per una quota pari al 62,50 per cento del loro ammontare. Restano fermi i limiti temporali di deduzione previsti dagli articoli 68, comma 5, del TUIR e 6, comma 5, del D.Lgs. n. 461 del 1997. Nel rigo RT13, devono essere riportate le minusvalenze indicate nel rigo RT20 del quadro RT del Modello UNICO 2011 Persone fisiche, da portare in compensazione con le plusvalenze indicate nella presente Sezione. In questo rigo possono essere portate in compensazione anche le eventuali minusvalenze derivanti dalla cessione delle quote dei fondi immobiliari a ristretta base partecipativa o familiari che non sono state compensate con le plusvalenze della Sezione I. Nel rigo RT14,colonna 2, devono essere indicate le eccedenze di minusvalenze certificate dagli intermediari anche se relative ad anni precedenti ma non oltre il quarto (indicate in colonna 1). La somma degli importi di cui ai righi RT13, e RT14, colonna 2, non può essere superiore all’importo di cui al rigo RT12, colonna 3, al netto del rigo RT12 colonna 2. Nel rigo RT15, il risultato della seguente operazione: RT12, col. 3 – RT12, col. 2 – RT13 – RT14, col. 2. Nel rigo RT16, indicare l’imposta sostitutiva pari al 12,50 per cento dell’importo di rigo RT15. Nel rigo RT17, indicare l’eccedenza d’imposta sostitutiva risultante dalla precedente dichiarazione fino a concorrenza dell’importo indicato nel rigo RT16. A tal fine si deve tener conto dell’eccedenza dell’imposta sostitutiva riportata nel rigo RX6, colonna 4 del quadro RX del Modello UNICO 2011, Persone fisiche, al netto dell’importo già compensato ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, utilizzando il modello F24. Nel rigo RT18, colonna 1, indicare l’imponibile della quota della plusvalenza realizzata nel 2008 derivante dalla partecipazione non rein- vestita nel biennio (start up). Nel rigo RT18, colonna 2, indicare l’imposta calcolata sull’imponibile indicato in colonna 1, comprensiva delle addizionali regionale e co- munale. Il recupero delle imposte non pagate in virtù dell’esenzione deve avvenire riferendosi al periodo d’imposta in cui ordinariamente la plusvalenza avrebbe dovuta essere assoggettata a tassazione. Nel rigo RT19, indicare l’ammontare dell’imposta sostitutiva dovuta che è uguale al seguente risultato: RT16 –RT17 + RT18, colonna 2. Nel rigo RT20, indicare, suddivise per ciascun periodo d’imposta, le eventuali quote residue delle minusvalenze risultanti dalle dichiara- zioni relative ai periodi d’imposta 2007, 2008, 2009, 2010 e dalla presente dichiarazione, e per effetto dell’opzione per l’affrancamento ai sensi dell’articolo 2, commi da 29 a 32 del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, che non si sono potute compensare nella presente Se- zione. Si precisa che in tale rigo non devono essere indicate le minusvalenze certificate dagli intermediari. 23 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE III - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate La presente Sezione deve essere compilata dalle persone fisiche residenti in Italia e dai soggetti non residenti per dichiarare le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate di cui all’art. 67, comma 1, lettera c), del TUIR, nonché le plu- svalenze realizzate da investitori non istituzionali attraverso la cessione a titolo oneroso di quote di partecipazione a fondi immobiliari su- periori al 5 per cento del patrimonio del fondo. La Sezione è suddivisa in due parti a seconda del periodo in cui la cessione a titolo oneroso è stata effettuata: la Sezione III-A per le plu- svalenze derivanti da cessioni a titolo oneroso poste in essere antecedentemente all’1 gennaio 2009 che concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 40 per cento del loro ammontare; la Sezione III-B per le plusvalenze derivanti da cessioni a titolo oneroso poste in essere a decorrere dal 1° gennaio 2009 che concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 49,72 per cento del loro ammontare. Si ricorda che costituisce cessione di partecipazioni qualificate la cessione di azioni, diverse dalle azioni di risparmio, e di ogni altra par- tecipazione al capitale o al patrimonio delle società di persone ed equiparate residenti nel territorio dello Stato (ad esclusione delle as- sociazioni tra artisti e professionisti), delle società ed enti commerciali residenti nel territorio dello Stato, nonché delle società ed enti non residenti nel territorio dello Stato (nel cui ambito sono compresi anche le associazioni tra artisti e professionisti e gli enti non com- merciali), nonché la cessione di diritti o titoli attraverso cui possono essere acquisite le predette partecipazioni, qualora le partecipazioni, i diritti o titoli ceduti rappresentino, complessivamente, una percentuale superiore al 2 o al 20 per cento dei diritti di voto esercitabili nel- l’assemblea ordinaria, ovvero al 5 o al 25 per cento del capitale o del patrimonio, a seconda che si tratti, rispettivamente, di titoli negoziati in mercati regolamentati italiani o esteri o di altre partecipazioni. Le partecipazioni al capitale o al patrimonio in soggetti esteri nonché i titoli e gli strumenti finanziari sono assimilati alle azioni qualora sussistono le condizioni di cui all’art. 44, comma 2 lett. a), del TUIR. Sono sempre assimilate alle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate quelle realizzate mediante la cessione di strumenti finanziari di cui alla lett. a) del comma 2 dell’art. 44 del TUIR quando non rappresentano una partecipazione al patrimonio. Devono essere indicate in questa Sezione le plusvalenze relative a contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza qualora il valore dell’apporto sia superiore al 5 per cento o al 25 per cento del valore del patrimonio netto contabile risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto secondo che si tratti di società i cui titoli sono negoziati in mercati regolamentati o di altre partecipazioni, ovvero qualora il valore dell’apporto sia superiore al 25 per cento dell’ammontare delle rimanenze finali e del costo complessivo dei beni ammortizzabili, al netto dei relativi ammortamenti, qualora l’associante sia una impresa minore. Inoltre, ai sensi dell’art. 32, comma 4, del D.L. 31 maggio 2010, n. 78, la cessione di quote di partecipazione a fondi immobiliari detenute in misura su- periore al 5 per cento del patrimonio del fondo sono assimilate alle cessioni di partecipazioni qualificate in società ed enti commerciali di cui all’art. 5 del TUIR. Ai fini della verifica della predetta percentuale si tiene conto delle partecipazioni detenute direttamente o indi- rettamente, per il tramite di società controllate, di società fiduciarie o per interposta persona nonché delle partecipazioni imputate ai fa- miliari indicati nell’art. 5, comma 5, del TUIR. Determinazione della base imponibile (art. 68 del TUIR) Ai fini della determinazione delle plusvalenze e delle minusvalenze si applicano i criteri previsti dall’articolo 68, illustrati nel paragrafo “De- terminazione della base imponibile” relativo alla Sezione II, a cui si rinvia. Tuttavia concorre alla formazione del reddito complessivo il 40 per cento o il 49,72 per cento della differenza tra le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate e di quote di parteci- pazione a fondi immobiliari superiori al 5 per cento del patrimonio del fondo e quelle ad esse assimilate, e le relative minusvalenze. In deroga ai criteri ordinari di determinazione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate, il comma 4 dell’articolo 68 stabilisce che concorrono a formare integralmente il reddito complessivo del contribuente le plusvalenze relative a partecipazioni in società residenti in Paesi o territori a regime fiscale privilegiato. Nel caso in cui l’ammontare delle minusvalenze (o perdite) sia superiore a quello delle plusvalenze (o redditi), indicate nella presente Se- zione, l’eccedenza è portata in deduzione, fino a concorrenza delle plusvalenze dei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il quarto, a condizione che tale situazione sia evidenziata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui essa si è verificata. Le minusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate non possono essere portate in deduzione dalle plusvalenze di par- tecipazioni non qualificate e viceversa. Il contribuente è tenuto a compilare e a conservare un apposito prospetto nel quale indicare, per ognuna delle operazioni eseguite, l’am- montare lordo dei corrispettivi, l’ammontare dei relativi costi e il risultato del calcolo effettuato. Questo prospetto dovrà essere esibito o trasmesso, su richiesta, all’Agenzia delle Entrate. MODALITÀ DI COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III-A I righida RT21a RT27devono essere utilizzati per il calcolo del reddito imponibile relativo alle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate poste in essere antecedentemente all’1 gennaio 2009 i cui corrispettivi sono stati percepiti nel corso del 2011. Nel rigo RT21, indicare il totale dei corrispettivi delle cessioni di partecipazioni qualificate. La casella di colonna 1del rigo RT22va barrata nel caso in cui un soggetto abbia provveduto alla rideterminazione del costo delle par- tecipazioni ai sensi dell’art. 5 della legge n. 448 del 2001 e dell’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni. Nel rigo RT22,colonna 2indicare l’importo complessivo del costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni e dei diritti, determinato secondo le istruzioni precedentemente fornite tenendo conto anche delle disposizioni di carattere transitorio previste dal D.Lgs. n. 461 del 1997 qualora il contribuente se ne sia avvalso ovvero del costo rideterminato. Si ricorda che nel caso di rideterminazione del valore d’acquisto di partecipazioni in società non quotate, qualificate e non qualificate effettuate con perizia giurata di stima ai sensi dell’art. 5 della L. 28 dicembre 2001 n. 448 e dell’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni, l’assunzione del valore “rideterminato” – in luogo del costo del valore d’acquisto – non consente il realizzo di minusvalenze. Inoltre, in occasione della cessione delle partecipazioni rivalu- tate, il confronto tra il corrispettivo di vendita e il valore di perizia non può dar luogo a minusvalenze fiscalmente rile- vanti. Ciò vale anche nell’ipotesi di rideterminazione parziale del costo della partecipazione. 24 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigo RT23,colonna 3, indicare l’importo delle plusvalenze che si ottiene per differenza tra l’importo del rigo RT21 e quello del rigo RT22, colonna 2, se positivo. La quota della plusvalenza esente, determinata nei limiti e nel rispetto delle condizioni di cui all’art. 68, com- mi 6 bis e 6 ter del TUIR, introdotti con l’art. 3 del D.L. n. 112 del 2008, convertito con modificazioni dalla L. n. 133 del 2008 deve essere indicata in colonna 2. Se il risultato è negativo riportare tale importo nella colonna 1ed indicare zero nella colonna 3. La minusvalenza potrà essere portata in diminuzione delle eventuali plusvalenze della medesima categoria realizzate nei periodi d’imposta successivi ma non oltre il quarto, e deve essere riportata nella colonna 5 del rigo RT42. Tali minusvalenze non possono essere portate in diminuzione delle plusvalenze, indicate nelle Sezioni I, II e IV del presente quadro. Nel rigo RT24, possono essere riportate le minusvalenze indicate nel rigo RT42 del quadro RT del Modello UNICO 2011 Persone fisiche, da portare in compensazione con le plusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate della presente Sezione. Nel rigo RT25, indicare la differenza tra l’importo del rigo RT23, colonna 3, al netto del rigo RT23, colonna 2 e quello del rigo RT24. Le eventuali minusvalenze residue vanno indicate nel rigo RT42, suddivise per ciascun periodo d’imposta. Nel rigo RT26, indicare l’ammontare imponibile ai fini dell’IRPEF, da riportare nel quadro RN, nel rigo RN1, colonna 5, costituito dal 40 per cento dell’importo del rigo RT25. Nel rigo RT27, indicare l’imposta sostitutiva versata nella misura del 12,50 per cento anche mediante un intermediario (imposta sostitutiva a credito) ai sensi dell’art. 5, comma 4, del D.Lgs. n. 461 del 1997, con riferimento a plusvalenze relative a partecipazioni di natura qualificata. Nel rigo RT28, colonna 1indicare l’imponibile della quota della plusvalenza realizzata nel 2008 derivante dalla partecipazione non rein- vestita nel biennio (start up). In tale rigo deve essere indicato anche l’imponibile delle suddette plusvalenze derivante dalla partecipazione in società di cui all’art. 5 del TUIR. Nel rigo RT28, colonna 2, indicare l’imposta calcolata sull’imponibile indicato in colonna 1, comprensiva delle addizionali regionale e co- munale. Il recupero delle imposte non pagate in virtù dell’esenzione deve avvenire riferendosi al periodo d’imposta in cui ordinariamente la plusvalenza avrebbe dovuta essere assoggettata a tassazione. MODALITÀ DI COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III-B I righida RT29a RT36devono essere utilizzati per il calcolo del reddito imponibile relativo alle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate poste in essere a partire dalla data dell’1 gennaio 2009 i cui corrispettivi sono stati percepiti nel corso del 2011 e di quote di partecipazione a fondi immobiliari superiori al 5 per cento del patrimonio del fondo. Nel rigo RT29, indicare il totale dei corrispettivi delle cessioni di partecipazioni qualificate e di quote di partecipazione a fondi immobiliari superiori al 5 per cento del patrimonio del fondo. La casella di colonna 1del rigo RT30va barrata nel caso in cui un soggetto abbia provveduto alla rideterminazione del costo delle par- tecipazioni ai sensi dell’art. 5 della legge n. 448 del 2001 e dell’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni. Nel rigo RT30,colonna 2indicare l’importo complessivo del costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni e dei diritti, determinato secondo le istruzioni precedentemente fornite tenendo conto anche delle disposizioni di carattere transitorio previste dal D.Lgs. n. 461 del 1997 qualora il contribuente se ne sia avvalso ovvero del costo rideterminato. In caso di cessione di quote di partecipazione a fondi immobiliari detenute in misura superiore al 5 per cento, ai sensi dell’art. 32, comma 4, del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, il costo è aumentato dei redditi del fondo imputati per trasparenza ai partecipanti ed è diminuito, fino a concorrenza dei risultati di gestione imputati per trasparenza (vedere istruzioni al quadro RL), dei proventi distribuiti dal fondo ai partecipanti. Nel rigo RT31,colonna 3, indicare l’importo delle plusvalenze che si ottiene per differenza tra l’importo del rigo RT29 e quello del rigo RT30, colonna 2, se positivo. La quota della plusvalenza esente determinata nei limiti e nel rispetto delle condizioni di cui all’art. 68, commi 6 bis e 6 ter del TUIR, deve essere indicata in colonna 2. Se il risultato è negativo riportare tale importo nella colonna 1ed indicare zero nella colonna 3. La minusvalenza potrà essere portata in diminuzione delle eventuali plusvalenze della medesima categoria realizzate nei periodi d’imposta successivi ma non oltre il quarto, e deve essere riportata nella colonna 5 del rigo RT42. Tali minusvalenze non possono essere portate in diminuzione delle plusvalenze, indicate nelle Sezioni I, II e IV del presente quadro. Nel rigo RT32, possono essere riportate le minusvalenze indicate nel rigo RT42 del quadro RT del Modello UNICO 2011 Persone fisiche, da portare in compensazione con le plusvalenze derivanti da partecipazioni qualificate della presente sezione. Nel rigo RT33, indicare la differenza tra l’importo del rigo RT31, colonna 3, al netto del rigo RT31, colonna 2 e quello del rigo RT32. Le eventuali minusvalenze residue vanno indicate nel rigo RT42, colonna 5. Nel rigo RT34, indicare l’ammontare imponibile ai fini dell’IRPEF, da riportare nel quadro RN, nel rigo RN1, colonna 5, costituito dal 49,72 per cento dell’importo del rigo RT33. Nel rigo RT35, indicare l’imposta sostitutiva versata nella misura del 12,50 per cento anche mediante un intermediario (imposta sostitutiva a credito) ai sensi dell’art. 5, comma 4, del D.Lgs. n. 461 del 1997, con riferimento a plusvalenze relative a partecipazioni di natura qualificata. Nel rigo RT36, colonna 1, indicare l’imponibile della plusvalenza esente realizzata nel 2009 derivante dalla partecipazione non reinvestita nel biennio. Nel rigo RT36, colonna 2, indicare l’imposta calcolata sull’imponibile indicato in colonna 1. Il recupero delle imposte non pagate in virtù dell’esenzione deve avvenire riferendosi al periodo d’imposta in cui ordinariamente la plusvalenza avrebbe dovuta essere assoggettata a tassazione. SEZIONE IV - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in società o enti residenti o localizzati in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato La presente Sezione deve essere compilata dalle persone fisiche residenti in Italia per dichiarare le plusvalenze ed i proventi indicati nell’art. 67, comma 1, lettera c), del TUIR derivanti da partecipazioni in società o enti residenti o localizzati in Stati o territori elencati nella cosiddetta “black list”, le quali concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 100 per cento del loro ammontare. Tale regime impositivo si applica anche alle plusvalenze derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza e da strumenti di natura qualificata stipulati e emessi da tali società ed enti. In ogni caso, a norma del comma 4 dell’articolo 68, nonostante la partecipazione sia relativa ad un soggetto residente in uno Stato o ter- ritorio a fiscalità privilegiata, è possibile dimostrare, tramite interpello da inoltrare all’Agenziadelle Entrate, che dal possesso delle parte- cipazioni qualificate non sia conseguito l’effetto di localizzare i redditi nello Stato o territorio a fiscalità privilegiata. 25 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU In questa Sezione vanno indicate anche le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni non qualificate non ne- goziate nei mercati regolamentati, in società o enti residenti o localizzati in Stati o territori indicati nella predetta “black list” sempreché non sia dimostrato tramite l’esercizio del diritto di interpello, che dal possesso delle suddette partecipazioni non qualificate non sia con- seguito l’effetto di localizzare i redditi nello Stato o territorio a fiscalità privilegiata. Vanno inoltre indicati i proventi relativi a contratti stipulati con associanti non residenti le cui remunerazioni sono deducibili dal reddito dell’associante. Ai fini della individuazione delle partecipazioni qualificate e della determinazione delle plusvalenze e delle minusvalenze si rinvia a quanto illustrato nella Sezione III. Vedere in APPENDICEla voce “Paesi e territori aventi un regime fiscale privilegiato”. MODALITÀ DI COMPILAZIONE DELLA SEZIONE IV I righida RT37 a RT42devono essere utilizzati per il calcolo del reddito imponibile relativo alle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate in società o enti, residenti o localizzati in Stati o territori elencati nella cosiddetta “black list”ovvero, con riferimento alle predette società ed enti, derivanti dalla cessione di partecipazioni non qualificate non negoziate nei mercati regolamentati, i cui cor- rispettivi sono stati percepiti nel corso del 2011. Nel rigoRT37, indicare il totale dei corrispettivi delle cessioni di partecipazioni. La casella di colonna 1del rigo RT38va barrata nel caso in cui un soggetto abbia provveduto alla rideterminazione del costo delle par- tecipazioni ai sensi dell’art. 5 della legge n. 448 del 2001 e dell’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni. Nel rigoRT38, colonna 2 indicare l’importo complessivo del costo fiscalmente riconosciuto delle partecipazioni e dei diritti, determinato secondo le istruzioni fornite con riferimento alla disciplina introdotta dal D.Lgs. n. 461 del 1997, tenendo conto anche delle disposizioni di carattere transitorio qualora il contribuente se ne sia avvalso ovvero del costo rideterminato. Si ricorda che nel caso di rideterminazione del valore d’acquisto di partecipazioni in società non quotate, qualificate e non qualificate effettuate con perizia giurata di stima ai sensi dell’art. 5 della L. 28 dicembre 2001 n. 448 e dell’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni, l’assunzione del valore “rideterminato” – in luogo del costo del valore d’acquisto – non consente il realizzo di minusvalenze. Inoltre, in occasione di cessioni delle partecipazioni rivalutate, il confronto tra il corrispettivo di vendita e il valore di perizia non può dar luogo a minusvalenze fiscalmente rilevanti. Ciò vale anche nell’ipotesi di rideterminazione parziale del costo della partecipazione. Nel rigo RT39, colonna 2, indicare l’importo delle plusvalenze che si ottiene per differenza tra l’importo del rigo RT37 e quello del rigo RT38, colonna 2. Se il risultato è negativo riportare tale importo nella colonna 1 ed indicare zero nella colonna 2. La minusvalenza potrà essere portata in diminuzione delle eventuali plusvalenze della medesima categoria realizzate nei periodi d’imposta successivi ma non oltre il quarto, e deve essere riportata nel rigo RT44. Tali minusvalenze non possono essere portate in diminuzione delle plusvalenze in- dicate nelle Sezioni I, II e III del presente quadro. Nel rigo RT40, possono essere riportate le minusvalenze indicate nel rigo RT43 del quadro RT del Modello UNICO 2011 Persone fisiche, da portare in compensazione con le plusvalenze derivanti da partecipazioni della presente sezione. Nel rigo RT41, indicare la differenza tra l’importo del rigo RT39, colonna 2 e quello del rigo RT40. Tale importo costituisce l’ammontare imponibile ai fini dell’IRPEF, da riportare nel quadro RN, nel rigo RN1, colonna 5. Nel rigo RT42, indicare l’imposta sostitutiva pagata nella misura del 12,50 per cento, anche mediante un intermediario (imposta sostitutiva a credito) ai sensi dell’art. 5, comma 4, del D.Lgs. n. 461 del 1997, con riferimento a plusvalenze relative a partecipazioni di natura qua- lificata e non qualificata. Minusvalenze non compensate nell’anno Nel rigo RT43, colonne da 1 a 4, indicare, suddivise per ciascun periodo d’imposta, le eventuali quote residue delle minusvalenze risultanti dalle dichiarazioni relative ai periodi d’imposta 2007 2008 2009 e 2010 e nella colonna 5 le minusvalenze delle Sezioni III-A e III-B derivanti dalla presente dichiarazione. Nel rigo RT44, nelle colonne da 1 a 4, indicare, l’eventuale quota residua delle minusvalenze risultante dalla dichiarazione relativa ai periodi d’imposta 2007 2008 2009 e 2010 e nella colonna 5 le minusvalenze della Sezione IV derivanti dalla presente dichiarazione. Riepilogo importi a credito Nel rigo RT45, indicare: a colonna 1,l’ammontare dell’eccedenza d’imposta sostitutiva risultante dalla precedente dichiarazione e riportata nel rigo RX5, co- lonna 4, del quadro RX del Modello UNICO 2011; a colonna 2, la parte dell’eccedenza compensata ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, utilizzando il modello F24; a colonna 3,l’eventuale credito residuo da riportare nel rigo RX5 del quadro RX, costituito dal risultato della seguente operazione: RT45 col. 1 – RT45 col. 2 – RT17 Nel rigo RT46, indicare l’ammontare complessivo dell’imposta sostitutiva versata con riferimento a plusvalenze relative a partecipazioni di natura qualificata, costituito dalla somma degli importi indicati nei righi RT27, RT35 e RT42. Tale importo deve essere riportato nel rigo RN32, colonna 4, del quadro RN. Rideterminazione del valore delle partecipazioni di cui all’art. 67, comma 1, lett. c) e c-bis) del TUIR ai sensi dell’art. 2 del D.L.n. 282/2002 e successive modificazioni Nei righiRT47 eRT48devono essere indicate le partecipazioni relative alla rideterminazione del valore delle partecipazioni, quote o diritti non negoziate nei mercati regolamentati, posseduti alla data del 1° luglio 2011 per le quali il valore di acquisto è stato rideterminato entro il 30 giugno 2012 ai sensi dell’art. 2 del decreto legge 24 dicembre 2002, n. 282. 26 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il versamento dell’imposta sostitutiva deve essere effettuato entro il 30 giugno 2012 in un’unica soluzione oppure può essere rateizzato fino ad un massimo di tre rate annuali di pari importo, a decorrere dalla medesima data. Sull’importo delle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi nella misura del 3 per cento annuo da versare contestualmente a ciascuna rata. I soggetti che si avvalgono della rideterminazione delle partecipazioni possedute alla data del 1° luglio 2011 possono scomputare dal- l’imposta sostitutiva dovuta l’imposta eventualmente già versata in occasione di precedenti procedure di rideterminazione effettuate con riferimento alle medesime partecipazioni, sempreché non abbiano già presentato istanza di rimborso. In caso di versamento rateale la rata deve essere determinata scomputando dall’imposta dovuta quanto già versato e dividendo il risultato per il numero delle rate. Nel caso di versamento cumulativo dell’imposta sostitutiva con riferimento a più partecipazioni, quote o diritti deve essere distintamente indicato il valore della singola partecipazione, quota o diritto, con la corrispondente imposta sostitutiva dovuta su ciascuno di essi. A tal fine, qualora necessario, possono essere utilizzati più modelli RT. In particolare, indicare: nella colonna 1, il valore rivalutato risultante dalla perizia giurata di stima; nella colonna 2,l’aliquota del 4% per le partecipazioni qualificate, ovvero del 2% per le partecipazioni non qualificate; nella colonna 3, l’imposta sostitutiva dovuta; nella colonna 4, l’imposta eventualmente già versata in occasione di precedenti procedure di riterminazione effettuate con riferimento ai medesimi beni che può essere scomputata dall’imposta sostitutiva dovuta relativa alla nuova rideterminazione; nella colonna 5, l’imposta da versare pari all’importo della differenza tra l’imposta di colonna 3 e quella di colonna 4; qualora il risultato sia negativo il campo non va compilato; nella colonna 6, deve essere barrata la casella se l’importo dell’imposta sostitutiva da versare di colonna 5 è stato rateizzato; nella colonna 7, deve essere barrata la casella se l’importo dell’imposta sostitutiva da versare di colonna 5 indicata nella colonna 3 è parte di un versamento cumulativo. Affrancamento del costo o del valore di acquisto dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi allo stato grezzo o mo- netato, strumenti finanziari, rapporti e crediti alla data del 31 dicembre 2011 L’art. 2, commi da 29 a 32, del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, prevede una serie di norme di carattere opzionale volte a consentire l’affrancamento dei valori degli strumenti finanziari risultanti al 31 di- cembre 2011, mediante versamento di un’imposta sostitutiva del 12,50 per cento sui redditi maturati fino alla medesima data. In partico- lare è previsto che, agli effetti della determinazione delle plusvalenze e minusvalenze di cui alle lett. da c-bis) a c-quinquies) dell’art. 67, comma 1, del TUIR, realizzate a partire dal 1° gennaio 2012, in luogo del costo o valore di acquisto o del valore determinato secondo quanto disposto dall’art. 14, commi 6 e seguenti, del d.lgs. n. 461 del 1997, possa essere assunto il valore dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi allo stato grezzo o monetario, strumenti finanziari, rapporti e crediti, alla data del 31 dicembre 2011.Ai sensi del comma1-quater dell’art. 67 del TUIR,fra le plusvalenze e i redditi di cui alle lett. c-ter), c-quater) e c-quinquies) si comprendono anche quelli realizzati mediante rimborso o chiusura delle attività finanziarie o dei rapporti ivi indicati, sottoscritti all’emissione o comunque non acquistati da terzi per effetto di cessione a titolo oneroso. Il contribuente può esercitare l’opzione per l’affrancamento del costo o del valore dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi allo stato grezzo o monetato, strumenti finanziari, rapporti e crediti posseduti alla data del 31 dicembre 2011, in sede di dichiarazione dei red- diti relativi al periodo d’imposta 2011. L’esercizio dell’opzione esplica effetti nei confronti di tutte le attività finanziarie detenute in regime dichiarativo; pertanto, non è ammesso l’affrancamento parziale. Ai fini dell’esercizio dell’opzione, le attività possedute alla data del 31 di- cembre 2011 non devono essere necessariamente ancora possedute alla data di presentazione della dichiarazione dei redditi. L’opzione per l’affrancamento si estende anche ai redditi di capitale relativi alle quote o azioni di organismi di investimento collettivo del risparmio, con sede in Italia, diversi dai fondi immobiliari, ovvero con sede in Lussemburgo già autorizzati al collocamento nel territorio dello Stato (c.d. fondi lussemburghesi storici), nonché di organismi di investimento in valori mobiliari situati negli Stati membri dell’Unione europea e negli Stati aderenti all’Accordo sullo Spazio economico europeo (SEE) inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi del- l’art. 168-bis,comma 1, del TUIR, conformi alla direttiva 2009/65/CE ovvero non conformi alla medesima direttiva ed assoggettati a forme di vigilanza nei Paesi esteri nei quali sono istituiti possedute dal contribuente alla data del 31 dicembre 2011. L’opzione può essere eser- citata solo con riferimento alle quote o azioni dei predetti organismi di investimento non incluse in un rapporto di custodia, amministrazio- ne o altro stabile rapporto. In tal caso, i redditi di capitale derivanti dalla partecipazione ai predetti organismi di investimento collettivo sono assoggettati ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con la stessa aliquota della ritenuta a titolo d’imposta, ossia nella misura del 12,50 per cento.L’imposta sostitutiva del 12,50 per cento dovuta sui suddetti redditi di capitale nonché quella eventualmente dovuta sui redditi diversi di natura finanziaria è corrisposta nei modi e nei termini previsti per il versamento a saldo delle imposte dovute in base alla presente dichiarazione. Il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 13 dicembre 2011 (di seguito “Decreto”) ha stabilito le modalità di applicazione delle sopra citate disposizioni. A tal fine, nelrigo RT49indicare: in colonna 1, il valore dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi allo stato grezzo o monetato, strumenti finanziari, rapporti e crediti alla data del 31 dicembre 2011 qualora dall’operazione di affrancamento risulti una plusvalenzaAi fini dell’esercizio dell’opzione, deve essere assunto il valore previsto dai commi 6 e 7 dell’art. 1 del Decreto. Per le attività finanziarie espresse in valuta estera si tiene conto dell’ultimo cambio rilevato alla data del 31 dicembre 2011; incolonna 2, l’importo complessivo del costo fiscalmente riconosciuto dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi, strumenti finanziari, rapporti e crediti. Per i metalli preziosi, in mancanza della documentazione attestante il costo di acquisto, indicare il 75 per cento dell’importo del relativo corrispettivo indicato nella colonna 1. In caso di partecipazione ad organismi di investimento collettivo, indicare il costo di acquisto delle quote o azioni dei predetti organismi, aumentato degli eventuali redditi di capitale maturati alla data del 31 dicembre 2011. Si ricorda che nel caso in cui il contribuente si sia avvalso della possibilità di rideterminare il valore di partecipa- zioni non qualificate prevista dall’art. 5 della legge n. 448 del 2001 e dall’art. 2 del D.L. n. 282 del 2002 e successive modificazioni, può essere indicato il costo rideterminato; in colonna 3, la plusvalenza costituita dalla differenza tra l’importo indicato nella colonna 1 e l’importo della colonna 2; 27 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU in colonna 4, l’importo di colonna 3 eventualmente compensato con le minusvalenze indicate nei righi RT9 e RT20 del quadro RT del Modello UNICO 2011, che non sono state già compensate con le plusvalenze delle Sezioni I e II, nonché con le eventuali minusvalenze derivanti dalla Sezione II e con quelle derivanti dall’esercizio dell’opzione evidenziate nel rigo RT50, colonna 3, di tale Sezione del qua- dro RT del presente modello; in colonna 5, indicare l’imposta sostitutiva pari al 12,50 per cento dell’importo di colonna 4. Nelrigo RT50indicare: in colonna 1, il valore dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi allo stato grezzo o monetato, strumenti finanziari, rapporti e crediti alla data del 31 dicembre 2011 qualora dall’operazione di affrancamento risulti una minusvalenza. Ai fini dell’esercizio dell’op- zione, deve essere assunto il valore previsto dai commi 6 e 7 dell’art. 1 del Decreto. Per le attività finanziarie espresse in valuta estera si tiene conto dell’ultimo cambio rilevato alla data del 31 dicembre 2011; incolonna 2, l’importo complessivo del costo fiscalmente riconosciuto dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi, strumenti finanziari, rapporti e crediti. In caso di partecipazione ad organismi di investimento collettivo, indicare il costo di sottoscrizione o acqui- sto delle quote o azioni dei predetti organismi, aumentato degli eventuali redditi di capitale maturati alla data del 31 dicembre 2011; in colonna 3, la minusvalenza costituita dalla differenza tra l’importo indicato nella colonna 1 e l’importo della colonna 2. La suddetta minusvalenza, non utilizzata in compensazione, deve essere riportata nel rigo RT20, colonna 5, della Sezione II del presente quadro. Nelrigo RT51indicare: in colonna 1, il valore delle quote o azioni degli organismi di investimento collettivo del risparmio alla data del 31 dicembre 2011 rilevato dai prospetti periodici dell’organismo d’investimento come stabilito dall’art. 5 del Decreto. Per le quote o azioni espresse in valuta estera si tiene conto dell’ultimo cambio rilevato alla data del 31 dicembre 2011; ncolonna 2, l’importo complessivo del costo medio ponderato di sottoscrizione o acquisto delle quote o azioni degli organismi di inve- stimento. Il costo delle quote o azioni è rilevato dai prospetti periodici dell’organismo; in colonna 4, il reddito di capitale costituito dalla differenza tra l’importo indicato nella colonna 1 e l’importo della colonna 2; n colonna 5, l’imposta sostitutiva pari al 12,50 per cento dell’importo di colonna 4. PARTE II: ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI PROSPETTI VARI 1. QUADRO RR – Contributi previdenziali GENERALITÀ Il presente quadro deve essere compilato dai soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali, nonché dai liberi professionisti iscritti alla gestione separata di cui all’art. 2, comma 26, L. 8 agosto 1995, n. 335 per la determinazione dei contributi previdenziali dovuti all’Inps. Inoltre, deve essere compilato dai soggetti iscritti alla Cassa italiana di assistenza e di previdenza dei geometri liberi professionisti (CIPAG) per la determinazione dei relativi contributi. SEZIONE I - Contributi previdenziali dovuti da artigiani e commercianti La presente sezione deve essere compilata, ai sensi dell’art. 10 del D.Lgs. 9 luglio 1997, n. 241, dai titolari di imprese artigiane e com- merciali e dai soci titolari di una propria posizione assicurativa tenuti al versamento dei contributi previdenziali, sia per se stessi, sia per le altre persone che prestano la propria attività lavorativa nell’impresa (familiari collaboratori). Sono esonerati dalla compilazione della sezione i soggetti che non hanno ancora ricevuto comunicazione dell’avvenuta iscrizione con conseguente attribuzione del “codice azienda”. La base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali è costituita, per ogni singolo soggetto iscritto alla gestione assicurativa, dalla totalità dei redditi d’impresa posseduti per l’anno 2011. Per i soci delle S.r.l. iscritti alla gestione esercenti attività commerciali o alla gestione degli artigiani la base imponibile è costituita, altresì, dalla parte del reddito d’impresa della S.r.l. corrispondente alla quota di partecipazione agli utili ancorché non distribuiti ai soci. Nel caso in cui il titolare dell’impresa familiare abbia adottato il “Regime dei con- tribuenti minimi” il reddito prodotto nell’ambito di tale regime concorre alla determinazione della base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali ed assistenziali. Per l’anno 2011: il reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del calcolo del contributo è di euro 14.552,00 (reddito minimale); il massimale di reddito annuo entro il quale sono dovuti i contributi è di euro 71.737,00 (reddito imponibile massimo). Il minimale ed il massimale devono essere rapportati a mesi in caso di attività che non copre l’intero anno, sia per la Gestione degli Artigiani che per quella dei Commercianti. Per coloro che svolgono l’attività di affittacamere nonché per i produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo non opera il minimale ma solamente il massimale. Per i lavoratori privi di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995, iscritti a decorrere dal 1° gennaio 1996, il minimale deve essere rapportato ai mesi, mentre il massimale, stabilito in euro 93,622,00 non può essere rapportato ai mesi di attività. Qualora nel corso dell’anno si verifichi un trasferimento dalla gestione commercianti alla gestione artigiani o viceversa, oppure, pur perma- nendo l’obbligo di versamento nella stessa gestione, venga attribuito dall’INPS un nuovo codice azienda a seguito di trasferimento dell’attività in altra provincia, devono essere compilati due distinti quadri, ognuno riferito alla singola gestione o al singolo codice azienda. Per la determinazione dei contributi dovuti devono essere applicate le seguenti aliquote: per la Gestione Artigiani: –20,00 per cento sul reddito minimale e sui redditi compresi tra euro 14.552,00 ed euro 43.042,00; –21,00 per cento per i redditi superiori ad euro 43.042,00 fino al massimale di euro 71.737,00 o fino al massimale di euro 93,622,00 per i lavoratori privi di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995; 28 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU per la Gestione Commercianti: –20,09 per cento sul reddito minimale e sui redditi compresi tra euro 14.552,00 ed euro 43.042,00; –21,09 per cento per i redditi superiori ad euro 43.042,00 fino al massimale di euro 71.737,00 o fino al massimale di euro 93,622,00 non per i lavoratori privi di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995. Si ricorda che coloro che svolgono l’attività di affittacamere nonché i produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo sono iscritti alla gestione commercianti. COME SI COMPILA LA SEZIONE I Ai fini della compilazione della sezione, il titolare dell’impresa dovrà determinare i dati relativi a ciascun soggetto iscritto alla gestione as- sicurativa indicando, per ognuno di essi, oltre all’imponibile e ai contributi, anche le eccedenze, i debiti e i crediti. Nel caso emerga un credito, deve altresì indicare la parte che intende chiedere a rimborso e quella che vuole utilizzare in compensazione. Nel rigoRR1riportare il codice azienda attribuito dall’Inps (otto caratteri numerici e due alfabetici). La casella “Attività particolari” (colonna 2) deve essere compilata con le seguenti modalità: indicare il codice 1nel caso in cui il contribuente svolga l’attività di affittacamere; indicare il codice 2qualora il contribuente svolga l’attività di produttore di assicurazione di terzo e quarto gruppo. Il rigo RR1 colonna 3è riservato ai soci lavoratori di s.r.l. per l’esposizione della parte del reddito d’impresa dichiarato dalla s.r.l. ai fini fiscali e attribuita al socio in ragione della quota di partecipazione agli utili. Il titolare dell’impresa deve esporre prima i dati relativi alla propria posizione e, successivamente, i dati relativi ai collaboratori e pertanto l’importo indicato nella colonna 3 del rigo RR2 è comprensivo dell’importo indicato in questa colonna. I righi RR2e RR3sono riservati all’indicazione dei dati contributivi del titolare dell’impresa e dei collaboratori. Ciascun rigo è predisposto per l’indicazione di tre gruppi di dati: 1. le colonne da1a9sono riservate all’indicazione dei dati relativi alla singola posizione contributiva; 2. le colonne da10a21sono riservate all’indicazione dei dati relativi ai contributi sul reddito minimale; 3. le colonne da22a34sono riservate all’indicazione dei dati relativi ai contributi sul reddito che eccede il minimale. Coloro che svolgono attività di affittacamere nonché i produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo non devono indicare alcun dato nelle colonne da 10 a 21 in quanto sono tenuti ad indicare il reddito effettivamente percepito, non adeguato al minimale e, pertanto, devono compilare solamente le colonne da 1 a 9 e da 22 a 34. Per la compilazione delle singole colonne del rigo procedere nel seguente modo: a colonna 1, indicare il codice fiscale del titolare o dei componenti il nucleo aziendale; a colonna 2 indicare il codice Inps di 17 caratteri relativo all’anno 2011 che individua la posizione contributiva del singolo soggetto e utilizzato nel modello F24 per i versamenti eccedenti il minimale; a colonna 3, il totale dei redditi d’impresa al netto delle eventuali perdite portate a nuovo, posseduti per l’anno 2010, aumentato della quota di partecipazione agli utili per i soci di s.r.l. (di cui al rigo RR1, colonna 3) e della quota derivante nell’ambito del regime dei contri- buenti minimi. Qualora l’importo da indicare è negativo (perdita di impresa), l’importo indicato deve essere preceduto dal segno meno; nelle colonne 4 e 5, indicare rispettivamente l’inizio e la fine del periodo per il quale sono dovuti i contributi relativi al 2010 (ad es. per l’intero anno, da 01 a 12; in caso di decorrenza dell’iscrizione dal mese di maggio, da 05 a 12, ecc.); a colonna 6, barrare la casella se trattasi di lavoratore privo di anzianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995, iscritto a decorrere dal 1° gennaio 1996; a colonna 7, indicare uno dei codici sottoelencati relativi alle eventuali agevolazioni contributive (riduzioni) riconosciute dall’INPS: Aart. 59, comma 15, L. 449/97. Riduzione del 50% dei contributi IVS dovuti dai pensionati ultrasessantacinquenni; Bart. 1, c. 2, L. 233/90. Riduzione di tre punti dell’aliquota contributiva IVS per i collaboratori di età non superiore a 21 anni (ad es. l’aliquota del 20,00 si riduce al 17,00 per gli artigiani e dal 20,09 al 17,09 per i commercianti); si precisa che la riduzione è applicabile fino a tutto il mese in cui il collaboratore interessato compie i 21 anni; nelle colonne 8e 9, indicare rispettivamente l’inizio e la fine del periodo per il quale spetta la riduzione (ad es. per l’intero anno, da 01 a 12); a colonna 10, indicare il reddito minimale. Qualora il reddito d’impresa sia di importo inferiore al minimale (ad esclusione di quello de- rivante dall’attività di affittacamere o di produttore di assicurazione di terzo e quarto gruppo che deve essere indicato nella colonna 22), in tale colonna va indicato l’importo corrispondente al predetto minimale. Nel caso di attività svolta per parte dell’anno, il reddito minimale deve essere rapportato ai mesi di attività; a colonna 11, indicare i contributi IVS dovuti sul reddito minimale, calcolati, applicando al reddito indicato nella colonna 10, le aliquote stabilite per la gestione di appartenenza (artigiani o commercianti) al netto di eventuali riduzioni indicate a colonna 7. Nel caso siano stati compilati più righi per il singolo soggetto, nella determinazione del contributo dovuto si deve tenere conto delle diverse riduzioni indicate nei singoli righi; a colonna 12, indicare il contributo per le prestazioni di maternità fissato nella misura di euro 0,62 mensili; a colonna 13, indicare gli importi relativi alle quote associative o ad eventuali oneri accessori; acolonna 14,indicare il totale dei contributi versati sul reddito minimale, comprensivo anche delle somme corrisposte per contributi di maternità, quote associative ed oneri accessori (colonne 12 e 13), sommando anche i contributi con scadenze successive all’atto della presentazione della dichiarazione modello UNICO PF 2012; acolonna 15, indicare l’ammontare complessivo dei contributi previdenziali dovuti sul reddito minimale compensati senza l’utilizzo del Mod. F24, con crediti non risultanti dalla precedente dichiarazione, ma riconosciuti dall’INPS su richiesta dell’assicurato; acolonna 16,riportare, per ciascun soggetto, il credito emergente dalla singola posizione contributiva riferito al reddito minimale dell’an- no precedente, indicato nella colonna 21 del rigo riferito al medesimo soggetto, presente nel quadro RR del modello UNICO PF 2011; acolonna 17,indicare la parte del credito già esposto a colonna 16 e compensato nel modello F24. Al fine di determinare il contributo a debito o a credito sul reddito minimale, effettuare la seguenteoperazione: col. 11 + col. 12 + col. 13 – col. 14 – col. 15 – col. 16 + col. 17 29 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU – se il risultato di tale operazione è uguale o maggiore di zero, indicare il corrispondente importo nella colonna 18; – se, invece, è inferiore a zero, indicare il corrispondente importo in valore assoluto (senza l’indicazione del segno meno) nella colonna 19; alle colonne 20 e21, indicare, rispettivamente, la quota di credito di colonna 19 che si intende chiedere a rimborso e quella da utilizzare in compensazione. Si precisa che il credito di colonna 21 deve essere utilizzato in compensazione esclusivamente nel mod. F24; acolonna 22, indicare il reddito eccedente il minimale fino al massimale di euro 71.737,00. Nel caso di attività svolta per parte dell’anno, il reddito massimale deve essere rapportato ai mesi di attività. Per i lavoratori privi di an- zianità contributiva alla data del 31 dicembre 1995 (casella di colonna 6 barrata), il massimale è di euro 93,622,00 e non deve essere rapportato ai mesi di attività. Coloro che svolgono attività di affittacamere o di produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo (casella del rigo RR1, colonna 2 compilata) devono indicare il reddito effettivamente percepito e non il reddito eccedente il minimale, fermo restando il massimale di reddito imponibile; acolonna 23, indicare i contributi IVS dovuti sul reddito eccedente il minimale, calcolati applicando al reddito indicato nella colonna 22, le aliquote per scaglioni di imponibile stabilite per la gestione di appartenenza (artigiani o commercianti) al netto di eventuali ridu- zioni indicate a colonna 7. Nel caso siano stati compilati più righi per il singolo soggetto, nella determinazione del contributo dovuto si deve tenere conto delle diverse riduzioni indicate nei singoli righi; acolonna 24,coloro che svolgono attività di affittacamere o di produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo devono indicare il contributo per le prestazioni di maternità; acolonna 25, indicare il totale dei contributi versati sul reddito che eccede il minimale. Coloro che svolgono attività di affittacamere o di produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo, devono indicare in tale campo anche l’importo versato per il contributo di maternità; acolonna 26 indicare i contributi sul reddito eccedente il minimale i cui termini di versamento non sono ancora scaduti all’atto di pre- sentazione del modello UNICO PF 2012; acolonna 27,indicare l’ammontare complessivo dei contributi previdenziali dovuti sul reddito eccedente il minimale e compensati senza l’utilizzo del Mod. F24, con crediti non risultanti dalla precedente dichiarazione, ma riconosciuti dall’INPS su richiesta dell’assicurato; acolonna 28,riportare, per ciascun soggetto, il credito emergente dalla singola posizione contributiva riferito al reddito eccedente il mini- male dell’anno precedente, indicato nella col. 34 del rigo riferito al medesimo soggetto, presente nel quadro RR del mod. UNICO PF 2011; acolonna 29,indicare la parte del credito già esposto a colonna 28 e compensato nel modello F24. Al fine di determinare il contributo a debito o a credito sul reddito eccedente il minimale, effettuare la seguente operazione: col. 23 + col. 24 – col. 25 – col. 26 – col. 27 – col. 28 + col. 29 – se il risultato di tale operazione è uguale o maggiore di zero, indicare il corrispondente importo nella colonna 30; – se, invece, è inferiore a zero, indicare il corrispondente importo in valore assoluto (senza l’indicazione del segno meno) nella colonna 31; a colonna 32 indicare l’eccedenza di versamento a saldo, ossia l’importo eventualmente versato in eccedenza rispetto alla somma do- vuta in riferimento alla singola posizione contributiva. La somma degli importi delle colonne 31 e 32 deve essere ripartita tra le colonne 33 e/o 34 e pertanto riportare: a colonna 33il credito di cui si chiede a rimborso; a colonna 34 il credito da utilizzare in compensazione con il mod. F24. Si ricorda che per quanto concerne il rimborso dei contributi previdenziali a credito dovrà essere presentata anche specifica istanza all’INPS. Si precisa che il credito di colonna 34 deve essere uti- lizzato in compensazione esclusivamente nel mod. F24. Qualora irighi RR2 e RR3 non fossero sufficienti per indicare tutti i collaboratori, il contribuente dovrà utilizzare un ulteriore modulo. Il rigo RR4è riservato alla indicazione del totale dei crediti. In particolare: a colonna 1riportare la somma degli importi indicati alle colonne 19 e 31di tutti i righi compilati; a colonna 2riportare la somma degli importi indicati alla colonna 32di tutti i righi compilati; a colonna 3riportare la somma degli importi indicati alle colonne 20 e 33di tutti i righi compilati; a colonna 4riportare la somma degli importi indicati alle colonne 21 e 34di tutti i righi compilati. Qualora il contribuente abbia utilizzato più moduli del quadro RR, deve compilare il rigo RR4 solo nel primo di essi. Qualora nel corso dell’anno si verifichi un trasferimento dalla gestione commercianti alla gestione artigiani o viceversa, oppure, pur per- manendo l’obbligo di versamento nella stessa gestione, venga attribuito dall’INPS un nuovo codice azienda a seguito di trasferimento dell’attività in altra provincia, e quindi si compilano quadri RR distinti, ognuno riferito alla singola gestione o codice azienda, il rigo RR4 deve essere compilato una sola volta nel primo modulo e comprendere i dati delle due gestioni o dei vari codici azienda. Per le modalità di calcolo degli acconti, vedere in APPENDICE, la voce “INPS - Modalità di calcolo degli acconti”. SEZIONEII - Contributi previdenziali dovuti dai liberi professionisti iscritti alla Gestione separata dell’Inps La presente sezione deve essere compilata dai lavoratori autonomi che svolgono attività di cui all’art. 53, comma 1, del TUIR, tenuti al versamento dei contributi previdenziali alla Gestione separata ex art. 2, comma 26, della L. 8 agosto 1995, n. 335. Si precisa, al riguardo, che non sono tenuti all’iscrizione alla gestione separata istituita presso l’Inps e, quindi, alla compilazione del presente quadro, i professionisti già assicurati ad altre casse professionali, relativamente ai redditi assoggettati a contribuzione presso le casse stesse, e coloro che, pur producendo redditi di lavoro autonomo, siano assoggettati, per l’attività professionale, ad altre forme assicurative (ad esempio, ostetriche iscritte alla gestione dei commercianti, lavoratori dello spettacolo iscritti all’Enpals, ecc.). La base imponibile è rappresentata dal reddito di lavoro autonomo dichiarato ai fini Irpef, relativo all’anno cui la contribuzione si riferisce. Per l’anno 2011 il contributo, entro il massimale di euro 93,622,00 deve essere calcolato applicando all’imponibile le seguenti aliquote: 17% per i professionisti già iscritti a una gestione previdenziale obbligatoria o titolari di pensione diretta o non diretta (indiretta, di re- versibilità); 26,72% per i professionisti privi di un’altra tutela previdenziale obbligatoria. Nei righi da RR5 a RR7 devono essere riportati i seguenti dati: a colonna 1, il reddito imponibile sul quale è stato calcolato il contributo, eventualmente ridotto entro il limite del massimale e dell’even- tuale quota che ha concorso al massimale derivante da altri redditi già assoggettati a contribuzione nella gestione separata. Gli ammi- 30 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nistratori locali di cui all’art. 1 del D.M. 25 maggio 2001 devono indicare il reddito imponibile al netto dell’importo di euro 14.552,00, per il quale l’amministrazione di appartenenza è tenuta al versamento della quota forfetaria. Per i mandati di durata inferiori all’anno la som- ma di euro 14.552,00, deve essere rapportata a mese; nelle colonne 2e 3, il periodo in cui è stato conseguito il reddito nella forma “dal mese” e “al mese”; a colonna 4, indicare il codice corrispondente all’aliquota applicata; in particolare: Aaliquota del 17%; Baliquota del 26,72%; la compilazione della colonna 5, è riservata agli amministratori locali di cui all’art. 1 del D.M. 25 maggio 2001. In tale colonna riportare il numero di mesi di durata del mandato (indicare 12 per l’intero anno); a colonna 6, il contributo dovuto: moltiplicare il reddito imponibile di colonna 1 per l’aliquota di colonna 4; a colonna 7, l’acconto versato; La casella di colonna 8del rigo RR5 deve essere barrata nel caso in cui il massimale sia raggiunto per la contemporanea presenza di più redditi (collaborazione, attività professionale o altro) assoggettati alla gestione separata. Qualora si modifichi in corso d’anno la misura dell’aliquota contributiva da applicare (ad esempio dal 26,72% al 17%) per l’inizio, ad esempio, di un concomitante rapporto di lavoro subordinato a decorrere dal mese di maggio, devono essere compilati sia il rigo RR5 sia il rigo RR6. Proseguendo nell’esempio, nel rigo RR5 sarà indicato il reddito imponibile del primo periodo dell’anno nel quale non vi era altro rapporto di lavoro, nella misura di 4/12 del reddito annuo, il periodo di riferimento, da 01 a 04, e il codice B. Nel rigo RR6 saranno riportati l’imponibile relativo alla restante parte dell’anno, nella misura di 8/12 del reddito annuo, il periodo di riferi- mento, da 05 a 12, e il codice A. Nel caso in cui il reddito conseguito sia superiore a 93,622,00 euro, ai fini della determinazione delle due diverse basi imponibili, detta somma sarà rapportata a mese e moltiplicata per i mesi di ciascun periodo. Nell’esempio, il reddito da indicare nei righi RR5 e RR6 sarà pari, rispettivamente, a euro 31.207,00 e ad euro 62.415,00. Si evidenzia che in caso di attività che non si protrae per l’intero anno i contributi sono comunque dovuti entro il predetto massimale di euro 93,622,00. Nel rigo RR8riportare il totale dei contributi dovuti e degli acconti versati indicati rispettivamente nelle colonne 6 e 7. Nel rigo RR9riportare il credito da utilizzare in compensazione risultante dalla precedente dichiarazione. Tale dato è desumibile dal rigo RR12, colonna 4 del quadro RR del modello UNICO 2010 PF. Nel rigo RR10riportare la parte del credito già indicato al rigo RR9 compensata con il Mod. F24. Al fine di determinare i contributi a debito o a credito, effettuare la seguente operazione: RR8 col. 6 – RR8 col. 7 – RR9 + RR10 se il risultato di tale operazione è uguale o maggiore di zero, indicare il corrispondente importo nel rigo RR11; se invece, risulta inferiore a zero, indicare il corrispondente importo in valore assoluto (senza l’indicazione del segno meno) nella co- lonna 1del rigo RR12. Nella colonna 2, indicare l’eccedenza di versamento a saldo ossia l’importo eventualmente versato in eccedenza rispetto alla somma dovuta a saldo per la presente dichiarazione. La somma degli importi delle colonne 1 e 2 deve essere ripartita tra le colonne 3 e/o 4 e pertanto riportare: a colonna 3il credito di cui si chiede a rimborso; a colonna 4 il credito da utilizzare in compensazione con il mod. F24. Si ricorda che per quanto concerne il rimborso dei contributi previdenziali a credito dovrà essere presentata anche specifica istanza al- l’INPS. Qualora i righi previsti nella sezione II del quadro RR non fossero sufficienti per indicare tutti i periodi con diversa aliquota, il contribuente dovrà utilizzare un secondo modulo, compilando i righi da RR8 a RR12 solo nel primo quadro. Per le modalità di calcolo degli acconti, vedere in APPENDICE, la voce “INPS - Modalità di calcolo degli acconti”. SEZIONEIII - Contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Cassa italiana geometri (CIPAG) Questa sezione va compilata dai geometri che esercitano in forma individuale la professione, ovvero che esercitino in forma associata o siano titolari di partecipazioni in società di capitali che esercitano l’attività ingegneristica che abbiano compilato il modello SI relativo alla quota di volume di affari di competenza del geometra. Questa sezione deve essere compilata per determinare l’ammontare dei contributi previdenziali dovuti alla Cassa. La base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali è costituita dal reddito professionale netto prodotto nell’anno 2011 ed imponibile ai fini IRPEF per il calcolo del contributo soggettivo e dal volume annuale d’affari ai fini IVA per il calcolo del contributo integrativo dovuto. Per l’anno 2011: il contributo soggettivo obbligatorio a carico di ogni iscritto alla Cassa dovuto è nella misura dell’ 11,5 per cento del reddito professionale netto ai fini IRPEF sino ad euro 142.450,00 e del 3,5 per cento per il reddito eccedente, al netto del contributo minimo calcolato e fornito dalla Cassa; il contributo integrativo dovuto è nella misura del 4% del volume annuale d’affari ai fini dell’IVA depurato del 4% al netto del contributo da detrarre fornito dalla Cassa. È comunque dovuto il contributo minimo 2012 calcolato e fornito dalla cassa. È previsto inoltre un contributo di maternità dovuto da tutti gli iscritti nella stessa misura, pari per il 2012 ad euro 17,00. Il contributo di maternità non è dovuto da coloro che risultano già cancellati nell’anno precedente a quello di dichiarazione. Il contributo soggettivo obbligatorio è dovuto anche dai pensionati che godono di pensione a carico della Cassa e che proseguono nel- l’esercizio della professione e in tale ipotesi il contributo minimo obbligatorio è ridotto alla metà a partire dal primo gennaio dell’anno suc- cessivo alla data di decorrenza della pensione e sarà determinato dalla Cassa. Per i geometri che iniziano la professione e che si iscrivono per la prima volta alla Cassa, i contributi soggettivo e minimo sono ridotti ad un quarto per i primi due anni di iscrizione ed alla metà per i successivi tre anni. Tale beneficio è riconosciuto fino al 31 dicembre dell’anno di compimento del trentesimo anno di età. Non sono invece tenuti al contributo integrativo minimo. Nelle ipotesi di iscrizione o cancellazione nel corso dell’anno la contribuzione è proporzionalmente ridotta in relazione alle mensilità di ef- fettiva iscrizione. Qualora nel corso del medesimo anno vi siano più periodi di iscrizione, la contribuzione è ininterrottamente dovuta. 31 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Si riporta di seguito una tabella nella quale si riportano le aliquote del contributo soggettivo e del contributo integrativo, in relazione alle varie posizioni giuridiche che l’associato può ricoprire. CONTRIBUTO SOGGETTIVO CONTRIBUTO INTEGRATIVO Percentuali 2012 Minimo 2012 Percentuali 2012 Minimo 2012 Pos. Giur. fino a 142.450 oltre 142.450 IO 11,5% 3,5% 2250 3,8462% 900 P 11,5% 3,5% (2250/2)= 1125 3,8462% 900 N1 2,875% 0,875% (2250/4)= 562,5 3,8462% 0 N2 5,75% 1,75% (2250/2)= 1125 3,8462% 0 Nel rigo RR13indicare la matricola del libero professionista. Nel rigo RR14devono essere indicate le informazioni utili per il calcolo del contributo soggettivo. In particolare, indicare nel: campo 1la posizione giuridica ricoperta dal singolo associato: IO (iscritto obbligatorio) P (pensionato) N1 (nuovi iscritti di età inferiore ai 30 anni che si trovano nel primo biennio di attività) N2 (nuovi iscritti di età inferiore ai 30 anni che si trovano nei successivi tre anni dopo il primo biennio); campo 2il numero dei mesi per i quali si è ricoperta la posizione giuridica di cui al campo 1; nei campi da3 a8le coppie di posizioni giuridiche e mesi qualora il soggetto iscritto alla Cassa abbia ricoperto nello stesso anno più posizioni giuridiche; nel campo 9la base imponibile sul quale calcolare il contributo soggettivo derivante dal quadro RE per il reddito professionale (rigo RE21 o RE23), quadro RH per i redditi da partecipazione (rigo RH15), quadro CM per i contribuenti minimi (rigo CM6) e quadro RL per gli utili di società o prestazioni occasionali (rigo RL1 e RL15); nel campo 10il contributo soggettivo dovuto deve essere calcolato in base alle aliquote previste in relazione alla posizione giuridica e ai mesi relativi; nel campo 11il contributo soggettivo da detrarre comunicato dalla cassa; nel campo 12il contributo soggettivo minimo da versare; nel campo 13il contributo soggettivo a debito che eccede il minimo dato dal seguente risultato: campo 10 –campo 11 –campo 12; nel campo 14il contributo di maternità da versare. Nel rigo RR15devono essere indicate le informazioni utili per il calcolo del contributo integrativo. In particolare, indicare nel: campo 1la posizione giuridica ricoperta dal singolo associato: IO (iscritto obbligatorio) P (pensionato) N1 (nuovi iscritti di età inferiore ai 30 anni che si trovano nel primo biennio di attività) N2 (nuovi iscritti di età inferiore ai 30 anni che si trovano nei successivi tre anni dopo il primo biennio); campo 2il numero dei mesi per i quali è ricoperta la posizione giuridica di cui al campo 1; campi da3 a8le coppie di posizioni giuridiche e mesi qualora il soggetto iscritto alla Cassa abbia ricoperto nello stesso anno più po- sizioni giuridiche; campo 9il volume d’affari annuo corrispondente al quadro VE, rigo VE40 della dichiarazione IVA. Per i professionisti che esercitano in forma associata in questa colonna va indicata la quota di volume di affari proporzionale alla quota di partecipazione all’associazione professionale. I contribuenti soggetti al regime speciali dei minimi dovranno indicare il valore risultante dal quadro CM, rigo CM2; campo 10il riaddebito delle spese comuni eventualmente sostenute per la gestione dello studio professionale condiviso con altri iscritti; campo 11l’importo sul quale calcolare il contributo integrativo dato dalla differenza tra la colonna 9 e la colonna 10; campo 12, in assenza della compilazione del quadro CM, il contributo integrativo dovuto è dato dall’applicazione dell’aliquota del 4% al volume di affari depurato del 4% ; in pratica il valore da indicare è dato dal risultato della seguente operazione: campo 11 x 3,8462%; in presenza della compilazione del quadro CM, il valore da indicare è dato dal risultato della seguente operazione: campo 11 x 4%; campo 13il contributo integrativo da detrarre dal contributo dovuto; questo valore è uguale al contributo integrativo minimo già versato nell’anno 2011; campo 14il contributo a debito dovuto dato dalla differenza tra campo 12 e campo 13; campo 15il contributo integrativo minimo per l’anno 2012; tale valore sarà portato in detrazione nella dichiarazione dei redditi per l’anno d’imposta 2012 (UNICO PF 2013). 2. MODULO RW – Investimenti all’estero e/o trasferimenti da, per e sull’estero Il presente modulo deve essere compilato dai contribuenti fiscalmente residenti in Italia per indicare gli investimenti all’estero e le attività estere di natura finanziaria detenuti alla data del 31 dicembre 2011, nonché l’ammontare dei trasferimenti effettuati nel corso dell’anno di importo complessivo superiore a euro 10.000. Si ricorda che gli obblighi di dichiarazione non sussistono, invece, per le attività affidate in gestione o in amministrazione alle banche, alle SIM, alle società fiduciarie, alla società Poste italiane e agli altri intermediari professionali a condizione che i redditi siano riscossi attraverso l’intervento di un intermediario residente. Il modulo RW non deve, inoltre, essere compilato: a) dalle persone fisiche che prestano lavoro all’estero per lo Stato italiano, per una sua suddivisione politica o amministrativa o per un suo ente locale e le persone fisiche che lavorano all’estero presso organizzazioni internazionali cui aderisce l’Italia la cui residenza fiscale in Italia sia determinata, in deroga agli ordinari criteri previsti dal Testo Unico delle imposte sui redditi, in base ad accordi inter- nazionali ratificati. Tale esonero si applica limitatamente al periodo di tempo in cui l’attività lavorativa è svolta all’estero; 32 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU b) dai contribuenti residenti in Italia che prestano la propria attività lavorativa in via continuativa all’estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi con riferimento agli investimenti e alle attività estere di natura finanziaria detenute nel Paese in cui svolgono la propria attività lavorativa. GLI INVESTIMENTI Gli investimentisono i beni patrimoniali collocati all’estero indipendentemente dalla effettiva produzione in Italia di redditi di fonte estera imponibili nel periodo d’imposta. Queste attività vanno sempre indicate nella Sezione II del presente modulo in quando potenzialmente produttive di red- diti di fonte estera imponibili in Italia. A titolo esemplificativo, devono essere indicati nel modulo RW gli immobili situati all’estero o i diritti reali immobiliari o quote di essi (ad esempio, comproprietà o multiproprietà), gli oggetti preziosi e le opere d’arte che si trovano fuori del territorio dello Stato (compresi quelli custoditi in cassette di sicurezza), le imbarcazioni o le navi da diporto o altri beni mobili detenuti e/o iscritti nei pubblici registri esteri, nonché quelli che pur non essendo iscritti nei predetti registri avrebbero i requisiti per essere iscritti in Italia. Devono essere indicati anche gli immobili ubicati in Italia posseduti per il tramite di un soggetto interposto residente all’estero. Se le attività e gli investimenti sono detenuti all’estero in comunione, ciascuno dei soggetti interessati deve indicare la quota di propria competenza qualora l’esercizio dei diritti relativi all’intero bene richiede un analogo atto di disposizione da parte degli altri cointestatari. In caso di disponibilità piena delle attività finanziarie o patrimoniali cointestate, il modulo RW deve essere compilato da ogni intestatario con riferimento all’intero valore delle attività (e non limitatamente alla quota parte di propria competenza). Qualora sul bene sussistano più diritti reali, ad esempio, nuda proprietà e usufrutto, sono tenuti all’effettuazione di tale adempimento sia il titolare del diritto di usufrutto sia il titolare della nuda proprietà in quanto in entrambi i casi sussiste la possibilità di generare redditi di fonte estera. LE ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA Le attività estere di natura finanziariasono quelle attività da cui derivano redditi di capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte estera. Queste attività vanno sempre indicate nella Sezione II del presente modulo in quando potenzialmente produttive di red- diti di fonte estera imponibili in Italia. A titolo esemplificativo, devono essere indicate nel modulo RW: attività i cui redditi sono corrisposti da soggetti non residenti, tra cui, le partecipazioni al capitale o al patrimonio di soggetti non residenti, le obbligazioni estere e i titoli similari, i titoli pubblici italiani e i titoli equiparati emessi all’estero, i titoli non rappresentativi di merce e i certificati di massa emessi da non residenti (comprese le quote di OICR esteri), le valute estere, depositi e conti correnti bancari costi- tuiti all’estero indipendentemente dalle modalità di alimentazione (ad esempio, accrediti di stipendi, di pensione o di compensi); contratti di natura finanziaria stipulati con controparti non residenti, ad esempio finanziamenti, riporti, pronti contro termine e prestito titoli; contratti derivati e altri rapporti finanziari stipulati al di fuori del territorio dello Stato; metalli preziosi detenuti all’estero; diritti all’acquisto o alla sottoscrizione di azioni estere o strumenti finanziari assimilati; forme di previdenza complementare organizzate o gestite da società ed enti di diritto estero, escluse quelle obbligatorie per legge; le polizze di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione sempreché il contratto non sia concluso per il tramite di un intermediario fi- nanziario italiano al quale sia conferito l’incarico di regolare tutti i flussi connessi con l’investimento, con il disinvestimento ed il paga- mento dei relativi proventi; le attività finanziarie italiane detenute all’estero anche se in cassette di sicurezza quali ad esempio i titoli pubblici ed equiparati emessi in Italia o le quote di una Srl italiana. Sono tenuti agli obblighi di monitoraggio non solo i titolari delle attività detenute all’estero, ma anche coloro che ne hanno la disponibilità o la possibilità di movimentazione. VALORIZZAZIONE DEGLI INVESTIMENTI E DELLE ATTIVITÀ DI NATURA FINANZIARIA Con riferimento alla consistenza delle attività e degli investimenti da indicare nella Sezione II, si precisa che il contribuente deve riportare il costo risultante dall’atto di acquisto o dai contratti (il cosiddetto “costo storico”) maggiorato degli eventuali oneri accessori quali, ad esempio, le spese notarili e gli oneri di intermediazione, ad esclusione degli interessi passivi. Qualora il “costo storico”non sia documentabile si deve riportare il valore del bene risultante da un’apposita perizia di stima. SCUDO FISCALE Per le attività finanziarie e patrimoniali oggetto di operazioni di rimpatrio fisico o giuridico l’esonero dal modulo RW è definitivo a condizione che le medesime attività siano rispettivamente detenute in Italia o oggetto di deposito custodia, amministrazione o gestione presso un in- termediario residente. I TRASFERIMENTI L’obbligo di compilazione del modulo RW riguarda anche i trasferimentiche nel corso del periodo d’imposta hanno interessato gli inve- stimenti e le attività, sempreché l’ammontare complessivo dei movimenti effettuati nel corso del medesimo periodo, calcolato tenendo conto anche dei disinvestimenti, sia stato superiore a euro 10.000. 33 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU I movimenti possono riguardare i trasferimenti: dall’estero verso l’Italia; dall’Italia verso l’estero; tra due stati esteri o nell’ambito del medesimo stato estero (in tal caso si parla di trasferimenti “sull’estero”). Quest’obbligo, da adempiere mediante la compilazione della Sezione IIIdel presente modulo, sussiste anche se al termine del 2010 i soggetti interessati non detengono più investimenti o attività all’estero, in quanto a tale data è intervenuto il disinvestimento o l’estinzione dei rapporti finanziari, e qualunque sia la modalità con cui sono stati effettuati i trasferimenti (attraverso intermediari residenti, attraverso intermediari non residenti o in forma diretta tramite trasporto al seguito). I trasferimenti che hanno interessato gli investimenti e le attività di natura finanziaria indicati nella sezione II, vanno sempre indicati nella Sezione III anche se i movimenti sono avvenuti tramite intermediario italiano. Poiché sono esonerati dalla compilazione della Sezione III i movimenti che nel corso dell’anno non hanno superato complessivamente l’importo di euro 10.000, occorre specificare che in caso di investimenti e disinvestimenti il flusso va considerato in valore assoluto. Pertanto, con riferimento ad un contribuente che detiene un conto corrente estero sul quale ha effettuato un disinvestimento pari a 6.000 euro ed un investimento di 5.000 euro, non c’è esonero e l’ammontare complessivo dei movimenti da dichiarare nella sezione è pari a 11.000 euro. Non devono essere indicati i pagamenti effettuati in Italia per l’acquisto di beni all’estero mancando in tal caso una movimentazione di denaro verso l’estero. In entrambi i casi l’acquirente dovrà indicare nella Sezione II del presente modulo la consistenza dell’investimento effettuato. Con riferimento ai trasferimenti si ricorda che: non devono essere indicati gli acconti versati per acquisti o investimenti non ancora concretizzati nel periodo d’imposta; devono essere segnalati anche i trasferimenti a proprio beneficio effettuati da altri soggetti; non deve essere dichiarato l’incremento degli investimenti esteri per effetto della corresponsione dei relativi frutti degli investimenti (in- teressi, dividendi, canoni di locazione di un immobile sito all’estero). In alcuni casi anche i trasferimenti transfrontalieri effettuati per cause diverse dagli investimenti esteri e dalle attività estere di natura fi- nanziaria (ad esempio per spese correnti, per motivi di studio o di salute), devono essere indicati nella Sezione Idel modulo RW sempreché l’ammontare complessivo di tali trasferimenti sia superiore, nel periodo d’imposta, a 10.000 euro. Tale obbligo tuttavia sussiste soltanto per i trasferimenti dall’estero verso l’Italia e dall’Italia verso l’estero di denaro o titoli effettuati senza il tramite di banche o i intermediari italiani. Sono esclusi da tale ambito anche i trasferimenti effettuati in forma diretta mediante trasporto al seguito. MODALITÀ DICHIARATIVE Considerato che il modulo RW riguarda la rilevazione su base annua dei trasferimenti di denaro, certificati in serie o di massa o titoli, il modulo deve essere presentato con riferimento all’intero anno solare. Per gli importi in valuta estera il contribuente deve indicare il con- trovalore in euro utilizzando il cambio indicato nel provvedimento del Direttore dell’Agenzia. Se il contribuente è obbligato alla presentazione del modello UNICO 2012 Persone fisiche, il presente modulo deve essere presentato unitamente a detto modello. Nei casi di esonero dalla dichiarazione dei redditi o qualora il contribuente abbia utilizzato il mod. 730/2012, il modulo RW deve essere presentato con le modalità e nei termini previsti per la dichiarazione dei redditi unitamente al frontespizio del modello UNICO 2012 Persone fisiche debitamente compilato (in tal caso il modulo RW costituisce un “quadro aggiuntivo” al modello 730). SEZIONEI - Trasferimenti da o verso l’estero di denaro, certificati in serie o di massa o titoli attraversonon residenti, per cause diverse dagli investimenti esteri e dalle attività estere di natura finanziaria La Sezione Iriguarda i trasferimenti da e verso l’estero relativi ad operazioni correnti ossia per cause diverse dagli investimenti ed attività estere di natura finanziaria, effettuati attraverso non residenti senza il tramite di intermediari residenti se l’ammontare complessivo di tali trasferimenti nel corso del periodo d’imposta sia stato superiore ad euro 10.000,00. Per ciascuna delle operazioni di trasferimento, indicare i seguenti dati: nelle colonne 1 e2,le generalità complete (cognome e nome, se si tratta di persone fisiche; denominazione, se si tratta di soggetti di- versi dalle persone fisiche) del soggetto non residente attraverso il quale è stata effettuata l’operazione; nella colonna 3, il codice dello Stato estero di residenza del soggetto non residente rilevato dalla tabella “Elenco Paesi e Territori esteri” posta in APPENDICEal FASCICOLO1; nella colonna4, la tipologia dell’operazione, indicando il codice: 1 se l’operazione ha comportato un trasferimento dall’estero verso l’Italia; 2 se l’operazione ha comportato un trasferimento dall’Italia verso l’estero; nella colonna 5, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella “Elenco Paesi e Territori esteri” posta in APPENDICEal FASCICOLO1; nellacolonna 6, il mezzo di pagamento impiegato per l’effettuazione dell’operazione indicando il codice: 1 se denaro; 2 se altro mezzo; nella colonna 7, il codice della causale dell’operazione (99), rilevato dalla “Tabella codici investimenti all’estero e attività estera di na- tura finanziaria” posta in APPENDICE; nella colonna 8, la data dell’operazione; nella colonna 9, l’importo dell’operazione. Se le operazioni sono state effettuate in valuta estera, il controvalore in euro degli importi da indicare, è determinato, per il 2011, sulla base dei valori di cambio riportati nel provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate, in corso di approvazione. 34 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE II - Investimenti all’estero ovvero attività estere di natura finanziaria al 31/12/2011 Nella Sezione IIindicare per ciascuna tipologia di investimento estero e di attività estera di natura finanziaria, distintamente per ciascuno Stato estero, le consistenze dei predetti investimenti ed attività detenuti all’estero al termine del periodo di imposta. In particolare indicare: nella colonna 1, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella “Elenco Paesi e Territori esteri” posta in APPENDICEal FASCICOLO1; nella colonna 2, il codice della causale dell’operazione, rilevato dalla “Tabella codici investimenti all’estero e attività estera di natura fi- nanziaria” posta in APPENDICE; nella colonna 3, l’importo degli investimenti ed attività suddetti. Se le operazioni sono state effettuate in valuta estera, il controvalore in euro degli importi da indicare, è determinato, per il 2011, sulla base dei valori di cambio riportati nel provvedimento del Direttore del- l’Agenzia delle Entrate, in corso di approvazione; nella colonna 4, barrare la casella nel caso in cui i redditi relativi alle attività finanziarie verranno percepiti in un successivo periodo d’imposta ovvero se le predette attività sono infruttifere. SEZIONE III - Trasferimenti da, verso e sull’estero che hanno interessato gli investimenti all’estero ovvero le attività estere di natura finanziaria nel corso del 2011 Nella Sezione IIIvanno indicati i flussi dei trasferimenti dall’estero verso l’Italia, dall’Italia verso l’estero e dall’estero sull’estero di denaro o titoli, effettuati attraverso intermediari residenti, attraverso non residenti ovvero in forma diretta, che nel corso dell’anno hanno interessato investimenti esteri ed attività estere di natura finanziaria indicati nella Sezione II. Si ricorda che le Sezioni II e III sono strettamente collegate tra loro. Infatti, la Sezione III va compilata solo con riferimento ai flussi relativi agli investimenti relativi alla Sezione II, salvo il caso del disinvestimento. In quest’ultima ipotesi, deve essere in ogni caso compilata la Sezione III anche se al termine del periodo d’imposta non si detiene più l’investimento o l’attività estera in quanto ceduti, estinti ovvero di valore inferiore al limite dei 10.000 euro. In particolare, indicare: nella colonna 1, il codice dello Stato estero, rilevato dalla tabella “Elenco Paesi e Territori esteri” posta in APPENDICEal FASCICOLO1; nella colonna 2, la tipologia dell’operazione indicando il codice: 1 per i trasferimenti dall’estero verso l’Italia; 2 per i trasferimenti dall’Italia verso l’estero; 3 per i trasferimenti dall’estero sull’estero; nella colonna 3, il codice dell’operazione, rilevato dalla “Tabella codici investimenti all’estero e attività estera di natura finanziaria” posta in APPENDICE; nella colonna 4, gli estremi di identificazione della banca; nella colonna 5, il codice identificativo internazionale BIC/SWIFT nella colonna 6, il numero di conto corrente utilizzato; nella colonna 7, la data in cui è intervenuta l’operazione; nella colonna 8, l’importo dell’operazione. Se le operazioni sono state effettuate in valuta estera deve essere indicato il controvalore in euro. Per le operazioni individuate nella colonna 2 con i codici 1 e 2 (trasferimenti da e verso l’Italia), nella colonna 4 devono essere indicati gli estremi dell’intermediario italiano. Nel caso in cui per una stessa operazione di trasferimento intervengano più intermediari deve essere indicato soltanto il numero di conto relativo all’intermediario che per primo è intervenuto nell’operazione di trasferimento verso l’estero e per ultimo nell’operazione di trasfe- rimento verso l’Italia. Per le operazioni individuate nella colonna 2 con il codice 3 (trasferimenti estero su estero), è necessario indicare gli estremi del conto di destinazione. Se il contribuente ha posto in essere una pluralità di operazioni dello stesso tipo, comportanti il trasferimento dall’estero verso l’Italia, dal- l’Italia verso l’estero e dall’estero sull’estero mediante l’utilizzo di uno o più conti correnti, in luogo della indicazione delle singole operazioni di trasferimento, il contribuente può limitarsi ad indicare, con riferimento a ciascun conto interessato, l’ammontare complessivo dei tra- sferimenti effettuati dall’estero (codice 1), dall’Italia (codice 2) e sull’estero (codice 3), indicandone l’importo nella colonna 8 e il codice operazione nella colonna 3. Per ulteriori informazioni sugli obblighi di monitoraggio fiscale si rinvia alla circolare n. 45/E del 13 settembre 2010 reperibile sul sito www.agenziaentrate.it. Nel caso in cui non fosse sufficiente un unico modulo per l’indicazione dei dati richiesti, si dovranno utilizzare altri moduli avendo cura di nu- merare distintamente ciascuno di essi, riportando la numerazione progressiva nella apposita casella posta nella prima pagina del modulo. 3. QUADRO AC - Comunicazione dell’amministratore di condominio Il quadro AC deve essere utilizzato dagli amministratori di condominio negli edifici, in carica al 31 dicembre 2011, per effettuare i seguenti adempimenti: 1) comunicazione dei dati identificativi del condominio oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio realizzati sulle parti comuni condominiali. Il decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011, ha eliminato l’obbligo di inviare tramite raccomandata la comunicazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara, al fine di fruire della detrazione d’imposta del 36% delle spese soste- nute per l’esecuzione degli interventi di ristrutturazione edilizia. In luogo della comunicazione di inizio lavori, il contribuente deve indi- care nella dichiarazione dei redditi: i dati catastali identificativi dell’immobile; gli altri dati richiesti ai fini del controllo della detrazione. In relazione gli interventi sulle parti comuni condominiali iniziati a partire dal 14 maggio 2011, per i quali nell’anno 2011 sono state so- stenute spese che danno diritto alla detrazione del 36 per cento, l’amministratore di condominio indica nel quadro AC i dati catastali identificativi del condominio sul quale sono stati effettuati i lavori; 35 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 2) comunicazione annuale all’Anagrafe Tributaria dell’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori (art. 7, comma 8-bis, del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605). Tale obbligo sussiste anche se la carica di amministratore è stata conferita nell’ambito di un condominio con non più di quattro condomini. Tra i fornitori del condominio sono da ricomprendere anche gli altri condomìni, super condomìni, consorzi o enti di pari natura, ai quali il condominio amministrato abbia corrisposto nell’anno somme superiori a euro 258,23 annui a qualsiasi titolo. Non devono essere comunicati i dati relativi: alle forniture di acqua, energia elettrica e gas; agli acquisti di beni e servizi effettuati nell’anno solare, che risultano, al lordo dell’IVAgravante sull’acquisto, non superiori comples- sivamente a euro 258,23 per singolo fornitore; alle forniture di servizi che hanno comportato da parte del condominio il pagamento di somme soggette alle ritenute alla fonte. I pre- detti importi e le ritenute operate sugli stessi devono essere esposti nella dichiarazione dei sostituti d’imposta che il condominio è obbligato a presentare per l’anno 2011. Qualora sia necessario compilare più quadri in relazione ad uno stesso condominio i dati identificativi del condominio devono essere ri- portati su tutti i quadri. In presenza di più condomìni amministrati devono essere compilati distinti quadri per ciascun condominio. In ogni caso, tutti i quadri compilati, sia che attengano a uno o più condomìni, devono essere numerati, utilizzando il campo “Mod. N.”, con un’unica numerazione progressiva. Nei casi in cui l’amministratore di condominio sia esonerato dalla presentazione della propria dichiarazione dei redditi o nel caso di pre- sentazione del Mod. 730/2012, il quadro AC deve essere presentato unitamente al frontespizio del Mod. UNICO 2012 con le modalità e i termini previsti per la presentazione di quest’ultimo modello. SEZIONE I - Dati identificativi del condominio Nel rigo AC1 devono essere indicati, relativamente a ciascun condominio: nel campo 1, il codice fiscale; nel campo 2, l’eventuale denominazione; nei campi da3 a5, l’indirizzo completo (il comune, la sigla della provincia, la via e il numero civico). SEZIONE II - Dati catastali del condominio (interventi di recupero del patrimonio edilizio) In questa sezione vanno indicati i dati catastali identificativi del condominio oggetto di interventi sulle parti comuni condominiali, con rife- rimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio per i quali è stato eliminato l’obbligo della comunicazione al Centro operativo di Pescara (decreto legge n. 70 del 13 maggio 2011, entrato in vigore il 14 maggio 2011). Se l’immobile non è ancora stato censito al momento di presentazione della dichiarazione devono essere riportati gli estremi della do- manda di accatastamento. Rigo AC2 - Dati catastali del condominio Colonna 1 (Codice Comune): indicare il codice catastale del comune dove è situato il condominio. Il codice Comune può essere a se- conda dei casi di quattro o cinque caratteri come indicato nel documento catastale. Colonna 2 (Terreni/Urbano): indicare:‘T’ se l’immobile è censito nel catasto terreni;‘U’ se l’immobile è censito nel catasto edilizio urbano. Colonna 3 (Intero/Porzione): indicare: ‘I’ se si tratta di immobile intero (particella o unità immobiliare);‘P’ se si tratta di porzione di immobile. Colonna 4 (Sezione Urbana/Comune Catastale): riportare le lettere o i numeri indicati nel documento catastale, se presenti. Per gli im- mobili siti nelle zone in cui vige il sistema tavolare indicare il codice “Comune catastale”. Colonna 5 (Foglio): riportare il numero di foglio indicato nel documento catastale. Colonna 6 (Particella): riportare il numero di particella, indicato nel documento catastale, che può essere composto da due parti, rispet- tivamente di cinque e quattro cifre, separato da una barra spaziatrice. Se la particella è composta da una sola serie di cifre, quest’ultima va riportata nella parte a sinistra della barra spaziatrice. Colonna 7 (Subalterno): riportare, se presente, il numero di subalterno indicato nel documento catastale. Rigo AC3 - Domanda di accatastamento Colonna 1 (Data): indicare la data di presentazione della domanda di accatastamento. Colonna 2 (Numero): indicare il numero della domanda di accatastamento. Colonna 3 (Provincia Ufficio Agenzia Territorio): indicare la sigla della Provincia in cui è situato l’Ufficio Provinciale dell’Agenzia del Territorio presso il quale è stata presentata la domanda. SEZIONE III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi Nella presente sezione devono essere indicati, per ciascun fornitore, i dati identificativi e l’ammontare complessivo degli acquisti di beni e servizi effettuati dal condominio nell’anno solare. La comunicazione, indipendentemente dal criterio di contabilizzazione seguito dal condominio, deve far riferimento agli acquisti di beni e servizi effettuati nell’anno solare. Ai fini della determinazione del momento di effettuazione degli acquisti si applicano le disposizioni del- l’art. 6 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633. Pertanto, in via generale, le cessioni dei beni si intendono effettuate al momento della stipula- zione del contratto, se riguardano beni immobili, e al momento della consegna o spedizione, nel caso di beni mobili. Le prestazioni di ser- vizi si considerano effettuate all’atto del pagamento del corrispettivo; qualora, tuttavia, sia stata emessa fattura anteriormente al paga- mento del corrispettivo o quest’ultimo sia stato pagato parzialmente, l’operazione si considera effettuata rispettivamente alla data di emis- sione della fattura o a quella del pagamento parziale, relativamente all’importo fatturato o pagato. In particolare, nei righi daAC4 aAC8,devono essere indicati: nel campo 1, il codice fiscale, o la partita Iva, del fornitore; nel campo 2, il cognome, se il fornitore è persona fisica, ovvero la denominazione o ragione sociale, se soggetto diverso da persona fisica; nei campi da3 a7, che devono essere compilati esclusivamente se il fornitore è persona fisica, rispettivamente, il nome e gli altri dati anagrafici (sesso, data, comune e provincia di nascita); 36 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nei campi da8 a10, rispettivamente, il comune, la provincia, la via e il numero civico del domicilio fiscale del fornitore; nel campo 11, se il fornitore è un soggetto non residente deve essere indicato lo Stato estero di residenza (vedere nel FASCICOLO1 in APPENDICEla tabella “Elenco dei Paesi e Territori esteri”); nel campo 12, deve essere indicato l’ammontare complessivo degli acquisti di beni e servizi effettuati dal condominio nell’anno solare. PARTE III: PERSONE FISICHE NON RESIDENTI GUIDA ALLA COMPILAZIONE DEL MODELLO UNICO 2012 Queste istruzioni sono dedicate alle persone fisiche non residenti che sono comunque tenute a presentare la dichiarazione dei redditi per l’anno 2011 in Italia. Le notizie e le indicazioni fornite che interessano questi soggetti si riferiscono alle tipologie di reddito più frequenti esposte nel FASCICOLO1. Per quanto non trattato in questa parte invece valgono in generale, le istruzioni fornite per i contribuenti residenti e contenute nel FASCICOLO1. Leggetele attentamente, potrebbero evitarvi errori e perdite di tempo. In ottemperanza con quanto sancito dall’art.14 della Legge 212 del 2000 (c.d. Statuto del contribuente) al contribuente residente all’estero sono assicurate le informazioni fiscali attraverso: i siti Internetdel Ministero dell’Economia e delle Finanze (www.finanze.gov.it) e dell’Agenzia delle Entrate (www.agenziaentrate.gov.it); gli sportelli self-service situati presso alcuni consolati (Bruxelles, Toronto, Parigi, Francoforte, New York, Buenos Aires); le pubblicazioni, le guide e le istruzioni disponibili non solo su cartaceo ma anche sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate in formato PDF. LA DICHIARAZIONE DEI NON RESIDENTI Secondo la legge italiana, chiunque possiede redditi prodotti in Italia, anche se residente all’estero, è tenuto a dichiararli all’amministrazione finanziaria, salvo i casi di esonero previsti espressamente. I non residenti, dovranno utilizzare il Modello UNICO 2012 nella stessa versione disponibile per i soggetti residenti in Italia. Dovranno presentare la dichiarazione UNICO 2012, qualificandosi come non residenti, le persone fisiche che nel 2011 erano residenti all’estero e che nello stesso anno hanno posseduto redditi di fonte italiana imponibili in Italia. 1. La prima cosa da fare La prima cosa che dovete fare è controllare se siete tenuti o meno a fare la dichiarazione.Nel capitolo 3 sono indicati alcuni casi particolari in cui i non residenti, proprio a causa di tale condizione, sono esonerati da quest’obbligo. Per i casi di esonero previsti, invece, in via ge- nerale, si tratti di persone residenti o non residenti, si dovrà fare riferimento al FASCICOLO1, capitolo 4, della PARTE I “Chi è esonerato dalla presentazione della dichiarazione”. Anche nel caso in cui non siete tenuti, potete presentare la dichiarazione dei redditi per far valere eventuali oneri sostenuti o detrazioni non attribuite oppure per chiedere il rimborso di eccedenze di imposta derivanti dalla dichiarazione presentata nel 2011 o da acconti versati nello stesso anno. 2. Il secondo passo: residente o non residente Una volta verificato che avete l’obbligo di presentare la dichiarazione (oppure che siete interessati a farlo) dovete controllare se avete la possibilità o meno di qualificarvi come soggetti “non residenti”. A questo scopo dovrete prima di tutto stabilire se nel 2011 potevate essere considerati NON RESIDENTI in Italia ai fini delle imposte dirette. ‘Domicilio’è il luogo in cui le persone hanno stabilito la sede principale dei loro affari e interessi, anche morali e familiari. Per essere considerati “non residenti”, dovete esservi trovati nel 2011 nelle seguenti condizioni: non dovete essere stati iscritti nell’anagrafe delle persone residenti in Italia per più della metà dell’anno (e cioè per 183 giorni negli anni normali, 184 in quelli bisestili); non dovete avere avuto il domicilio in Italia per più di metà dell’anno; non dovete aver avuto dimora abituale in Italia per più della metà dell’anno. Se manca anche una sola di queste condizioni siete considerati residenti. Siete inoltre considerati residenti, ai sensi della legislazione italiana, salvo prova contraria, se siete cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente ed emigrati in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato individuati con decreto del Ministro delle Fi- nanze 4 maggio 1999, elencati in una tabella posta in APPENDICE. Quindi, se avete trasferito la vostra residenza in uno dei Paesi indicati in tale elenco, nel caso in cui siate effettivamente ivi residenti, dovete essere pronti a fornire la prova del reale trasferimento all’estero. Per fornire questa prova potrete utilizzare qualsiasi mezzo di natura documentale o dimostrativa, ad esempio la sussistenza della dimora abituale nel Paese fiscalmente privilegiato, sia personale che dell’eventuale nucleo familiare, l’iscrizione ed effettiva frequenza dei figli presso istituti scolastici o di formazione del Paese estero, lo svolgimento di un rapporto lavorativo a carattere continuativo, stipulato nello stesso Paese estero, ovvero l’esercizio di una qualunque attività economica con carattere di stabilità, ecc. (per maggiori chiarimenti può essere utile consultare sui siti Internet dell’Amministrazione Finanziaria già citati le circolari n. 304 del 2 dicembre 1997 e 140 del 24 giugno 1999). Sono attualmente in vigore convenzioni bilaterali tra l’Italia ed altri Stati per evitare le doppie imposizioni sui redditi; in tali accordi è in genere previsto che ciascuno Stato individui i propri residenti fiscali in base alle proprie leggi. Nei casi in cui entrambi gli Stati considerino la persona come loro residente si ricorre ad accordi fra le Amministrazioni fiscali dei due Paesi. In Appendice, sono elencate tutte le convenzioni contro le doppie imposizioni sottoscritte dallo Stato italiano con altri Stati e tuttora in vigore (i testi delle convenzioni sono reperibili anche nel sito Internet del Ministero dell’Economia e delle Finanze, all’indirizzo www.fi- nanze.gov.it nella sezione “Fiscalità internazionale”). 3. Redditi da non dichiarare Oltre ai casi di esonero dalla presentazione della dichiarazione riportati nel FASCICOLO1, capitolo 4, della PARTE I “Chi è esonerato dalla presentazione della dichiarazione”, non sono in ogni caso da dichiarare, e, quindi, il loro possesso da parte di non residenti non implica in alcun modo un obbligo di dichiarazione verso l’amministrazione fiscale italiana: 37 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU redditi di capitale per i quali, nei confronti di non residenti, è prevista l’esenzione o l’applicazione di una ritenuta alla fonte a titolo d’im- posta o l’imposta sostitutiva secondo quanto stabilito dalla normativa nazionale o dalle convenzioni per evitare le doppie imposizioni (ad es. dividendi e interessi); i compensi per l’utilizzazione di opere dell’ingegno, di brevetti industriali e di marchi d’impresa nonché processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale e scientifico sottoposti in Italia a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta ai sensi della normativa nazionale o delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni. 4. Rimborsi di imposta in base a convenzioni internazionali Se avete diritto a un rimborso di imposta in base alle norme di una convenzione internazionale, dovete chiederlo presentando un’apposita domanda all’Agenzia delle Entrate – Centro Operativo di Pescara, via Rio Sparto, 21 - 65129 Pescara. Domanda di rimborso Nel caso in cui avete subito in Italia una ritenuta superiore a quanto previsto dalla convenzione per evitare le doppie imposizioni vigente tra l’Italia ed il Paese di residenza, potete chiedere il rimborso delle imposte pagate in eccedenza. Il termine di decadenza per la presentazione della domanda di rimborso è di 48 mesi decorrenti dal momento in cui è stata effettuata la ritenuta, direttamente da amministrazioni dello Stato o da altro sostituto. L’istanza può essere presentata oltre che dal soggetto possessore del reddito (il sostituito) anche dal sostituto che ha effettuato la ritenuta. Le istanze dovranno essere corredate in ogni caso da una certificazione di residenza rilasciata dalle Autorità fiscali del Paese di residenza, nonché dalla documentazione necessaria per dimostrare il possesso dei requisiti previsti dalla convenzione stessa. 5. La presentazione della dichiarazione A chi e dove presentare la dichiarazione I contribuenti non residenti, che hanno la possibilità di presentare la dichiarazione dall’Italia, possono avvalersi delle modalità indicate nel FASCICOLO1, capitolo 5, della PARTE I “Modalità e termini di presentazione della dichiarazione”. Dichiarazione spedita dall’estero I contribuenti non residenti che, invece, al momento della presentazione della dichiarazione si trovano all’estero, potranno avvalersi: dell’invio entro il 30 settembre 2012 della dichiarazione a mezzo raccomandata o mezzo equivalente secondo le procedure indicate nelle “Istruzioni generali per la dichiarazione”; della trasmissione telematica entro il 30 settembre 2012 della dichiarazione tramite il canale Fisconline. Infatti, i cittadini italiani residenti all’estero possono richiedere il loro codice Pin, inoltrando una richiesta via web, collegandosi al sito http://telematici.agenziaentrate.gov.it, nella sezione “Se non sei ancora registrato ai servizi”. I soggetti iscritti presso l’Anagrafe Consolare, devono contestualmente inoltrare, anche tramite fax, copia della predetta richiesta al com- petente Consolato italiano all’estero, allegando la fotocopia di un valido documento di riconoscimento. I cittadini italiani temporaneamente non residenti e non iscritti presso l’Anagrafe Consolare, per consentire la verifica della propria identità devono recarsi personalmente al Consolato dove esibiranno un valido documento di riconoscimento. Il Consolato effettuati gli opportuni controlli, provvede a far recapitare la prima parte del codice Pin e la relativa password. Il contribuente che ha ricevuto tale comunicazione può ottenere le restanti sei cifre accedendo al sito http://telematici.agenziaentrate.gov.it. I contribuenti persone fisiche non residenti che non siano cittadini italiani possono richiedere il codice Pin on-line solo se hanno un domicilio fiscale in Italia presso il quale può esserne recapitata la seconda parte, altrimenti, se presenti sul territorio nazionale, possono rivolgersi ad un Ufficio dell’Agenzia delle Entrate. 6. Come si eseguono i versamenti Pagamento dall’estero Oltre alle modalità di pagamento indicate in via generale per tutti i contribuenti nel FASCICOLO1, capitolo 6, PARTE I “Modalità e termini di versamento”, sono previste particolari modalità di pagamento riservate ai soli contribuenti non residenti: effettuazione del versamento tramite il servizio telematico Internet. Per poter beneficiare di questa modalità di pagamento è necessario essere titolari di un codice Pin e di un conto corrente presso una delle banche convenzionate con l’Agenzia delle Entrate, il cui elenco aggiornato è disponibile sul sito www.agenziaentrate.gov.it, o presso le Poste Italiane S.p.A. per i contribuenti residenti fuori dal territorio nazionale non titolari di conti correnti presso banche in Italia o presso le Poste Italiane S.p.A., effettuazione dei versamenti tramite bonifico, attraverso una banca estera, a favore di una corrispondente banca italiana. Nel bonifico, nello spazio causale, è necessario evidenziare i seguenti dati: il codice fiscale; l’anno d’imposta cui si riferisce il versamento; la dicitura “capitolo xxxx – articolo yy Bilancio Stato”. A titolo esemplificativo, di seguito si fornisce un elenco dei capitoli e articoli del Bilancio dello Stato di più frequente utilizzo: capitolo 1023 – articolo 13 – Irpef saldo capitolo 1023 – articolo 14 – Irpef 1° e 2° acconto capitolo 1024 – articolo 02 – Ires saldo capitolo 1024 – articolo 08 – Ires 1° e 2° acconto capitolo 1026 – articolo 06 – Ritenute interessi di capitale (non residenti) capitolo 1027 – articolo 00 – Ritenute su utili distribuiti a persone fisiche non residenti o a società con sede legale all’estero capitolo 1203 – articolo 01 – Iva scambi interni. Ad esempio, il campo causale del bonifico per il versamento del saldo Irpef 2011 andrà compilato come segue: “codice fiscale, anno d’imposta 2011, capitolo 1023 – articolo 13 Bilancio Stato”. Non è possibile effettuare i pagamenti tramite assegni. 38 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU GUIDA ALLA COMPILAZIONE PER I NON RESIDENTI 1. Dati personali Nel frontespizio i soggetti non residenti devono compilare la parte denominata “Residente all’estero”. Residente all’estero Scrivere nel settore, per esteso, in quest’ordine: il codice fiscale attribuito dallo Stato estero di residenza o, nel caso in cui lo stesso non sia previsto dalla legislazione del Paese di re- sidenza, un analogo codice identificativo (ad esempio codice di Sicurezza sociale, codice identificativo generale, ecc.). Se la legisla- zione dello Stato di residenza non prevede alcun codice identificativo lasciare la casella in bianco; il nome dello Stato estero; il codice dello Stato estero nel quale avete la residenza. Potete individuare il codice dello Stato che vi interessa consultando l’elenco nell’APPENDICEal FASCICOLO1; lo Stato federato, la Provincia, la Contea, il Distretto o similari, nel caso in cui lo Stato di residenza sia strutturato secondo suddivisioni geografiche. Nel caso di più suddivisioni territoriali va indicata solo la maggiore (ad esempio se un Paese è suddiviso in Stati federati, a loro volta suddivisi in contee, indicare solo lo Stato federato); la località di residenza e il vostro indirizzo completo. Nazionalità Barrare le caselle nell’ultimo settore “Nazionalità” secondo i seguenti criteri: la casella 1se possedete la nazionalità dello Stato di residenza, cioè se godete dei diritti di cittadinanza in base alla legge di quel Paese; la casella 2se possedete la nazionalità italiana. Barrare tutte e due le caselle se avete la doppia nazionalità. Non barrare le caselle se non avete né la cittadinanza italiana né quella dello Stato di residenza. Domicilio fiscale in Italia Nella sezione “Residenza anagrafica” del frontespizio i soggetti non residenti dovranno indicare il loro luogo di domicilio in Italia. Per i residenti all’estero la legge italiana fissa i criteri per la determinazione di un domicilio fiscale in Italia. In base a tali norme i contribuenti esteri hanno il domicilio fiscale nel comune nel quale il reddito italiano si è prodotto, o, se il reddito si è prodotto in più comuni, nel comune in cui si è prodotto il reddito più elevato. I cittadini italiani che risiedono all’estero in forza di un rapporto di servizio con la pubblica amministrazione, nonché quelli considerati re- sidenti avendo trasferito formalmente la residenza in Paesi aventi un regime fiscale privilegiato indicati dal D.M. 4 maggio 1999, hanno il domicilio fiscale nel comune di ultima residenza in Italia. L’indirizzo del domicilio in Italia va indicato solo nel caso in cui possedete un recapito nel comune ove è stato individuato il domicilio fiscale. Per le specifiche modalità di compilazione delle sezioni relative alla “Residenza anagrafica”, al “Domicilio fiscale”ed al “Domicilio per la notificazione degli atti”, si rinvia alle istruzioni fornite nel FASCICOLO1, PARTE II, capitolo 3. Dichiarazione presentata dall’erede Utilizzare la sezione “Riservato a chi presenta la dichiarazione per altri” facendo riferimento alle istruzioni fornite nel FASCICOLO1, PARTE II, capitolo 3. Se l’erede che presenta la dichiarazione è residente all’estero: nella casella “Comune” relativo alla Residenza anagrafica indicherà lo Stato estero di residenza; nella casella “Frazione, via o numero civico” il luogo ove risiede (città, comune, ecc.) e di seguito l’indirizzo. 2. QUADRI RA e RB - Redditi dei terreni e dei fabbricati situati in Italia QUADRO RB - PRECISAZIONI SULL’ABITAZIONE PRINCIPALE Ai sensi della normativa italiana i redditi dei terreni e dei fabbricati situati nel territorio italiano sono imponibili in Italia anche nel caso in cui gli stessi siano posseduti da soggetti non residenti. Tuttavia, nel caso in cui il Paese di residenza sia legato all’Italia da una convenzione per evitare le doppie imposizioni, nella stessa sono in genere previste misure per evitare che su tali redditi si verifichi una doppia imposizione. I redditi dei terreni e dei fabbricati situati all’estero posseduti da soggetti non residenti non vanno dichiarati. Il fabbricato che il non residente possiede in Italia non può essere considerato come abitazione principale. Si considera infatti abitazione principale quella nella quale il contribuente dimora abitualmente. Al non residente non spetta quindi la deduzione dal reddito complessivo per l’abitazione principale. Conseguentemente nella colonna 2(Utilizzo) del quadro RB, non devono essere indicati i codici 1,5 e 6. Si ricorda altresì che nel caso di più unità immobiliari ad uso abitativo tenute a disposizione dal soggetto non residente non si applica, li- mitatamente ad una di esse, l’aumento di un terzo della rendita catastale rivalutata. 3. QUADRO RC - Redditi di lavoro dipendente e assimilati QUALI REDDITI I SOGGETTI NON RESIDENTI DEVONO DICHIARARE IN QUESTO QUADRO Vanno dichiarati in questo quadro gli stipendi relativi al lavoro dipendente prestato in Italia, le pensioni ed i redditi assimilati di fonte italiana, percepiti da contribuenti residenti all’estero: erogati al residente di un Paese estero con il quale non esiste convenzione contro le doppie imposizioni; erogati al residente di un Paese estero con il quale esiste convenzione contro le doppie imposizioni in base alla quale tali redditi devono essere assoggettati a tassazione sia in Italia sia nello Stato estero o soltanto in Italia. 39 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU In APPENDICEè riportato l’elenco delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni stipulate dall’Italia ed attualmente in vigore. Qui di seguito si indicano le modalità di tassazione che riguardano i redditi percepiti da contribuenti residenti in alcuni Stati esteri. Per il trattamento di redditi percepiti da contribuenti residenti in altri Paesi è necessario consultare le singole convenzioni (i testi delle convenzioni sono reperibili nel sito Internet del Ministero dell’Economia e delle Finanze, all’indirizzo www.finanze.gov.it nella sezione “Fi- scalità internazionale”). BORSE DI STUDIO Per quanto riguarda le borse di studio è previsto, in genere, dalle convenzioni per evitare le doppie imposizioni, che le somme che sono percepite da studenti ed apprendisti allo scopo di sopperire al loro mantenimento, istruzione e formazione non sono imponibili in Italia qualora sussistano entrambe le seguenti condizioni: siano percepite da soggetti non residenti, o che erano non residenti immediatamente prima di giungere nel nostro Paese, che qui sog- giornano al solo scopo di compiere gli studi o completare la propria formazione; provengano da fonti estere. STIPENDI Per quanto riguarda gli stipendi pagati da un datore di lavoro privato per lavoro prestato in Italia, in quasi tutte le convenzioni (ad es. quelle con Argentina, Australia, Belgio, Canada, Francia, Germania, Regno Unito, Spagna, Svizzera e Stati Uniti) è prevista la tassazione esclusiva nel Paese di residenza del percettore quando esistono contemporaneamente le seguenti condizioni: il lavoratore residente all’estero presta la sua attività in Italia per meno di 183 giorni; le remunerazioni sono pagate da un datore di lavoro residente all’estero; l’onere non è sostenuto da una stabile organizzazione o base fissa che il datore di lavoro ha in Italia. In tali casi gli stipendi non vanno dichiarati allo Stato italiano. Sono pensioni imponibili comunque in Italia quelle corrisposte dallo Stato italiano, da soggetti residenti nel territorio dello Stato italiano o da stabili organizzazioni nel territorio stesso a soggetti non residenti. Con alcuni Paesi sono in vigore convenzioni contro le doppie imposizioni sul reddito, in base alle quali le pensioni corrisposte a non residenti sono tassate in modo diverso a seconda che si tratti di pensioni pubbliche o di pensioni private. PENSIONI Sono pensioni pubbliche quelle pagate dallo Stato italiano o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale. In linea generale tali pensioni sono imponibili soltanto in Italia. Sono pensioni private quelle corrisposte da enti, istituti od organismi previdenziali italiani preposti all’erogazione del trattamento pensio- nistico. In linea generale tali pensioni sono imponibili soltanto nel Paese di residenza del beneficiario. Più in particolare, in base alle vigenti convenzioni contro le doppie imposizioni, le pensioni erogate da enti pubblici e privati situati in Italia ad un contribuente residente nei seguenti Paesi sono così assoggettate a tassazione: Argentina - Regno Unito - Spagna - Stati Uniti - Venezuela Le pensioni pubbliche di fonte italiana sono di norma tassate solo in Italia. Tuttavia le stesse non sono assoggettate a tassazione in Italia se il contribuente ha la nazionalità dello Stato estero in cui risiede. Le pensioni private percepite da residenti di questi Paesi non sono assoggettate a tassazione in Italia. Belgio Le pensioni pubbliche di fonte italiana sono di norma tassate solo in Italia. Tuttavia le stesse non sono assoggettate a tassazione in Italia se il beneficiario, residente in Belgio, ha la nazionalità belga e non quella italiana. Le pensioni private percepite da residenti in Belgio non sono assoggettate a tassazione in Italia. Francia Le pensioni pubbliche di fonte italiana sono di norma tassate solo in Italia. Tuttavia le stesse non sono assoggettate a tassazione in Italia se il contribuente ha la nazionalità francese e non quella italiana. Le pensioni private italiane sono tassate, secondo una regola generale, solo in Francia. Tuttavia le pensioni che la vigente Convenzione Italia-Francia considera pensioni pagate in base alla legislazione di “sicurezza sociale” sono imponibili in entrambi gli Stati. Germania Le pensioni pubbliche di fonte italiana sono di norma tassate solo in Italia. Tuttavia le stesse non sono assoggettate a tassazione in Italia se il contribuente ha la nazionalità dello Stato estero di residenza e non quella italiana. Le pensioni private percepite da residenti in Germania non sono di regola assoggettate a tassazione in Italia. Australia Sia le pensioni pubbliche, sia le pensioni private, non sono assoggettate a tassazione in Italia. Canada Le pensioni private di fonte italiana non sono assoggettate a tassazione in Italia se l’ammontare non supera il più elevato dei seguenti importi:10.000 dollari canadesi o 6.197,48 euro. Se viene superato tale limite le pensioni sono tassabili anche in Italia. Le pensioni pubbliche sono imponibili esclusivamente in Italia. 40 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Svizzera Le pensioni private sono tassate soltanto in Svizzera. Le pensioni pubbliche di fonte italiana sono assoggettate a tassazione solo in Italia se il contribuente ha la nazionalità italiana, quindi le stesse non sono imponibili in Italia se il contribuente residente in Svizzera non ha la nazionalità italiana. COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE Per quanto riguarda i redditi derivanti da collaborazioni coordinate e continuative, se questi non sono imponibili in Italia sulla base delle disposizioni convenzionali, il sostituto d’imposta italiano può applicare direttamente l’esenzione secondo le normali procedure previste nel caso di agevolazioni convenzionali. Quando invece il reddito risulta imponibile in Italia l’imposizione avviene secondo le disposizioni della normativa nazionale in materia. Pertanto, il sostituto opera una ritenuta a titolo d’imposta sulla parte imponibile del reddito e questo non dovrà essere indicato in dichiarazione. SEZIONEI - Redditi imponibili in Italia per i quali la detrazione è rapportata al periodo di lavoro nell’anno CHI DEVE COMPILARE LA SEZIONE I DEL QUADRO RC Sezione I: in questa sezione dovete dichiarare tutti i redditi di lavoro dipendente, i redditi ad esso assimilati e i redditi di pensione per i quali la detrazione è rapportata al periodo di lavoro nell’anno. In assenza di convenzioni contro le doppie imposizioni oppure in presenza di convenzioni che prevedono la tassazione solo in Italia od in entrambi i Paesi la normativa italiana prevede che devono compilare la prima sezione del quadro RC: i non residenti che hanno prestato attività nel territorio dello Stato. In questa sezione, indicare, tra gli altri: –i redditi di lavoro dipendente; –le retribuzioni corrisposte dai privati agli autisti, giardinieri, collaboratori familiari ed altri addetti alla casa, e le altre retribuzioni sulle quali,in base alla legge, non sono state effettuate ritenute d’acconto; – i compensi dei lavoratori soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e della piccola pesca, nei limiti dei salari correnti maggiorati del 20 per cento; – le indennità e i compensi, a carico di terzi, percepiti dai prestatori di lavoro dipendente per incarichi svolti in relazione a tale qualità, ad esclusione di quelli che, per clausola contrattuale, devono essere riversati al datore di lavoro e di quelli che per legge devono essere riversati allo Stato; i non residenti, indipendentemente dal luogo in cui è stata svolta l’attività. Questi ultimi devono indicare in questa sezione alcuni com- pensi e indennità nel caso in cui questi siano stati erogati dallo Stato italiano, da soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni di soggetti esteri nel territorio italiano, tra cui: – redditi di pensione; – le somme percepite a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o sussidio per fini di studio e di addestramento professionale (tra le quali rientrano le somme corrisposte ai soggetti impegnati in piani di inserimento professionale), se erogate al di fuori di un rapporto di lavoro dipendente e sempre che non sia prevista una specifica esenzione; – i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in conformità a specifiche disposizioni normative; – i trattamenti periodici integrativi di cui al previgente D.Lgs. n. 124 del 1993 corrisposti dai Fondi Pensione nonché l’ammontare im- ponibile erogato della prestazione maturata dal 1° gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 nel caso di riscatto esercitato ai sensi dell’art. 10, comma 1, lett. c) del previgente D.Lgs. 124/93 che non dipenda dal pensionamento dell’iscritto o dalla cessazione del rapporto di lavoro per mobilità o altre cause non riconducibili alla volontà delle parti (riscatto volontario). SEZIONE II - Redditi imponibili in italia per i quali la detrazione non è rapportata al periodo di lavoro nell’anno CHI DEVE COMPILARE LA SEZIONE II DEL QUADRO RC I non residenti, indipendentemente dal luogo in cui è stata svolta l’attività, devono indicare in questa sezione i seguenti compensi nel caso in cui questi siano stati erogati dallo Stato italiano, da soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni di soggetti esteri nel territorio italiano: assegni periodici percepiti dal coniuge, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli, in conseguenza di separazione legale, divorzio o annullamento del matrimonio; assegni periodici comunque denominati alla cui produzione non concorrono né capitale né lavoro (escluse le rendite perpetue), com- presi gli assegni testamentari, quelli alimentari, ecc.; i compensi e le indennità corrisposte dalle amministrazioni statali ed enti pubblici territoriali per l’esercizio di pubbliche funzioni; i compensi corrisposti ai giudici tributari, ai giudici di pace e agli esperti del tribunale di sorveglianza; le indennità e gli assegni vitalizi percepiti per l’attività parlamentare e le indennità percepite per le cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali, comunali), nonché quelle percepite dai giudici costituzionali; rendite vitalizie e rendite a tempo determinato costituite a titolo oneroso. Le rendite e gli assegni periodici si presumono percepiti, salvo prova contraria, nella misura e alle scadenze risultanti dai relativi titoli. 4. Familiari a carico A seguito delle disposizioni introdotte all’articolo 1, comma 1324, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 e successive modifiche, per i sog- getti non residenti le detrazioni per carichi di famiglia spettano per gli anni 2009, 2010 e 2011, a condizione che gli stessi dimostrino, con idonea documentazione individuata con il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze n. 149 del 2 agosto 2007, che le persone alle quali tali detrazioni si riferiscono non possiedano un reddito complessivo superiore a euro 2.840,51, al lordo degli oneri deducibili per i quali è possibile fruire delle deduzioni, compresi i redditi prodotti fuori dal territorio dello Stato, e di non godere, nel paese di residenza, di alcun beneficio fiscale connesso ai carichi familiari. 41 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Per la compilazione del prospetto dei familiari a carico si rinvia alle istruzioni fornite nel FASCICOLO1, PARTE II, capitolo 4. Conseguentemente, qualora risultino spettanti le detrazioni per carichi di famiglia e nel prospetto dei familiari a carico risulti pertanto com- pilata anche la colonna relativa alla percentuale, dovranno essere compilati anche uno o più righi nel quadro RN (righi da RN6 a RN9) in relazione alla specifica situazione del contribuente. 5. QUADRO RP - Oneri e spese Ai sensi della vigente normativa, ai non residenti spettano le detrazioni d’imposta e le deduzioni dal reddito complessivo soltanto per alcuni degli oneri e delle spese indicati nelle istruzioni al quadro RP della Parte III “Guida alla compilazione del Modello UNICO 2012”. Non sono, comunque, ammessi gli oneri e le spese sostenute per i familiari. Gli eredi residenti all’estero non hanno diritto né alla detrazione d’imposta né alla deduzione per le spese sanitarie del defunto, da loro sostenute dopo il decesso. Si elencano qui di seguito le detrazioni d’imposta e le deduzioni dal reddito complessivo che spettano ai soggetti non residenti. Oneri detraibili Danno diritto ad una detrazione del 19% sulle imposte da pagare le seguenti spese: gli interessi pagati su alcuni mutui e prestiti con riferimento ad immobili situati in Italia (darigo RP7 arigo RP11). Si ricorda che il diritto alla detrazione per gli interessi passivi, pagati in dipendenza di mutui stipulati per l’acquisto dell’abitazione princi- pale, viene meno a partire dal periodo d’imposta successivo a quello in cui l’immobile non è più utilizzato come abitazione principale. Pertanto, i contribuenti non residenti, che non hanno la dimora principale nell’immobile acquistato, possono fruire della detrazione solo per il periodo d’imposta in cui si è verificato il cambiamento della residenza; le somme in denaro date spontaneamente nonché il costo specifico o, in mancanza, il valore normale dei beni ceduti gratuitamente in base ad apposita convenzione a favore della Società di cultura “La Biennale di Venezia” (darigo RP17 arigo RP19 concodice 24); le somme pagate per mantenere beni soggetti a regime vincolistico, cioè beni sui quali grava un vincolo artistico (darigo RP17 arigo RP19 concodice 25); le somme date spontaneamente agli enti o fondazioni che svolgono attività culturali e artistiche (darigo RP17arigo RP19concodice 26); le somme date spontaneamente agli enti o fondazioni che operano nello spettacolo (darigo RP17 arigo RP19 concodice 27); Queste spese danno diritto a detrazione solo se sostenute nell’interesse proprio e non per altri. Infine, danno diritto a una detrazione del 41%o del 36% (darigo RP41 arigo RP54) alcune spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e ad una detrazione del 55% (da rigo RP61a rigo RP65) alcuni interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici esistenti. Oneri deducibili Danno diritto a deduzione dal reddito complessivo le seguenti spese: le somme date spontaneamente a istituti religiosi e Paesi in via di sviluppo (rigo RP26 concodice 2); i canoni, livelli e censi che gravano sui redditi degli immobili (rigo RP26 concodice 5); le indennità corrisposte al conduttore per la perdita dell’avviamento (rigo RP26 concodice 5); le somme restituite al soggetto erogatore se hanno concorso a formare il reddito in anni precedenti (rigo RP26 concodice 5); le somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati e che invece sono state tassate (rigo RP26 concodice 5); il 50% delle imposte arretrate (rigo RP26 concodice 5). I soci di società semplici hanno diritto di fruire della corrispondente detrazione d’imposta oppure di dedurre dal proprio reddito complessivo alcuni degli oneri sostenuti dalla società, proporzionalmente alla quota di partecipazione agli utili. Tuttavia, i soci residenti all’estero possono fruire soltanto delle detrazioni e delle deduzioni ammesse per i soggetti non residenti, come sopra indicate. 6. QUADRO RN - Calcolo dell’IRPEF I soggetti non residenti non possono compilare il rigo RN2 che si riferisce alla deduzione per l’abitazione principale. Nei casi in cui il soggetto non residente possa usufruire delle detrazioni per carichi di famiglia, dovranno essere compilati anche uno o più righi nel quadro RN (righi da RN6 a RN9) in relazione alla specifica situazione del contribuente. 7. QUADRO RV - Addizionale regionale e comunale all’IRPEF Chi è tenuto al pagamento Sono obbligati al pagamento dell’addizionale regionale all’IRPEF e, se deliberata dal comune di domicilio fiscale, dell’addizionale comunale all’IRPEF (saldo e acconto), anche i non residenti nel territorio dello Stato se, con riferimento al 2011, risulta dovuta l’IRPEF dopo aver sottratto gli importi di tutte le detrazioni d’imposta spettanti e dei crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero che, sempre all’estero, hanno subìto il pagamento di imposte a titolo definitivo. Come si determina Per le persone fisiche non residenti le addizionali regionale e comunale si calcolano applicando un’aliquota al reddito complessivo deter- minato ai fini dell’IRPEF, al netto dei soli oneri deducibili riconosciuti ai fini dell’IRPEF stessa (art. 24 del TUIR). Domicilio fiscale Le persone fisiche non residenti hanno il domicilio fiscale nel comune in cui hanno prodotto il reddito o, se il reddito è stato prodotto in più comuni, nel comune in cui hanno prodotto il reddito più elevato. 42 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 43 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU APPENDICE (Le voci sono citate in ordine alfabetico) Acconto imposte sui redditi derivanti da imprese estere Percentuale ceduta = valore nominale azioni x valore usufrutto o nuda proprietà partecipate valore piena proprietà Per i termini e le modalità di versamento dell’acconto dell’imposta dovuta Il valore dell’usufrutto e quello della nuda proprietà si determinano se- sui redditi derivanti da partecipazioni in società estere residenti in Paesi condo i criteri indicati dagli artt. 46 e 48 del D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 o territori a fiscalità privilegiata (ai sensi dell’art. 167 e 168 del Tuir), as- (testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta di registro). soggettati a tassazione separata nel quadro RM della presente dichiara- Viceversa costituiscono cessioni di partecipazioni qualificate quelle che zione, occorre fare riferimento a quanto previsto per il versamento del- rappresentano una percentuale di partecipazione al capitale o al patri- l’acconto IRPEF nelle istruzioni alla presente dichiarazione contenuta monio della società partecipata superiore al 5 o al 25 per cento, a secon- nella Parte I, capitolo 6 del FASCICOLOI. da che si tratti o meno di titoli negoziati in mercati regolamentati. Si ricorda che l’acconto va tuttavia determinato autonomamente rispetto a quello dovuto per i redditi assoggettati in via ordinaria ad IRPEF. Imposte ed oneri rimborsati - casi particolari Per il versamento dell’acconto sono stati istituiti i seguenti codici tributo: Se l’onere rimborsato è relativo a spese sanitarie per le quali nella pre- primo acconto, cod. 4723, secondo acconto, cod. 4724. cedente dichiarazione si è optato per la rateizzazione in quattro rate, in questo rigo deve essere riportato l’importo rimborsato diviso quattro. Per Altri redditi di lavoro autonomo le restanti tre rate il contribuente dovrà indicare nel rigo RP6 del quadro Il comma 2 dell’art. 53 del TUIR elenca gli altri redditi di lavoro autonomo, RP del FASCICOLOI, a partire dalla presente dichiarazione, il totale della diversi da quelli derivanti dall’esercizio di un’arte o professione. spesa rateizzata ridotto dell’importo rimborsato. Si tratta di: Se l’onere rimborsato è relativo a spese per interventi di recupero del pa- redditi derivanti dall’utilizzazione economica, da parte dell’autore o trimonio edilizio, va riportata la parte della somma rimborsata per la qua- dell’inventore, di opere dell’ingegno, di brevetti industriali e di processi, le negli anni precedenti si è beneficiato della detrazione. formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo indu- striale, commerciale o scientifico, ad eccezione del caso in cui non sia- Indennità di esproprio no conseguiti nell’esercizio di imprese commerciali. Rientrano, quindi, Con tale espressione si fa riferimento alle plusvalenze ed alle altre som- tra i diritti d’autore le collaborazioni rese a giornali, riviste, enciclopedie me di cui all’art. 11, commi da 5 a 8, della L. 30 dicembre 1991, n. 413, e simili che hanno per oggetto la cessione di un’opera dell’ingegno tu- percepite a titolo di indennità di esproprio o ad altro titolo nel corso del telata dalle norme sul diritto d’autore; procedimento espropriativo e a seguito di occupazione acquisitiva, com- redditi derivanti dalla partecipazione agli utili in forza di contratti di asso- presi gli interessi su tali somme e la rivalutazione. ciazione in partecipazione o di contratti di cointeressenza agli utili, quan- Per la nozione di occupazione acquisitiva deve farsi riferimento all’espro- do l’apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro; priazione di fatto che si verifica quando la pubblica autorità, occupando redditi derivanti dalle partecipazioni agli utili spettanti ai promotori e ai illegittimamente un suolo privato e destinandolo irreversibilmente a rea- soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni e a re- lizzazioni di interesse pubblico, crea i presupposti per la emanazione di sponsabilità limitata; un provvedimento giudiziario che riconosce al privato una somma a titolo indennità derivanti dalla cessazione di rapporti di agenzia; di risarcimento per la privazione del suolo stesso. redditi derivanti dall’attività di levata dei protesti esercitata dai segretari In forza delle citate disposizioni, le indennità e le altre somme devono es- comunali. sere dichiarate a condizione che siano state corrisposte relativamente ad aree destinate alla realizzazione di opere pubbliche o di infrastrutture ur- Calcolo delle plusvalenze bane all’interno di zone omogenee di tipo A, B, C e D di cui al D.M. 2 apri- Ai fini del calcolo delle plusvalenze dei terreni suscettibili di utilizzazione le 1968, definite dagli strumenti urbanistici, e di interventi di edilizia resi- edificatoria e delle indennità di esproprio e simili, il costo di acquisto deve denziale pubblica ed economica e popolare di cui alla L. 18 aprile 1962, essere prima aumentato di tutti gli altri costi inerenti e poi rivalutato sulla n. 167, e successive modificazioni. base della variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di Non vanno assoggettate a ritenuta e, pertanto, non vanno dichiarate le operai ed impiegati. Al costo così determinato e rivalutato va poi somma- indennità percepite in relazione all’esproprio di aree diverse da quelle in- ta l’eventuale Invim pagata. Se si tratta di terreni acquistati per effetto di dicate (quali quelle di tipo E ed F) indipendentemente dall’uso cui sono successione o donazione si assume come prezzo di acquisto il valore di- destinate. chiarato nelle relative denunce ed atti registrati, o in seguito definito e li- Va precisato che le somme percepite a titolo di indennità di esproprio o quidato, aumentato di ogni altro costo inerente, dell’Invim e dell’imposta ad altro titolo nell’ambito del procedimento espropriativo, nonché quelle di successione pagate. comunque riscosse a titolo di risarcimento del danno a seguito di acqui- Ai fini della determinazione della plusvalenza in luogo del costo d’acqui- sizione coattiva conseguente a occupazioni d’urgenza divenute illegitti- sto o del valore dei terreni edificabili, dal 2002è consentito assumere, il me, come avanti individuate, compresa la rivalutazione, danno luogo a valore ad essi attribuito mediante una perizia giurata di stima, previo pa- plusvalenze ai sensi dell’art. 11, comma 5, della L. 30 dicembre 1991, n. gamento di un’imposta sostitutiva del 4%. L’amministrazione finanziaria 413, e vanno, pertanto, determinate secondo i criteri di cui all’art. 68, può prendere visione degli atti di stima giurata e dei dati identificativi dell’estensore richiedendoli al contribuente il quale, pertanto, è tenuto a comma 2, ultimi due periodi, del TUIR. Vedere in questa APPENDICEla vo- ce “Calcolo delle plusvalenze”. conservarli. Invece le somme percepite a titolo di indennità di occupazione, diverse I costi sostenuti per la relazione giurata di stima, qualora siano stati ef- da quelle prima considerate, nonché gli interessi comunque dovuti sulle fettivamente sostenuti e rimasti a carico del contribuente, possono esse- somme da cui derivano le anzidette plusvalenze, danno luogo, ai sensi re portati in aumento del valore iniziale da assumere ai fini del calcolo dell’art. 11, comma 6, della citata L. n. 413 del 1991, a redditi diversi di della plusvalenza in quanto costituiscono costo inerente del bene. cui all’art. 67 del TUIR e vanno pertanto assunti a tassazione per il loro intero ammontare. Cessione di diritti reali di godimento relativi a partecipazioni Non danno luogo a plusvalenza le somme corrisposte a titolo di indennità Nel caso di cessione di diritti reali di godimento e, in particolare, del diritto di servitù in quanto nei casi di specie il contribuente conserva la proprietà di usufrutto e della nuda proprietà, qualora il cedente rimanga titolare del del cespite. Conseguentemente, in questi casi non si applica la ritenuta diritto di voto, ai fini della qualificazione della cessione, deve essere uti- di cui all’art. 11, comma 7, della citata L. n. 413 del 1991. Non devono, lizzato il criterio in base al quale costituiscono cessioni di partecipazioni altresì, essere assoggettate a tassazione quali indennità di esproprio le non qualificate quelle che rappresentano una percentuale di partecipa- somme relative ad indennità di esproprio di fabbricati ed annesse perti- zione al capitale o al patrimonio della società partecipata pari o inferiore nenze, né le indennità aggiuntive spettanti ai sensi dell’art. 17, comma 2, al 5 o al 25 per cento, a seconda che si tratti o meno di titoli negoziati in della L. n. 865 del 1971, ai coloni, mezzadri, fittavoli ed altri coltivatori di- mercati regolamentati. La percentuale di capitale sociale rappresentata retti del terreno espropriato. dalla partecipazione ceduta va calcolata con riferimento alla parte del va- Per ulteriori informazioni sulle indennità in questione si rinvia ai chiari- lore nominale delle partecipazioni corrispondenti al rapporto tra il valore menti forniti dall’Amministrazione finanziaria con la circolare n. 194/E del dell’usufrutto o della nuda proprietà e il valore della piena proprietà. 24 luglio 1998. Con decorrenza dal 30 giugno 2003 le norme in materia di esproprio sono Il decreto ministeriale del 21 novembre 2001 (cd. “black list”) individua i contenute nel Testo Unico delle disposizioni legislative e regolamentari in seguenti Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato: materia di espropriazione per pubblica utilità, approvato con il D.P.R. 8 giu- Alderney (Isole del Canale), Andorra, Anguilla, Antille Olandesi, Aruba, gno 2001, n. 327 come modificato dal D.Lgs. 27 dicembre 2002, n. 302. Bahamas, Barbados, Barbuda, Belize, Bermuda, Brunei, Filippine, Gibil- terra, Gibuti (ex Afar e Issas), Grenada, Guatemala, Guernsey (Isole del INPS - Modalità di calcolo degli acconti Canale), Herm (Isole del Canale), Hong Kong, Isola di Man, Isole Cay- 1. Contributi previdenziali dovuti da artigiani e commercianti man, Isole Cook, Isole Marshall, Isole Turks e Caicos, Isole Vergini bri- Con riferimento ai contributi previdenziali dovuti per l’anno 2012, il con- tanniche, Isole Vergini statunitensi, Jersey (Isole del Canale), Kiribati (ex tribuente è tenuto al versamento di due acconti di pari importo, da effet- Isole Gilbert), Libano, Liberia, Liechtenstein, Macao, Maldive, Malesia, tuare alle medesime scadenze previste per gli acconti IRPEF relativi allo Montserrat, Nauru, Niue, Nuova Caledonia, Oman, Polinesia francese, stesso anno d’imposta. Saint Kitts e Nevis, Salomone, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e Gre- Per l’individuazione dell’importo complessivo degli acconti dovuti è ne- nadine, Sant’Elena, Sark (Isole del Canale), Seychelles, Singapore, Ton- cessario determinare il reddito eccedente il minimale, con riferimento al ga, Tuvalu (ex Isole Ellice), Vanuatu. reddito d’impresa dell’anno 2011, utilizzando i minimali e massimali pre- visti per l’anno 2012. Il predetto decreto considera, inoltre, inclusi tra i Paesi e i territori aventi un Sul reddito eccedente il minimale così determinato devono essere infine regime fiscale privilegiato, limitatamente ad alcune attività i seguenti Stati: applicate le aliquote previste per l’anno 2012, tenendo conto di eventuali 1) Bahrein, con esclusione delle società che svolgono attività di esplo- agevolazioni spettanti per lo stesso anno. razione, estrazione e raffinazione nel settore petrolifero; 2) Emirati Arabi Uniti, con esclusione delle società operanti nei settori 2. Contributi previdenziali dovuti dai liberi professionisti iscritti petrolifero e petrolchimico assoggettate ad imposta; alla gestione separata 3) Principato di Monaco, con esclusione delle società che realizzano al- Con riferimento ai contributi previdenziali dovuti per l’anno 2012, i sog- meno il 25% del fatturato fuori dal Principato. getti iscritti alla gestione separata sono tenuti al versamento di due ac- Sono infine considerati appartenenti alla predetta “black list” anche i se- conti di pari importo, da effettuare alle medesime scadenze previste per guenti Stati e territori, limitatamente ai soggetti e alle attività per ciascuno gli acconti IRPEF relativi allo stesso anno d’imposta. di essi indicate: L’ammontare complessivo degli acconti dovuti è determinato applicando le 1) Angola, con riferimento alle società petrolifere che hanno ottenuto aliquote previste per l’anno 2012 sull’80% del reddito di lavoro autonomo l’esenzione dall’Oil Income Tax, alle società che godono di esenzioni relativo all’anno 2011, tenendo conto del massimale stabilito per il 2012. o riduzioni d’imposta in settori fondamentali dell’economia angolana e per gli investimenti previsti dal Foreign Investment Code; Lottizzazione 2) Antigua, con riferimento alle international business companies, eser- Questa voce interessa, in particolare, i soggetti tenuti a dichiarare le plu- centi le loro attività al di fuori del territorio di Antigua, quali quelle di svalenze di cui all’art. 67, comma 1, lett. a), del TUIR. cui all’International Business Corporation Act, n. 28 del 1982 e suc- Al riguardo si sottolinea che la nozione tecnica di lottizzazione è desumi- cessive modifiche e integrazioni, nonché con riferimento alle società bile dall’art. 8 della legge 6 agosto 1967, n. 765, che ha sostituito i primi che producono prodotti autorizzati, quali quelli di cui alla locale legge due commi dell’art. 28 della legge urbanistica 17 agosto 1942, n. 1150, e n. 18 del 1975 e successive modifiche e integrazioni; dalla circolare n. 3210 del 28 ottobre 1967 con la quale il Ministero dei 4) Costarica, con riferimento alle società i cui proventi affluiscono da Lavori Pubblici, in sede di istruzioni alle disposizioni di cui alla citata leg- fonti estere, nonché con riferimento alle società esercenti attività ad ge n. 765 del 1967, ha precisato che costituisce lottizzazione non il mero alta tecnologia; frazionamento dei terreni, ma qualsiasi utilizzazione del suolo che, indi- 5) Dominica, con riferimento alle international companies esercenti l’at- pendentemente dal frazionamento fondiario e dal numero dei proprietari tività all’estero; preveda la realizzazione contemporanea o successiva di una pluralità di 6) Ecuador, con riferimento alle società operanti nelle Free Trade Zo- edifici a scopo residenziale, turistico o industriale e, conseguentemente, nes che beneficiano dell’esenzione dalle imposte sui redditi; comporti la predisposizione delle opere di urbanizzazione occorrenti per 7) Giamaica, con riferimento alle società di produzione per l’esportazio- le necessità primarie e secondarie dell’insediamento. ne che usufruiscono dei benefici fiscali dell’Export Industry Encoura- Assume rilievo, ai fini della normativa in esame, ogni operazione obietti- ge Act e alle società localizzate nei territori individuati dal Jamaica vamente considerata di lottizzazione o di esecuzione d’opere per l’edifi- Export Free Zone Act; cabilità di terreni, anche se realizzata al di fuori o in contrasto con i vincoli 8) Kenia, con riferimento alle società insediate nelle Export Processing urbanistici. Zones; A tal fine si richiama l’art. 18 della legge 28 febbraio 1985, n. 47, che de- 9) Lussemburgo, con riferimento alle società holding di cui alla locale finisce lottizzazione qualsiasi trasformazione urbanistica o edilizia dei legge del 31 luglio 1929; terreni anche quando tale trasformazione venga predisposta attraverso 11) Mauritius, con riferimento alle società “certificate” che si occupano di il frazionamento e la vendita, o atti equivalenti, del terreno in lotti che, per servizi all’export, espansione industriale, gestione turistica, costruzio- le loro caratteristiche quali la dimensione in relazione alla natura del ter- ni industriali e cliniche e che sono soggette a Corporate Tax in misura reno e alla sua destinazione secondo gli strumenti urbanistici, il numero, ridotta, alle Off-shore Companies e alle International Companies; l’ubicazione o la eventuale previsione di opere di urbanizzazione ed in 12) Portorico, con riferimento alle società esercenti attività bancarie ed rapporto ad elementi riferiti agli acquirenti, denuncino in modo non equi- alle società previste dal Puerto Rico Tax Incentives Act del 1988 o dal voco la destinazione a scopo edificatorio. Puerto Rico Tourist Development Act del 1993; 13) Panama, con riferimento alle società i cui proventi affluiscono da fonti Paesi e territori aventi un regime fiscale privilegiato estere, secondo la legislazione di Panama, alle società situate nella Co- Secondo quanto previsto dalle disposizioni introdotte dalla recente rifor- lon Free Zone e alle società operanti nelle Export Processing Zones; ma tributaria, gli utili provenienti da società residenti in Paesi e territori a 14) Svizzera, con riferimento alle società non soggette alle imposte can- regime fiscale privilegiato concorrono integralmente alla formazione del tonali e municipali, quali le società holding, ausiliarie e “di domicilio”; reddito imponibile, contrariamente alla generalità dei casi in cui gli utili 15) Uruguay, con riferimento alle società esercenti attività bancarie e alle concorrono solo per il 40 per cento. holding che esercitano esclusivamente attività off-shore. Tuttavia, anche qualora la società emittente sia residente in uno dei pre- detti Stati o territori gli utili concorrono alla formazione del reddito per il Perdite d’impresa e di lavoro autonomo 40 per cento se, tramite l’esercizio dell’interpello, sia stato dimostrato il Il comma 27, dell’art. 36 del D.L.223/06, ha modificato l’art. 8 del Tuir pre- rispetto delle condizioni di cui alla lettera c), comma 1, dell’articolo 87 del vedendo, anche per i lavoratori autonomi e le imprese minori, come già TUIR, vale a dire che dalle partecipazioni non sia stato conseguito, sin avveniva per i soggetti in contabilità ordinaria, la possibilità di dedurre le dall’inizio del periodo di possesso, l’effetto di localizzare i redditi in stati perdite unicamente dai redditi della stessa categoria di quella che le ha o territori in cui sono sottoposti a regimi fiscali privilegiati. generate. Tali disposizioni si rendono applicabili ai redditi ed alle perdite Attenzione:Gli utili provenienti da soggetti non residenti non concorrono realizzati dal periodo di imposta in corso alla data del 4 luglio 2006 e fino alla formazione del reddito se sono già stati imputati al socio residente in al 31 dicembre 2007. Italia sulla base della normativa antielusiva sulle Società estere control- In base all’art. 8, comma 1, del Tuir, come modificato dall’art. 1, comma late (cosiddette CFC). 29, della legge finanziaria 2008, il reddito complessivo si determina som- 44 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU mando i redditi di ogni categoria e sottraendo le perdite derivanti dal- ma 1 dell’art. 67 del TUIR realizzate da enti ed organismi internazionali l’esercizio di imprese commerciali di cui all’art. 66 e quelle derivanti dal- costituiti in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia, da inve- l’esercizio di arti e professioni. Ai sensi del comma 3 dell’art. 8, le perdite stitori istituzionali esteri ancorché privi di soggettività tributaria, costituiti in derivanti dall’esercizio di attività commerciali nonché quelle derivanti da Paesi che consentono un adeguato scambio di informazioni nonché da partecipazioni in società in nome collettivo e in accomandita semplice, in soggetti che risiedono in detti Paesi: si tratta degli Stati elencati nella co- contabilità ordinaria, e da partecipazioni in società trasparenti ex art. 116 siddetta “white list” di cui al decreto ministeriale 4 settembre 1996 e suc- del Tuir possono essere compensate in ciascun periodo d’imposta con i cessive modifiche o integrazioni (decreti ministeriali del 25 marzo 1998, redditi derivanti dalle predette attività e/o partecipazioni (sia in contabilità del 16 dicembre 1998, del 17 giugno 1999, del 20 dicembre 1999, del 5 ordinaria che semplificata) e limitatamente all’importo che trova capienza ottobre 2000 e del 14 dicembre 2000). In ogni caso, qualora più favorevoli in essi. L’eccedenza può essere portata in diminuzione dei redditi deri- al contribuente, possono trovare applicazione le disposizioni in materia, vanti dalle predette attività e/o partecipazioni negli esercizi successivi ma contenute nelle vigenti convenzioni contro le doppie imposizioni. non oltre il quinto. La descritta compensazione delle perdite d’impresa in contabilità ordina- Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti ria con i redditi d’impresa conseguiti dallo stesso soggetto si effettua, nel L’art. 7, commi da 1 a 4, del D.L. n. 323 del 1996, convertito in legge n. quadro RF o RG o CM, e/o RH, e/o RD, in cui è stato conseguito un red- 425 del 1996, ha introdotto l’obbligo di un prelievo pari al 20 per cento dito d’impresa positivo. dei proventi derivanti da depositi di denaro, di valori mobiliari e di altri ti- Si fa presente che la compensazione con il reddito di impresa conseguito toli diversi dalle azioni e dai titoli similari effettuati da taluni soggetti a ga- nel periodo di imposta dovrà essere effettuata preliminarmente con le ranzia di finanziamenti concessi ad imprese residenti. Qualora il deposito perdite d’impresa in contabilità ordinaria conseguite nel medesimo perio- sia effettuato presso soggetti non residenti e non vi sia l’intervento di un do di imposta e, per la parte non compensata, con l’eventuale eccedenza soggetto obbligato ad effettuare il prelievo alla fonte, il soggetto deposi- di perdite in contabilità ordinaria non compensate nei precedenti periodi tante è tenuto alla dichiarazione dei proventi ed al versamento del 20 per d’imposta. cento degli importi maturati nel periodo d’imposta. Detto obbligo non sus- Le perdite d’impresa in contabilità ordinaria (comprese le eccedenze dei siste nel caso in cui il contribuente acquisisca dal depositario non resi- periodi d’imposta precedenti) non compensate nei quadri RF o RG, e/o dente, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, RH e/o RD dovranno essere riportate nel “Prospetto delle perdite d’im- una certificazione – nella forma ritenuta giuridicamente autentica nel presa in contabilità ordinaria non compensate nell’anno”, contenuto nel Paese di residenza del depositario stesso – attestante che il deposito quadro RS, secondo le istruzioni ivi previste. non è finalizzato, direttamente o indirettamente, alla concessione di fi- Le perdite generatesi nell’ambito del regime dei contribuenti minimi (qua- nanziamenti a imprese residenti, ivi comprese le stabili organizzazioni in dro CM) non dovranno essere riportate nel quadro RS, in quanto il riporto Italia di soggetti non residenti. Tale documentazione deve essere conser- delle stesse è previsto nell’ambito del medesimo quadro. vata entro i termini previsti dall’art. 43 del D.P.R. del 29 settembre 1973, In merito alle perdite realizzate nei primi tre periodi d’imposta, vedi la n. 600 ed esibita o trasmessa su richiesta dell’Agenzia delle Entrate. successiva voce. Redditi di capitale di fonte estera soggetti Perdite riportabili senza limiti di tempo ad imposizione sostitutiva Ai sensi dell’art. 84, comma 2, del Tuir, le perdite d’impresa in contabilità Con questa denominazione viene fatto riferimento ad una serie di redditi ordinaria realizzate nei primi tre periodi di imposta dalla data di costitu- di capitale per i quali il legislatore ha disposto, in linea generale, l’esclu- zione possono essere computate in diminuzione del reddito d’impresa sione dal concorso alla formazione del reddito complessivo soggetto al- dei periodi d’imposta successivi senza alcun limite di tempo a condizione l’Irpef in quanto trattasi di redditi che, se conseguiti in Italia per il tramite che si riferiscano ad una nuova attivita’ produttiva. La medesima regola di un soggetto al quale viene attribuita la veste di sostituto d’imposta, sa- si applica alle perdite derivanti dal regime dei contribuenti minimi nonché rebbero stati assoggettati ad una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta. a quelle derivanti dall’attività d’impresa e in contabilità semplificata o di Tali redditi vengono assoggettati ad un’imposizione sostituiva nella misura lavoro autonomo se prodotte negli 2006 e/o 2007. della ritenuta o in taluni casi specificatamente individuati dell’imposta so- stitutiva applicata in Italia sui redditi della stessa natura (art. 18 del TUIR). Plusvalenze e redditi diversi di natura finanziaria Solitamente per tali categorie di redditi è prevista la facoltà per il contri- dei soggetti non residenti buente di optare per la tassazione ordinaria. Per i soggetti non residenti costituiscono plusvalenze e redditi diversi di Fra i redditi di fonte estera si devono quindi ricomprendere le seguenti natura finanziaria quelli derivanti dalla cessione a titolo oneroso di parte- tipologie: cipazioni in società residenti (presunzione assoluta di territorialità - art. A gli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e degli altri titoli di cui 23 del TUIR). all’art. 31 del D.P.R. n. 601 del 1973 e degli altri titoli con regime fiscale Per i titoli diversi da quelli rappresentativi di una partecipazione in società equiparato, emessi all’estero a decorrere dal 10 settembre 1992, non- residenti, ai fini di individuarne il regime impositivo, occorre verificare se ché gli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni medesime e di gli stessi si trovino o meno nel territorio dello Stato. quelle emesse da non residenti, che vengono riconosciuti, sia in modo La presunzione assoluta di territorialità non opera per le plusvalenze de- esplicito che implicito, nel corrispettivo di acquisto dei titoli stessi da rivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni non qualificate di soggetti non residenti. Per tali categorie di redditi non è prevista l’op- cui alla lett. c-bis), comma 1, dell’art. 67 del TUIR, in società italiane se zione per la tassazione ordinaria; le stesse sono negoziate nei mercati regolamentati. Pertanto, tali plusva- B i proventi, compresa la differenza tra il valore di riscatto o di cessione lenze non si considerano prodotte nel territorio dello Stato, anche se le delle quote o azioni ed il valore di sottoscrizione o acquisto, derivanti partecipazioni sono detenute in Italia. Detta non imponibilità riguarda an- dalla partecipazione ad organismi di investimento collettivo in valori che le cessioni di diritti o titoli attraverso cui possono essere acquisite le mobiliari di diritto estero, situati negli Stati membri della UE, conformi predette partecipazioni, a condizione che siano anch’essi negoziati in alle direttive comunitarie, percepiti da persone fisiche senza applicazio- mercati regolamentati. Non sono imponibili per carenza del presupposto ne della ritenuta a titolo d’imposta nella misura del 12,50 per cento; territoriale neanche le plusvalenze di cui alla lettera c-ter) dell’art. 67 del C i proventi derivanti dalle operazioni di finanziamento in valori mobiliari TUIR derivanti dalla cessione a titolo oneroso ovvero dal rimborso di titoli di cui all’art. 7 del D.L. 8 gennaio 1996, n. 6, convertito dalla legge 6 non rappresentativi di merci e di certificati di massa negoziati nei mercati marzo 1996, n. 110, corrisposti da soggetti non residenti, compresi i regolamentati, nonché dalla cessione o dal prelievo di valute estere rin- proventi derivanti da mutuo di titoli garantito divenuti esigibili a partire venienti da depositi e conti correnti. da 1° luglio 1998; L’esclusione riguarda altresì i redditi di cui alle lettere c-quater) e c-quin- D i proventi derivanti da operazioni di riporto, pronti contro termine su ti- quies) del medesimo articolo derivanti da contratti conclusi, anche attra- toli e valute, divenuti esigibili a partire dal 1° luglio 1998, sempreché verso l’intervento di intermediari, in mercati regolamentati. corrisposti da soggetti non residenti; L’irrilevanza delle predette operazioni riguarda sia le plusvalenze ed i dif- E i proventi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di ferenziali positivi sia le minusvalenze ed i differenziali negativi che, per- assicurazione sulla vita e di capitalizzazione ed i proventi relativi ai tanto, non possono più essere computati in diminuzione dalle plusvalenze rendimenti delle rendite vitalizie aventi funzione previdenziale derivan- derivanti da altre operazioni imponibili. Si ricorda inoltre che, ai sensi ti da contratti assicurativi stipulati con imprese di assicurazione non dell’art. 5, comma 5, del D.Lgs. n. 461 del 1997, non rilevano le plusva- residenti, come previsto dall’art. 44, comma 1, lettere g-quater) e g- lenze e le minusvalenze di cui alle lettere da c-bis) a c-quinquies) del com- quinquies) del TUIR; 45 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 46 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU F i proventi derivanti da depositi di denaro, di valori mobiliari e di altri titoli In tali casi il contribuente può usufruire, presentando la dichiarazio- diversi dalle azioni e titoli similari, costituiti presso soggetti non residen- ne dei redditi, esclusivamente del credito d’imposta sulla base delle ti, a garanzia di finanziamenti concessi a imprese residenti, qualora i aliquote convenzionali riportate nella “Tabella aliquota convenzio- proventi stessi non siano stati percepiti per il tramite di intermediari; nale massima applicabile sui dividendi esteri”. Ggli interessi e gli altri proventi derivanti da depositi e conti correnti ban- La documentazione relativa alle imposte pagate all’estero in via definitiva cari costituiti all’estero; va conservata a cura del contribuente ed esibita a richiesta degli uffici fi- H gli utili di fonte estera derivanti da partecipazioni non qualificate di cui nanziari. alla lettera c-bis) dell’art. 67 del Tuir assoggettati a ritenuta a titolo La certificazione degli utili può validamente sostituire la predetta docu- d’imposta del 12,5 per cento. La predetta ritenuta, a titolo definitivo, mentazione qualora in essa sia riportata non solo l’imposta effettivamen- viene applicata anche ai proventi di fonte estera derivanti da contratti te subita in via definitiva, ma anche l’aliquota di tassazione nella misura di associazione in partecipazione e cointeressenza, con un apporto di- convenzionale. verso da opere e servizi. Per tale categoria di redditi non è possibile esercitare l’opzione per la tassazione ordinaria; Versamenti I altri redditi di capitale di fonte estera che non concorrono a formare il I versamenti relativi all’imposta sostitutiva sulle plusvalenze dichiarate reddito complessivo del contribuente. nel quadro RT, ai proventi derivanti da depositi a garanzia, all’imposta so- stitutiva sui redditi di capitale,nonché all’acconto sui redditi sottoposti a Utili e proventi equiparati prodotti all’estero tassazione separata e non soggetti a ritenuta alla fonte, devono essere Per utili e proventi equiparati prodotti all’estero e percepiti da residenti in effettuati con le stesse modalità e negli stessi termini previsti per i versa- Italia si intendono quelli distribuiti o comunque provenienti da società o menti a saldo delle imposte sui redditi. enti residenti all’estero. L’importo da inserire è quello degli utili e proventi equiparati se relativo a 1. Proventi derivanti da depositi a garanzia partecipazioni qualificate al lordo delle eventuali ritenute operate all’este- Il pagamento del 20 per cento dovuto sui proventi derivanti da depositi a ro a titolo definitivo e in Italia a titolo d’acconto. Tale importo è desumibile garanzia di finanziamenti non percepiti per il tramite di banche e di altri nei punti da 28 a 34 della certificazione relativa agli utili ed agli altri pro- intermediari finanziari deve essere effettuato dal contribuente utilizzando venti equiparati corrisposti nell’anno 2010. il codice tributo “1245 - proventi derivanti da depositi a garanzia di finan- Premesso che sugli utili e proventi equiparatidi fonte estera spetta un ziamenti - art. 7, commi 1 e 2, D.L. n. 323/1996”. credito d’imposta per le imposte pagate all’estero; è utile precisare che: 2. Redditi di capitale corrisposti da soggetti non residenti a soggetti tale credito d’imposta consiste nella detrazione dalle imposte dovute in residenti nei cui confronti si applica la ritenuta a titolo d’imposta Italia e risultanti dalla dichiarazione dei redditi, delle imposte pagate L’art. 18 del TUIR dispone il versamento di un’imposta sostitutiva con la all’estero in via definitiva sui redditi ivi prodotti; stessa aliquota delle ritenute a titolo d’imposta. Detta imposta sostitutiva la detrazione spetta nei limiti in cui i redditi prodotti all’estero concorro- deve essere versata utilizzando il codice tributo “1242 - imposta sostitu- no a formare il reddito complessivo dichiarato; tiva sui redditi di fonte estera”. la detrazione spetta in proporzione alla parte imponibile del dividendo; 3. Interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari la detrazione spetta fino a concorrenza della quota dell’imposta italia- Per gli interessi, i premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, na corrispondente al rapporto fra i redditi prodotti all’estero e il reddito pubblici e privati, non assoggettati all’imposta sostitutiva di cui al D.Lgs. complessivo dichiarato; 1° aprile 1996, n. 239, l’obbligo deve essere assolto mediante versa- la detrazione va richiesta, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei mento utilizzando il codice tributo “1239 - imposta sostitutiva su interessi, redditi relativa al periodo d’imposta in cui le imposte estere sono state pa- premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari di cui all’art. 4, comma gate a titolo definitivo. Pertanto, se un reddito prodotto all’estero ha con- 2, del D.Lgs. 239/96”. corso a formare il reddito complessivo in un anno, ma detto reddito è stato tassato all’estero in via definitiva l’anno successivo, il credito d’imposta 4. Imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR spetta nell’anno successivo. In tal caso, tuttavia, è necessario calcolare il L’art. 11, comma 4, del D.Lgs. 47 del 2000 ha introdotto un’imposta so- limite di spettanza, rappresentato dalle imposte italiane corrispondenti al stitutiva sulla rivalutazione del TFR. Tale imposta deve essere versata reddito estero, sulla base degli elementi di reddito del precedente eserci- utilizzando il codice tributo “1714 - Imposta sostitutiva sui redditi derivanti zio in cui il reddito ha concorso a formare il reddito complessivo. dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versata dal soggetto Si precisa che la determinazione del credito d’imposta per gli utili pagati percettore in dichiarazione - art. 11, commi 3 e 4, del D.Lgs. 47 del 2000”. all’estero deve essere effettuata sulla base dei dati indicati nella sezione 5.Versamento di acconto del 20 per cento sui redditi soggetti a tassazione I del quadro CR, ovvero nel quadro CE del FASCICOLO3, qualora siano separata stati prodotti all’estero anche redditi d’impresa. Il pagamento deve essere effettuato dal contribuente utilizzando il codice In presenza di convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate dall’Ita- tributo “4200 - Acconto delle imposte dovute sui redditi soggetti a tassa- lia, qualora il prelievo sia stato effettuato nell’altro Stato contraente in mi- zione separata - art. 1, comma 3, del D.L. 31 dicembre 1996, n. 669”. sura eccedente l’aliquota prevista dal Trattato, la maggiore imposta su- bita (vale a dire la differenza tra il prelievo effettivamente subito e l’ali- 6. Imposta sostitutiva sulle plusvalenze dichiarate nel quadro RT quota convenzionale) non può essere recuperata attraverso il credito Ai fini del pagamento dell’imposta sostitutiva delle plusvalenze dichiarate d’imposta determinabile compilando il quadro CR sezione I, bensì me- nella sezione II del quadro RT deve essere utilizzato il codice tributo diante un’istanza di rimborso da presentare alle Autorità fiscali estere 1100, per le plusvalenze di cui all’art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a c- con le modalità e nei termini stabiliti dalla relativa legislazione. quinquies) del TUIR. 47 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU TABELLA ALIQUOTA CONVENZIONALE MASSIMA APPLICABILE SUI DIVIDENDI ESTERI ALIQUOTA ALIQUOTA PAESI MASSIMA PAESI MASSIMA Albania, Bosnia Erzegovina, Bulgaria, Cina, Etiopia, Jugoslavia, Malaysia, 10% Malta 0-15% (4) Polonia, Romania, Federazione Russa, Serbia Montenegro, Singapore, Slovenia,Tanzania, Ungheria, Uzbekistan, Venezuela Mauritius 15-40% (5) Georgia, Siria, Arabia Saudita 5-10% (6) Algeria, Argentina, Arzebaijan, Australia, Austria, Bangladesh, Belgio, Bielorussia, Brasile, Cipro, Corea del Sud, Croazia, Danimarca, Ecuador, 15% Armenia 5-10% (7) Estonia, Filippine, Finlandia, Francia, Germania, Giappone, Indonesia, Oman 5-10% (8) Irlanda, Israele, Kazakistan, Kirghisistan, Lituania, Lussemburgo, Macedonia, Marocco, Messico,Mozambico, Norvegia, Nuova Zelanda, PaesiBassi, Portogallo, Ghana, Lettonia 5-15% (9) Regno Unito, Repubblica Ceca, Senegal, Slovacchia, Spagna, Sri Lanka, Islanda, Libano 5-15% (10) Sud Africa, Svezia, Svizzera,Tagikistan, Turkmenistan, Tunisia, Turchia, Bielorussia, Slovenia 5-15% (11) Ucraina, Uganda, Vietnam, Zambia Thailandia 15-20% (12) Costa d’Avorio 15-18% (1) Qatar e Stati Uniti 5-15% (13) Emirati Arabi, Moldova 5-15% (2) India, Pakistan 25% Grecia 15-35% (3) Trinidad e Tobago 20% AttenzionePer ulteriori informazioni sugli accordi vigenti in materia di convenzioni contro le doppie imposizioni si veda il sito www.finanze.it (tra le aree tematiche presenti sulla home page selezionare“Fiscalità internazionale” e quindi “Convenzioni e accordi”. (1) Il 18 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi quando gli stessi sono pagati da una società residente nella Repubblica ivoriana che sia esonerata dall’imposta pagata sugli utili o non corrisponda detta imposta con aliquota normale e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi. (2) Il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se l’effettivo beneficiario possiede, direttamente o indirettamente, almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi. (3) Il 35 per cento se gli utili della società residente in Grecia, in base alla legislazione di tale Paese, sono imponibili soltanto a carico degli azionisti e il 15 per cento in tutti gli altri casi. (4) Il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se gli stessi sono pagati con profitti od utili prodotti negli anni per i quali la società beneficia di agevolazioni fiscali, non è prevista imposizione in tutti gli altri casi. (5) Il 40 per cento del l’ammontare lordo dei dividendi pagati da una società residente nelle Mauritius ad un residente italiano se, in base alla legislazione di tale Paese, gli stessi sono ammessi in deduzione nella determinazione degli utili imponibili della società e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi. (6) Il 5 per cento se l’effettivo beneficiario è una società che possiede almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi. (7) Il 5 per cento se il beneficiario effettivo è una società che ha posseduto almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi (questa quota deve essere di almeno 100.000 dollari USA o del suo equivalente in altra valuta) nel corso di un periodo di almeno 12 mesi precedenti la data in cui i dividendi sono stati dichiarati. (8) Il 5 per cento se l’effettivo beneficiario è una società (non di persone) che detiene direttamente almeno il 15 per cento del capitale della società che distribuisce i dividendi. (9) Il 5 per cento se l’effettivo beneficiario è una società (diversa da una società di persone) che ha detenuto almeno il 10 per cento del capitale della società che paga o distribuisce i dividendi. (10) Il 5 per cento se l’effettivo beneficiario è una società (diversa da una società di persone) che ha posseduto direttamente o indirettamente almeno il 10 per cento del capitale della società che paga i dividendi per un periodo di almeno 12 mesi anteriormente alla data in cui sono stati dichiarati i dividendi. (11) Il 5 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi se l’effettivo beneficiario possiede direttamente almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi e il 15 per cento dell’ammontare lordo dei dividendi in tutti gli altri casi. (12) Il 15 per cento se il beneficiario del dividendo è una società residente in Thailandia che possiede almeno il 25 per cento delle azioni con potere di voto della società che paga i dividendi. (13) Il 5 per cento se l’effettivo beneficiario è una società (diversa da una società di persone) che ha posseduto direttamente o indirettamente almeno il 25 per cento del capitale della società che paga i dividendi per un periodo di almeno 12 mesi anteriormente alla data in cui sono stati dichiarati i dividendi. TABELLA CODICI INVESTIMENTI ALL’ESTERO E ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA CONTI CORRENTI E DEPOSITI ESTERI...................................1.. CONTRATTI DI NATURA FINANZIARIA STIPULATI FORME DI PREVIDENZA GESTITE DA SOGGETTI ESTERI....12 CON CONTROPARTI NON RESIDENTI.....................................7 PARTECIPAZIONI AL CAPITALE O ALTRI STRUMENTI FINANZIARI POLIZZE DI ASSICURAZIONE SULLA VITA ANCHE DI NATURA NON PARTECIPATIVA............................13 AL PATRIMONIO DI SOGGETTI NON RESIDENTI...................2 E DI CAPITALIZZAZIONE..........................................................8 ALTRE ATTIVITÀ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA...........14 OBBLIGAZIONI ESTERE E TITOLI SIMILARI...........................3 CONTRATTI DERIVATI E ALTRI RAPPORTI FINANZIARI BENI IMMOBILI.........................................................................15 CONCLUSI AL DI FUORI DEL TERRITORIO DELLO STATO...9 TITOLI NON RAPPRESENTATIVI DI MERCE BENI MOBILI REGISTRATI (es. yacht e auto di lusso).........16 E CERTIFICATI DI MASSA EMESSI DA NON RESIDENTI.......4 METALLI PREZIOSI ALLO STATO GREZZO O MONETATO OPERE D’ARTE E GIOIELLI....................................................17 DETENUTI ALL’ESTERO.........................................................10 VALUTE ESTERE DA DEPOSITI E CONTI CORRENTI............5 ALTRI BENI PATRIMONIALI....................................................18 ATTI DI DISPOSIZIONE PATRIMONIALE A FAVORE TITOLI PUBBLICI ITALIANI EMESSI ALL’ESTERO..................6 DI TRUST, FONDAZIONI O ORGANIZZAZIONI SIMILARI .....11 ALTRE OPERAZIONI...............................................................99 ELENCO DEI PAESI INDICATI NEL D.M. DEL 4 MAGGIO 1999 (G.U. n. 107 del 10/5/1999) –PAESI A FISCALITÀ PRIVILEGIATA PER L’APPLICAZIONE DELL’ART. 2, 2BIS DEL TUIR Alderney Emirati Arabi Uniti Libano San Marino Andorra Ecuador Liberia Sark Anguilla Filippine Liechtenstein Seicelle Antigua e Barbuda Gibilterra Macao Singapore Saint Kitts e Nevis Antille Olandesi Gibuti Malaysia Saint Lucia Aruba Grenada Maldive Saint Vincent e Grenadine Bahama Guernsey Maurizio Svizzera Bahrein Hong Kong Monserrat Taiwan Barbados Isola di Man Nauru Tonga Belize Isole Cayman Niue Turks e Caicos Bermuda Isole Cook Oman Tuvalu Brunei Isole Marshall Panama Uruguay Costa Rica Isole Vergini Britanniche Polinesia Francese Vanuatu Dominica Jersey Monaco Samoa 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 2 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI STIPULATE DALL’ITALIA ED ATTUALMENTE IN VIGORE PAESE FIRMA RATIFICA IN VIGORE DAL Albania Tirana - 12.12.94 L. 21.5.98, n. 175 (G.U. so n. 107/L, 6.6.98) 21.12.99 (G.U. n. 151, 30.6.2000) Algeria Algeri - 30.02.91 L. 14.12.94, n. 711 (G.U. n. 170, 27.12.94) 30.06.95 (G.U. n. 166, 18.7.95) Arabia Saudita Riad - 13.01.2007 L. 22.10.2009, n. 159 01.12.09 Argentina Roma - 15.11.79 L. 27.4.82, n. 282 (G.U.so n. 144, 27.5.82) 15.12.83 (G.U. n. 49, 18.2.84) Armenia Roma - 14.06.2002 L. 25.10.2007, n. 190 (G.U. n. 286, 06.12.2008) 05.05.2008 Australia Camberra - 14.12.82 L. 27.5.85, n. 292 (G.U.so n.145, 21.6.85) 5.11.85 (G.U. n. 275, 22.11.85) Austria Vienna - 29.6.81 L. 18.10.84, n. 762 (G.U.so n. 311, 12.11.84) 6.4.85 (G.U. n. 50, 27.2.85) + Prot. Aggiuntivo Roma - 17.4.87 L. 16.10.89, n. 365 (G.U.so n. 261, 8.11.89) 1.5.90 (G.U. n. 50, 1.3.90) Azerbajan Baku 21.07.2011 L. 3.2.2011, n. 6 13.8.2011 Bangladesh Roma - 20.3.1990 L. 5.7.1995, n. 301 (G.U. so n. 91, 25.7.95) 7.7.96 (G.U. n. 177, 30.7.96) Belgio Roma - 29.4.83 L. 3.4.89, n. 148 (G.U.so n. 97, 27.4.89) 29.7.89 (G.U. n. 183 7.8.89) Bielorussia Minsk - 11.08.05 L. 29.05.2009, n. 74 30.11.2009 Brasile Roma - 3.10.78 L. 29.11.80, n. 844 (G.U.so n. 342., 15.12.80) 24.4.81 (G.U. n. 127, 11.5.81) Bulgaria Sofia - 21.9.88 L. 29.11.90, n. 389 (G.U.so n. 297, 21.12.90) 10.6.91 (G.U. n. 205, 2.9.91) Canada Ottawa - 3.6.2002 L. 24.3.2011 25.11.2011 Cina Pechino - 31.10.86 L.31.10.89, n. 376 (G.U.so n. 274,23.11.89) 13.12.90 (G.U. n. 277, 27.11.90) Cipro Nicosia - 24.4.74 L.10.7.82, n. 564 (G.U. n. 224, 16.8.82) 9.6.83 (G.U. n. 248, 9.9.83) Corea del Sud Seul - 10.1.89 L. 10.2.92, n. 199 (G.U.so n. 53, 4.3.92) 14.7.92 (G.U. n. 183, 5.8.92) Costa d’Avorio Abidjan - 30.7.82 L. 27.5.85, n. 293 (G.U.so n.145, 21.6.85) 15.5.87 (G.U. n. 96, 27.4.87) Croazia Roma - 20.10.1999 L. 20.05.2009, n. 75 15.12.2010 Danimarca Copenaghen - 26.2.80 L. 7.8.82, n. 745 (G.U.so n. 284,14.10.82) 25.3.83 (G.U. n. 137, 20.5.83) + Prot. di modifica Copenaghen - 25.11.88 L. 7.1.92, n. 29 (G.U.so n. 21, 27.1.92) 28.7.92 (G.U. n. 236, 7.10.92) Copenaghen - 5.5.99 L. 11.7.2002, n. 170 (G.U.so n. 184/L, 7.8.2002) 27.01.2003 (G.U. n. 49, 28.02.2003) Ecuador Quito - 23.5.84 L. 31.10.89, n. 377 (G.U.so n. 274,23.11.89) 1.2.90 (G.U. n. 31, 7.2.90) Egitto Roma - 7.5.79 L. 25.5.81, n. 387 (G.U.so n. 202, 24.7.81) 28.04.82 (G.U. n. 177, 30.6.82) Emirati Arabi Uniti Abudabi 22.1.1995 L. 28.81997, n. 309 (G.U.so n. 218, 18.9.97) 5.11.97 (G.U. n. 269, 18.11.97) Estonia Tallin - 20.3.97 L. 19.10.99, n. 427 (G.U.so n. 201/L, 18.11.99) 22.2.2000 (G.U. n. 102, 4.5.2000) Etiopia Roma - 8.4.97 L. 19.08.2003, n. 242 (G.U. n. 171, 25.07.2003) 09.08.2005 Federazione Russa Roma - 9.4.96 L. 9.10.97, n. 370 (G.U.so n. 254, 30.10.97) 30.11.98 (G.U. n. 24, 30.1.99) Filippine Roma - 5.12.80 L. 28.8.89, n. 312 (G.U.so n. 207, 5.9.89) 15.6.90 (G.U. n. 233, 5.10.90) Finlandia Helsinki - 12.6.81 L. 25.1.83, n. 38 (G.U.so n. 48, 18.2.83) 23.10.83 (G.U. n. 290, 21.10.83) Francia Venezia - 5.10.89 L. 7.1.92, n. 20 (G.U.so n. 18, 23.1.92) 1.5.92 (G.U. n. 110, 13.5.92) Georgia Roma - 31.10.00 L. 11.7.2003, n. 205 (G.U. n. 181, 6.8.03, so n. 127) 19.2.04 (G.U. n. 108, 19.2.04) Germania Bonn - 18.10.89 L. 24.11.92, n. 459 (G.U.so n. 280, 27.11.92) 26.12.92 (G.U. n. 293, 14.12.92) Ghana Accra - 19.02.2004 L. 06.02.2006, n. 48 05.07.2006 Giappone Tokio - 20.3.69 L. 18.12.72, n. 855 (G.U. n. 76, 8.1.73) 17.3.73 (G.U. n. 97, 13.4.73) + Prot. di modifica Roma - 14.2.80 L. 25.5.81, n. 413 (G.U. n. 211, 3.8.81) 28.1.82 (G.U. n. 66, 9.3.82) Giordania Amman - 16.03.2004 L. 23.10.2009, n. 160 10.05.2010 Grecia Atene - 3.9.87 L. 30.12.89, n. 445 (G.U.so n. 17, 22.1.90) 20.9.91 (G.U. n. 244, 17.10.91) India New Delhi - 19.02.93 L. 14.7.95, n. 319 (G.U.so n. 95, 1.8.95) 23.11.95 (G.U. n. 282, 2.12.95) Indonesia Giacarta - 18.02.90 L. 14.12.94 (G.U.so n. 170, 27.12.94) 2.09.95 (G.U. n. 234, 6.10.95) Irlanda Dublino - 11.6.71 L. 9.10.74, n. 583 (G.U. n. 310, 28.11.74) 14.2.75 (G.U. n. 56, 27.2.75) Islanda Roma - 10.09.2002 L. 04.08.2008, n. 138 (G.U. n. 206, 03.09.2008) 14.10.2008 Israele Roma - 8.9.95 L. 9.10.97, n. 371 (G.U.so n. 224, 30.10.97) 6.8.98 (G.U. n. 205, 3.9.98) Jugoslavia(1) Belgrado - 24.2.82 L. 18.12.84, n. 974 (G.U.so n. 24, 29.1.85) 3.7.85 (G.U. n. 144, 20.6.85) Kazakhstan Roma - 22.9.94 L. 12.3.96, n. 174 (G.U.so 30.3.96, n. 57) 26.2.97 (G.U. 26.3.97, n. 71) Kuwait Roma - 17.12.87 L. 7.1.92, n. 53 (G.U.so 4.2.92, n. 28) 11.1.93 (G.U. 3.2.93, n. 27) + Prot. di modifica Kuwait City - 17.3.98 L. 28.10.99, n. 413 (G.U. 12.11.99) 13.11.99 Lettonia Riga - 21.05.1997 L. 18.03.2008, n. 73 16.04.2008 Lituania Vilnius - 4.4.96 L.9.2.99, n. 31 (G.U.so 23.2.99, n. 44) 3.6.99 (G.U. 23.6.99, n. 145) Lussemburgo Lussemburgo - 3.6.81 L. 14.8.82, n. 747 (G.U.so14.10.82, n. 284) 4.2.83 (G.U. 19.3.83, n. 77) Macedonia Roma - 20.12.1996 L. 19.10.99, n. 428 (G.U.so 18.12.99, n. 271) 8.6.2000 Malaysia Kuala Lumpur - 28.1.84 L. 14.10.85, n. 607 (G.U.so 7.11.85, n. 262) 18.4.86 (G.U. 13.5.86, n. 109) Malta La Valletta - 16.7.81 L. 2.5.83, n. 304 (G.U.so 27.6.83, n. 174) 8.5.85 (G.U. 24.5.85, n. 121) Marocco Rabat - 7.6.72 L. 5.8.81, n. 504 (G.U.so 11.9.81, n. 250) 10.3.83 (G.U. 21.4.83, n. 109) Mauritius Port Louis - 9.3.90 L. 14.12.94, n. 712 (G.U.so 27.12.94, n. 170) 28.4.95 (G.U. 17.5.95, n. 113) Messico Roma - 8.7.91 L. 14.12.94, n. 710 (G.U.so 27.12.94, n. 170) 12.3.95 (G.U.28.2.95, n. 49) Moldova Roma - 3.7.2002 L. 23.4.2003, n. 110 14.7.2011 Mozambico Maputo - 14.12.98 L. 23.4.03 n. 110 (G.U. n. 116, 21.5.03, so n. 80/L) 6.8.04 (G.U. 2.9.04 n. 206) Norvegia Roma - 17.6.85 L. 2.3.87, n. 108 (G.U.so 25.3.87, n. 70) 25.5.87 (G.U. 1.7.87, n. 151) Nuova Zelanda Roma - 6.12.79 L. 10.7.82, n. 566 (G.U. 16.8.82, n. 224) 23.3.83 (G.U. 28.5.83, n. 145) Oman Mascate - 6.5.98 L. 11.3.02, n. 50 (G.U. 8.4.02, n. 82) 22.10.02 (G.U. 5.6.03, n. 128) Paesi Bassi L’Aja - 8.5.90 L. 26.7.93, n. 305 (G.U.so 19.8.93, n. 194) 3.10.93 (G.U. 25.9.93, n. 226) Pakistan Roma - 22.6.84 L.28.8.89, n. 313 (G.U.so 5.9.89, n. 207) 27.2.92 (G.U. 16.5.92, n. 113) Polonia Roma - 21.6.85 L. 21.2.89, n. 97 (G.U.so 20.3.89, n. 66) 26.9.89 (G.U. 6.10.89, n. 234) Portogallo Roma - 14.5.80 L. 10.7.82, n. 562 (G.U.so 16.8.82, n. 224) 15.1.83 (G.U. 7.2.83, n. 36) Qatar Roma - 15.10.2002 L. 2.7.2010, n. 118 7.2.2011 Regno Unito Pallanza - 21.10.88 L. 5.11.90, n. 329 (G.U.so 15.11.90, n. 267) 31.12.90 (G.U. 24.1.91, n. 20) Repubblica Ceca Praga - 5.5.81 L. 2.5.83, n. 303 (G.U.so n. 174, 27.6.83) 26.6.84 (G.U. n. 194, 16.7.84) Repubblica Slovacca Praga - 5.5.81 L. 2.5.83, n. 303 (G.U.so n. 174, 27.6.83) 26.6.84 (G.U. n. 194, 16.7.84) Romania Bucarest - 14.1.77 L. 18.10.78, n. 680 (G.U.so 8.11.78, n. 312) 6.2.79 (G.U. 5.3.79, n. 63) Senegal Roma - 20.7.98 L. 20.12.00, n. 417 (G.U.so 19.1.01, n. 11/L) 24.10.01 (G.U. 14.12.01, n. 290) Singapore Singapore - 29.1.77 L. 26.7.78, n. 575 (G.U.so 27.9.78, n. 270) 12.1.79 (G.U. 17.2.79, n. 48) Siria Damasco - 23.1.2000 L. 28.4.04, n. 130 15.01.2007 Slovenia Lubiana - 11.09.2001 L. 29.05.2009, n. 76 12.01.2010 Spagna Roma - 8.9.77 L. 29.9.80, n. 663 (G.U.so 23.10.80, n. 292) 24.11.80 (G.U. 17.1.81, n. 16) Sri Lanka Colombo - 28.3.84 L. 28.8.89, n. 314 (G.U.so 5.9.89, n. 207) 9.5.91 (G.U.23.5.91, n. 119) Stati Uniti Roma - 17.4.84 L. 11.12.85, n. 763 (G.U.so 27.12.85, n. 303) 30.12.85 (G.U. 8.2.86, n. 32) Sud Africa Roma - 16.11.95 L. 15.12.98, n. 473 (G.U. 12.1.99, n. 8) 2.3.99 (G.U. 8.4.99, n. 81) Svezia Roma - 6.3.80 L. 4.6.82, n. 439 (G.U.so 15.7.82, n. 193) 5.7.83 (G.U. 2.9.83, n. 241) Svizzera Roma - 9.3.76 L. 23.12.78, n. 943 (G.U. 12.2.79, n. 42) 27.3.79 (G.U. 24.4.79, n. 113) Tanzania Dar Es Salam - 7.3.73 L. 7.10.81, n. 667 (G.U. 25.11.81, n. 324) 6.5.83 (G.U. 14.4.84, n. 105) Thailandia Bangkok - 22.12.77 L. 2.4.80, n. 202 (G.U. 31.5.80, n. 148) 31.5.80 (G.U. 8.7.80, n. 185) Trinidad e Tobago Port of Spain - 26.3.71 L. 20.3.73, n. 167 (G.U. 7.5.73, n. 116) 19.4.74 (G.U. 4.6.74, n. 144) Tunisia Tunisi - 16.5.79 L. 25.5.81, n. 388 (G.U.so 24.7.81, n. 202) 17.9.81 (G.U. 22.10.81, n. 291) Turchia Ankara - 27.7.90 L. 7.6.93, n. 195 (G.U.so 18.6.93, n. 141) 1.12.93 (G.U. 2.11.93, n. 257) Ucraina Kiev - 26.2.97 L. 11.7.02, n. 169 (G.U. 7.8.02, n. 184 so. n.164/L) 25.02.03 (G.U. 25.3.03, n. 70) Uganda Kampala - 06.10.2000 L. 10.02.2005, n. 18 18.11.2005 Ungheria Budapest - 16.5.77 L. 23.7.80, n. 509 (G.U.so 3.9.80, n. 241) 1.12.80 (G.U. 19.1.81, n. 17) Unione Sovietica(1) Roma - 26.2.85 L. 19.7.88, n. 311 (G.U.so 4.8.88, n. 182) 30.7.89 (G.U. 21.9.89, n. 221) Uzbekistan Roma 21.11.00 L. 10.1.04, n. 22 (G.U. n. 26, 2.2.04, so n. 19/L 26.5.04 (G.U. 22.7.04, n. 170) Venezuela Roma - 5.6.90 L. 10.2.92, n. 200 (G.U.so 4.3.92, n. 53) 14.9.93 (G.U. 15.10.93, n. 243) Vietnam Hanoi - 26.11.96 L. 15.12.98, n. 474 (G.U.so 12.1.98, n. 8) 22.2.99 (G.U. 17.3.99, n. 63) Zambia Lusaka - 27.10.72 L. 27.4.82, n. 286 (G.U. 27.5.82, n. 144) 30.3.90 (G.U. 19.4.90, n. 91) (1) I paesi successori delle Federazioni disciolte applicano la Convenzione salvo la stipula e l’entrata in vigore di una propria convenzione. La convenzione stipulata con l’Unione Sovietica si applica attualmente ai seguenti paesi: Azerbaijan, Moldavia, Kirghisistan, Tagikistan e Turkmenistan. La convenzione stipulata con la Jugoslavia si applica attualmente ai seguenti paesi: Bosnia Herzegovina, Serbia e Montenegro. 48 CODICE FISCALE REDDITI QUADRO RH Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate Mod. N. Sezione I Dati della società, Codice fiscale società o associazione partecipata Tipo Quota di partecipazione Quota reddito (o perdita) i P ll e im rd i i t t a e te R d e e d i t d e i r to reni Detrazioni associazione, 1 2 3 4 5 6 7 impresa familiare, azienda coniugale o RH1 % ,00 GEIE 2 3 % 2 3 % 2 3 % 3 % 3 % Sezione III RH7 Redditi di partecipazione in società esercenti attività d’impresa 1 ,00 2 ,00 Determinazione del reddito RH8 Perdite di partecipazione in società esercenti attività d’impresa in contabilità ordinaria ,00 Dati comuni RH9 Differenza tra rigo RH7 e RH8 (se negativo indicare zero) 1 ,00 ,00 alla sez. I ed alla sez. II RH10Perdite d’impresa in contabilità ordinaria ,00 RH11Differenza tra rigo RH9 e RH10 ,00 RH12Perdite d’impresa di esercizi precedenti ,00 Totale reddito (o perdita) di partecipazione in società esercenti RH14 attività d’impresa (riportare tale importo nel rigo RN1) 1 ,00 ,00 RH15 ,00 RH16Perdite di lavoro autonomo di esercizi precedenti ,00 RH17Totale reddito (o perdita) di patecipazione in associazioni tra artisti e professionisti (riportare tale importo nel rigo RN1) ,00 Sezione IV RH19Totale ritenute d’acconto ,00 Riepilogo 2 RH20Totale crediti d’imposta 1 ,00 ,00 RH21Totale credito per imposte estere ante opzione ,00 RH22Totale oneri detraibili 2 ,00 RH23Totale eccedenza ,00 RH24Totale acconti ,00 OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 genzia ntrate Quota redd. società non operative Quota ritenute d’acconto Quota crediti d’imposta Rientro dall’estero Quota oneri detraibili 8 9 10 11 12 ,00 ,00 ,00 ,00 1 4 5 6 7 ,00 RH2 8 9 10 11 12 ,00 ,00 ,00 ,00 1 4 5 6 7 ,00 RH3 8 9 10 11 12 ,00 ,00 ,00 ,00 1 4 5 6 7 ,00 RH4 8 9 10 11 12 ,00 ,00 ,00 ,00 Sezione II Dati della società Codice fiscale società partecipata Quota di partecipazione Quota reddito (o perdita) P ill e im rd i i t t a e te partecipata in regime 1 4 5 di trasparenza ,00 Quota redd. società non operative Quota ritenute d’acconto Quota crediti d’imposta Quota credito imposte estere ante opzione Quota oneri detraibili RH5 8 9 10 11 12 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Quota eccedenza Quota acconti 13 14 ,00 ,00 1 4 5 ,00 RH6 8 9 10 11 12 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 13 14 ,00 ,00 (Reddito minimo ) (Perdite non compensate da contabilità ordinaria ) 2 RH13Perdite di partecipazione in impresa in contabilità semplificata ,00 2 (Perdite non compensate da contabilità semplificata ) Redditi (o perdite) di partecipazione in associazioni tra artisti e professionisti RH18Totale reddito di patecipazione in società semplici (riportare tale importo nel rigo RN1) ,00 Crediti d’imposta sui fondi comuni di investimento CODICE FISCALE Altri redditi SEZIONE I-A Redditi di capitale RL1 Utili ed altri proventi equiparati 2 ,00 3 ,00 RL2 Altri redditi di capitale ,00 ,00 RL3 SEZIONE II-A RL5 Corrispettivi di cui all’art. 67, lett. a) del Tuir (lottizzazione di terreni, ecc.) 1 ,00 2 ,00 Redditi diversi RL6 Corrispettivi di cui all’art. 67, lett. b) del Tuir (rivendita di beni immobili nel quinquennio) ,00 ,00 RL7 Corrispettivi di cui all’art. 67, lett. c) del Tuir (cessioni di partecipazioni sociali) ,00 RL8 Proventi derivanti dalla cessione totale o parziale di aziende di cui all’art. 67, lett. h) e h-bis) del Tuir ,00 RL9 Proventi di cui all’art. 67, lett. h) del Tuir, derivanti dall’affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende ,00 RL10 Proventi di cui all’art. 67, lett. h) del Tuir, derivanti dall’utilizzazione da parte di terzi di beni mobili ed immobili ,00 RL11 Redditi di natura fondiaria non determinabili catastalmente (censi, decime, livelli, ecc.) e redditi dei terreni dati in affitto per usi non agricoli Redditi di beni immobili situati all’estero RL12 e altri redditi sui quali non è stata applicata ritenuta RL13 Redditi derivanti dalla utilizzazione economica di opere dell’ingegno, di brevetti industriali, ecc. non conseguiti dall’autore o dall’inventore Redditi diversi RL14 Corrispettivi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente per i quali RL15 Compensi derivanti da attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente è prevista la detrazione RL16 Compensi derivanti dall’assunzione di obblighi di fare, non fare o permettere RL17 Redditi determinati ai sensi dell’art. 71, comma 2-bis del Tuir RL19 Reddito netto (col. 1 rigo RL18 – col. 2 rigo RL18; sommare l’importo di rigo RL19 agli altri redditi Irpef e riportare il totale al rigo RN1 col. 5) RL20 Ritenute d’acconto (sommare tale importo alle altre ritenute e riportare il totale al rigo RN32 col. 4) SEZIONE II-B RL21 Compensi percepiti Attività sportive dilettantistiche Reddito imponibile e collaborazioni RL22 Totale compensi assoggettati a titolo d’imposta (sommare agli altri redditi Irpef e con cori, bande e riportare il totale al rigo RN1 col. 5) filodrammatiche Totale ritenute operate sui compensi Ritenute a titolo d’acconto RL23 (sommare tale importo alle altre ritenute percepiti nel 2011 e riportare il totale al rigo RN32 col. 4) Totale addizionale regionale trattenuta Addizionale regionale RL24 sui compensi percepiti nel 2011 (da riportare nel rigo RV3 col. 3) OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 REDDITI QUADRO RL genzia ntrate Mod. N. Tipo reddito Redditi Ritenute 1 Totale (sommare l’importo di col. 2 agli altri redditi Irpef e riportare il totale al rigo RN1 col. 5; sommare l’importo di col. 3 alle altre ritenute e riportare il totale al rigo RN32 col. 4) ,00 ,00 SEZIONE I-B Codice fiscale del Trust Reddito fond C i r c e o d m iti u d n i i i d m i p in o v s e ta st i s m ui e nto Crediti per imposte pagate all’estero Ritenute Redditi di capitale 1 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 imputati da Trust RL4 Eccedenze di imposta Altri crediti Acconti versati 6 7 8 ,00 ,00 ,00 Redditi Spese ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RL18 Totali (sommare gli importi da rigo RL5 a RL17) ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 1 2 ,00 ,00 1 2 ,00 ,00 1 2 ,00 ,00 SEZIONE III Altri redditi di lavoro RL25 Proventi lordi per l’utilizzazione economica di opere dell’ingegno, di brevetti industriali, ecc. percepiti dall’autore o inventore ,00 autonomo RL26 Compensi derivanti dall’attività di levata dei protesti esercitata dai segretari comunali ,00 Redditi derivanti dai contratti di associazione in partecipazione se l’apporto è costituito esclusivamente RL27 da prestazioni di lavoro e utili spettanti ai promotori e ai soci fondatori di società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata ,00 RL28 Totale compensi, proventi e redditi(sommare gli importi da rigo RL25 a RL27) ,00 RL29 Deduzioni forfetarie delle spese di produzione dei compensi e dei proventi di cui ai righi RL25 e RL26 ,00 RL30 Totale netto compensi, proventi e redditi (RL28 – RL29; sommare l’importo agli altri redditi Irpef e riportare il totale al rigo RN1 col. 5) ,00 RL31 Ritenute d’acconto (sommare tale importo alle altre ritenute e riportare il totale al rigo RN32 col. 4) ,00 CODICE FISCALE REDDITI QUADRO RM Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva. Imposte Mod. N. su immobili e attività finanziarie all’estero Sez. I - Indennità e Tipo Anno Reddito nell’anno Reddito totale Ritenute nell’anno Ritenute totali Opzione per la anticipazioni di cui RM1 1 2 3 4 5 6 tassazione ordinaria 7 alle lettere d), e), f) ,00 ,00 ,00 ,00 dell’art. 17, del Tuir RM2 ,00 ,00 ,00 ,00 Sez. II - Indennità, Tipo Anno Reddito Ritenute Opzione per la plusvalenze e redditi RM3 1 2 3 4 tassazione ordinaria 5 di cui alle lettere g), ,00 ,00 e g - n b ) i s d ), e l g l’ - a te r r t. ) , 1 h 7 ) , , i), l) RM4 ,00 ,00 comma 1, del Tuir RM5 ,00 ,00 RM6 ,00 ,00 RM7 ,00 ,00 Sez. III - Imposte e RM8 Somme conseguite a titolo di rimborso di oneri 1 Anno 2 Codice 3 Somme percepite tas O sa p z z io io n n e e o p rd er in l a a ria oneri rimborsati per i quali si è fruito della detrazione dall’imposta 4 ,00 RM9 Somme conseguite a titolo di rimborso di oneri dedotti dal reddito complessivo ,00 Sez. IV - Redditi Anno Reddito Q s u u o ll t e a s d u e c l c l’ e im ss p io o n s i ta Ritenute percepiti in qualità di 1 2 3 4 5 erede o legatario ,00 ,00 ,00 RM11 ,00 ,00 ,00 Sez. V - Redditi Codice stato estero Ammontare reddito Aliquota % Imposta sostitutiva dovuta Opzione per la di capitale soggetti RM121 2 3 4 5 tassazion 6 e ordinaria ad imposizione ,00 ,00 sostitutiva RM13 Proventi delle obbligazioni non assoggettabili 1 Ammontare reddito 2 Imposta sostitutiva dovuta all’imposta sostitutiva di cui al D. Lgs. 239/96 ,00 ,00 Totale redditi per i quali è dovuto l’acconto del 20% Acconto dovuto Sez. VII - Proventi Somma dovuta derivanti da depositi RM16Proventi derivanti da depositi a garanzia 2 a garanzia ,00 OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 genzia ntrate 1 2 Opzione per la tassazione ordinaria RM10 Tipo Sez. VI - Riepilogo delle sezioni da I a V RM14Tassazione separata 1 2 ,00 ,00 Tassazione ordinaria(sommare l’importo di col. 1 agli altri redditi Reddito Ritenute RM15e riportare il totale al rigo RN1 col. 5 sommare l’importo di col. 2 1 2 alle altre ritenute e riportare il totale al rigo RN32 col. 4) ,00 ,00 Ammontare 1 ,00 Sez. VIII - Redditi Codice fiscale controllante Reddito Aliquota Imposta Imposta pagata all’estero Imposta dovuta derivanti da imprese 1 2 3 4 5 6 estere partecipate RM17 ,00 % ,00 ,00 ,00 Imposta da versare RM18 Imposta dovuta Eccedenza pregressa Eccedenza compensata Acconti versati Imposta da versare Imposta a credito 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Sez. IX- Premi per assicurazioni sulla Anno Reddito Ritenute vita in caso di riscatto RM19Premi per i quali si è fruito della detrazione dall’imposta 1 2 3 del contratto ,00 ,00 Sez. X - Rivalutazione Valore rivalutato Imposta sostitutiva dovuta Imposta versata Imposta da versare Rateizzazione Versamento cumulativo del valore dei terreni RM20 1 2 3 4 5 6 ai sensi dell’art. 2 D.L. ,00 ,00 ,00 ,00 n. 282 del 2002 e RM21 ,00 ,00 ,00 ,00 successive modificazioni RM22 ,00 ,00 ,00 ,00 Sez. XI - Redditi Quadro Rigo Numero modello Ritenute a tassazione ordinaria Altre ritenute derivanti RM23 1 2 3 4 ,00 ,00 da procedura di pignoramento RM24 Tipo Imponibile Vedi istr. Aliquota % Imposta dovuta Ritenute già applicate Imposta da versare Imposta a credito presso terzi 1 2 3 4 5 6 7 8 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Sez. XII - Redditi DATI RELATIVI AL RAPPORTO DI LAVORO EREDE corrisposti da Data inizio rapporto di lavoro Data fine rapporto di lavoro Periodo di commisuraz. Percentuale erede Codice fiscale del deceduto soggetti non 1giorno mese anno 2 giorno mese anno 3 anni mesi 4 5 obbligati per legge alla effettuazione delle ritenute TFR ED ALTRE INDENNITÀ MATURATE AL 31/12/2000 d’acconto TFR Periodo di lavoro per il quale spettano le riduzioni TFR maturato TFR erogato nel 2011 Titolo TFR erogato in anni precedenti Tempo pieno Tempo parziale % tempo parziale 6 7 8 9 10 anni mesi 11 anni mesi 12 ,00 ,00 ,00 Altre indennità Ammontare erogato nel 2011 Titolo Erogato in anni precedenti Riduzioni Totale imponibile 13 14 15 16 17 ,00 ,00 ,00 Detrazioni di cui Acconti versati Acconto del 20% al decreto 20/03/2008 in anni precedenti Acconto da versare 18 19 20 21 ,00 ,00 ,00 ,00 RM25 TFR ED ALTRE INDENNITÀ MATURATE DAL 1/1/2001 TFR Periodo di lavoro per il quale spettano le detrazioni Tempo TFR maturato TFR erogato nel 2011 Titolo TFR erogato in anni precedenti determinato Tempo pieno Tempo parziale % tempo parziale 22 23 24 25 26 27 anni mesi 28 anni mesi 29 ,00 ,00 ,00 Altre indennità Ammontare erogato nel 2011 Titolo Erogato in anni precedenti 30 31 32 ,00 Detrazioni di cui Acconti versati Totale imponibile Acconto del 20% Detrazione d’imposta al decreto 20/03/2008 in anni precedenti 33 34 35 36 37 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RIVALUTAZIONI SUL TFR MATURATO DAL 1/1/2001 Acconto da versare Importo rivalutazioni Imposta sostitutiva 11% 38 39 40 ,00 ,00 ,00 Reddito Acconto dovuto RM26Emolumenti arretrati di lavoro dipendente relativi ad anni precedenti 1 2 ,00 ,00 Anno Reddito nell’anno Reddito totale Acconto dovuto RM27 Indennità ed anticipazioni per la cessazione 1 2 3 4 dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa ,00 ,00 ,00 Sez. XIII - Art. 15, Aliquota Aliquota comma 11, Quota maggiori valori ordinaria Imposta maggiorata Imposta Totale imposta del decreto legge RM28 1 2 3 4 5 6 n. 185/2008 ,00 % ,00 % ,00 ,00 Sez. XIV - Art. 33, Importo trattenuto Imposta a debito del decreto legge Importo totale bonus Imponibile Addizionale dovuta dal sostituto n. 78/2010 RM29 1 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Sez. XV Denominazione del fondo Numero Banca d’Italia Valore della partecipazione Imposta dovuta Imposta sostitutiva RM30 sulla partecipazione 1 2 3 4 al fondo comune 5% ,00 d’investimento immobiliare RM31 1 2 3 4 (art. 32, comma 4-bis 5% ,00 D.L. n. 78/2010) RM32 1 2 3 4 5% ,00 Sez. XVI - Quota Imposta su immobili Valore immobili Valore attività finanziaria possesso Periodo Imposta dovuta Credito d’imposta Imposta da versare e attività finanziarie RM33 1 2 3 4 5 6 7 detenute all’estero ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 (art. 19, commi da 13 a 22, RM34 1 2 3 4 5 6 7 D.L. n. 201/2011 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 CODICE FISCALE Plusvalenze di natura finanziaria SEZIONEI Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20% RT6 RT7 RT8 RT9 OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO RT genzia ntrate Mod. N. RT1 Totale dei corrispettivi ,00 RT2 Totale dei costi o dei valori di acquisto ,00 RT3 Plusvalenze (RT1 – RT2) (ovvero Minusvalenze 1 , 0 0 ) 2 ,00 RT4 Eccedenza delle minusvalenze relative ad anni precedenti ,00 RT5 Eccedenza delle minusvalenze certificate dagli intermediari (di cui anni precedenti1 ,00 ) 2 ,00 Differenza (RT3 col. 2 – RT4 – RT5 col. 2) ,00 Imposta sostitutiva (20% dell’importo di rigo RT6) ,00 Maggiore imposta sostitutiva (vedi istruzioni 1 ,0 0 ) 2 ,00 Eccedenza relativa al 2008 Eccedenza relativa al 2009 Eccedenza relativa al 2010 Eccedenza relativa al 2011 Minusvalenze non compensate nell’anno 1 2 3 4 ,00 ,00 ,00 ,00 SEZIONEII RT10 Totale dei corrispettivi ,00 Plusvalenze assoggettate RT11 Totale dei costi o dei valori di acquisto (costo rideterminato 1 ) 2 ,00 a imposta sostitutiva del 12,50% RT12 Plusvalenze (RT10 – RT11 col. 2) (ovvero Minusvalenze 1 , 0 0 ) (di cui esenti 2 ,00 ) 3 ,00 RT13 Eccedenza delle minusvalenze relative ad anni precedenti ,00 RT14 Eccedenza delle minusvalenze certificate dagli intermediari (di cui anni precedenti1 ,00 ) 2 ,00 RT15 Differenza (RT12 col. 3 – RT12 col.2 – RT13 – RT14 col. 2) ,00 RT16 Imposta sostitutiva (12,50% dell’importo di rigo RT15) ,00 RT17 Eccedenza d’imposta sostitutiva risultante dalla precedente dichiarazione non compensata ,00 RT18 Plusvalenza non reinvestita (start up)1 ,00 Imposta rideterminata start up 2 ,00 RT19 IMPOSTA SOSTITUTIVA DOVUTA ,00 RT20 Minu n sv o a n l enze Eccedenza relativa al 2007 Eccedenza relativa al 2008 Eccedenza relativa al 2009 Eccedenza relativa al 2010 Eccedenza relativa al 2011 compensate 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 SEZIONEIII-A RT21 Totale dei corrispettivi delle cessioni ,00 Plusvalenze derivanti RT22 Totale dei costi o dei valori di acquisto (costo rideterminato 1 ) 2 ,00 dalla cessione di partecipazioni RT23 Plusvalenze (RT21 – RT22) (ovvero Minusvalenze 1 , 0 0 ) (di cui esenti 2 , 0 0 ) 3 ,00 qualificate RT24 Eccedenza delle minusvalenze relative ad anni precedenti ,00 (Imponibile al 40%) RT25 Differenza (RT23 col. 3 – RT23 col. 2 – RT24) ,00 RT26 Imponibile (40% dell’importo di rigo RT25) ,00 RT27 Imposta sostitutiva versata (art. 5, comma 4, D.Lgs. 461/97) ,00 RT28 Plusvalenza non reinvestita (start up)1 ,00 Imposta rideterminata start up 2 ,00 SEZIONEIII-B RT29 Totale dei corrispettivi delle cessioni ,00 Plusvalenze derivanti RT30 Totale dei costi o dei valori di acquisto (costo rideterminato 1 ) 2 ,00 dalla cessione di partecipazioni RT31 Plusvalenze (RT29 – RT30) (ovvero Minusvalenze 1 , 0 0 ) (di cui esenti 2 , 0 0 ) 3 ,00 qualificate RT32 Eccedenza delle minusvalenze relative ad anni precedenti ,00 (Imponibile al 49,72%) RT33 Differenza (RT31 col. 3 – RT31 col. 2 – RT32) ,00 RT34 Imponibile (49,72% dell’importo di rigo RT33) ,00 RT35 Imposta sostitutiva versata (art. 5, comma 4, D.Lgs. 461/97) ,00 RT36 Plusvalenze non reinvestite(start up)1 ,00 Imposta rideterminata (start up) 2 ,00 SEZIONEIV RT37 Totale dei corrispettivi delle cessioni ,00 Plusvalenze derivanti RT38 Totale dei costi o dei valori di acquisto (costo rideterminato 1 ) ,00 dalla cessione di partecipazioniin società RT39 Plusvalenze (RT37 – RT38 col. 2) (ovvero Minusvalenze 1 ,00 ) 2 ,00 o enti residenti o RT40 Eccedenza delle minusvalenze relative ad anni precedenti ,00 localizzati in Stati o RT41 Imponibile (RT39 col. 2 – RT40) ,00 territori aventi un regime fiscale privilegiato RT42 Imposta sostitutiva versata (art. 5, comma 4, D.Lgs. 461/97) ,00 Minusvalenze Eccedenza relativa al 2007 Eccedenza relativa al 2008 Eccedenza relativa al 2009 Eccedenza relativa al 2010 Eccedenza relativa al 2011 non compensate RT43 SEZ. III 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 nell’anno RT44 SEZ. IV ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Riepilogo RT45 Imposta a credito p Ec re c c e e d d e e n n z t a e 1 ,00 C ne o l m M p o e d n . s a F t 2 a 4 2 ,00 C re r s e id d u it o o 3 ,00 importi a credito RT46 Totale imposta sostitutiva versata su partecipazioni qualificate (RT27 + RT35 + RT42; da riportare nel rigo RN32, col.4) ,00 Partecipazioni rivalutate Valore della partecipazione Aliquota Imposta dovuta Imposta versata Imposta da versare Rateizzazione V c e u r m sa u m la e ti n v t o o a d r e t l . 2 2 0 , 0 D 2 .L e . n su . c 2 c 8 e 2 ss ive RT47 1 ,00 2 3 ,00 4 ,00 5 ,00 6 7 modificazioni RT48 ,00 ,00 ,00 ,00 Opzione Valore Costo Differenza Imponibile Imposta per affrancamento RT49 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 RT50 ,00 ,00 ,00 RT51 ,00 ,00 ,00 ,00 CODICE FISCALE REDDITI QUADRO RR Contributi previdenziali Mod. N. Sezione I RR1 1 2 3 Contributi previdenziali dovuti DATI GENERALI DELLA SINGOLA POSIZIONE CONTRIBUTIVA da artigiani e Codice fiscale Codice INPS Reddito d’impresa (o perdita) commercianti (INPS) 1 2 3 ,00 Perio c d o o n t i r m ib p u o ti s v i a zione an L z a i v a o n r i a tà to c r o i n p t r r i i v b i u d ti i v a Tipo Periodo riduzione dal al al 31/12/95 riduzione dal al 4 5 6 7 8 9 CONTRIBUTO SUL REDDITO MINIMALE Contributi versati sul minimale compresi quelli con scadenza successiva alla Reddito minimale Contributi IVS dovuti sul reddito minimale Contributi maternità Quote associative e oneri accessori presentazione della dichiarazione 10 11 12 13 14 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RR2 previde C n o z n ia tr l i i b s u e t n i z co a m e p sp e o n s s i a z t i i o c n o e n n c e r l e m di o ti d . F24 Credito del precedente anno C c r o e m di p to e n d s e a l t p o r n ec e e l d M e o n d te . a F2 n 4 no s C u o l n re tr d ib d u it t o o m a i d ni e m b a ito le s C u o l n r t e r d ib d u it t o o m a i c n r i e m d a it l o e 15 16 17 18 19 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Credito di cui si chiede il rimborso Credito da utilizzare in compensazione 20 21 ,00 ,00 CONTRIBUTO SUL REDDITO CHE ECCEDE IL MINIMALE Contributi sul reddito eccedente il Contributo IVS dovuto sul reddito Contributo maternità Contributi versati sul reddito che minimale con scadenza successiva che eccede il minimale (vedere istruzioni) eccede il minimale alla presentazione della dichiarazione 22 23 24 25 26 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Contributi compensati con crediti Credito del precedente anno Contributo a debito Contributo a credito previdenziali senza esposizione nel mod. F24 Credito del precedente anno compensato nel Mod. F24 sul reddito che eccede il minimale sul reddito che eccede il minimale 27 Reddito eccedente il minimale 28 29 30 31 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Eccedenza di versamento a saldo Credito di cui si chiede il rimborso 32 33 34 ,00 ,00 ,00 1 2 3 ,00 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 15 16 17 18 19 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 20 21 ,00 ,00 22 23 24 25 26 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RR3 27 28 29 30 31 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 32 33 34 ,00 ,00 ,00 Totale credito Totale credito RR4 Totale credito Eccedenza di versamentoa saldo di cui si chiede il rimborso da utilizzare in compensazione Riepilogo crediti 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 genzia ntrate CODICE AZIENDA I.N.P.S. Attività particolari Quote di partecipazione Reddito eccedente il minimale Credito da utilizzare in compensazione Sezione II RR5 Reddito imponibile Periodo imponibile Codice is V tr e u d z e io re ni Contributo dovuto Acconti versati Contributi 1 dal2 al3 4 5 6 7 8 previdenziali dovuti dai liberi professionisti ,00 ,00 ,00 iscritti alla gestione RR6 ,00 ,00 ,00 separata di cui all’art. 2, comma 26, RR7 ,00 ,00 ,00 della L. 335/95 (INPS)RR8 Totali ,00 ,00 RR9 Eccedenza di contributi derivante dalla precedente dichiarazione ,00 RR10 Eccedenza di contributi derivante dalla precedente dichiarazione compensata nel modello F24 ,00 RR11 CONTRIBUTO A DEBITO ,00 Totale credito Eccedenza di versamento Totale credito Totale credito RR12 a saldo di cui si chiede il rimborso da utilizzare in compensazione CONTRIBUTO A CREDITO 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Sezione III RR13 Matricola Contributi CONTRIBUTO SOGGETTIVO p d r a e i v s i o d g e g nz e i t a ti li i s d cr o i v tt u i ti P g o iu si r z id io ic n a e Mesi P g o iu si r z id io ic n a e Mesi P g o iu si r z id io ic n a e Mesi P g o iu si r z id io ic n a e Mesi Base imponibile alla cassa italiana RR14 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ,00 geometri (CIPAG) Contributo a debito Contributo dovuto Contributo da detrarre Contributo minimo che eccede il minimale Contributo maternità 10 11 12 13 14 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 CONTRIBUTO INTEGRATIVO P g o iu si r z id io ic n a e Mesi P g o iu si r z id io ic n a e Mesi P g o iu si r z id io ic n a e Mesi P g o iu si r z id io ic n a e Mesi Volume d’affari ai fini IVA RR15 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ,00 Riaddebito spese comuni Base imponibile Contributo dovuto Contributo da detrarre Contributo a debito Contributo minimo 10 11 12 13 14 15 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 CODICE FISCALE MODULO RW Investimenti all’estero e/o trasferimenti da, per e sull’estero Mod. N. S d e a z o . I v - e r T s r o a s l f ’ e e r s i t m er e o n d ti i Generalità del soggetto attraverso cui è stato effettuato il trasferimento e C s o te d r i o ce d S i t r a e t s o idenza t T r i a p s o f erimento denaro, certificati in 1 cognome o denominazione 2 nome 3 4 serie o di massa o titoli attraverso non RW1 residenti, per cause d C e o l d t i r c a e s f S e t r a im to e e n s to tero C di o p d a ic g e a m m e e z n z to o Codice operazione Data Importo diverse dagli investimenti esteri e 5 6 7 8 giorno mese anno 9 dalle attività estere di ,00 natura finanziaria 1 2 3 4 RW2 5 6 7 8 9 ,00 1 2 3 4 RW3 5 6 7 8 9 ,00 Sez. II - Investimenti a a l t l t ’ i e vi s t t à e r e o s t o e v re ve d ro i RW4 Codice Stato estero Codice operazione Importo is V tr e u d z e io re ni natura finanziaria al 31/12/2011 1 2 3 4 ,00 RW5 1 2 3 4 ,00 RW6 1 2 3 4 ,00 RW7 1 2 3 4 ,00 RW8 1 2 3 4 ,00 RW9 1 2 3 4 ,00 Sez. III - Trasferimenti Codice Stato Tipo Codice operazione Codice ABI/CAB da, verso e sull’estero estero trasferimento che hanno 1 2 3 4 interessato gli investimenti all’estero RW10 ovvero le attività Numero del conto corrente Data Importo estere di natura finanziaria nel corso 6 7 giorno mese anno 8 del 2011 ,00 RW13 6 7 8 ,00 RW14 6 7 8 ,00 OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 genzia ntrate Cod. Id. Internazionale BIC/SWIFT 5 1 2 3 4 5 RW11 6 7 8 ,00 1 2 3 4 5 RW12 6 7 8 ,00 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 CODICE FISCALE QUADRO AC Comunicazione dell’amministratore di condominio Mod. N. SEZIONEI Dati identificativi Codice fiscale Denominazione del condominio 1 2 AC1 Provincia Comune del domicilio fiscale (sigla) Via e numero civico 3 4 5 SEZIONEII Dati catastali AC2 del condominio (interventi di recupero del patrimonio edilizio) SEZIONEIII Dati relativi ai fornitori Codice fiscale Cognome ovvero Denominazione e agli acquisti 1 2 di beni e servizi Sesso Prov. nascita Nome (solo per le persone fisiche) (M o F) Data di nascita Comune (o Stato estero)di nascita (sigla) 3 4 5 giorno mese anno 6 7 AC4 Provincia Comune del domicilio fiscale (sigla) Via e numero civico Cod. Statoestero 8 9 10 11 Importo complessivo degli acquisti di beni e servizi 12 ,00 1 2 3 4 5 6 7 AC5 8 9 10 11 12 ,00 1 2 3 4 5 6 7 AC6 8 9 10 11 12 ,00 1 2 3 4 5 6 7 AC7 8 9 10 11 12 ,00 1 2 3 4 5 6 7 AC8 8 9 10 11 12 ,00 OTIUTARG OLLEDOM PERIODO D’IMPOSTA 2011 PERSONE FISICHE 2012 genzia ntrate Dati Codice comune T/U I/P c S o e m zi u o n n e e c u a rb ta a s n ta a l / e Foglio Particella Subalterno catastali del 1 2 3 4 5 6 7 condominio Provincia Ufficio Data Numero Agenzia Territorio AC3 Domanda di accatastamento 1 2 3 otiutarg olledoM genzia ntrate UNICO Persone fisiche 2012 - FASCICOLO 3 Periodo d’imposta 2011 Istruzioni per la compilazione FASCICOLO 1 Dati personaliCompilazione del frontespizio Quadro RP Oneri e spese Quadro RN Calcolo dell’IRPEF Familiari a carico Quadro RV Addizionale regionale Quadro RA Redditi dei terreni e comunale all’IRPEF Quadro RB Redditi dei fabbricati Quadro CR Crediti d’imposta Quadro RC Redditi di lavoro dipendente Quadro RX Compensazioni e rimborsi e assimilati Quadro CS Contributo di solidarietà UNICO MINI versione semplificata del Modello UNICO Persone Fisiche, ideata per agevolare i contribuenti che si trovano nelle situazioni meno complesse FASCICOLO 2 QuadroRH Redditi di partecipazione in società Quadro RR Contributi previdenziali di persone e assimilate Modulo RW Investimenti all’estero e/o QuadroRL Altri redditi trasferimenti da, per e sull’estero QuadroRM Redditi a tassazione separata e Quadro AC Comunicazione imposta sostitutiva. Imposte su dell’amministratore di condominio immobili e attività finanziarie all’estero Persone fisicheGuida alla compilazione QuadroRT Plusvalenze di natura finanziaria non residenti del Modello UNICO 2012 FASCICOLO 3 ISTRUZIONI COMUNI AI Quadro RD Allevamento di animali, produzione QUADRI RE - RF - RG - RD - RS di vegetali ed altre attività agricole Quadro RS Prospetti comuni ai quadri RA, Novità della disciplina RD, RE, RF, RG, CM e RH del reddito d’impresa e di lavoro autonomo Quadro RQ Imposta sostitutiva di cui all’art. 8, Quadro RE Lavoro autonomo derivante comma 1, della L. n. 342/2000 dall’esercizio di arti e professioni Quadro RU Crediti di imposta concessi Quadro EC Prospetto per il riallineamento a favore delle imprese dei valori civili e fiscali Quadro FC Redditi dei soggetti controllati Quadro RF Impresa in contabilità ordinaria residenti in Stati o territori Quadro RG Impresa in regime di contabilità con regime fiscale privilegiato semplificata Quadro CE Credito di imposta Quadro CM Contribuenti minimi per redditi prodotti all’estero INDICE  UNICO 2012 Persone fisiche  FASCICOLO 3 I. ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE 8. Istruzioni per la compilazione del quadro RD 32 DEI QUADRI AGGIUNTIVI AL MODELLO BASE 3 9. Istruzioni per la compilazione del quadro RS 35 1. Le novità della disciplina del reddito d’impresa e di lavoro autonomo 3 10. Istruzioni per la compilazione del quadro RQ 42 11. Istruzioni per la compilazione del quadro RU 45 2. Istruzioni comuni ai quadri RE - RF - RG - RD - RS 4 12. Istruzioni per la compilazione del quadro FC 67 3. Istruzioni per la compilazione del quadro RE 5 13. Istruzioni per la compilazione del quadro CE 72 4. Istruzioni per la compilazione del quadro EC 9 II. ISTRUZIONI PARTICOLARI PER LA COMPILAZIONE 5. Istruzioni per la compilazione del quadro RF 10 DELLA DICHIARAZIONE IVA 2012 DA PRESENTARE NELL’AMBITO DELLA DICHIARAZIONE UNIFICATA 82 6. Istruzioni per la compilazione del quadro RG 20 7. Istruzioni per la compilazione del quadro CM 27 APPENDICE 83 PARTE I: ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEI QUADRI AGGIUNTIVI AL MODELLO BASE 1. Le novità della disciplina del reddito d’impresa e di lavoro autonomo GENERALITÀ I provvedimenti legislativi intervenuti nel 2010 e nel 2011 che hanno interessato la disciplina del reddito d’impresa e di lavoro autonomo e che possono riguardare la presente dichiarazione sono i seguenti: Decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122; Decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10; Legge 30 dicembre 2010, n. 238, recante “Incentivi fiscali per il rientro dei lavoratori in Italia”; Decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106; Decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214. Decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122. Ai sensi del comma 2-bis, dell’art. 42, con il contratto di rete più imprenditori perseguono lo scopo di accrescere, individualmente e col- lettivamente, la propria capacità innovativa e la propria competitività sul mercato, obbligandosi, sulla base di un programma comune di rete, a collaborare in forme e in ambiti predeterminati attinenti all’esercizio delle proprie imprese ovvero a scambiarsi informazioni o pre- stazioni di natura industriale, commerciale, tecnica o tecnologica ovvero ancora ad esercitare in comune una o più attività rientranti nel- l’oggetto della propria impresa. Il comma 2-quater del medesimo articolo stabilisce che fino al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012, una quota degli utili del- l’esercizio destinati dalle imprese che sottoscrivono o aderiscono a un contratto di rete ai sensi dell’articolo 3, commi 4-ter e seguenti, del decreto-legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 33, e successive modificazioni, al fondo patrimoniale comune o al patrimonio destinato all’affare per realizzare entro l’esercizio successivo gli investimenti previsti dal programma comune di rete, preventivamente asseverato da organismi espressione dell’associazionismo imprenditoriale muniti dei requisiti previsti con decreto del 25 febbraio 2011 del Ministro dell’economia e delle finanze, ovvero, in via sussidiaria, da organismi pubblici individuati con il medesimo decreto, se accantonati ad apposita riserva, concorrono alla formazione del reddito nell’esercizio in cui la riserva è uti- lizzata per scopi diversi dalla copertura di perdite di esercizio ovvero in cui viene meno l’adesione al contratto di rete. Ai sensi del successivo comma 2-quinquies, l’agevolazione di cui al comma 2-quater, può essere fruita esclusivamente in sede di ver- samento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta relativo all’esercizio cui si riferiscono gli utili destinati al fondo patrimoniale comune o al patrimonio destinato all’affare; per il periodo di imposta successivo l’acconto delle imposte dirette è calcolato assumendo come imposta del periodo precedente quella che si sarebbe applicata in assenza delle disposizioni di cui al com- ma 2-quater. Decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10 L’art. 2, comma 4, ha previsto che, a decorrere dal 1° gennaio 2011, le disposizioni di cui all’articolo 1, commi da 325 a 328 e da 330 a 340, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e successive modificazioni, sono prorogate fino al 31 dicembre 2013. In particolare, tale age- volazione prevede la non concorrenza alla formazione del reddito imponibile ai fini delle imposte dirette: degli utili dichiarati dalle imprese di produzione e di distribuzione cinematografica che li impiegano nella produzione o nella distribuzione dei film di cui all’articolo 2, commi 2, 4, 5 e 6, del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 28, riconosciuti di nazionalità italiana ai sensi dell’articolo 5 del citato decreto legislativo ed espressione di lingua originale italiana; nel limite massimo del 30 per cento, degli utili dichiarati dalle imprese italiane operanti in settori diversi da quello cinematografico, le quali, da sole o per mezzo di accordi con società di produzione e di distribuzione cinematografica, li impiegano nella produzione o nella distribuzione dei film di cui all’articolo 2, commi 2, 4 e 5, del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 28, riconosciuti di nazionalità italiana ai sensi dell’art. 5 del citato decreto legislativo. Tali benefici sono concessi solo alle imprese che tengono la contabilità ordinaria ai sensi degli articoli 13 e 18, comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni. L’art. 2, comma 5, ha previsto che le disposizioni di cui al comma 1, dell’articolo 21, della legge 23 dicembre 1998, n. 448, in materia di deduzione forfetaria in favore degli esercenti impianti di distribuzione di carburanti, sono prorogate per il periodo di imposta 2011. I sog- getti di cui al primo periodo nella determinazione dell’acconto dovuto per il periodo di imposta 2012 assumono quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata senza tenere conto della deduzione forfetaria. L’art. 2, comma 12-sexies, ha stabilito che, al fine di ridurre il disagio abitativo e di favorire il passaggio da casa a casa per le particolari categorie sociali di cui all’art. 1, comma 1, della legge n. 9 del 2007, l’esecuzione dei provvedimenti di rilascio per finita locazione degli immobili adibiti ad uso abitativo, già sospesa fino al 31 dicembre 2010 dal decreto legge n. 194 del 2009, è ulteriormente differita al 31 dicembre 2011 nei comuni di cui all’art. 1, comma 1, della citata legge n. 9 del 2007. Legge 30 dicembre 2010, n. 238 L’articolo 1 definisce la finalità della legge che consta nel contribuire allo sviluppo del Paese mediante la valorizzazione delle esperienze umane, culturali e professionali maturate da cittadini dell’Unione europea che hanno risieduto continuativamente per almeno ventiquat- tro mesi in Italia, che studiano, lavorano o che hanno conseguito una specializzazione post lauream all’estero e che decidono di fare rientro in Italia. A tal fine prevede la concessione di incentivi fiscali, sotto forma di minore imponibilità del reddito, in favore dei soggetti individuati con de- creto 3 giugno 2011, del Ministero dell’economia e delle finanze. 3 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 4 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106 L’art. 7, comma 2, lettera m), ha modificato l’articolo 18, comma 1, del DPR n. 600/73, innalzando i limiti di ricavi che consentono l’appli- cazione del regime di contabilità semplificata alle seguenti soglie: 1) 400.000 euro, per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi; 2) 700.000 euro, per le altre imprese. L’art. 7, comma 2, lettera s), ha previsto una deroga al principio di competenza economica prevedendo che i costi, concernenti contratti a corrispettivi periodici, relativi a spese di competenza di due periodi d’imposta, in deroga all’articolo 109, comma 2, lettera b), sono de- ducibili nell’esercizio nel quale è stato ricevuto il documento probatorio. Tale disposizione si applica solo se l’importo del costo indicato dal documento di spesa non è di importo superiore a euro 1.000. Decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214 L’art. 1, al fine di incentivare il rafforzamento della struttura patrimoniale delle imprese e del sistema produttivo italiano, introduce una ridu- zione del prelievo delle imposte sui redditi commisurata al nuovo capitale immesso nell’impresa sotto forma di conferimenti in denaro da parte dell’imprenditore o di destinazione di utili a riserva. È prevista l’esclusione dalla base imponibile del reddito d’impresa il rendimento nozionale (fissato al 3 per cento per il primo triennio) riferibile ai nuovi apporti di capitale di rischio e agli utili accantonati a riserva (ACE). Il rendimento nozionale del nuovo capitale proprio si determina, ai sensi del comma 2 del predetto art. 1, mediante applicazione dell’aliquota percentuale alla variazione in aumento del capitale proprio rispetto a quello esistente alla chiusura dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2010. L’articolo 10 ha introdotto, a decorrere dal 1° gennaio 2013, un regime premiale per promuovere la trasparenza e favorire l’emersione di base imponibile, destinato ai soggetti che svolgono attività artistica o professionale ovvero attività di impresa in forma individuale o con le forme associative di cui all’articolo 5 del TUIR. Il comma 6 di tale articolo ha previsto che il citato regime è applicabile previa opzione da esercitare nella dichiarazione dei redditi presentata nel periodo d’imposta precedente a quello di applicazione dello stesso. 2. Istruzioni comuni ai QUADRI RE-RF-RG-RD-RS GENERALITÀ Cause di esclusione dall’applicazione degli studi di settore I soggetti nei confronti dei quali operano cause di esclusione dall’applicazione degli studi di settore di cui all’art. 62-bis del D.L. 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, devono compilare l’apposita casella posta nel primo rigo dei quadri RE, RF, RG, indicando i seguenti codici: 1– inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta; 2– cessazione dell’attività nel corso del periodo d’imposta (deve, comunque, essere compilato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore); 3– ammontare di ricavi dichiarati di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), d) ed e) o compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del TUIR, superiore a 5.164.569 e fino a 7,5 milioni di euro (deve, comunque, essere compilato il modello per la co- municazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore); 4– ammontare di ricavi dichiarati di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), d) ed e) o compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del TUIR, superiore a 7,5 milioni di euro. Ai fini del riscontro delle condizioni per l’esclusione dall’applicazione degli studi di settore individuate ai punti 3 e 4, si evidenza che i decreti di approvazione degli studi di settore possono prevedere che ai ricavi o ai compensi debbano essere sommati o sottratti ulteriori componenti di reddito. Per maggiori chiarimenti si rinvia ai decreti di approvazione degli studi di settore; 5– periodo di non normale svolgimento dell’attività, in quanto l’impresa è in liquidazione ordinaria (deve, comunque, essere compilato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore); 6– periodo di non normale svolgimento dell’attività, in quanto l’impresa è in liquidazione coatta amministrativa o fallimentare (deve, co- munque, essere compilato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore); 7– altre situazioni di non normale svolgimento dell’attività (deve, comunque, essere compilato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore); 8– determinazione del reddito con criteri “forfetari”; 9– incaricati alle vendite a domicilio; 10 – classificazione in una categoria reddituale diversa da quella prevista dal quadro degli elementi contabili contenuto nel modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dello studio di settore approvato per l’attività esercitata. 11 – modifica nel corso del periodo d’imposta dell’attività esercitata, nel caso in cui quella cessata e quella iniziata siano soggette a due differenti studi di settore (deve, comunque, essere compilato il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applica- zione degli studi di settore). Per la comunicazione dell’eventuale presenza di fattispecie che determinano l’inutilizzabilità, in fase di accertamento, delle risultanze de- gli studi di settore per il periodo di imposta 2011 (DM 11 febbraio 2008 e successive modificazioni) si rimanda alle istruzioni dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore. Cause di inapplicabilità degli studi di settore I soggetti nei confronti dei quali operano cause di inapplicabilità degli studi di settore devono barrare l’apposita casella posta nel primo rigo dei quadri RF o RG. Cause di esclusione dall’applicazione dei parametri I soggetti nei confronti dei quali operano cause di esclusione dall’applicazione dei parametri di cui al D.P.C.M. 29 gennaio 1996, come modificato dal D.P.C.M. 27 marzo 1997, devono compilare l’apposita casella posta nel primo rigo dei quadri RE, RF, RG, indicando i se- guenti codici: 1– inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta; 2– cessazione dell’attività nel corso del periodo d’imposta; 3– ammontare di ricavi dichiarati di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c), d) ed e) o compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del TUIR, superiore a 5.164.569; 4– periodo di non normale svolgimento dell’attività; 5– periodo di imposta di durata superiore o inferiore a dodici mesi, indipendentemente dalla circostanza che tale arco temporale sia o meno a cavallo di due esercizi; 6– determinazione del reddito con criteri “forfetari”; 7– incaricati alle vendite a domicilio; 8– classificazione in una categoria reddituale diversa da quella prevista per lo specifico codice attività ai fini dell’applicazione dei pa- rametri; 9– modifica nel corso del periodo d’imposta dell’attività esercitata, quando quella cessata e quella iniziata siano individuate da due differenti codici attività. Si precisa che sono esclusi dall’applicazione degli studi di settore e dei parametri i contribuenti che adottano il regime dei minimi, come disciplinato dall’articolo 1, commi da 96 a 117, della Legge n. 244 del 24/12/2007 (Legge Finanziaria per il 2008). 3. Istruzioni per la compilazione del QUADRO RE GENERALITÀ Il quadro RE deve essere utilizzato per dichiarare i redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni indicati nel comma 1 dell’art. 53 del TUIR, rientranti nel regime analitico, i redditi rientranti nel regime fiscale agevolato di cui all’art. 13 della legge 23 dicembre 2000 n. 388, nonché i proventi percepiti per prestazioni di volontariato o cooperazione rese ad organizzazioni non governative riconosciute idonee ai sensi dell’art. 28 della legge 26 febbraio 1987, n. 49, qualora dette prestazioni discendano dall’assunzione di obblighi riconducibili ad un rapporto di lavoro autonomo. Sono definiti redditi di lavoro autonomo quelli derivanti dall’esercizio di arti o professioni, cioè dall’esercizio per professione abituale, an- corché non esclusiva, di attività di lavoro autonomo non rientranti tra quelle imprenditoriali, anche se esercitate in forma associata. Il requisito della professionalità sussiste quando il contribuente pone in essere una molteplicità di atti coordinati e finalizzati verso un iden- tico scopo con regolarità, stabilità e sistematicità. L’abitualità si diversifica dall’occasionalità in quanto quest’ultima implica attività episodiche, saltuarie e comunque non programmate. I redditi di lavoro autonomo abituale vanno dichiarati nel quadro RE o nel quadro CM se si tratta di contribuenti che adottano il regime previsto dall’art. 1, commi da 96 a 117, della legge finanziaria 2008, mentre i redditi di lavoro autonomo occasionale, qualificati redditi di- versi, vanno dichiarati nel quadro RL. Nello stesso quadro RL vanno dichiarati anche gli altri redditi di lavoro autonomo indicati nel comma 2 dell’art. 53 del TUIR. L’art. 17, comma 1, del D.L. n. 185 del 2008, ha prorogato il termine per poter usufruire delle agevolazioni fiscali previste dall’art. 3 del D.L. 269 del 2003 riguardanti il rientro in Italia di ricercatori scientifici residenti all’estero, estendendo tale beneficio anche ai docenti. In particolare, i redditi di lavoro autonomo prodotti da ricercatori e docenti che, residenti non occasionalmente all’estero, vengono a svolgere la loro attività in Italia, sono imponibili nella misura del 10 per cento. Detto incentivo si applica nel periodo d’imposta in cui il ricercatore diviene fiscalmente residente in Italia e nei due successivi, sempre che permanga la residenza. L’art. 44 del D.L. 31 maggio 2010, n. 78, ha riprodotto sostanzialmente il contenuto dell’agevolazione prevista dall’art. 17, comma 1, del D.L. n. 185 del 2008. La legge 30 dicembre 2010, n. 238, ha previsto degli incentivi fiscali, sotto forma di minore imponibilità del reddito, in favore dei soggetti individuati con Decreto 3 giugno 2011 del Ministero dell’Economia e delle Finanze. In particolare, è escluso dall’imponibile: l’80 per cento del reddito percepito per le lavoratrici; il 70 per cento del reddito percepito per i lavoratori. Pertanto, i soggetti di cui al citato decreto che avviano un’attività di lavoro autonomo in Italia ed intendono avvalersi dei benefici di cui alla legge 30 dicembre 2010, n. 238, devono barrare la casella posta a margine del quadro denominata “Rientro lavoratrici/lavoratori”. Il presente quadro non deve essere compilato dai soggetti che adottano il regime dei contribuenti minimi previsto dall’art. 1, commi da 96 a 117 della legge finanziaria 2008, in quanto detti soggetti devono compilare l’apposito quadro CM. DATI RELATIVI ALL’ATTIVITÀ Nel rigo RE1,colonna 1, va indicato il codice dell’attività svolta in via prevalente desunto dalla tabella di classificazione delle attività eco- nomiche, ATECO 2007. Si precisa che la tabella dei codici attività è consultabile presso gli uffici dell’Agenzia delle entrate ed è reperibile sul sito Internet dell’Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it unitamente al volume d’ausilio contenente le note esplicative e la tavola di raccordo tra le tabelle ATECOFIN 2004 e ATECO 2007. Le colonne 2e 3vanno compilate dai soggetti per i quali non operano rispettivamente i parametri o gli studi di settore. La colonna 4va barrata dai soggetti che non sono tenuti alla compilazione del modello studi di settore e sono dispensati dalla presen- tazione del modello Indicatori di Normalità Economica. Per ulteriori chiarimenti concernenti la verifica dei soggetti esclusi dalla compila- zione del modello Indicatori di Normalità Economica si rinvia alle istruzioni dei relativi modelli. Si ricorda che i soggetti nei confronti dei quali si applicano i parametri o gli studi di settore o tenuti alla compilazione del modello Indicatori di Normalità Economica devono invece: 5 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU –barrare l’apposita casella contenuta nella seconda facciata del Frontespizio nel rigo “Tipo di dichiarazione”; –compilare ed allegare gli appositi modelli. Per la compilazione del predetto rigo si vedano le istruzioni riportate nella parte I, al paragrafo “Generalità” del capitolo 2 “Istruzioni comuni ai quadri RE-RF-RG-RD-RS”. DETERMINAZIONE DEL REDDITO Nel rigo RE2, colonna 1, vanno indicati i compensi convenzionali di cui all’art. 54, comma 8 bis, del TUIR percepiti dai volontari e coo- peranti a seguito di rapporti intercorrenti con ONG, riconosciute idonee ai sensi dell’art. 28, L. n. 49/1987, come stabiliti dal decreto 17 settembre 2002, pubblicato sulla G.U. n. 239 dell’11 ottobre 2002, emanato dal Ministero degli Affari Esteri di concerto con il Ministero del Lavoro e Politiche Sociali. Per detti compensi non è riconosciuta la deducibilità delle spese e, pertanto, l’importo indicato deve essere riportato nel rigo RE23. Nel rigo RE2, colonna 2, va indicato l’ammontare lordo complessivo dei compensi, in denaro e in natura, anche sotto forma di parteci- pazione agli utili, al netto dell’Iva, derivanti dall’attività professionale o artistica, percepiti nell’anno, compresi quelli derivanti da attività svolte all’estero. Concorrono, altresì, i compensi lordi derivanti da attività rientranti nell’oggetto proprio dell’arte o professione o anche da attività attribuita al professionista in ragione della sua particolare competenza anche se non rientranti nell’oggetto dell’arte o professione (ad esempio, compensi percepiti da geometri in qualità di componenti del Consiglio nazionale o dei Collegi provinciali della categoria di appartenenza o da dottori commercialisti o ragionieri per l’ufficio di sindaco o revisore ricoperti in società o enti, o ancora, compensi per- cepiti da un ingegnere amministratore di una società edile). I citati compensi devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali o assistenziali posti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde. Al riguardo, si ricorda che l’ammontare della maggiorazione del 4 per cento addebitata ai committenti in via definitiva, ai sensi dell’art. 1, comma 212, della legge n. 662 del 1996, non va considerato alla stregua dei contributi previdenziali e pertanto costituisce parte integrante dei compensi da indicare nel presente rigo. Non deve essere riportato in questa colonna l’importo eventualmente indicato in colonna 1. Nel rigo RE3,va indicato, l’ammontare lordo complessivo degli altri proventi. In particolare: gli interessi moratori e gli interessi per dilazione di pagamento percepiti nell’anno; i proventi conseguiti in sostituzione di redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni e delle indennità conseguite, anche in forma assicurativa, per il risarcimento dei danni consistenti nella perdita dei citati redditi, con esclusione dei danni dipendenti da invalidità per- manente o da morte (salvo che si tratti di indennità relative a redditi prodotti in più anni, per le quali è prevista la tassazione separata). Ai sensi dell’art. 54, comma 1-quater, del TUIR, concorrono a formare il reddito di lavoro autonomo i corrispettivi percepiti a seguito di cessione della clientela o di elementi immateriali comunque riferibili all’attività artistica o professionale. Tuttavia, ai sensi della lettera g- ter, del comma 1 dell’art. 17 del TUIR, nel caso in cui il compenso derivante dalla cessione della clientela o di elementi immateriali sia ri- scosso interamente nel periodo d’imposta, il contribuente può scegliere di assoggettare tali importi a tassazione separata. Nel rigo RE4, indicare, ai sensi dell’art. 54, commi 1-bise 1-ter, del TUIR, le plusvalenze dei beni strumentali compresi gli immobili ac- quistati nel 2007, nel 2008 e nel 2009, ed esclusi gli oggetti d’arte, di antiquariato o da collezione se realizzate mediante cessione a titolo oneroso o mediante il risarcimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento dei beni e qualora i beni siano destinati al consumo personale o familiare dell’esercente l’arte o la professione o a finalità estranee all’arte o professione. Le minusvalenze dei beni strumentali sono deducibili se sono realizzate ai sensi delle lettere a) e b) del comma 1-bis del medesimo ar- ticolo e vanno indicate nel successivo rigo RE18. Nel rigo RE5, colonna 3, va indicato l’importo complessivo dei compensi non annotati nelle scritture contabili, comprensivo degli importi indicati in colonna 1, qualora il contribuente si sia avvalso o intenda avvalersi delle seguenti disposizioni: adeguamento ai compensi determinati in base ai parametri(art. 3, comma 126, della legge 23 dicembre 1996, n. 662), il cui importo va evidenziato in colonna 1; adeguamento ai compensi determinati in base agli studi di settore(art. 10, della legge 8 maggio 1998, n. 146), il cui importo va evidenziato in colonna 1. In colonna 2 va indicata l’eventuale maggiorazione del 3 per cento prevista dall’art. 2, comma 2-bis, del D.P.R. 31 maggio 1999, n. 195, introdotto dalla legge 30 dicembre 2004, n. 311 (legge Finanziaria per il 2005). Tale maggiorazione deve essere versata entro il termine per il versamento a saldo dell’imposta sul reddito (codice tributo 4726). Si precisa che l’adeguamento agli studi di settore “ai fini IVA” deve essere indicato nell’apposita sezione contenuta nel quadro RS deno- minata “Adeguamento agli studi di settore ai fini IVA”. TOTALE COMPENSI Nel rigo RE6 va indicata la somma dei compensi e proventi dei righi RE2, colonna 2, RE3, RE4, e RE5 colonna 3. Nel rigo RE7vanno indicati: le spese sostenute nell’anno per l’acquisizione di beni mobili strumentali il cui costo unitario non è superiore a euro 516,46, ovvero il 50 per cento di dette spese se i citati beni sono utilizzati promiscuamente per l’esercizio dell’arte o della professione e per l’uso perso- nale o familiare del contribuente; l’ammontare delle quote di ammortamento di competenza dell’anno relative ai beni mobili strumentali, cioè utilizzati esclusivamente per l’esercizio dell’arte o della professione, determinate secondo i coefficienti stabiliti dagli appositi decreti ministeriali, ovvero il 50 per cento di dette quote se i citati beni sono utilizzati promiscuamente; l’80 per cento delle quote di ammortamento relative ad apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell’articolo 1 del codice delle comunicazioni elettroniche, del decreto legislativo 1 agosto 2003, n. 259; 6 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU il 40 per cento delle quote di ammortamento delle autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli, limitatamente ad un solo veicolo, senza tener conto della parte di costo di acquisto che eccede euro 18.075,99 per le autovetture e autocaravan, euro 4.131,66 per i mo- tocicli ed euro 2.065,83 per i ciclomotori; il 90 per cento dell’ammontare delle quote di ammortamento dei veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del pe- riodo d’imposta. Non sono deducibili le quote di ammortamento relative agli aeromobili da turismo, alle navi e imbarcazioni da diporto. Nel rigo RE8vanno indicati: i canoni di locazione finanziaria maturati nel periodo d’imposta per i beni mobili strumentali a condizione che la durata del contratto non sia inferiore alla metà del periodo di ammortamento corrispondente al coefficiente stabilito dagli appositi decreti ministeriali, ovvero il 50 per cento di detti canoni se i citati beni sono utilizzati promiscuamente per l’esercizio dell’arte o della professione e per l’uso perso- nale o familiare del contribuente; il 40 per cento dei canoni di locazione finanziaria per le autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli, con riferimento ad un solo veicolo, senza tener conto dell’ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di detti veicoli che eccede euro 18.075,99 per le autovetture e autocaravan, euro 4.131,66 per i motocicli e euro 2.065,83 per i ciclomotori, ragguagliati ad anno; si pre- cisa che la deducibilità dei canoni dei contratti di leasing stipulati dal 1° gennaio 2007 è condizionata al rispetto del requisito della durata minima del contratto che non deve essere inferiore al periodo di ammortamento corrispondente al coefficiente stabilito dagli appositi decreti ministeriali; il 90 per cento dell’ammontare dei canoni di locazione finanziaria dei veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta; l’80 per cento del canone di locazione finanziaria relativo ad apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell’articolo 1 del codice delle comunicazioni elettroniche, del decreto legislativo 1 agosto 2003, n. 259. Nel rigo RE9 vanno indicati: l’80 per cento dei canoni di locazione e/o di noleggio relativi ad apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell’articolo 1 del codice delle comunicazioni elettroniche, del decreto legislativo 1 agosto 2003, n. 259; i canoni di locazione e/o di noleggio per i beni mobili strumentali ovvero il 50 per cento di detti canoni se i citati beni sono utilizzati pro- miscuamente per l’esercizio dell’arte o della professione e per l’uso personale o familiare del contribuente; il 40 per cento dei canoni di locazione e/o di noleggio senza tener conto dell’ammontare dei canoni che eccede euro 3.615,20 per le autovetture e gli autocaravan, euro 774,69 per i motocicli e euro 413,17 per i ciclomotori, ragguagliati ad anno, limitatamente ad un solo veicolo; il 90 per cento dell’ammontare dei canoni di locazione e/o di noleggio dei veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta; Non sono deducibili i canoni di locazione anche finanziaria e di noleggio relativi agliaeromobili da turismo, alle navi e imbarcazioni da diporto. Nel rigo RE10 vanno indicati: il 50 per cento della rendita catastale dell’immobile di proprietà o posseduto a titolo di usufrutto o di altro diritto reale, utilizzato promi- scuamente per l’esercizio dell’arte o della professione e per l’uso personale o familiare del contribuente, a condizione che quest’ultimo non disponga nel medesimo comune di altro immobile adibito esclusivamente all’esercizio dell’arte o della professione; ovvero in caso di immobili acquisiti mediante locazione, anche finanziaria, un importo pari al 50 per cento del relativo canone. Per i contratti di leasing stipulati entro il 31 dicembre 2006 è deducibile il 50 per cento della rendita catastale. l’ammontare della quota di ammortamento, di competenza dell’anno, del costo di acquisto o di costruzione dell’immobile strumentale acquistato o costruito entro il 14 giugno 1990, ovvero acquistato nel periodo 1° gennaio 2007 – 31 dicembre 2009; Vedere in APPENDICE,voce “Ammortamento degli immobili strumentali per l’esercizio di arti e professioni” l’ammontare del canone di locazione corrisposto nell’anno 2011 per l’immobile utilizzato esclusivamente per l’esercizio dell’arte o della professione; la rendita catastale dell’immobile strumentale utilizzato in base a contratto di locazione finanziaria ovvero il canone di locazione finan- ziaria se trattasi di contratti stipulati entro il 14 giugno 1990, ovvero nel periodo 1° gennaio 2007 – 31 dicembre 2009. Per i contratti sti- pulati nel 2007, nel 2008 e nel 2009, la deduzione è ammessa a condizione che la durata del contratto non sia inferiore alla metà del periodo di ammortamento corrispondente al coefficiente stabilito con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze e comunque con un minimo di otto anni e un massimo di quindici avendo per oggetto beni immobili; l’ammontare deducibile nell’anno delle spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione non imputabili ad incremento del costo degli immobili utilizzati nell’esercizio dell’arte o della professione, nonché le quote di competenza delle predette spese straordi- narie sostenute negli esercizi precedenti; le altre spese relative all’immobile strumentale a qualunque titolo utilizzato, con esclusione della locazione finanziaria, ad esempio: spe- se condominiali e per riscaldamento; il 50 per cento delle spese per servizi e dell’ammontare della quota deducibile nell’anno delle spese di ammodernamento, ristruttura- zione e manutenzione non imputabili ad incremento del costo relative agli immobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’arte o della professione e all’uso personale o familiare del contribuente di proprietà o utilizzati in base a contratto di locazione anche finanziaria , nonché le quote di competenza delle predette spese straordinarie sostenute negli esercizi precedenti. Nel rigo RE11vanno indicati, relativamente ai lavoratori dipendenti e assimilati: l’ammontare complessivo di quanto corrisposto a titolo di retribuzione al lordo dei contributi assistenziali e previdenziali (compresi i con- tributi versati alla gestione separata dell’INPS) a carico del dipendente e del datore di lavoro nonché delle ritenute fiscali; 7 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU le quote di accantonamento per indennità di quiescenza e di previdenza maturate nel periodo d’imposta, nonché la parte di indennità per la cessazione del rapporto di lavoro non coperta da precedenti accantonamenti e l’ammontare dei relativi acconti e anticipazioni; i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le suddette quote maturate nell’anno. Le spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti degli esercenti arti e professioni sono ammesse in deduzione per un ammontare giornaliero non superiore a euro 180,76; il predetto limite è elevato a euro 258,23 per le trasferte all’estero. Il limite di deducibilità si riferisce esclusivamente alle spese rimborsate a piè di lista. Vedere in APPENDICE,voce “Spese per trasferte” Si ricorda che non sono deducibili i compensi corrisposti al coniuge, ai figli, affidati o affiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro, nonché agli ascendenti, per il lavoro prestato o l’opera svolta, nei confronti dell’artista o professionista, in qualità di lavoratore di- pendente o assimilato. L’indeducibilità si riferisce anche agli accantonamenti di quiescenza e previdenza, nonché ai premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono, in tutto o in parte, i suddetti accantonamenti maturati nel periodo d’imposta. Rimangono deducibili, invece, i contributi previdenziali e assistenziali versati dall’artista o professionista per i familiari sopra indicati. Nel rigo RE12va indicato l’ammontare complessivo dei compensi corrisposti a terzi per prestazioni professionali e servizi direttamente afferenti l’attività artistica o professionale del contribuente. Nel rigo RE13va indicato l’ammontare degli interessi passivi sostenuti nel periodo d’imposta per finanziamenti relativi all’attività artistica o professionale (compresi quelli sostenuti per l’acquisto dell’immobile strumentale) o per dilazione nei pagamenti di beni acquistati per l’esercizio dell’arte o professione. Ai sensi dell’art. 66, comma 11, del D.L. n. 331 del 1993, non sono deducibili gli interessi versati dai contribuenti che hanno optato per il versamento trimestrale dell’IVA. Nel rigo RE14vanno indicati i consumi. Si precisa che, ai fini della determinazione del dato in esame, va considerato l’ammontare de- ducibile delle spese sostenute nell’anno per servizi telefonici compresi quelli accessori e i consumi di energia elettrica. Nel rigo RE15, colonna 1, va indicato l’ammontare delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e be- vande in pubblici esercizi sostenute dal committente per conto del professionista e da questi addebitate in fattura, integralmente deducibili dal reddito di lavoro autonomo ai sensi del comma 5 dell’art. 54 del TUIR. In colonna 2va indicato il 75 per cento delle stesse spese ef- fettivamente sostenute dal professionista, diverse da quelle da indicare nei successivi righi RE16 e RE17. L’importo deducibile di colonna 2 non può essere superiore al 2% dell’ammontare dei compensi percepiti (risultante dalla differenza tra l’importo indicato al rigo RE6 e l’importo indicato nel rigo RE4). Pertanto, in colonna 3,va indicato l’importo deducibile, corrispondente alla somma di colonna 1 più l’ammontare deducibile di colonna 2. Nel rigo RE16, colonna 1, indicare il 75 per cento delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e be- vande che si qualificano come spese di rappresentanza. In colonna 2, indicare l’ammontare delle altre spese di rappresentanza, effetti- vamente sostenute ed idoneamente documentate.Sono comprese nelle spese di rappresentanza anche quelle sostenute per l’acquisto o l’importazione di oggetti di arte, di antiquariato o da collezione, anche se utilizzati come beni strumentali per l’esercizio dell’arte o pro- fessione, nonché quelle sostenute per l’acquisto o l’importazione di beni destinati ad essere ceduti a titolo gratuito. In colonna 3,indicare l’importo deducibile, corrispondente alla somma di colonna 1 più colonna 2. L’importo deducibile di colonna 3 non può essere superiore al 1% dell’ammontare dei compensi percepiti (risultanti dalla differenza tra l’importo indicato al rigo RE6 e l’importo indicato al rigo RE4). Vedere in APPENDICE,voce “Spese di rappresentanza” Nel rigo RE17, colonna 1, indicare il 75 per cento delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e be- vande sostenute per la partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi di aggiornamento professionale. In colonna 2, indicare l’ammontare delle altre spese sostenute per la partecipazione a convegni, congressi e simili, ovvero a corsi di aggiornamento professio- nale. In colonna 3,indicare l’importo deducibile, pari al 50 per cento della somma di colonna 1 più colonna 2. Nel rigo RE19, colonna 2, indicare le altre spese documentate ammesse in deduzione. In particolare riportare: l’importo pari al 10 per cento dell’IRAP, versata nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione sia a titolo di saldo (di periodi d’imposta precedenti) che di acconto, deducibile dal reddito di lavoro autonomo per effetto delle disposizioni di cui all’articolo 6 del de- creto legge n. 185 del 29 novembre 2008, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2. Si precisa che gli acconti ri- levano nei limiti dell’imposta effettivamente dovuta per il medesimo periodo di imposta. Con gli stessi criteri si potrà tener conto anche dell’IRAP versata a fronte di versamenti effettuati a seguito di ravvedimento operoso, ovvero di iscrizione a ruolo di imposte dovute per effetto della riliquidazione della dichiarazione o di attività di accertamento (cfr. circolare n. 16 del 14 aprile 2009). Tale ammontare va indicato anche in colonna 1; l’80 per cento delle spese di manutenzione relative ad apparecchiature terminali per servizi di comunicazione elettronica ad uso pub- blico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell’articolo 1 del codice delle comunicazioni elettroniche, del decreto legislativo 1 agosto 2003, n. 259; il 40 per cento delle spese sostenute nel periodo d’imposta, limitatamente a un solo veicolo, per l’acquisto di carburanti, lubrificanti e simili (benzina, gasolio, metano, ecc.) utilizzati esclusivamente per la trazione di autovetture, autocaravan , ciclomotori e motocicli, non- ché il 90 per cento di tali spese sostenute relativamente ai detti veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del pe- riodo d’imposta; il 40 per cento delle altre spese,(diverse da quelle sostenute per l’acquisto di carburanti, lubrificanti e simili), utilizzati esclusivamente per la trazione e limitatamente ad un solo veicolo, relative alle autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli, nonché il 90 per cento di tali spese sostenute relativamente ai veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta; 8 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU il 50 per cento delle spese di impiego dei beni mobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’arte o della professione e all’uso personale o familiare del contribuente e utilizzati in base a contratto di locazione finanziaria o di noleggio; l’ammontare delle altre spese inerenti l’attività professionale o artistica effettivamente sostenute e debitamente documentate, inclusi i premi di assicurazione per rischi professionali, tenendo presente che le spese afferenti i beni o servizi utilizzati in modo promiscuo sono deducibili nella misura del 50 per cento; Si ricorda che ai sensi dell’art. 2, comma 8, della legge n. 289 del 2002 non sono ammesse in deduzione le spese riconducibili a fatti, atti o attività qualificabili come reato. TOTALE SPESE Nel rigo RE20va indicato il totale delle spese, sommando gli importi da rigo RE7 a rigo RE19. Differenza Nel rigo RE21, colonna 2, va indicata la differenza tra l’importo di rigo RE6 e quello di rigo RE20. I ricercatori e i docenti che intendono avvalersi delle agevolazioni previste dall’art. 3 del D.L. 269 del 2003, dall’art. 17, comma 1, del D.L. n. 185 del 2008, e dall’art. 44 del D.L. 78 del 2010, devono indicare nella colonna 1 del rigo RE21 i redditi derivanti esclusivamente da rapporti aventi ad oggetto attività di ricerca, già compresi nella colonna 2 del medesimo rigo. Ilrigo RE22 deve essere compilato se il contribuente si è avvalso del regime sostitutivo per le nuove iniziative produttive.L’art.13 della Legge 388 del 2000 ha previsto per le persone fisiche che intraprendono un’attività di lavoro autonomo la possibilità di avvalersi, per il periodo di imposta in cui l’attività è iniziata e per i due successivi, di un regime fiscale agevolato che prevede il pagamento di un’im- posta sostitutiva dell’Irpef nella misura del 10 per cento applicata sul reddito di lavoro autonomo determinato ai sensi dell’art. 54 del TUIR. Il regime agevolato, che si applica per il periodo d’inizio attività e per i due successivi, può essere usufruito esclusivamente dalle persone fisiche e dalle imprese familiari di cui all’art. 5, comma 4, del Tuir. Nel rigo RE22,pertanto, va indicato in colonna 1il codice 1in riferimento all’adozione del regime agevolato per le nuove iniziative im- prenditoriali, in colonna 2va indicata l’imposta sostitutiva pari al 10 per cento dell’importo di rigo RE21, colonna 2. Tale imposta va ver- sata utilizzando il modello di pagamento F24 con il codice tributo 4025. Qualora l’importo di rigo RE21, colonna 2, sia negativo va compilata esclusivamente la colonna 1. REDDITO (O PERDITA) DELLE ATTIVITÀ PROFESSIONALI ED ARTISTICHE Nel rigo RE23, qualora non sia stato compilato il rigo RE22, va indicata la somma tra: l’importo di rigo RE21, colonna 2, al netto di quello eventualmente indicato nella colonna 1 del medesimo rigo; il 10 per cento dell’importo di rigo RE21, colonna 1. l’importo di rigo RE2, colonna 1. Inoltre, se l’importo del rigo RE21, colonna 2, è positivo ed è stata barrata la casella “Rientro lavoratrici/lavoratori”, nel calcolo dell’importo da indicare nel rigo RE23 deve essere considerato il 20 per cento dell’importo di rigo RE21, colonna 2, se il dichiarante è una donna ovvero il 30 per cento dell’importo di rigo RE21, colonna 2, se il dichiarante è un uomo. In caso di risultato negativo l’importo deve essere preceduto dal segno “–”. Nell’ipotesi in cui, invece, sia stato compilato il rigo RE22, nel presente rigo va indicato l’importo di rigo RE2, colonna 1. Reddito (o perdita) delle attività professionali ed artistiche Nel rigoRE24deve essere indicata l’eventuale eccedenza di perdite degli esercizi precedenti, non utilizzata per compensare altri redditi di lavoro autonomo dell’anno fino a concorrenza dell’importo indicato nel rigo RE23, se positivo. Nel rigoRE25indicare la differenza tra gli importi indicati nei righi RE23 e RE24. Tale importo va sommato agli altri redditi Irpef e riportato nel quadro RN. Si ricorda che l’art. 1, comma 29, della legge finanziaria del 2008, ha riformulato l’art. 8 del TUIR in materia di perdite di lavoro autonomo e di imprese minori, pertanto nel caso in cui nel rigo RE25 sia indicata una perdita, dovrà essere scomputata dal reddito complessivo nel quadro RN. RITENUTE D’ACCONTO Nel rigo RE26va indicato l’ammontare delle ritenute d’acconto (comprese quelle eventualmente sospese) sui compensi indicati nella presente sezione da riportare, sommato alle altre ritenute, nell’apposito rigo del quadro RN. 4. Istruzioni per la compilazione del QUADRO EC PREMESSA A seguito dell’abrogazione del secondo comma dell’art. 2426 del codice civile, per opera del D.Lgs. n. 6 del 2003 (recante riforma del diritto societario), non è più consentito imputare al conto economico rettifiche di valore e accantonamenti per ragioni esclusivamente fiscali. L’art. 109, comma 4, lettera b), secondo periodo, del TUIR, nella versione precedente alle modifiche apportate dall’art. 1, comma 33, lett. q), della legge 24 dicembre 2007, n. 244 (finanziaria 2008), prevedeva, tuttavia che, in caso di imputazione al conto economico di rettifi- che di valore e accantonamenti per importi inferiori ai limiti massimi previsti dalla disciplina del reddito di impresa, fosse ugualmente pos- sibile operare maggiori deduzioni, a condizione che la parte di tali componenti negativi non imputata a conto economico fosse indicata in un apposito prospetto della dichiarazione dei redditi, dal quale risultassero anche le conseguenti divergenze tra valori civili e fiscali dei beni e dei fondi. 9 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Con effetto dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007, il predetto art. 1, comma 33, lettera q), della legge finanziaria 2008, ha previsto la soppressione della facoltà per il contribuente di dedurre nell’apposito prospetto gli ammortamenti dei beni materiali e immateriali, le altre rettifiche di valore, gli accantonamenti, le spese relative a studi e ricerche e sviluppo e le differenze tra i canoni di locazione finanziaria di cui all’articolo 102, comma 7 del TUIR, e la somma degli ammortamenti dei beni acquisiti in locazione finanziaria e degli interessi passivi che derivano dai relativi contratti imputati a conto economico, per i soggetti che contabilizzano i predetti contratti secondo il c.d. metodo finanziario. La deducibilità di tali componenti negativi non imputati al conto economico non richiedeva l’apposizione di un vincolo su di una specifica voce del patrimonio netto; il citato art. 109, comma 4, lett. b), terzo periodo, si limitava, infatti, a porre la condizione che, in caso di prelievo di riserve preesistenti o di utili di esercizio, anche se prodotti in epoca successiva al periodo d’imposta di avvenuta deduzione extracon- tabile dei componenti negativi, l’ammontare delle restanti riserve di patrimonio netto e degli utili dell’esercizio portati a nuovo non scen- desse al di sotto dell’importo complessivo residuo dei componenti negativi dedotti extracontabilmente (importo da assumere al netto del fondo imposte differite correlativamente stanziato in bilancio). Qualora, infatti, si fosse verificata tale evenienza, l’importo delle riserve e/o degli utili dell’esercizio prelevati che avesse intaccato tale livello minimo, aumentato dell’ammontare delle relative imposte differite, avreb- be concorso a formare il reddito imponibile, con conseguente e corrispondente riassorbimento (“decremento”) dell’eccedenza di compo- nenti negativi dedotti extracontabilmente. In via transitoria è fatta salva l’applicazione delle disposizioni dell’articolo 109, comma 4, lettera b), terzo, quarto e quinto periodo, nel testo previgente alle modifiche apportate dalla predetta legge n. 244 del 2007, per il recupero delle eccedenze risultanti alla fine del pe- riodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2007. Il presente prospetto consente, a partire dal periodo d’imposta 2008, la rilevazione degli eventuali riassorbimenti (c.d. “decrementi”) delle eccedenze complessivamente indicate nel quadro EC dell’UNICO PF 2011. Si precisa che è causa di riassorbimento, in tutto o in parte, dell’eccedenza pregressa l’affrancamento della stessa mediante applicazione dell’imposta sostitutiva ai sensi dell’art. 1, comma 48, della legge n. 244 del 2007 (vedere quadro RQ). ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE Il presente prospetto è suddiviso in quattro sezioni. Le prime tre sono destinate all’indicazione dei dati riguardanti, separatamente, le categorie di componenti negativi cui è specificamente riferita la disciplina di deduzione exta-contabile. In particolare, la prima sezione (righi da EC1 a EC7) riguarda gli ammortamenti dei beni (materiali e immateriali) strumentali ai fini fiscali, le spese relative a studi di ricerca e sviluppo nonché l’avviamento (sempreché, beninteso, fiscalmente riconosciuto e ammortizzato in se- de contabile per quote inferiori a un diciottesimo del relativo costo). La seconda sezione (righi da EC8 a EC12) riguarda le altre rettifiche dei beni diversi da quelli ammortizzabili. La terza sezione (righi da EC13 a EC18) riguarda gli accantonamenti ai fondi per rischi ed oneri la cui deduzione è espressamente am- messa dalla disciplina del reddito d’impresa. Nel dettaglio, ai fini della compilazione di tali sezioni, occorre tenere conto delle seguenti indicazioni: in colonna 1va riportata la somma algebrica degli importi indicati nelle colonne 1 (eccedenza pregressa) e 2 (eccedenza di periodo) e 3 (decrementi) nel quadro EC del modello UNICO2011. in colonna 2(decrementi) vanno indicati gli importi degli eventuali riassorbimenti delle eccedenze pregresse. Si precisa che costitui- scono decrementi dell’eccedenza pregressa gli ammortamenti, le maggiori plusvalenze, o le minori minusvalenze e le sopravvenienze che concorrono a formare il reddito d’impresa. L’importo indicato in colonna 2, rispettivamente, dei righi EC7, EC12 ed EC18 va ripor- tato nelle colonne 1,2 e3 nelrigo RF4. nelle colonne 3e 4delle prime tre sezioni vanno indicati, per ciascuna voce, i valori complessivi civili e fiscali dei beni e dei fondi. Si precisa che, in caso di beni iscritti in bilancio a un costo superiore a quello fiscale (per effetto, ad esempio, di rivalutazioni volontarie fi- scalmente non riconosciute), il dato da indicare in colonna 3 non dovrà tener conto di tale maggior valore. La differenza tra tali due im- porti deve corrispondere alla somma algebrica degli importi indicati nelle colonne 1 e 2. Nella quarta sezione nel rigo EC19, colonne da 1 a 4, va riportata la somma degli importi indicati nelle rispettive colonne dei righi EC7, EC12 ed EC18. La somma algebrica degli importi esposti nelle colonne 1 e 2, del rigo EC19 va indicata in colonna 1 del rigo EC20. In colonna 2 del rigo EC20, va indicato l’ammontare delle imposte differite calcolate a fronte dell’importo complessivo dei componenti ne- gativi dedotti extracontabilmente. In colonna 3 del rigo EC20, va indicato l’ammontare complessivo delle riserve e dell’utile di esercizio cui si riferisce la dichiarazione accantonato a riserva. 5. Istruzioni per la compilazione del QUADRO RF GENERALITÀ Il presente quadro deve essere compilato dagli esercenti imprese commerciali in regime di contabilità ordinaria e da quelli che, pur po- tendosi avvalere della contabilità semplificata e determinare il reddito ai sensi dell’art. 66 del TUIR, hanno optato per il regime ordinario. Il presente quadro non deve essere compilato dai soggetti che adottano il regime dei contribuenti minimi previsto dall’art. 1, commi da 96 a 117, della legge finanziaria 2008, in quanto detti soggetti devono compilare l’apposito quadro CM. L’artigiano iscritto nell’apposito albo deve barrare la casella “Artigiani”. I soggetti individuati dal decreto 3 giugno 2011 del Ministero dell’economia e delle Finanze che avviano un’attività d’impresa in Italia ed intendono avvalersi dei benefici di cui alla legge 30 dicembre 2010, n. 238, devono barrare la casella posta a margine del quadro deno- minata “Rientro lavoratrici/lavoratori”. 10 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il quadro RF si compone del riquadro “Determinazione del reddito” e dei seguenti prospetti: Altri dati; Dati di bilancio; Prospetto dei crediti. Nel rigo RF1, colonna 1, deve essere indicato il codice attività svolta in via prevalente desunto dalla tabella di classificazione delle attività economiche, ATECO 2007. Si precisa che la tabella dei codici attività è consultabile presso gli uffici dell’Agenzia delle entrate ed è repe- ribile sul sito Internet dell’Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it unitamente alla tavola di raccordo tra le tabelle ATECOFIN 2004 e ATECO 2007. In caso di esercizio di più attività, i dati relativi vanno riferiti all’attività prevalente sotto il profilo dell’entità dei ricavi conseguiti. Le colonne 2e 3vanno compilate dai soggetti per i quali non operano rispettivamente i parametri o gli studi di settore. La colonna 4 va compilata dai soggetti per i quali operano cause di inapplicabilità dagli studi di settore. La colonna 5va barrata dai soggetti che non sono tenuti alla compilazione del modello studi di settore e sono dispensati dalla presen- tazione del modello Indicatori di Normalità Economica. Per ulteriori chiarimenti concernenti la verifica dei soggetti esclusi dalla compila- zione del modello Indicatori di Normalità Economica si rinvia alle istruzioni dei relativi modelli. Si ricorda che i soggetti nei confronti dei quali si applicano i parametri o gli studi di settore o tenuti alla compilazione del modello Indicatori di Normalità Economica devono invece: –barrare l’apposita casella contenuta nella seconda facciata del Frontespizio nel rigo “Tipo di dichiarazione”; –compilare ed allegare gli appositi modelli. Per la compilazione del predetto rigo si vedano le istruzioni riportate nella parte I, al paragrafo “Generalità” del capitolo 2 “Istruzioni comuni ai quadri RE-RF-RG-RD-RS”. In colonna 6va indicato l’ammontare dei componenti positivi rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore annotati nelle scritture contabili (per la determinazione si rimanda al decreto ministeriale di approvazione dello specifico studio di settore). DETERMINAZIONE DEL REDDITO Il reddito d’impresa è determinato apportando all’utile (o alla perdita) risultante dal conto economico, da indicare rispettivamente nel rigo RF2o RF3, le variazioni in aumento e in diminuzione conseguenti all’applicazione delle disposizioni contenute nel TUIR o in altre leggi. La perdita non deve essere preceduta dal segno meno. Pertanto, nel rigo RF4vanno indicati gli ammortamenti, le (maggiori) plusvalenze o le (minori) minusvalenze e le sopravvenienze che concorrono a formare il reddito ai sensi dell’ art. 109, comma 4, lett. b), quarto periodo, del TUIR, nel testo previgente rispetto alle modi- fiche introdotte dall’art. 1, comma 3, lettera q), n. 1, della legge finanziaria 2008. In particolare, in colonna 4, va indicato l’importo com- plessivo di tali componenti (decremento dell’eccedenza pregressa), corrispondente a quello indicato nel rigo EC19, colonna 2, e nelle co- lonne 1,2 e3, la parte di tale importo riferibile, rispettivamente, ai beni materiali e immateriali ammortizzabili (importo del rigo EC7, co- lonna 2), agli altri beni (importo del rigo EC12, colonna 2) e agli accantonamenti (importo del rigo EC18, colonna 2). Variazioni in aumento Con riferimento alla colonna 1 delrigo RF5, si fa presente che, ai sensi dell’art. 86, comma 4, del TUIR, le plusvalenze concorrono a formare il reddito per l’intero ammontare nel periodo d’imposta in cui sono realizzate, ovvero, se i beni sono stati posseduti per un periodo non inferiore a tre anni (o per i beni che costituiscono immobilizzazioni finanziarie, diverse da quelle di cui all’art. 87 del TUIR, se sono iscritti come tali negli ultimi tre bilanci), a scelta del contribuente, in quote costanti nel periodo d’imposta stesso e nei successivi, ma non oltre il quarto. Il medesimo trattamento si applica, ai sensi dell’art. 88, comma 2, del TUIR, alle sopravvenienze attive costituite dalle indennità di cui alla lett. b) del comma 1 dell’art. 86 del TUIR, conseguite per un ammontare superiore a quello che ha concorso a formare il reddito in pre- cedenti esercizi, che devono essere indicate nel rigo RF5,colonna 2, comprensive dell’importo indicato in colonna 1. La scelta per la rateizzazione e per il numero di quote costanti va effettuata nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui le plu- svalenze sono state realizzate o le sopravvenienze attive sono state conseguite, compilando il prospetto delle “Plusvalenze e sopravve- nienze attive” contenuto nel quadro RS. In particolare, nella colonna 1 del rigo RS2 va indicato l’importo complessivo delle plusvalenze, e nella colonna 2 l’importo complessivo delle sopravvenienze, nel successivo rigo RS3 va indicato l’importo corrispondente alla quota co- stante prescelta rispettivamente per le plusvalenze, in colonna 1, e per le sopravvenienze, in colonna 2. In tal caso, occorre apportare una variazione in diminuzione, da indicare nel rigo RF26, colonna 1 e/o 2, per l’intero ammontare delle plu- svalenze patrimoniali e delle sopravvenienze attive da rateizzare, indicate nel rigo RS2 (colonna 1 e 2) del predetto prospetto, ed una va- riazione in aumento, da indicare nel rigo RF5, colonna 2, per l’ammontare della quota costante evidenziata nel rigo RS3 del prospetto stesso. Ad esempio, in caso di scelta del periodo massimo di rateizzazione, l’importo da indicare corrisponde ad un quinto dell’ammontare delle plusvalenze e sopravvenienze fiscali, indicate nel suddetto rigo RF26. Nello stesso rigo RF5va indicata anche la somma delle quote costanti, imputabili al reddito dell’esercizio, delle plusvalenze realizzate e delle sopravvenienze attive conseguite oggetto di rateazione in precedenti periodi d’imposta. Con riferimento al rigo RF6, si ricorda che ai sensi dell’art. 88, comma 3, lett. b), del TUIR i proventi in denaro o in natura conseguiti a titolo di contributo o di liberalità, esclusi i contributi di cui alle lettere g) ed h) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR, e quelli per l’ac- quisto di beni ammortizzabili, indipendentemente dal tipo di finanziamento adottato, concorrono a formare il reddito nel periodo d’im- posta in cui sono stati incassati ovvero, a scelta del contribuente, in quote costanti in tale periodo d’imposta e nei successivi, ma non oltre il quarto. La scelta per la rateizzazione e per il numero di quote costanti va effettuata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui i predetti proventi sono stati incassati, compilando il prospetto delle “Plusvalenze e sopravvenienze attive” contenuto nel quadro RS. 11 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU L’ammontare dei proventi che si intende rateizzare, evidenziato nel rigo RS4 del predetto prospetto, va indicato nel rigo RF27 e quello della quota costante, evidenziata nel rigo RS5 del prospetto stesso, va indicato nel rigo RF6unitamente alle quote costanti, imputabili al reddito dell’esercizio, dei proventi conseguiti a titolo di contributo o di liberalità oggetto di rateazione nei precedenti pe- riodi d’imposta. Vedere in APPENDICE,voce “Contributi o liberalità” REDDITI DEI TERRENI E DEI FABBRICATI I redditi dei terreni e dei fabbricati che non costituiscono beni strumentali per l’esercizio dell’impresa né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa, concorrono a formare il reddito secondo le risultanze catastali per gli immobili situati nel territorio dello Stato e, a norma dell’art. 70, comma 2, del TUIR, per quelli situati all’estero. Ai sensi dell’art. 90 del TUIR in caso di immobili locati, qualora il canone di locazione ridotto, fino ad un massimo del 15 per cento, delle spese documentate di manutenzione ordinaria, risulti superiore al reddito medio ordinario dell’unità immobiliare, il reddito è determinato in misura pari al canone di locazione al netto di tale riduzione. Si ricorda che l’art. 2, comma 12-sexies, decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10, ha stabilito che, al fine di ridurre il disagio abitativo e di favorire il passaggio da casa a casa per le particolari categorie sociali di cui all’art. 1, comma 1, della legge n. 9 del 2007, l’esecuzione dei provvedimenti di rilascio per finita locazione degli immobili adibiti ad uso abitativo, già sospesa fino al 31 dicembre 2010 dal decreto legge n. 194 del 2009, è ulteriormente differita al 31 dicembre 2011 nei comuni di cui all’art. 1, comma 1, della citata legge n. 9 del 2007 (vedere la voce “decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225” nelle “Novità della disciplina del reddito d’impresa e di lavoro autonomo”). Per effetto dell’art. 3, commi 48 e 50, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, ai fini della determinazione delle imposte sui redditi, le rendite catastali sono rivalutate del 5 per cento. Ai sensi dell’art. 26, comma 1, del TUIR, i redditi derivanti da contratti di locazione di immobili ad uso abitativo se non percepiti non con- corrono a formare il reddito dal momento della conclusione del procedimento giurisdizionale di convalida dello sfratto per morosità del conduttore. Pertanto, non vanno considerati i redditi derivanti da contratti per i quali il suddetto procedimento si è concluso prima della presentazione della dichiarazione, ma in ogni caso va assoggettata a tassazione la rendita catastale. Nei righi RF8 e RF30 vanno indicati, rispettivamente, i costi e i proventi contabilizzati e nel rigo RF7 va indicato il reddito determinato in base alle risultanze catastali (rendita catastale rivalutata) o alle norme sopra menzionate, tenendo conto dell’eventuale maggiorazione prevista per le unità immobiliari a disposizione. Si fa presente che nel caso in cui il terreno sia posseduto a titolo di proprietà, enfiteusi, usufrutto o altro diritto reale, nel rigo RF7 va in- dicato anche il reddito dominicale. Gli imprenditori agricoli che esercitano attività eccedente i limiti di cui all’art. 32, comma 2, lett. b), se non determinano il reddito secondo le disposizioni di cui all’art. 56, comma 5, e 56-bis, comma 1, e di cui all’art. 32, comma 2, lett. c) del TUIR, devono indicare: nel rigo RF7, il reddito agrario, per l’attività compresa nei limiti; nel rigo RF8, la parte dei costi imputabili all’attività compresa nei limiti; nel rigo RF30, i ricavi riferibili all’attività compresa nei limiti. Nel rigo RF9,colonna 3, va indicato l’importo complessivo dei ricavi non annotati nelle scritture contabili, comprensivo degli importi espo- sti in colonna 1, qualora il contribuente intenda avvalersi delle seguenti disposizioni: Adeguamento ai ricavi determinati in base ai parametri(art. 3, comma 126, della legge 23 dicembre 1996, n. 662), il cui importo va evidenziato in colonna 1; Adeguamento ai ricavi determinati in base agli studi di settore(art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146), il cui importo va evi- denziato in colonna 1. In colonna 2va indicata l’eventuale maggiorazione del 3 per cento prevista dall’art. 2, comma 2-bis, del D.P.R. 31 maggio 1999, n. 195, introdotto dalla legge 30 dicembre 2004, n. 311 (legge Finanziaria per il 2005). Tale maggiorazione deve essere versata entro il termine per il versamento a saldo dell’imposta sul reddito (codice tributo 4726). Si precisa che l’adeguamento agli studi di settore “ai fini IVA” deve essere indicato nell’apposita sezione contenuta nel quadro RS deno- minata “Adeguamento agli studi di settore ai fini IVA”. Nel rigo RF10deve essere indicato l’ammontare delle rimanenze finali che concorrono a formare il reddito a norma, rispettivamente degli artt. 92, 92 bis ,93 e 94, del TUIR, qualora non siano state imputate al conto economico o la differenza nel caso siano state imputate per importi inferiori a quelli determinati in base agli stessi articoli. Ai soggetti che valutano le rimanenze ai sensi dell’art. 93, comma 6, del TUIR, è fatto obbligo di predisporre e conservare distintamente per ciascuna opera, fornitura o servizio, un prospetto da cui risulti l’indicazione degli estremi del contratto, delle generalità e della residenza del committente, della scadenza prevista, degli elementi tenuti a base per la valutazione e della loro collocazione nei conti dell’impresa. Nel rigo RF11,colonna 1va indicato l’ammontare degli interessi passivi indeducibili ai sensi dell’art. 61 del TUIR. In colonna 2va indi- cato, oltre all’importo di colonna 1, l’ammontare degli altri interessi passivi indeducibili (come ad esempio gli interessi di mora indeducibili, in quanto non ancora corrisposti, ai sensi dell’art. 109, comma 7, del TUIR o degli interessi dovuti dai soggetti che liquidano trimestral- mente l’Iva, indeducibili ai sensi dell’art. 66, comma 11, del D.L. n. 331 del 1993). Nel rigo RF12vanno indicate le imposte indeducibili e quelle deducibili per le quali non è stato effettuato il pagamento. Ai fini della de- duzione del 10 per cento dell’Irap versata, ai sensi dell’art. 6 del D.L. 185 del 2008, nel presente rigo occorre indicare l’intero ammontare dell’Irap risultante a conto economico. Nel rigo RF39,utilizzando il codice 12, va indicato il 10 per cento dell’Irap versata nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione sia a titolo di saldo (di periodi d’imposta precedenti) che di acconto, deducibile dal red- dito d’impresa. Si precisa che gli acconti rilevano nei limiti dell’imposta effettivamente dovuta per il medesimo periodo di imposta. Con 12 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU gli stessi criteri si potrà tener conto anche dell’IRAP versata a fronte di versamenti effettuati a seguito di ravvedimento operoso, ovvero di iscrizione a ruolo di imposte dovute per effetto della riliquidazione della dichiarazione o di attività di accertamento (cfr. circolare n. 16 del 14 aprile 2009). Nel rigo RF13, colonna 1, va indicato l’ammontare di tutte le erogazioni liberali imputate al conto economico, ad esclusione di quelle previste dall’art. 100, comma 2, lett. f), h), se di importo non superiore a euro 2.065,83, l), se di importo non superiore a euro 1.549,37, m), n), o). Nella colonna 2, oltre all’importo di colonna 1, va indicato l’importo delle spese relative ad opere o servizi – forniti direttamente o indiret- tamente – utilizzabili dalla generalità dei dipendenti o categorie di dipendenti, volontariamente sostenute per specifiche finalità di educa- zione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o culto, per la parte eccedente l’importo deducibile ai sensi dell’art. 100 com- ma 1, del TUIR. In tale rigo vanno, altresì, indicate le spese relative all’impiego di lavoratori dipendenti, assunti a tempo indeterminato, utilizzati per prestazioni di servizi erogati a favore delle ONLUS, per la parte eccedente l’importo deducibile ai sensi dell’art. 100, comma 2, lett. i) del TUIR. Per entrambe le categorie di spese indicate, la deduzione è ammessa in misura non superiore al 5 per mille dell’ammontare delle spese per prestazioni di lavoro dipendente risultante dalla dichiarazione dei redditi. Nel rigo RF14, va indicato l’ammontare indeducibile delle spese e degli altri componenti negativi relativi ai mezzi di trasporto a motore utilizzati, in applicazione dei criteri stabiliti dall’art. 164 del TUIR. Nel rigo RF15, colonna 2, va indicato l’importo delle svalutazioni delle partecipazioni non deducibili in base agli artt. 94 e 101 del TUIR, nonché delle minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite, diverse da quelle deducibili ai sensi dell’art. 101 del TUIR, e/o l’eccedenza di quelle contabilizzate in misura superiore a quella risultante dall’applicazione delle predette disposizioni. Si ricorda che le minusvalenze patrimoniali derivanti dalla destinazione dei beni a finalità estranee all’esercizio dell’impresa sono indeducibili. In tale colonna va indicato anche l’importo delle minusvalenze realizzate, a norma dell’art. 101 del TUIR, sulle azioni, quote e strumenti finanziari similari alle azioni che non possiedono i requisiti di cui all’art. 87 del TUIR fino a concorrenza dell’importo non imponibile dei di- videndi, ovvero dei loro acconti, percepiti nei trentasei mesi precedenti il realizzo, ai sensi dell’ art. 109, commi 3-bis e 3-ter del TUIR. Tali disposizioni si applicano anche alle differenze negative tra i ricavi dei beni di cui all’art. 85, comma 1, lett. c) e d), del TUIR e i relativi costi. Le predette disposizioni si applicano alle azioni, quote e strumenti finanziari similari alle azioni acquisite nei trentasei mesi precedenti il realizzo, sempre che soddisfino i requisiti per l’esenzione di cui alle lettere c) e d) del comma 1 dell’art. 87 del TUIR. Le minusvalenze e le differenze negative suddette vanno evidenziate in colonna 1. In colonna 2 di tale rigo vanno altresì indicate qualora il contribuente non abbia ottemperato all’obbligo di comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati e le notizie necessari al fine di consentire l’accertamento della conformità delle operazioni di cessione con le disposizioni dell’art. 37-bis del D.P.R. n. 600 del 1973: le minusvalenze imputate al conto economico di ammontare complessivo superiore a 5.000.000 di euro, derivanti dalla cessione di par- tecipazioni che costituiscono immobilizzazioni finanziarie; e minusvalenze e le differenze negative tra i ricavi di cui all’art. 85, comma 1, lett. c) e d), del TUIR e i relativi costi, di ammontare su- periore a 50.000 euro, derivanti da operazioni su azioni o altri titoli negoziati, in mercati regolamentati italiani o esteri, anche a seguito di più operazioni. Vederein APPENDICE,voce “Minusvalenze patrimoniali da cessioni di partecipazioni” Nel rigo RF16va indicata la quota indeducibile: delle minusvalenze realizzate, relative a partecipazioni aventi i requisiti di cui all’art. 87, comma 1, del TUIR; delle minusvalenze realizzate relative alla cessione di strumenti finanziari similari alle azioni di cui all’art. 44 del TUIR e dei contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza, allorché sia previsto un apporto di capitale o misto ove sussistano i requisiti di esen- zione di cui sopra; della differenza negativa tra le somme o il valore normale dei beni ricevuti a titolo di ripartizione del capitale e delle riserve di capitale nelle ipotesi di recesso o esclusione in qualità di socio, riscatto delle azioni, riduzione del capitale per esuberanza ovvero liquidazione anche concorsuale di società ed enti e il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione, avente i requisiti di esenzione di cui sopra. Per tali componenti negativi si applica la disposizione dell’art. 64, comma 1, del TUIR, che ne prevede l’indeducibilità in misura pari al 50,28 per cento del loro ammontare. Nel rigo RF17vanno indicate le quote di ammortamento relative a beni materiali e immateriali e a beni gratuitamente devolvibili, di cui, rispettivamente, agli artt. 102, 103 e 104 del TUIR, eccedenti la misura fiscalmente deducibile. In tale rigo va anche indicato l’ammontare della quota di ammortamento indeducibile, relativa alle plusvalenze iscritte su beni patrimoniali, a decorrere dal periodo d’imposta 1997. Si ricorda che gli ammortamenti e gli altri oneri relativi ad impianti di telefonia dei veicoli utilizzati per il trasporto di merci da parte delle imprese di autotrasporto sono ammessi integralmente in deduzione limitatamente ad un solo impianto per ciascun veicolo. Nel rigo RF18, va indicato l’ammontare: in colonna 1, delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e bevande, diverse da quelle di cui al com- ma 3 dell’articolo 95 del TUIR; tale importo va indicato anche in colonna 3; in colonna 2,delle spese di rappresentanza imputate a conto economico, di cui all’art. 108, comma 2, secondo periodo, del TUIR, di- verse dalle precedenti, tale importo va indicato anche in colonna 3. Ai sensi dell’art. 1, comma 3, del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 19 novembre 2008 per le imprese di nuova co- stituzione, le spese di rappresentanza (compreso il 75 per cento delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e bevande che si qualificano come spese di rappresentanza) sostenute nei periodi d’imposta anteriori a quello in cui sono con- seguiti i primi ricavi, possono essere portate in deduzione dal reddito dello stesso periodo e di quello successivo; in tal caso occorre ri- portare l’importo delle suddette spese non deducibili nel presente periodo d’imposta nel quadro RS, rigo RS28. 13 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nella colonna 3, oltre agli importi indicati in colonna 1 e 2, vanno indicate le spese di competenza di altri esercizi ai sensi dell’art. 109, comma 4, del TUIR, deducibili in quote costanti nell’esercizio in cui sono state sostenute e nei quattro successivi ai sensi dell’art. 108, comma 3, secondo periodo, del TUIR. Le quote delle suddette spese deducibili nell’esercizio vanno indicate nel rigo RF32, colonna 4. Nel rigo RF19va indicato l’ammontare delle spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione eccedente la quota deducibile a norma dell’art. 102, comma 6, del TUIR; l’eccedenza è deducibile per quote costanti nei cinque esercizi successivi. Le quote delle eccedenze pregresse imputabili al reddito dell’esercizio vanno indicate nel rigo RF39, indicando il codice 6 nell’apposito campo. Nel rigo RF20, colonna 1, va indicato l’importo degli accantonamenti di quiescenza e previdenza imputato al conto economico eccedente la quota deducibile ai sensi dell’art. 105 del TUIR. In colonna 2va indicata l’eccedenza delle svalutazioni dei crediti e degli accantona- menti per rischi su crediti imputati al conto economico rispetto all’importo deducibile ai sensi dell’art. 106 del TUIR. In colonna 3va indi- cato l’importo degli altri accantonamenti imputati al conto economico non deducibili in tutto o in parte ai sensi dell’art. 107 del TUIR, non- ché la somma degli importi evidenziati nelle colonne 1 e 2. Nel rigo RF21 va indicato l’importo delle spese ed altri componenti negativi imputati al conto economico, diversi dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale, per la parte indeducibile ai sensi dell’art. 109, comma 5, del TUIR. Con specifico ri- ferimento al secondo periodo di tale comma, si ricorda che le spese e gli altri componenti negativi riferibili indistintamente ad attività o beni produttivi di proventi computabili, o non computabili in quanto esclusi, e ad attività o beni produttivi di proventi non computabili, in quanto esenti, nella determinazione del reddito, sono deducibili per la parte corrispondente al rapporto tra l’ammontare dei ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito d’impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e l’ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi. Ai fini dell’applicazione di detto secondo periodo, non rilevano le plusvalenze esenti di cui all’art. 87 del TUIR. Nel rigo RF22vanno indicate le perdite su cambi imputate al conto economico derivanti dalla valutazione dei crediti e dei debiti, anche sotto forma di obbligazioni, in valuta estera secondo il cambio alla data di chiusura dell’esercizio, qualora il rischio di cambio non sia co- perto da contratti di copertura anche essi valutati in modo coerente secondo il cambio di chiusura dell’esercizio (v. art. 110, comma 3 del TUIR). In tale rigo va altresì indicato, all’atto del realizzo, il maggior utile o la minor perdita derivante dalla divergenza tra il valore civile e quello fiscale. Nel rigo RF23vanno indicate le spese e gli altri componenti negativi di cui all’art. 110, commi 10 e 12-bis derivanti da operazioni inter- corse con imprese residenti ovvero localizzate in Stati o territori diversi da quelli individuati nella lista di cui al decreto ministeriale da ema- nare ai sensi dell’art. 168-bis del TUIR, ovvero derivanti da prestazioni di servizi rese da professionisti domiciliati in Stati o territori diversi da quelli individuati nella predetta lista. Nel rigo RF24,vanno indicate le variazioni in aumento diverse da quelle sopra elencate. Ogni voce è identificata da un codice, da indicare nel campo immediatamente precedente quello che accoglie l’importo. In particolare, vanno indicati con: codice 1, il 40 per cento dei dividendi formati con utili prodotti dalla società o ente partecipato fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2007 ovvero il 49,72 per cento dei dividendi formati con utili prodotti dalla società o ente partecipato a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007, qualora imputati per competenza negli esercizi precedenti ed incassati nel periodo di imposta oggetto della presente dichiarazione; codice 2, l’ammontare dell’incentivo fiscale derivante dall’applicazione dei commi 3 e 3 bis dell’art. 5 del decreto legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, (c.d. Tremonti-ter), pari al corrispettivo o al valore normale dei beni oggetto dell’agevolazione di cui al comma 1 del predetto art. 5 fino a concorrenza della variazione in diminuzione effettuata nel periodo in cui è stato realizzato l’investimento; per effetto della revoca dell’agevolazione il reddito imponibile, relativo al periodo di imposta in cui si verifica uno degli eventi previsti nel comma 3, è aumentato avuto riguardo al corrispettivo dei beni ceduti, o al valore normale dei beni dismessi, destinati al consumo personale o familiare dell’imprenditore o a finalità estranee all’esercizio dell’impresa prima del secondo periodo d’imposta successivo all’acquisto e nel caso di cessione dei beni oggetto dell’investimento a soggetti aventi stabile organizza- zione in Paesi non aderenti allo Spazio economico europeo (cfr. Circolare n. 44/E del 27 ottobre 2009 dell’Agenzia delle entrate); codice 3,le spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e assimi- lati, per la parte eccedente i limiti stabiliti dall’art. 95, comma 3 del TUIR; Vedere in APPENDICE,voce “Spese per trasferte” codice 4,l’ammontare non deducibile dei canoni di locazione, anche finanziaria, e delle spese relative al funzionamento di strutture recettive (art. 95, comma 2, del TUIR); codice 5,il valore normale dei beni destinati al consumo personale o familiare dell’imprenditore o destinati a finalità estranee all’eser- cizio dell’impresa (art. 85, comma 2, del TUIR); Vederein APPENDICE, voce “Beni la cui cessione non è considerata destinazione a finalità estranee all’esercizio dell’impresa” codice 6,l’ammontare delle eventuali svalutazioni imputate al conto economico delle partecipazioni in società di tipo personale o in GEIE – Gruppo europeo di interesse economico – residenti nel territorio dello Stato ovvero non residenti ma con stabile organizzazione; codice 7, i redditi imputati da trust trasparenti o misti; codice 9, dai contribuenti che nel periodo d’imposta successivo intendono avvalersi regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria gio- vanile e lavoratori in mobilità previsto dall’articolo 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111 per la parte eccedente l’ammontare di cinquemila euro, la somma algebrica dei componenti positivi e negativi di reddito relativi ad esercizi precedenti a quello da cui ha effetto il nuovo regime, ove sia di segno positivo, la cui tassazione o deduzione è stata rinviata in conformità alle disposizioni del TUIR; 14 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU codice 10, l’ammontare della differenza positiva risultante dal realizzo entro la fine del terzo periodo d’imposta successivo a quello di esercizio dell’opzione di cui all’art. 1, comma 48, della legge finanziaria 2008, dei beni oggetto di riallineamento ai sensi dell’art. 2, com- ma 2, del decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze 3 marzo 2008; codice 13, le plusvalenze patrimoniali e le sopravvenienze attive determinate ai sensi degli artt. 86 e 88 del TUIR, qualora non siano state imputate al conto economico o vi siano state imputate in misura inferiore a quella determinata in base agli stessi articoli, tenendo conto in tal caso della differenza; codice 15, la differenza tra il valore normale dei beni ceduti e/o dei servizi prestati e il ricavo contabilizzato (ovvero la differenza tra il costo contabilizzato e il valore normale dei beni e/o dei servizi ricevuti), nell’ipotesi di cui all’art. 110, comma 7, del TUIR; codice 17, l’intero ammontare dei costi e delle spese riconducibili a fatti, atti o attività qualificabili come reato; codice 18, i contributi ad associazioni imputati al conto economico e non corrisposti nel periodo d’imposta oggetto della presente di- chiarazione ovvero corrisposti indipendentemente da una formale deliberazione da parte dell’associazione a cui affluiscono, in quanto indeducibili ai sensi dell’art. 99, comma 3, del TUIR; codice 20, per i soggetti che, nel periodo d’imposta precedente, hanno applicato l’art. 92-bis del TUIR, le svalutazioni determinate in base all’art. 92, comma 5, del medesimo testo unico, fino a concorrenza del maggior valore assoggettato ad imposta sostitutiva di cui all’art. 81, comma 21, del D.L. n. 112 del 2008; codice 21, per i soggetti che, nel periodo d’imposta precedente, hanno applicato l’art. 92-bis del TUIR, se la quantità delle rimanenze finali è inferiore a quella esistente al termine del periodo d’imposta di prima applicazione dell’articolo 92-bis del TUIR, il maggior valore assoggettato ad imposta sostitutiva delle quantità vendute; codice 23, la quota di reddito delle piccole e medie imprese destinata a investimenti ambientali, di cui all’art. 6 della legge n. 388 del 2000, che non ha concorso nei due periodi d’imposta precedenti a formare il reddito imponibile ai fini delle imposte sul reddito, qualora i beni oggetto di tali investimenti siano stati ceduti nel presente periodo d’imposta; codice 26,l’ammontare rideterminato dell’agevolazione spettante sul relativo bene acquistato ai sensi dell’art. 5, comma 1, del decreto legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, qualora la certezza del diritto a percepire i contributi in conto impianti si verifichi in un esercizio successivo a quello in cui si è effettuato l’investimento agevolabile; codice 30, gli utili che sono stati oggetto di agevolazione per le imprese che hanno sottoscritto o aderito a un contratto di rete, nell’ipotesi in cui, ai sensi dell’articolo 42, comma 2-quater del D.L. n. 78 del 2010, nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione, la riserva appositamente istituita sia stata utilizzata per scopi diversi dalla copertura di perdite ovvero sia venuta meno l’adesione al contratto di rete; codice 33, i redditi imputati per trasparenza dai fondi immobiliari, diversi da quelli di cui al comma 3 dell’art. 32 del decreto legge 31 maggio n. 78, come modificato dall’art. 8 del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, qualora il partecipante, diverso dai soggetti indicati nel suddetto comma 3, possieda quote di partecipazione in misura superiore al 5 per cento del patrimonio del fondo; codice 99, le altre variazioni in aumento non espressamente elencate nel quadro. Nella colonna 37, del rigo RF24 va indicato il totale degli importi indicati nei campi 2, 4, 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26, 28, 30, 32, 34 e 36 del medesimo rigo. Nel rigo RF25va indicato il totale delle variazioni in aumento, risultante dalla somma degli importi indicati nei righi da RF5 a RF24. Variazioni in diminuzione Nel rigo RF26, colonna 1, va indicato l’intero ammontare delle plusvalenze patrimoniali attive da rateizzare, indicate nel rigo RS2 (co- lonna 1) del prospetto delle “Plusvalenze e delle sopravvenienze attive” per le quali è stata effettuata una variazione in aumento, nel rigo RF5, colonna 1. Nella colonna 2, oltre all’importo di colonna 1, va indicato l’intero ammontare delle sopravvenienze indicate nel rigo RS2 (colonna 2) del citato prospetto per le quali è stata effettuata una variazione in aumento, nel rigo RF5, colonna 2. Nel rigo RF27, va indicato l’ammontare dei proventi in denaro o in natura conseguiti a titolo di contributo o di liberalità, esclusi i contributi di cui alle lettere g) ed h) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR e quelli per l’acquisto di beni ammortizzabili indipendentemente dal tipo di fi- nanziamento, che si intende rateizzare, evidenziato nel rigo RS4 del prospetto delle “Plusvalenze e delle sopravvenienze attive”. Nel rigo RF28, va indicato l’importo degli utili distribuiti dalle società di tipo personale o da GEIE – Gruppo europeo di interesse econo- mico – residenti nel territorio dello Stato ovvero non residenti ma con stabile organizzazione imputati a conto economico nonché delle eventuali riprese di valore delle partecipazioni. Nel rigo RF29va indicato l’intero ammontare dei dividendi ricevuti, imputati al conto economico, formati con utili prodotti nei periodi di applicazione del regime di trasparenza. L’integrale esclusione di detti dividendi si applica anche nel caso in cui la distribuzione avvenga successivamente ai periodi di efficacia dell’opzione e a prescindere dalla circostanza che i soci percipienti siano gli stessi cui sono stati imputati i redditi per trasparenza, a condizione che rientrino pur sempre tra i soggetti di cui all’art. 14 del DM 23 aprile 2004. Nel rigo RF31vanno indicate le quote di utili dell’esercizio, spettanti ai lavoratori dipendenti e agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di opere e servizi, che sono deducibili indipendentemente dalla loro imputazione al conto economico. Nel rigo RF32, va indicato: in colonna 1, il 75 per cento delle spese di rappresentanza relative a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevan- de di cui al comma 5 dell’art. 109 del TUIR, diverse da quelle di cui al comma 3 dell’art. 95 del TUIR. in colonna 2, le spese di rappresentanza di cui all’art. 108, comma 2, secondo periodo, del TUIR, comprensivo delle spese indicate in colonna 1, per l’ammontare deducibile ai sensi dell’art. 1, comma 2, del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 19 no- vembre 2008; le predette spese, da indicare anche in colonna 4, non sono deducibili nel periodo d’imposta di sostenimento se non ri- spondenti ai requisiti di inerenza e congruità stabiliti con il citato decreto ministeriale. Ai sensi dell’art. 1, comma 3, del decreto in commento, per le imprese di nuova costituzione, le spese di rappresentanza sostenute nei periodi d’imposta anteriori a quello in cui sono conseguiti i primi ricavi, possono essere portate in deduzione dal reddito dello stesso pe- riodo (di conseguimento dei primi ricavi) e di quello successivo; in tal caso occorre riportare nella presente colonna anche le spese di rap- presentanza sostenute nei periodi d’imposta precedenti, non dedotte nei predetti periodi (evidenziate nel rigo RS28 del modello UNICO PF 2011), qualora deducibili nel presente periodo d’imposta nei limiti stabiliti dall’art. 1, comma 3, del citato decreto ministeriale; 15 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU in colonna 3, le quote delle spese di rappresentanza deducibili nell’esercizio relative ai periodi d’imposta precedenti alle modifiche all’art. 108, comma 2, del TUIR apportate dal comma 33 dell’art. 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Da indicare anche in colonna 4. Nella colonna 4, oltre agli importi di colonna 2 e 3, va indicato l’importo delle quote delle spese contabilizzate in precedenti esercizi e rin- viate ai successivi periodi di imposta, nonché le spese e gli oneri specificamente afferenti ricavi e altri proventi che, pur non risultando imputati al conto economico concorrono a formare il reddito dell’esercizio, se dette spese e oneri risultano da elementi certi e precisi (cfr. art. 109, comma 4, del TUIR) e l’importo delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande non qualificabili quali spese di rappresentanza diverse da quelle di cui al comma 3 dell’art. 95 del TUIR, per la quota deducibile ai sensi del comma 5 dell’art. 109 del TUIR. Nel rigo RF33 vanno indicati i proventi che sono stati imputati al conto economico quali componenti positivi che, in base all’art. 91 del TUIR, non concorrono alla formazione del reddito di impresa, compresi i componenti positivi già assoggettati ad imposta sostitutiva. Nelrigo RF34 va indicata la quota esente: delle plusvalenze realizzate, relative a partecipazioni aventi i requisiti di cui all’art. 87 del TUIR; delle plusvalenze realizzate relative alla cessione di strumenti finanziari similari alle azioni di cui all’art. 44 del TUIR e dei contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza, allorché sia previsto un apporto di capitale o misto se sussistono i requisiti di cui all’art. 87 del TUIR; della differenza positiva imputata a conto economico tra le somme o il valore normale dei beni ricevuti a titolo di ripartizione del capitale e delle riserve di capitale, anche nelle ipotesi di recesso o esclusione, riscatto delle azioni, riduzione del capitale per esuberanza ovvero liquidazione anche concorsuale di società ed enti e il costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione, avente i requisiti di cui all’art. 87 del TUIR (cfr. comma 6 del medesimo articolo). Per tali componenti positivi si applica la disposizione dell’art. 58 del TUIR, che ne prevede l’esenzione in misura pari al 50,28 per cento del loro ammontare. Nel rigo RF35va indicato il 60 per cento qualora si tratti di utili o remunerazioni formate con utili prodotti fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2007, ovvero il 50,28 per cento, qualora si tratti di utili o remunerazioni formate con utili prodotti dall’esercizio successivo a quel- lo in corso al 31 dicembre 2007: degli utili relativi alla partecipazione al capitale o al patrimonio delle società e degli enti di cui all’art. 73 del TUIR; degli utili relativi ai titoli e agli strumenti finanziari di cui all’art. 44, comma 2, lett. a) del TUIR; delle somme o del valore normale dei beni ricevuti a titolo di ripartizione delle riserve di utili anche nelle ipotesi di recesso o esclusione in qualità di socio, riscatto, riduzione del capitale per esuberanza ovvero liquidazione anche concorsuale di società ed enti, di cui all’art. 47, comma 7, del TUIR; della remunerazione percepita in dipendenza di contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza allorché sia previsto un apporto di capitale o misto; degli utili provenienti da soggetti esteri, non residenti in paradisi fiscali, ovvero, se residenti in stati o territori con regime fiscale privilegiato, qualora si sia dimostrato a seguito di istanza di interpello che dalle partecipazioni non sia conseguito l’effetto di loca- lizzare reddito in tali stati o territori a decorrere dall’inizio del periodo di possesso della partecipazione. Tale limitato concorso alla formazione del reddito si applica in presenza di partecipazioni al capitale o al patrimonio di società ed enti non residenti ai sensi dell’art. 44, comma 2, lett. a) del TUIR. Nel rigo RF36vanno indicati gli utili su cambi imputati al conto economico derivanti dalla valutazione dei crediti e dei debiti anche sotto forma di obbligazioni in valuta estera secondo il cambio alla data di chiusura dell’esercizio, qualora il rischio di cambio non sia coperto da contratti di copertura anche essi valutati in modo coerente secondo il cambio di chiusura dell’esercizio (v. art. 110, comma 3 del TUIR). In tale rigo va altresì indicato, all’atto del realizzo, il minor utile o la maggior perdita derivante dalla divergenza tra il valore civile e quello fiscale. Nel rigo RF37vanno indicate le spese e gli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti ovvero lo- calizzate in Stati o territori diversi da quelli individuati nella lista di cui di cui al decreto ministeriale da emanare ai sensi dell’art. 168-bis del TUIR ovvero derivanti da prestazioni di servizi rese da professionisti domiciliati in Stati o territori diversi da quelli individuati nella pre- detta lista per le quali, per effetto dell’esclusione di cui all’art. 110, comma 11, del TUIR, non opera l’indeducibilità prevista dai commi 10 e 12 bis del medesimo articolo. Nel rigo RF38 va indicato: in colonna 1 l’importo escluso dal reddito, per effetto di quanto previsto dall’articolo 42, comma 2-quater e seguenti, del decreto legge n. 78 del 2009 (cc.dd. Reti d’imprese), di cui al rigo RS34, colonna 2(vedere la voce “Decreto legge 1° luglio 2009, n. 78”nelle novità del reddito d’impresa e di lavoro autonomo); in colonna 2, oltre all’importo di colonna 1: – l’80 per cento del reddito derivante dall’utilizzazione di navi iscritte nel registro internazionale ai sensi dell’art. 4, comma 2, del D.L. 30 dicembre 1997, n. 457, convertito dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30 e ai sensi dell’art. 6-bis della legge n. 30 del 1998, del reddito prodotto dalle imprese armatoriali che esercitano la pesca oltre gli stretti e il 56 per cento pari al 70 per cento dell’80 per cento del reddito prodotto dall’imprese che esercitano la pesca mediterranea; ai sensi dell’art. 13, comma 3, della legge 23 dicembre 1999, n. 488, l’80 per cento del reddito derivante dall’esercizio, a bordo di navi da crociera, delle attività commerciali complementari, acces- sorie o comunque relative alla prestazione principale, anche se esercitate da terzi in base a rapporti contrattuali con l’armatore. Per i redditi derivanti dall’attività di escursione comunque realizzata, l’agevolazione si applica solo nei confronti dell’armatore; –il 64 per cento, pari all’80 per cento dell’80 per cento, del reddito delle imprese che esercitano la pesca costiera o la pesca nelle acque interne e lagunari, ai sensi dell’art. 2, comma 2, della legge 22 dicembre 2008, n. 203; Nel rigo RF39 vanno indicate le variazioni in diminuzione diverse da quelle sopra elencate. Ogni voce è identificata da un codice, da in- dicare nel campo immediatamente precedente quello che accoglie l’importo. In particolare, vanno indicati con: codice 1, gli utili imputati per competenza al conto economico del periodo di imposta oggetto della presente dichiarazione non ancora percepiti; 16 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU codice 3,l’importo forfetario di euro 59,65 al giorno, elevato a euro 95,80 per le trasferte all’estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto, che le imprese autorizzate all’autotrasporto di merci possono dedurre in luogo della deduzione, anche analitica, delle spese sostenute in relazione alle trasferte effettuate dal proprio dipendente fuori del territorio comunale; Vedere in APPENDICE, voce “Spese per trasferte” codice 4,l’importo delle quote di accantonamento annuale al TFR destinate a forme pensionistiche complementari, deducibile ai sensi dell’art. 105, comma 3, del TUIR, nonché le somme erogate agli iscritti ai fondi di previdenza del personale dipendente, nella misura percentuale corrispondente al rapporto tra la parte del fondo pensione interno assoggettata a tassazione e la consistenza complessiva del medesimo fondo risultante alla fine dell’esercizio precedente all’erogazione delle prestazioni; Vederein APPENDICE, voce “Accontanamenti ai fondi di previdenza” codice 5, le somme distribuite dal trust; codice 6,le quote delle eccedenze pregresse delle spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione imputabili al reddito dell’esercizio; codice 10,daicontribuenti che nel periodo d’imposta successivo intendono avvalersi del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità previsto dall’articolo 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111. l’ammontare della somma algebrica dei componenti positivi e negativi di reddito relativi ad esercizi prece- denti a quello da cui ha effetto il nuovo regime, ove sia di segno negativo, la cui tassazione o deduzione è stata rinviata in conformità alle disposizioni del D.P.R. 917/1986; codice 12, il 10 per cento dell’Irap versata nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione sia a titolo di saldo (di periodi d’imposta precedenti) che di acconto, deducibile dal reddito d’impresa. Al fine di determinare l’ammontare degli acconti deducibili si rin- via alle istruzioni di cui al rigo RF12; codice 14, l’importo della remunerazione spettante in base ai contratti di cui all’art. 109, comma 9, lett. b), contabilizzato per compe- tenza e non ancora percepito; codice 15, le plusvalenze, iscritte sui beni patrimoniali e irrilevanti fiscalmente, per la parte eccedente le minusvalenze dedotte; codice 24, l’importo delle imposte anticipate, se imputate tra i proventi; codice 25, il credito d’imposta, qualora imputato a conto economico, sui proventi derivanti dalla partecipazione a OICVM; per effetto dell’art. 9, comma 3, della legge 23 marzo 1983, n. 77 e dell’art. 11-bis del decreto.legge n. 512 del 1983, come modificati dal decreto legislativo n. 461 del 1997, per i proventi, derivanti dalla partecipazione ai fondi comuni di investimento mobiliare aperti e alle società di investimento a capitale variabile (SICAV) di diritto nazionale e ai fondi comuni esteri di investimento mobiliare autorizzati al collocamento nel territorio dello Stato, ai sensi del decreto legge n. 476 del 1956 (cosiddetti “fondi lussemburghesi storici”), spetta un credito d’imposta pari al 15 per cento dei proventi percepiti determinati ai sensi dell’art. 45, comma 4-bis, del TUIR. Ai sensi dell’art. 11, comma 4, della legge 14 agosto 1993, n. 344, come modificato dal decreto.legislativo n. 461 del 1997, per i proventi, derivanti dalla partecipazione ai fondi comuni d’investimento mo- biliare chiusi, spetta un credito di imposta pari al 15 per cento dei proventi percepiti determinati ai sensi dell’art. 45, comma 4 bis del Tuir, in- dipendentemente dalla durata della partecipazione. Si precisa che, ai sensi dell’art. 2, comma 75, del decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10, sui proventi derivanti dalle quote o azioni degli OICVM possedute alla data del 30 giugno 2011, il credito d’imposta è riconosciuto nella misura del 15 per cento dei proventi percepiti e di quelli che si considerano percepiti agli effetti delle medesime disposizioni dal 1° luglio 2011 fino a concorrenza della differenza positiva eventualmente esistente fra il valore delle predette quote o azioni rilevato dai prospetti periodici alla data del 30 giugno 2011 e quello rilevato dai medesimi prospetti alla data di sottoscrizione o acquisto. Con tale codice va, altresì, indicato il credito di imposta sui proventi derivanti dalla partecipazione a fondi di investimento immobiliare chiusi; le società di gestione del risparmio che non abbiano esercitato l’opzione di cui all’art. 5, comma 4 del D.L. n. 351 del 2001, relativamente ai fondi preesistenti al 26 settembre 2001, continuano ad applicare le disposizioni dell’art. 15 della legge 25 gennaio 1994, n. 86, e successive modificazioni (norma abrogata dall’art. 9 comma 6, del D.L. n. 351 del 2001, salvo quanto previsto dal comma 4 dell’art. 5 dello stesso decreto-legge). Pertanto, sui proventi di ogni tipo spettanti a soggetti che esercitano imprese commerciali, derivanti dalla partecipazione ai fondi di investimento immobiliare chiusi, spetta il credito di imposta nella misura del 20 per cento dei proventi imputabili al periodo di possesso delle quote di partecipazione effettivamente assoggettati ad imposizione nei confronti del fondo. codice 27,gli utili distribuiti da soggetti residenti in Stati o territori con regimi fiscali privilegiati relativi a redditi già assoggettati a tas- sazione separata (quadro RM), ai sensi dell’art. 167, comma 7, del TUIR, e dell’art. 3, comma 4, del D.M. n. 429 del 2001, nonché ai sensi dell’art. 3, comma 3, del D.M. n. 268 del 2003); codice 28, la deduzione forfetaria prevista dall’art. 21 della legge 23 dicembre 1998, n. 448, riconosciuta agli esercenti impianti di di- stribuzione di carburanti per uso di autotrazione; si ricorda che la predetta deduzione è stata prorogata dall’art. 2, comma 5, del D.L. 29 dicembre 2010, n. 225, anche per il periodo d’imposta 2011. In base a detta disposizione, il reddito di tali soggetti è ridotto dell’im- porto derivante dall’applicazione delle percentuali ivi indicate ai ricavi di cui all’art. 85, comma 1, lett. a), del TUIR, costituiti soltanto da quelli relativi all’attività di cessione di carburante, con esclusione, quindi, dei ricavi derivanti da altre attività, anche accessorie, eserci- tate (quali, ad esempio, gestioni di bar, officina e altre prestazioni di servizi); codice 29, la quota di reddito delle piccole e medie imprese destinata ad investimenti ambientali, come definiti dall’art. 6, comma 15, della legge n. 388 del 2000, corrispondente all’eccedenza rispetto alla media degli investimenti ambientali realizzati nei due periodi d’imposta precedenti; codice 31, le perdite imputate per trasparenza dai fondi immobiliari, diversi da quelli di cui al comma 3 dell’art. 32 del decreto legge 31 maggio n. 78, come modificato dall’art. 8 del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, qualora il partecipante, diverso dai soggetti indicati nel suddetto comma 3, possieda quote di partecipazione in misura superiore al 5 per cento del patrimonio del fondo; 17 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU codice 32,i proventi distribuiti dai fondi immobiliari diversi da quelli di cui al comma 3 dell’art. 32 del decreto legge 31 maggio n. 78, come modificato dall’art. 8 del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, già imputati per trasparenza ai sensi del comma 3-bis del citato art. 32; codice 99, le altre variazioni in diminuzione non espressamente elencate nel quadro, tra le quali, a titolo meramente esemplificativo:per le imprese autorizzate all’autotrasporto di cose per conto terzi, in contabilità ordinaria per opzione, la deduzione forfetaria di spese non documentate di cui all’art. 13, comma 4, del D.L. 27 aprile 1990, n. 90, convertito dalla legge 26 giugno 1990, n.165. Nella colonna 35 del rigo RF39va indicato il totale degli importi indicati nelle colonne 2, 4, 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26, 28, 30, 32 e 34 del medesimo rigo. Nel rigo RF40va indicato il totale delle variazioni in diminuzione, risultante dalla somma degli importi indicati nei righi da RF26 a RF39. Nel rigo RF41va indicato il risultato della seguente somma algebrica: (A o B) + C + D – E Se il risultato è negativo l’importo deve essere preceduto dal segno meno “–”. REDDITI DERIVANTI DA PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ Nel caso di partecipazione in società di persone residenti nel territorio dello Stato o in GEIE – Gruppo europeo di interesse economico - residenti nel territorio dello Stato ovvero non residenti con stabile organizzazione, si deve tener conto della quota di reddito (o di perdita) imputata all’impresa dichiarante ai sensi dell’art. 5 del TUIR ovvero ai sensi dell’art. 11, comma 4, del D.Lgs. n. 240 del 1991, da indicare nel rigo RF42, col. 1 (o, in caso di perdita, nel rigo RF43, col. 1 ), mentre l’ammontare degli utili imputati al conto economico nonché delle riprese di valore delle partecipazioni va indicato nel rigo RF28, (le svalutazioni delle partecipazioni detenute in tali soggetti vanno indicate, invece, nel rigo RF24, tra le altre variazioni in aumento). In caso di partecipazione in società di capitali aderenti al regime di cui all’art. 116 del TUIR, nel rigoRF42, col. 2 (o, in caso di perdita, nel rigo RF43, col. 2) va indicato, l’ammontare del reddito (o della perdita) imputato per trasparenza al dichiarante in proporzione alla sua quota di partecipazione agli utili o alle perdite della società partecipata, indicando separatamente la somma delle quote di reddito dalla somma delle quote di perdita così come risultante nell’apposito prospetto nel quadro RS. Nel rigo RF42, col. 3, va indicata la quota di reddito “minimo” derivante dalla partecipazione in società considerate non operative ai sensi dell’art. 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724 e successive modifiche, quale risulta dal prospetto rilasciato dalle stesse società. Nel rigo RF42, col. 4, va indicata la somma dell’importo di colonna 1 e 2 del medesimo rigo. Nel rigo RF43, col. 3, va indicata la somma delle colonne 1 e 2 del medesimo rigo. Nel rigo RF44, col. 2va indicato l’importo derivante dalla seguente somma algebrica: RF41 + RF42 col. 4 – RF43 col. 3 Se il risultato è negativo, l’importo va preceduto dal segno “–”. Si precisa che, nel caso in cui sia stata compilata la colonna 3 del rigo RF42, l’importo da indicare nel rigo RF44 col. 2 non può essere in- feriore al “reddito minimo”. In tal caso si dovrà procedere alla compilazione della colonna 1, delrigo RF44 che contienel’eventuale ecce- denza di perdite d’impresa non compensate per effetto dell’applicazione della disciplina delle società non operative di cui all’art. 30, comma 3, lett. c), ultimo periodo, della legge 23 dicembre 1994, n. 724. Tale eccedenza si determina applicando la seguente formula algebrica: RF 43 col. 3 – (RF41 + RF42 col. 4 – RF44 col. 2) Tale perdita può essere computata in diminuzione degli eventuali redditi indicati nei quadri RD e/o RH. L’eccedenza non utilizzata per compensare altri redditi d’impresa, va riportata nel quadro RS. Nel rigo RF45 va indicato l’importo delle erogazioni liberali commisurato al reddito d’impresa dichiarato. L’ammontare deducibile di tali erogazioni va determinato applicando le percentuali indicate dalle disposizioni che le prevedono al reddito di rigo RF44, colonna 2, as- sunto al netto delle erogazioni stesse. Tale criterio vale anche per le erogazioni di cui alle lettere h) e l) dell’art. 100, comma 2, del TUIR, se effettuate per un importo superiore, rispettivamente, a euro 2.065,83 e 1.549,37. Qualora applicando le percentuali al reddito dichiarato si determini altresì un importo infe- riore ai limiti di cui alla lettera h) e l), la deduzione è riconosciuta in misura pari ai limiti medesimi. Nel caso in cui nel rigo RF44, colonna 2sia indicata una perdita e l’impresa abbia conseguito proventi esenti, nel rigo RF46 deve essere indicata la parte del loro ammontare che eccede i componenti negativi non dedotti per effetto dell’applicazione degli artt. 61 e 109, commi 5, del TUIR. Nel rigoRF47, va indicata la differenza tra l’importo di rigo RF44, colonna 2 e le erogazioni liberali di rigo RF45. Qualora nel rigo RF44, colonna 2 sia indicata una perdita, nel rigo RF47, deve essere esposta la perdita ridotta dell’importo del rigo RF46. Nel rigo RF48, vanno indicate le quote spettanti ai collaboratori familiari o al coniuge partecipante ad azienda coniugale non gestita in forma societaria. Si precisa che, ai sensi dell’art. 5 del TUIR, ai collaboratori dell’impresa familiare non può essere attribuita una quota di reddito comples- sivamente superiore al 49 per cento. Nelrigo RF49va indicata la differenza tra gli importi esposti nei righi RF47 e RF48. Se l’importo del rigo RF47 è positivo ed è stata barrata la casella “Rientro lavoratrici/lavoratori”, nel calcolo del rigo RF49 deve essere considerato il 20 per cento dell’importo di rigo RF47, se il dichiarante è una donna ovvero il 30 per cento dell’importo di rigo RF47, se il dichiarante è un uomo. 18 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Si fa presente che l’eventuale perdita di rigo RF49,può essere utilizzata per compensare l’eventuale reddito d’impresa dichiarato nel qua- dro RH e/o nel quadro RD. Altrimenti tale perdita deve essere indicata nel campo 6 del rigo RS12 del prospetto delle perdite d’impresa se riportabile con limiti temporali, ovvero nel rigo RS13 se trattasi di perdite riportabili senza limite di tempo. Vederein APPENDICE, voci “Perdite d’impresa e di lavoro autonomo” e “Perdite riportabili senza limiti di tempo” Se l’importo di rigo RF49, è positivo, nel rigo RF50, colonna 2, va indicato fino a concorrenza, l’ammontare delle perdite derivanti dal quadro RD ovvero dalla partecipazione in società di persone ed assimilate esercenti attività d’impresa in contabilità ordinaria nonché da partecipazione in società che abbiano optato per il regime di trasparenza ai sensi dell’art. 116 del TUIR (quadro RH), aumentato dell’even- tuale eccedenza di perdite degli esercizi precedenti, non utilizzato per compensare altri redditi d’impresa dell’anno, da evidenziare in co- lonna 1. Si precisa che nel caso in cui risulti compilata la col. 3 del rigo RF42 le perdite non potranno essere utilizzate per compensare il reddito minimo. Si ricorda che l’articolo 36, comma 9, del decreto legge n. 223 del 4 luglio 2006 ha modificato il comma 3 dell’articolo 115 del TUIR, stabilendo che le perdite fiscali dei soci relative agli esercizi anteriori all’’inizio della tassazione per trasparenza non pos- sono essere utilizzate per compensare i redditi imputati dalle società partecipate. L’eventuale residuo di queste ultime perdite va indicato nell’apposito prospetto del quadro RS relativo alle perdite di impresa non com- pensate nell’anno. Nel rigo RF51,va indicata la differenza tra l’importo di rigo RF49 e quello di rigo RF50, colonna 2. Tale importo va sommato agli altri redditi e riportato nel quadro RN. Nel rigo RF52vanno indicati i dati da riportare negli appositi campi del quadro RN. Qualora il contribuente partecipi ad una società trasparente ai sensi dell’art. 116 del TUIR, ovvero sia beneficiario di un Trust trasparente o misto, in tale rigo vanno indicati gli importi eventualmente trasferiti dalla suddetta società o dal Trust. In particolare, in tale ultima ipotesi deve essere compilata anche la colonna 1, indicando uno dei seguenti codici: 1 –qualora gli importi siano ricevuti da società trasparenti; 2 –qualora gli importi siano ricevuti da Trust trasparente o misto; 3 –qualora gli importi siano ricevuti da entrambi i soggetti di cui ai precedenti punti. Nelle colonne da 2 a 7 del rigo RF52 va indicato: in colonna 2, l’ammontare del credito d’imposta derivante dalla partecipazione agli OICVM e a fondi comuni di investimento; in colonna 3, l’ammontare dei crediti di imposta per i redditi prodotti all’estero; in colonna 4, l’ammontare complessivo degli altri crediti di imposta; in colonna 5, l’ammontare delle ritenute d’acconto trasferite al contribuente dalla società trasparente di cui all’art. 5 del TUIR; in colonna 6, l’ammontare delle ritenute d’acconto, comprensivo dell’importo indicato in colonna 5; in colonna 7, l’eccedenza IRES trasferita al contribuente dalla società trasparente o dal Trust; in colonna 8, l’ammontare degli acconti IRES versati dalla società trasparente o dal Trust per la parte trasferita al dichiarante. DATI DI BILANCIO In questo prospetto vanno indicate le voci di bilancio risultanti dallo schema di stato patrimoniale, redatto alla fine dell’esercizio, secondo i criteri indicati nell’articolo 2424 del cod. civ., con l’avvertenza che alcune voci vanno esposte nel prospetto secondo le diverse aggrega- zioni richieste. In particolare, in ordine alle modalità di indicazione di tali voci, si precisa quanto segue. Nel rigoRF53va indicato il valore iscritto in bilancio, al netto delle quote di ammortamento, dei beni di proprietà dell’impresa privi di con- sistenza fisica la cui utilità si protrae per più esercizi. In questo rigo vanno indicati, ad esempio: i costi di impianto; i costi di ricerca, sviluppo e pubblicità, i diritti di brevetto industriale e i diritti di utilizzazione delle opere di ingegno; i costi relativi a brevetti industriali e per know how; le concessioni, le licenze, i marchi e i diritti simili; licenze d’uso; i costi di avviamento; altre immobilizzazioni immateriali, quali i diritti di usufrutto, diritti di superficie, indennità pagate per perdite di avviamento. Nel rigoRF54,colonna 2, va indicato il valore iscritto in bilancio, al netto delle quote di ammortamento, dei beni materiali la cui utilità si protrae per più esercizi, quali, ad esempio: terreni e fabbricati, impianti e macchinari, attrezzature industriali e commerciali, costi relativi ad immobilizzazioni materiali non ancora ultimati. In colonna 1va indicata la somma delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni materiali cumulate nel corso dell’esercizio corrente e di quelli pregressi. Nel rigoRF55 va indicato il valore iscritto in bilancio degli investimenti finanziari, quali l’acquisto di titoli o di altri diritti di credito, rappre- sentativi di quote di proprietà e destinati a permanere durevolmente nel patrimonio aziendale. In questo rigo vanno indicati le partecipa- zioni in imprese controllate, collegate e in altre imprese; i crediti considerati immobilizzazioni, ossia a termine medio-lungo dovuto al rap- porto esistente con il debitore (ad esempio società controllate e collegate) e gli altri titoli, diversi dalle azioni e a carattere di investimento durevole. Nel rigoRF56 va indicato il valore iscritto in bilancio delle rimanenze finali relative a materie prime, sussidiarie, materiali di consumo (co- stituiti da materiali usati indirettamente nella produzione); prodotti in corso di lavorazione e semilavorati; lavori in corso su ordinazione; prodotti finiti e merci; acconti per forniture da ricevere. Nel rigoRF57 va indicato l’importo dei crediti iscritti in bilancio nei confronti dei clienti e derivanti dalla cessione di beni e dalla prestazione di servizi che rientrano nell’attività propria dell’azienda. Nel rigoRF58 va indicato l’importo dei crediti, che, non rispondendo ad un logica di investimento duraturo, non possono essere consi- derati come immobilizzazioni finanziarie. Vanno indicati in questo rigo i crediti di natura finanziaria e commerciale verso imprese control- late, collegate e crediti verso altri come, ad esempio, i crediti verso il personale dipendente, i crediti verso l’erario, i crediti derivanti dalla vendita di titoli, i crediti per risarcimenti, i crediti per operazioni di pronti contro termine. 19 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigoRF59 va indicato il valore dei titoli che l’azienda ha acquisito con l’obiettivo di investimento temporaneo. Nel rigoRF60 va indicato il valore dei depositi bancari e postali (saldi relativi a conti correnti bancari, depositi bancari e postali, libretti di risparmio nominativi e al portatore), assegni (ammontare degli assegni circolari e di conto corrente, nazionali e esteri, di proprietà del- l’azienda e depositati in cassa alla chiusura dell’esercizio), denaro e valori in cassa. Nel rigoRF61 va indicato l’importo dei ratei e dei risconti attivi. Nel rigoRF62 va indicata la somma delle attività iscritte nello stato patrimoniale. Nel rigoRF63 vaindicato, in colonna 1, il valore del patrimonio netto risultante dal bilancio all’inizio dell’esercizio e, in colonna 2, quello risultante alla fine dell’esercizio. Quest’ultimo valore è pari al valore iniziale maggiorato degli apporti del titolare (o diminuito dei prelievi) e maggiorato dell’ utile (o diminuito della perdita) di esercizio. Nel caso in cui tale valore risulti di segno negativo, l’importo da indicare va preceduto dal segno meno “–”. Nel rigoRF64 va indicato l’importo iscritto in bilancio relativo ai fondi per trattamento di quiescenza e obblighi simili, fondi per imposte e altri fondi relativi a rischi e oneri futuri. Nel rigoRF65 va indicato l’importo iscritto in bilancio relativo al trattamento di fine rapporto, con riferimento al lavoro dipendente. Nel rigoRF66 va indicato l’importo iscritto in bilancio dei debiti verso le banche e altri finanziatori esigibili entro l’esercizio successivo. Nel rigoRF67 va indicato l’importo iscritto in bilancio dei debiti verso le banche e altri finanziatori esigibili oltre l’esercizio successivo. Nel rigoRF68 va indicato l’importo iscritto in bilancio dei debiti verso i fornitori, derivanti dalla acquisizione di beni e servizi. Nell’importo da indicare in tale rigo, sono compresi i debiti verso fornitori nazionali ed esteri, i debiti verso agenti per provvigioni, i debiti per fatture da ricevere. Nel rigoRF69 vanno indicati gli acconti (ad esempio, anticipi e caparre ottenute dai clienti a fronte di future forniture di merci o servizi), i debiti rappresentati da titoli di credito (cambiali passive e titoli similari derivanti da rapporti di natura commerciale), i debiti verso imprese controllate e collegate derivanti sia da rapporti di natura commerciale che finanziaria, debiti tributari, i debiti verso istituti di previdenza e sicurezza sociale, e altri debiti. Nel rigoRF70 va indicato l’importo dei ratei e dei risconti passivi. Nel rigoRF71 va indicata la somma delle passività iscritte nello stato patrimoniale. Nel rigo RF72 va indicato l’ammontare dei ricavi di cui alle lett. a) e b) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR cioè dei corrispettivi di cessioni di beni e delle prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa e dei corrispettivi delle cessioni di materie prime e sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili, esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per essere impiegati nella produzione. Nel rigo RF73, colonna 2, va indicato l’ammontare degli altri oneri di produzione e vendita; in colonna 1deve essere indicata la quota di tali oneri relativa al lavoro dipendente e assimilato. PROSPETTO DEI CREDITI La compilazione del prospetto consente al contribuente di effettuare il necessario raccordo tra le svalutazioni dei crediti e gli accantona- menti operati in bilancio e quelli riconosciuti ai fini fiscali. Ciò in quanto il parametro da assumere, in base all’art. 106, commi 1 e 2, per il computo del limite delle svalutazioni fiscalmente deducibili, che comprende anche gli eventuali accantonamenti per rischi su crediti effettuati in conformità a disposizioni di legge, rimane il valore no- minale o di acquisizione dei crediti, ancorché le norme civilistiche prevedano che i crediti debbano essere iscritti secondo il valore presu- mibile di realizzazione. Pertanto, nel prospetto occorre indicare gli elementi richiesti, che consentono di esporre le svalutazioni e gli accantonamenti operati in bilancio e la loro parte deducibile. Nel rigo RF74va indicato, in colonna 1, l’ammontare complessivo delle svalutazioni dirette e degli accantonamenti per rischi su crediti risultanti al termine dell’esercizio precedente e, in colonna 2, l’ammontare fiscalmente dedotto. Nel rigo RF75va indicato, in colonna 1, l’ammontare delle perdite su crediti dell’esercizio e, in colonna 2, quello delle perdite dedotte ai sensi dell’art. 101, comma 5, del TUIR che è comprensivo di quelle che sono state imputate al conto economico di precedenti esercizi, per le quali la deduzione è stata rinviata in conformità alle disposizioni del medesimo art. 101. Nel rigo RF76va indicata la differenza degli importi dei righi RF74 e RF75. Se l’importo di rigo RF75 è superiore a quello di rigo RF74 va indicato zero. Nel rigo RF77va indicato, in colonna 1, l’importo delle svalutazioni dei crediti e degli accantonamenti per rischi su crediti dell’esercizio, e in colonna 2, quello fiscalmente dedotto. A tal fine l’importo delle svalutazioni e degli accantonamenti va assunto al netto delle riprese di valore relative a crediti svalutati in precedenti esercizi. Si fa presente che l’importo di colonna 2 di rigo RF77 non può eccedere il limite dello 0,50 per cento del valore dei crediti indicati nel rigo RF79 della medesima colonna. Nel rigo RF78va indicato, colonna 1, l’ammontare complessivo delle svalutazioni dirette e degli accantonamenti per rischi su crediti ri- sultanti al termine dell’esercizio e, in colonna 2, l’importo fiscalmente dedotto ai sensi dell’art. 106, comma 1, del TUIR. Si fa presente che l’importo di rigo RF78, colonna 2, non può eccedere il limite del 5 per cento dei crediti risultanti in bilancio, indicati nel rigo RF79 della medesima colonna. Nel rigo RF79va indicato, in colonna 1, il valore dei crediti iscritti in bilancio e, in colonna 2, il valore nominale o di acquisizione dei crediti per i quali è ammessa, ai sensi del comma 1 dell’art. 106, la deducibilità delle svalutazioni e degli accantonamenti per rischi su crediti. 6. Istruzioni per la compilazione del QUADRO RG GENERALITÀ Il presente quadro deve essere compilato dagli esercenti attività commerciali in contabilità semplificata di cui all’art. 18 del D.P.R. n. 600 del 1973. Gli esercenti attività commerciali in regime di contabilità semplificata determinano il reddito ai sensi dell’art. 66 del TUIR se nel periodo d’imposta precedente hanno conseguito ricavi per un ammontare non superiore: 20 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU a euro 400.000,00, se trattasi di imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi; a euro 700.000,00, se trattasi di imprese aventi per oggetto altre attività; sempre che non abbiano optato per il regime di contabilità ordinaria. Ai fini del computo di detti limiti, i ricavi vanno assunti secondo i criteri di competenza. Per le imprese che esercitano contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre attività, si fa riferimento all’ammontare dei ricavi relativi all’attività prevalente, a condizione che i ricavi siano annotati distintamente; in mancanza si considerano prevalenti le attività diverse dalle prestazioni di servizi. Il presente quadro va compilato anche: dai contribuenti di minori dimensioni ammessi alla semplificazione degli adempimenti contabili ai sensi dell’art. 3, commi da 165 a 170, della legge 23 dicembre 1996, n. 662; dai contribuenti che si avvalgono del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali, ai sensi dell’art. 13 della legge 23 dicembre 2000 n. 388. Il quadro deve essere, altresì, compilato dai soggetti che hanno intrapreso l’esercizio di impresa commerciale nel periodo di imposta og- getto della presente dichiarazione, adottando il regime di contabilità semplificata. Si fa presente che gli esercenti imprese commerciali che si sono avvalsi nel precedente periodo di imposta del regime ordinario di deter- minazione del reddito e che sono passati nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione al regime previsto dall’art. 66 del TUIR, devono osservare, per la determinazione del reddito, i criteri di cui al D.M. 27 settembre 1989, n. 352. I produttori agricoli che oltre alle attività rientranti nei limiti di cui all’art. 32 del TUIR svolgono anche attività produttive di reddito d’impresa ai sensi dell’art. 55 del TUIR, compilano il presente quadro con riferimento alle risultanze contabili relative alle attività commerciali e a quelle agricole eccedenti i predetti limiti e per le quali è stata esercitata l’opzione per la determinazione analitica del reddito. Resta ferma, in tale ipotesi, l’indicazione dei redditi fondiari nel quadro RA. Il presente quadro non deve essere compilato dai soggetti che adottano il regime dei contribuenti minimi previsto dall’art. 1, commi da 96 a 117 della legge finanziaria 2008, in quanto detti soggetti devono compilare l’apposito quadro CM. I soggetti che esercitano attività artigiana, iscritti nell’apposito albo, devono barrare la casella “Artigiani”. I soggetti individuati dal decreto 3 giugno 2011 del Ministero dell’Economia e delle Finanze che avviano un’attività d’impresa in Italia ed intendono avvalersi dei benefici di cui alla legge 30 dicembre 2010, n. 238, devono barrare la casella posta a margine del quadro deno- minata “Rientro lavoratrici/lavoratori”. DATI RELATIVI ALL’ATTIVITÀ Nel rigo RG1, colonna 1, va indicato il codice dell’attività svolta in via prevalente desunto dalla tabella di classificazione delle attività eco- nomiche, ATECO 2007. Si precisa che la tabella dei codici attività è consultabile presso gli uffici dell’Agenzia delle entrate ed è reperibile sul sito Internet dell’Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it unitamente alla tavola di raccordo tra le tabelle ATECOFIN 2004 e ATECO 2007. Le colonne 2e 3vanno compilate dai soggetti per i quali non operano rispettivamente i parametri o gli studi di settore. La colonna 4 del rigo RG1 va compilata dai soggetti per i quali operano cause di inapplicabilità dagli studi di settore. La colonna 5va barrata dai soggetti che non sono tenuti alla compilazione del modello studi di settore e sono dispensati dalla presen- tazione del modello Indicatori di Normalità Economica. Per ulteriori chiarimenti concernenti la verifica dei soggetti esclusi dalla compila- zione del modello Indicatori di Normalità Economica si rinvia alle istruzioni dei relativi modelli. Si ricorda che i soggetti nei confronti dei quali si applicano i parametri o gli studi di settore o tenuti alla compilazione del modello Indicatori di Normalità Economica devono invece: –barrare l’apposita casella contenuta nella seconda facciata del Frontespizio nel rigo “Tipo di dichiarazione”; –compilare ed allegare gli appositi modelli. Per la compilazione del predetto rigo si vedano le istruzioni riportate nella parte I, al paragrafo “Generalità” del capitolo 2 “Istruzioni comuni ai quadri RE-RF-RG-RD-RS”. DETERMINAZIONE DEL REDDITO Nel rigo RG2,colonna 2, va indicato l’ammontare dei ricavi di cui alle lettere a) e b) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR, costituiti dai cor- rispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa e dai corri- spettivi delle cessioni di materie prime e sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili, esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per essere impiegati nella produzione. Ai sensi dell’art. 57 e del comma 2 dell’art. 85 del TUIR, si comprende tra i ricavi anche il valore normale dei predetti beni destinati al con- sumo personale o familiare dell’imprenditore, o destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa. Vedere in APPENDICE, voce “Beni la cui cessione non è considerata destinazione a finalità estranee all’esercizio dell’impresa” Incolonna 1dello stesso rigo va indicato l’ammontare dei ricavi per i quali è stata emessa fattura. Nel rigo RG3va indicato l’ammontare dei proventi considerati ricavi, diversi da quelli di cui alle lettere a) e b) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR, al comma 2 del medesimo articolo e all’art. 57. Non vanno indicati in questo rigo i ricavi previsti dalle lettere c), d) ed e) del comma 1 dello stesso articolo 85, ma soltanto l’utile nettode- rivante dalla negoziazione dei titoli ivi indicati. Tale utile netto è determinato dalla differenza tra la somma dei corrispettivi derivanti dalle cessioni dei suddetti beni e delle relative rima- nenze finali e la somma delle esistenze iniziali e del costo di acquisto degli stessi. Si precisa che nella determinazione dell’utile netto va tenuto conto delle disposizioni antielusive di cui ai commi 3bise 3ter dell’art. 109 del TUIR (c.d. Dividend washing). 21 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigo RG4, colonna 3, vanno indicati i componenti positivi non annotati nelle scritture contabili, comprensivi degli importi esposti in colonna 1, qualora il contribuente intenda avvalersi delle seguenti disposizioni: Adeguamento ai ricavi determinati in base ai parametri(art. 3, comma 126, della legge 23 dicembre 1996, n. 662), il cui importo va evidenziato in colonna 1; Adeguamento ai ricavi determinati in base agli studi di settore(art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146), il cui importo va evi- denziato in colonna 1. In colonna 2, va indicata l’eventuale maggiorazione del 3 per cento prevista dall’art. 2, comma 2-bis, del D.P.R. 31 maggio 1999, n. 195, introdotto dalla legge 30 dicembre 2004, n. 311 (legge Finanziaria per il 2005). Tale maggiorazione deve essere versata entro il termine per il versamento a saldo dell’imposta sul reddito (codice tributo 4726). Si precisa che l’adeguamento agli studi di settore “ai fini IVA” deve essere indicato nell’apposita sezione contenuta nel quadro RS deno- minata “Adeguamento agli studi di settore ai fini IVA”. Nel rigo RG5, colonna 1,va indicato l’ammontare delle plusvalenze patrimoniali di cui all’art. 86 del TUIR, afferenti i beni relativi all’im- presa, diversi da quelli la cui cessione genera ricavi. Ai sensi dell’art. 86, comma 4, del TUIR, le plusvalenze realizzate, determinate a norma del comma 2 dello stesso art. 86, concorrono a formare il reddito per l’intero ammontare nell’esercizio in cui sono state realizzate ovvero, se i beni sono stati posseduti per un periodo non inferiore a tre anni, a scelta del contribuente, in quote costanti nell’esercizio stesso e nei successivi, ma non oltre il quarto. Incolonna 2, va indicato, oltre all’importo indicato in colonna 1, l’importo delle sopravvenienze attive di cui all’art. 88 comma 2 del TUIR, costituite dalle indennità di cui alla lettera b) del comma 1 dell’art. 86, conseguite per ammontare superiore a quello che ha concorso a formare il reddito in precedenti esercizi. La scelta per la rateizzazione va effettuata nella dichiarazione dei redditi relativa all’esercizio in cui le plusvalenze sono state realizzate o le sopravvenienze attive sono state conseguite, compilando il prospetto delle “Plusvalenze e delle sopravvenienze attive”, contenuto nel quadro RS. Pertanto, nel presente rigo va indicato l’intero ammontare delle plusvalenze realizzate e delle sopravvenienze conseguite nell’anno e/o la quota costante evidenziata nel rigo RS3 del quadro RS relativa a quelle, da indicare nel rigo RS2, che si intendono rateizzare unita- mente alle quote costanti delle plusvalenze realizzate e delle sopravvenienze conseguite, oggetto di rateazione in precedenti periodi d’im- posta. Ai sensi dell’art. 58, comma 1, secondo periodo, del TUIR, il trasferimento di azienda per causa di morte o per atto gratuito non costituisce realizzo di plusvalenze dell’azienda stessa. Nel rigo RG6va indicato l’ammontare delle sopravvenienze attive di cui all’art. 88 del TUIR, ad esclusione di quelle previste nel comma 2 (da indicare nel rigo RG5, colonna 2). I proventi in denaro o in natura conseguiti a titolo di contributo o di liberalità, esclusi i contributi di cui alle lettere g) e h) del comma 1 del- l’art. 85 del TUIR e quelli per l’acquisto di beni ammortizzabili indipendentemente dal tipo di finanziamento adottato, concorrono a formare il reddito nell’esercizio in cui sono stati incassati o in quote costanti in tale esercizio e nei successivi, ma non oltre il quarto. La scelta per la rateizzazione va effettuata nella dichiarazione dei redditi relativa all’esercizio in cui i predetti proventi sono stati incassati, compilando il prospetto delle “Plusvalenze e delle sopravvenienze attive”. Relativamente ai proventi incassati nel periodo d’imposta og- getto della presente dichiarazione, da evidenziare nel quadro RS, rigo RS4, la scelta va effettuata indicando nel rigo RS5del predetto quadro la quota costante. Tale quota va indicata nel rigo RG6 unitamente alle quote costanti, imputabili al reddito dell’esercizio, dei proventi conseguiti nei prece- denti periodi d’imposta ed oggetto di rateazione. Vedere in APPENDICE, voce “Contributi o liberalità” Nel rigo RG7va indicato il valore delle rimanenze finali relative a: materie prime e sussidiarie, semilavorati, merci e prodotti finiti (art. 92, comma 1 e 92 bis del TUIR); prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (art. 92, comma 6, del TUIR). Nel rigo RG8va indicato il valore delle rimanenze finali di opere, forniture e servizi di durata ultrannuale in corso di esecuzione (art. 93 del TUIR). Per tali rimanenze va redatto un prospetto da cui risulti distintamente per ciascuna opera, fornitura o servizio, l’indicazione degli estremi del contratto, delle generalità e della residenza del committente, della scadenza prevista, degli elementi tenuti a base per la valutazione e della collocazione di tali elementi nei conti dell’impresa. Tale prospetto va conservato dal contribuente fino al termine entro il quale l’Agenzia delle Entrate può esercitare l’attività di accertamento. Nel rigo RG9, colonna 1, va indicatol’ammontare dell’incentivo fiscale derivante dall’applicazione dei commi 3 e 3 bis dell’art. 5 del decreto legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, (c.d. Tremonti-ter), pari al corri- spettivo o al valore normale dei beni oggetto dell’agevolazione di cui al comma 1 del predetto art. 5 fino a concorrenza della variazione in diminuzione effettuata nel periodo in cui è stato realizzato l’investimento; per effetto della revoca dell’agevolazione il reddito impo- nibile, relativo al periodo di imposta in cui si verifica uno degli eventi previsti nel comma 3, è aumentato avuto riguardo al corrispettivo dei beni ceduti, o al valore normale dei beni dismessi, assegnati ai soci o destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa prima del secondo periodo d’imposta successivo all’acquisto e nel caso di cessione dei beni oggetto dell’investimento a soggetti aventi sta- bile organizzazione in Paesi non aderenti allo Spazio economico europeo (cfr. Circolare n. 44/E del 27 ottobre 2009 dell’Agenzia delle entrate); deve essere, inoltre, indicato il recupero della maggiore agevolazione fruita per effetto di contributi in conto impianti percepiti in un esercizio successivo a quello in cui è stato effettuato l’investimento agevolato.Tale importo deve essere riportato nel totale espo- sto a colonna 5. 22 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigo RG9,colonna 2, va indicato l’ammontare degli utili distribuiti da un soggetto estero residente in Stati o territori a fiscalità privile- giata (CFC) di cui all’art. 167 e 168 del TUIR, direttamente ovvero attraverso un’impresa, società o ente non residente se relativi a redditi non assoggettati a tassazione separata (quadro RM). Tale importo deve essere riportato nel totale esposto a colonna 5. Nel rigo RG9, colonna 3, va indicato l’ammontare del reddito imputato da Trust trasparenti o misti di cui l’impresa risulta beneficiaria. Tale importo deve essere riportato nel totale esposto a colonna 5. Nel rigo RG9, colonna 4, vanno indicati gli utili che sono stati oggetto di agevolazione per le imprese che hanno sottoscritto o aderito a un contratto di rete, nell’ipotesi in cui, ai sensi dell’articolo 42, comma 2-quater del D.L. n. 78 del 2010, nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione, la riserva appositamente istituita sia stata utilizzata per scopi diversi dalla copertura di perdite ovvero sia venuta meno l’adesione al contratto di rete. Nel rigo RG9,colonna 5, vanno indicati, oltre agli importi di cui allecolonne 1, 2, 3 e 4, gli altri componenti positivi che concorrono a for- mare il reddito, tra i quali: i dividendi (diversi da quelli indicati in colonna 2), e gli interessi attivi di cui all’art. 89 del TUIR. Si precisa che gli utili comunque distribuiti dai soggetti di cui all’art. 73, comma 1, del TUIR rilevano per il 40 per cento del loro ammontare se formati con utili prodotti dalla società o ente partecipato fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2007 ovvero per il 49,72 per cento se formati con utili prodotti dalla società o ente partecipato a partire dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007. La stessa concorrenza limitata si applica alla remunerazione percepita relativamente ai contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza allorché sia previsto un ap- porto di capitale o misto; i redditi degli immobili relativi all’impresa che non costituiscono beni strumentali per l’esercizio della stessa, né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa medesima. Detti immobili concorrono a formare il reddito nell’ammontare determinato in base alle disposizioni concernenti i redditi fondiari, per quelli situati nel territorio dello Stato, o ai sensi dell’art. 70, comma 2, del TUIR, per quelli situati all’estero. In caso di immobili locati, qualora il canone di locazione ridotto, fino ad un massimo del 15 per cento, delle spese documentate di manutenzione ordinaria, risulti superiore al reddito medio ordinario dell’unità immobiliare, il reddito è determinato in misura pari al canone di locazione al netto di tale riduzione, ai sensi dell’art. 90 del TUIR. Si ricorda che l’art. 2, comma 12-sexies, del Decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito con modificazioni dalla legge 26 feb- braio 2011, n. 10 ha previsto la proroga fino al 31 dicembre 2011 delle disposizioni dettate dalla legge 8 febbraio 2007, n. 9, aventi ad oggetto la sospensione degli sfratti esecutivi (vedere la voce “Decreto legge 29 dicembre 2010, n. 225, convertito con modificazioni dalla legge 26 febbraio 2011, n. 10” nelle “Novità della disciplina del reddito d’impresa e di lavoro autonomo”); i canoni derivanti dalla locazione di immobili non suscettibili di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni (c.d. “strumentali per natura”), qualora gli stessi siano stati inclusi tra i beni dell’impresa nel registro dei beni ammortizzabili o nel registro degli acquisti tenuto ai fini dell’IVA. In tale ipotesi i canoni vanno assunti nella determinazione del reddito d’impresa senza alcun abbattimento; iproventi conseguiti in sostituzione di redditi derivanti dall’esercizio di attività di impresa e le indennità conseguite, anche in forma assi- curativa, per il risarcimento di danni consistenti nella perdita dei citati redditi (salvo che trattasi di indennità relative a redditi prodotti in più anni, per le quali è stata richiesta la tassazione separata), con esclusione dei danni dipendenti da invalidità permanente o da morte; la quota dei contributi destinati all’acquisto di beni ammortizzabili nell’ipotesi in cui il costo dei beni viene registrato al lordo dei contributi ricevuti; Vedere in APPENDICE, voce “Contributi o liberalità” interessi e altri proventi derivanti dal possesso di obbligazioni e titoli similari. Gli interessi, premi e altri frutti derivanti da tali titoli con- seguiti nell’esercizio di attività commerciali che sono stati assoggettati ad imposta sostitutiva concorrono a formare il reddito d’impresa e l’imposta sostitutiva si intende versata a titolo d’acconto; i contribuenti che nel periodo d’imposta successivo intendono avvalersi del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità previsto dall’articolo 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111. devono indicare, per la parte eccedente l’ammontare di cinquemila euro, la somma algebrica dei componenti positivi e negativi di reddito relativi ad esercizi precedenti a quello da cui ha effetto il nuovo regime, ove sia di segno positivo, la cui tassazione o deduzione è stata rinviata in conformità alle disposizioni del TUIR; i redditi imputati per trasparenza dai fondi immobiliari, diversi da quelli di cui al comma 3 dell’art. 32 del decreto legge 31 maggio n. 78, come modificato dall’art. 8 del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, qualora il partecipante, diverso dai soggetti indicati nel suddetto comma 3, possieda quote di partecipazione in misura superiore al 5 per cento del patrimonio del fondo. Nel rigo RG10va indicato il totale dei componenti positivi, risultante dalla somma degli importi indicati nei righi da RG2 a RG9. Nel rigo RG11vanno indicate le esistenze iniziali al 1° gennaio del periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione relative a ma- terie prime e sussidiarie, semilavorati, merci e prodotti finiti nonché ai prodotti in corso di lavorazione e ai servizi di durata non ultrannuale. Nel rigo RG12vanno indicate le esistenze iniziali al 1° gennaio del periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazionerelative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale. Nel rigo RG13va indicato il costo di acquisto di materie prime e sussidiarie, semilavorati e merci, incluse le spese sostenute per le lavo- razioni effettuate da terzi esterni all’impresa. Nel rigo RG14va indicato l’ammontare delle spese per prestazioni di lavoro dipendente, assimilato ed autonomo. In particolare: l’ammontare complessivo di quanto corrisposto a titolo di retribuzione al personale dipendente e assimilato, al lordo dei contributi as- sistenziali e previdenziali, compresi quelli versati alla gestione separata presso l’INPS, a carico del dipendente e del datore di lavoro nonché delle ritenute fiscali; le quote di accantonamento per indennità di quiescenza e di previdenza maturate nel periodo d’imposta nonché la parte di indennità per la cessazione del rapporto di lavoro non coperta da precedenti accantonamenti e l’ammontare dei relativi acconti e anticipazioni; 23 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Vedere in APPENDICE, voce “Spese per prestazioni di lavoro” l’importo deducibile delle quote di accantonamento annuale al TFR destinate a forme pensionistiche complementari (art. 105, comma 3, del TUIR), nonché le somme erogate agli iscritti ai fondi di previdenza del personale dipendente, nella misura percentuale corrispon- dente al rapporto tra la parte del fondo pensione interno assoggettata a tassazione e la consistenza complessiva del medesimo fondo risultante alla fine dell’esercizio precedente all’erogazione delle prestazioni; i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le suddette quote maturate nell’anno; Vedere in APPENDICE, voce “Accantonamenti ai fondi di previdenza” le spese per trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e assimilati, ammesse in deduzione nei limiti e alle condizioni previsti dall’art. 95, comma 3, del TUIR. Ai sensi del comma 4 dello stesso art. 95, le imprese autorizzate all’autotrasporto di merci, in luogo della deduzione, anche analitica, delle spese sostenute in relazione alle trasferte effettuate dal proprio dipendente fuori dal territorio comunale, possono dedurre un importo di euro 59,65 al giorno, elevate a euro 95,80 per le trasferte all’estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto; Vederein APPENDICE, voce “Spese per trasferte” le spese e i canoni di locazione relativi ai fabbricati concessi in uso ai dipendenti che hanno trasferito la loro residenza anagrafica per esigenze di lavoro nel comune in cui prestano l’attività, integralmente deducibili per il periodo d’imposta in cui si verifica il trasferimento del dipendente e per i due successivi. Per il medesimo periodo di tempo, tali immobili sono considerati strumentali ai fini delle imposte sui redditi (artt. 95, comma 2, e 43, comma 2, del TUIR). Non sono ammesse deduzioni a titolo di compenso del lavoro prestato o dell’opera svolta dal coniuge, dai figli, affidati o affiliati minori di età, o permanentemente inabili al lavoro e dagli ascendenti, nonché dai familiari partecipanti all’impresa di cui al comma 4 dell’art. 5 del TUIR. Si ricorda che le spese per prestazioni di lavoro dipendente possono essere dedotte anche qualora si sia provveduto globalmente all’an- notazione delle stesse nelle scritture contabili previste dall’articolo 18 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 entro il termine di presenta- zione della dichiarazione dei redditi sempre che, se erogate, risultino regolarmente annotate nella contabilità prevista dalla legislazione speciale sul lavoro. Nel rigo RG15vanno indicati gli utili spettanti agli associati in partecipazione con apporto di solo lavoro. Nel rigo RG16va indicato l’ammontare deducibile delle quote di ammortamento del costo dei beni materiali ed immateriali, strumentali per l’esercizio dell’impresa, determinato ai sensi degli artt. 102 e 103 del TUIR. Nel rigo RG17vanno indicate le spese per l’acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a euro 516,46. Nel rigo RG18vanno indicati i canoni di locazione finanziaria relativi a beni mobili strumentali. Si ricorda che con riferimento alle quote di ammortamento e ai canoni di locazione finanziaria relativi ad autovetture, autocaravan, moto- cicli e ciclomotori utilizzati nell’esercizio dell’impresa, va tenuto conto delle disposizioni di cui all’art. 164 del TUIR. Nel rigo RG19vanno indicate le spese e gli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti ovvero lo- calizzate in Stati o territori diversi da quelli individuati nella lista di cui al decreto ministeriale da emanare ai sensi dell’art. 168-bis del TUIR ovvero derivanti da prestazioni di servizi rese da professionisti domiciliati in Stati o territori diversi da quelli individuati nella predetta lista per le quali, per effetto della esclusione di cui all’art. 110, comma 11, del TUIR non opera l’indeducibilità prevista dai commi 10 e 12-bis del medesimo articolo. Nel rigo RG20, colonna 3vanno indicati gli altri componenti negativi deducibili non indicati nei precedenti righi, tra i quali: le spese di rappresentanza, compreso il 75 per cento delle spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande che si qualificano come spese di rappresentanza deducibili ai sensi dell’art. 108, comma 2, secondo periodo, del TUIR; tale importo va evidenziato anche in colonna 1. Si ricorda che ai sensi del suddetto comma 2 dell’art. 108, tali spese sono deducibili nel periodo d’imposta di sostenimento se rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità che sono stati definiti con il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 19 novembre 2008. Ai sensi dell’art. 1, comma 3, del Decreto ministeriale sopra citato, per le imprese di nuova costituzione, le spese di rappresentanza sostenute nei periodi d’imposta anteriori a quello in cui sono conseguiti i primi ricavi, possono essere portate in deduzione dal reddito dello stesso periodo e di quello successivo; in tal caso in questa colonna deve essere anche riportata la quota delle suddette spese, indicate nel quadro RS, rigo RS28, del Modello Unico 2011, divenute deducibili nel pre- sente periodo d’imposta; l’importo pari al 10 per cento dell’IRAP, versata nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione sia a titolo di saldo (di periodi d’imposta precedenti) che di acconto, deducibile dal reddito d’impresa per effetto delle disposizioni di cui all’articolo 6 del decreto legge n. 185 del 29 novembre 2008, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2. Si precisa che gli acconti rilevano nei limiti dell’imposta effettivamente dovuta per il medesimo periodo di imposta. Con gli stessi criteri si potrà tener conto anche dell’IRAP versata a fronte di versamenti effettuati a seguito di ravvedimento operoso, ovvero di iscrizione a ruolo di imposte dovute per effetto della riliquidazione della dichiarazione o di attività di accertamento (cfr. circolare n. 16 del 14 aprile 2009). Tale importo deve essere evidenziato anche in colonna 2; la perdita netta derivante dalla negoziazione di azioni, quote di partecipazione in società ed enti di cui all’art. 73 del TUIR comprese quelle non rappresentate da titoli, nonché di strumenti finanziari similari alle azioni, di obbligazioni e di altri titoli in serie o di massa. Tale perdita netta è determinata dalla differenza tra la somma delle esistenze iniziali e del costo di acquisto di detti beni e la somma dei cor- rispettivi derivanti dalle cessioni degli stessi e delle relative rimanenze finali. Si precisa che nella determinazione della perdita netta va tenuto conto delle disposizioni antielusive di cui ai commi 3bise 3ter dell’art. 109 del TUIR (c.d. Dividend washing); 24 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU la quota degli interessi passivi deducibile ai sensi dell’art. 61 del TUIR, corrispondente al rapporto tra l’ammontare dei ricavi e degli altri proventi che concorrono a formare il reddito d’impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e l’ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi; le minusvalenze patrimoniali, le sopravvenienze passive e le perdite di cui all’art. 101 del TUIR. Si ricorda che le minusvalenze patri- moniali derivanti dalla destinazione dei beni a finalità estranee all’esercizio dell’impresa sono indeducibili; i canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio nonché i canoni di locazione finanziaria diversi da quelli indicati nel rigo RG18; le imposte deducibili e i contributi ad associazioni sindacali e di categoria; le spese relative a studi e ricerche, pubblicità e propaganda, ed altre spese relative a più esercizi. Ai sensi dell’art. 108 del TUIR, in tale voce vanno compresi: l’intero ammontare o la quota costante delle spese relative a studi e ricerche, pubblicità e propaganda; la quota imputabile all’esercizio delle altre spese relative a più esercizi. Nel medesimo rigo va altresì indicata la somma delle quote imputabili all’esercizio relative alle predette spese sostenute negli esercizi precedenti; la deduzione forfetaria delle spese non documentate riconosciuta per effetto dell’art. 66, comma 4, del TUIR agli intermediari e rappre- sentanti di commercio e agli esercenti le attività indicate al primo comma dell’art. 1 del D.M. 13 ottobre 1979. Tale deduzione va calco- lata applicando all’ammontare dei ricavi le seguenti percentuali: 3 per cento dei ricavi fino a 6.197,48 euro; 1 per cento dei ricavi oltre 6.197,48 euro e fino a 77.468,53 euro; 0,50 per cento dei ricavi oltre 77.468,53 euro e fino a 92.962,24 euro; le quote deducibili nell’esercizio delle spese di rappresentanza sostenute in periodi d’imposta precedenti alle modifiche all’art. 108, comma 2, del TUIR apportate dal comma 33 dell’art. 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244; la deduzione forfetaria delle spese non documentate prevista dall’art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all’au- totrasporto di cose per conto terzi; l’ulteriore deduzione dal reddito a favore delle imprese autorizzate all’autotrasporto di merci per conto di terzi prevista in misura forfe- taria annua di euro 154,94, per ciascun motoveicolo e autoveicolo utilizzato nell’attività d’impresa, avente massa complessiva a pieno carico non superiore a 3.500 chilogrammi; le spese e gli altri componenti negativi, diversi dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale se e nella misura in cui si riferiscono ad attività o beni da cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono a formare il reddito. Se le spese si riferiscono indistintamente ad attività o beni produttivi di proventi computabili e ad attività o beni produttivi di proventi non computabili, in quanto esenti, nella determinazione del reddito, sono deducibili con le modalità previste dai commi 5 e 6 del- l’art. 109 del TUIR; le spese e le erogazioni liberali di cui alle lettere e), f), i), m), o) del comma 2 dell’art. 100 del TUIR, nei limiti ed alle condizioni ivi indicate. Si ricorda che la lettera i) prevede che le spese relative all’impiego di lavoratori dipendenti, assunti a tempo indeterminato, utilizzati per prestazioni di servizi erogate in favore di Onlus sono deducibili nel limite del cinque per mille dell’ammontare complessivo delle spese per prestazioni di lavoro dipendente, così come risultano dalla dichiarazione dei redditi. Sono altresì deducibili dal reddito, ai sensi della lett. n), le erogazioni liberali in denaro a favore di organismi di gestione di parchi e riserve naturali, terrestri e marittimi, statali e regionali, e di ogni altra zona di tutela speciale paesistico-ambientale come individuata dalla vigente disciplina, statale e regionale, nonché gestita dalle associazioni e fondazioni private indicate alla lettera a) del comma 4 dell’art. 154 del TUIR effettuate per sostenere attività di con- servazione, valorizzazione, studio, ricerca, e sviluppo dirette al conseguimento delle finalità di interesse generale cui corrispondono tali ambiti protetti; le erogazioni liberali in denaro effettuate in favore delle popolazioni colpite da eventi di calamità pubblica e da altri eventi straordinari – anche se avvenuti in altri Stati – per il tramite di fondazioni, associazioni, comitati e enti individuati con appositi provvedimenti; le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione – non portate ad incremento del costo dei beni strumentali nel registro dei beni ammortizzabili ai quali si riferiscono – deducibili a norma dell’art. 102, comma 6, del TUIR; la somma pari al 50 per cento della rendita catastale degli immobili utilizzati promiscuamente per l’esercizio dell’impresa e per uso per- sonale o familiare dell’imprenditore, a condizione che il contribuente non disponga di altro immobile adibito esclusivamente all’esercizio dell’impresa; dai contribuenti che nel periodo d’imposta successivo intendono avvalersi del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità previsto dall’articolo 27, commi 1 e 2, del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla legge 15 luglio 2011, n. 111. l’ammontare della somma algebrica dei componenti positivi e negativi di reddito relativi ad esercizi precedenti a quello da cui ha effetto il nuovo regime ,ove sia di segno negativo, la cui tassazione o deduzione è stata rinviata in conformità alle di- sposizioni del D.P.R. 917/1986; le spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande non qualificabili quali spese di rappresentanza, diverse da quelle di cui al comma 3 dell’art. 95 del TUIR, per la quota deducibile ai sensi del comma 5 dell’art. 109 del TUIR; la deduzione forfetaria prevista dall’art. 21 della legge 23 dicembre 1998, n. 448 riconosciuta agli esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso autotrazione; si ricorda che la predetta deduzione è stata prorogata dall’articolo 2, comma 5, del D.L. 29 dicembre 2010, n. 225, anche per il periodo d’imposta 2011. In base a detta disposizione, il reddito di tali soggetti è ridotto, dell’importo derivante dall’applicazione delle percentuali ivi indicate ai ricavi di cui all’art. 85, comma 1, lett. a), del TUIR, costituiti soltanto da quelli relativi al- l’attività di cessione di carburante, con esclusione, quindi, dei ricavi derivanti da altre attività, anche accessorie, esercitate (quali, ad esempio, gestioni di bar, officina e altre prestazioni di servizi); le perdite imputate per trasparenza dai fondi immobiliari, diversi da quelli di cui al comma 3 dell’art. 32 del decreto legge 31 maggio n. 78, come modificato dall’art. 8 del decreto legge 13 maggio 2011, n. 70, qualora il partecipante, diverso dai soggetti indicati nel suddetto comma 3, possieda quote di partecipazione in misura superiore al 5 per cento del patrimonio del fondo;. Vedere in APPENDICE, voce “Navi iscritte nel registro internazionale ed imprese armatoriali che esercitano la pesca” 25 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigo RG21, va indicato: in colonna 1 l’importo escluso dal reddito, per effetto di quanto previsto dall’articolo 42, comma 2-quater e seguenti, del decreto legge n. 78 del 2009 (cc.dd. Reti d’imprese), di cui al rigo RS34, colonna 2(vedere la voce “Decreto legge 1° luglio 2009, n. 78”nelle novità del reddito d’impresa e di lavoro autonomo); in colonna 2, oltre all’importo di colonna 1: – l’80 per cento del reddito derivante dall’utilizzazione di navi iscritte nel registro internazionale istituito ai sensi del D.L. 30 dicembre 1997, n. 457, e del reddito prodotto dalle imprese armatoriali che esercitano la pesca oltre gli stretti o che esercitano, a bordo di navi da crociera, le attività commerciali complementari, accessorie o comunque relative alla prestazione principale, anche se esercitate da terzi in base a rapporti contrattuali con l’armatore. Per i redditi derivanti dall’attività di escursione comunque realizzata, l’agevola- zione si applica solo nei confronti dell’armatore; – il 56 per cento, pari al 70 per cento dell’80 per cento, del reddito delle imprese che esercitano la pesca mediterranea, e del 64 per cento, pari al 80 per cento dell’80 per cento, del reddito delle imprese che esercitano la pesca costiera la pesca costiera o la pesca nelle acque interne e lagunari. Nel rigo RG22va indicato il totale dei componenti negativi risultante dalla somma degli importi indicati nei righi da RG11 a RG21. Nel rigo RG23va indicata la differenza tra il totale dei componenti positivi, indicato nel rigo RG10, ed il totale dei componenti negativi in- dicato nel rigo RG22. In caso di risultato negativo l’importo da indicare deve essere preceduto dal segno “–“. Redditi derivanti da partecipazioni in società Nel caso di partecipazione in società di persone residenti nel territorio dello Stato o in GEIE – Gruppo europeo di interesse economico - residenti nel territorio dello Stato ovvero non residenti con stabile organizzazione, si deve tener conto della quota di reddito (o di perdita) imputata all’impresa dichiarante ai sensi dell’art. 5 del TUIR ovvero ai sensi dell’art. 11, comma 4, del D.Lgs. n. 240 del 1991, da indicare nel rigo RG24, col. 1 (o, in caso di perdita, nel rigo RG25, col. 1). In caso di partecipazione in società di capitali aderenti al regime di cui all’art. 116 del TUIR, nel rigo RG24, col. 2 (o, in caso di perdita, nel rigo RG25, col. 2) va indicato, l’ammontare del reddito (o della perdita) imputato per trasparenza al dichiarante in proporzione alla sua quota di partecipazione agli utili o alle perdite della società partecipata, indicando separatamente la somma delle quote di reddito dalla somma delle quote di perdita così come risultante nell’apposito prospetto nel quadro RS. Nel rigo RG24, col. 3, va indicata la quota di reddito “minimo” derivante dalla partecipazione in società considerate non operative ai sensi dell’art. 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724 e successive modifiche, quale risulta dal prospetto rilasciato dalle stesse società. Nel rigo RG24, col. 4,va indicata la somma dell’importo di colonna 1 e 2 del medesimo rigo. Nel rigo RG25, col. 3, va indicata la somma delle colonne 1 e 2 del medesimo rigo. Nel rigo RG26, col. 2,va indicato l’importo derivante dalla seguente somma algebrica : RG23 + RG24 col. 4 – RG25 col. 3 Se il risultato è negativo, l’importo va preceduto dal segno “–”. Si precisa che, nel caso in cui sia stata compilata la colonna 3 del rigo RG24, l’importo da indicare nel rigo RG26 col. 2 non può essere inferiore al “reddito minimo”. In tal caso si dovrà procedere alla compilazione della colonna 1, delrigo RG26 che contienel’eventuale eccedenza di perdite d’impresa non compensate per effetto dell’applicazione della disciplina delle società non operative di cui all’art. 30, comma 3, lett. c), ultimo periodo, della legge 23 dicembre 1994, n. 724. Tale eccedenza si determina applicando la seguente formula al- gebrica: RG25 col. 3 – (RG23 + RG24 col. 4 – RG26 col. 2) La perdita non compensata indicata nella colonna 1 del rigo RG26 deve essere riportata nel quadro RN per abbattere il reddito comples- sivo al netto del reddito minimo. Nel rigo RG27va indicato l’importo delle erogazioni liberali commisurate al reddito di impresa dichiarato. L’ammontare deducibile di tali erogazioni va determinato applicando le percentuali indicate dalle disposizioni che le prevedono, al reddito di rigo RG26, colonna 2 assunto al netto delle erogazioni stesse. In relazione alle erogazioni liberali di cui alle lett. h) ed l) del comma 2 dell’art. 100 del TUIR, è riconosciuto l’importo superiore tra quello determinato dall’applicazione della percentuale prevista e rispettivamente euro 2.065,83 e 1.549,37. Nel caso in cui nel rigo RG26, colonna 2sia indicata una perdita e l’impresa abbia conseguito proventi esenti, nel rigo RG28deve es- sere indicata la parte del loro ammontare che eccede i componenti negativi non dedotti per effetto dell’applicazione degli artt. 61 e 109, comma 5, del TUIR. Nel rigo RG29, va indicata la differenza tra l’importo di rigo RG26, colonna 2 e le erogazioni liberali di rigo RG27. Qualora nel rigo RG26, colonna 2 sia indicata una perdita, nel rigo RG29, deve essere esposta la perdita ridotta dell’importo del rigo RG28. Il rigoRG30deve essere compilato nel seguente caso: Regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali.L’art. 13 della Legge 388 del 2000 ha previsto, per le persone fisiche che intraprendono un’attività di impresa la possibilità di avvalersi per il periodo di imposta in cui l’attività è iniziata e per i due successivi di un regime fiscale agevolato che prevede il pagamento di un’imposta sostitutiva dell’Irpef nella misura del 10 per cento applicata sul reddito di impresa determinato ai sensi dell’art. 66 del TUIR. Il regime agevolato, che si applica per il periodo d’inizio attività e per i due successivi, può essere usufruito esclusivamente dalle persone fisiche e dalle imprese familiari di cui all’art. 5, comma 4, del Tuir. 26 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Pertanto in colonna 1va indicato il codice 1in riferimento all’adozione del regime agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali. In colonna 2va indicata l’imposta sostitutiva pari al 10 per cento dell’importo del rigo RG29. Tale imposta va versata utilizzando il modello di pagamento F24 con il codice tributo 4025. Qualora l’importo di rigo RG29 sia negativo va compilata esclusivamente la colonna 1. Si ricorda che i righi successivi non devono essere compilati dai contribuenti che si sono avvalsi del predetto regime agevolato. Nel rigo RG31, vanno indicate le quote spettanti ai collaboratori familiari o al coniuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria, risultanti dall’apposito prospetto contenuto nel quadro RS, tenendo presente che, ai sensi dell’art. 5 del TUIR, ai collaboratori dell’impresa familiare non può essere attribuita una quota di reddito complessivamente superiore al 49 per cento. Nel rigo RG32, va indicata la differenza tra gli importi esposti nel rigo RG29 e RG31. Se l’importo del rigo RG29 è positivo ed è stata barrata la casella “Rientro lavoratrici/lavoratori”, nel rigo RG32 vaindicato: il 20 per cento dell’ammontare che risulta dalla differenza tra gli importi esposti nei righi RG29 e RG31, se il dichiarante è una donna; il 30 per cento dell’ammontare che risulta dalla differenza tra gli importi esposti nei righi RG29 e RG31, se il dichiarante è un uomo. Qualora nel rigo RG32, sia indicata una perdita, deve essere preceduta dal segno “meno”. Se l’importo di rigo RG32, è positivo, nel rigo RG33, colonna 2, va indicato fino a concorrenza di tale importo, l’ammontare delle perdite derivanti dal quadro RD ovvero dalla partecipazione in società di persone ed assimilate esercenti attività d’impresa in contabilità ordinaria nonché da partecipazione in società che abbiano optato per il regime di trasparenza ai sensi dell’art. 116 del TUIR (quadro RH), aumen- tato dell’eventuale eccedenza di perdite degli esercizi precedenti, non utilizzata per compensare altri redditi d’impresa dell’anno, da evi- denziare in colonna 1. Si precisa che le perdite non possono essere utilizzate per compensare i redditi indicati in colonna 3 del rigo RG24. L’eventuale residuo di queste ultime perdite va indicato nell’apposito prospetto del quadro RS relativo alle perdite di impresa non com- pensate nell’anno, secondo le istruzioni ivi riportate. Si ricorda che l’articolo 36, comma 9, del decreto legge n. 223 del 4 luglio 2006 ha modificato il comma 3 dell’articolo 115 del TUIR, sta- bilendo che le perdite fiscali dei soci relative agli esercizi anteriori all’’inizio della tassazione per trasparenza non possono essere utilizzate per compensare i redditi imputati dalle società partecipate. Nel rigo RG34,va indicata la differenza tra l’importo di rigo RG32, e quello di rigo RG33, colonna 2. Tale importo va sommato agli altri redditi e riportato nel quadro RN. Nel rigo RG35, vanno indicati i dati da riportare negli appositi campi del quadro RN. Qualora il contribuente partecipi ad una società trasparente ai sensi dell’art. 5 e dell’art. 116 del TUIR, ovvero sia beneficiario di un Trust trasparente o misto, in tale rigo vanno indicati anche gli importi eventualmente trasferiti dalla suddetta società o dal Trust. In particolare, in tale ultima ipotesi, deve essere compilata anche la colonna 1, indicando uno dei seguenti codici: 1 –qualora gli importi siano ricevuti da società trasparenti; 2 –qualora gli importi siano ricevuti da Trust trasparente o misto; 3 –qualora gli importi siano ricevuti da entrambi i soggetti di cui ai precedenti punti. Nelle colonne da 2 a 7 del rigo RG35 va indicato: in colonna 2, l’ammontare del credito d’imposta derivante dalla partecipazione agli OICVM e a fondi comuni di investimento; in colonna 3, l’ammontare dei crediti di imposta per i redditi prodotti all’estero; in colonna 4, l’ammontare complessivo degli altri crediti di imposta; in colonna 5, l’ammontare delle ritenute d’acconto trasferite al contribuente dalla società trasparente di cui all’art. 5 del TUIR; in colonna 6, l’ammontare delle ritenute d’acconto, comprensivo dell’importo indicato in colonna 5; in colonna 7, l’eccedenza d’imposta trasferita al contribuente dalla società trasparente o dal Trust; in colonna 8, l’ammontare degli acconti d’imposta versati dalla società trasparente o dal Trust per la parte trasferita al dichiarante. 7. Istruzioni per la compilazione del QUADRO CM GENERALITÀ Il presente quadro deve essere utilizzato per dichiarare il reddito derivante dall’esercizio di attività commerciali o dall’esercizio di arti e professioni, determinato ai sensi dell’art. 1, commi da 96 a 117 della legge finanziaria 2008 (cfr. circolare n. 7/E del 28 gennaio 2008 e circolare n. 13/E del 26 febbraio 2008) . Ai fini dell’applicazione del presente regime, si considerano contribuenti minimi le persone fisiche esercenti attività di impresa, arti o pro- fessioni che, al contempo: a) nell’anno solare precedente: hanno conseguito ricavi ovvero hanno percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a 30.000 euro. Nell’ipotesi in cui siano esercitate contemporaneamente più attività il limite va riferito alla somma dei ricavi e dei compensi relativi alle singole attività ; non hanno effettuato cessioni all’esportazione; non hanno erogato somme sotto forma di utili di partecipazioni agli associati con apporto costituito da solo lavoro di cui all’art. 53, comma 2 lett. c) del TUIR; non hanno sostenuto spese per lavoratori dipendenti o collaboratori di cui all’articolo 50, comma 1, lettere c) e c-bis), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, anche assunti secondo la mo- dalità riconducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli articoli 61 e seguenti del decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276, né erogato somme sotto forma di utili da partecipazione agli associati di cui all’articolo 53, comma 2, lettera c), dello stesso testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986; b) nel triennio solare precedente non hanno effettuato acquisti di beni strumentali, anche mediante contratti di appalto e di locazione, pure finanziaria, per un ammontare complessivo superiore a 15.000 euro. Sono invece esclusi dall’applicazione di tale regime: i soggetti non residenti che svolgono l’attività nel territorio dello Stato; coloro che si avvalgono dei regimi speciali per la determinazione dell’imposta sul valore aggiunto; 27 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU coloro che effettuano in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato e terreni edificabili , ovvero di mezzi di trasporto nuovi; coloro che pur svolgendo attività imprenditoriale, artistica o professionale in forma individuale partecipano, contemporaneamente, a so- cietà di persone o ad associazioni professionali ovvero a società a responsabilità limitata a ristretta base societaria che hanno optato per la trasparenza ai sensi dell’art. 116 del TUIR. I contribuenti minimi: a) sono esenti dall’imposta regionale sulle attività produttive di cui al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 e sono esonerati dal- l’obbligo della dichiarazione prevista dall’art. 19 del citato decreto legislativo; b) sono esclusi dall’applicazione degli studi di settore di cui all’art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con mo- dificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427 e dei parametri di cui alla legge 28 dicembre 1995, n. 549, e dalla compilazione del mo- dello per la comunicazione dei relativi dati. Non è possibile la contestuale compilazione del quadro CM con altri quadri di determinazione del reddito (RF, RG, RE e RD) in quanto la condizione di accesso al regime in esame riguarda la posizione del contribuente considerata nel suo insieme e non la specifica attività svolta, pertanto qualora il contribuente nel corso dell’anno abbia svolto più attività do- vrà verificare se per tutte le attività possiede i requisiti per essere considerato un contribuente minimo, in caso contrario l’accesso al regime è precluso a qualsiasi attività e dovrà essere compilato l’apposito quadro RF o RG e/o RD e/o RE. Infine, si sottolinea che, il 2011 rappresenta l’ultimo periodo d’imposta in cui trova applicazione il regime dei contribuenti minimi in quanto a par- tire dal 1° gennaio 2012 le persone fisiche che intraprendono un’attività d’impresa o di lavoro autonomo, ovvero che l’hanno intrapresa suc- cessivamente al 31 dicembre 2007, possono accedere al nuovo regime agevolato per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità, a con- dizione che siano in possesso oltre che dei requisiti previsti per i contribuenti minimi anche dei requisiti stabiliti dall’art. 27 del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98. DATI RELATIVI ALL’ATTIVITÀ Nel rigo CM1 (codice attività)va indicato il codice dell’attività svolta desunto dalla tabella di classificazione delle attività economiche, ATE- CO 2007. Si precisa che la tabella dei codici attività è consultabile presso gli uffici dell’Agenzia delle Entrate ed è reperibile sul sito Internet dell’Agenzia dell’Entrate www.agenziaentrate.gov.it unitamente alla tavola di raccordo tra le tabelle ATECOFIN 2004 e ATECO 2007. I soggetti che svolgono un’attività d’impresa, devono barrare la casella“Impresa”, allo stesso modo i soggetti che svolgono attività di la- voro autonomo devono barrare la casella “Autonomo”, se l’attività è svolta sotto forma di impresa familiare devono barrare la casella “Impresa familiare”. I contribuenti che esercitano contemporaneamente più attività, sia di impresa che di lavoro autonomo, devono fare riferimento all’ammon- tare dei ricavi o compensi relativi all’attività prevalente. DETERMINAZIONE DEL REDDITO Il reddito di impresa o di lavoro autonomo dei soggetti che rientrano nel regime in esame è costituito dalla differenza tra l’ammontare dei ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta e quello delle spese sostenute nel periodo stesso nell’esercizio dell’attività d’impresa o dell’arte o della professione; concorrono altresì alla formazione del reddito le plusvalenze e le minusvalenze dei beni relativi all’impresa o all’esercizio dell’arte o della professione. L’imputazione delle spese, dei ricavi e dei compensi al periodo d’imposta deve essere effettuata sulla base del cd. “principio di cassa”, e cioè in considerazione del momento di effettiva percezione del ricavo o compenso, nonché di effettivo sostenimento del costo o della spe- sa. Tale principio, che sottende comunemente alla determinazione dei redditi derivanti dall’esercizio di arti o professione, trova applica- zione anche nella determinazione del reddito d’impresa prodotto dai contribuenti minimi. Nellacolonna 1 del rigo CM2va indicato il recupero dell’incentivo fiscale derivante dall’applicazione dei commi 3 e 3 bis dell’art. 5 del D.L. n. 78 del 2009 (cd. “Tremonti-ter”), a seguito di cessione a terzi o destinazione dei beni oggetto dell’investimento a finalità estranee all’esercizio dell’impresa prima del secondo periodo d’imposta successivo all’acquisto e nel caso di cessione dei beni oggetto dell’inve- stimento a soggetti aventi stabile organizzazione in Paesi non aderenti allo Spazio economico europeo. Deve essere, inoltre, indicato il recupero della maggiore agevolazione fruita per effetto di contributi in conto impianti percepiti in un esercizio successivo a quello in cui è stato effettuato l’investimento agevolato. Nellacolonna 2 del rigo CM2 (totale componenti positivi) va indicato, oltre all’importo di colonna 1: l’ammontare dei ricavi di cui alle lettere a) e b) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR, costituito dai corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa e dai corrispettivi delle cessioni di materie prime e sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili, esclusi quelli strumentali, acquistati o prodotti per essere impiegati nella produzione; l’ammontare lordo complessivo dei compensi, in denaro e in natura, anche sotto forma di partecipazione agli utili, derivanti dall’attività professionale o artistica, percepiti nell’anno, compresi quelli derivanti da attività svolte all’estero. Concorrono, altresì, i compensi lordi derivanti da attività rientranti nell’oggetto proprio dell’arte o professione o anche da attività attribuita al professionista in ragione della sua particolare competenza anche se non rientranti nell’oggetto dell’arte o professione (ad esempio, compensi percepiti da geometri in qualità di componenti del Consiglio nazionale o dei Collegi provinciali della categoria di appartenenza o da dottori commercialisti o ragionieri per l’ufficio di sindaco o revisore ricoperti in società o enti, o ancora, compensi percepiti da un ingegnere amministratore di una società edile). I citati compensi devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali o assistenziali posti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde. Al riguardo, si ricorda che l’ammontare della maggiorazione del 4 per cento addebitata ai committenti in via definitiva, ai sensi dell’art. 1, comma 212, della legge n. 662 del 1996, non va considerato alla stregua dei contributi previdenziali e pertanto costituisce parte integrante dei compensi da indicare nel presente rigo; 28 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU l’ammontare delle sopravvenienze attiverealizzate; l’ammontare delle plusvalenze attiveconseguite. In particolare, l’ammontare delle plusvalenze patrimoniali di cui all’art. 86 del TUIR, afferenti i beni relativi all’impresa, diversi da quelli la cui cessione genera ricavi; l’ammontare delle plusvalenze patrimoniali determinate ai sensi dell’art. 54, commi 1-bis e 1-ter, del TUIR, afferenti i beni strumentali, compresi gli immobili acquistati nel 2007, nel 2008 e nel 2009, ed esclusi gli oggetti d’arte, di antiquariato o da collezione, se realizzate mediante cessione a titolo oneroso o mediante il risar- cimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento dei beni e qualora i beni siano destinati al consumo personale o familiare dell’esercente l’arte o la professione o a finalità estranee all’arte o professione. Le minusvalenze sono deducibili se sono realizzate mediante cessione a titolo oneroso e mediante risarcimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento dei beni e vanno indicate nel successivo rigo CM5 (totale componenti negativi); l’ammontare degli altri componenti positiviincassati nel presente periodo d’imposta, che concorrono a formare il reddito d’impresa o di lavoro autonomo. Si precisa che, in applicazione del principio di cassa, la plusvalenza realizzata per la cessione di un bene strumentale acquistato nel periodo di vigenza del regime dei minimi sarà pari all’intero corrispettivo di cessione. Detta plusvalenza concorrerà integralmente alla formazione del reddito nel periodo d’imposta in cui è percepito il corrispettivo. In caso di cessione di beni strumentali acquistati in periodi precedenti rispetto a quello dal quale decorre il regime, l’eventuale plusvalenza o minusvalenza è determinata, ai sensi degli articolo 86 e 101 del TUIR, sulla base della differenza tra il corrispettivo conseguito e il costo non ammortizzato, intendendo per costo non ammortizzato il valore risultante alla fine dell’esercizio precedente a quello dal quale decorre il regime. Nel caso di rateizzazione del corrispettivo, la rata percepita concorre alla formazione del reddito del periodo di imposta, al netto della quota del costo non ammortizzato determinata in misura corrispondente al rapporto tra la somma percepita nel periodo di imposta ed il corrispettivo complessivo (art. 4, comma 1, lett. b), decreto 2 gennaio 2008). Nel rigo CM3 (rimanenze finali), vanno indicate le rimanenze finali relative al periodo d’imposta precedente, se è il primo anno di appli- cazione del regime dei contribuenti minimi. Se non è il primo anno di applicazione del regime, in questo rigo deve essere riportato l’importo indicato nel rigo CM20 del Modello Unico PF 2011. Si precisa che le rimanenze finali formatesi prima dell’ingresso nel regime dei minimi costituiscono un componente negativo che nel primo anno di applicazione del regime va prioritariamente dedotto dall’ammontare dei componenti positivi e fino a capienza degli stessi. L’eventuale eccedenza del valore delle rimanenze rispetto ai componenti positivi deve essere indicata nel rigo CM20e rileva nei periodi d’imposta successivi con le stesse regole. Nel rigo CM4 (differenza)va indicata la differenza tra gli importi dei righi CM2, colonna 2 e CM3. Se il risultato è negativo indicare zero. Nelrigo CM5 (totale componenti negativi),va indicato l’ammontare: degli acquisti di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci, pagate nel presente periodo d’imposta; delle spese relative a beni ad uso promiscuoche, indipendentemente dalle specifiche limitazioni previste dalle norme del TUIR, sono deducibili nella misura del 50% dell’importo corrisposto. Per i contribuenti minimi si presumono sempre ad uso promiscuo autovetture, autocaravan, ciclomotori, motocicli e telefonia, pertanto tutte le spese ad essi inerenti (lubrificanti, manutenzioni, tasse di possesso, as- sicurazioni e altri costi per autoveicoli, leasing, telefonia) sono deducibili al 50%; dei canoni di leasingpagati nel presente periodo d’imposta. Si precisa che detti canoni sono integralmente deducibili, salvo la limitata deducibilità se relativi a beni promiscui; delle spese per omaggi, vitto e alloggio. Dette spese possono essere portate in deduzione per l’intero importo pagato se inerenti al- l’esercizio dell’attività; del costo di acquisto dei beni strumentaliper i quali il pagamento è avvenuto nel presente periodo d’imposta; delle sopravvenienze passiverealizzate nel presente periodo d’imposta; delle altre spesesostenute nel presente periodo d’imposta. Si precisa che, le deduzioni forfetarie per spese non documentate non trovano applicazione nell’ambito del regime dei contribuenti minimi in quanto detto regime si fonda sul principio di cassa, che prevede la rilevanza delle sole spese sostenute. Nel rigo CM6 (reddito lordo o perdita), va indicato il reddito lordo (o perdita) derivante dalla differenza tra i righi CM4 e CM5. Se il ri- sultato è negativo, l’importo va preceduto dal segno meno. Le perdite fiscali sono computate in diminuzione del reddito conseguito nell’esercizio d’impresa, arte o professione per l’intero importo che trova capienza in esso e pertanto dovranno essere indicate nel rigo CM22, colonna 3,se riportabili nei periodi d’imposta successivi, ma non oltre il quinto, ovvero nella colonna 1del rigo CM23,se riportabili senza limite di tempo ai sensi dell’art. 84, comma 2, del TUIR, richiamato dall’art. 8, comma 3, del TUIR. Nella colonna 2del medesimo rigo, oltre all’importo di colonna 1, devono essere indicate le perdite non compensate nel presente periodo d’imposta derivanti dal rigo CM23, colonna 2, del Modello UNICOPF 2011. Se l’importo indicato nel rigo CM6 è positivo, nel rigo CM7 (contributi previdenziali e assistenziali), colonna 1,va indicato l’ammontare dei contributi previdenziali e assistenziali versati nel presente periodo d’imposta in ottemperanza a disposizioni di legge. Dal reddito che sca- turisce dal regime dei contribuenti minimi, si devono dedurre per intero i contributi previdenziali, compresi quelli corrisposti per conto dei col- laboratori dell’impresa familiare fiscalmente a carico e quelli versati per i collaboratori non a carico ma per i quali il titolare non ha esercitato il diritto di rivalsa. Nella colonna 2, deve essere indicato l’importo dei predetti contributi che trova capienza nel reddito indicato nel rigo CM6. L’eventuale eccedenza deve essere indicata nel rigo CM21ed è deducibile dal reddito complessivo ai sensi dell’art. 10 del TUIR. Nel rigo CM8 (reddito netto), va indicata la differenza tra l’importo di rigo CM6, se positivo, e l’importo di rigo CM7, colonna 2. Per quanto riguarda le perdite prodotte nei periodi d’imposta precedenti all’ingresso nel regime dei minimi le stesse possono essere com- putate in diminuzione dal reddito prodotto all’interno del regime secondo le ordinarie regole stabilite dal TUIR. 29 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigoCM9 (perdite pregresse)vanno riportate le eventuali perdite pregresse fino a concorrenza dell’importo di rigo CM8. In particolare, nella colonna 1 (di cui perdite da quadro RS)vanno riportate, nel caso di esercizio d’impresa, le eventuali perdite di im- presa pregresse indicate nei righi RS12 o RS13 del Modello UNICOPF 2011, oppure, nel caso di esercizio di arti o professioni, le even- tuali perdite pregresse di lavoro autonomo indicate nei righi RS10 o RS11 del Modello Unico PF 2011. Nella colonna 2 va riportato, oltre all’importo indicato in colonna 1, l’ammontare delle perdite dei contribuenti minimi indicato nel rigo CM22 o CM23 del Modello Unico PF 2011. Si ricorda che per i contribuenti minimi la base imponibile per il calcolo dei contributi dovuti deve essere determinata come segue: CM6 (Reddito lordo o perdita) – CM9 col. 2 (Perdite pregresse) Il reddito da assoggettare ad imposizione contributiva previdenziale, infatti, deve essere considerato al netto delle per- dite pregresse ma al lordo dei contributi previdenziali, che il contribuente dovrà indicare nel rigo CM7 (art. 5 del Decreto Ministero dell’Economia e delle Finanze 2 gennaio 2008). Nel rigoCM10 (reddito al netto delle perdite soggetto ad imposta sostitutiva)va indicata la differenza tra l’importo indicato nel rigo CM8 e l’importo di rigo CM9, colonna 2. Si precisa che detto reddito rileva ai fini della soglia per poter essere considerato a carico per il riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia di cui all’art. 12, comma 2, del TUIR (art. 9 , comma 1 del decreto del 2 gennaio 2008). Nel rigo CM11 (imposta sostitutiva), va indicata l’imposta sostitutiva pari al 20 per cento dell’importo di rigo CM10, se positivo. Nel rigo CM12(crediti d’imposta), vanno indicati, fino a concorrenza dell’importo indicato nel rigo CM11, i crediti d’imposta che possono essere utilizzati in diminuzione dell’imposta sostitutiva dovuta. La parte dei crediti d’imposta del rigo CM12 non utilizzata nel presente quadro deve essere riportata negli appositi campi del quadro RN, seguendo le istruzioni fornite con riferimento a ciascun credito. Ad esempio, se nel rigo CR7 (credito d’imposta per il riacquisto della prima casa) è stato indicato un importo pari a 1.000 euro e nella colonna 1 del rigo CM12 è stato indicato un importo di 300 euro, deve essere riportato nella colonna 1 del rigo RN24 il credito non utilizzato pari a 700 euro. Inoltre, in presenza di crediti che possono generare un residuo (colonna 1, 5 e 6 del rigo CM12) si rimanda alle istruzioni del rigo RN43. Colonna 1 (Credito d’imposta per il riacquisto della prima casa) Compilare questa colonna se si intende utilizzare in diminuzione dall’imposta sostitutiva il credito di imposta per il riacquisto della prima casa (indicato nella colonna 2 del rigo CR7) ed il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa che non ha trovato capienza nell’im- posta risultante dalla precedente dichiarazione (indicato nella colonna 1 del rigo CR7). In tale caso riportare in questa colonna la somma dei crediti indicati nelle colonne 1 e 2 del rigo CR7 diminuita dell’importo eventualmente utilizzato in compensazione nel mod. F24 esposto in colonna 3 del medesimo rigo CR7. L’importo da indicare in questo rigo va diminuito dell’importo indicato nella colonna 1 del rigo RN24. Colonna 2 (Crediti d’imposta per redditi prodotti all’estero) La colonna 2 è riservata a coloro che hanno pagato delle imposte all’estero per redditi ivi prodotti ed intendono, pertanto, fruire dei crediti d’imposta spettanti. In questa colonna va indicato il credito d’imposta complessivamente spettante; se avete compilato il quadro CR ri- portare la somma degli importi indicati nelle colonne 4 dei righi da CR5 a CR6 di tutti i moduli compilati; se invece avete compilato il quadro CE, riportare quanto indicato nel rigo CE26. In questa colonna deve essere, inoltre, riportato l’importo indicato nel rigo RH21 e/o nel rigo RL4, col. 4. L’importo da indicare in questo rigo va diminuito dell’importo indicato nella colonna 2 del rigo RN30. Colonna 3 (Crediti d’imposta per fondi comuni) Riportare l’ammontare complessivodei crediti d’imposta relativi agli investimenti in fondi comuni ed indicati nei righi RH20 colonna 1 e RL4 colonna 3. L’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo indicato nella colonna 1 del rigo RN31. Colonna 4 (Credito d’imposta per altri immobili – Sisma Abruzzo) Riportare l’importo indicato nella colonna 6 del rigo CR11. Nel caso in cui siano stati compilati più righi CR11, per la presenza di più im- mobili, riportare in questo rigo la somma degli importi indicati nella colonna 6 di tutti i moduli compilati. L’importo da indicare in questa co- lonna va diminuito dell’importo indicato nel rigo RN27. Colonna 5 (Credito d’imposta per l’abitazione principale – Sisma Abruzzo) Riportare l’importo indicato nella colonna 4 del rigo CR10, aumentato del credito d’imposta che non ha trovato capienza nell’imposta ri- sultante dalla precedente dichiarazione (indicato nella colonna 5 del rigo CR10). Nel caso in cui siano stati compilati più righi CR10, riportare in questo rigo la somma degli importi indicati nella colonna 4 di tutti i moduli com- pilati, aumentata di quanto indicato nella colonna 5. L’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo indicato nel rigo RN28. Colonna 6 (Credito d’imposta reintegro anticipazioni fondi pensione) Compilare questa colonna se si intende utilizzare in diminuzione dall’imposta sostitutiva il credito d’imposta per il reintegro delle antici- pazioni sui fondi pensione indicato nella col. 4 del rigo CR12 diminuito dell’importo eventualmente utilizzato in compensazione nel mod. F24 ed esposto nella colonna 5. Nel caso in cui siano stati compilati più righi CR12, riportare in questa colonna la somma degli importi indicati nella colonna 4 diminuita degli importi indicati nella colonna 5 di tutti i moduli compilati. L’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo indicato nella colonna 3 del rigo RN24. Colonna 7 (Altri crediti d’imposta) Indicare i seguenti altri crediti di imposta: il credito di imposta che spetta per le imposte versate sui canoni di locazione di immobili ad uso abitativo non percepiti e indicati nel rigo CR8; il credito indicato nella colonna 2 del rigo RH20; il credito indicato nella colonna 7 del rigo RL4; il totale dei crediti esposti nelle colonne 8 e 9 di tutti i righi RS21 ed RS22 compilati (articoli 167 e 168 del TUIR). L’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo indicato nella colonna 2 del rigo RN31. 30 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Colonna8 (Totale crediti d’imposta) Riportare la somma degli importi indicati nelle colonne da 1 a 7. Tale somma non può essere superiore all’ammontare dell’imposta sosti- tutiva indicata nel rigo CM11. In caso contrario l’ammontare dei singoli crediti presenti nel rigo CM12 deve essere ridotto al fine di ricon- durre la loro somma nei limiti dell’imposta sostitutiva di cui al rigo CM11. Nel rigo CM13 (ritenute d’acconto), colonna 2, va indicato l’ammontare delle ritenute d’acconto subite. In questa colonna devono es- sere comprese le ritenute indicate nella colonna 1. Nella colonna 1riportare l’ammontare delle ritenute cedute dal consorzio indicate nella colonna 2 del rigo RS33. Qualora sia stato compilato il quadro RN, l’importo da indicare in questa colonna va diminuito dell’importo relativo alle ritenute cedute dal consorzio già compreso nella colonna 4 del rigo RS32. Nel rigo CM14 (differenza), va indicato il risultato della seguente operazione: CM11 – CM12, col. 8 – CM13, col. 2 Se il risultato è negativo, indicare l’importo preceduto dal segno meno. Nel rigo CM15 (eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione),va indicato l’importo di colonna 4 del rigo RX14 del Modello UNICO PF 2011, relativo all’eccedenza d’imposta per la quale non è stato chiesto il rimborso nella precedente dichiarazione. In caso di comunicazione dell’Agenzia delle entrate relativa al controllo della dichiarazione UNICO 2011 con la quale è stato evidenziato un credito diverso da quello dichiarato (rigo RX14 colonna 4): se il credito comunicato è maggiore dell’importo dichiarato, riportare in questa colonna l’importo comunicato. Si precisa che per la con- ferma del maggior credito è necessario rivolgersi ad un ufficio dell’Agenzia delle entrate; se il credito comunicato (ad esempio: 800) è inferiore all’importo dichiarato (ad esempio: 1.000), riportare in questa colonna l’importo inferiore (ad esempio: 800). Se a seguito della comunicazione avete versato con il mod. F24 la differenza tra il credito dichiarato ed il credito riconosciuto (200, nell’esempio riportato), dovete indicare l’intero credito dichiarato (ad esempio: 1.000). Nel rigo CM16 (eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel modello F24), va indicata la parte dell’eccedenza dell’imposta risultante dalla precedente dichiarazione, già riportata nel rigo CM15, che avete utilizzato in compensazione nel mod. F24. Nel presente rigo deve essere compreso anche l’eventuale maggior credito riconosciuto con comunicazione dell’Agenzia delle entrate ed ugualmente utilizzato in compensazione. Nella colonna 1del rigo CM17 (acconti),va indicato l’importo degli acconti dovuti ma non versati se si è goduto della sospensione dei termini sulla base di specifici provvedimenti emanati per eventi eccezionali. L’importo di questi acconti sarà versato dal contribuente con le modalità e nei termini che saranno previsti da un apposito decreto per la ripresa delle riscossioni delle somme sospese. Nella colonna 2va indicato l’ammontare del credito d’imposta, previsto dall’art. 1, comma 3, del DPCM21 novembre 2011 la, pari alla differenza in acconto pagata in eccesso, utilizzato in compensazione (codice tributo “1797”). Nella colonna 3va indicata la somma degli acconti versati (considerando eventuali versamenti integrativi), ricavabili dalla colonna “Im- porti a debito versati” della Sezione “Erario” del mod. F24 (codici tributo codici tributo “1798” e “1799”, anno di riferimento “2011”). Va compreso anche l’importo già indicato nella colonna 1 di questo rigo. Se gli acconti sono stati pagati usufruendo del differimento dei termini o della rateazione, non devono essere considerate le maggiorazioni dell’importo o gli interessi versati. I righi CM18 (imposta a debito) eCM19 (imposta a credito), vanno compilati per indicare l’imposta sostitutiva a debito o a credito, pari al risultato della seguente somma algebrica : CM14 - CM15 + CM16 + CM17 col. 2 – CM17, col. 3 Se il risultato è positivo, tale importo va indicato nel rigo CM18 (imposta a debito). Tale imposta va versata utilizzando l’apposito codice tributo (cod. 1800). Se il risultato è negativo, tale importo va indicato nel rigo CM19 (imposta a credito). Tale eccedenza è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997, pertanto deve essere riportata nel rigo RX14, colonna 1 (Modello Unico PF, primo fascicolo). Nel rigo CM20 (eccedenza di rimanenze di cui al rigo CM3), va indicato il risultato della seguente operazione, solo se positivo: CM3 – CM2, col. 2 Nel rigo CM21,va indicata l’eventuale eccedenza dei contributi previdenziali ed assistenziali data dalla differenza tra gli importi indicati in colonna 1 e colonna 2 del rigo CM7. Tale eccedenza può essere dedotta dal reddito complessivo ai sensi dell’art. 10 del testo unico, da riportare nel rigo RP23 del quadro RP (Modello Unico PF, primo fascicolo). Nel rigo CM22, nelle colonne 1, 2, 3 e 4devono essere riportate le perdite dei contribuenti minimi non compensate nell’anno dei periodi indicati nel prospetto, rispettando l’anno di formazione delle medesime. Nel rigo CM23, colonna 2, vanno indicate le perdite dei contribuenti minimi non compensate nell’anno riportabili senza limite di tempo ai sensi dell’art. 84, comma 2, del TUIR, richiamato dall’art. 8, comma 3, del TUIR, compreso l’importo indicato in colonna 1, relativo alle perdite dei contribuenti minimi maturate nell’anno non compensate. 31 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU In caso di fuoriuscita dal regime dei contribuenti minimi, i righi CM22 e CM23 non devono essere compilati in quanto le perdite pregresse del quadro CM non compensate nell’anno devono essere indicate nell’apposito prospetto contenuto nel quadro RS denominato “Perdite pregresse fuoriuscita dal regime dei contribuenti minimi non compensate nell’anno”. 8. Istruzioni per la compilazione del QUADRO RD GENERALITÀ Il quadro RD deve essere utilizzato per dichiarare il reddito derivante dall’attività di allevamento di animali e/o da quelle dirette alla produzione di vegetali eccedenti il limite di cui all’art. 32, comma 2, lett. b), del TUIR, qualora detto reddito sia determinato ai sensi del comma 5 dell’art. 56 (Sezione I) e/o del comma 1 dell’art. 56-bis (Sezione II). La Sezione III deve essere utilizzata per dichiarare i redditi derivanti dalle altre attività agricole di cui ai commi 2 e 3 dell’art. 56-bis, del TUIR, nonché quelli dei soggetti che esercitano attività di agriturismo, di cui alla legge n. 96 del 20 febbraio 2006, e che determinano il reddito secondo i criteri previsti dall’art. 5, comma 1, della legge n. 413 del 1991. Il sistema di determinazione del reddito secondo i criteri forfetari di cui al presente quadro non è esclusivo, in quanto il contribuente ha facoltà di non avvalersi delle disposizioni di cui alle sezioni del presente quadro. In tal caso, l’opzione o la revoca per la determinazione del reddito relativo alle predette attività va esercitata in sede di dichiarazione, determinando il reddito nei relativi quadri di determinazione del reddito d’impresa. Si ricorda che qualora il contribuente eserciti anche attività che producono reddito d’impresa di cui all’art. 55 del TUIR, da dichiarare nei quadri RF o RG, ai fini della compilazione dei predetti quadri non dovrà tenere conto dei componenti afferenti l’attività i cui redditi sono dichiarati nel presente quadro. Pertanto, in caso di compilazione del quadro RF occorrerà effettuare le corrispondenti variazioni in au- mento e in diminuzione dei componenti imputati a conto economico, rispettivamente nei righi RF8 e RF30. I soggetti individuati dal decreto 3 giugno 2011 del Ministero dell’Economia e delle Finanze che avviano un’attività d’impresa in Italia ed intendono avvalersi dei benefici di cui alla legge 30 dicembre 2010, n. 238, devono barrare la casella posta a margine del quadro deno- minata “Rientro lavoratrici/lavoratori”. Il presente quadro non deve essere compilato dai soggetti che adottano il regime dei contribuenti minimi previsto dall’art. 1, commi da 96 a 117, della legge finanziaria 2008, in quanto detti soggetti devono compilare l’apposito quadro CM. Nelrigo RD1va indicato il codice dell’attività svolta in via prevalente, desunta dallatabella di classificazione delle attività economiche ATECO 2007. La tabella dei codici di attività è consultabile presso gli uffici dell’Agenzia delle Entrate ed è reperibile sui siti internet del- l’Agenzia delle Entrate, www.agenziaentrate.gov.it. SEZIONE I - Allevamento di animali Il reddito di allevamento di animali relativo alla parte eccedente il limite di cui all’art. 32 concorre a formare il reddito d’impresa nell’am- montare determinato attribuendo a ciascun capo allevato in eccedenza il valore medio del reddito agrario, moltiplicato per un coefficiente idoneo a tener conto delle incidenze dei costi relativi alle diverse specie allevate. Il valore medio e il coefficiente sopraindicati sono stati stabiliti, con Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze di concerto con il Ministero delle politiche agricole alimentari e forestali in corso di approvazione. Al riguardo è stabilito: il valore medio del reddito agrario riferibile ad ogni capo allevato in eccedenza; il coefficiente moltiplicatore di cui al comma 5 dell’ art. 56 del TUIR, ai fini della determinazione del reddito attribuibile alla stessa attività eccedente. Il computo del numero di animali allevabili nell’ambito dell’attività agraria e il valore medio di reddito attribuibile ad ogni capo allevato in eccedenza a tale attività va effettuato sulla base delle tabelle allegate al predetto decreto. Tali tabelle, da adottare per la determinazione sia del numero dei capi allevabili entro il limite dell’art. 32 del TUIR, sia dell’imponibile da attribuire a ciascun capo eccedente il predetto limite, riguardano: la suddivisione dei terreni in fasce di qualità; la potenzialità di ciascuna fascia espressa in termini di unità foraggere producibili; i valori parametrici riferibili a ciascuna specie animale. La disciplina di determinazione del reddito ai sensi del richiamato comma 5, si rende applicabile a tutti i soggetti che esercitano attività di allevamento, indipendentemente dal regime di contabilità (ordinaria o semplificata) nel quale già si collocano, purché in possesso dei se- guenti requisiti: che l’impresa di allevamento sia gestita dal titolare di reddito agrario di terreni posseduti a titolo di proprietà, usufrutto,altro diritto reale o condotti in affitto; che l’allevamento sia riferito alle specie animali elencate nella tabella 3 allegata al decreto. Il reddito delle attività di allevamento non rispondenti alle condizioni sopra richiamate deve essere determinato secondo i criteri di cui al capo VI del titolo I del TUIR e deve formare oggetto di dichiarazione negli appositi quadri di determinazione del reddito d’impresa. Per calcolare i valori da indicare nei righi RD2 e RD3 del presente quadro è stato predisposto uno schema di calcolo, che consente di determinare il reddito agrario complessivo normalizzato alla VI fascia di qualità ed il numero dei capi ridotto all’unità di misura. Nel predetto schema di calcolo vanno indicati: nella sezione 1, i redditi agrari distinti per fasce di qualità. Attraverso l’applicazione dei coefficienti di normalizzazione ivi indicati, si ot- tiene il reddito agrario complessivo normalizzato alla VI fascia (totale A). Ai sensi dell’art. 3, comma 50, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, ai fini della determinazione delle imposte sui redditi, i redditi agrari sono rivalutati del 70 per cento; nellasezione 2, il numero di capi allevati per ciascuna specie. Attraverso l’applicazione dei coefficienti di normalizzazione ivi indicati, si ottiene il numero dei capi ridotto all’unità di misura assunta come base, costituita dai piccioni, quaglie e altri volatili (totale B). Tale valore deve essere riportato nel rigo RD2. Sezione 1 nelle colonne 1e 2devono essere riportati gli importi (non arrotondati) dei redditi agrari dei terreni sui quali viene esercitato l’alleva- mento, posseduti o condotti in affitto sia dal dichiarante che, in caso di comunione legale, dal coniuge; 32 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nella colonna 3va riportato il totale di colonna 1 e colonna 2; nella colonna 4deve essere indicato il risultato del prodotto tra l’importo di colonna 3 e il coefficiente di normalizzazione a fianco indi- cato, che costituisce il reddito agrario normalizzato del terreno suddiviso per fasce di qualità. Ai sensi dell’art. 3, comma 50, legge 23 dicembre 1996, n. 662, ai fini della determinazione delle imposte sui redditi, i redditi agrari, risul- tanti dall’applicazione delle tariffe d’estimo, sono rivalutati del 70 per cento. Sezione 2 nelle colonne 1e 3deve essere riportato il numero degli animali allevati delle diverse specie, quali risultano dal registro cronologico di carico e scarico degli animali allevati, alla cui tenuta sono obbligati coloro i quali svolgono attività di allevamento di animali eccedente i limiti dell’art. 32 del TUIR; nelle colonne 2e 4deve essere indicato il prodotto del numero degli animali allevati per il coefficiente di normalizzazione a fianco indicato. SCHEMA DI CALCOLO PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO AGRARIO COMPLESSIVO NORMALIZZATO E DEL NUMERO DEI CAPI RIDOTTO ALL’UNITA’ DI MISURA Sez.1 Ripartizione del reddi- Reddito Agrario (**) Coefficiente Reddito agrario Determinazione to agrario per fasce Dichiarante Coniuge Totali (col. 1 + col. 2) di normalizzazione normalizzato del reddito agrario di qualità normalizzato alla fascia 1 2 3 4 I x 56,389 base (*) II x 32,222 III x 37,593 (*) IRedditi della Sezione 1 non vanno arrotondati. IV x 13,426 (**) Vanno riportati in questa colon- na i redditi agrari d e e se i t r e c r it r a e t n o i l s ’a u l i l e q v u a a m li e v n ie to n , e p os- V x 11,934 seduti sia dal dichiarante che, in caso di comunione legale, VI x 1,00 dal coniuge o condotti in affitto. TOTALE A reddito agrario normalizzato S D e e z te . r 2 minazione Specie animale dei c N a u p m i a e l r l o evati C di o n e o ff r ic m ie a n li t z e . cap N i u n m o e rm ro a d liz e z i ati del numero di animali nor- Bovini e bufalini da riproduzione 1 1.750,0002 3 4 malizzato alla specie base Vitelloni 1.050,000 Starne, pernici e coturnici 3,000 Manze 600,000 Piccioni e quaglie da riproduzione 9,500 Vitelli 250,000 Piccioni, quaglie e altri volatili 1,000 Suini da riproduzione 700,000 Conigli e porcellini d’India da riprod. 21,500 Suinetti 20,000 Conigli e porcellini d’India 3,375 Suini leggeri da macello 200,000 Lepri, visoni, nutrie e cincillà 25,000 Suini pesanti da macello 300,000 Volpi 115,000 Polli e fagiani da riproduzione 29,500 Ovini e caprini da riproduzione 230,000 Galline ovaiole 18,500 Agnelloni e caprini da carne 36,500 Polli da allevamento e fagiani 3,500 Pesci, crostacei e molluschi da riproduzione q.li (***) 320,000 Polli da carne 2,375 Pesci, crostacei e molluschi da consumo q.li (***) 200,000 Galletti e polli da carne leggeri 1,000 Cinghiali e cervi 250,000 Tacchini da riproduzione 48,000 Daini, caprioli e mufloni 125,000 Tacchini da carne leggeri 8,500 Equini da riproduzione 1.300,000 Tacchini da carne pesanti 20,000 Puledri 500,000 Anatre e oche da riproduzione 32,000 Alveari (famiglia) (***) 200,000 Anatre, oche, capponi 10,000 Lumache consumo q.li (***) 200,000 (***) Per le specie pesci, crostacei, Faraone da riproduzione 14,500 Struzzi da riproduzione 175,000 molluschi e lumache l’unità Faraone 3,000 Struzzi da carne 125,000 di allevamento è riferita al quintale, per gli alveari Starne, pernici e coturnici da rip. 9,500 Cani 240,000 alla famiglia. Totale B numero dei capi normalizzati Totale parziale (riportare a col. 4) (riportare al rigo RD2) Per determinare il reddito ai sensi del comma 5 dell’art. 56 del TUIR, deve essere indicato: nel rigo RD2, il totale dei capi normalizzati allevati, quale risulta dal totale B della sezione 2 del predetto schema di calcolo; nel rigo RD3, il risultato derivante dalla seguente operazione: totale del reddito agrario normalizzato alla VI fascia (risultante dal totale A della sezione 1, dello schema di calcolo) moltiplicato per il coefficiente 219,08 e diviso per 51,64569. Tale risultato costituisce il nu- mero di capi allevabile entro il limite previsto dall’art. 32 del TUIR; nel rigo RD4, il numero dei capi eccedenti, ottenuto dalla differenza tra il numero dei capi allevati nella misura normalizzata risultante dal rigo RD2, e quello dei capi allevabili di cui al rigo RD3; nel rigo RD5, il risultato derivante dalla moltiplicazione del valore indicato nel rigo RD4 e il coefficiente 0,058532. Tale coefficiente, si ottiene moltiplicando il reddito attribuibile a ciascun capo eccedente della specie base (pari a 0,029266) per il coefficiente moltiplicatore (pari a 2) previsto dal citato decreto. Detto coefficiente moltiplicatore 2 non deve applicarsi nel caso di allevatori che si avvalgono esclu- sivamente dell’opera di propri familiari quando, per la natura del rapporto, non si configuri l’impresa familiare. In tal caso in luogo di 0,058532 si applica il parametro 0,029266 e va barrata la casella “Impiego propri familiari”. 33 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE II La presente sezione va compilata per dichiarare il reddito derivante dalle attività di produzione di vegetali eccedente il limite di cui alla lettera b) del comma 2 dell’art. 32 del TUIR, qualora detto reddito sia determinato ai sensi del comma 1 dell’art. 56-bis del TUIR. Al fine di determinare il reddito di attività di produzione di vegetali relativo alla parte eccedente che concorre a formare il reddito di impre- sa, nel rigo RD6,colonna 1, va indicata la superficie totale di produzione (somma delle superfici dei bancali, dei ripiani, ecc.) e in co- lonna 2la superficie del terreno su cui insiste la produzione stessa; quest’ultima, si ricorda, è quella considerata ai fini della determina- zione del reddito agrario ai sensi della lett. b) dell’art. 32, comma 2, del TUIR. Nel rigo RD7va indicata la differenza tra la superficie totale di produzione (RD6, colonna 1) e il doppio del valore indicato in RD6, colonna 2. Nel rigo RD8va indicato il reddito agrario della superficie del terreno su cui insiste la produzione, determinato mediante l’applicazione delle tariffe d’estimo. Nel rigo RD9va determinato, secondo la seguente formula, il reddito derivante dall’attività agricola eccedente: rigo RD7 x rigo RD8 rigo RD6, colonna 2 SEZIONE III La presente sezione va compilata per dichiarare il reddito derivante dalle attività: di agriturismo, di cui alla legge n. 96 del 20 febbraio 2006, per la quale il reddito è determinato secondo i criteri previsti dall’art. 5, comma 1, della legge n. 413 del 1991; dirette alla manipolazione, conservazione, trasformazione, valorizzazione e commercializzazione di prodotti diversi da quelli indicati dall’art. 32, comma 2, lett. c), del TUIR, ottenuti prevalentemente dalla coltivazione del fondo o del bosco o dall’allevamento di animali (art. 56-bis, comma 2, del TUIR); dirette alla fornitura di servizi di cui al terzo comma dell’art. 2135 c.c. (art. 56-bis, comma 3, del TUIR). Vedere in APPENDICE, voce “Attività agricole connesse” Nel rigo RD10va indicato: in colonna 1, l’ammontare dei ricavi derivanti dall’esercizio dell’attività di agriturismo di cui alla legge n. 96 del 20 febbraio 2006; in colonna 2, l’ammontare dei corrispettivi delle operazioni registrate o soggette a registrazione agli effetti dell’imposta sul valore ag- giunto, conseguiti con le attività di cui all’art. 56-bis, comma 2, del TUIR; in colonna 3, l’ammontare dei corrispettivi delle operazioni registrate o soggette a registrazione agli effetti dell’imposta sul valore ag- giunto, conseguiti con le attività di cui all’art. 56-bis, comma 3, del TUIR; in colonna 4, l’ammontare complessivo del reddito determinato sommando il 25 per cento dell’importo di colonna 1, il 15 per cento del- l’importo di colonna 2 e il 25 per cento dell’importo di colonna 3. SEZIONE IV Nel rigoRD11 va riportata la somma dei righi RD5, RD9 e RD10, colonna 4. Nel rigo RD12,colonna 1, vanno indicati gli utili che sono stati oggetto di agevolazione per le imprese che hanno sottoscritto o aderito a un contratto di rete, nell’ipotesi in cui, ai sensi dell’articolo 42, comma 2-quater del D.L. n. 78 del 2010, nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione, la riserva appositamente istituita sia stata utilizzata per scopi diversi dalla copertura di perdite ovvero sia venuta meno l’adesione al contratto di rete. In colonna 2, oltre all’importo di colonna 1, va indicato il recupero dell’incentivo fiscale derivante dall’applicazione dei commi 3 e 3 bis dell’art. 5 del D.L. n. 78 del 2009 (cd. “Tremonti-ter”), a seguito di cessione a terzi o destinazione dei beni oggetto dell’investimento a fi- nalità estranee all’esercizio dell’impresa prima del secondo periodo d’imposta successivo all’acquisto e nel caso di cessione dei beni og- getto dell’investimento a soggetti aventi stabile organizzazione in Paesi non aderenti allo Spazio economico europeo. Deve essere, inol- tre, indicato il recupero della maggiore agevolazione fruita per effetto di contributi in conto impianti percepiti in un esercizio successivo a quello in cui è stato effettuato l’investimento agevolato. Nel rigo RD13 va indicato l’importo escluso dal reddito, per effetto di quanto previsto dall’articolo 42, comma 2-quater e seguenti, del de- creto legge n. 78 del 2010 (cc.dd. Reti d’imprese), di cui al rigo RS34, colonna 2; Nel rigo RD14, va indicato il reddito o la perdita risultante dalla seguente operazione: RD11 + RD12, col. 2 – RD13. In caso di risultato negativo l’importo deve essere preceduto dal segno “–”. Nel rigo RD15vanno dedotte le eventuali quote del reddito (o perdita) di cui al rigo RD14 spettanti ai collaboratori familiari o al coniuge di azienda non gestita in forma societaria. Nel rigo RD16deve essere indicato il reddito (o la perdita) di spettanza del titolare, pari alla differenza tra l’importo del rigo RD14 e l’im- porto del rigo RD15. Se l’importo del rigo RD14 è positivo ed è stata barrata la casella “Rientro lavoratrici/lavoratori”, nel rigo RD16 deve essere considerato il 20 per cento dell'ammontare che risulta dalla differenza tra gli importi esposti nei righi RD14 e RD15, se il dichiarante è una donna ovvero il 30 per cento se il dichiarante è un uomo. L’eventuale perdita va riportata nel quadro RS, rigo RS12, colonna 6, ov- vero RS13 colonna 1, al netto degli importi eventualmente utilizzati nei quadri RF o RG e RH. Nel rigo RD17, colonna 2, deve essere indicato l’importo delle perdite derivanti da partecipazioni in società di persone e soggetti equiparati esercenti attività d’impresa in contabilità ordinaria nonché da partecipazione in società che abbiano optato per il regime di trasparenza ai sensi dell’art. 116 del TUIR (quadro RH) e di quelle risultanti dal quadro RF (se non già utilizzate), fino a concorrenza dell’importo di rigo RD16. Se tali perdite sono inferiori all’importo di rigo RD16 può essere effettuata la compensazione con l’eventuale eccedenza di perdite degli esercizi precedenti, non utilizzata per compensare altri redditi d’impresa dell’anno, indicando quest’ultima anche in colonna 1. Nel rigo RD18va indicata la differenza tra i righi RD16 e RD17, colonna 2. Il risultato deve essere riportato, unitamente agli altri redditi, nel quadro RN. 34 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigo RD19va indicato l’ammontare delle ritenute alla fonte a titolo d’acconto subite dall’imprenditore, da riportare nell’apposito rigo del quadro RN. 9. Istruzioni per la compilazione del QUADRO RS PROSPETTI COMUNI AI QUADRI RA, RD, RE, RF, RG, RH E CM Il presente quadro si compone dei seguenti prospetti comuni ai quadri RA, RD, RE, RF, RG, RH e CM: Plusvalenze e sopravvenienze attive; Imputazione del reddito dell’impresa familiare; Perdite pregresse fuoriuscita dal regime dei minimi non compensate nell’anno Perdite di lavoro autonomo non compensate nell’anno; Perdite d’impresa non compensate nell’anno; Prospetto per la rideterminazione del reddito imponibile imputato per trasparenza; Utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero; Acconto ceduto per interruzione del regime art.116 del TUIR; Ammortamento dei terreni; Rideterminazione dell’acconto dovuto; Spese di rappresentanza per le imprese di nuova costituzione; Perdite istanza rimborso da IRAP; Adeguamento agli studi di settore ai fini IVA; Prezzi di trasferimento; Consorzi di imprese; Incentivo fiscale - art. 42, comma 2-quater e seguenti, del decreto legge n. 78 del 31 maggio 2010 convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 (Reti di imprese)”; Estremi identificativi dei rapporti finanziari; Opzione per il regime premiale per favorire la trasparenza; Deduzione per capitale investito proprio (ACE); Canone Rai. Nelrigo RS1va indicato il quadro di riferimento. PROSPETTO DELLE PLUSVALENZE E SOPRAVVENIENZE ATTIVE Il presente prospetto va compilato per il differimento della tassazione delle plusvalenze e delle sopravvenienze attive, esclusivamente nell’anno in cui viene operata la scelta per la rateizzazione. A tal fine, nel rigo RS2va indicato l’importo complessivo oggetto di rateizzazione: in colonna 1, delle plusvalenze (art. 86, comma 4, del TUIR); in colonna 2,delle sopravvenienze (art. 88, comma 2, del TUIR). Nel rigo RS3, va indicato l’importo corrispondente alla quota costante prescelta rispettivamente per le plusvalenze, in colonna 1, e per le sopravvenienze, in colonna 2. Nel rigo RS4, va indicato l’importo complessivo dei proventi in denaro o in natura conseguiti a titolo di contributo o di liberalità ai sensi dell’art. 88, comma 3, lett. b), del TUIR, oggetto di rateizzazione. Nel rigo RS5, va indicato l’importo corrispondente alla quota costante prescelta per i proventi di cui al rigo RS4. Gli importi indicati vanno riportati secondo le istruzioni fornite per la compilazione dei righi RG5 e RG6 del quadro RG e dei righi RF5 co- lonna 2, RF6, RF26 colonna 2 e RF27 del quadro RF. PROSPETTO DI IMPUTAZIONE DEL REDDITO DELL’IMPRESA FAMILIARE Il titolare dell’impresa familiare può diminuire il reddito d’impresa dell’ammontare complessivo delle quote imputate ai familiari collabora- tori, anche se non distribuite o distribuite solo in parte, tenendo conto che, ai sensi dell’art. 5 del TUIR, ai collaboratori dell’impresa fami- liare non può essere attribuita una quota di reddito complessivamente superiore al 49 per cento. Nei righi RS6 eRS7 il titolare dell’impresa familiare deve, a tal fine, indicare, per ciascun collaboratore: in colonna 1, il codice fiscale; in colonna2, la quota di partecipazione all’impresa familiare espressa in percentuale; in colonna 3, la quota di reddito; in colonna 4, la quota delle ritenute d’acconto; in colonna5, la quota delle ritenute d’acconto non utilizzate dal collaboratore; in colonna6, la quota dell’agevolazione c.d. “ACE” di cui al rigo RS37. L’importo di colonna 5 indica l’ammontare delle ritenute che il collaboratore non ha utilizzato nella propria dichiarazione, il cui utilizzo può essere effettuato, ricorrendone le condizioni, dal titolare dell’impresa (Cfr. circ. 56/E del 2009). Il titolare dell’impresa familiare, apponendo la firma nel frontespizio oltre a sottoscrivere la dichiarazione, attesta anche che le quote di partecipazione agli utili spettanti ai familiari sono proporzionate alla qualità e quantità del lavoro effettivamente prestato nell’impresa in modo continuativo e prevalente. Nel caso in cui il titolare dell’impresa familiare abbia adottato il “regime dei contribuenti minimi” deve comunque compilare il presente prospetto anche se i collaboratori non riporteranno tali dati nel quadro RH del proprio modello Unico in quanto l’imposta sostitutiva è stata interamente assolta dal titolare dell’impresa familiare, tuttavia detto reddito rileva sia ai fini dell’applicazione delle detrazioni pre- viste dall’art. 12, comma 2 del TUIR, sia ai fini della determinazione della base imponibile per il calcolo dei contributi previdenziali ed assistenziali (quadro RR). 35 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU PERDITE PREGRESSE NON COMPENSATE NELL’ANNO NEL CASO DI FUORIUSCITA DAL REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI Il prospetto è riservato ai soggetti che nel presente periodo d’imposta sono fuoriusciti dal regime dei contribuenti minimi e hanno subito perdite di lavoro autonomo o d’impresa da quadro CM nei periodi d’imposta 2008 e/o 2009 e/o 2010, ai fini del riporto negli anni succes- sivi, ai sensi dell’art. 8, comma 3, del TUIR, nella formulazione precedente alle modifiche apportate dall’art. 1, comma 29, della legge n. 244/2007. Pertanto, nel rigo RS8, nellecolonne 1, 2 e 3devono essere riportate le perdite di lavoro autonomo non compensate dei periodi indicati nel prospetto, rispettando l’anno di formazione delle medesime, derivanti dal rigo CM22, del modello Unico PF 2011. Nella colonna 4, vanno indicate le perdite di lavoro autonomo non compensate nell’anno, riportabili senza limite di tempo ai sensi dell’art. 84, comma 2, del TUIR, richiamato dall’ex art. 8, comma 3, del TUIR, derivanti dal rigo CM23, colonna 2 del modello Unico PF 2011. Pertanto, nel rigo RS9, nellecolonne 1,2 e 3 ,devono essere riportate le perdite di impresa non compensate dei periodi indicati nel pro- spetto, rispettando l’anno di formazione delle medesime, derivanti dal rigo CM22, del modello Unico PF 2011. Nella colonna 4, vanno indicate le perdite d’impresa non compensate nell’anno riportabili senza limite di tempo ai sensi dell’art. 84, comma 2, del TUIR, richia- mato dall’ex art. 8, comma 3, del TUIR, derivanti dal rigo CM23, colonna 2 del modello Unico PF 2011. PERDITE DI LAVORO AUTONOMO NON COMPENSATE NELL’ANNO Il prospetto è riservato ai soggetti che hanno subito una perdita di lavoro autonomo da quadro RE e da quadro RH, nei periodi d’imposta 2006 e 2007, ai fini del riporto della stessa negli anni successivi, ai sensi dell’art. 8, comma 3, del TUIR, nella formulazione precedente alle modifiche apportate dall’art. 1, comma 29, della legge n. 244/2007. Pertanto, nel rigo RS10, nelle colonne 1 e 2,devono essere riportate le perdite di lavoro autonomo non compensate dei periodi indicati nel prospetto, rispettando l’anno di formazione delle medesime. Nel rigo RS11, vanno indicate le perdite di lavoro autonomo non compensate nell’anno riportabili senza limiti di tempo ai sensi dell’art. 84, comma 2, del TUIR, richiamato dall’ex art. 8, comma 3, del TUIR. PERDITE D’IMPRESA NON COMPENSATE NELL’ANNO Il presente prospetto è riservato ai contribuenti che hanno subito perdite derivanti dall’esercizio di imprese commerciali indicate nel qua- dro RF e RD e ai soci di società in nome collettivo e in accomandita semplice (indicate nel quadro RH, Sezione I - codice 1) e/o in società che abbiano optato per la trasparenza di cui all’art. 116 del TUIR (indicate nel quadro RH, Sezione II) per la parte non utilizzata per com- pensare altri redditi d’impresa dell’anno, distinguendo le perdite realizzate nei primi tre periodi d’imposta dal contribuente ovvero nella so- cietà in cui partecipa. Inoltre, le perdite indicate nelle colonne 1 e 2 del rigo RS12 e nella colonna 2 del rigo RS13 possono riguardare perdite derivanti dall’eser- cizio di imprese commerciali indicate nel quadro RG e dalla partecipazione in società in nome collettivo e in accomandita semplice (indi- cate nel quadro RH, Sezione I - codice 3). Pertanto nel rigo RS12, nelle colonne da 1 a 6, devono essere riportate le perdite non compensate dei periodi indicati nel prospetto, ri- spettando l’anno di formazione delle medesime. Vederein APPENDICE, voce “Perdite riportabili senza limiti di tempo” Nel rigo RS13, colonna 2, va indicato il totale delle perdite realizzate nei primi tre periodi d’imposta non compensate nell’anno (art. 84, comma 2, del TUIR), compreso l’importo indicato in colonna 1, relativo alle perdite maturate nell’anno non compensate. PROSPETTO DEL REDDITO IMPONIBILE IMPUTATO PER TRASPARENZA EX ART. 116 DEL TUIR E DEI DATI PER LA RELATIVA RIDETERMINAZIONE Il presente prospetto interessa i soci di società aderenti al regime opzionale di tassazione per trasparenza di cui all’art. 116 del TUIR, qua- lora tenuti, ai sensi del comma 11 dell’articolo 115 e delle relative disposizioni attuative recate dall’art. 11 del D.M. 23 aprile 2004, alla ri- determinazione del reddito imputato per trasparenza. Di seguito si forniscono le istruzioni di compilazione del prospetto, alla luce anche dei chiarimenti contenuti nella circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 49 del 22 novembre 2004. Il dichiarante deve compilare un apposito schema al fine di confrontare, per ogni periodo d’imposta, la quota di perdita della società par- tecipata rilevante ai fini del riallineamento e la correlata svalutazione della partecipazione operata dal socio. Determinato il minore tra i due importi, il contribuente deve procedere alla somma degli ammontari così individuati per ciascun periodo rilevante; detta somma costituisce l’importo del riallineamento nel limite della quota del totale dei disallineamenti rilevati in capo alla so- cietà partecipata al termine del periodo d’imposta antecedente l’esercizio dell’opzione. Si precisa che, ai fini del riallineamento, rilevano: le perdite che hanno generato riduzioni patrimoniali della società partecipata, legittimanti le svalutazioni operate dal socio, per la parte determinata da rettifiche di valore e da accantonamenti temporaneamente indeducibili. Rilevano le riduzioni patrimoniali connesse al- l’imputazione a conto economico di rettifiche di valore e di accantonamenti ripresi a tassazione in quanto indeducibili, ma relativi a com- ponenti negativi che possono avere rilevanza fiscale negli esercizi successivi (c.d. differenze temporanee); le svalutazioni della partecipazione detenuta nella società trasparente fiscalmente dedotte dal socio nello stesso arco temporale (dieci esercizi anteriori a quello di adozione del regime di tassazione per trasparenza), che il socio non avrebbe effettuato in assenza di tali rettifiche e accantonamenti (art. 11, comma 3, lett. a), - 2) del D.M. 23 aprile 2004). In base a quanto stabilito dal comma 2 dell’art. 11 del citato D.M. 23 aprile 2004, l’importo delle svalutazioni deve essere assunto al netto delle riprese di valore e delle rivalutazioni as- soggettate a tassazione (anche con imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito) e comprende anche le svalutazioni deducibili pro-quota ai sensi dell’art. 1, comma 1, lett. p), del D. Lgs. n. 344 del 2003. Nel rigo RS14va indicato il codice fiscale della società trasparente. 36 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigo RS15va indicato l’importo del reddito (o della perdita) della società trasparente imputato al socio. Nel rigo RS16 va indicato: in colonna 1, l’importo complessivo delle svalutazioni operate dal dichiarante; in colonna 2, l’ammontare complessivo dei minori valori tra la perdita della società trasparente di ciascuno dei periodi d’imposta rile- vanti e la corrispondente svalutazione della partecipazione operata dal dichiarante; Detto dato è rilevabile dallo schema di cui sopra; in colonna3, la quota dell’ammontare complessivo delle divergenze tra valore contabile e valore fiscale degli elementi dell’attivo e dei fondi per rischi ed oneri della società trasparente, così come rilevabili alla chiusura del periodo di imposta anteriore a quello di avvio del regime di tassazione per trasparenza; a tal fine, si precisa che assumono rilievo i soli disallineamenti presenti a tale data e che si siano generati a causa di rettifiche di valore ed accantonamenti temporaneamente indeducibili agli effetti fiscali, anche se diversi da quelli imputati al conto economico degli esercizi in perdita; in colonna 4, va riportato l’ammontare indicato in colonna 2 entro i limiti dell’ammontare esposto in colonna 3. Agli effetti della procedura di riallineamento delle divergenze tra valori contabili e valori fiscali esistenti presso la società trasparente, as- sume rilievo l’importo indicato nella colonna 4 del rigo RS16. In particolare, tale importo dovrà essere allocato sugli elementi divergenti in base alla proporzione indicata dall’art. 11 del richiamato D.M. 23 aprile 2004. La procedura di riallineamento dei valori va comunque effettuata dai soci nella dichiarazione riferita al periodo d’imposta di avvio del regime di trasparenza. Per converso, la rideterminazione della quota di reddito (o perdita) imputata per trasparenza dovrà essere in concreto operata dal socio, per la quota di sua pertinenza, in ogni periodo d’imposta di validità del regime di trasparenza, in cui le divergenze tra valori contabili e fiscali abbiano dato origine, nella di- chiarazione presentata dalla società partecipata a variazioni in diminuzione del reddito. Ai fini della compilazione dei righi da RS17 a RS19il contribuente deve evidenziare nel citato schema (redatto sulla base delle indicazioni fornite nell’allegato tecnico alla circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 49 del 22 novembre 2004), il disallineamento tra il valore fiscale e il valore civile di ciascun elemento o fondo interessato, secondo la quota di spettanza. I dati di detto schema vanno riportati per categorie omogenee nei righi da RS17 a RS19. In detti righi va indicato: nelle colonne 1 e 2, rispettivamente, il valore contabile relativo all’esercizio precedente all’avvio del regime di trasparenza ed il valore fiscale degli elementi considerati, riconosciuto presso la società trasparente; nella colonna 3, la variazione da apportare ai valori fiscali come determinata nel citato schema, fino al riassorbimento della divergenza tra valore contabile e valore fiscale di ciascun elemento considerato; nella colonna 4, l’importo delle variazioni in diminuzione operate dalla società trasparente e collegate alla differenza tra valore civile e fiscale dei singoli elementi; nella colonna 5, l’importo corrispondente alla parte di colonna 4 non ammessa in deduzione per effetto del riallineamento. Si precisa che le colonne da 1 a 3 vanno compilate non solo nel primo esercizio in cui è valida l’opzione, ma anche per tutto il periodo di adozione del regime. Negli esercizi successivi a quello di prima applicazione l’ammontare da indicare nella colonna 2 va modificato, te- nendo conto di quanto esposto nella colonna 4 del prospetto dell’esercizio precedente, mentre l’ammontare esposto nella colonna 3 va ridotto di quanto esposto nella colonna 5 del prospetto dell’esercizio precedente. Tali variazioni saranno desumibili dall’aggiornamento dello schema redatto dal contribuente. Nel rigo RS20,va indicato il reddito (o la perdita) della società trasparente rideterminato di spettanza del socio corrispondente all’importo indicato nel rigo RS15 incrementato della somma degli importi eventualmente esposti nelle colonne 5 dei righi da RS17 a RS19. Tale importo costituisce il reddito rideterminato, da riportare nel rigo RF42 col. 2 o RG24 col. 2, ovvero, se trattasi di perdita, nel rigo RF43 col. 2 o RG25 col. 2. Si precisa che tale prospetto va compilato anche nel caso in cui il contribuente non debba applicare la disciplina transitoria di cui al comma 11 del citato art. 115 del TUIR. In tal caso va indicato nel rigo RS14, il codice fiscale della società trasparente partecipata e nel rigo RS15, la relativa quota di reddito (o perdita) imputata. Si avverte che, in caso di partecipazione a due o più società “trasparenti”, si renderà necessario utilizzare più moduli per l’eventuale compilazione dei prospetti in questione, avendo cura di numerare distintamente ciascuno di essi e di riportare la numerazione pro- gressiva nella casella posta in alto a destra. In tal caso, ferma restando l’autonoma procedura di rideterminazione del reddito derivan- te dalle singole partecipazioni, nel quadro RF o RG andrà riportata separatamente la somma dei redditi e la somma delle perdite così rideterminati. UTILI DISTRIBUITI DA IMPRESE ESTERE PARTECIPATE E CREDITI D’IMPOSTA PER LE IMPOSTE PAGATE ALL’ESTERO Soggetti tenuti alla compilazione del prospetto Il presente prospetto deve essere compilato nei seguenti casi: dai soggetti residenti cui siano stati imputati, ai sensi del comma 1 dell’art. 167, del TUIR e delle disposizioni previste dall’art. 3, comma 1, del D.M. 21 novembre 2001, n. 429, i redditi di una o più imprese, società o enti, residenti o localizzati in Stati o territori con regime fi- scale privilegiato (c.d. Controlled foreign companieso CFC), dei quali i medesimi possiedono partecipazioni, dirette o indirette, agli utili; dai soggetti residenti cui siano stati imputati, ai sensi dell’art. 168 del TUIR e delle disposizioni previste dall’art. 3, comma 1, del D.M. 7 agosto 2006, n. 268, i redditi di una o più imprese, società o enti residenti o localizzati in Stati o territori con regime fiscale privilegiato, dei quali i medesimi possiedono partecipazioni, dirette o indirette, agli utili; dai soggetti cui sia stata imputata una quota di reddito di una o più imprese, società o enti non residenti da parte di un soggetto di cui all’art. 5 del TUIR; dal socio di una società trasparente ex art. 116 del TUIR cui sia stato imputato il reddito di una CFC. Il prospetto è finalizzato a evidenziare gli utili distribuiti dall’impresa, società o ente residente o localizzato in Stati o territori con regime fiscale privilegiato, ovvero dal soggetto non residente direttamente partecipato, che non concorrono a formare il reddito del soggetto re- sidente dichiarante nonché a determinare il credito d’imposta eventualmente spettante per le imposte pagate all’estero a titolo definitivo, dallo stesso dichiarante o dai soggetti di cui agli artt. 5 o 116 del TUIRcui il dichiarante partecipi, sui predetti utili distribuiti. 37 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il presente prospetto deve essere compilato anche nell’ipotesi in cui nel periodo d’imposta cui si riferisce la dichiarazione non siano stati distribuiti utili. Modalità di compilazione Per ciascuna impresa, società od ente localizzata in Stati o territori con regime fiscale privilegiato cui il dichiarante partecipi, deve essere compilato uno specifico rigo, indicando nelle colonne previste i dati di seguito elencati. Nel caso in cui i righi non siano sufficienti in rela- zione alle CFC interessate, dovrà essere utilizzato un ulteriore quadro RS avendo cura di numerarlo progressivamente compilando la ca- sella “Mod. N.” posta in alto a destra. In particolare, il campo 1di ciascun rigo deve essere utilizzato solo nelle ipotesi sotto riportate, indicando il relativo codice: 1 –se il dichiarante partecipa ad un soggetto trasparente di cui all’art. 5 del TUIR; 2 –se il dichiarante partecipa ad un soggetto trasparente di cui all’art. 116 del TUIR. Nelle altre ipotesi il campo 1 non va compilato. Nel caso in cui nel campo 1 siano stati indicati i codici “1” o “2” devono essere compilati solo i campi da 1 a 4 e da 6 a 10, sulla base dei dati comunicati e degli importi attribuiti dalla società o associazione cui il dichiarante partecipa e da quest’ultima indicati nel Prospetto da rilasciare ai soci od associati. Nei campi da 2 a 10, dei righiRS21 eRS22 va indicato: nel campo 2, il codice fiscale del soggetto che ha dichiarato il reddito dell’impresa, società od ente residente o localizzata in Stati o ter- ritori con regime fiscale privilegiato nel quadro FC; qualora vi sia coincidenza tra il soggetto che determina i redditi dell’impresa, società o ente non residente ed il soggetto dichiarante, quest’ultimo deve indicare il proprio codice fiscale; nel campo 3, la denominazione dell’impresa, società od ente residente o localizzata in Stati o territori con regime fiscale privilegiato; la casella 4, deve essere barrata nel particolare caso di partecipazione agli utili per il tramite di soggetti non residenti; nel campo 5, gli utili distribuiti al dichiarante dal soggetto estero o dal soggetto non residente direttamente partecipato che non con- corrono a formare il reddito. L’importo di tale colonna ovvero la somma degli importi indicati nella colonna 5 di ogni rigo del presente prospetto (in caso di partecipazione a più soggetti esteri), deve essere indicato nel rigo RF37 della presente dichiarazione. Si ricorda infatti che gli utili distribuiti dall’impresa, società od ente residente o localizzata in Stati o territori con regime fiscale pri- vilegiato non concorrono a formare il reddito complessivo del soggetto partecipante, se originano da un reddito precedentemente tassato per trasparenza (cfr. circolare dell’Agenzia delle entrate n. 23/E del 26 maggio 2011, paragrafo 7.5.). Nella particolare ipo- tesi di partecipazione agli utili tramite soggetti non residenti (vedere casella 4), occorre fare riferimento agli utili distribuiti da tali ultimi soggetti dopo la data di delibera di distribuzione da parte dell’impresa, società od ente residente o localizzata in Stati o ter- ritori con regime fiscale privilegiato; nel campo 6,l’importo evidenziato, per ogni CFC, nel campo 13 del corrispondente rigo del quadro RS del modello di dichiarazione UNICO PF 2011; nell’ipotesi in cui nel campo 1 sia stato indicato il codice “2”, dovrà essere riportato, pro quota, l’importo eventualmente risultante dal campo 13 del Mod. UNICO SC 2011 della società partecipata, come comunicato al dichiarante nel Prospetto da rilasciare ai soci; nel campo 7, l’importo di campo 6 del corrispondente rigo del quadro RM della presente dichiarazione; nel campo 8, le imposte sul reddito pagate all’estero dell’impresa, società od ente residente o localizzata in Stati o territori con regime fiscale privilegiato relative al reddito dei periodi d’imposta precedenti e divenute definitive nel 2011, ammesse in detrazione in relazione alla propria partecipazione nel soggetto estero e fino a concorrenza dell’importo di campo 6; nel campo 9, le imposte pagate all’estero a titolo definitivo dal soggetto dichiarante sugli utili percepiti, indicati nel campo 5; l’importo di tali imposte deve essere indicato fino a concorrenza dell’importo risultante dalla seguente somma algebrica: campo 6 + campo 7 – campo 8; le predette imposte costituiscono infatti credito d’imposta nei limiti delle imposte complessivamente applicate a titolo di tas- sazione separata, detratte le imposte sul reddito pagate all’estero a titolo definitivo dal soggetto localizzato in Stati o territori con regime fiscale privilegiato. Si ricorda che il totale dei crediti esposti nei campi 8 e 9 di ciascuno dei righi RS21 ed RS22 compilati nel presente quadro RS deve essere riportato nel rigo RN30, campo 2, quadro RN, della presente dichiarazione; nel campo 10, la differenza, da riportare all’anno successivo, tra la somma degli importi dei campi 6 e 7 e la somma degli importi dei campi 8 e 9. ACCONTO CEDUTO PER INTERRUZIONE DEL REGIME EX ART. 116 DEL TUIR Nei righi RS23 eRS24, il contribuente partecipante in società fuoriuscite dalla trasparenza, deve indicare: in colonna 1, il codice fiscale della società già trasparente; in colonna 2, il codice “1” se il dichiarante cede il maggior acconto versato; il codice “2”, nel caso in cui il dichiarante deve integrare l’acconto da versare; in colonna 3,la data della perdita di efficacia dell’opzione; in colonna 4,in caso di codice “1”, l’importo dell’acconto ceduto; in caso di codice “2”, l’importo del maggior acconto dovuto. Qualora in colonna 2 sia stato indicato il codice “1” (cessione dell’acconto), l’importo di colonna 4 va riportato nel quadro RN, rigo RN37, col. 3 del presente modello. AMMORTAMENTO DEI TERRENI L’articolo 36, commi 7 e 7-bis, del D.L. n. 223 del 2006, così come sostituito dal D.L. n. 262 del 2006, ha stabilito che, ai fini del calcolo delle quote di ammortamento e delle quote dei canoni leasing deducibili, il costo dei fabbricati strumentali deve essere assunto al netto del costo delle aree su cui i fabbricati insistono. Si precisa che per immobili strumentali all’impresa che rientrano nella nozione di fabbricato, ai sensi dell’articolo 25 del TUIR, si intendono gli immobili situati nel territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti, con attribuzione di rendita, nel catasto edilizio urbano, nonché quelli situati fuori del territorio dello Stato aventi carattere similare; tra questi ci si riferisce agli immobili a destinazione ordinaria, speciale e particolare, secondo la classificazione rilevante per l’attribuzione delle rendite catastali dei fabbricati. 38 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Le disposizioni dei commi 7, 7-bis e 8 dell’art. 36, del decreto legge n. 223 del 2006, inoltre, si applicano agli impianti e ai macchinari infissi al suolo nel caso in cui questi realizzino una struttura che nel suo complesso costituisca una unità immobiliare iscrivibile nel catasto urbano in quanto rientrante nelle predette categorie catastali. Per ulteriori chiarimenti si vedano le circolari dell’Agenzia delle entrate n. 28 del 4 agosto 2006 e n.1 del 19 gennaio 2007. La presente sezione va compilata al fine di evidenziare il valore del terreno incorporato in quello del fabbricato strumentale che insiste su di esso. A tal fine nella colonna 1del rigo RS25va indicato il numero dei fabbricati industriali detenuti in forza di contratti di locazione finanziaria da cui è stato scorporato il valore del terreno. In colonna 2il valore complessivo dei terreni relativi ai fabbricati di cui alla co- lonna 1. Nella colonna 3va indicato il numero degli altri fabbricati industriali da cui è stato scorporato il valore del terreno e nella colonna 4il valore complessivo dei terreni su cui i predetti fabbricati insistono. Nella colonna 1del rigo RS26, va indicato il numero dei fabbricati non industriali detenuti in forza di contratti di locazione finanziaria da cui è stato scorporato il valore del terreno. In colonna 2il valore complessivo dei terreni relativi ai fabbricati di cui alla colonna 1. Nella colonna 3, va indicato il numero degli altri fabbricati non industriali da cui è stato scorporato il valore del terreno e nella colonna 4il valore complessivo dei terreni su cui i predetti fabbricati insistono. RIDETERMINAZIONE DELL’ACCONTO Nel rigo RS27 va indicato l’ammontare dell’acconto rideterminato relativo al periodo d’imposta 2011, utilizzando il metodo storico, delle seguenti disposizioni: art. 5, comma 1, del Decreto legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, che prevede, al- l’ultimo periodo, che l’agevolazione denominata “Detassazione degli investimenti in macchinari” (c.d. Tremonti-ter)può essere fruita esclu- sivamente in sede di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo d’imposta di effettuazione degli investimenti; art. 4, comma 2, del decreto legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73 che prevede che l’agevolazione riguardante la detassazione degli investimenti in attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo finalizzate alla realizzazione di campionari fatti nell’Unione europea (c.d. Tremonti tessile) può essere fruita esclusivamente in sede di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di effettuazione degli investimenti; art. 42, comma 2-quinquies, del decreto legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 che prevede che l’agevolazione, di cui al comma 2-quater del citato art. 42 del decreto legge n. 78 del 2010 (c.d. Reti di imprese), può essere fruita esclusivamente in sede di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta relativo all’eser- cizio cui si riferiscono gli utili destinati al fondo patrimoniale comune o al patrimonio destinato all’affare. Pertanto, ai fini della determinazione dell’acconto con il metodo storico, si assume quale imposta del periodo precedente quella rideter- minata senza tener conto della suddetta agevolazione. In particolare nel rigoRS27, va indicato: in colonna 1, il reddito relativo al periodo d’imposta precedente rideterminato; in colonna 2, l’imposta del periodo d’imposta precedente rideterminata; in colonna 3, l’importo dell’acconto relativo al presente periodo d’imposta, calcolato con il metodo storico, sulla base dell’imposta in- dicata in colonna 2, senza tenere conto delle predette agevolazioni. SPESE DI RAPPRESENTANZA PER LE IMPRESE DI NUOVA COSTITUZIONE D.M. DEL 19/11/2008 ART. 1 COMMA 3 Nel rigoRS28 vanno indicate le spese di rappresentanza di cui all’art. 108, comma 2, del TUIR sostenute dalle imprese di nuova costi- tuzione non deducibili dal reddito d’impresa per mancanza di ricavi e che ai sensi dell’art. 1, comma 3, decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 19 novembre 2008, possono essere portate in deduzione dal reddito d’impresa del periodo d’imposta in cui sono con- seguiti i primi ricavi e di quello successivo se e nella misura in cui le spese sostenute in tali periodi siano inferiori all’importo deducibile. Nel presente rigo, pertanto, qualora nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione non siano stati ancora conseguiti i primi ricavi, vanno indicate le spese indeducibili sostenute nel presente periodo d’imposta sommate alle spese non dedotte sostenute nei pe- riodi d’imposta precedenti, indicate nel rigo RS28 del Modello Unico PF 2011. Si precisa che le spese per prestazioni alberghiere e per somministrazioni di alimenti e bevande qualificate come spese di rappresentan- za, vanno ivi indicate per il 75 per cento del loro ammontare. Qualora, invece, nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione siano stati sostenuti i primi ricavi vanno riportate le spese non dedotte sostenute nei periodi d’imposta precedenti (indicate nel rigo RS28 del modello Unico PF 2011) al netto di quelle eventual- mente deducibili nella presente dichiarazione, da indicare nella colonna 4 del rigo RF32 (da evidenziare anche in colonna 2) ovvero nella colonna 3 del rigo RG20 (da evidenziare anche in colonna 1). PERDITE ISTANZA RIMBORSO DA IRAP Il presente prospetto deve essere utilizzato dai soggetti che hanno presentato l’istanza rimborso da Irap di cui all’art. 6 del decreto legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito con modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, evidenziando maggiori perdite d’impresa e/o di lavoro autonomo, riportabili ai sensi degli artt. 8 e 84 del TUIR, che non hanno trovato utilizzo nei periodi d’imposta precedenti. Si precisa che le maggiori perdite d’impresa minore e di lavoro autonomo possono essere riportate nei periodi successivi qualora gene- rate nei periodi d’imposta 2006 e 2007, in virtù della previgente formulazione del citato art. 8 del TUIR. A tal fine, nelle colonne 1 e 2 dei righi RS29 eRS30occorre indicare, distintamente per anno di formazione, le maggiori perdite eviden- ziate rispettivamente nella colonna 4 dei righi RI5 e RI6 dell’istanza di rimborso di cui sopra. Le predette perdite, qualora riportabili senza limiti di tempo, vanno riportate nella colonna 3senza indicarle nelle precedenti colonne. La parte di tali perdite pregresse non compen- sate negli appositi righi dei quadri di determinazione del reddito d’impresa (quadro RF o RG e RD e RH) e/o di lavoro autonomo (RE e RH), deve essere riportata, rispettando l’anno di formazione, nell’apposita sezione del quadro RS denominata “Perdite d’impresa non compensate” ovvero “Perdite di lavoro non compensate”. Le perdite evidenziate nel presente prospetto non dovranno essere riportate nel medesimo prospetto del modello relativo al periodo d’im- posta successivo. 39 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU ADEGUAMENTO AGLI STUDI DI SETTORE AI FINI IVA La presente sezione deve essere compilata dai contribuenti che intendano adeguarsi alle risultanze degli studi di settore per l’anno d’im- posta 2011 ai fini IVA, versando la maggiore imposta dovuta entro il termine del versamento a saldo dell’imposta sul reddito utilizzando il modello F24, codice tributo 6494, e con le medesime modalità previste per i pagamenti rateali delle somme dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte dall’articolo 20 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. In particolare, nella colonna 1del rigo RS31 devono essere indicati i maggiori corrispettivi ai fini IVA e nella colonna 2la relativa impo- sta. I dati relativi all’adeguamento agli studi di settore ai fini delle imposte dirette devono invece essere riportati negli appositi campi contenuti nei quadri di determinazione del reddito (RE, RF o RG). PREZZI DI TRASFERIMENTO Il presente prospetto deve essere compilato dai soggetti residenti nel territorio dello Stato, qualificabili come tali ai sensi delle disposizioni vigenti in materia di imposte sui redditi, che si trovino, rispetto a società non residenti, in una o più delle condizioni indicate nel comma 7 dell’art. 110 del TUIR. Qualora il contribuente abbia aderito ad un regime di oneri documentali in materia di prezzi di trasferimento praticati nelle transazioni con imprese associate, nel rigo RS32deve barrare la casella di colonna 1 “Possesso documentazione”. Tale indicazione è necessaria al fine di accedere al regime di esonero dalle sanzioni previste dall’art. 1, c. 2, del D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471. Trattasi, in particolare del regime di esonero, previsto dal c. 2-ter dell’art. 1 citato, inserito dall’art. 26 del D.L. 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modifica- zioni, dalla L. 30 luglio 2010 n. 122, che dispone la disapplicazione delle sanzioni connesse alle rettifiche operate ai sensi del citato c. 7 dell’art. 110. Con Provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate 29 settembre 2010, è stato previsto che la comunicazione all’Agenzia delle entrate attestante il possesso della documentazione idonea ai sensi all’art. 1, comma 2-ter, del decreto legislativo n. 471, debba essere effettuata con la presentazione della dichiarazione annuale dei redditi (al predetto provvedimento si rinvia per ogni approfondimento). Si ricorda che in assenza di detta comunicazione, torna a essere applicabile il regime ordinario previsto dal comma 2 del citato art. 1. Inoltre, nella colonna 2e nella colonna 3devono essere indicati, cumulativamente, gli importi corrispondenti ai componenti positivi e negativi di reddito derivanti da operazioni relativamente alle quali trova applicazione la disciplina prevista dall’art. 110, comma 7, del TUIR. CONSORZI DI IMPRESE Il presente prospetto deve essere compilato dalle imprese consorziate facenti parte di un consorzio con attività esterna e senza finalità lucrative alle quali il consorzio ha trasferito le ritenute d’acconto del 10 per cento per le prestazioni di recupero edilizio o di riqualificazione energetica, operate ai sensi dell’art. 25 del d.l. n. 78 del 2010. Si ricorda che i consorzi, una volta azzerato il proprio eventuale debito Ires, possono trasferire la residua quota di ritenuta del 10 per cento ai consorziati che hanno eseguito i lavori, a condizione che la volontà di effettuare il trasferimento risulti da un atto di data certa, quale, ad esempio, il verbale del consiglio di amministrazione, ovvero dallo stesso atto costitutivo del consorzio (si veda la risoluzione n. 2/E del 4 gennaio 2011 dell’Agenzia delle entrate). L’impresa consorziata che riceve dal consorzio una quota delle ritenute, ai fini dello scomputo dalle proprie imposte, dovrà compilare il presente prospetto nel modo seguente. Nel rigoRS33, in colonna 1, indicare il codice fiscale del consorzio che cede le ritenute subite e in colonna 2l’ammontare delle ritenute cedute al contribuente. Quest’ultimo importo va riportato nel rigoRN32, colonna 4 e/o nel rigo CM13, colonna 1. Nel caso in cui non sia sufficiente un unico modulo devono essere utilizzati altri moduli, avendo cura di numerare distintamente ciascuno di essi e di riportare la numerazione progressiva nella casella “Mod. N.” posta in alto a destra del quadro. RETI D’IMPRESE - INCENTIVO FISCALE (ART. 42, C. 2-QUATER E SS., D.L. N. 78/2010, CONVERTITO, CON MODIFICAZIONI, DALLA L. N. 122/2010) L’articolo 42 del decreto legge n. 78 del 31 maggio 2010 prevede un regime di sospensione d’imposta, ai fini delle imposte sui redditi, re- lativamente ad una quota degli utili dell’esercizio accantonati ad apposita riserva e destinati alla realizzazione, entro l’esercizio succes- sivo, di investimenti previsti dal programma comune di un contratto di rete. In particolare il comma 2-quater del citato articolo stabilisce che, fino al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012, una quota degli utili dell’esercizio destinati dalle imprese che sottoscrivono o aderiscono a un contratto di rete, ai sensi dell’articolo 3, commi 4-ter e seguenti, del decreto-legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 33, e succes- sive modificazioni, al fondo patrimoniale comune o al patrimonio destinato all’affare per realizzare entro l’esercizio successivo gli investimenti previsti dal programma comune di rete, preventivamente asseverato da organismi espressione dell’associazionismo imprenditoriale muniti dei requisiti previsti con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 25 febbraio 2011, ovvero, in via sussidiaria, da organismi pubblici individuati con il medesimo decreto, se accantonati ad apposita riserva, concorrono alla forma- zione del reddito nell’esercizio in cui la riserva è utilizzata per scopi diversi dalla copertura di perdite di esercizio ovvero in cui viene meno l’adesione al contratto di rete. Ai sensi del successivo comma 2-quinquies l’agevolazione, di cui al comma 2-quater, può essere fruita esclusivamente in sede di versa- mento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta relativo all’esercizio cui si riferiscono gli utili destinati al fondo patrimoniale comune o al patrimonio destinato all’affare. I criteri e le modalità di attuazione dell’agevolazione di cui al comma 2-quater sono definiti da un apposito provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate (vedasi il punto 4 del provvedimento del 14 aprile 2011). La presente Sezione va pertanto compilata al fine di determinare la quota di utili destinata alla realizzazione degli investimenti previsti dal programma comune di rete da portare in deduzione dal reddito d’impresa. A tal fine nel rigo RS34, colonna 1, va indicata la quota di utili destinati al fondo patrimoniale o al patrimonio destinato all’affare relativi al periodo d’imposta di cui alla presente dichiarazione. Nella colonna 2del rigo RS34 va indicata la quota di utili agevolabili di cui a co- lonna 1 che deve essere riportata nel rigo RF38 o nel rigo RG21 o nel rigo RD13. 40 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU ESTREMI IDENTIFICATIVI RAPPORTI FINANZIARI Ai sensi dell’art. 2, comma 36-vicies ter, del decreto legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, per gli esercenti imprese o arti e professioni con ricavi e compensi dichiarati non superiori a 5 milioni di euro, i quali per tutte le operazioni attive e passive effettuate nell’esercizio dell’attività utilizzano esclusivamente strumenti di pagamento diversi dal denaro contante e nelle dichiarazioni in materia di imposte sui redditi e imposte sul valore aggiunto indicano gli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari di cui all’art. 7, sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, è prevista la riduzione alla metà delle sanzioni amministrative di cui agli artt. 1, 5 e 6 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471. Il presente rigo è, pertanto, riservato all’indicazione degli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari di cui al citato art. 7, sesto comma, del D.P.R. n. 605 del 1973 (ad esempio banche, società Poste italiane spa, ecc.) in essere nel periodo di imposta oggetto della presente dichiarazione. In particolare, nel rigo RS35,va indicato: il codice fiscale dell’operatore finanziario rilasciato dall’Amministrazione finanziaria italiana (colonna 1) o, in mancanza, il codice di identificazione fiscale estero (colonna 2); in colonna 3, la denominazione dell’operatore finanziario; in colonna 4, il tipo di rapporto, utilizzando i codici di cui alla tabella seguente (cfr. provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 20 dicembre 2010): VALORI AMMESSI 01 Conto corrente 13 Depositi chiusi 02 Conto deposito titoli e/o obbligazioni 14 Contratti derivati 03 Conto deposito a risparmio libero/vincolato 15 Carte di credito/debito 04 Rapporto fiduciario ex legge n. 1966/1939 16 Garanzie 05 Gestione collettiva del risparmio 17 Crediti 06 Gestione patrimoniale 18 Finanziamenti 07 Certificati di deposito e buoni fruttiferi 19 Fondi pensione 08 Portafoglio 20 Patto compensativo 09 Conto terzi individuale/globale 21 Finanziamento in pool 10 Dopo incasso 22 Partecipazione 11 Cessione indisponibile 98 Operazione extra-conto 12 Cassette di sicurezza 99 Altro rapporto Nel caso in cui il contribuente intrattenga più rapporti con gli operatori finanziari deve essere utilizzato un modulo per ogni rapporto, aven- do cura di numerare distintamente ciascuno di essi e riportare la numerazione progressiva nella casella posta in alto a destra. OPZIONE PER IL REGIME PREMIALE PER FAVORIRE LA TRASPARENZA L’articolo 10 del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, ha introdotto un regime premiale per promuovere la trasparenza e favorire l’emer- sione di base imponibile, destinato ai soggetti che svolgono attività artistica o professionale ovvero attività di impresa in forma individuale o con le forme associative di cui all’articolo 5 del TUIR. I contribuenti che intendono avvalersi di tale regime, in possesso dei requisiti pre- visti dalla predetta norma e dai provvedimenti di attuazione della medesima, devono barrare l’apposita casella nel rigo RS36 della pre- sente sezione. DEDUZIONE PER CAPITALE INVESTITO PROPRIO (ACE) Il presente prospetto deve essere compilato, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2011, dai soggetti che si avval- gono delle disposizioni previste dall’articolo 1 del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 di- cembre 2011, n. 214, al fine di determinare l’importo ammesso in deduzione dal reddito complessivo netto, corrispondente al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio. Per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2011 e per i due successivi, il rendimento nozionale del nuovo capitale proprio è deter- minato mediante l’applicazione dell’aliquota del 3 per cento. La parte del rendimento nozionale che supera il reddito complessivo netto dichiarato è computata in aumento dell’importo deducibile dal reddito dei periodi d’imposta successivi. Si evidenzia che, in base all’articolo 1, comma 8, del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, le disposizioni di attuazione dell’agevolazione sono stabilite con decreto del Ministro dell'Economia e delle Finanze. Con lo stesso provvedimento possono essere stabilite disposizioni aventi finalità antielusiva specifica. A tal fine, nel rigo RS37va indicato: in colonna 1, l’importo del patrimonio netto risultante dal bilancio relativo all’esercizio oggetto della presente dichiarazione; in colonna 2, l’ammontare relativo agli acquisti di partecipazioni in società controllate e quello relativo agli acquisti di aziende o di rami di aziende. In tale colonna vanno altresì indicate le altre riduzioni derivanti dalle disposizioni aventi finalità antielusiva eventualmente stabilite dal predetto decreto del Ministro dell’economia e delle finanze di cui all’articolo 1, comma 8, del decreto legge n. 201 del 2011; in colonna 3, la differenza tra l’importo di colonna 1 e quello di colonna 2; qualora il risultato sia pari o inferiore a zero, le successive colonne non vanno compilate; in colonna 4, il rendimento nozionale del nuovo capitale proprio, pari al 3 per cento dell’importo di colonna 3, se positivo; in colonna 5, il codice fiscale del soggetto che ha attribuito per trasparenza il rendimento nozionale eccedente il proprio reddito complessivo netto dichiarato e in colonna 6il relativo importo. Nel caso in cui il dichiarante abbia ricevuto il rendimento nozionale da più soggetti deve compilare più moduli avendo cura di numerare distintamente ciascuno di essi e di riportare la numerazione progressiva nella casella posta in alto a destra del presente quadro; in colonna 7, l’importo del rendimento nozionale complessivo pari alla somma tra l’importo indicato in colonna 4 e quello indicato nella colonna 6 di tutti i moduli compilati; 41 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU in colonna 8, l’ammontare del rendimento nozionale ceduto (colonna 6 dei righi RS6 e RS7); in colonna 9, l’ammontare dei redditi d’impresa di spettanza dell’imprenditore, indicati nei seguenti quadri: RF, RG, RD, RH; in colonna 10, l’importo del rendimento nozionale di spettanza dell’imprenditore (col. 7 – col. 8) che viene utilizzato nella presente di- chiarazione in diminuzione del reddito complessivo da indicare nella colonna 5 del rigo RN1. Nel caso in cui il reddito complessivo è negativo la presente colonna non deve essere compilata. Nel caso in cui il reddito complessivo è positivo l’ammontare dell’agevolazio- ne utilizzabile non può essere superiore al minore importo tra il reddito complessivo e la somma dei redditi d’impresa indicati nella co- lonna 9 del presente rigo; in colonna 11, l’importo del rendimento nozionale che non è stato utilizzato in diminuzione del reddito d’impresa. L’importo da indicare è pari alla differenza tra l’ammontare indicato in colonna 7 e la somma degli importi indicati nella colonna 8 e 10; tale importo è com- putato in aumento dell’importo deducibile dal reddito dei periodi d’imposta successivi. CANONE RAI La presente sezione, ai sensi dell’art. 17 del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, deve essere compilata dalle società o imprese che abbiano detenuto nell’anno 2011 o che detengano per la prima volta nell’anno 2012 uno o più apparecchi atti o adattabili alla ricezione delle trasmissioni radio televisive in esercizi pubblici, in locali aperti al pubblico o comunque fuori dell’ambito familiare, o che li impiegano a scopo di lucro diretto o indiretto per i quali si è versato l’importo fis- sato annualmente per l’abbonamento speciale alla Rai ai sensi e per gli effetti del R.D.L. 21 febbraio 1938, n.246, e D.L.Lt. 21 dicembre 1944, n.458. Il contribuente deve compilare un rigo per ogni singolo abbonamento alla Rai, qualora detenga più apparecchi atti o adattabili alla rice- zione delle trasmissioni radio televisive in sedi diverse. A tal fine indicare nei righi da RS38a RS39: nella colonna 1, la denominazione dell’intestatario dell’abbonamento; si precisa che il predetto campo va compilato laddove l’intesta- tario dell’abbonamento risulti diverso dal soggetto dichiarante; nella colonna 2, il numero di abbonamento speciale intestato al soggetto dichiarante; nelle colonneda 3a 7, rispettivamente, il Comune (senza alcuna abbreviazione), la sigla della provincia (per Roma: RM), il codice cata- stale del comune, la frazione, la via, il numero civico, il codice di avviamento postale per cui è stipulato il suddetto abbonamento; si precisa che l’indirizzo deve essere quello indicato nel libretto di iscrizione. Il codice catastale del comune, da indicare nel campo “Codice Comune”, può essere rilevato dall’elenco presente nell’Appendice alle istruzioni del modello UNICO 2012 PF, fascicolo 1, ovvero dall’elenco reso di- sponibile sul sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze “Dipartimento per le politiche fiscali”, all’indirizzo www.finanze.gov.it; nella colonna 8(“Categoria”), la categoria di appartenenza ai fini dell’applicazione della tariffa di abbonamento, desunta dalla seguen- te tabella generale, avendo cura di indicare la corrispondente lettera: “A” - CATEGORIA A (alberghi con 5 stelle e 5 stelle lusso con un numero di camere pari a o superiore a cento); “B” - CATEGORIA B (alberghi con 5 stelle e 5 stelle lusso con un numero di camere inferiore a cento e superiore a venticinque; resi- dence turistico-alberghieri con 4 stelle; villaggi turistici e campeggi con 4 stelle; esercizi pubblici di lusso e navi di lusso); “C” - CATEGORIA C (alberghi con 5 stelle e 5 stelle lusso con un numero di camere pari o inferiore a venticinque; alberghi con 4 e 3 stelle e pensioni con 3 stelle con un numero di televisori superiore a dieci; residence turistico-alberghieri con 3 stelle; villaggi tu- ristici e campeggi con 3 stelle; esercizi pubblici di prima e seconda categoria; sportelli bancari); “D” - CATEGORIA D (alberghi con 4 e 3 stelle e pensioni con 3 stelle con un numero di televisori pari o inferiore a dieci; alberghi, pensioni e locande con 2 e 1 stella; residenze turistiche alberghiere e villaggi turistici con 2 stelle; campeggi con 2 e 1 stella; affittacamere; esercizi pubblici di terza e quarta categoria; altre navi; aerei in servizio pubblico; ospedali; cliniche e case di cura; uffici); “E” - CATEGORIA E (strutture ricettive –alberghi, motels, villaggi-albergo, residenze turistico-alberghiere, ecc. DPCM 13/09/2002 –di cui alle lettere A), B), C) e D) con un numero di televisori non superiore ad uno; circoli ; associazioni; sedi di partiti politici; istituti religiosi; studi professionali; botteghe; negozi e assimilati; mense aziendali; scuole, istituti scolastici non esenti dal canone ai sensi della legge 2 dicembre 1951, n 1571, come modificata dalla legge del 28 dicembre 1989, n. 421; nella colonna 9, la data del primo versamento per un nuovo abbonamento speciale, qualora sia stato effettuato nell’anno 2012. 10. Istruzioni per la compilazione del QUADRO RQ SEZIONE I - Conferimenti di beni o aziende in favore di CAF (art. 8, comma 1 della L. n. 342/2000) La presente sezione va compilata dai soggetti che optano per l’applicazione dell’imposta sostitutiva, avendo realizzato plusvalenze deri- vanti dalle operazioni di conferimento di beni o aziende, indicate nell’art. 8, comma 1, della legge 21 novembre 2000, n. 342, a favore dei centri di assistenza fiscale. L’opzione per l’imposta sostitutiva è esercitata compilando la presente sezione. Nel caso in cui i righi non siano sufficienti in relazione alle imposte sostitutive interessate, dovrà essere utilizzato un ulteriore quadro RQ avendo cura di numerarlo progressivamente compilando la casella “Mod. N.” posta in alto a destra. Nel rigo RQ1vanno indicate le plusvalenze derivanti dai conferimenti di beni o aziende a favore dei centri di assistenza fiscale. Ai sensi del comma citato, si considera valore di realizzo quello attribuito alle partecipazioni ricevute in cambio dell’oggetto conferito ovvero, se superiore, quello attribuito all’azienda o ai beni conferiti nelle scritture contabili del soggetto conferitario. Nel rigo RQ2va indicata l’imposta sostitutiva dovuta risultante dall’applicazione dell’aliquota del 19 per cento sull’ammontare del rigo precedente che può essere compensata, in tutto o in parte, con i crediti di imposta e l’eccedenza Irpef da indicare nei righi successivi. Nel rigo RQ3vanno indicati i crediti d’imposta concessi alle imprese di cui al quadro RU. Nel rigo RQ4va indicata l’eventuale eccedenza Irpef di cui al rigo RN42 fino a concorrenza della differenza tra i righi RQ2 e RQ3. Nel rigo RQ5va indicata l’imposta sostitutiva a debito da versare (RQ2 – RQ3 – RQ4). Per il versamento dell’imposta sostitutiva deve essere utilizzato il codice tributo 2728. 42 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE III - Imposta sostitutiva per conferimenti in società SIIQ e SIINQ (art. 1, commi da 119 a 141 della L. n. 296/2006) La presente sezione va compilata dai soggetti che abbiano scelto, ai sensi del comma 137 dell’art. 1 della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (di seguito finanziaria 2007), in alternativa alle ordinarie regole di tassazione, l’applicazione di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive, nel caso in cui abbiano realizzato una plusvalenza a seguito del conferimento di immobili e di diritti reali su immobili in società che abbiano optato o che, entro la chiusura del periodo d’imposta del conferente nel corso del quale è effettuato il conferimento, optino per il regime speciale di cui ai commi da 119 a 141 della legge finanziaria 2007, come mo- dificata dall’art. 12 del decreto legge 25 settembre 2009 n. 135, convertito, con modificazioni, dalla legge 20 novembre 2009, n. 166. Tra i soggetti conferitari vanno incluse anche le società per azioni residenti nel territorio dello Stato non quotate, svolgenti anch’esse in via prevalente attività di locazione immobiliare, di cui al comma 125, art. 1 della legge finanziaria 2007 e le stabili organizzazioni svolgenti in via prevalente la predetta attività di locazione immobiliare delle società residenti negli Stati membri dell’Unione Europea e degli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al comma 1 dell’art. 168-bis del TUIR. Le disposizioni del citato comma 137 si applicano, inoltre: agli apporti ai fondi comuni di investimento immobiliare istituiti ai sensi dell’articolo 37 del testo unico di cui al decreto legislativo 24 feb- braio 1998, n. 58; ai conferimenti di immobili e di diritti reali su immobili in società per azioni residenti nel territorio dello Stato svolgenti in via prevalente l’attività di locazione immobiliare, i cui titoli di partecipazione siano ammessi alla negoziazione in mercati regolamentati entro la data di chiusura del periodo d’imposta del conferente nel corso del quale è effettuato il conferimento e sempre che, entro la stessa data, le me- desime società abbiano optato per il regime speciale. Ai sensi dell’art. 15 del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 7 settembre 2007 n. 174, la suddetta imposta sostitutiva può applicarsi anche in relazione a immobili non destinati alla locazione. Si ricorda che, l’applicazione dell’imposta sostitutiva è subordinata al mantenimento, da parte della società conferitaria, della proprietà o di altro diritto reale sugli immobili per almeno tre anni. A tal fine nei righi da RQ10 a RQ12va indicato: in colonna 1il codice fiscale del soggetto conferitario di immobili e/o di diritti reali su immobili; in colonna 2, l’importo delle plusvalenze realizzate all’atto del conferimento di immobili e di diritti reali su immobili. Nel rigoRQ13,colonna 1, va indicato l’importo da assoggettare ad imposta sostitutiva del 20 per cento sulle plusvalenze realizzate al- l’atto del conferimento, dato dalla somma degli importi di cui alle colonne 2 dei righi da RQ10 a RQ12; l’imposta da versare va indicata in colonna 2. L’imposta sostitutiva deve essere versata in un massimo di cinque rate annuali di pari importo, la prima delle quali entro il termine previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative al periodo d’imposta nel quale avviene il conferimento. In tal caso nel rigo RQ14, va indicato l’importo della prima rata. L’importo da versare può essere compensato ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Si precisa che in caso di rateizzazione, sull’importo delle rate successive alla prima si applicano gli interessi, nella misura del tasso di sconto aumentato di un punto percentuale, da versare contestualmente al versamento di ciascuna delle predette rate. SEZIONE IV - Imposte sostitutive sulle deduzioni extracontabili (art. 1, e 48 della L. n. 244/2007) L’art. 1, comma 33, lett. q), della legge 24 dicembre 2007 n. 244 (Finanziaria 2008) ha modificato l’art. 109, comma 4, lett. b) del TUIR, col quale si dispone, con effetto dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2007, la soppressione della facoltà per il contribuente di dedurre nell’apposito prospetto della presente dichiarazione, quadro EC, gli ammortamenti dei beni materiali e im- materiali, le altre rettifiche di valore, gli accantonamenti, le spese relative a studi e ricerche di sviluppo e le differenze tra i canoni di loca- zione finanziaria di cui all’articolo 102, comma 7, del TUIR e la somma degli ammortamenti dei beni acquisiti in locazione finanziaria e degli interessi passivi che derivano dai relativi contratti imputati a conto economico. In via transitoria è fatta salva l’applicazione delle di- sposizioni dell’articolo 109, comma 4, lettera b), terzo, quarto e quinto periodo, nel testo previgente alle modifiche apportate dalla predetta legge n. 244 del 2007, per il recupero delle eccedenze risultanti alla fine del periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2007. L’art. 1, comma 48, della legge 24 dicembre 2007, n. 244 (Finanziaria 2008) interviene sul regime fiscale delle predette deduzioni extracon- tabili prevedendo che le differenze tra il valore civile e il valore fiscale dei beni e degli altri elementi indicati nel quadro EC possano essere recuperate a tassazione, con conseguente cessazione del vincolo fiscale su utili e patrimonio netto, mediante opzione per l’applicazione di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP, con aliquota del 12 per cento sulla parte dei maggiori valori ricompresi nel limite di 5 milioni di euro, del 14 per cento sulla parte dei maggiori valori che eccede i 5 milioni di euro e fino a dieci milioni di euro e del 16 per cento sulla parte dei maggiori valori che eccede i 10 milioni di euro. L’applicazione dell’imposta sostitutiva può essere anche parziale e, in tal caso, deve essere richiesta per classi omogenee di deduzioni extracontabili corrispondenti ai righi di ciascuna sezione del suddetto quadro EC. Si precisa che nel caso in cui l’opzione per l’imposta sostitutiva sia esercitata dal contribuente in più periodi d’imposta in relazione a classi distinte di beni e altri elementi, ai fini della determinazione delle aliquote progressive applicabili, assumono rilevanza anche le differenze di valori assoggettate a imposta sostitutiva nei precedenti periodi d’imposta. L’assoggettamento a imposta sostitutiva riguarda, per ciascun rigo del quadro EC oggetto di riallineamento, comunque l’intero ammon- tare delle differenze civili e fiscali risultanti dalle dichiarazioni dei redditi relative al periodo d’imposta in corso e dei successivi periodi al 31 dicembre 2007. Con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 3 marzo 2008 sono state adottate le disposizioni attuative per la definizione delle modalità, dei termini e degli effetti dell’esercizio dell’opzione. Ai sensi dell’art. 2 comma 3 del Decreto del 3 marzo 2008 l’opzione per l’imposta sostitutiva comporta la disapplicazione, in relazione alle differenze di valore ad essa assoggettate, delle disposizioni di cui al comma 51, secondo periodo, dell’articolo 1 della legge finanziaria 2008, concernenti il recupero a tassazione in quote costanti delle medesime differenze agli effetti dell’IRAP e il corrispondente svincolo delle riserve in sospensione d’imposta. 43 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il presente prospetto va compilato per effettuare il recupero a tassazione delle differenze originate dalle deduzioni extracontabili pregresse. Nei righi da RQ15 a RQ17vanno indicate le deduzioni extracontabili corrispondenti ai singoli righi del quadro EC (ammortamenti, altre rettifiche dei beni diversi da quelli ammortizzabili e accantonamenti ai fondi per rischi ed oneri la cui deduzione sia stata espressamente ammessa dalla disciplina del reddito d’impresa) e precisamente i singoli importi relativi: nel rigo RQ15, colonna 1, ai beni materiali, colonna 2, agli impianti e macchinari, colonna 3, ai fabbricati strumentali, colonna 4, ai beni immateriali, colonna 5, alle spese di ricerca e sviluppo e, colonna 6, all’avviamento; nel rigo RQ16, colonna 3, alle opere e servizi ultrannuali, colonna 4, ai titoli obbligazionari e similari, colonna 5, alle partecipazioni mmobilizzate e, colonna 6, alle partecipazioni del circolante; nel rigo RQ17, colonna 1, al fondo rischi e svalutazione crediti, colonna 2, al fondo spese lavori ciclici, colonna 3, al fondo spese ri- pristino e sostituzione, colonna 4, al fondo operazioni e concorsi a premio, colonna 5, al fondo per imposte deducibili. Nella colonna 7dei righi da RQ15 aRQ17va indicato l’importo corrispondente alla somma delle colonne da 1 a 6 dei predetti singoli righi. Nel caso in cui l’opzione per l’imposta sostitutiva sia stata già esercitata in parte dal contribuente nei periodi d’imposta precedenti, ai fini della determinazione delle aliquote progressive applicabili, assumono rilevanza anche le differenze di valori precedentemente as- soggettate a imposta sostitutiva. In tal caso nel rigo RQ18, colonna 1, va indicato il totale delle differenze tra valori civili e fiscali assoggettati ad imposta sostitutiva cor- rispondenti alla somma delle colonne 7 dei righi da RQ15 a RQ17. In colonna 2va indicato l’ammontare delle differenze tra valori civili e fiscali assoggettati ad imposta sostitutiva nei periodi d’imposta precedenti ed in colonna 3va indicata l’imposta sostitutiva dovuta re- lativa all’importo indicato in colonna 1. L’imposta sostitutiva dovuta va determinata complessivamente applicando le aliquote del 12, 14 e 16 per cento agli scaglioni previsti al comma 48, art. 1, legge n. 244 del 2007; si precisa che tali scaglioni vanno applicati alla somma degli importi indicati nelle colonne 1e 2 del presente rigo. Si fa presente, inoltre, che se l’applicazione dell’imposta sostitutiva riguarda i beni materiali e immateriali indicati nel rigo RQ15 e gli stessi sono ceduti nel corso dello stesso periodo d’imposta di esercizio dell’opzione, anteriormente al versamento della prima rata dovuta, le differenze tra valori civili e fiscali relativi ai beni ceduti sono escluse dalla base imponibile dell’imposta sostitutiva. L’imposta sostitutiva deve essere versata obbligatoriamente in tre rate annuali, utilizzando il codice tributo 1123, la prima, pari al 30 per cento, entro il termine previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative al periodo d’imposta con riferimento al quale è stata esercitata l’opzione; la seconda, pari al 40 per cento, e la terza, pari al 30 per cento, entro il termine rispettivamente previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi relative ai due periodi d’imposta successivi; sulla seconda e sulla terza rata sono dovuti gli interessi nella misura del 2,5 per cento annuali. A tal fine nel rigo RQ19va indicato l’importo della prima rata annuale pari al 30 per cento dell’importo indicato al rigo RQ18, colonna 3. Si fa presente che le modalità di versamento restano immutate in caso di opzioni parziali esercitate in periodi d’imposta diversi. Il riallineamento dei valori civili e fiscali conseguente all’applicazione dell’imposta sostitutiva produce effetti a partire dall’inizio del periodo d’imposta nel corso del quale, ai sensi dell’articolo 1, comma 4, del decreto del 3 marzo 2008 si considera effettuata l’opzione per la disciplina. A partire dalla stessa data, opera l’eliminazione del corrispondente vincolo di disponibilità gravante sulle riserve in sospensione d’imposta. SEZIONE VIII - Riliquidazione dell’imposta sostitutiva sul maggior valore delle rimanenze finali da recuperare no conferimenti (art. 81, comma 23, del D.L. n. 112 del 2008) L’art. 81, comma 23, del D.L. n. 112 del 2008 prevede la riliquidazione, in determinate ipotesi, dell’imposta sostitutiva di cui al comma 21 del citato art. 81, calcolata sul maggior valore delle rimanenze finali che si sono determinate per effetto della prima applicazione dell’ar- ticolo 92-bis del TUIR. Le ipotesi che comportano detta riliquidazione sono elencate nelle lett. a), a-bis) e b) del comma 23 e riguardano, in particolare: 1. le svalutazioni determinate in base all’art. 92, comma 5, del TUIR, le quali fino a concorrenza del maggior valore assoggettato ad im- posta sostitutiva non concorrono alla formazione del reddito, ma determinano la riliquidazione della stessa imposta sostitutiva. In tal caso, l’importo corrispondente al 16 per cento di tali svalutazioni è computato in diminuzione delle rate di eguale importo ancora da versare, l’eccedenza è compensabile a valere sui versamenti a saldo ed in acconto dell’imposta personale sul reddito; 2. la riduzione della quantità delle rimanenze finali, qualora detta quantità risulti inferiore a quella esistente al termine del periodo d’imposta di prima applicazione dell’articolo 92-bis del TUIR; in tal caso, il valore fiscalmente riconosciuto delle quantità vendute è ridotto del maggior va- lore assoggettato ad imposta sostitutiva e l’importo corrispondente dell’imposta sostitutiva è computato in diminuzione delle rate di eguale importo ancora da versare; l’eccedenza è compensabile a valere sui versamenti a saldo e in acconto dell’imposta personale sul reddito. Ai fini della compilazione della presente sezione, pertanto, occorre indicare: nel rigo RQ33, colonna 1, l’ammontare delle svalutazioni rilevanti (vedi punto 1). In colonna 2, l’importo corrispondente al 16 per cento di colonna 1; nel rigo RQ34, colonna 1, il maggior valore delle quantità vendute assoggettato ad imposta sostitutiva (vedi punto 2). In colonna 2, l’importo corrispondente al 16 per cento di colonna 1; nel rigo RQ35, colonna 2, il totale degli importi indicati in colonna 2 dei righi RQ33 e RQ34. Nella colonna 1la quota dell’importo di colonna 2 del presente rigo che si vuole computare in diminuzione delle rate di eguale importo ancora da versare. L’importo pari alla differenza tra colonna 2 e colonna 1 può essere utilizzato in compensazione di quanto dovuto a titolo di saldo e acconto dell’IRPEF. Si precisa, infine, che in caso di conferimento dell’azienda comprensiva di tutte o parte delle rimanenze di cui all’articolo 92-bis del TUIR, il diritto alla riliquidazione e l’obbligo di versamento dell’imposta sostitutiva si trasferiscono sul conferitario, solo nel caso in cui quest’ul- timo non eserciti prima del conferimento le attività di cui al predetto articolo 92-bis e adotti lo stesso metodo di valutazione del conferente. In tale ipotesi, nel rigo RQ36occorre indicare il codice fiscale del soggetto conferitario. In presenza di più conferimenti è necessario com- pilare tante sezioni quanti sono i soggetti conferitari, riportando in ciascuna sezione il relativo codice fiscale. Qualora a seguito del conferimento siano trasferite tutte le rimanenze di cui al citato articolo 92-bis, occorre anche barrare l’apposita casella “Conferimento” posta a margine della presente sezione. In caso di compilazione di più moduli, detta casella va barrata solo nel primo modulo. 44 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE IX - Riliquidazione dell’imposta sostitutiva su maggior valore delle rimanenze finali (art. 81, comma 24, decreto legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133) La presente sezione va compilata dai soggetti che hanno assoggettato all’imposta sostitutiva di cui all’art. 81, comma 21, del D.L. n. 112 del 2008, nel periodo d’imposta precedente, il maggior valore delle rimanenze finali che si sono determinate per effetto della prima appli- cazione dell’art. 92-bis del TUIR, e che nel periodo d’imposta oggetto della presente dichiarazione hanno ceduto l’azienda comprensiva di tutte o parte delle rimanenze di cui al predetto art. 92-bis. In tale ipotesi, il successivo comma 24 del citato art. 81 dispone che l’imposta sostitutiva in misura corrispondente al maggior valore delle rimanenze cedute, così come risultante dall’ultima riliquidazione effettuata dal cedente, si ridetermina con l’aliquota del 27,5 per cento. A tal fine nel rigo RQ37, colonna 1, va indicato l’importo corrispondente al maggior valore delle rimanenze cedute con l’azienda, così come risultante dall’ultima riliquidazione effettuata dal cedente, assoggettato alla predetta imposta sostitutiva; in colonna 2 va indicato l’importo risultante dall’applicazione dell’aliquota dell’11,5 per cento applicato all’importo di colonna 1 (tale aliquota è pari alla differenza tra l’aliquota del 27,5 per cento, prevista dal citato comma 24, e quella originariamente assolta del 16 per cento). SEZIONE XII - Tassa etica La presente sezione deve essere compilata dai soggetti che esercitano le attività di produzione, distribuzione, vendita e rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza ai fini della determinazione dell’addizionale alle imposte sui redditi istituita con il comma 466 dell’articolo 1 della legge 23 dicembre 2005, n. 266 (finanziaria 2006), come da ultimo modificato dall’art. 31 comma 3, del decreto legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009 n. 2. Il medesimo art. 31 del predetto decreto legge ha, inoltre, modificato il citato comma 466, disponendo che per materiale pornografico si intendono i giornali quotidiani o periodici, con i relativi supporti integrativi, e ogni opera teatrale, letteraria, cinematografica, audiovisiva o multimediale, anche realizzata o riprodotta su supporto informatico o telematico, in cui siano presenti immagini o scene contenenti atti sessuali espliciti e non simulati tra adulti consenzienti, come determinati con un apposito decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 13 marzo 2009, su proposta del Ministro per i beni e le attività culturali. A tal fine nella colonna 1del rigo RQ45va indicato l’ammontare del reddito complessivo netto proporzionalmente corrispondente all’am- montare dei ricavi derivanti dalle predette attività. Si ricorda che ai fini della determinazione della predetta quota di reddito, le spese e gli altri componenti negativi relativi a beni e servizi adibiti promiscuamente alle predette attività e ad altre attività, sono deducibili in base al rapporto tra l’ammontare dei ricavi e degli altri proventi o dei compensi derivanti da tali attività e l’ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi o compensi. Nella colonna 2va indicato l’ammontare dell’addizionale, pari al 25 per cento dell’importo di cui alla colonna 1. Nella colonna 3 va indicata l’eccedenza di imposta risultante dalla dichiarazione relativa al periodo d’imposta precedente che non è stata chiesta a rimborso, ma riportata in compensazione e in colonna 4 l’eccedenza indicata in colonna 3 e utilizzata in compensazione con il modello F24 entro la data di presentazione della dichiarazione. Nella colonna 5, va indicata la somma degli acconti versati. Nella colonna 6va indicato l’importo degli acconti dovuti ma non versati (compresi nell’importo di cui a colonna 5 se si è goduto della sospensione dei termini sulla base di specifici provvedimenti emanati per eventi eccezionali. L’importo di questi acconti sarà versato dal contribuente con le modalità e nei termini che saranno previsti da un ap- posito decreto per la ripresa della riscossione delle somme sospese. La colonna 7e la colonna 8vanno compilate per indicare l’imposta a debito o a credito, pari al risultato della seguente somma algebrica: RQ45 col. 2 –RQ45 col. 3 + RQ45 col. 4 – RQ45 col. 5 Se il risultato è positivo, tale importo va indicato nella colonna 5 (imposta a debito). Tale imposta va versata utilizzando il codice tributo 4005. Se il risultato è negativo, tale importo va indicato nella colonna 6 (imposta a credito). Tale eccedenza è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del Dlgs. n. 241 del 1997, pertanto deve essere riportata nel rigo RX15, colonna 1 (Modello Unico PF, primo fascicolo). 11. Istruzioni per la compilazione del QUADRO RU PREMESSA Il presente quadro deve essere compilato dai soggetti che fruiscono dei crediti d’imposta derivanti da agevolazioni concesse alle imprese. Nel quadro sono previste, oltre alle sezioni riservate alle singole agevolazioni, alcune sezioni multimodulo, cosiddette “pluricredito”, nelle quali devono essere indicati i crediti d’imposta aventi le medesime modalità di esposizione dei dati. Modalità di compilazione delle sezioni “pluricredito” I soggetti beneficiari delle agevolazioni comprese nelle sezioni “pluricredito” dovranno compilare tante sezioni quanti sono i crediti di cui hanno fruito nel periodo d’imposta, riportando in ognuna di esse il codice identificativo del credito fruito (numero di codice credito desu- mibile dalla tabella riportata in calce alle istruzioni del presente quadro) ed i relativi dati. In tal caso dovranno indicare nell’apposito campo “Mod. N.“ posto in alto a destra del presente quadro il numero dei moduli compilati. Novità del quadro Si segnalano di seguito le principali novità del quadro RU del modello UNICO 2012. Nel quadro sono stati inseriti i seguenti crediti d’imposta, istituiti o prorogati da recenti provvedimenti normativi: credito d’imposta per nuovi investimenti e per la crescita dimensionale delle imprese istituito dalla Regione Siciliana con la legge 17 novembre 2009, n. 11, previsto nella sezione XXI; credito d’imposta a favore degli autotrasportatori per il recupero del contributo versato al SSN sui premi di assicurazione per la respon- sabilità civile auto, prorogato per l’anno 2011 dalla legge n. 220/2010, previsto nella sezione XIII; 45 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU credito d’imposta a favore delle imprese editrici per l’acquisto della carta utilizzata per la stampa dei prodotti editoriali, istituito per l’anno 2011 dalla legge n. 220 del 2010, previsto nella sezione XIV; credito d’imposta per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo di cui all’art. 1, commi da 280 a 283, della legge n. 296/2006, fruibile dal 2011 secondo le modalità disciplinate dal decreto interministeriale 4 marzo 2011, contemplato nella sezione XVII; credito d’imposta per la ricerca scientifica, istituito dall’articolo 1 del decreto-legge n. 70/2011, previsto nella sezione XVI. Si segnala, inoltre, che la legge n. 10 del 4 febbraio 2011, di conversione del decreto-legge 29 dicembre 2010, n. 225, ha prorogato fino al 31 dicembre 2013 i crediti d’imposta per il settore cinematografico istituiti dalla legge n. 244 del 2007. Si evidenzia, poi, che nel presente quadro non sono state riportate, in quanto non più operative, le agevolazioni di seguito elencate, con- template nelle sezioni XI e XIV del modello UNICO 2011: credito d’imposta per investimenti innovativi di cui agli articoli 5 e 6 della legge 5 ottobre 1991, n. 317, contraddistinto dal codice credito 10; credito d’imposta per spese di ricerca di cui all’articolo 8 della citata legge n. 317 del 1991, contraddistinto dal codice credito 11; credito d’imposta per il settore del commercio e del turismo per l’acquisto di beni strumentali, istituito dall’articolo 11 della legge 27 di- cembre 1997, n. 449, contraddistinto dal codice credito 12; credito d’imposta per l’acquisto di strumenti per la pesatura istituito dall’articolo 1 della legge 25 marzo 1997, n. 77, contraddistinto dal codice credito 13; credito d’imposta per le operazioni di concentrazione tra micro, piccole e medie imprese, previsto dall’art. 9 del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 maggio 2005, n. 80, contraddistinto dal codice credito 36. I crediti residui relativi alle anzidette agevolazioni risultanti dal rigo RU60, colonne 2, 3, 4 e 5, e dal rigo RU74, colonne 1, 2 e 3, del quadro RU del modello UNICO 2011 vanno riportati complessivamente nel rigo RU109 della sezione XXII. Nel presente quadro non trova più esposizione il credito vantato verso il soppresso EFIM e le società dal medesimo controllate, contem- plato nella sezione XXII del modello UNICO 2011; eventuali importi residui non devono essere riportati nella presente dichiarazione. Si evidenzia, infine, che nel quadro è stata inserita una nuova sezione, la sezione XXIV, nella quale vanno indicati, in caso di cessione del credito d’imposta (sempre che tale modalità sia prevista dalla normativa che disciplina l’agevolazione), gli estremi identificativi dei cessionari nonché l’ammontare del credito d’imposta ceduto. Si ricorda che i dati del credito d’imposta ricevuto devono essere esposti nella sezione XXIII, oltre che nella sezione relativa al credito ricevuto. Limite di utilizzo dei crediti d’imposta del quadro RU Si ricorda che per effetto di quanto disposto dall’art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007, a decorrere dall’anno 2008, i crediti d’imposta da indicare nel presente quadro possono essere utilizzati, anche in deroga alle disposizioni previste dalle singole norme istitutive, in misura non superiore a euro 250.000 annui. L’ammontare eccedente è riportato in avanti anche oltre il limite tem- porale eventualmente previsto dalle singole leggi istitutive ed è comunque compensabile per l’intero importo residuo a partire dal terzo anno successivo a quello in cui si genera l’eccedenza. Con la risoluzione n. 9/DF del 3 aprile 2008 il Ministero dell’economia e delle finanze – Dipartimento delle Finanze ha precisato che il limite di 250.000 euro si cumula con il limite generale alle compensazioni pre- visto dall’articolo 25, comma 2, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 (516.456,90 euro). La medesima risoluzione, inoltre, ha specificato che, qualora in un determinato anno siano effettuate compensazioni per un importo inferiore al limite di euro 516.456,90, i crediti da quadro RU possono essere utilizzati anche oltre lo specifico limite dei 250.000 euro, fino a colmare la differenza non uti- lizzata del limite generale. Il predetto limite di utilizzo non si applica, per espressa previsione normativa, ai seguenti crediti d’imposta: credito d’imposta di cui all’articolo 1, commi da 280 a 283, della legge n. 296 del 2006 (Ricerca e sviluppo); credito d’imposta previsto dall’articolo 1, commi da 271 a 279, della legge n. 296/2006 (Nuovi investimenti nella aree svantaggiate), in re- lazione al quale il limite non si applica a partire dal 1º gennaio 2010; crediti d’imposta di cui all’articolo 29 del decreto legge 31 dicembre 2007, n. 248 (Incentivi per la rottamazione e per l’acquisto, con rot- tamazione, di autoveicoli e motocicli); crediti d’imposta per il settore cinematografico istituiti dalla legge n. 244/2007; credito d’imposta derivante dalla trasformazione di attività per imposte anticipate iscritte in bilancio di cui all’articolo 2, comma 55, del de- creto legge n. 225/2010; credito d’imposta per la ricerca scientifica, istituito dall’articolo 1 del decreto-legge n. 70/2011. Ai sensi dell’articolo 1, comma 10, del decreto legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 9, il tetto previsto dal citato comma 53 non si applica ai crediti d’imposta spettanti a titolo di rimborso di contributi anticipati sotto forma di sconto sul prezzo di vendita di un bene o servizio. Inoltre, il citato limite non trova applicazione nei confronti delle imprese che, in possesso dei requisiti previsti dall’articolo 1, comma 54, della legge n. 244/2007, presentano all’Agenzia delle entrate un’apposita istanza preventiva ai sensi dell’art. 11 della legge n. 212 del 2000. Ai fini della verifica del limite di utilizzo nonché della determinazione dell’ammontare eccedente relativo all’anno 2011, deve essere com- pilata la sezione XXV. Regole di carattere generale applicabili ai crediti d’imposta del quadro RU Si rammentano di seguito le regole di carattere generale applicabili ai crediti d’imposta: salvo espressa deroga, non danno diritto a rimborso anche qualora non risultino completamente utilizzati; possono essere utilizzati, secondo le modalità previste dalle norme istitutive delle singole agevolazioni, in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 e/o in compensazione, in sede di dichiarazione, delle imposte e delle ritenute specificatamente individuate dalle norme istitutive; 46 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU in caso di utilizzo in compensazione di crediti inesistenti, si rende applicabile, ai sensi dell’art. 27, comma 18, del decreto legge 29 no- vembre 2008, n. 185, convertito dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, la sanzione dal 100 al 200 per cento dell’importo indebitamente frui- to. A decorrere dall’11 febbraio 2009 (data di entrata in vigore del decreto legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 9), nell’ipotesi di utilizzo di crediti inesistenti per un ammontare superiore a cinquantamila euro per anno solare, è applicata la sanzione nella misura massima del 200 per cento. Si rammenta, altresì, che l’importo del credito indebitamente utilizzato può essere versato entro il trentesimo giorno successivo alla data della violazione oppure entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno in cui la violazione è stata commessa, unitamente ai relativi interessi, beneficiando della riduzione della sanzione a seguito di ravvedimento ex art. 13 del D.Lgs. n. 472 del 1997. Si segnala inoltre che, ove non diversamente indicato nelle relative istruzioni, deve intendersi che i crediti d’imposta non concorrono alla determinazione del reddito imponibile. Si evidenzia, infine, che, per agevolare la compilazione del quadro, la numerazione delle sezioni e dei righi è identica in tutti i modelli UNI- CO 2012 e che la stessa non è consecutiva. SEZIONE I - Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica - Codice credito 01 Teleriscaldamento alimentato con biomassa ed energia geotermica (art. 8, c.10, L. n. 448/98; art. 4, D.L. 268/2000; art. 60, L. 342/2000; art. 29, L. 388/2000; art. 6, D.L. 356/2001; art. 1, c. 394, lett. d), L. 296/2006; art. 1, c. 240, L. 244/2007; art. 2, c. 12, L. 203/2008) Nella presente sezione deve essere indicato il credito d’imposta spettante, ai sensi dell’art. 8, comma 10, lett. f), della legge 23 dicembre 1998, n. 448, come modificato dall’art. 60 della legge 21 novembre 2000, n. 342, ai gestori di reti di teleriscaldamento alimentato con bio- massa e con energia geotermica. Il credito d’imposta è fruibile, ai sensi di quanto disposto con il D.L. n. 268 del 2000, previa presentazione di un’autodichiarazione del cre- dito maturato agli uffici locali dell’Agenzia delle entrate. Il credito d’imposta non utilizzato in compensazione può essere richiesto a rim- borso nella dichiarazione dei redditi oppure utilizzato successivamente in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997. Nella sezione va altresì indicato il credito d’imposta previsto a favore dei medesimi gestori dall’art. 29 della legge n. 388 del 2000 per il collegamento alle reti di teleriscaldamento. Per le modalità di utilizzazione di detti crediti, si fa rinvio alla circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 95 del 31 ottobre 2001. Nella sezione va indicato: nelrigo RU1,l’ammontare del credito residuo risultante dalla precedente dichiarazione di cui al rigo RU7 del quadro RU del Mod. UNICO 2011; nelrigo RU2,colonna 1, l’ammontare del credito maturato nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione ai sensi del- l’art. 29 della legge n. 388 del 2000; nelrigo RU2,colonna 2, l’ammontare del credito maturato nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione ai sensi del- l’art. 8 della legge n. 448 del 1998; nelrigo RU3,l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta cui si rife- risce la presente dichiarazione, tramite il codice tributo “6737”; nel rigo RU4,l’ammontare del credito di cui al rigo RU3 versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta cui si riferisce la pre- sente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU5, la differenza tra la somma dei righi RU1, RU2, colonne 1 e 2, e RU4 e l’importo indicato nel rigo RU3; nel rigo RU6, l’importo del credito residuo di cui al rigo RU5 richiesto a rimborso; nel rigo RU7,l’ammontare del credito residuo risultante dalla differenza fra l’importo di rigo RU5 e quello di rigo RU6 da utilizzare in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, successivamente alla chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la presente di- chiarazione. SEZIONE II - Esercenti sale cinematografiche - Codice credito 02 Credito d’imposta per esercenti sale cinematografiche (art. 20, D.Lgs. 60/99; D.I. 310/2000) Nella presente sezione va indicato il credito di imposta a favore degli esercenti delle sale cinematografiche, previsto dall’art. 20 del D.Lgs. 26 febbraio 1999, n. 60 e disciplinato con decreto interministeriale n. 310 del 22 settembre 2000. Detto credito, commisurato ai corrispettivi al netto dell’IVA, può essere utilizzato nei periodi successivi al trimestre o semestre solare di riferimento, in diminuzione dell’IVA dovuta in sede di liquidazione o mediante compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997. In particolare va indicato: nel rigo RU8, l’ammontare del credito residuo risultante dalla precedente dichiarazione di cui al rigo RU12 del Mod. UNICO 2011; nel rigo RU9, l’ammontare del credito spettante nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU10,colonna 1, l’ammontare del credito di cui alla somma dei righi RU8 e RU9 utilizzato in diminuzione dei versamenti pe- riodici e dell’acconto dell’IVA dovuta per l’anno 2011; nel rigo RU10, colonna 2,l’ammontare del credito di cui alla somma dei righi RU8 e RU9 utilizzato in diminuzione del versamento del saldo dell’IVA dovuta per l’anno 2011; nel rigo RU10,colonna 3, l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nelperiodo d’im- posta cui si riferisce la presente dichiarazione, tramite il codice tributo “6604”; nel rigoRU11, l’ammontare del credito di cui al rigo RU10, colonna 3, versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU12, l’ammontare del credito residuo risultante dalla differenza tra la somma dei righi RU8, RU9 e RU11 e la somma degli importi indicati nel rigo RU10, colonne 1, 2 e 3, utilizzabile in diminuzione dell’IVAovvero in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, successivamente alla chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. 47 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE III - Incentivi occupazionali ex art. 7 L. 388/2000 e art. 63 L. 289/2002 - Codice credito 03 Incentivi occupazionali (art. 7, L. 388/2000; art. 2, D.L. 209/2002; art. 63, L. 289/2002; art. 1, c. 412, lett. b), L. 266/2005) Nella presente sezione deve essere indicato il credito residuo relativo: al credito d’imposta previsto dall’art. 7 della legge n. 388 del 2000 e dall’art. 63, comma 1, lett. a), primo periodo, della legge n. 289 del 2002, fruibile in forma automatica; al credito d’imposta di cui all’art. 63, comma 1, lett. a), secondo e terzo periodo, e lett. b) della legge n. 289 del 2002, fruibile previo as- senso dell’Agenzia delle entrate. Si rammenta che il credito d’imposta per le assunzioni nelle aree svantaggiate era fruibile nel rispetto della normativa comunitaria in ma- teria di aiuti “de minimis”. Si riportano di seguito le istruzioni per la compilazione della sezione. Nel rigo RU13,colonne 1 e2, va indicato l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione risultante, rispetti- vamente, dalle colonne 1 e 2 del rigo RU17 del Mod. UNICO 2011. Nelrigo RU14,va indicato: nella colonna 1,l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, tramite i codici tributo“6732” –“6733” –“6744” –“6745” – “6751”–“6758”; nella colonna 2,l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, tramite i codici tributo“6752”– “6753”–“6754”–“6755”–“6756”–“6757”. Nel rigoRU15,colonne 1 e2, va indicato l’ammontare del credito di cui al rigo RU14 delle corrispondenti colonne, versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni. Nel rigoRU16, colonne 1 e2, va indicato l’ammontare del credito d’imposta per il quale si è verificata la decadenza, a seguito del man- cato utilizzo del credito entro i limiti temporali previsti dalla sopra citata normativa e illustrati nella circolare n. 16 del 9 aprile 2004. Nel rigo RU17, colonne 1 e2,va indicata la differenza fra la somma degli importi di cui ai righi RU13 e RU15 e la somma degli importi indicati nei righi RU14 e RU16 delle corrispondenti colonne; il credito residuo può essere utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, successivamente alla chiusura del periodo d’imposta cui si riferiscela presente dichiarazione, entro i limiti temporali previsti dalla sopra citata normativa e illustrati nella circolare n. 16 del 9 aprile 2004. SEZIONE IV - Investimenti delle imprese editrici - Codice credito 04 Credito d’imposta a favore dell’editoria (art. 8, L. 62/2001; DPCM 143/2002; D.M. 7 febbraio 2003; art. 1, c. 464, L. 266/2005) L’art. 8 della legge 7 marzo 2001, n. 62, che ha avuto attuazione con DPCM 6 giugno 2002, n. 143, prevede la concessione di un credito di imposta a favore delle imprese produttrici di prodotti editoriali per gli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2004. Il credito è pari al 3 per cento del costo sostenuto con riferimento al periodo d’imposta in cui l’investimento è effettuato e spetta, nella medesima misura, in ciascuno dei quattro periodi d’imposta successivi. L’eventuale eccedenza del credito che non trova capienza nel periodo d’imposta in cui è concesso è utilizzabile nei successivi periodi d’imposta, ma non oltre il quarto. Nella sezione vanno riportati gli importi residui del credito d’imposta maturato nel periodo agevolato ed i relativi utilizzi. In particolare: nel rigoRU20,colonne 1 e2, riportare l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione risultante, rispettiva- mente, dalle colonne 2 e 3 del rigo RU23 del modello UNICO 2011; nelrigoRU21,colonne 1 e2,indicare l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel pe- riodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, tramite i codici tributo “6746”e“6765”; nelrigoRU22,colonne 1 e2,indicarel’ammontare del credito di cui alle corrispondenti colonne del rigo RU21 versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU23, colonna 2, va indicatala differenza fra la somma degli importi di cui alla colonna 2 dei righi RU20 e RU22 e l’importo indicato nel rigo RU21 della medesima colonna 2. Tale credito potrà essere utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 entro il periodo d’imposta successivo a quello cui si riferisce la presente dichiarazione. SEZIONE V - Esercizio di servizio di taxi - Codice credito 05 Credito d’imposta concesso ai titolari di licenza per l’esercizio del servizio taxi (art. 20, D.L. 331/93; D.Lgs. 504/95; art. 1, D.L. 265/2000; art. 23, L. 388/2000) Nella presente sezione va indicato il credito d’imposta a favore delle imprese titolari di licenza per l’esercizio del servizio di taxi o di au- torizzazione per l’esercizio del servizio di noleggio con conducente. Le modalità di attribuzione sono state fissate con i decreti ministeriali 29 marzo 1994 e 27 settembre 1995. L’agevolazione, prima limitata ai veicoli alimentati a benzina o GPL, è stata estesa, dal 1° gennaio 2001, anche a quelli alimentati a gasolio e a metano. Il credito d’im- posta concesso per l’anno 2011 deve essere indicato, a pena di decadenza, nella presente dichiarazione dei redditi. Il credito d’imposta concesso dal 1° gennaio 2001 può essere utilizzato esclusivamente in compensazione ai sensidell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997, salvo che non si richieda il rilascio di buoni d’imposta alle circoscrizioni doganali competenti per territorio ai sensi del D.M. 27 settembre 1995. Nella sezione va indicato: nel rigo RU24, l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione risultante dal rigo RU30 del modello UNICO 2011; nel rigoRU25, l’ammontare del credito spettante nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, determinato dalla cir- coscrizione doganale alla quale il titolare di licenza o autorizzazione ha presentato l’istanza di concessione; nel rigoRU26,l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997nel periodo d’imposta cui si ri- ferisce la presente dichiarazione, tramite il codice tributo “6715”; nel rigo RU27, l’ammontare del credito di cui al rigo RU26 versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; 48 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nel rigoRU28, la differenza tra la somma degli importi indicati nei righi RU24, RU25 e RU27 e l’importo indicato nel rigo RU26; nel rigoRU29, l’ammontare del credito d’imposta residuo di cui al rigo RU28 per il quale si chiede il rilascio del buono d’imposta; nel rigoRU30, la differenza tra l’importo del rigo RU28 e quello del rigo RU29, da utilizzare successivamente alla chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, secondo le modalità previste dalla normativa sopra illustrata. SEZIONE VIII - Imprese di autotrasporto merci - Codice credito 51 Credito d’imposta a favore delle imprese di autotrasporto merci (art. 12 D.L. 81/2007; D.P.R. 227/2007) Nella presente sezione va indicato l’importo residuo relativo al contributo previsto dall’articolo 2, comma 2, del regolamento di cui al D.P.R. 27 settembre 2007, n. 227, per gli investimenti realizzati dalle imprese di autotrasporto merci fruibile ai sensi dell’art. 12 del decreto legge 2 luglio 2007, n. 81, mediante credito d’imposta. Il credito è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, tramite il codice tributo “6810”. Nella sezione va indicato: nel rigo RU40,l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione risultante dal rigo RU43 del Mod. UNICO 2011; nel rigo RU41, l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta cui si ri- ferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU42, l’ammontare del credito di cui al rigo RU41 versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU43, l’importo del credito residuo risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nei righi RU40, e RU42 e l’im- porto indicato nel rigo RU41, utilizzabile in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 successivamente alla chiusura del pe- riodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. SEZIONE IX -Investimenti in agricoltura (ex art. 11 D.L. 138/2002 e art. 69 L. 289/2002) - Codice credito 09 Credito d’imposta per investimenti in agricoltura (art. 11, D.L. 138/2002; art. 69, L. 289/2002) Nella presente sezione deve essere indicato il credito d’imposta residuo relativo agli investimenti in agricoltura realizzati entro il 31 di- cembre 2006 ed indicati nell’istanza accolta dall’Agenzia delle Entrate negli anni 2002, 2003 e/o 2004. Si rammenta che il credito d’im- posta residuo riferito agli investimenti avviati anteriormente alla data dell’8 luglio 2002 deve essere esposto nella sezione X indicando il codice credito “VS”. La sezione deve essere compilata anche in caso di decadenza dal beneficio a seguito del verificarsi delle ipotesi previste dall’art. 8, com- ma 7, della legge n. 388 del 2000; in tal caso, deve essere compilato solo il rigo RU45. Nel rigo RU44,colonna 1, va indicato l’ammontare del credito d’imposta residuo risultante dal rigo RU44, colonna 4, del modello UNICO 2011. Nel rigo RU44,colonna 2, va indicato l’importo del credito utilizzato in compensazione, ai sensi del decreto legislativo n. 241 del 1997, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, tramite il codice tributo “6743”. Nel rigo RU44,colonna 3, va indicato l’ammontare del credito di cui alla colonna 2, versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’im- posta cui si riferisce la presentedichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni. Nel rigo RU44,colonna 4, va indicato l’ammontare del credito residuo risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nelle colonne 1 e 3 del presente rigo e l’importo indicato nella colonna 2. Il credito residuo potrà essere utilizzato in compensazione nei periodi d’imposta successivi a quello cui si riferisce la presente dichiarazione. Il rigoRU45 è riservato all’indicazione dei dati relativi alla rideterminazione del credito d’imposta, a seguito del verificarsi, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, delle ipotesi previste dall’art. 8, comma 7, della legge n. 388 del 2000 (clausole antie- lusive). In particolare: nellecolonne 1,2 e3,va indicato, in corrispondenza dell’anno in cui è stato effettuato l’investimento, il costo dei beni non entrati in funzione entro il secondo periodo d’imposta successivo a quello della loro acquisizione o ultimazione, ovvero il costo dei beni che, entro il quinto pe- riodo d’imposta successivo a quello della loro entrata in funzione, sono stati ceduti, dismessi, o destinati a finalità estranee all’esercizio del- l’impresa, o destinati a strutture produttive diverse da quelle che hanno dato diritto all’agevolazione ovvero, nell’ipotesi di rimpiazzo dei beni agevolati, l’eccedenza del costo non ammortizzato del bene sostituito rispetto al costo di acquisizione del nuovo bene; nellacolonna 4, va indicato l’importo del minor credito spettante, risultante dalla rideterminazione del medesimo. Detto ammontare, maggiorato degli interessi previsti dall’art. 20 del D.P.R. n. 602/73, deve essere versato entro il termine per il versamento a saldo delle imposte risultanti dalla presente dichiarazione; nellacolonna 6,va indicato l’importo di cui alla colonna 4 versato entro il suddetto termine ovvero, a seguito di ravvedimento, entro la data di presentazione della dichiarazione, al netto dei relativi interessi e sanzioni. SEZIONE X - Investimenti aree svantaggiate Credito d’imposta per gli investimenti nelle aree svantaggiate (art. 8, L. 388/2000; art. 10, D.L. 138/2002; art. 62, L. 289/2002; art. 1, c. 412, L. 266/2005) Nella presente sezione deve essere indicato il credito residuo relativo: al credito d’imposta per gli investimenti nelle aree svantaggiate di cui all’art. 8 della legge n. 388 del 2000 e successive modifiche; al credito d’imposta per gli investimenti in agricoltura, limitatamente agli investimenti avviati anteriormente alla data dell’8 luglio 2002. I dati del credito d’imposta residuo relativo agli investimenti in agricoltura indicati nell’istanza accolta dall’Agenzia delle entrate negli an- ni 2002, 2003 e/o 2004 devono essere indicati nella sezione IX. La sezione deve essere compilata anche in caso di decadenza dal beneficio a seguito del verificarsi delle ipotesi previste dall’art. 8, com- ma 7, della legge n. 388 del 2000. 49 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU In particolare, nella sezione deve essere indicato il credito d’imposta residuo relativo ai regimi agevolativi contraddistinti dai codici credito di seguito riportati. I soggetti che hanno fruito dei crediti residui riferiti a regimi differenti devono compilare più sezioni, indicando in ognuna di esse il relativo codice credito. Per le modalità di compilazione della sezione “pluricredito” si rinvia alle istruzioni riportate nella premessa. Investimenti (ex art. 8 L. 388/2000) - Codice credito VS Codice credito “VS”- Investimenti realizzati ai sensi dell’art. 8 della legge 23 dicembre 2000, n. 388. Il suddetto codice credito deve essere utilizzato per l’indicazione del credito residuo relativo agli investimenti avviati anteriormente alla data dell’8 luglio 2002. Il credito d’imposta è fruibile, in via automatica, nelle misure determinate con i decreti del Ministero dell’economia e delle finanze 2 aprile 2003 e 6 agosto 2003 e con le delibere del CIPE n. 19 del 29 settembre 2004 e n. 34 del 27 maggio 2005, utilizzando il codice tributo “6734”. Per ulteriori approfondimenti in ordine alle misure di utilizzo del credito, si rinvia alla circolare dell’Agenzia delle entrate n. 51 del 29 no- vembre 2005. Investimenti (ex art. 10 D.L. 138/2002) - Codice credito TS Codice credito: “TS”-Investimenti realizzati ai sensi dell’art. 10 del D.L. n. 138 del 2002 convertito, con modificazioni, dalla legge n. 178 del 2002, in relazione all’istanza presentata nel 2002. Il suddetto codice credito deve essere utilizzato per l’indicazione del credito residuo relativo agli investimenti avviati a decorrere dall’8 lu- glio 2002 ed indicati nell’istanza presentata nel 2002. Il credito d’imposta è fruibile utilizzando il codice tributo “6742”. Investimenti (ex art. 62 L. 289/2002 - Istanza 2003) - Codice credito S3 Codice credito: “S3”- Investimenti realizzati ai sensi dell’art. 62 dalla legge n. 289 del 2002 in relazione all’istanza presentata nel 2003. Si rammenta che il suddetto codice credito contraddistingue il credito d’imposta relativo all’istanza di attribuzione (modelli ITS e RTS) pre- sentata nell’anno 2003. Tale codice credito deve essere utilizzato esclusivamente per l’indicazione del credito riversato, utilizzando i codici tributo “6759”, per gli investimenti effettuati nel Sud, e “6773”per gli investimenti effettuati nel Centro-Nord, a seguito del verificarsi, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, delle ipotesi previste dall’art. 8, comma 7, della legge n. 388 del 2000 (clausole antielusive). Con tale codice credito, pertanto, può essere compilato solo il rigo RU49. Investimenti (ex art. 62 L. 289/2002 - Istanza 2004) - Codice credito S4 Codice credito “S4”- Investimenti realizzati ai sensi dell’art. 62 della legge n. 289 del 2002 in relazione all’istanza presentata nel 2004. Si rammenta che il suddetto codice credito contraddistingue il credito d’imposta relativo all’istanza di attribuzione (modelli ITS e RTS) pre- sentata nell’anno 2004. Tale codice credito deve essere utilizzato esclusivamente per l’indicazione del credito riversato, utilizzando i codici tributo “6760”, per gli investimenti effettuati nel Sud, e “6774”per gli investimenti effettuati nel Centro-Nord, a seguito del verificarsi, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, delle ipotesi previste dall’art. 8, comma 7, della legge n. 388 del 2000 (clausole antielusive). Con tale codice credito, pertanto, può essere compilato solo il rigo RU49. Investimenti (ex art. 62 L. 289/2002 - Istanza 2005) - Codice credito S5 Codice credito “S5”- Investimenti realizzati ai sensi dell’art. 62 della legge n. 289 del 2002 in relazione all’istanza presentata nel 2005. Si rammenta che il suddetto codice credito contraddistingue il credito d’imposta relativo alle istanze presentate nel 2005 (modelli ITS e RTS). Il suddetto codice credito deve essere utilizzato esclusivamente per l’indicazione del credito riversato, utilizzando il codice tributo“6761”, per gli investimenti effettuati nel Sud, e “6775” per gli investimenti effettuati nel Centro-Nord, a seguito del verificarsi, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, delle ipotesi previste dall’art. 8, comma 7, della legge n. 388 del 2000 (clausole antielusive). Con tale codice credito, pertanto, può essere compilato solo il rigo RU49. Investimenti (ex art. 62 L. 289/2002 - Istanza 2006) - Codice credito S6 Codice credito “S6”- Investimenti realizzati ai sensi dell’art. 62 della legge n. 289 del 2002 in relazione all’istanza presentata nel 2006. Si rammenta che il suddetto codice credito contraddistingue il credito d’imposta relativo alle istanze presentate nel 2006 (modelli ITS e RTS). Il suddetto codice credito deve essere utilizzato esclusivamente per l’indicazione del credito riversato, utilizzando i codici tributo“6762”, per gli investimenti effettuati nel Sud, e “6776” per gli investimenti effettuati nel Centro-Nord, a seguito del verificarsi, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, delle ipotesi previste dall’art. 8, comma 7, della legge n. 388 del 2000 (clausole antielusive). Con tale codice credito, pertanto, può essere compilato solo il rigo RU49. Investimenti (ex art. 62 L. 289/2002 - Regione Campania) - Codice credito RC Codice credito “RC”- Investimenti realizzati ai sensi dell’art. 62 della Legge n. 289 del 2002 in relazione all’istanza presentata nel 2006 - Credito d’imposta finanziato dalla Regione Campania. Si rammenta che il suddetto codice credito contraddistingue il credito d’imposta relativo alle istanze accolte a seguito del finanziamento della Regione Campania. Il suddetto codice credito deve essere utilizzato esclusivamente per l’indicazione del credito riversato, utilizzando il codice tributo “3891”, a seguito del verificarsi, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, delle ipotesi previste dall’art. 8, comma 7, della legge n. 388 del 2000 (clausole antielusive). Con tale codice credito, pertanto, può essere compilato solo il rigo RU49. Si riportano di seguito le istruzioni per la compilazione della sezione, tenendo presente che con riferimento ai codici credito “S3”, “S4”, “S5”, “S6” e “RC”può essere compilato solo il rigo RU49. 50 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigoRU46, va indicato il codice identificativo del regime agevolativo fruito e dell’anno di presentazione dell’istanza, in base alle indi- cazioni sopra riportate. Nel rigo RU47,colonna 1, va indicato l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione, risultante dal rigo RU47, colonna 4, del modello UNICO 2011, relativoal regime agevolativo indicato nel rigo RU46. Nel rigo RU47,colonna 2, va indicato l’importo del credito utilizzato in compensazione, ai sensi del decreto legislativo n. 241 del 1997, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. Nel rigo RU47,colonna 3, va indicato l’ammontare del credito di cui alla colonna 2, versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’im- posta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni. Nel rigo RU47,colonna 4, va indicato l’importo risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nelle colonne 1 e 3 e l’im- porto indicato nella colonna 2. Il credito residuo potrà essere utilizzato in compensazione nei periodi d’imposta successivi a quello cui si riferisce la presente dichiarazione, entro i limiti di utilizzo previsti dalla normativa vigente in relazione ai singoli regimi agevolativi. Il rigoRU49 è riservato all’indicazione dei dati relativi alla rideterminazione del credito d’imposta, a seguito del verificarsi, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, delle ipotesi previste dall’art. 8, comma 7, della legge n. 388 del 2000 (clausole antie- lusive). In particolare: nellecolonne 1,2 e3,va indicato, in corrispondenza dell’anno in cui è stato effettuato l’investimento, il costo dei beni non entrati in funzione entro il secondo periodo d’imposta successivo a quello della loro acquisizione o ultimazione, ovvero il costo dei beni che, entro il quinto periodo d’imposta successivo a quello della loro entrata in funzione, sono stati ceduti, dismessi o destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa o destinati a strutture produttive diverse da quelle che hanno dato diritto all’agevolazione ovvero, nell’ipotesi di rimpiazzo dei beni agevolati, l’eccedenza del costo non ammortizzato del bene sostituito rispetto al costo di acquisizione del nuovo bene; nellacolonna 4, va indicato l’importo del minor credito spettante, conseguente alla rideterminazione del medesimo. Detto ammontare, maggiorato degli interessi previsti dall’art. 20 del D.P.R. n. 602 del 1973, deve essere versato entro il termine per il versamento a saldo delle imposte risultanti dalla presente dichiarazione; nellacolonna 5,va indicato l’importo di cui alla colonna 4 versato entro il suddetto termine ovvero, a seguito di ravvedimento, entro la data di presentazione della dichiarazione, al netto dei relativi interessi e sanzioni. SEZIONE XI Nella presente sezione devono essere indicati i crediti d’imposta contraddistinti dai codici 17 e 20. Per le modalità di compilazione della sezione “pluricredito” si rinvia alle istruzioni riportate nella premessa. Incentivi per la ricerca scientifica - Codice credito 17 Credito di imposta per la ricerca scientifica (art. 5, L. 449/97; D.L. 275/98; D.Lgs. 297/99, art. 14 D.M. 593/2000) L’art. 5 della legge 27 dicembre 1997, n. 449, al fine di potenziare l’attività di ricerca, prevede a favore delle piccole e medie imprese un contributo, le cui modalità di concessione sono state disciplinate con regolamento n. 275 del 1998 e con Decreto del Ministro dell’Univer- sità e della Ricerca scientifica e tecnologica n. 593 del 2000. Il credito di imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, nella di- chiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale il credito è concesso. Con i decreti direttoriali n.151/Ric. del 24 marzo 2011, n. 410/Ric. e n. 411 /Ric. del 18 luglio 2011 sono stati approvati gli elenchi dei sog- getti beneficiari dell’agevolazione. Per la compensazione in F24 è utilizzabile il codice tributo “6701”. Veicoli elettrici, a metano o a GPL - Codice credito 20 Credito di imposta per l’acquisto di veicoli a trazione elettrica, alimentati a metano o GPL e per l’installazione di impianti di ali- mentazione a metano o GPL (art. 1, c. 2, D.L. 324/97; D.M. 256/1998; art. 6, c. 4, L. 140/1999; art. 145, c. 6, L. 388/2000; D.M. 5 aprile 2001; art. 28, L. 273/2002; D.M. 183/2003; art. 1, c. 53 e 54, L. 239/2004; art. 5 sexies, D.L. 203/2005; D.I. 2 marzo 2006; art. 2, c. 59, D.L. 262/2006, come sostituito dall’art. 1, c. 238, L. 296/2006) Beneficiano del credito d’imposta le imprese costruttrici o importatrici e gli installatori di impianti di alimentazione a gas metano o a GPL per il recupero dell’importo del contributo statale riconosciuto alle persone fisiche per l’acquisto di autoveicoli elettrici, a metano o a GPL, motocicli e ciclomotori elettrici e biciclette a pedalata assistita ovvero per l’installazione di un impianto alimentato a metano o GPL. L’art. 1, comma 54, della legge 23 agosto 2004, n. 239 ha esteso l’erogazione del contributo anche a favore delle persone giuridiche. Il contributo previsto per l’installazione di impianti a metano o GPL può essere recuperato, per effetto di quanto previsto dall’art. 5 sexies del decreto-legge 30 settem- bre 2005, n. 203, anche dai soggetti appartenenti alla filiera di settore, secondo le modalità definite con accordo di programma tra il Ministero delle Attività Produttive e le associazioni di settore maggiormente rappresentative, allegato al decreto interministeriale 2 marzo 2006. Per la compensazione in F24 è utilizzabile il codice tributo “6709”. Nella sezione va indicato: nel rigo RU50, il codice identificativo del credito d’imposta fruito, indicato in corrispondenza della descrizione di ciascun credito; nelrigo RU51, l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione risultante dal rigo RU66 del Mod. UNICO 2011, avendo cura di riportare l’importo residuo relativo al medesimo credito fruito; nel rigo RU52, l’ammontare del credito spettante nel periodo di imposta cui si riferisce la presente dichiarazione; nelrigo RU53,colonna 1, da compilare esclusivamente nel caso in cui nel rigo RU50 sia stato indicato il codice credito 20, l’ammontare del credito di cui alla somma degli importi indicati nei righi RU51 e RU52utilizzato in diminuzione delle ritenute alla fonte sulle retribu- zioni dei dipendenti dovute per l’anno 2011; nel rigo RU53,colonna2, l’ammontare del credito di cui alla somma dei righi RU51 e RU52utilizzato in diminuzione dei versamenti periodici e dell’acconto dell’IVA dovuta per l’anno 2011; 51 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nel rigo RU53,colonna3, l’ammontare del credito di cui alla somma dei righi RU51 e RU52 utilizzato in diminuzione del versamento a saldo dell’IVA dovuta per l’anno 2011; nel rigo RU53, colonna 4, l’ammontare del credito di cui alla somma dei righi RU51 e RU52 utilizzato in diminuzione degli acconti del- l’IRPEF relativa al periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU53, colonna 5, l’ammontare del credito di cui alla somma dei righi RU51 e RU52 utilizzato in diminuzione del versamento a saldo dell’IRPEF relativa al periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU53, colonna 6, l’ammontare del credito di cui alla somma dei righi RU62 e RU63 utilizzato in diminuzione dell’imposta so- stitutiva di cui alla legge n. 342 del 2000, relativa al periodo di imposta cui si riferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU53, colonna7, l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’im- posta cui si riferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU54,l’ammontare del credito di cui al rigo RU53, colonna 7 versato, a seguito di ravvedimento, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigoRU55, la differenza fra la somma dei righi RU51, RU52 e RU54 e la somma degli importi indicati nel rigoRU53, colonne 1, 2, 3, 4, 5, 6 e 7. L’importo residuo è utilizzabile in diminuzione delle suddette imposte dovute per i periodi d’imposta successivi, ovvero in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 successivamente alla chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. SEZIONE XII - Caro petrolio - Codice credito 23 Credito d’imposta per il gasolio per autotrazione (Caro petrolio) (art. 1, D.L. 265/2000; art. 25, L. 388/2000; art. 8, D.L. 356/2001; art. 5, D.L. 452/2001; art. 1, D.L. 138/2002; art. 16, c. 1, D.L. 269/2003; art. 1, cc. 515, 516 e 517 L. 311/2004; art. 1, c. 10, D.L. 16/2005; art. 7, c. 14, D.L. 262/2006; art. 6, D.Lgs. 26/2007) Nella presente sezione deve essere indicato il credito d’imposta previsto dal D.L. 26 settembre 2000, n. 265, convertito con modificazioni dalla legge 23 novembre 2000, n. 343, a favore di esercenti alcune attività di trasporto merci, enti e imprese pubbliche di trasporto, eser- centi autoservizi e trasporti a fune con riferimento ai consumi di gasolio. Il credito in questione può essere utilizzato in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997 ovvero richiesto a rimborso secondo le modalità e con gli effetti previsti dal DPR 9 giugno 2000, n. 277, previa presentazione di un’apposita dichiarazione ai compe- tenti uffici dell’Agenzia delle dogane. L’eventuale eccedenza può essere richiesta a rimborso entro il semestre dell’anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione. Per la compensazione in F24 è utilizzabile il codice tributo: “6740”. Nel prospetto va indicato: nel rigo RU56, l’ammontare del credito concesso nell’anno 2011; nel rigo RU57, l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nell’anno 2011; nel rigoRU58, l’ammontare del credito di cui al rigo RU57 versato, a seguito di ravvedimento, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nelrigo RU59, colonna2, l’importo che non ha trovato capienza, costituito dalla differenza tra la somma degli importi indicati nei righi RU56 e RU58 e l’importo indicato nel rigo RU57, riportando nella colonna 1l’ammontare del credito, già compreso nell’importo di co- lonna 2, chiesto a rimborso con le modalità sopra indicate. SEZIONE XIII - Recupero contributo S.S.N. - Codice credito 38 Credito d’imposta per il recupero del contributo versato al S.S.N. dagli autotrasportatori (art. 1, c. 103, L. 266/2005, art. 1, c. 396, L. 296/2006; art. 1, comma 169, L. 244/2007; art. 2, comma 3, L. 203/2008) La legge 23 dicembre 2005, n. 266, all’articolo 1, comma 103, ha riconosciuto agli autotrasportatori il diritto di recuperare, mediante com- pensazione ai sensi dell’art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, sui versamenti effettuati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2006, le somme pagate nel periodo d’imposta 2005 a titolo di contributo al Servizio Sanitario Nazionale sui premi di assicurazione per la re- sponsabilità civile per i danni derivanti dalla circolazione dei veicoli a motore, adibiti al trasporto di merci aventi massa complessiva a pie- no carico non inferiore a 11,5 tonnellate e omologati ai sensi del decreto del Ministro dell’Ambiente 23 marzo 1992 (G.U. n. 77 del 1 aprile 1992), fino a concorrenza di euro 300 per ciascun veicolo. L’art. 1, comma 40, della legge 13 dicembre 2010, n. 220, ha rifinanziato la misura agevolativa per l’anno 2011. Nella sezione va indicato: nel rigoRU61,l’ammontare del credito spettante in relazione alle somme versate nell’anno 2010; nel rigoRU62, l’ammontare del credito utilizzato in compensazione, ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, tramite il codicetributo“6793”; nel rigo RU63, l’ammontare del credito di cui al rigo RU62 versato, a seguito di ravvedimento, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni. SEZIONE XIV - Carta per editori 2011 - Codice credito 83 Credito d’imposta a favore delle imprese editrici per l’acquisto della carta nell’anno 2011 (art. 1, c. 40, L. 220/2010;art. 4, commi da 181 a 186, L. 350/2003; DPCM 318/2004) Nella presente sezione deve essere indicato il credito d’imposta a favore delle imprese editrici di quotidiani e periodici iscritte al ROC e delle imprese editrici di libri per l’acquisto della carta, previsto dall’articolo 4, commi da 181 a 186, della legge 24 dicembre 2003, n. 350, rifinanziato per l’anno 2011 dall’articolo 1, comma 40, della legge 13 dicembre 2010, n. 220. Con la circolare del 29 dicembre 2011, il Di- partimento per l’informazione e l’editoria ha fornito indicazione per la fruizione del credito d’imposta relativo alla spesa per l’acquisto della carta sostenuta nell’anno 2011. Si rammenta che il credito d’imposta è utilizzabile, esclusivamente, in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta in cui è concesso e in quello successivo e deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi presentata nel periodo d’imposta 52 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU in corso alla data di concessione, ovvero, se non utilizzato nel predetto periodo, nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta succes- sivo. Il credito d’imposta è assoggettato al limite di utilizzo annuale previsto dall’art. 1, comma 53, della legge n. 244 del 2007. La sezione deve essere compilata dai beneficiari che entro la data di presentazione della presente dichiarazione hanno utilizzato anche in parte il credito d’imposta. I soggetti che, invece, non hanno compensato il credito entro la predetta data dovranno esporlo nella dichia- razione successiva. In particolare, indicare: nel rigo RU64, colonna1, l’ammontare della spesa sostenuta nell’anno 2011 per l’acquisto della carta; nel rigo RU64, colonna2, l’ammontare del credito d’imposta spettante, risultante dal provvedimento di ammissione al beneficio adot- tato nel corso del 2012 dal Dipartimento per l’informazione e l’editoria; nel rigo RU64, colonna3, l’ammontare del credito d’imposta utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 entro la data di presentazione della presente dichiarazione, tramite l’apposito codice tributo; nel rigo RU64, colonna4, l’ammontare del credito versato a seguito di ravvedimento entro la data di presentazione della presente di- chiarazione, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU64, colonna5, l’ammontare del credito residuo, risultante dalla differenza tra la somma degli importi delle colonne 2 e 4 e l’importo della colonna 3, che potrà essere utilizzato entro il periodo d’imposta successivo a quello in cui è riconosciuto. SEZIONE XVI - Ricerca scientifica ex art. 1 D.L. 70/2011- Codice credito 81 Credito d’imposta per la ricerca scientifica (art. 1 D.L. 70/2011) L’articolo 1 del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106, istituisce per gli anni 2011 e 2012 un credito d’imposta a favore delle imprese che finanziano progetti di ricerca in Università ovvero enti pubblici di ricerca. Le modalità’ applicative dell’agevolazione sono disciplinate dal provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 9 settembre 2011. Il credito d’imposta matura per gli investimenti realizzati a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 di- cembre 2010 e fino alla chiusura del periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2012 ed è fruibile, per ciascuno dei predetti periodi d’imposta, in tre quote annuali di pari importo, a decorrere dal giorno successivo a quello di realizzazione dell’investimento incre- mentale. Il credito compete, per ciascuno dei periodi d’imposta agevolati, nella misura del 90 per cento dell’importo degli investi- menti che eccede la media degli investimenti in ricerca effettuati nel triennio 2008-2010 (cfr. la risoluzione dell’Agenzia delle entrate n. 51 del 28 novembre 2011). Il credito d’imposta deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi del- l’articolo 17 del d.lgs. n 241/1997, con esclusione delle fattispecie di cui al comma 2, lettere e), f), g), h-ter) e h-quater) del medesimo ar- ticolo 17 (per l’individuazione delle fattispecie escluse, si veda il provvedimento dell’Agenzia delle entrate del 9 settembre 2011). Il credito non è soggetto al limite annuale di utilizzo di cui all’articolo 1, comma 53, della legge n. 244/2007. Nella sezione va indicato: nel rigo RU73, colonna1, l’ammontare complessivo dei costi sostenuti nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazio- ne per gli investimenti agevolati; nel rigo RU73, colonna 2, l’importo degli investimenti realizzati nel periodo d’imposta che eccede la media degli investimenti in ricerca effettuati nel triennio 2008-2010; nel rigo RU74, l’ammontare del credito d’imposta spettante nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione, pari al 90 per cento dell’importo indicato nel rigo RU73, colonna 2; nel rigo RU76, l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta cui si ri- ferisce la presente dichiarazione, tramite il codicetributo“6835”; nel rigo RU77, l’ammontare del credito di cui al rigo RU76 versato, a seguito di ravvedimento, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU78, l’importo del credito residuo, risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nei righi RU74 e RU77 e l’im- porto indicato nel rigo RU76, utilizzabile in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 successivamente alla chiusura del pe- riodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. SEZIONE XVII - Ricerca e Sviluppo - Codice credito 49 Credito d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo (art. 1, commi da 280 a 283, L. 296/2006; art. 1, comma 66, L. 244/2007) La presente sezione è riservata all’indicazione del credito d’imposta istituito dall’articolo 1, commi da 280 a 283, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo realizzati a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2006 e fino alla chiusura del periodo d’imposta in corso alla data del 31 dicembre 2009. Per effetto di quanto disposto dal decreto legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito con modificazioni dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2, a decorrere dall’anno 2009 beneficiano del credito d’imposta i soggetti che hanno presentato il formulario (mod. FRS) contenente i dati degli investimenti in attività di ricerca e sviluppo ed hanno ottenuto dall’Agenzia delle entrate il nulla-osta alla fruizione del credito. Inoltre, a decorrere dall’anno 2011, beneficiano dell’agevolazione, ai sensi del decreto del Ministro dell’economia e delle finanze di con- certo con il Ministro dello sviluppo economico 4 marzo 2011 (emanato in attuazione dell’articolo 2, comma 236, della legge 23 dicembre 2009, n. 191), i soggetti che, avendo presentato il formulario relativo ai progetti d’investimento avviati entro la data del 29 novembre 2008, non hanno ottenuto il nulla-osta alla fruizione per esaurimento delle risorse disponibili. Tali soggetti possono utilizzare il credito d’imposta esclusivamente in compensazione tramite il modello F24, nella misura massima complessiva del 47,53 per cento (cfr. Comunicato Stam- pa 14 aprile 2011 del Ministero dell’economia e delle finanze- Dipartimento Finanze) Si ricorda che il credito d’imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei redditi e che lo stesso non è assog- gettato al limite di utilizzo annuale di cui all’art. 1, comma 53, della legge n. 244 del 2007. Si riportano di seguito le istruzioni per la compilazione della sezione, tenendo presente che la stessa deve essere compilata: dai soggetti che nell’anno 2009 hanno ottenuto dall’Agenzia delle entrate il nulla osta alla fruizione del credito d’imposta, per l’indicazione del credito 53 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU residuo risultante dalla precedente dichiarazione con i relativi utilizzi; dai soggetti che beneficiano del credito d’imposta ai sensi del citato decreto interministeriale 4 marzo 2011. Detti contribuenti devono esporre, nei righi RU79, RU80 e RU81, i dati relativi ai costi sostenuti nei periodi d’imposta 2008 e 2009 e al credito d’imposta spettante. Nei righi RU79 eRU80- riservati esclusivamente all’indicazione dei dati relativi al credito fruibile ai sensi del decreto interministeriale 4 marzo 2011- devono essere indicati i costi per attività di ricerca e sviluppo sostenuti, rispettivamente, nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2008 e in quello in corso al 31 dicembre 2009. In particolare, indicare: nella colonna 1, l’ammontare dei costi riguardanti il personale, limitatamente a ricercatori e tecnici impiegati nell’attività di ricerca e svi- luppo, specificando nella colonna 2l’ammontare dei predetti costi, già compresi nell’importo di colonna 1, riferiti a contratti stipulati con Università ed Enti pubblici di ricerca; nella colonna 3, l’ammontare dei costi riguardanti gli strumenti e le attrezzature di laboratorio impiegati nell’attività di ricerca e sviluppo, specificando nella colonna 4l’ammontare dei predetti costi, già compresi nell’importo di colonna 3, riferiti a contratti stipulati con Uni- versità ed Enti pubblici di ricerca; nella colonna 5, l’ammontare dei costi riguardanti i fabbricati per la realizzazione di centri di ricerca, specificando nella colonna 6l’am- montare dei predetti costi, già compresi nell’importo di colonna 5, riferiti a contratti stipulati con Università ed Enti pubblici di ricerca; nella colonna 7, l’ammontare dei costi riguardanti la ricerca contrattuale, le competenze tecniche e i brevetti, specificando nella co- lonna 8l’ammontare dei predetti costi, già compresi nell’importo di colonna 7, riferiti a contratti stipulati con Università ed Enti pubblici di ricerca; nella colonna 9, l’ammontare dei costi riguardanti i servizi di consulenza utilizzati per l’attività di ricerca e sviluppo, specificando nella colonna 10l’ammontare dei predetti costi, già compresi nell’importo di colonna 9, riferiti a contratti stipulati con Università ed Enti pub- blici di ricerca; nella colonna 11, l’ammontare dei costi riguardanti le spese generali, specificando nella colonna 12 l’ammontare dei predetti costi, già compresi nell’importo di colonna 11, riferiti a contratti stipulati con Università ed Enti pubblici di ricerca; nella colonna 13, l’ammontare dei costi riguardanti i materiali, forniture e prodotti analoghi, utilizzati per l’attività di ricerca e sviluppo, specificando nella colonna 14l’ammontare dei predetti costi, già compresi nell’importo di colonna 13, riferiti a contratti stipulati con Università ed Enti pubblici di ricerca; nelle colonne 15 e 16, l’ammontare complessivo dei costi sostenuti nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, ri- portando nella colonna 15 la somma degli importi delle colonne 1, 3, 5, 7, 9, 11 e 13 e nella colonna 16 la somma degli importi delle colonne 2, 4, 6, 8, 10, 12 e 14. Nel rigo RU81, colonne1, 2e 3, da compilare esclusivamente in relazione al credito d’imposta fruibile ai sensi del decreto interministe- riale 4 marzo 2011, va indicato l’ammontare del credito d’imposta spettante in relazione ai costi sostenuti nel periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2007 e a quelli sostenuti nei periodi d’imposta in corso al 31 dicembre 2008 e 2009, quest’ultimi esposti nei righi RU79 e RU80. Si precisa che deve essere indicato l’importo del credito d’imposta spettante, determinato secondo le misure percentuali fissate dal citato decreto interministeriale (sulla modalità di determinazione del credito, si veda la risoluzione dell’Agenzia delle entrate n.100/E del 15 ottobre 2011). Nel rigo RU82, colonne 1e 2, va indicato l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione risultante dalle cor- rispondenti colonne 1 e 2 del rigo RU85 del Mod. UNICO 2011. Nel rigo RU83, indicare l’importo del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, mediante il codicetributo“6808”. Si ricorda che il credito di imposta fruibile ai sensi del decreto in- terministeriale 4 marzo 2011 va esposto nel modello F24 indicando, quale anno di riferimento, sempre l’anno 2011 (cfr. Comunicato Stam- pa del 15 aprile 2011 dell’Agenzia delle entrate). Nel rigo RU84, indicare l’ammontare del credito di cui al rigo RU83 versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni. Nel rigo RU85, va indicato l’ammontare del credito d’imposta residuo da riportare nella successiva dichiarazione, risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nei righi RU81, colonne 1, 2 e 3, RU82, colonne 1 e 2, e RU84 e l’importo indicato nel rigo RU83. SEZIONE XVIII - Agricoltura 2007 (ex art. 1, c 1075, L. 269/2006) - Codice credito 50 Credito d’imposta in agricoltura – anno 2007 (art. 1, comma 1075, L. 296/2006; D.M. 6 luglio 2007) L’articolo 1, comma 1075, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, ha previsto a favore degli imprenditori agricoli di cui all’art. 1 del decreto le- gislativo 18 maggio 2001, n. 228, l’attribuzione del credito d’imposta per gli investimenti in agricoltura ed ha disposto che lo stesso si applichi con le modalità di cui all’articolo 11 del decreto-legge 8 luglio 2002, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 2002, n. 178. Il decreto del Ministro delle politiche agricole alimentari e forestali 6 luglio 2007 ha disciplinato le modalità di riconoscimento della predetta agevolazione per l’anno 2007 ed ha stabilito, tra l’altro, un limite massimo di accesso al credito d’imposta, fissando detto limite in euro 200.000 per ciascun imprenditore. Inoltre, il citato decreto ha previsto l’obbligo della presentazione di un’apposita istanza all’Agenzia delle entrate. Possono, pertanto, beneficiare del credito d’imposta i soggetti che hanno ottenuto dall’Agenzia delle entrate l’accoglimento dell’istanza di attribuzione del credito (Mod. IIA). Il contributo è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, successivamente alla comunicazione di avvenuto riconoscimento del medesimo. Nella sezione va indicato: nel rigo RU86, colonna 1, l’ammontare complessivo degli investimenti lordi realizzati, costituito dal costo sostenuto per l’acquisizione dei beni agevolati; nel rigo RU86,colonna 2, l’ammontare complessivo dell’investimento agevolabile; nelrigo RU86, colonna 3, l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione, risultante dal rigo RU86, colonna 7, del Mod. UNICO 2011; 54 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU nel rigoRU86, colonna 4,l’ammontare del credito maturato in relazione agli investimenti realizzati nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, nei limiti del contributo riconosciuto con l’atto di assenso dalla Agenzia delle entrate; nel rigoRU86, colonna 5,l’importo del credito utilizzato in compensazione, ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU86, colonna 6,l’ammontare del credito di cui alla colonna 5 versato, a seguito di ravvedimento, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigoRU86, colonna 7, va indicato l’ammontare del credito residuo risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nelle colonne 3, 4 e 6 e l’importo indicato nella colonna 5 del presente rigo. Il credito residuo potrà essere utilizzato in compensazione nei periodi d’imposta successivi a quello cui si riferisce la presente dichiarazione. SEZIONE XIX - Nuovi investimenti nelle aree svantaggiate (ex art. 1, comma 271, L 296/2006) - Codice credito 62 Credito d’imposta per nuovi investimenti nelle aree svantaggiate (art. 1, commi 271- 279, L. 296/2006; D.L. 97/2008) L’articolo 1, commi 271-279, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, ha previsto l’attribuzione di un credito d’imposta alle imprese che ef- fettuano nuovi investimenti destinati alle strutture produttive situate nelle aree ammissibili alle deroghe previste dall’art. 87, paragrafo 3, lettere a) e c), del Trattato istitutivo della Comunità europea (di seguito Trattato CE), ubicate nelle regioni della Calabria, Campania, Pu- glia, Sicilia, Basilicata, Sardegna, Abruzzo e Molise. L’agevolazione è riconosciuta nel rispetto degli Orientamenti in materia di aiuti di Stato a finalità regionale 2007-2013 e spetta per gli in- vestimenti facenti parte di un progetto d’investimento iniziale realizzati nel periodo dal 1° gennaio 2007 al 31 dicembre 2013. Sono age- volabili i beni strumentali nuovi, espressamente individuati dal comma 273 della citata legge, appartenenti alle seguenti categorie: mac- chinari, impianti, diversi da quelli infissi al suolo, attrezzature varie, brevetti concernenti nuove tecnologie di prodotti e processi produttivi, e programmi informatici, limitatamente alle piccole e medie imprese. Per effetto di quanto disposto dall’articolo 2 del decreto legge 3 giugno 2008 n. 97, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 agosto 2008 n. 129, possono beneficiare del credito d’imposta i soggetti che hanno presentato il formulario contenente i dati degli investimenti agevolabili, utilizzando il modello FAS, ed hanno ottenuto dall’Agenzia delle entrate il nulla osta alla fruizione del credito. I soggetti am- messi al beneficio possono utilizzare il credito d’imposta, secondo le modalità previste dalla norma istitutiva, a decorrere dall’anno per il quale il credito è concesso. Il credito d’imposta è utilizzabile per il versamento, mediante compensazione “interna”, delle imposte sui redditi dovute, in acconto ed a saldo, per il periodo d’imposta in cui sono effettuati gli investimenti e per i periodi d’imposta successivi; l’eventuale eccedenza può essere fruita in compensazione ai sensi dell’art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, a decorrere dal sesto mese suc- cessivo al termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale l’investimento è realizzato. A partire dal 1° gennaio 2010, al credito d’imposta non si applica il limite di utilizzo previsto dall’art. 1, comma 53, della legge n. 244 del 2007. La sezione deve essere compilata dai soggetti che hanno realizzato gli investimenti negli anni dal 2007 al 2010 per i quali hanno ottenuto il nulla-osta alla fruizione a decorrere dall’anno 2012 nonché dai soggetti che hanno realizzato gli investimenti nell’anno 2011 per i quali il nulla osta alla fruizione decorre dal 2011 e/o 2012. Si riportano di seguito le istruzioni per la compilazione della sezione. Nel rigo RU87, colonne 1, 2,3,4e 5, va indicato, in corrispondenza della colonna relativa al periodo d’imposta nel corso del quale è stato realizzato l’investimento, l’ammontare complessivo dei costi di acquisto o di costruzione effettivamente sostenuti riferiti ai beni am- messi a fruire dell’agevolazione. Si segnala che nel rigo deve essere riportato il costo complessivo degli investimenti effettivamente rea- lizzati nell’anno di riferimento, anche nel caso in cui una parte del credito maturato sia utilizzabile in anni diversi da quelli indicati nei righi RU89 e RU90. I soggetti che hanno esposto gli investimenti nella precedente dichiarazione dei redditi devono riportare nelle colonne 1, 2, 3 e 4 l’importo indicato, rispettivamente, nelle colonne 1, 2, 3 e 4 del rigo RU87 del Mod. UNICO 2011. Nel rigo RU88, colonne 1, 2, 3,4e 5,vaindicato l’ammontare complessivo dei costi agevolabili riferiti agli investimenti indicati nelle rispettive colonne del rigo RU87. Si rammenta che il costo agevolabile è costituito dal costo complessivo delle acquisizioni dei beni agevolabili, decurtato degli ammortamenti dedotti relativi ai medesimi beni appartenenti alla struttura produttiva nella quale è stato realizzato il nuovo investimento. Sono esclusi dal computo gli ammortamenti dei beni che formano oggetto dell’investimento age- volato effettuati nel periodo d’imposta della loro entrata in funzione. I soggetti che hanno esposto gli investimenti nella precedente dichiarazione dei redditi devono riportare nelle colonne 1, 2, 3 e 4 l’importo indicato, rispettivamente, nelle colonne 1, 2, 3 e 4 del rigo RU88 del Mod. UNICO 2011. Nei righi RU89 eRU90,colonne 1,2, 3, 4 e 5 va indicato l’ammontare del credito d’imposta maturato con riferimento agli investimenti indicati nelle rispettive colonne del rigo RU88. Tale ammontare è determinato applicando all’investimento agevolabile i massimali di aiuto stabiliti dalla Carta italiana degli aiuti a finalità regionale per il periodo 2007-2013. In particolare, indicare: nel rigoRU89, colonna 5, l’ammontare del credito maturato con riferimento agli investimenti indicati nel rigo RU88, colonna 4, fruibile a decorrere dall’anno 2011. Le colonne 1, 2, 3 e 4 non sono presenti in quanto il credito fruibile dal 2011, relativo ad investimenti rea- lizzati negli anni dal 2007 al 2010 ha trovato esposizione nella dichiarazione dei redditi modello UNICO 2011; nel rigoRU90,colonne 1,2,3, 4e 5,l’ammontare del credito maturato con riferimento agli investimenti indicati, rispettivamente, nelle colonne 1, 2, 3, 4 e 5 del rigo RU88, fruibile a decorrere dall’anno 2012. Nel rigo RU92,colonne 1, 2, 3e 4, va indicato l’ammontare del credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione, risultante, ri- spettivamente, dalle colonne 1, 2, 3 e 4 del rigo RU97 del modello UNICO 2011. Nel rigo RU93, colonne 1,2,3, 4e 5, va indicato l’ammontare del credito d’imposta di cui alle rispettive colonne dei righi RU89 e RU92 utilizzato in diminuzione dei versamenti degli acconti IRPEF dovuti per il periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. Nel rigo RU94, colonne 1, 2,3, 4 e 5, va indicato l’ammontare del credito d’imposta di cui alle rispettive colonne dei righi RU89, RU90 e RU92 utilizzato in diminuzione del versamento del saldo IRPEF dovuto per il periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. 55 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel rigo RU95,colonne 1,2e 3, indicare l’importo del credito di cui alla rispettiva colonna del rigo RU92 utilizzato in compensazione, ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, tramite il codicetributo“6817”. Nelrigo RU96,colonne 1,2e 3,indicare l’ammontare del credito di cui alla rispettiva colonna del rigo RU95 versato, a seguito di rav- vedimento, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni. Nel rigo RU97,colonne 1,2e 3,va indicato l’ammontare del credito residuo da riportare nella successiva dichiarazione, risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nei righi RU90, RU92 e RU96 e la somma degli importi indicati nei righi RU93, RU94 e RU95 della corrispondente colonna. Tale credito è utilizzabile ai fini dei versamenti dell’imposta sui redditi dovuta per i periodi d’imposta suc- cessivi a quello di riferimento della presente dichiarazione nonché in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997. Nel rigo RU97,colonna4, va indicato l’ammontare del credito residuo da riportare nella successiva dichiarazione, risultante dalla diffe- renza tra la somma degli importi indicati nei righi RU90 e RU92, colonna 4, e la somma degli importi indicati nei righi RU93 e RU94 della medesima colonna 4. Tale credito è utilizzabile ai fini dei versamenti dell’imposta sui redditi dovuta per i periodi d’imposta successivi a quello di riferimento della presente dichiarazione nonché in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 a decorrere dal sesto me- se successivo al termine per la presentazione della precedente dichiarazione (UNICO 2011). Nel rigo RU97,colonna 5, va indicato l’ammontare del credito residuo da riportare nella successiva dichiarazione, risultante dalla diffe- renza tra la somma degli importi indicati nei righi RU89 e RU90, colonna 5, e la somma degli importi indicati nei righi RU93 e RU94 della medesima colonna 5. Tale credito è utilizzabile ai fini dei versamenti delle imposte sui redditi nonché, a decorrere dal sesto mese suc- cessivo al termine per la presentazione della presente dichiarazione, in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997. SEZIONE XX Nella presente sezione devono essere indicati i crediti d’imposta contraddistinti dai codici 24, 28, 30, 34, da 41 a 45, 48, da 53 a 55, da 57 a 60, da 63 a 75 e 77. Per le modalità di compilazione della sezione “pluricredito” si rinvia alle istruzioni riportate nella premessa. Assunzione detenuti - Codice credito 24 Credito d’imposta assunzione lavoratori detenuti (art. 4, L. 193/2000; DI 87/2002) La legge 22 giugno 2000, n. 193, ha previsto un credito d’imposta per le assunzioni di lavoratori detenuti, le cui modalità di fruizione sono state disciplinate con il decreto del Ministro della Giustizian. 87 del 25 febbraio 2002, pubblicato nella G.U. del 9 maggio 2002. Il credito in questione, cumulabile con altri benefici, è utilizzabile in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 mediante il codice tributo “6741”. Mezzi antincendio e autoambulanze - Codice credito 28 Acquisto di autoambulanze e mezzi antincendio da parte di associazioni di volontariato ed ONLUS (art. 20, D.L. 269/2003) L’articolo 20 del D.L. 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, ha stabilito modalità alternative per il conseguimento del contributo di cui all’art. 96, c. 1, della legge n. 342 del 2000, prevedendo a favore delle associazioni di volontariato e delle ONLUS un contributo per l’acquisto di autoambulanze e mezzi antincendio nella misura del 20 per cento del prezzo complessivo di acquisto, mediante corrispondente riduzione del medesimo prezzo praticata dal venditore. Il venditore, a sua volta, recupera le somme corrispondenti alla riduzione praticata mediante compensazione, ai sensi dell’art. 17 del D.Lgs n. 241/1997, utilizzando il codice tributo “6769”. Regimi fiscali agevolati - Codice credito 30 Credito d’imposta per l’acquisto delle apparecchiature informatiche (artt. 13 e 14, L. 388/2000; art. 1, D.M. 7 febbraio 2003) La legge n. 388 del 2000, all’articolo 13, comma 5, ha previsto un credito d’imposta, fruibile in via automatica, per l’acquisto delle appa- recchiature informatiche a favore delle persone fisiche che, avendo optato per il regime fiscale agevolato per le nuove iniziative impren- ditoriali e di lavoro autonomo, si avvalgono dell’assistenza fiscale dell’Agenzia delle Entrate. La fruizione del credito d’imposta i cui presupposti si sono realizzati a decorrere dalla data di entrata in vigore del D.M. 7 febbraio 2003 è subordinata all’accoglimento da parte dell’Agenzia delle entrate dell’apposita istanza (modello IPC) presentata dal contribuente. Per la fruizione del contributo sono utilizzabili i codici tributo “6735” e “6763”relativi, rispettivamente, al regime automatico e a quello ad istanza. Nella sezione va indicato anche il credito residuo, con i relativi utilizzi, riferito al contributo previsto dall’art 14 della citata legge n. 388/2000 a favore dei soggetti aderenti al regime fiscale delle attività marginali, non più vigente dal 1° gennaio 2008 a seguito della sua abrogazione disposta dall’articolo 1, comma 116, della legge n. 244/2007. Per la fruizione del credito di cui all’art. 14 della legge n. 388 del 2000 sono utilizzabilii codici tributo “6738” e “6764” relativi, rispettiva- mente, al regime automatico e a quello ad istanza. Software per farmacie - Codice credito 34 Credito d’imposta a favore delle farmacie private e pubbliche per l’acquisto del software (art. 50, c. 6, D.L. 269/2003; art. 9, D.L. 282/2004) L’articolo 50,comma 6,del D.L. 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, come modificato dall’art. 9 del D.L. n. 282 del 29 novembre 2004 ha previsto a favore delle farmacie private e pubbliche un credito d’imposta, in misura pari a euro 250, per l’acquisto del software certificato da utilizzare per la trasmissione dei dati delle ricette me- diche. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997, successivamente alla data di comu- nicazione dell’avviso di corretta installazione e funzionamento del software da parte del Ministero dell’economia e delle finanze, me- diante il codice tributo “6779”. 56 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Rottamazione autoveicoli per il trasporto promiscuo (ex art. 1, c. 224, L. 296/2006) - Codice credito 41 Credito d’imposta per la rottamazione di autoveicoli per il trasporto promiscuo (art. 1, comma 224, L. 296/2006; art. 13, D.L. 7/2007) Nella sezione va indicato, con il codice credito 41, l’importo residuo relativo al credito d’imposta istituito dalla legge 27 dicembre 2006, n. 296, articolo 1, comma 224, per la rottamazione di autoveicoli per il trasporto promiscuo, immatricolati come «euro 0» o «euro 1», con- segnati ad un demolitore dal 1° gennaio 2007 al 31 dicembre 2007. Tale contributo è stato anticipato dal centro autorizzato che ha effettuato la rottamazione il quale recupera il corrispondente importo me- diante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Per la compensazione in F24 è utilizzabile il codice tributo “6794”. Acquisto e rottamazione autovetture ed autoveicoli (ex art. 1, c. 226, L. 296/2006) - Codice credito 42 Credito d’imposta per l’acquisto e la rottamazione di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo (art. 1, comma 226, L. 296/2006) Nella sezione va indicato, con il codice credito 42, l’importo residuo relativo al credito d’imposta istituito dalla legge 27 dicembre 2006, n. 296, articolo 1, comma 226, per la sostituzione, realizzata attraverso la demolizione, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promi- scuo immatricolati come «euro 0» o «euro 1», con autovetture nuove immatricolate come «euro 4» o «euro 5», che emettono non oltre 140 grammi di CO2 al chilometro. L’agevolazione spettava per l’acquisto, risultante da contratto stipulato a decorrere dal 3 ottobre 2006 e fino al 31 dicembre 2007, di veicoli nuovi da immatricolare entro il 31 marzo 2008. Tale contributo veniva riconosciuto all’acquirente del veicolo dal venditore, il quale ne otteneva il rimborso dall’impresa costruttrice o im- portatrice del veicolo nuovo. Questi ultimi recuperano il contributo mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. L’agevolazione competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti “de minimis”. Per la compensazione in F24 è utilizzabile il codice tributo “6795”. Acquisto e rottamazione autocarri (ex art. 1, c. 227, L. 296/2006) - Codice credito 43 Credito d’imposta per l’acquisto e la rottamazione di autocarri (art. 1, comma 227, L. 296/2006) Nella sezione va indicato, con il codice credito 43, l’importo residuo relativo al credito d’imposta istituito dalla legge 27 dicembre 2006, n. 296, articolo 1, comma 227, per la sostituzione, realizzata attraverso la demolizione, di veicoli immatricolati come «euro 0» o «euro 1» con veicoli nuovi a minore impatto ambientale, di peso complessivo non superiore a 3,5 tonnellate, immatricolati come «euro 4» o «euro 5». L’agevolazione spettava per l’acquisto, risultante da contratto stipulato a decorrere dal 3 ottobre 2006 e fino al 31 dicembre 2007, di veicoli nuovi da immatricolare entro il 31 marzo 2008. Tale contributo veniva riconosciuto all’acquirente del veicolo dal venditore, il quale ne otteneva il rimborso dall’impresa costruttrice o im- portatrice del veicolo nuovo. Questi ultimi recuperano il contributo mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. L’agevolazione competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti “de minimis”. Per la compensazione in F24 è utiliz- zabile il codice tributo “6796”. Acquisto veicoli ecologici (ex art. 1, c. 228, L. 296/2006) - Codice credito 44 Credito d’imposta per l’acquisto di autovetture ed autocarri elettrici, ovvero alimentati ad idrogeno, a metano o a GPL (art. 1, comma 228, L. 296/2006) Nella sezione va indicato, con il codice credito 44, l’importo residuo relativo al credito d’imposta istituito dalla legge 27 dicembre 2006, n. 296, articolo 1, comma 228, per l’acquisto di autovetture e di autocarri, nuovi ed omologati dal costruttore per la circolazione mediante alimentazione, esclusiva o doppia, del motore con gas metano o GPL, nonché mediante alimentazione elettrica ovvero ad idrogeno. L’agevolazione spettava per l’acquisto, risultante da contratto stipulato a decorrere dal 3 ottobre 2006 e fino al 31 dicembre 2009, di veicoli nuovi da immatricolare entro il 31 marzo 2010. Tale contributo veniva riconosciuto all’acquirente del veicolo dal venditore, il quale ne otteneva il rimborso dall’impresa costruttrice o im- portatrice del veicolo nuovo. Questi ultimi recuperano il contributo mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. L’agevolazione competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti “de minimis”. Per la compensazione in F24 è utilizzabile il codice tributo “6797”. Acquisto e rottamazione motocicli (ex art. 1, c. 236, L. 296/2006) - Codice credito 45 Credito d’imposta per l’acquisto e la rottamazione di motocicli (art. 1, comma 236, L. 296/2006) Nella sezione va indicato, con il codice credito 45, l’importo residuo relativo al credito d’imposta istituito dalla legge 27 dicembre 2006, n. 296, articolo 1, comma 236, per l’acquisto di un motociclo nuovo di categoria «euro 3», con contestuale sostituzione, realizzata attraverso la demolizione, di un motociclo appartenente alla categoria «euro 0». L’agevolazione spettava per l’acquisto, risultante da contratto stipulato a decorrere dal 1° dicembre 2006 e fino al 31 dicembre 2007, di motocicli nuovi da immatricolare entro il 31 marzo 2008. Tale contributo veniva anticipato dal venditore, il quale lo recupera mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. L’agevolazione competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti “de minimis”. Per la compensazione in F24 è utilizzabile il codice tributo “6798”. 57 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Promozione pubblicitaria imprese agricole - Codice credito 48 Credito d’imposta per investimenti delle imprese agricole ed agroalimentari in attività di promozione pubblicitaria in mercati esteri (art. 1, commi da 1088 a 1090, L. 296/2006; art. 42 D.L. 159/2007; art. 1 D.L. 171/2008) Nella sezione va indicato, con il codice credito 48, l’importo residuo relativo al credito d’imposta riconosciuto dall’articolo 1, commi da 1088 a 1090, della legge n. 296 del 2006, come sostituito dall’art. 1 del decreto legge n. 171 del 2008, convertito con modificazioni dalla legge 30 dicembre 2008, n. 205, come modificata dal decreto legge 30 dicembre 2008, n. 207, a favore delle imprese agricole ed agroa- limentari, per gli anni 2008 e 2009, per la promozione all’estero dei prodotti di qualità. Alle imprese diverse dalle piccole e medie imprese che producono prodotti agroalimentari non ricompresi nell’allegato I del Trattato istitutivo della Comunità europea il credito di imposta è riconosciuto nei limiti del regolamento (CE) n. 1998/2006 della Commissione, del 15 dicembre 2006, relativo agli aiuti di importanza mi- nore “de minimis”. Il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, di concerto con il Ministro delle politiche agricole alimentari e forestali, 24 luglio 2009 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 5 gennaio 2010) ha disciplinato le modalità di accesso all’agevolazione, prevedendo l’obbligo della presentazione al Ministero delle politiche agricole alimentari e forestali di un’apposita istanza per la richiesta di attribuzione del credito d’imposta. Il credito d’imposta è utilizzabile, successivamente alla comunicazione di avvenuto riconoscimento del contributo, esclusivamente in com- pensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo“6825”. Il credito d’imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel corso del quale il contributo è concesso sia nelle dichiarazioni relative ai periodi d’imposta nei quali il credito è utilizzato. Misure sicurezza PMI - Codice credito 53 Credito d’imposta per l’adozione di misure di prevenzione degli atti illeciti (art. 1, commi da 228 a 232, L. 244/ 2007) Nella sezione va indicato, con il codice credito 53, l’importo residuo relativo al credito d’imposta previsto dall’articolo 1, commi da 228 a 232, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, per i periodi d’imposta 2008, 2009 e 2010 a favore delle piccole e medie imprese commerciali di vendita al dettaglio e all’ingrosso e di quelle di somministrazione di alimenti e bevande per le spese sostenute per l’adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi, compresa l’installazione di apparecchi di videosorveglianza. Il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 6 febbraio 2008 disciplina le modalità di riconoscimento del credito d’imposta. L’agevolazione competeva nel rispetto della regola “de minimis”di cui al regolamento (CE) n. 1998/2006 della Commissione, del 15 di- cembre 2006. Hanno diritto al contributo le imprese che hanno ottenuto dall’Agenzia delle entrate l’assenso in relazione all’istanza presentata utilizzan- do il modello “IMS”. Il credito deve essere indicato, a pena di decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale è stato con- cesso sia nelle dichiarazioni relative ai periodi d’imposta nei quali il credito è stato utilizzato. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo“6804”. Misure sicurezza rivenditori generi monopolio - Codice credito 54 Credito d’imposta a favore dei rivenditori di generi di monopolio per le spese relative agli impianti di sicurezza (art. 1, commi da 233 a 237, L n. 244/ 2007) Nella sezione va indicato, con il codice credito 54, l’importo residuo relativo al credito d’imposta previsto dall’articolo. 1, commi da 233 a 237, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, per i periodi d’imposta 2008, 2009 e 2010 a favore degli esercenti attività di rivendita di generi di monopolio, operanti in base a concessione amministrativa, per le spese sostenute per l’acquisizione e l’installazione di impianti e at- trezzature di sicurezza e per favorire la diffusione degli strumenti di pagamento con moneta elettronica, al fine di prevenire il compimento di atti illeciti ai loro danni. Con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 6 febbraio 2008 sono disciplinate le modalità di riconoscimento del credito d’imposta. L’agevolazione competeva nel rispetto della regola “de minimis”di cui al regolamento (CE) n. 1998/2006 della Commissione, del 15 di- cembre 2006. Hanno diritto al contributo i rivenditori di generi di monopolio che hanno ottenuto dall’Agenzia delle entrate l’assenso in relazione all’istan- za presentata utilizzando il modello “IMS”. Il credito d’imposta deve essere indicato, a pena di decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel quale è stato concesso sia nelle dichiarazioni relative ai periodi d’imposta nei quali il credito è stato utilizzato. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997 mediante il codice tributo “6805”. Incremento occupazione (ex art. 2 L. 244/2007) - Codice credito 55 Credito d’imposta a favore dei datori di lavoro per l’incremento dell’occupazione (art. 1, commi da 539 a 547, L n. 244/ 2007) Nella sezione va indicato, con il codice credito 55, l’importo residuo relativo al credito d’imposta previsto dall’articolo 1, commi da 539 a 547, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, come modificata dal decreto legge n. 248 del 2007, convertito con modificazioni dalla legge n. 31 del 2008, a favore dei datori di lavoro che, nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2008 e il 31 dicembre 2008, hanno incrementato il numero di lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo indeterminato, nelle aree delle regioni Calabria, Campania, Puglia, Si- cilia, Basilicata, Sardegna, Abruzzo e Molise ammissibili alle deroghe previste dall’articolo 87, paragrafo 3, lettere a) e c), del Trattato che istituisce la Comunità europea. Con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 12 marzo 2008 sono disciplinate le modalità di ri- conoscimento dell’agevolazione. Beneficiano dell’agevolazione i datori di lavoro che hanno trasmesso all’Agenzia delle entrate l’apposita istanza, utilizzando i modelli “IAL” e “R/IAL”, e ne hanno ottenuto l’accoglimento. Il credito d’imposta concesso per gli anni 2009 e 2010 è è fruibile solo dai beneficiari che hanno presentato, dal 1° febbraio al 31 marzo di ciascuno degli anni 2009, 2010 e 2011, la comunicazione (mod. C/IAL) attestante il man- tenimento del livello occupazionale annuale. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo “6807”. 58 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Rottamazione autoveicoli 2008 (ex art. 29, c. 1, D.L. 248/2007) - Codice credito 57 Credito d’imposta per la rottamazione di autoveicoli per il trasporto promiscuo 2008 (art. 29, comma 1, D.L. 248/2007) Il decreto legge 31 dicembre 2007, n. 248, all’articolo 29, comma 1, ha prorogato fino al 31 dicembre 2008 l’agevolazione prevista dall’art. 1, comma 224, della legge n. 296 del 2006 ed ha esteso il contributo alla rottamazione di autovetture ed autoveicoli per il trasporto pro- miscuo di categoria «euro 2», immatricolati prima del 1° gennaio 1999. Inoltre, il predetto decreto legge ha elevato a 150 euro la misura del contributo. L’agevolazione competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «de minimis». Il contributo è stato anticipato dal centro autorizzato che ha effettuato la rottamazione il quale recupera il corrispondente importo mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, tramite il codice tri- buto “6800”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. Acquisto e rottamazione motocicli 2008 (ex art. 29, c. 2, D.L. 248/2007) - Codice credito 58 Creditod’imposta per l’acquisto e la rottamazione di motocicli 2008 (art. 29, c. 2, D.L. 248/2007) Il decreto legge 31 dicembre 2007, n. 248, convertito con modificazioni dalla legge n. 31 del 2008, all’articolo 29, comma 2, ha prorogato fino alla data di entrata in vigore della legge di conversione del decreto legge medesimo l’agevolazione prevista dall’art. 1, comma 236, della legge n. 296 del 2006 per l’acquisto di un motociclo nuovo di categoria «euro 3», con contestuale sostituzione di un motociclo ap- partenente alla categoria «euro 0», realizzata attraverso la demolizione. Inoltre, il citato decreto legge ha previsto, a decorrere dalla data di entrata in vigore della legge di conversione dello stesso e fino al 31 dicembre 2008, la concessione di un contributo di euro 300 per l’acquisto di un motociclo fino a 400 centimetri cubici di cilindrata nuovo di categoria “euro 3”, con contestuale sostituzione di un motociclo o di un ciclomotore di categoria “euro 0”. L’agevolazione competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «de minimis». Tale contributo è stato anticipato dal venditore, il quale lo recupera mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, tramite il codice tributo “6801”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. Acquisto e rottamazione autovetture ed autoveicoli 2008 (ex art. 29, c. 3, D.L. 248/2007) - Codice credito 59 Creditod’imposta per l’acquisto e la rottamazione di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo (art. 29, c. 3, D.L. 248/2007) Il decreto legge 31 dicembre 2007, n. 248, convertito con modificazioni dalla legge n. 31 del 2008, all’articolo 29, comma 3, ha previsto la concessione di un contributo per la sostituzione, realizzata attraverso la demolizione, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo di categoria «euro 0», «euro 1» o «euro 2», immatricolati prima del 1° gennaio 1997, con autovetture nuove di categoria «euro 4» o «euro 5», che emettono non oltre 140 grammi di CO2 per chilometro oppure non oltre 130 grammi di CO2 per chilometro se alimentati a diesel. L’agevolazione competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «de minimis». Il contributo spettava per l’acquisto, risultante da contratto stipulato a decorrere dal 1° gennaio 2008 e fino al 31 dicembre 2008, di veicoli nuovi da immatricolare entro il 31 marzo 2009. Tale contributo veniva riconosciuto all’acquirente del veicolo dal venditore, il quale ne otteneva il rimborso dall’impresa costruttrice o im- portatrice del veicolo nuovo. Questi ultimi recuperano il contributo mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, tramite il codice tributo “6802”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. Acquisto e rottamazione autocarri 2008 (ex art. 29, c. 4, D.L. 248/2007) - Codice credito 60 Credito d’imposta per l’acquisto e la rottamazione di autocarri 2008 (art. 29, comma 4, D.L. 248/2007) Il decreto legge 31 dicembre 2007, n. 248, convertito con modificazioni dalla legge n. 31 del 2008, all’articolo 29, comma 4, ha previsto la concessione di un contributo per la sostituzione, realizzata attraverso la demolizione, dei veicoli di cui all’articolo 54, comma 1, lettere c), d), f), g), ed m), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, di massa massima fino a 3.500 chilogrammi, di categoria «euro 0» o «euro 1» im- matricolati prima del 1° gennaio 1999, con veicoli nuovi, di categoria «euro 4», della medesima tipologia ed entro il medesimo limite di massa. L’agevolazione spettava per l’acquisto, risultante da contratto stipulato a decorrere dal 1° gennaio 2008 e fino al 31 dicembre 2008 ed immatricolati non oltre il 31 marzo 2009. Il contributo competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «de minimis». Tale contributo veniva riconosciuto all’acquirente del veicolo dal venditore, il quale ne otteneva il rimborso dall’impresa costruttrice o im- portatrice del veicolo nuovo. Questi ultimi recuperano il contributo mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, tramite il codice tributo “6803”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. Tassa automobilistica autotrasportatori - Codice credito 63 Credito d’imposta a favore delle imprese di autotrasporto merci per il recupero della tassa automobilistica (art. 83-bis, comma 26, D.L. 112/2008) L’articolo 83-bis, comma 26, del decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, ha previsto la concessione alle imprese autorizzate all’autotrasporto di merci di un credito d’imposta corrispondente a quota parte del- l’importo pagato quale tassa automobilistica per l’anno 2008 per ciascun veicolo, posseduto e utilizzato per la predetta attività, di massa complessiva non inferiore a 7,5 tonnellate. Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 8 ottobre 2008 n. 146981/2008 è stata determinata la misura del credito d’imposta spettante, in relazione alla tassa pagata per l’anno 2008. Il credito d’imposta competeva nel rispetto del Regolamento (CE) n. 1998/2006 della Commissione del 15 dicembre 2006 relativo agli aiuti d’importanza minore «de minimis», entro il limite complessivo di euro 100.000 nell’arco di tre esercizi finanziari. 59 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo “6809”. Con il codice credito 63 va riportato nella sezione l’ammontare residuo del credito maturato nel 2008. Il credito d’imposta spettante per le tasse automobilistiche versate per gli anni 2009 e 2010 va, invece, indicato nella presente sezione utilizzando i codici credito 74 e 77, relativi, rispettivamente, al credito maturato nel 2009 e al credito maturato nel 2010. Imprese di produzione cinematografica - Codice credito 64 Credito d’imposta a favore delle imprese di produzione cinematografica (art. 1, c. 327, lett. a), L. 244/2007) L’art. 1, comma 327, lett. a), della legge n. 244 del 2007 prevede l’attribuzione alle imprese di produzione cinematografica di un credito d’imposta in misura pari al 15 per cento del costo complessivo di produzione di opere cinematografiche riconosciute di nazionalità italiana, fino all’ammontare massimo annuo di euro 3.500.000. Le modalità di riconoscimento e la decorrenza del contributo sono disciplinate dal decreto del Ministro per i beni e le attività culturali 7 maggio 2009. L’agevolazione è stata prorogata fino al 31 dicembre 2013 dalla legge 4 febbraio 2011, n. 10, di conversione del decreto-legge 29 dicem- bre 2010, n. 225. Il credito d’imposta va indicato, a pena di decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta di riconoscimento del contributo, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui il credito è utilizzato. Per effetto di quanto disposto dall’articolo 2, comma 4, del decreto-legge n. 225/2010 il credito d’imposta non è assoggettato al limite di utilizzo di cui all’art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo “6823”. Imprese di produzione esecutiva e di post produzione - Codice credito 65 Credito d’imposta a favore delle imprese di produzione esecutiva e di post produzione (art. 1, comma 335, L. 244/2007) L’art. 1, comma 335, della legge n. 244 del 2007 prevede l’attribuzione alle imprese di produzione esecutiva e di post produzione di un credito d’imposta per la realizzazione sul territorio nazionale, su commissione di produzioni estere, di film o parti di film, girati sul territorio nazionale, utilizzando mano d’opera italiana. Il credito spetta in misura pari al 25 per cento del costo di produzione della singola opera e con un limite massimo per ciascun film di euro 5.000.000. Le modalità di riconoscimento e la decorrenza del contributo sono disciplinate dal decreto del Ministro per i beni e le attività culturali 7 maggio 2009. L’agevolazione è stata prorogata fino al 31 dicembre 2013 dalla legge 4 febbraio 2011, n. 10, di conversione del decreto-legge 29 dicem- bre 2010, n. 225. Il credito d’imposta va indicato, a pena di decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta di riconoscimento del contributo, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui il credito è utilizzato. Per effetto di quanto disposto dall’articolo 2, comma 4, del decreto-legge n. 225/2010 il credito d’imposta non è assoggettato al limite di utilizzo di cui all’art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo “6824”. Apporti in denaro per la produzione di opere cinematografiche - Codice credito 66 Credito d’imposta per gli apporti in denaro per la produzione di opere cinematografiche (art. 1, commi 325 e 327, lett. b), n. 3, e lett. c), n. 2, L. 244/2007) L’art. 1, commi 325 e 327, lett. b), n. 3, e lett. c), n. 2, della legge n. 244 del 2007 prevede l’attribuzione di un credito d’imposta per gli ap- porti in denaro eseguiti per favorire la produzione di opere cinematografiche, nella misura del: 40 per cento degli apporti in denaro eseguiti dai soggetti di cui all’art. 73 del TUIR e dai titolari di reddito di impresa ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, non appartenenti al settore cinematografico e audiovisivo, per la produzione di opere cinematografiche riconosciute di nazionalità italiana ai sensi dell’art. 5 del decreto legislativo n. 28/2004, fino all’importo massimo per ciascun periodo d’imposta di euro 1.000.000; 20 per cento degli apporti in denaro eseguiti dalle imprese di distribuzione e di esercizio cinematografico per la produzione di opere ci- nematografiche di nazionalità italiana riconosciute di interesse culturale ai sensi dell’art. 7 del decreto legislativo n. 28/2004, fino all’im- porto massimo annuo di euro 1.000.000 per ciascun periodo d’imposta. Il decreto del Ministro per i beni e le attività culturali di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze 21 gennaio 2010 disciplina le modalità applicative dell’agevolazione. L’agevolazione è stata prorogata fino al 31 dicembre 2013 dalla legge 4 febbraio 2011, n. 10, di conversione del decreto-legge 29 dicem- bre 2010, n. 225. Il credito d’imposta va indicato, a pena di decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta di riconoscimento del contributo, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui il credito è utilizzato. Per effetto di quanto disposto dall’articolo 2, comma 4, del decreto-legge n. 225/2010 il credito d’imposta non è assoggettato al limite di utilizzo di cui all’art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codicetributo“6826”. Imprese di distribuzione cinematografica - Codice credito 67 Credito d’imposta a favore delle imprese di distribuzione cinematografica (art. 1, comma 327, lett. b), nn. 1 e 2, L. 244/2007) L’art. 1, comma 327, lett. b), nn. 1 e 2, della legge n. 244 del 2007 riconosce alle imprese di distribuzione cinematografica un credito d’im- posta in misura pari al: 15 per cento delle spese complessivamente sostenute per la distribuzione nazionale di opere di nazionalità italiana riconosciute di in- teresse culturale, con un limite massimo di euro 1.500.000 per ciascun periodo d’imposta; 10 per cento delle spese complessivamente sostenute per la distribuzione nazionale di opere di nazionalità italiana espressione di lin- gua originale italiana, con un limite massimo di euro 2.000.000 per ciascun periodo d’imposta. 60 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il decreto del Ministro per i beni e le attività culturali di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze 21 gennaio 2010 disciplina le modalità di riconoscimento dell’agevolazione. L’agevolazione è stata prorogata fino al 31 dicembre 2013 dalla legge 4 febbraio 2011, n. 10, di conversione del decreto-legge 29 dicem- bre 2010, n. 225. Il credito d’imposta va indicato, a pena di decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta di riconoscimento del contributo, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui il credito è utilizzato. Per effetto di quanto disposto dall’articolo 2, comma 4, del decreto-legge n. 225/2010 il credito d’imposta non è assoggettato al limite di utilizzo di cui all’art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo“6827”. Imprese di esercizio cinematografico - Codice credito 68 Credito d’imposta a favore delle imprese di esercizio cinematografico (art. 1, comma 327, lett. c), n. 1, L. 244/2007) A favore delle imprese di esercizio cinematografico, l’art. 1, comma 327, lett. c), n. 1, della legge n. 244 del 2007 riconosce un credito d’imposta in misura pari al 30 per cento delle spese complessivamente sostenute per l’introduzione e acquisizione di impianti e apparec- chiature per la digitalizzazione delle sale, con un limite massimo annuo di euro 50.000 per ciascuno schermo. Il decreto del Ministro per i beni e le attività culturali, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, 21 gennaio 2010 ha disci- plinato le modalità applicative dell’agevolazione. L’agevolazione è stata prorogata fino al 31 dicembre 2013 dalla legge 4 febbraio 2011, n. 10, di conversione del decreto-legge 29 dicem- bre 2010, n. 225. Il credito d’imposta va indicato, a pena di decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta di riconoscimento del contributo, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo in cui il credito è utilizzato. Per effetto di quanto disposto dall’articolo 2, comma 4, del decreto-legge n. 225/2010 il credito d’imposta non è assoggettato al limite di utilizzo di cui all’art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codicetributo“6828”. Sostituzione autovetture ed autoveicoli per trasporto promiscuo 2009 (ex art. 1, c. 1, D.L. 5/2009) - Codice credito 69 Credito d’imposta per la sostituzione di autovetture ed autoveicoli per trasporto promiscuo 2009 (art. 1, comma 1, D.L. 5/2009) Il decreto legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 33, ha previsto all’articolo 1, comma 1, un contributo di euro 1.500, per la sostituzione, realizzata attraverso la demolizione, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promi- scuo di categoria euro 0, euro 1 o euro 2, immatricolati fino al 31 dicembre 1999, con autovetture nuove di categoria euro 4 o euro 5 che emettono non oltre 140 grammi di CO2 per chilometro oppure non oltre 130 grammi di CO2 per chilometro se alimentate a gasolio. L’agevolazione spettava per i veicoli nuovi acquistati con contratto stipulato a decorrere dal 7 febbraio 2009 e fino al 31 dicembre 2009, purché immatricolati non oltre il 31 marzo 2010, e competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «de minimis». Le imprese costruttrici o importatrici del veicolo nuovo recuperano l’importo del contributo rimborsato al venditoremediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Il credito è fruibile in F24 con il codice tributo “6812”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. Sostituzione autoveicoli ed autocaravan 2009 (ex art. 1, c. 2, D.L. 5/2009) - Codice credito 70 Credito d’imposta per la sostituzione di autoveicoli ed autocaravan 2009 (art. 1, comma 2, D.L. 5/2009) Il decreto legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 33, ha previsto all’articolo 1, comma 2, un contributo di euro 2.500, per la sostituzione, realizzata attraverso la demolizione, di veicoli di cui all’articolo 54, comma 1, lettera c), d), f), g), ed m), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, di massa massima fino a 3.500 chilogrammi e di categoria euro 0, euro 1 o euro 2, immatricolati fino al 31 dicembre 1999, con veicoli nuovi di cui all’articolo 54, comma 1, lettera c), d), f), g), ed m) del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, di categoria euro 4 o euro 5. L’agevolazione spettava per i veicoli nuovi acquistati con contratto stipulato a decorrere dal 7 febbraio 2009 e fino al 31 dicembre 2009, purché immatricolati non oltre il 31 marzo 2010, e competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «de minimis». Le imprese costruttrici o importatrici del veicolo nuovo recuperano l’importo del contributo rimborsato al venditore mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Il credito è fruibile in F24 con il codice tributo “6813”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. Acquisto autovetture a gas metano, ad idrogeno, ovvero con alimentazione elettrica 2009 (ex art. 1, c. 3, D.L. 5/2009) - Codice credito 71 Credito d’imposta per l’acquisto di autovetture a gas metano, ad idrogeno, ovvero con alimentazione elettrica 2009 (art. 1, com- ma 3, D.L. 5/2009) Il decreto legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 33, ha previsto all’articolo 1, comma 3, per l’acquisto di autovetture nuove di fabbrica ed omologate dal costruttore per la circolazione mediante alimentazione, esclusiva o dop- pia, del motore con gas metano, nonché mediante alimentazione elettrica ovvero ad idrogeno, fermo restando quanto disposto dall’arti- colo 1, commi 228 e 229, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, un aumento del contributo di 1.500 euro nel caso in cui il veicolo acqui- stato abbia emissioni di CO2 non superiori a 120 grammi per chilometro. L’agevolazione spettava per i veicoli nuovi acquistati con contratto stipulato a decorrere dal 7 febbraio 2009 e fino al 31 dicembre 2009, purché immatricolati non oltre il 31 marzo 2010, e competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «». Le imprese costruttrici o importatrici del veicolo recuperano l’importo del contributo rimborsato al venditore mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Il credito è fruibile in F24 con il codice tributo “6814”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. 61 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Acquisto autocarri alimentati a gas metano 2009 (ex art. 1, c. 4, D.L. 5/2009) - Codice credito 72 Credito d’imposta per l’acquisto di autocarri alimentati a gas metano (art. 1, comma 4, D.L. 5/2009) Il decreto legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 33, all’articolo 1, comma 4, ha previsto, fermo restando quanto disposto dall’articolo 1, commi 228 e 229, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, un incremento del contributo fino ad euro 4.000, per l’acquisto di veicoli di cui all’articolo 54, comma 1, lettera d), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, di massa massima fino a 3.500 chilogrammi, di categoria euro 4 o euro 5, nuovi di fabbrica ed omologati dal costruttore per la circolazione mediante alimentazione, esclusiva o doppia, del motore con gas metano. L’agevolazione spettava per i veicoli nuovi acquistati con contratto stipulato a decorrere dal 7 febbraio 2009 e fino al 31 dicembre 2009, purché immatricolati non oltre il 31 marzo 2010, e competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «de minimis». Le imprese costruttrici o importatrici del veicolo recuperano l’importo del contributo rimborsato al venditoremediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Il credito è fruibile in F24 tramite il codice tributo “6815”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. Sostituzione motocicli e ciclomotori 2009 (ex art. 1, c. 5, D.L. 5/2009) - Codice credito 73 Credito d’imposta per la sostituzione di motocicli e ciclomotori 2009 (art. 1, comma 5, D.L. 5/2009) Il decreto legge 10 febbraio 2009, n. 5, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 aprile 2009, n. 33, all’articolo 1, comma 5, ha previsto la concessione di un contributo di euro 500 per l’acquisto di un motociclo fino a 400 c.c. di cilindrata nuovo di categoria “euro 3” con con- testuale rottamazione di un motociclo o di un ciclomotore di categoria “euro 0” o “euro 1”. L’agevolazione spettava per i veicoli nuovi acquistati con contratto stipulato a decorrere dal 7 febbraio 2009 e fino al 31 dicembre 2009, purché immatricolati non oltre il 31 marzo 2010, e competeva nel rispetto della normativa comunitaria in materia di aiuti «de minimis». Il venditore recupera l’importo riconosciuto al compratore mediante credito d’imposta da utilizzare in compensazione ai sensi del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. Il credito è fruibile in F24 tramite il codice tributo “6816”. Nella sezione vanno indicati l’importo residuo e gli utilizzi effettuati nel periodo d’imposta di riferimento della presente dichiarazione. Tassa automobilistica autotrasportatori 2009 - Codice credito 74 Credito d’imposta a favore delle imprese di autotrasporto merci per il recupero della tassa automobilistica anno 2009 (art. 15, c. 8-septies, D.L. 78/2009) Nella presente sezione va indicato, con il codice credito 74, l’importo residuo del credito d’imposta riconosciuto alle imprese di autotra- sporto merci per il recupero della tassa automobilistica pagata per l’anno 2009, previsto dall’articolo 15, comma 8-septies, del decreto- legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102. La misura del credito d’imposta è stata sta- bilita con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate n. 117722 del 6 agosto 2009. Il credito d’imposta competeva nel rispetto dei limiti ed alle condizioni previsti per gli “aiuti di importo limitato”dalla Comunicazione della Commissione europea del 22 gennaio 2009, come modificata dalla Comunicazione del 25 febbraio 2009, e dalla decisione C(2009)2477 del 28 maggio 2009 della Commissione europea relativa all’aiuto di Stato N 248/2009 nonché dal decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 3 giugno 2009. Possono beneficiare dell’agevolazione i soggetti che, prima della fruizione del credito, hanno presentato all’Agenzia delle entrate apposita dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, utilizzando il modello allegato al citato provvedimento del- l’Agenzia delle entrate 6 agosto 2009. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo “6819”. Il credito d’imposta spettante per le tasse automobilistiche versate per gli anni 2008 e 2010 va, invece, riportato nella presente sezione utilizzando i codici credito 63 e 77 relativi, rispettivamente, al credito maturato nel 2008 e al credito maturato nel 2010. Mezzi pesanti autotrasportatori - Codice credito 75 Credito d’imposta per l’acquisto di mezzi pesanti da parte delle imprese di autotrasporto (art. 17, commi 35 undecies e 35 duo- decies, D.L. 78/2009) Nella presente sezione va indicato, con il codice credito 75, l’ammontare residuo del credito d’imposta istituito dall’articolo 17, commi 35 undecies e 35 duodecies, del decreto legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito con modificazioni dalla legge 3 agosto 2009, n. 102. L’an- zidetta norma ha previsto quale modalità di fruizione dei contributi concessialle imprese di autotrasporto per l’acquisto di mezzi pesanti di ultima generazione, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 29 dicembre 2007, n. 273, quella del credito d’imposta da uti- lizzare in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive modificazioni, riconoscendo ai beneficiari la facoltà di chiedere la corresponsione del contributo diretto.Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione mediante il codice tributo “6822”. Tassa automobilistica autotrasportatori 2010 - Codice credito 77 Credito d’imposta a favore delle imprese di autotrasporto merci per il recupero della tassa automobilistica anno 2009 (art. 15, c. 8-septies, D.L. 78/2009) Nella presente sezione va indicato, con il codice credito 77, l’ammontare residuo del credito d’imposta riconosciuto alle imprese di auto- trasporto merci per il recupero della tassa automobilistica pagata per l’anno 2010. La misura del credito d’imposta spettante è stata stabilita con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 121369 del 13 agosto 2010. Il credito d’imposta competeva nel rispetto dei limiti ed alle condizioni previsti per gli “aiuti di importo limitato”dalla Comunicazione della Commissione europea del 22 gennaio 2009, come modificata dalla Comunicazione del 25 febbraio 2009, e dalla decisione C(2009)2477 del 28 maggio 2009 della Commissione europea relativa all’aiuto di Stato N 248/2009 nonché dal decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 3 giugno 2009. Possono beneficiare dell’agevolazione i soggetti che, prima della fruizione, hanno presentato all’Agenzia delle entrate apposita dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, utilizzando il modello allegato al citato provvedimento dell’Agenzia delle entrate n. 121369 del 13 agosto 2010. 62 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, mediante il codice tributo “6829”. Il credito d’imposta residuo relativo alle tasse automobilistiche versate per gli anni 2008 e 2009 va, invece, indicato nella presente sezione utilizzando i codici credito 63 e 74 relativi, rispettivamente, al credito maturato nel 2008 e al credito maturato nel 2009. Nella sezione XX va indicato: nel rigoRU98, il codice identificativo del credito d’imposta fruito indicato in corrispondenza della descrizione di ciascun credito; nelrigo RU99,l’ammontare del credito d’imposta residuo risultante dal rigo RU103 del Mod. UNICO 2011, avendo cura di riportare l’importo residuo relativo al medesimo credito fruito. nel rigo RU100, l’ammontare del credito spettante nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. Il rigo non può essere compilato con riferimento ai crediti non più vigenti contraddistinti dai codici da 41 a 45, 48, 53, 54, 55,da 57 a 60, 63 e da 69 a 75 e 77; nel rigo RU101, l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU102, l’ammontare del credito di cui al rigo RU101 versato, a seguito di ravvedimento, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU103,colonna1, l’ammontare del credito d’imposta ceduto ai sensi degli articoli 1260 e seguenti del codice civile. La colonna può essere compilata con riferimento ai crediti d’imposta contraddistinti dai codici da 41 a 45, da 57 a 60 e da 69 a 73. A tal proposito, si ricorda che, con la risoluzione n. 15 del 5 marzo 2010, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che il credito d’imposta di cui all’articolo 1, comma 231, della legge n. 296 del 2006 (incentivi per l’acquisto e la rottamazione di veicoli) spettante alle imprese costruttrici e impor- tatrici di veicoli può essere ceduto secondo le ordinarie regole civilistiche. Da quest’anno, i dati identificativi dei soggetti cessionari nonché l’importo del credito ceduto devono essere esposti nella sezione XXIV. nel rigo RU103, colonna2, l’importo del credito residuo risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nei righi RU99, RU100 e RU102 e la somma degli importi indicati nei righi RU101 e RU103, colonna 1. Il credito residuo è utilizzabile in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 successivamente alla chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione. SEZIONE XXI - Investimenti Regione Siciliana - Codice credito 79 Credito d’imposta per nuovi investimenti e per la crescita dimensionale delle imprese, istituito dalla Regione Siciliana (L. R. 11/2009) Nella presente sezione va indicato il credito d’imposta istituito dalla Regione Siciliana con la legge 17 novembre 2009, n. 11, per favorire la realizzazione entro il 31 dicembre 2013 di nuovi investimenti nel territorio regionale nonché la crescita dimensionale delle imprese. Possono beneficiare dell’agevolazione i soggetti che, avendo presentato apposita richiesta, hanno ricevuto dall’Agenzia delle entrate il provvedimento di accoglimento dell’istanza adottato dalla Regione Siciliana. Il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione ai sensi dell’art. 17 del D.lgs. n. 241 del 1997, nel rispetto dei limiti massimi previsti dalla legge istitutiva, pari al 30 per cento nell’anno di presentazione dell’istanza e al 70 per cento nell’anno successivo. La parte di credito eccedente i predetti massimali annui può essere fruita entro il secondo anno successivo a quello di accoglimento dell’istanza. In caso d’incapienza, il contribuente può utilizzare il credito residuo anche successivamente ma, comunque, non oltre il 31 dicembre 2015. Il credito d’imposta concorre alla formazione del reddito e della base imponibile dell’imposta regionale sulle attività produttive e rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 96 e 109, comma 5, del TUIR. In particolare, indicare: nel rigo RU104, colonna1, l’ammontare complessivo dell’investimento netto realizzato nel periodo d’imposta di riferimento della pre- sente dichiarazione e indicato nell’istanza presentata nell’anno 2011; nel rigo R104,colonna 2, l’ammontare del credito maturato con riferimento agli investimenti indicati nella colonna 1 nei limiti del con- tributo riconosciuto con il provvedimento di accoglimento dell’istanza; nel rigo RU106, l’importo del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997 nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, tramite il codicetributo“3897”; nel rigo RU107, l’ammontare del credito di cui al rigo RU106 versato a seguito di ravvedimento nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU108, l’ammontare del credito d’imposta residuo da riportare nella successiva dichiarazione, risultante dalla differenza tra la somma degli importi indicati nei righi RU104, colonna 2 e RU107 e l’importo indicato nel rigo RU106. Il credito residuo potrà essere uti- lizzato in compensazione entro i limiti quantitativi e temporali previsti dalla norma istitutiva. SEZIONE XXII - Altri crediti d’imposta - Codice credito 99 Questa sezione è riservata all’indicazione di eventuali importi residui relativi a crediti di imposta che, non essendo più vigenti, non sono riportati in modo distinto nel presente quadro. Si riporta di seguito un elenco, non necessariamente esaustivo, di crediti d’imposta da indicare nella presente sezione: credito relativo ai compensi in natura, previsto dall’art. 6 della L. n. 488/1999, utilizzabile tramite ilcodice tributo “6606”; credito concesso ai datori di lavoro per l’incremento della base occupazionale di cui al D.L. 357 del 1994, utilizzabile tramite ilcodice tributo “6716”; credito per la promozione dell’imprenditoria femminile, previsto dall’art. 5 della legge n. 215 del 1992, utilizzabile tramite il codice tri- buto “6718”; credito d’imposta per l’acquisto e la rottamazione di veicoli, ciclomotori e motoveicoli, previsto dall’art. 29 della legge n. 669 del 1996, utilizzabile tramite i codici tributo “6710”e “6712”; credito d’imposta per l’acquisto e la rottamazione di macchine e attrezzature agricole, previsto dall’art. 17, c. 34 della legge n. 449 del 1997, utilizzabile tramite il codice tributo “6711”; 63 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU credito d’imposta per la mancata metanizzazione della Sardegna, previsto dall’art. 6 della legge n. 73 del 1998, utilizzabile tramite il codice tributo “6708”. credito d’imposta alle piccole e medie imprese per le nuove assunzioni, previsto dall’art. 4 della legge n. 449 del 1997, utilizzabile tra- mite il codice tributo“6700”; credito d’imposta per incentivi occupazionali, previsto dall’art. 4 della legge n. 448 del 1998, utilizzabile tramite il codice tributo“6705”; credito d’imposta per la cessione di attività regolarizzate, previsto dall’art. 14, comma 6, della legge n. 289 del 2002, come sostituito dall’art. 5-bis del decreto legge n. 282 del 2002, convertito dalla legge n. 27 del 2003, utilizzabile esclusivamente ai fini dei versamenti dell’ IRPEF e dell’IRES; credito d’imposta a favore delle piccole e medie imprese per investimenti innovativi (artt. 5 e 6 L. n. 317/91), utilizzabile in F24 tramite il codicetributo“6713”; credito d’imposta per spese di ricerca (art 8 L. n. 317/91), utilizzabile tramite il codicetributo“6714”; credito per il settore del commercio e del turismo per l’acquisto di beni strumentali (art. 11, L. 449/97), fruibile in F24 con i codicitributo “6703” e “3887”; credito per l’acquisto di strumenti per la pesatura (art. 1, L. 77/97), utilizzabile tramite il codicetributo“6717”; credito d’imposta per le operazioni di concentrazione tra micro, piccole e medie imprese (art. 9 d.l., n. 35/2005), utilizzabile tramite i co- dicitributo“6786”, “6792” e “6799”. Nella sezione va indicato: nel rigo RU109, l’ammontare dei crediti residui della precedente dichiarazione risultante dalla somma degli importi indicati nei righi RU60, colonne 2, 3, 4 e 5 di tutti i moduli compilati, RU74, colonne 1, 2 e 3, e RU113 del modello UNICO 2011; nel rigo RU110l’ammontare dei crediti d’imposta spettanti a seguito dell’accoglimento di ricorsi nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione; nel rigo RU111, rispettivamente nelle colonne 1,2,3, 4,5,6 e7 l’importo del credito di cui alla somma degli importi indicati nei righi RU109 e RU110 utilizzato in diminuzione delle ritenute alla fonte operate sulle retribuzioni dei dipendenti e sui compensi da lavoro au- tonomo, dei versamenti periodici e in acconto dell’IVA, del versamento a saldo dell’IVA, dei versamenti in acconto dell’IRPEF, del ver- samento a saldo dell’IRPEF e dell’imposta sostitutiva ex legge n. 342 del 2000 dovute per l’anno 2011 nonché l’ammontare del credito utilizzato in compensazione ai sensi del D.Lgs n. 241/1997 nell’anno 2011; nel rigo RU112, l’ammontare del credito di cui al rigo RU111, colonna 7, versato, a seguito di ravvedimento, nel periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione e fino alla data di presentazione della medesima, al netto dei relativi interessi e sanzioni; nel rigo RU113, l’importo del credito residuo risultante dalla differenza fra la somma degli importi indicati nei righi RU109, RU110 e RU112 e la somma degli importi indicati nel rigo RU111, colonne 1, 2, 3, 4, 5, 6 e 7, utilizzabile in diminuzione delle suddette imposte dovute per i periodi d’imposta successivi ovvero, in compensazione ai sensi del D.Lgs. n. 241 del 1997successivamente alla chiusura del periodo d’imposta cui si riferisce la presente dichiarazione, se consentito dalla disciplina della singola agevolazione. SEZIONE XXIII - Crediti d’imposta ricevuti Questa sezione va compilata: dai soggetti che, avendo una partecipazione in una o più società di persone ovvero in uno degli altri soggetti di cui all’art. 5 del TUIR, hanno dagli stessi ricevuto uno o più crediti d’imposta. Si ricorda che i soci potranno utilizzare la quota di credito loro assegnata solo dopo averla indicata nella propria dichiarazione. Si rammenta altresì che il credito d’imposta “Caro petrolio” (codice credito 23) non può essere attribuito ai soci (cfr. risoluzione n. 163/E del 31 luglio 2003); dai soci che, avendo optato per la trasparenza fiscale ai sensi dell’art. 116 del TUIR, hanno ricevuto dalla società partecipata uno o più crediti d’imposta (si veda al riguardo la circolare n. 49 del 22 novembre 2004); dai soggetti beneficiari di Trust per l’indicazione dei crediti d’imposta imputati dal Trust; dai cessionari dei crediti d’imposta di cui all’articolo 1, comma 231, della legge n. 296 del 2006 (incentivi per l’acquisto e la rottama- zione di veicoli) per l’indicazione dell’importo ricevuto dall’impresa venditrice o importatrice (si veda al riguardo la circolare n. 15 del 5 marzo 2010). In particolare, nei righi da RU118 aRU122, vanno riportati per ogni credito d’imposta, per ogni anno di riferimento e per ciascun soggetto cedente, i seguenti dati: nella colonna 1, il codice del credito ricevuto, desunto dalla tabella sotto riportata; nella colonna 2, l’anno di insorgenza del credito; nella colonna 3, il codice fiscale del soggetto cedente; nella colonna 4, l’ammontare del credito ricevuto. L’importo del credito indicato nella presente sezione deve essere, altresì, riportato nella sezione relativa alla medesima tipologia del cre- dito ricevuto. In particolare, detto importo, unitamente a quello del credito che il contribuente ha maturato nel periodo d’imposta, deve es- sere indicato nel rigo “Credito d’imposta spettante”. Qualora nella sezione relativa al credito ricevuto non sia previsto il rigo “Credito d’im- posta spettante” ovvero non ne sia consentita la compilazione, l’importo del credito ricevuto va indicato nel rigo “Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione”. Se nel quadro RU non è presente la sezione relativa al credito d’imposta ricevuto, quest’ultimo va riportato nella sezione XXII “Altri crediti d’imposta”, indicando l’importo ricevuto nel rigo RU109. Nel caso in cui la sezione nella quale deve essere riportato il credito ricevuto sia strutturata in colonne con diverse annualità o con diversi regimi agevolativi, l’importo ricevuto va indicato nella colonna relativa all’anno di insorgenza del credito o nella colonna relativa al regime agevolativo interessato. Il credito d’imposta “Ricerca e sviluppo” fruibile dal 2011 ai sensi del decreto interministeriale 4 marzo 2011 deve essere esposto nel rigo RU81,nella colonna corrispondente all’anno di maturazione; il credito fruibile a seguito del nulla-osta rilasciato dall’Agenzia delle en- trate, va indicato, invece, nel rigo RU82 e, precisamente, nella colonna 2 se il credito è utilizzabile dall’anno 2011 oppure nella colonna 1 qualora la decorrenza degli utilizzi sia anteriore al 2011. 64 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Si segnala, inoltre, che il credito d’imposta “Nuovi investimenti nelle aree svantaggiate ex art. 1, c. 271, L. 296/2006” deve essere indicato nella colonna relativa all’anno di realizzazione degli investimenti e nel rigo riferito all’anno di decorrenza dell’utilizzooppure nel rigo del credito residuo se l’anno di decorrenza dell’utilizzo è anteriore a quelli contemplati nel presente quadro. Nel caso in cui il numero dei righi della presente sezione non sia sufficiente all’indicazione dei dati relativi ai crediti ricevuti, il contribuente deve utilizzare ulteriori moduli del quadro RU. SEZIONE XXIV - Crediti d’imposta trasferiti Questa sezione va compilata per l’indicazione dei dati relativi ai soggetti cessionari e agli importi ceduti in caso di cessione, secondo le ordinarie regole civilistiche, dei crediti d’imposta per l’acquisto e la rottamazione di veicoli di cui all’articolo 1, comma 231, della legge n. 296 del 2006 (l’importo complessivamente ceduto va indicato nel rigo RU103, colonna 1). In particolare, nei righida RU123a RU127, il soggetto cedente deve indicare, per ogni credito d’imposta e per ogni anno di maturazione del credito ceduto nonché per ogni cessionario, i seguenti dati: nella colonna 1, il codice del credito ceduto, desunto dalla tabella codici crediti d’imposta sotto riportata; nella colonna 2, l’anno d’insorgenza del credito in capo all’avente diritto; nella colonna 3, il codice fiscale del soggetto cessionario; nella colonna 4, l’ammontare del credito ceduto dal dichiarante al cessionario indicato nella colonna 3. Qualora il numero dei righi della presente sezione non sia sufficiente all’indicazione dei dati relativi ai crediti ceduti, il contribuente deve utilizzare ulteriori moduli del quadro RU. SEZIONE XXV - Limite di utilizzo La presente sezione deve essere compilata ai fini della verifica del rispetto del limite di utilizzo dei crediti d’imposta, previsto dall’art. 1, commi da 53 a 57, della legge n. 244 del 2007, nonché ai fini della determinazione dell’ammontare eccedente il predetto limite(si veda al riguardo la premessa al quadro RU). La sezione è suddivisa in cinque parti: la parte Icontiene i dati di carattere generale e deve essere compilata da tutti i contribuenti, esclusi i soggetti che beneficiano solamente di agevolazioni per le quali non opera il limite di utilizzo; la parte IIdeve essere compilata solo dai soggetti che intendono utilizzare in compensazione interna (ovvero, senza esporre la com- pensazione nel modello F24) i crediti d’imposta indicati nel presente quadro; la parte IIIdeve essere compilata dai contribuenti che hanno indicato nella colonna 5 dei righi da RU140 a RU151 del quadro RU del modello UNICO 2011 importi residui relativi a eccedenze 2008 e 2009; la parte IVdeve essere compilata dai contribuenti che hanno esposto crediti eccedenti il limite di utilizzo (Eccedenza 2010) nella co- lonna 3 dei righi da RU152 a RU157 del quadro RU del modello UNICO 2011; la parte Vdeve essere compilata dai contribuenti che, relativamente all’anno 2011, vantano crediti d’imposta per un importo comples- sivo superiore al limite di utilizzo. PARTEI – Dati generali Lacasella 1 delrigo RU128 deve essere barrata dai soggetti esonerati dal rispetto del limite di utilizzo ai sensi dell’art. 1, commi 54 e 55, della citata legge n. 244/2007; detti soggetti non devonocompilare i righi da RU129 a RU157della presente sezione. Il rigo 129deve essere compilato da tutti i soggetti, diversi da quelli esonerati ai sensi dei commi 54 e 55 dell’art. 1 della legge n. 244/2007,che vantano crediti d’imposta assoggettati al limite di utilizzo. Non sono, pertanto, tenuti alla compilazione del presente rigo oltre ai soggetti esonerati dal rispetto del limite anche quelli che beneficiano solamente di agevolazioni per le quali non opera il limite di utilizzo. In particolare, va indicato: -nella colonna 1, l’ammontare complessivo dei crediti residui al 1°gennaio 2011. Tale valore è determinato dalla somma degli importi in- dicati nei righi o nelle colonne “credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione” del presente quadro (RU 2012), relativi ai crediti assoggettati al limite, aumentata degli importi dei crediti utilizzati in compensazione interna nel 2011, esposti nelle relative sezioni del quadro RU del modello UNICO 2011, nonché degli importi dei crediti residui non riportabili nelle singole sezioni del presente quadro, in quanto riferiti a crediti le cui norme istitutive prevedono limiti temporali di utilizzo (detti importi sono indicati nella colonna 5 dei righi da RU140 a RU151 e nella colonna 3 dei righi da RU152 a RU157, della sezione XXV del quadro RU del modello UNICO 2011); nella colonna 2, l’ammontare complessivo dei crediti spettanti nel 2011. Tale valore è determinato dalla somma degli importi indicati nei righi o nelle colonne “credito d’imposta spettante” del presente quadro relativi ai crediti assoggettati al limite di utilizzo; nella colonna 3, l’ammontare complessivo dei crediti relativi all’anno 2011, risultante dalla somma degli importi indicati nelle colonne 1 e 2. Se l’importo indicato nella presente colonna è superiore ad euro 250.000 devono essere compilati le colonne 4 e 5 del presente rigo; nella colonna4,l’ammontare complessivo dei crediti eccedenti il limite di utilizzo relativo agli anni 2008, 2009 e 2010, non fruiti alla data del 1° gennaio 2011. Tale ammontare è pari alla somma degli importi indicati nel modello UNICO 2011 righi da RU140 a RU151, colonna 5, e righi daRU152 a RU157, colonna 3, di tutti i moduli compilati, con l’esclusione del credito d’imposta di cui all’articolo 1, comma 271, della legge n. 296/2006 e dei crediti per il settore cinematografico di cui alla legge n. 244/2007, non più assoggettati al limite di utilizzo; nella colonna 5, la differenza, se positiva, tra l’importo indicato nella colonna 3 e quello indicato nella colonna 4.Se l’importo indicato nella presente colonna è superiore ad euro 250.000 devono essere compilati i righi da RU130 a RU132 e da RU152 a RU157. Nel rigo RU130,indicare l’ammontare complessivo dei crediti d’imposta (diversi da quelli del quadro RU) e contributi utilizzati in compen- sazione con il mod. F24 nell’anno 2011. Nel rigo RU131, indicare l’ammontare complessivo dei crediti d’imposta del quadro RU utilizzabile nel 2011, calcolato nel seguente modo: 250.000,00 + la differenza, se positiva, tra 516.457,00 e l’importo indicato nel rigo RU130. Nel rigo RU132, indicare l’ammontare complessivo dei crediti d’imposta eccedenti il limite di utilizzo per l’anno 2011. Tale valore è pari alla differenza, se positiva, tra l’importo indicato nel rigo RU129, colonna 5, e quello indicato nel rigo RU131. L’ammontare eccedente di cui al rigo RU132 deve essere imputato ai crediti d’imposta che hanno generato l’eccedenza. A tal fine, deve essere compilata la parte V. 65 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU PARTE II- Verifica del limite ai fini dell’utilizzo dei crediti in compensazione interna La presente sezione deve essere compilata dai soggetti che intendono utilizzare i crediti d’imposta indicati nel presente quadro in diminuzione dei versamenti dovuti a saldo dell’IRPEF, dell’IVA, in caso di dichiarazione annuale IVA compresa nel modello UNICO 2012, e dell’imposta sostitutiva di cui alla legge n. 342 del 2000, sempre che le suddette modalità di utilizzo siano previste dalle norme istitutive delle singole agevolazioni. Si riportano di seguito le istruzioni per la compilazione della sezione. Si precisa che nella compilazione dei righi da RU133 a RU135 devono essere indicati, oltre agli utilizzi dei crediti d’imposta che hanno trovato esposizione nel presente quadro RU, anche gli utilizzi relativi ai crediti non previsti nel presente quadro in quanto istituiti da norme emanate successivamente all’approvazione del modello UNICO 2012 oppure concessi per periodi d’imposta successivi a quelli in corso al 31 dicembre 2011. Devono, invece, essere esclusi dal computo i crediti d’imposta per i quali non sussiste il limite di utilizzo (si veda al riguardo la premessa al quadro RU). Nel rigo RU133, indicare l’ammontare complessivo dei crediti da quadro RU utilizzati in compensazione con il mod. F24 dal 1° gennaio 2012 e fino alla data di presentazione della presente dichiarazione. Nel rigo RU134, indicare l’ammontare complessivo dei crediti da quadro RU utilizzati in compensazione interna per il versamento delle ritenute ope- rate dal sostituto d’imposta effettuato dal 1° gennaio 2012 e fino alla data di presentazione della presente dichiarazione (quadro ST del modello 770). Nel rigo RU135, indicare l’ammontare complessivo dei crediti da quadro RU utilizzati in compensazione interna per i versamenti ai fini IVA effettuati dal 1°gennaio 2012 e fino alla data di presentazione della presente dichiarazione (quadro VL del modello IVA). Nel rigo RU137, riportare la somma degli importi indicati nei righi RU133, RU134 e RU135. Nel rigoRU138,indicare l’ammontare complessivo dei crediti d’imposta (diversi da quelli del quadro RU) e contributi utilizzati in compen- sazione con il mod. F24 dal 1°gennaio 2012 alla data di presentazione della presente dichiarazione. Nel rigo RU139, indicare l’ammontare complessivo dei crediti da utilizzare in compensazione interna nella presente dichiarazione per il versamento del saldo IRPEF, del saldo IVA, nel caso di dichiarazione IVA presentata in forma unificata, e per il versamento dell’imposta sostitutiva di cui alla legge n. 342 del 2000; detto ammontare, da riportare nella colonna 4 del presente rigo, non può essere superiore alla differenza tra l’importo di euro 766.457,00, aumentato degli importi indicati nella colonna 5 dei righi da RU140 a RU145 (eccedenze 2008 e 2009 interamente utilizzabile nell’anno 2012)e la somma degli importi indicati nei righi RU137 e RU138. Nell’ipotesi in cui l’importo indicato nel rigo RU138 sia superiore a euro 516.457,00, l’ammontare da utilizzare in compensazione interna non può essere superiore alla differenza se positiva tra l’importo di euro 250.000,00, aumentato degli importi indicati nella colonna 5 dei righi da RU140 a RU145 (eccedenza 2008 e 2009 interamente utilizzabile nell’anno 2012) e l’importo di rigo RU137. In particolare, riportare: nella colonna 1, l’ammontare complessivo dei crediti da utilizzare in compensazione interna per il saldo IRPEF. Tale ammontare è pari alla somma degli importi indicati nelle colonne “IRPEF (Saldo)” di tutte le sezioni compilate, escluse la sezioni XIX “Nuovi investimenti nelle aree svantaggiate ex art. 1, comma 271, l. 296/2006”; nella colonna 2, l’ammontare complessivo dei crediti da utilizzare in compensazione interna per il saldo IVA nel caso di dichiarazione IVA pre- sentata in forma unificata. Tale ammontare è pari alla somma degli importi indicati nelle colonne “IVA (Saldo)” di tutte le sezioni compilate; nella colonna 3, l’ammontare complessivo dei crediti da utilizzare in compensazione interna per il versamento dell’imposta sostitutiva di cui alla legge n. 342 del 2000. Tale ammontare è pari alla somma degli importi indicati nelle colonne “Imposta sostitutiva” di tutte le sezioni compilate; nella colonna 4,la somma degli importi indicati nelle colonne 1, 2 e 3. PARTE III– Eccedenze 2008 e 2009 La parte IIIdeve essere compilata solo dai soggetti che hanno esposto importi residui nellacolonna 5 dei righi da RU140 a RU151 del modello UNICO 2011. In particolare, nei righi daRU140 aRU145 della presente sezione riportare: nella colonna 1, l’anno in cui si è generata l’eccedenza, indicando l’anno 2008 per le eccedenze esposte nei righi da RU140 a RU145 del modello UNICO 2011 e l’anno 2009 per i crediti esposti nei righi da RU146 a RU151 del medesimo modello UNICO 2011; nellecolonne 2,3 e4,i dati indicati, rispettivamente, nelle colonne 1, 2 e 5 dei righi da RU140 a RU151 del modello UNICO 2011; nella colonna 5,l’ammontare del credito d’imposta di cui alla colonna 4 utilizzato nell’anno 2011 sia in compensazione interna sia tra- mite modello F24; nellacolonna 6, l’ammontare residuo, costituito dalla differenza tra l’importo della colonna 4 e quello della colonna 5 , Si ricorda che il credito eccedente il limite di utilizzo è utilizzabile in compensazione per l’intero importo residuo a partire dal terzo anno successivo a quello in cui si è generata l’eccedenza. PARTE IV– Eccedenza 2010 La parte IVdeve essere compilata dai contribuenti che hanno esposto crediti eccedenti il limite di utilizzo nei righi da RU152 a RU157 “Eccedenza 2010” del modello UNICO 2011. In particolare, nei righi daRU146 aRU151 della presente sezione riportare: nellecolonne 1, 2 e3, i dati indicati, rispettivamente, nelle colonne 1, 2 e 3 dei righi da RU152 RU157 del modello UNICO 2011; nella colonna 4,l’ammontare del credito d’imposta di cui alla colonna 3 utilizzato nell’anno 2011 sia in compensazione interna sia tra- mite modello F24; nellacolonna 5, l’ammontare residuo, costituito dalla differenza tra l’importo della colonna 3 e quello della colonna 4. PARTE V– Eccedenza 2011 La parte Vdeve essere compilata nel caso in cui l’ammontare complessivo dei crediti d’imposta spettanti nell’anno 2011 sia superiore al limite di utilizzo e risulti compilato il rigo RU132. L’ammontare eccedente di cui al rigo RU132 deve essere imputato ai crediti d’imposta che hanno generato l’eccedenza. A tal fine, nei ri- ghi daRU152 aRU157 indicare: nella colonna 1,il codice relativo al credito d’imposta cui si riferisce l’eccedenza; nella colonna 2,l’anno di insorgenza (maturazione) del credito d’imposta; nella colonna 3,l’ammontare eccedente. 66 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Credito Codice Sezione Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica 01 I Esercenti sale cinematografiche 02 II Incentivi occupazionali 03 III Investimenti delle imprese editrici 04 IV Esercizio di servizio di taxi 05 V Giovani calciatori 06 VI Campagne pubblicitarie 07 XXV Investimenti in agricoltura 09 IX Investimenti ex art. 8 L.388/2000 VS X Investimenti ex art. 10 D.L. 138/2002 TS X Investimenti ex art. 62 L. 289/2002- istanza 2003 S3 X Investimenti ex art. 62 L. 289/2002- istanza 2004 S4 X Investimenti ex art. 62 L. 289/2002- istanza 2005 S5 X Investimenti ex art. 62 L. 289/2002- istanza 2006 S6 X Investimenti ex art. 62 L. 289/2002 Regione Campania RC X Investimenti innovativi 10 XXV Spese di ricerca 11 XXV Commercio e turismo 12 XXV Strumenti per pesare 13 XXV Incentivi per la ricerca scientifica 17 XI Veicoli elettrici, a metano o a GPL 20 XI Caro petrolio 23 XII Assunzione detenuti 24 XX Mezzi antincendio e autoambulanze 28 XX Regimi fiscali agevolati 30 XX Software per farmacie 34 XX Premio concentrazione ex art. 9 D.L. 35/2005 36 XXV Recupero contributo SSN 38 XIII Rottamazione autoveicoli per il trasporto promiscuo ex art. 1, c. 224, L. 296/2006 41 XX Acquisto e rottamazione autovetture ed autoveicoli ex art. 1, c. 226, L. 296/2006 42 XX Acquisto e rottamazione autocarri ex art. 1, c. 227, L. 296/2006 43 XX Acquisto veicoli ecologici ex art. 1, c. 228, L. 296/2006 44 XX Acquisto e rottamazione motocicli ex art. 1, c. 236, L. 296/2006 45 XX Promozione pubblicitaria imprese agricole 48 XX Ricerca e Sviluppo 49 XVII Agricoltura 2007 50 XVIII Imprese di autotrasporto merci 51 VIII Misure sicurezza PMI 53 XX Misure sicurezza rivenditori generi monopolio 54 XX Incremento occupazione ex art. 2, c. 539, l. 244/2007 55 XX Rottamazione autoveicoli 2008 ex art. 29, c. 1, D.L. 248/2007 57 XX Acquisto e rottamazione motocicli 2008 ex art. 29, c. 2, D.L. 248/2007 58 XX Acquisto e rottamazione autovetture ed autoveicoli 2008 ex art. 29, c. 3, D.L. 248/2007 59 XX Acquisto e rottamazione autocarri 2008 ex art. 29, c. 4, D.L. 248/2007 60 XX Nuovi investimenti nelle aree svantaggiate ex art. 1, comma 271, L 296/2006 62 XIX Tassa automobilistica autotrasportatori 63 XX Imprese di produzione cinematografica 64 XX Imprese di produzione esecutiva e di post produzione 65 XX Apporti in denaro per la produzione di opere cinematografiche 66 XX Imprese di distribuzione cinematografica 67 XX Imprese di esercizio cinematografico 68 XX Sostituzione autovetture ed autoveicoli per trasporto promiscuo 2009 ex art. 1, c. 1, D.L. 5/2009 69 XX Sostituzione autoveicoli ed autocaravan 2009 ex art. 1, c. 2, D.L. 5/2009 70 XX Acquisto autovetture ecologiche 2009 ex art. 1, c. 3, D.L. 5/2009 71 XX Acquisto autocarri alimentati a gas metano 2009 ex art. 1, c. 4, D.L. 5/2009 72 XX Sostituzione motocicli e ciclomotori 2009 ex art. 1, c. 5, D.L. 5/2009 73 XX Tassa automobilistica autotrasportatori 2009 74 XX Mezzi pesanti autotrasportatori 75 XX Finanziamento agevolato sisma Abruzzo/banche 76 VII Tassa automobilistica autotrasportatori 2010 77 XX Indennità di mediazione 78 XX Investimenti Regione Siciliana 79 XXI Imposte anticipate (DTA) 80 XV Ricerca scientifica ex art.1 D.L. 70/2011 81 XVI Nuovo lavoro stabile nel Mezzogiorno ex art. 2, D.L. 70/2011 82 XX Carta per Editori 83 XIV Altri crediti d’imposta 99 XXII 12. Istruzioni per la compilazione del QUADRO FC PREMESSA L’art. 167 del TUIR reca una speciale disciplina, cosiddetta CFC (controlled foreign companies), volta a contrastare il fenomeno della di- slocazione da parte di soggetti residenti in Italia di imprese partecipate controllate in Paesi o territori caratterizzati da regimi fiscali privi- legiati (cc.dd. “paradisi fiscali”), individuati in via preventiva con apposito decreto ministeriale. 67 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Con decreto del Ministro dell’economia e delle Finanze 21 novembre 2001, n. 429, sono state inoltre dettate le disposizioni di attuazione della citata disciplina. Gli stati o territori a regime fiscale privilegiato, di cui al comma 4 dell’art. 167 del TUIR sono stati individuati con il decreto del Ministro del- l’economia e delle finanze del 21 novembre 2001, con decreto 27 dicembre 2002 e con decreto 27 luglio 2010. Con l’art. 168 del TUIR sono previste specifiche disposizioni in relazione alle ipotesi in cui il soggetto residente in Italia detenga, diretta- mente o indirettamente, anche tramite società fiduciarie o per interposta persona, partecipazioni di collegamento in un’impresa, una so- cietà o in un altro ente, residente o localizzato in Stati o territori con regime fiscale privilegiato. Le disposizioni attuative di cui al comma 4 dell’art. 168 del T.U.I.R. sono contenute nel decreto 7 agosto 2006, n. 268. L’art. 6 di tale decreto rinvia al decreto n. 429 del 2001 con riferimento a tutto quanto non espressamente disciplinato nei primi cinque articoli di tale decreto. Per la verifica dei presupposti applicativi della disciplina contenuta nell’art. 168 del T.U.I.R. rileva esclusivamente una partecipazione agli utili non inferiore al venti per cento ovvero al dieci per cento nel caso di società i cui titoli sono negoziati in mercati regolamentati, tenendo conto dell’eventuale demoltiplicazione prodotta dalla catena partecipativa. La norma in esame non si applica per le partecipazioni in soggetti non residenti negli Stati o territori predetti relativamente ai redditi derivanti da loro stabili organizzazioni assoggettati a regimi fiscali privilegiati. Si precisa che l’art. 1, comma 83, lett. l) ed m), della legge 24 dicembre 2007, n. 244, ha modificato i predetti artt. 167 e 168 del TUIR, abrogando, in particolare, il comma 4 del citato art. 167 e disponendo che, ai fini dell’applicazione della disciplina in argomento, debba farsi riferimento non più agli Stati o territori con regime fiscale privilegiato, ma agli Stati o territori diversi da quelli di cui al decreto del Mi- nistro dell’Economia e delle finanze da emanarsi ai sensi dell’art. 168-bis del medesimo testo unico. Si precisa, altresì, che con l’art. 13 del decreto legge n. 78 del 1° luglio 2009 sono stati aggiunti i commi 8-bis e 8-ter all’articolo 167 del TUIR. In particolare, il comma 8-bis ha esteso l’ambito di applicazione della disciplina in esame anche nell’ipotesi in cui i soggetti control- lati siano localizzati in stati o territori diversi da quelli richiamati nel comma 1 dell’art. 167, qualora ricorrano congiuntamente le seguenti condizioni: a) sono assoggettati a tassazione effettiva inferiore a più della metà di quella a cui sarebbero stati soggetti ove residenti in Italia; b) hanno conseguito proventi derivanti per più del 50% dalla gestione, dalla detenzione o dall’investimento in titoli, partecipazioni, crediti o altre attività finanziarie, dalla cessione o dalla concessione in uso di diritti immateriali relativi alla proprietà industriale, letteraria o artistica nonché dalla prestazione di servizi nei confronti di soggetti che direttamente o indirettamente controllano la società o l’ente non residente, ne sono controllati o sono controllati dalla stessa società che controlla la società o l’ente non residente, ivi compresi i servizi finanziari. Il successivo comma 8-ter ha, tuttavia, previsto che le disposizioni del comma 8-bis non si applicano se il soggetto residente dimostra che l’insediamento all’estero non rappresenta una costruzione artificiosa volta a conseguire un indebito vantaggio fiscale. SOGGETTI TENUTI ALLA COMPILAZIONE DEL QUADRO Il presente quadro va compilato, ai sensi dell’art. 4 del decreto n. 429 del 2001, dai soggetti residenti in Italia che detengono, direttamente o indirettamente, anche tramite società fiduciarie o per interposta persona, il controllo di una impresa, di una società o di altro ente, resi- dente o localizzato in Stati o territori con regime fiscale privilegiato per dichiarare il reddito di tali soggetti, in applicazione delle disposizioni dell’art. 167 del TUIR. Il soggetto che detiene il controllo di più imprese, società o enti residenti in stati con regime fiscale privilegiato, è tenuto a compilare un quadro FC per ciascuna CFC controllata. In tal caso deve essere numerata progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del quadro. Il presente quadro non va compilato se il soggetto che esercita il controllo per effetto di particolari vincoli contrattuali o i soggetti da esso partecipati non possiedano partecipazioni agli utili. In caso di controllo esercitato da un soggetto non titolare di reddito di impresa interamente tramite una società o un ente residente, gli adempimenti dichiarativi di cui al citato art. 4 del decreto n. 429 del 2001 devono essere assolti da quest’ultimo soggetto che dovrà per- tanto provvedere a compilare il presente quadro FC. Ai sensi dell’art. 3, comma 6, del decreto n. 429 del 2001, in caso di controllo esercitato da un soggetto non titolare di reddito d’impresa, i compensi ad esso spettanti a qualsiasi titolo, concorrono a formare il reddito complessivo nel periodo d’imposta in corso alla data di chiusura dell’esercizio o periodo di gestione dell’impresa, società o ente non residente e debbono pertanto essere dichiarati dal control- lante secondo le istruzioni generali fornite nel modello di dichiarazione cui si riferiscono. Per la verifica dei requisiti di controllo si rinvia alle istruzioni a commento della sezione prima, campo 8, del presente quadro. Inoltre, ai sensi dell’art. 4 del D.M. n. 268 del 2006, il quadro FC deve essere compilato anche dal soggetto partecipante residente tenuto a dichiarare i redditi del soggetto estero collegato, utilizzando l’apposito prospetto di cui alla sezione IV. Il soggetto che detiene partecipazioni di collegamento in più imprese, società o enti residenti in stati con regime fiscale privilegiato, è te- nuto a compilare un quadro FC per ciascun soggetto estero partecipato, numerando progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del quadro. Inoltre, è necessario compilare un quadro FC per ciascun soggetto estero partecipato anche nella particolare ipotesi in cui il dichiarante possegga sia partecipazioni di controllo in una CFC (art. 167 del TUIR) che partecipazioni di collegamento in altro soggetto estero di cui all’art. 168 del TUIR. In tal caso deve essere numerata progressivamente la casella “Mod. N.” posta in alto a destra del quadro e, per la determinazione del reddito del soggetto estero, occorre compilare, rispettivamente, la sezione II-A (determinazione del reddito della CFC), oppure la sezione IV (determinazione del reddito delle imprese estere collegate). ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE Il presente quadro si compone di sette sezioni: la sezione I,riservata all’indicazione dei dati identificativi del soggetto estero; la sezione II-A,riservata alla determinazione del reddito della CFC; la sezione II-B,riservata alle perdite d’impresa non compensate dalla CFC; lasezione II-C,riservata alle perdite virtuali domestiche; 68 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU la sezione III,riservata alla verifica dell’operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti non operativi; la sezione IV,riservata alla determinazione del reddito delle imprese estere collegate; la sezione V, riservata alla imputazione, ai soggetti partecipanti residenti, del reddito e delle imposte su tale reddito assolte all’estero a titolo definitivo dal soggetto non residente; la sezione VI, riservata al prospetto degli interessi passivi non deducibili; la sezione VII, riservata alle attestazioni richieste dall’art. 2, comma 2, del D.M. n. 429 del 2001 ovvero dall’art. 2, comma 3, del D.M. n. 268 del 2006. SEZIONE I - Dati identificativi del soggetto non residente Nella presente sezione devono essere indicati i dati identificativi del soggetto estero controllato o collegato nonché i dati relativi al con- trollo esercitato dal soggetto residente sulla CFC. La casella denominata “art. 167, comma 8-bis”, deve essere barrata qualora la CFC sia localizzata in Stati o territori diversi da quelli in- dicati al comma 1 dell’articolo 167 del TUIR. Nel rigo FC1, con riferimento al menzionato soggetto estero, devono essere indicati: nelcampo 1, la denominazione; nelcampo 2, il codice di identificazione fiscale, ove attribuito dall’autorità fiscale del paese di residenza ovvero, se attribuito, il codice identificativo rilasciato da un’autorità amministrativa; nelcampo 3, la data di chiusura dell’esercizio o periodo di gestione; nelcampo 4, l’indirizzo completo della sede legale (via, piazza, numero, città). Tale campo deve essere compilato anche quando la società estera controllata svolga la propria attività tramite una stabile organizzazione. In tal caso devono essere compilati anche i campi 6 e 7 relativamente alla sede della stabile organizzazione; si fa presente che tale ipotesi non è contemplata con riferimento al caso di cui all’art.168 del TUIR; nelcampo 5, il codice dello Stato o territorio estero (rilevato dalla tabellaElenco dei Paesi e territori esteririportata in Appendice – Fascicolo 1); nelcampo 6,nel caso in cui la società estera controllata operi in un Paese estero attraverso una stabile organizzazione, indicare l’in- dirizzo completo (via, piazza, numero, città) della sede della stabile organizzazione; nelcampo 7,il codice dello Stato o territorio estero della stabile organizzazione (rilevato dalla TabellaElenco dei Paesi e territori esteri riportata in Appendice – Fascicolo 1). Nelcampo 8,relativo alla tipologia del controllo,deve essere indicato uno dei seguenti codici: 1 – se il soggetto controllante dispone della maggioranza dei voti esercitabili nell’assemblea ordinaria della CFC; 2 – se il soggetto controllante dispone di voti sufficienti per esercitare un’influenza dominante nell’assemblea ordinaria della CFC; 3 – se il soggetto controllante esercita un’influenza dominante in virtù di particolari vincoli contrattuali con la CFC. Per le ipotesi di cui ai codici “1” e “2”, si computano anche i voti spettanti a società controllate, a società fiduciarie e a persona interposta; non si computano invece i voti spettanti per conto di terzi. In caso di controllo attribuibile a persone fisiche, devono essere considerati anche i voti spettanti al coniuge, ai parenti entro il terzo grado ed agli affini entro il secondo, così come individuati dall’art. 5, comma 5, del TUIR. Si ricorda che, ai sensi dell’art.1, comma 3, del decreto n. 429 del 2001, per la verifica della sussistenza del controllo rileva la situazione esistente alla data di chiusura dell’esercizio o periodo di gestione del soggetto estero controllato. Nel caso in cui né dallo statuto della CFC né dalle disposizioni generali del Paese estero sia dato individuare una data di chiusura dell’esercizio o periodo di gestione, si dovrà fare riferimento alla data di chiusura del periodo d’imposta del soggetto residente controllante. Nelcampo 9,riservato alle ipotesi di controllo indiretto sulla CFC,deve essere indicato uno dei seguenti codici: 1 – se il controllo è esercitato tramite soggetti residenti (ai quali va imputato il reddito); 2 – se il controllo è esercitato tramite soggetti non residenti; 3 – se il controllo è esercitato sia tramite soggetti residenti (ai quali va imputato il reddito) sia tramite soggetti non residenti; 4 – se il controllo è esercitato tramite un soggetto non residente che ha una stabile organizzazione in Italia la quale possiede partecipa- zioni nella CFC; 6 – se il controllo sulla CFC è esercitato da una persona fisica anche attraverso i voti spettanti ai familiari di cui all’art. 5, comma 5, del TUIR (dell’art.1, comma 3, del decreto n. 429 del 2001). 7 – nei casi di controllo indiretto diversi da quelli sopra elencati. I campi 8 e 9 non devono essere compilati in caso di applicazione dell’art. 168 del TUIR. Nelcampo 11,riservato alle ipotesi di partecipazioni di collegamento indiretto,deve essere indicato uno dei seguenti codici: 1 – in caso di partecipazione per il tramite di soggetti residenti; 2 – in caso di partecipazione per il tramite di soggetti non residenti; 3 – in caso di partecipazione per il tramite di soggetti residenti e di soggetti non residenti; 4 – nei casi diversi da quelli sopra elencati. SEZIONE II-A - Determinazione del reddito della CFC Per la determinazione del eddito della CFC, da attuarsi sulla base del prospetto contenuto nella presente sezione, si applicano le dispo- sizioni del titolo II, capo II del TUIR, ad eccezione di quelle dell’ articolo 86, comma 4, nonché le disposizioni comuni del titolo III e quelle degli artt. 84, 89, 111 e 112 del TUIR. Se risulta una perdita, questa è computata in diminuzione dei redditi della stessa CFC ai sensi del- l’art. 84 del TUIR (e non dei redditi dei soggetti partecipanti). I redditi devono essere determinati tenendo conto della conversione di cambio del giorno di chiusura dell’esercizio o periodo di gestione della CFC. 69 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Variazioni in aumento e in diminuzione Per quanto attiene ai “valori di partenza fiscali” degli elementi patrimoniali dell’impresa estera controllata, dovrà farsi riferimento al bilancio o altro documento riepilogativo della contabilità di esercizio della CFC, redatti secondo le norme dello Stato o territorio in cui essa risiede o è localizzata; tale bilancio o rendiconto, che costituisce parte integrante del presente prospetto, dovrà essere tenuto a disposizione dell’Amministrazione finanziaria dal soggetto residente controllante per i necessari controlli. Il riconoscimento integrale dei valori emergenti dal bilancio relativo all’esercizio della CFC anteriore a quello cui si rende applicabile la speciale disciplina di cui all’art.167 del TUIR, è subordinato alla circostanza che i valori di partenza risultino conformi a quelli derivanti dall’applicazione dei criteri contabili adottati nei precedenti esercizi, ovvero che ne venga attestata la congruità da uno o più soggetti che siano in possesso dei requisiti previsti dall’art. 11 del D.Lgs. 27 gennaio 1992, n.88 (Registro dei Revisori contabili). A tal fine deve essere barrata la prima o la seconda casella della Sezione VII del presente quadro, a seconda del tipo di attestazione pre- disposta. Nel caso di CFC non soggette alla tenuta della contabilità secondo le disposizioni locali, il soggetto residente sarà comunque tenuto alla redazione di un apposito prospetto in conformità alle norme contabili vigenti in Italia (in proposito si veda la circolare 12 febbraio 2002, n.18/E). In ogni caso il soggetto controllante deve essere in grado di fornire idonea documentazione dei costi di acquisizione dei beni relativi al- l’attività esercitata nonché delle componenti reddituali rilevanti ai fini della determinazione dei redditi o delle perdite, entro 30 giorni dalla richiesta dell’Amministrazione finanziaria. Il reddito è determinato, quindi, apportando all’utile o alla perdita dell’esercizio o periodo di gestione della CFC - da indicare nel rigoFC2 o FC3 del presente quadroe risultante dal bilancio o da altro documento riepilogativo della contabilità, redatto secondo le disposizioni dello Stato o territorio di residenza della CFC, o dall’apposito prospetto redatto in conformità alle norme contabili vigenti in Italia (nel caso di CFC non obbligata alla tenuta di una contabilità di esercizio) - le relative variazioni in aumento e in diminuzione. L’eventuale perdita va indicata senza il segno meno. Per quanto concerne le istruzioni alla compilazione dei righi relativi alle variazioni in aumento e in diminuzione compresi nella presente sezione, si fa rinvio alle istruzioni a commento dei corrispondenti righi del quadro RF del Modello UNICO 2012 - Società di capitali, ad eccezione dei righi sottoelencati, interessati in modo peculiare dalla disciplina di cui all’art. 167 del TUIR. Pertanto nei seguenti righi deve essere indicato: nel rigo FC20, le variazioni in aumento diverse da quelle espressamente elencate. In tale rigo va indicato, tra l’altro: – la differenza tra il valore normale dei beni ceduti e/o dei servizi prestati e il ricavo contabilizzato (ovvero la differenza tra il costo conta- bilizzato e il valore normale dei beni e/o dei servizi ricevuti), nell’ipotesi di cui all’art. 110, comma 7, del TUIR; – l’ammontare indeducibile delle spese e degli altri componenti negativi relativi a mezzi di trasporto a motore utilizzati, in applicazione dei criteri stabiliti dall’art. 164 del TUIR; nel rigo FC31,le variazioni in diminuzione diverse da quelle espressamente elencate. In tale rigo vanno indicate, tra l’altro: – l’importo delle imposte differite, se imputate tra i proventi; – altri proventi, che pur non risultando imputati al conto economico concorrono a formare il reddito d’esercizio, se dette spese e oneri ri- sultino da elementi certi e precisi (art. 109, comma 4, del TUIR); – le quote costanti imputabili al reddito dell’esercizio relative alle eccedenze della variazione della riserva sinistri delle imprese di assicu- razione esercenti i rami danni iscritte nel bilancio degli esercizi precedenti rispetto all’importo deducibile (art. 111, comma 3, del TUIR); – l’importo della variazione delle riserve tecniche obbligatorie relative al ramo vita che non concorre alla determinazione del reddito (art. 111, comma 1-bis, del TUIR). Determinazione del reddito o della perdita nel rigo FC33, il reddito o la perdita, risultante dalla somma algebrica tra l’utile (o la perdita) di rigo FC2 (o FC3) e la differenza tra le variazioni in aumento e le variazioni in diminuzione. Nell’ipotesi in cui nel rigo FC33 sia stato indicato un reddito, tale importo, al netto delle eventuali erogazioni liberali di cui al rigoFC34, va riportato nel rigoFC35. Nel caso in cui nel rigo FC33 risulti una perdita essa va riportata nel rigo FC38 senza essere preceduta dal segno “–”; nel rigo FC36, colonna 2, va indicato: –in colonna 1, l’ammontare delle perdite di periodi di imposta precedenti (comprese quelle virtuali) computabili in diminuzione del reddito di cui al rigo FC35 in misura limitata (art. 84, comma 1, del TUIR) e per l’intero importo che trova capienza nella differenza, se positiva, tra l’importo del rigo FC35 e l’importo del rigo FC53; –incolonna 2, l’ammontare delle perdite di periodi di imposta precedenti (comprese quelle virtuali) computabili in diminuzione del red- dito di cui al rigo FC35 in misura piena (art. 84, comma 2, del TUIR) e per l’intero importo che trova capienza nella differenza, se po- sitiva, tra l’importo del rigo FC35 e l’importo del rigo FC53; –incolonna 3, la somma delle perdite di cui alle colonne 1 e 2. Si precisa che detta somma non può eccedere la differenza, se positiva, tra l’importo del rigo FC35 e l’importo del rigo FC53. nel rigo FC37, la differenza tra l’importo indicato nel rigo FC35 e quello di cui al rigo FC36, colonna 3; nel rigo FC39, le imposte pagate all’estero dalla CFC sul reddito di esercizio. SEZIONE II-B - Perdite non compensate Nel rigo FC40, colonna 2, vanno indicate le perdite utilizzabili in misura limitata ai sensi dell’articolo 84, comma 1, del TUIR, compresa la perdita relativa al presente periodo di imposta, da indicare in colonna 1. Nel rigo FC41, colonna 2, vanno indicate le perdite fiscali utilizzabili in misura piena ai sensi dell’art. 84, comma 2, del TUIR compresa la perdita relativa al presente periodo di imposta, da indicare in colonna 1. 70 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE II-C - Perdite virtuali domestiche La presente sezione va compilata ai fini del riporto delle perdite virtuali domestiche maturate a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 1° luglio 2009 ovvero dal periodo d’imposta in cui si acquista il controllo in soggetti localizzati in Stati o territori diversi da quelli richiamati nel comma 1 dell’art. 167, qualora successivo. Le perdite memorizzate nella presente sezione possono essere utilizzate a scomputo dei redditi “virtuali” dei periodi d’imposta successivi, sempre ai fini del calcolo del “tax rate” domestico, ovvero, per la parte non utilizzata ai predetti fini, a scomputo dei redditi da imputare per trasparenza ai sensi del citato art. 167, realizzati nei periodi d’imposta in cui ricorrano entrambe le condizioni previste dal comma 8-bis. Pertanto, nel rigo FC42 e nel rigo FC43 vanno indicate le perdite virtuali domestiche della CFC (cfr. Circolare dell’Agenzia delle entrate n. 23/E del 26 maggio 2011, paragrafo 7.4) che residuano dopo l’utilizzo in sede di calcolo del “tax rate” virtuale domestico ovvero dopo la compensazione effettuata nel rigo FC36; in particolare, nel rigo FC42, colonna 2, vanno indicate le perdite virtuali domestiche utiliz- zabili in misura limitata ai sensi dell’articolo 84, comma 1, del TUIR, compresa la perdita relativa al presente periodo di imposta, da indi- care in colonna1e nel rigo FC43,colonna 2, quelle utilizzabili in misura piena ai sensi dell’art. 84, comma 2, del TUIR, compresa la per- dita relativa al presente periodo di imposta, da indicare in colonna 1. SEZIONE III - Prospetto e per la verifica della operatività e per la determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti considerati non operativi Per quanto concerne le istruzioni alla compilazione dei righi relativi alla presente Sezione, si fa rinvio, per quanto compatibili, alle istruzioni a commento dei corrispondenti righi del quadro RF del Modello UNICO 2012 - Società di capitali. Si precisa che la presente Sezione non va compilata in caso di applicazione dell’art. 168 del TUIR. SEZIONE IV - Determinazione del reddito delle imprese estere collegate Agli effetti delle imposte sui redditi, ai sensi dell’art. 2, comma 1, del D.M. n. 268 del 2006, il reddito dei soggetti non residenti, da imputare in misura percentuale ai soggetti partecipanti residenti, è costituito dall’utile risultante dal bilancio redatto dal soggetto non residente an- che in assenza di un obbligo di legge, al lordo delle imposte sul reddito, ovvero, se maggiore, dal reddito determinato in via presuntiva ai sensi del successivo comma 2. A tali fini, ai sensi dell’art. 2, comma 3, del menzionato decreto, l’utile lordo di bilancio e la congruità dei valori degli elementi dell’attivo, devono essere attestati da uno o più soggetti iscritti nel registro dei revisori contabili istituito ai sensi del decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 88. Pertanto, si rinvia alla compilazione della sezione VI del presente quadro. Nel rigo FC54 va indicato l’utile di bilancio redatto del soggetto non residente, al lordo delle imposte sul reddito. Per la determinazione in via presuntiva dei componenti positivi utili al raffronto di cui al comma 1, art. 2, del D.M. n. 268 del 2006 è ne- cessario applicare al valore degli elementi dell’attivo, anche se detenuti in locazione finanziaria, indicati nella colonna 1 di cui ai righi da FC55 a FC57, le percentuali prestampate sul prospetto. Pertanto nel rigo FC55,colonna 1, va indicato il valore dei beni di cui all’art. 85, comma 1, lettera c), d) ed e) del TUIR, anche se clas- sificati nelle immobilizzazioni finanziarie, nonché dei crediti. Nel rigo FC56, colonna 1, va indicato il valore delle immobilizzazioni costituite da beni immobili e beni di cui articolo 8-bis, comma 1, lett. a) del D.P.R. n. 633 del 1972. Nel rigo FC57, colonna 1, va indicato il valore delle altre immobilizzazioni. Nellacolonna 2, dei righi FC55, FC56 ed FC57 vanno indicati i componenti positivi determinati in via presuntiva, applicando al valore di cui a colonna 1, rispettivamente, una percentuale pari all’1%, al 4% ed al 15%. Nel rigo FC58, va indicato l’importo risultante dalla somma dei valori indicati nella colonna 2 dei righi da FC55 a FC57. Nel rigo FC59, va riportato il reddito del soggetto non residente, determinato ai sensi dell’art. 168, comma 2, del TUIR, dato dal maggiore tra gli importi indicati nel rigo FC54 ed FC58 Nel rigo FC60, vanno indicate le imposte pagate all’estero sul reddito di esercizio dall’impresa estera collegata. SEZIONE V - Imputazione del reddito I redditi conseguiti dal soggetto estero partecipato: nel caso di cui all’art.167 del TUIR, sono imputati al soggetto residente che esercita il controllo alla data di chiusura dell’esercizio o pe- riodo di gestione della CFC, in proporzione alla sua quota di partecipazione agli utilidiretta o indiretta. In caso di partecipazione agli utili per il tramite di soggetti residenti o di stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti, il reddito della CFC è ad essi imputato in proporzione alle rispettive quote di partecipazione; nel caso di cui all’art. 168 del TUIR, sono assoggettati a tassazione separata dai soggetti partecipanti residenti, nel periodo d’imposta in corso alla data di chiusura dell’esercizio o periodo di gestione dell’impresa, società o ente non residente. Relativamente a ciascuno dei soggetti residenti ai quali va imputato il reddito (compreso eventualmente anche il soggetto controllante che dichiara il reddito della CFC come determinato nella Sezione II-A del presente quadro), deve essere indicato: incolonna 1, il codice fiscale; incolonna 2, la quota percentuale di partecipazione diretta e/o indiretta agli utili del soggetto estero partecipato. Si riportano di seguito alcuni esempi: – soggetto residente che possiede una partecipazione pari al 60 per cento nella CFC: indicare 60 per cento; – soggetto residente che possiede una partecipazione pari al 15 per cento in una società residente in uno stato o territorio a fiscalità privilegiata, i cui titoli sono negoziati in un mercato regolamentato: indicare il 15 per cento; – soggetto residente che possiede una partecipazione pari al 90 per cento in una società non residente che a sua volta possiede una partecipazione del 70 per cento in una CFC: indicare 63 per cento; – partecipazioni in due società non residenti (60 per cento e 70 per cento), che a loro volta possiedono partecipazioni, pari al 60 per cento ciascuna, in una CFC: indicare 78 per cento; incolonna 3,la quota di reddito determinata applicando il coefficiente di colonna 2, a seconda dei casi, al rigo FC37, al rigo FC59, o al maggior valore tra il reddito indicato al rigo FC37 ed il reddito minimo di cui al rigo FC53; 71 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU incolonna 4,la quota di imposte pagate all’estero a titolo definitivo che il soggetto residente può detrarre dall’imposta sul reddito ad esso imputato, determinata applicando, a seconda dei casi, il coefficiente di colonna 2 all’imposta di rigo FC39 o di FC60. Ognuno di tali soggetti dovrà riportare la quota di reddito ad esso imputata e quella dell’imposta pagata all’estero dal soggetto estero nel quadro RM del Mod. UNICO -SC o del Mod. UNICO SP o del Mod. UNICO ENC o del Mod. UNICO PF. SEZIONE VI - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili Il presente prospetto deve essere compilato dai soggetti a cui si applica, ai fini del calcolo dell’ammontare deducibile degli interessi pas- sivi, l’art. 96 del Tuir. Ai sensi dell’art. 96 del TUIR gli interessi passivi e gli oneri assimilati, diversi da quelli compresi nel costo dei beni ai sensi del comma 1, lettera b), dell’articolo 110 del TUIR, sono deducibili in ciascun periodo d’imposta fino a concorrenza degli interessi attivi e proventi assi- milati. L’eccedenza è deducibile nel limite del 30 per cento del risultato operativo lordo della gestione caratteristica (ROL). L’importo degli interessi passivi e degli oneri finanziari assimilati indeducibili nel precedente periodo d’imposta, ai sensi del comma 4 dell’art. 96 del Tuir, sono deducibili nel presente periodo d’imposta, se e nei limiti in cui l’importo degli interessi passivi e degli oneri assimilati di competenza eccedenti gli interessi attivi e proventi assimilati sia inferiore al 30 per cento del risultato operativo lordo di competenza. A tal fine nel rigo FC71va indicato: in colonna 1, l’importo corrispondente agli interessi passivi di periodo; in colonna 2, l’importo degli interessi passivi e degli oneri finanziari assimilati indeducibili nei precedenti periodi d’imposta; in colonna 3, l’importo degli interessi attivi, compresi quelli impliciti derivanti da crediti di natura commerciale. Nei confronti dei soggetti operanti con la pubblica amministrazione, vanno ricompresi nella presente colonna anche gli interessi attivi virtuali, calcolati al tasso ufficiale di riferimento aumentato di un punto, ricollegabili al ritardato pagamento dei corrispettivi; in colonna 4, il minor importo tra la somma degli importi indicati nelle colonne 1 e 2 e quello indicato nella colonna 3, corrispondente all’ammontare degli interessi passivi direttamente deducibili; l’importo relativo agli interessi passivi indeducibili pregressi che trova ca- pienza negli interessi attivi di cui a colonna 3, può essere dedotto nel presente periodo d’imposta indicando l’ammontare nel rigo FC31; in colonna 5, l’eventuale eccedenza degli interessi passivi corrispondente alla differenza, se positiva, tra gli importi di cui alla somma delle predette colonne 1 e 2 con l’importo della colonna 3. Nel rigo FC72va indicato in colonna 1l’importo corrispondente all’eccedenza di ROL riportata dal precedente periodo d’imposta indicato nel rigo FC66 del modello UNICO 2011 e in colonna 2l’importo corrispondente al ROL del presente periodo d’imposta. Si precisa che per ROL si intende la differenza tra il valore e i costi della produzione di cui alle lettere A) e B) dell’articolo 2425 del codice civile, con esclusione delle voci di cui al numero 10), lettere a) e b), e dei canoni di locazione finanziaria di beni strumentali, così come ri- sultanti dal conto economico dell’esercizio; per i soggetti che redigono il bilancio in base ai principi contabili internazionali si assumono le voci di conto economico corrispondenti. Se il ROL è negativo non va indicato alcun importo in colonna 2. In colonna 3va indicata la quota degli interessi passivi deducibili nel limite del 30 per cento del risultato operativo lordo della gestione caratteristica sia pregresso (colonna 1) che di periodo (colonna 2). A tal fine, qualora sia stata compilata la colonna 5 del rigo FC71, riportare il minore tra l’importo indicato nella predetta colonna 5 e la somma dell’importo di colonna 1 e del 30 per cento di colonna 2 del presente rigo, che, per il presente periodo d’im- posta costituisce il limite di deducibilità degli interessi passivi. L’importo relativo agli interessi passivi indeducibili pregressi che trova ca- pienza nel limite dell’importo del 30 per cento del ROL può essere dedotto nel periodo indicando l’ammontare nel rigo FC31. Nel rigo FC73va indicato l’ammontare relativo al ROL eccedente l’importo che è stato utilizzato pari alla differenza, se positiva, tra la somma dell’importo indicato in colonna 1 e il 30 per cento dell’importo di colonna 2 del rigo FC72 e l’importo di colonna 5 del rigo FC71. Si precisa che il mancato utilizzo dell’eccedenza di ROL nel caso siano presenti interessi passivi netti indeducibili comporta l’impossibilità di utilizzare il ROL eccedente negli anni successivi. Non possono essere riportate in avanti con riferimento al medesimo periodo d’imposta sia le eccedenze di ROL inutilizzato che le eccedenze di interessi passivi netti indeducibili. Nel rigo FC74va indicato l’importo delle eccedenze di interessi passivi non deducibili rispetto al 30 per cento del ROL, pari alla differenza, se positiva, tra gli importi indicati in colonna 5 del rigo FC71 e in colonna 3 del rigo FC72. L’ammontare degli interessi passivi di periodo indeducibili è pari alla differenza, se positiva, tra l’importo indicato nel presente rigo, e l’importo indicato in colonna 2 del rigo FC71. Il sud- detto importo va riportato nel rigo FC6 (variazione in aumento). SEZIONE VII - Attestazioni sulla conformità o congruità dei valori di bilancio La presente sezione va compilata: solo nel primo esercizio a decorrere dal quale si applicano le disposizioni contenute nel decreto 21 novembre 2001, n. 429, con riferi- mento alla società estera controllata indicata nel rigo FC1. Ciò al fine di dichiarare che i valori risultanti dal bilancio dell’esercizio pre- cedente (cosiddetti valori “di partenza”) risultino conformi a quelli derivanti dall’applicazione dei criteri contabili adottati nei precedenti esercizi (casella 1) ovvero che ne sia stata attestata la congruità da uno o più soggetti di cui all’art. 11 del D.Lgs. 27 gennaio 1992, n. 88 (casella 2); nell’ipotesi disciplinata dall’art. 168 del TUIR, (casella 3)tale casella va compilata per dichiarare che l’utile lordo di bilancio e la con- gruità dei valori degli elementi dell’attivo sono stati attestati da uno o più soggetti iscritti nel registro dei revisori contabili istituito ai sensi del D.Lgs. 27 gennaio 1992, n. 88. 13. Istruzioni per la compilazione del QUADRO CE Il presente quadro è riservato ai soggetti che hanno prodotto all’estero redditi qualificati in Italia come redditi d’impresa per i quali si è resa definitiva l’imposta ivi pagata al fine di determinare il credito spettante ai sensi dell’art. 165 del TUIR. Come chiarito nelle istruzioni al quadro CR presenti nel primo fascicolo, qualora il contribuente abbia prodotto all’estero esclusivamente redditi diversi da quelli di impresa, il presente quadro non va utilizzato e deve essere compilato il quadro CR. Qualora, invece, siano stati 72 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU prodotti all’estero sia redditi d’impresa che redditi diversi da quelli di impresa, le sezioni I-A e I-B del quadro CR non vanno utilizzate e deve essere compilato esclusivamente il quadro CE. In tale caso dovranno essere utilizzati due distinti righi della sezione I-A, uno riser- vato all’esposizione dei redditi diversi da quelli di impresa ed uno riservato all’esposizione dei redditi d’impresa. Le imposte da indicare sono quelle divenute definitive entro il termine di presentazione della presente dichiarazione, ovvero per i redditi di impresa prodotti all’estero mediante stabile organizzazione e nel caso di opzione di cui al comma 5 dell’ art. 165 del TUIR, entro il ter- mine di presentazione della successiva dichiarazione dei redditi. Si considerano pagate a titolo definitivo le imposte divenute irripetibili, pertanto, non vanno indicate, ad esempio, le imposte pagate in acconto o in via provvisoria e quelle per le quali è prevista la possibilità di rimborso totale o parziale. Si ricorda che alcune Convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni contengono clausole particolari secondo le quali, se lo Stato estero ha esentato da imposta, in tutto o in parte, un determinato reddito prodotto nel proprio territorio, il soggetto residente in Italia ha comunque diritto a chiedere il credito per l’imposta estera come se questa fosse stata effettivamente pagata (imposte figurative). Si precisa che nel caso in cui il reddito prodotto all’estero abbia concorso parzialmente alla formazione del reddito complessivo in Italia, ai sensi del comma 10, anche l’imposta estera va ridotta in misura corrispondente. Si ricorda che è necessario conservare la documentazione da cui risultino l’ammontare del reddito prodotto e le imposte pagate in via de- finitiva al fine di poterle esibire a richiesta degli uffici finanziari. La determinazione del credito va effettuata con riferimento al reddito prodotto in ciascuno Stato estero ed al singolo anno di produzione. Il presente quadro si compone di tre sezioni: la prima è riservata all’indicazione delle informazioni necessarie alla determinazione del credito d’imposta di cui al comma 1 dell’art. 165 del TUIR; la seconda è riservata all’indicazione delle informazioni necessarie per la determinazione delle eccedenze di imposta nazionale e delle eccedenze di imposta estere di cui al comma 6 del citato art. 165 del TUIR e dell’eventuale credito spettante; la terza è una sezione di riepilogo dei crediti determinati nelle precedenti sezioni. Nel caso in cui i righi presenti nelle singole sezioni non risultassero sufficienti, possono essere utilizzati più moduli del quadro avendo cura di indicare il progressivo modulo nella casella “Mod. N” posta in alto a destra del quadro. SEZIONE I - Credito d’imposta di cui al comma 1 dell’art. 165 del TUIR In talesezione vanno indicate le imposte che si sono rese definitive entro la data di presentazione della presente dichiarazione (o entro il termine di cui al citato comma 5) se non già indicate nelle precedenti dichiarazioni dei redditi. Per poter usufruire del credito d’imposta di cui al comma 1 dell’art. 165 del TUIR è necessario compilare sia la sezione I-A che la sezione I-B. la sezione I-Aè riservata all’indicazione dei dati necessari per la determinazione del credito d’imposta teoricamente spettante; la sezione I-Bè riservata alla determinazione del credito d’imposta effettivamente spettante. Si ricorda che il credito per le imposte pagate all’estero spetta fino a concorrenza della quota d’imposta lorda italiana corrispondente al rap- porto tra il reddito prodotto all’estero ed il reddito complessivo al netto delle perdite di precedenti periodi d’imposta ammesse in diminuzione e sempre comunque nel limite dell’imposta netta italiana relativa all’anno di produzione del reddito estero. Al fine dell’individuazione di tale limite si deve tener conto anche del credito già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni riferito allo stesso periodo di produzione del reddito. Per la determinazione del credito d’imposta spettante è necessario pertanto: ricondurre, ove eccedente, l’importo dell’imposta estera (resasi definitiva in un singolo Stato e relativa ad un singolo anno d’imposta di produzione del reddito) alla quota di imposta lorda italiana (imposta lorda italiana commisurata al rapporto tra reddito estero e reddito complessivo) eventualmente diminuita del credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni riferito allo stesso Stato estero ed allo stesso anno di produzione del reddito estero. Le istruzioni contenute nella sezione I-A sono relative a questo primo limite entro il quale è pos- sibile usufruire del credito d’imposta; ricondurre ove eccedente, l’importo così determinato entro il limite dell’imposta netta (diminuita dell’eventuale credito già usufruito nelle precedenti dichiarazioni) relativa allo stesso periodo d’imposta di produzione del reddito estero. Le istruzioni contenute nella sezione I-B sono relative a questo secondo limite entro il quale è possibile usufruire del credito d’imposta. Qualora il reddito estero d’impresa, così come rideterminato in Italia, sia inferiore o pari a zero pur in presenza di imposta pagata all’este- ro, tale reddito non deve essere indicato nella presente sezione I; in tal caso infatti, il reddito estero non ha generato alcuna quota di im- posta lorda italiana e quindi, non verificandosi una situazione di doppia imposizione, non spetta il credito d’imposta di cui al comma 1. SEZIONE I-A Qualora i redditi siano stati prodotti in Stati differenti, per ognuno di questi è necessario compilare un distinto rigo. Occorre procedere analogamente se le imposte pagate all’estero sono relative a redditi prodotti in periodi diversi. Qualora, oltre al reddito d’impresa siano stati prodotti all’estero anche altri redditi, dovranno essere utilizzati due distinti righi della sezione I-A, uno per il reddito d’impresa ed uno per gli altri redditi (barrando la relativa casella di col. 13), riportando nella rispettiva colonna 4 l’im- porto della relativa imposta estera. Si precisa tuttavia che, in presenza di redditi prodotti nello stesso Stato e nel medesimo periodo ma appartenenti a più categorie reddi- tuali, diverse da quelle di impresa, va compilato un unico rigo, sommando i relativi importi. Qualora l’imposta pagata all’estero sia complessivamente riferita sia a redditi d’impresa che ad altri redditi, nella colonna 4 va indicata l’imposta estera corrispondente alla quota riferibile al reddito indicato in ciascun rigo. Ad esempio, per i redditi d’impresa la relativa quota di imposta estera deve essere così determinata Quota d’imposta estera Reddito estero d’impresa = x Imposta estera relativa al reddito d’impresa Reddito estero Si precisa che al fine dell’individuazione della quota di imposta estera relativa al reddito di impresa prodotto all’estero, gli importi del reddito d’impresa estero e del reddito estero sono quelli originari senza tenere conto della rideterminazione secondo la normativa fiscale italiana. 73 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU In particolare nei righi da CE1a CE3va indicato: nella colonna 1, il codice dello Stato estero nel quale è stato prodotto il reddito; detto codice è rilevabile dall’elenco dei Paesi e territori esteri contenuto in appendice al primo fascicolo; nellacolonna 2, il periodo d’imposta in cui è stato prodotto il reddito all’estero; nella colonna 3, il reddito prodotto all’estero che ha concorso a formare il reddito complessivo in Italia. Nel caso di reddito d’impresa, l’importo da esporre è quello rideterminato con riferimento alla normativa fiscale italiana; qualora il reddito estero rideterminato in Italia, sia inferiore o pari a zero, il rigo non va compilato. nella colonna 4, le imposte pagate all’estero resesi definitive entro la data di presentazione della dichiarazione per le quali non si è già fruito del credito di imposta nelle precedenti dichiarazioni. Ad esempio, se per i redditi prodotti all’estero nel 2010 nello Stato A, si è resa definitiva un’imposta complessiva di euro 3.000, di cui euro 2.000 resasi definitiva entro il 30 settembre2011 e già riportata nella precedente dichiarazione, ed euro 1.000 resasi definitiva entro il 1° ottobre 2012, nella colonna 4 va indicato l’importo di euro 1.000 relativo alla sola imposta resasi definitiva entro il 1° ottobre 2012 (termine di presentazione della presente dichiarazione). I contribuenti che, avendo prodotto all’estero redditi d’impresa mediante stabile organizzazione, intendono avvalersi della facoltà di cui al comma 5 dell’art. 165 del TUIR, devono indicare in questa colonna anche la quota d’imposta relativa alle imposte pagate all’estero che si renderanno definitive entro il termine di presentazione della successiva dichiarazione dei redditi. L’importo dell’imposta estera, utilizzabile ai fini del calcolo del credito spettante ai sensi del comma 1 dell’art. 165 del TUIR, non può es- sere superiore all’ammontare dell’imposta italiana determinata applicando al reddito estero l’aliquota marginale (riferita al proprio reddito imponibile) vigente nel periodo di produzione del reddito. Si precisa che in presenza di un’imposta estera pari a zero, il rigo non va compilato; nella colonna 5, il reddito complessivo relativo al periodo di imposta indicato a colonna 2, eventualmente aumentato dei crediti d’im- posta sui fondi comuni, al netto delle perdite dei precedenti periodi d’imposta; nella colonna 6, l’imposta lorda italiana relativa all’anno d’imposta indicato a colonna 2; nella colonna 7, l’imposta netta italiana relativa all’anno d’imposta indicato a colonna 2; nella colonna 8, il credito eventualmente già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni relativo ai redditi prodotti all’estero nel periodo d’imposta indicato a colonna 2, indipendentemente dallo Stato di produzione del reddito estero; nella colonna 9il credito già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni per redditi prodotti nello stesso anno di quello indicato in colonna 2 e nello Stato estero di quello indicato in colonna 1. L’importo da indicare in questa colonna è già compreso in quello di colonna 8. La compilazione di questa colonna si rende necessaria quando l’imposta complessivamente pagata in uno Stato estero si è resa de- finitiva in diversi periodi di imposta e pertanto si è usufruito del credito d’imposta in dichiarazioni relative a periodi di imposta diversi. Nel caso ipotizzato nell’esempio che segue: Credito utilizzato Imposta di cui resasi di cui resasi nella precedente Stato Anno di Reddito pagata definitiva nel corso del definitiva nel corso del dichiarazione relativo estero produzione estero all’estero 2011 2012 all’imposta resasi definitiva nel 2011 A 2010 1.000 350 200 150 200 B 2010 2.000 600 600 600 Con riferimento allo Stato A, l’importo da indicare nella colonna 8 è di euro 800 (200 + 600) e l’importo da indicare nella colonna 9 è di euro 200; nella colonna 10la quota d’imposta lorda italiana costituita dal risultato della seguente operazione: (colonna 3 / colonna 5) x colonna 6 Si precisa che se il rapporto tra reddito estero e reddito complessivo assume un valore maggiore di 1, tale rapporto deve essere ri- condotto ad 1; nella colonna 11l’importo dell’imposta estera ricondotta eventualmente entro il limite della quota d’imposta lorda; quest’ultima dimi- nuita del credito utilizzato nelle precedenti dichiarazioni relativo allo stesso Stato ed anno di produzione. A tal fine riportare il minore importo tra quello indicato nella col. 4 (imposta estera) ed il risultato della seguente operazione: colonna 10 – colonna 9 La colonna 12, è riservata ai contribuenti che, avendo prodotto all’estero redditi d’impresa mediante stabile organizzazione, si sono av- valsi della facoltà di cui al comma 5 dell’art. 165 del TUIR di usufruire del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero anche per le im- poste che si renderanno definitive entro il termine di presentazione della successiva dichiarazione dei redditi. Pertanto, in tale colonna deve essere indicata esclusivamente la quota d’imposta, già compresa nell’importo di colonna 4, relativa alle imposte estere che si ren- deranno definitive entro il termine di presentazione della successiva dichiarazione dei redditi. La casella di colonna 13va barrata qualora nel rigo sia stato esposto un reddito estero diverso da quello di impresa. 74 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU SEZIONE I-B Con riferimento all’importo indicato in colonna 11 dei righi da CE1 a CE3 della sezione I-A è necessario, per ogni periodo d’imposta di produzione del reddito estero, ricondurre, ove eccedenti, tali importi nei limiti delle relative imposte nette (colonne 7 dei righi da CE1 a CE3) tenendo conto di quanto già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni. Se nella sezione I-A sono stati compilati più righi è necessario procedere, per ogni periodo d’imposta di produzione del reddito estero (col. 2 dei righi da CE1 a CE3), alla somma degli importi indicati nella colonna 11 di ciascun rigo. Pertanto, per ogni singolo anno di pro- duzione del reddito indicato nella sez. I-A, è necessario compilare un singolo rigo nella presente sezione I-B (ad esempio, se nella sezione I-A sono stati compilati tre righi di cui i primi due relativi all’anno 2010 ed il terzo rigo all’anno 2011, nella sezione I-B dovranno essere compilati due distinti righi, uno per l’anno 2010 ed uno per l’anno 2011). In particolare nei righi CE4e CE5va indicato: nella colonna 1, l’anno d’imposta in cui è stato prodotto il reddito all’estero (o sono stati prodotti i redditi esteri nel caso di compilazione nella sez. I-A di più righi relativi allo stesso anno); nella colonna 2, il totale degli importi indicati nella colonna 11 dei righi da CE1 a CE3 riferiti all’anno indicato in colonna 1 di questo rigo; nella colonna 3, l’importo dell’imposta netta (colonna 7) diminuito del credito già utilizzato nelle precedenti dichiarazioni (colonna 8) dei righi della sezione I-A riferiti all’anno indicato nella colonna 1 di questo rigo; nella colonna 4, l’importo per il quale è possibile fruire del credito nella presente dichiarazione. A tal fine indicare il minore tra l’importo di colonna 2 e l’importo di colonna 3 di questo rigo. L’importo del credito così determinato va ri- portato nel rigo CE23. SEZIONE II - Credito d’imposta di cui al comma 6 dell’art. 165 del TUIR La sezione II è riservata alla determinazione delle eccedenze d’imposta di cui all’art. 165 comma 6, del TUIR per i redditi esteri qualificati come redditi d’impresa in Italia. Tale norma dispone che in caso di reddito di impresa prodotto in un paese estero, l’imposta estera ivi pagata a titolo definitivo su tale red- dito eccedente la quota di imposta italiana relativa al medesimo reddito estero, costituisce un credito di imposta fino a concorrenza del- l’eccedenza della quota di imposta italiana rispetto a quella estera pagata a titolo definitivo in relazione allo stesso reddito estero, verifi- catasi negli esercizi precedenti fino all’ottavo. Nel caso in cui negli esercizi precedenti non si sia verificata tale eccedenza, l’eccedenza dell’imposta estera può essere riportata a nuovo fino all’ottavo esercizio successivo ed essere utilizzata come credito di imposta nel caso in cui si produca l’eccedenza della quota di im- posta italiana rispetto a quella estera relativa allo stesso reddito d’impresa prodotto all’estero. La determinazione delle eccedenze di cui al comma 6, è possibile soltanto per i redditi di impresa prodotti a partire dal primo periodo d’im- posta iniziato a decorrere dal 1° gennaio 2004. Pertanto, la determinazione delle eccedenze non è riconosciuta in relazione a redditi pro- dotti in periodi d’imposta anteriori a quello iniziato a decorrere dal 1° gennaio 2004, anche se le relative imposte estere sono divenute definitive successivamente. Al fine della determinazione delle eccedenze di imposta, la presente sezione II va compilata anche nei seguenti casi: reddito estero rideterminato in Italia di valore inferiore o pari a zero e presenza d’imposta pagata all’estero; reddito estero rideterminato in Italia di valore positivo ed assenza della relativa imposta estera; reddito estero rideterminato in Italia di valore inferiore a zero ed assenza della relativa imposta estera. Qualora, oltre al reddito d’impresa siano stati prodotti all’estero anche altri redditi, l’imposta estera da indicare è quella riferita al solo red- dito d’impresa. Come già precisato, se l’imposta pagata all’estero è complessivamente riferita sia a redditi d’impresa che ad altri redditi, nella colonna 4 va indicata l’imposta estera corrispondente al reddito d’impresa da determinare con la seguente modalità: Quota d’imposta estera Reddito estero d’impresa = x Imposta estera relativa al reddito d’impresa Reddito estero Si precisa che al fine dell’individuazione della quota di imposta estera relativa al reddito di impresa prodotto all’estero, gli importi del reddito d’impresa estero e del reddito estero sono quelli originari senza tenere conto della rideterminazione secondo la normativa fiscale italiana. SEZIONE II-A Qualora i redditi siano stati prodotti in Stati differenti, per ognuno di questi è necessario compilare un distinto rigo. Occorre procedere analogamente se le imposte pagate all’estero sono relative a redditi prodotti in periodi diversi. Si precisa che, in presenza di redditi prodotti nello stesso periodo d’imposta ma in Stati diversi, la somma dell’importo del credito spettante ai sensi del comma 1 e delle eccedenze di imposta nazionale non può eccedere l’importo dell’imposta netta relativo al periodo d’imposta di produzione del reddito estero. Diversamente, infatti, le maggiori eccedenze calcolate potrebbero consentire il recupero di imposte na- zionali non effettivamente pagate. Pertanto, la somma delle eccedenze di imposta nazionale determinata con le modalità di seguito espo- ste dovrà essere ricondotta all’ammontare dell’imposta netta diminuito del credito di cui al comma 1. In particolare nei righida CE6a CE8va indicato: nella colonna 1, il codice dello Stato estero nel quale è stato prodotto il reddito; nella colonna 2, il periodo d’imposta in cui è stato prodotto il reddito all’estero; nella colonna 3, il reddito prodotto all’estero, così come rideterminato con riferimento alla normativa fiscale italiana, che ha concorso a formare il reddito complessivo in Italia. A differenza di quanto previsto nella sezione I, il reddito estero va indicato anche nel caso in cui assuma valori negativi. nella colonna 4, le imposte pagate all’estero resesi definitive entro la data di presentazione della dichiarazione o entro il termine di cui al comma 5. A differenza di quanto previsto nella sezione I, con riferimento al reddito prodotto nello Stato e nell’anno indicati nel rigo (col. 1 e col. 2), va indicato l’ammontare complessivo dell’imposta estera resasi definitiva, comprensivo quindi, anche della parte di im- posta per la quale si è già usufruito nelle precedenti dichiarazioni del credito d’imposta di cui al comma 1. Tale situazione può verificarsi 75 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU qualora l’imposta estera si renda definitiva in periodi d’imposta diversi (ad esempio una parte entro la data di presentazione della pre- cedente dichiarazione ed un’altra parte entro la data di presentazione della presente dichiarazione); nella colonna 5, il reddito complessivo relativo al periodo di imposta indicato a colonna 2, aumentato dei crediti d’imposta sui fondi co- muni al netto delle perdite dei precedenti periodi d’imposta; nellacolonna 6, l’importo del credito d’imposta determinato ai sensi del comma 1 per la parte non fruibile in quanto eccedente il limite dell’imposta netta; tale importo assume rilevanza nella determinazione dell’eccedenza di imposta estera; Esempio: Imposta estera = 120 quota di imposta lorda = 100 Imposta netta = 70 credito spettante ai sensi del comma 1 = 70 importo da indicare nella colonna 6 = 30 (= 100 – 70) nella colonna 7, l’imposta lorda italiana relativa al periodo d’imposta indicato a colonna 2; nella colonna 8, l’importo dell’eccedenza di imposta nazionale; al fine della determinazione della suddetta eccedenza rileva la circo- stanza che il reddito estero assuma valori positivi o valori negativi. Nel caso di reddito estero positivo o pari a zero l’eccedenza corrisponde al risultato della seguente operazione: (col. 3 x col. 7)– col. 4 col. 5 Se il rapporto tra reddito estero e reddito complessivo (col. 3 / col. 5) assume un valore maggiore di 1, tale rapporto deve essere ri- condotto ad 1. Se il risultato è negativo, non determinandosi alcuna eccedenza di imposta nazionale, la colonna 8 non va compilata. Nel caso di reddito estero negativo in tale colonna va riportata, preceduta dal segno meno, l’eccedenza negativa d’imposta nazionale corrispondente al risparmio d’imposta ottenuto per effetto del concorso alla formazione del reddito complessivo della perdita estera. Tale importo è costituito dal risultato della seguente operazione: (col. 3 x col. 7) col. 5 In questo caso il rapporto tra il reddito estero e il reddito complessivo (col. 3/col. 5) può risultare anche maggiore di 1 (in valore assoluto). Nel caso di reddito complessivo di valore inferiore o uguale a zero, al fine di calcolare l’eccedenza negativa di imposta nazionale, vanno invece utilizzate le seguenti modalità di calcolo: 1) se l’importo di col. 5, in valore assoluto, è minore di quello di col. 3 (in valore assoluto) occorre determinare la differenza tra gli importi in valore assoluto di col. 3 e col. 5. Su detta differenza va calcolata la maggiore imposta lorda che risulterebbe dovuta se il reddito estero non avesse concorso al reddito complessivo. L’importo così determinato va riportato, preceduto dal segno meno, in col. 8; 2) se l’importo di col. 5, in valore assoluto, è maggiore o uguale a quello di col. 3, non va calcolata alcuna eccedenza negativa di im- posta nazionale. L’importo dell’eccedenza negativa di imposta nazionale così determinata (corrispondente alla minore imposta nazionale dovuta a se- guito della concorrenza della perdita estera al reddito complessivo) dovrà essere utilizzata in diminuzione di eventuali eccedenze di imposta nazionale; nella colonna 9, l’importo dell’eccedenza di imposta estera; al fine della determinazione della suddetta eccedenza rileva la circostanza che il reddito estero assuma valori positivi o valori negativi. Nel caso di reddito estero positivo, l’eccedenza corrisponde al risultato della seguente operazione: col. 4 – (col. 3 x col. 7) col. 5 Se il rapporto tra reddito estero e reddito complessivo (col. 3 / col. 5) assume un valore maggiore di 1, tale rapporto deve essere ricondotto ad 1. Se il risultato è negativo o pari a zero, non determinandosi alcuna eccedenza di imposta estera, nella colonna 9 va indicato solo l’even- tuale importo di colonna 6. Se si è generata una eccedenza di imposta estera (il risultato della precedente operazione è maggiore di zero) la stessa va aumentata di quanto indicato nella colonna 6 relativo al credito di cui al comma 1, non fruibile in quanto eccedente l’imposta netta. Nel caso di reddito estero negativo o pari a zero, l’eccedenza di imposta estera da riportare in questa colonna è costituita dall’importo del- l’imposta estera indicato nella col. 4; in tal caso, infatti, per l’imposta pagata all’estero non è maturato alcun credito ai sensi del comma 1. Colonne da 10 a 17 Le colonne da 10 a 17 devono essere compilate qualora con riferimento allo Stato estero di col. 1 ed all’anno di col. 2 sia stata determinata nella precedente dichiarazione una eccedenza di imposta nazionale o una eccedenza di imposta estera ai sensi del comma 6. Tale cir- costanza può verificarsi qualora l’imposta estera si renda definitiva in anni diversi (ad esempio una parte entro la data di presentazione della precedente dichiarazione ed un’altra parte entro la data di presentazione della presente dichiarazione). Tale situazione assume ri- levanza nel caso in cui nella precedente dichiarazione le eccedenze di imposta nazionale siano state compensate con eccedenze di im- poste estere, generando un credito ai sensi del comma 6. In tale caso per effetto dell’ulteriore imposta estera resasi definitiva, la modalità di determinazione delle eccedenze deve tenere conto anche del credito già utilizzato. 76 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Ad esempio, si ipotizzi il caso in cui l’eccedenza di imposta nazionale sia stata compensata nella precedente dichiarazione con eccedenze di imposta estera, generando un credito e che nella presente dichiarazione, a seguito dell’ulteriore imposta estera resasi definitiva, in luogo dell’eccedenza di imposta nazionale (determinata nella precedente dichiarazione), si generi una eccedenza di imposta estera. Per effetto della rideterminazione delle eccedenze, non sussistendo più alcuna eccedenza di imposta nazionale, il credito utilizzato nella precedente dichiarazione deve essere portato in diminuzione dei crediti d’imposta di cui al comma 1 e comma 6 maturati nella presente dichiarazione. Per quanto sopra esposto, qualora si renda definitiva una ulteriore imposta estera, le colonne da 10 a 17 devono essere compilate solo nel caso in cui sia stato utilizzato un credito d’imposta ai sensi del comma 6 nella precedente dichiarazione (presenza di un importo da riportare nella colonna 12 o 14) ovvero nel caso in cui, in presenza di una eccedenza negativa di imposta nazionale, tale eccedenza sia stata utilizzata nella precedente dichiarazione per ridurre eccedenze di imposta nazionale di valore positivo. In particolare nelle colonne da 10 a 17 dei righi da CE6 a CE8 va indicato: nella colonna 10, l’eccedenza di imposta nazionale relativa allo Stato estero di col. 1 ed all’anno di col. 2 risultante dalle precedenti dichiarazioni; nella colonna 11, l’eventuale eccedenza di imposta nazionale negativa (relativa allo Stato estero di col. 1) che, nelle precedenti di- chiarazioni, è stata portata in diminuzione dall’eccedenza di imposta nazionale prima di procedere alla compensazione di quest’ultima (riportata nella colonna 10 del presente rigo e oggetto di rideterminazione) con eccedenze di imposta estera. Si precisa che l’importo di tale eccedenza nazionale negativa va riportato senza essere preceduto dal segno meno. nellacolonna 12, il credito utilizzato nella precedente dichiarazione determinato, ai sensi del comma 6, dalla compensazione dell’ec- cedenza di imposta lorda indicata nella col. 10 con eccedenze di imposta estera; nella colonna 13, l’eccedenza di imposta estera relativa allo Stato estero di col. 1 ed all’anno di col. 2 risultante dalla precedenti dichiarazioni; nella colonna 14, il credito utilizzato nella precedente dichiarazione determinato, ai sensi del comma 6, dalla compensazione dell’ec- cedenza di imposta estera indicata nella col. 13 con eccedenze di imposta nazionale; nella colonna 15, l’eccedenza di imposta nazionale tenendo conto del credito già utilizzato e riportato nella colonna 12. A tal fine è necessario distinguere il caso nel quale è stata compilata la colonna 11 da quello nel quale tale colonna non è stata compilata. Colonna 11 non compilata Se l’importo di colonna 8 è negativo, non essendo stato utilizzato alcun credito, riportare tale importo nella colonna 15, preceduto dal se- gno meno; qualora l’eccedenza negativa di imposta nazionale sia stata utilizzata nella precedente dichiarazione per ridurre l’eccedenza di imposta nazionale di valore positivo, indicare l’eventuale residuo di eccedenza negativa di imposta nazionale. Se l’importo di colonna 8 è invece positivo o pari a zero, determinare la seguente differenza: col. 8 – col. 12 Se il risultato è positivo riportare tale valore nella colonna 15; se il risultato è negativo o pari a zero la colonna 15 non va compilata e la differenza, non preceduta dal segno meno, va riportata nella colonna 17. Colonna 11 compilata La colonna 11 risulta compilata qualora nelle precedenti dichiarazioni sia stata determinata eccedenza di imposta nazionale, oggetto di rideterminazione nella presente dichiarazione, che, prima di procedere alla compensazione con eccedenza di imposta estera, sia stata ridotta da eccedenza di imposta nazionale negativa. Al fine della corretta determinazione dell’eccedenza di imposta nazionale residua da indicare nella colonna 15 operare come di seguito descritto. Calcolare: Capienza= col. 8 – col. 11 Se il risultato di tale operazione è minore di zero: la colonna 15 non va compilata; riportare nella colonna 17 l’intero importo di colonna 12; in tal caso infatti l’importo del credito fruito ed indicato nella colonna 12 deve essere interamente restituito; riportare l’importo sopra definito Capienzanella colonna della sezione “Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni” relativa alla dichiarazione in cui è stata generata l’eccedenza di imposta nazionale negativa (rigo CE12 o CE18); infine va ricostituita l’eccedenza di imposta estera che è stata utilizzata nelle precedenti dichiarazioni in compensazione con l’ecceden- za di imposta nazionale non più presente a seguito della rideterminazione. Tale eccedenza di imposta estera va riportata nella colonna della sezione “Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze ma- turate nelle precedenti dichiarazioni” relativa alla dichiarazione in cui è stata generata (rigo CE13 o CE19). Se il risultato di tale operazione è uguale a zero: la colonna 15 non va compilata; riportare nella colonna 17 l’intero importo di colonna 12; in tal caso infatti l’importo del credito fruito ed indicato nella colonna 12 deve essere interamente restituito; infine va ricostituita l’eccedenza di imposta estera che è stata utilizzata nelle precedenti dichiarazioni in compensazione con l’ecceden- za di imposta nazionale non più presente a seguito della rideterminazione. Tale eccedenza di imposta estera va riportata nella colonna della sezione “Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze ma- turate nelle precedenti dichiarazioni” relativa alla dichiarazione in cui è stata generata (rigo CE13 o CE19). Se il risultato di tale operazione è maggiore di zero: CalcolareLimiteCredito = Capienza – col. 12(l’importo della Capienza è quello come sopra determinato) 77 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Se LimiteCredito è minore di zero: la colonna 15 non va compilata; riportare nella colonna 17 l’ importo di LimiteCredito non preceduto dal segno meno; tale importo costituisce la parte di credito fruito che deve essere restituito; infine va ricostituita l’eccedenza di imposta estera che è stata utilizzata nelle precedenti dichiarazioni in compensazione con l’ecceden- za di imposta nazionale non più presente a seguito della rideterminazione. Tale eccedenza di imposta estera va riportata nella colonna della sezione “Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze ma- turate nelle precedenti dichiarazioni” relativa alla dichiarazione in cui è stata generata (rigo CE13 o CE19); Se LimiteCredito è uguale a zero: la colonna 15 non va compilata; nella colonna 17 non va riportato alcun importo; Se LimiteCredito è maggiore di zero: nella colonna 15 va riportato l’importo di LimiteCreditocome sopra determinato; nella colonna 17 non va riportato alcun importo; nella colonna 16, l’eccedenza di imposta estera, tenendo conto del credito già utilizzato e riportato nella colonna 14. A tal fine deter- minare la seguente differenza: col. 9 – col. 14 Se il risultato è positivo riportare tale valore nella presente colonna; se il risultato è negativo la colonna 16 non va compilata e la dif- ferenza, non preceduta dal segno meno, va riportata nella colonna 17; nella colonna 17, l’importo determinato con riferimento alle istruzioni relative alle colonne 15 e 16; l’importo indicato in questa colonna va riportato nel rigo CE25. SEZIONE II-B Tale sezione è riservata all’esposizione delle eccedenze di imposta determinate nella sezione II-A le quali vanno aggregate per singolo Stato estero indipendentemente dall’anno di produzione del reddito. Qualora con riferimento a ciascuno Stato estero siano maturate ec- cedenze di natura diversa, la compensazione tra tali eccedenze determina l’importo del credito spettante ai sensi del comma 6. In tale sezione vanno altresì evidenziate le eccedenze di imposta residua. In particolare nei righi da CE9 a CE10 va indicato: nella colonna 1, il codice dello Stato estero con riferimento al quale si sono generate le eccedenze di imposta nazionale e/o estera; nella colonna 2, la somma algebrica degli importi indicati nella col. 8 dei righi da CE6 a CE8 riferiti allo stesso Stato estero di col.1 in- dipendentemente dall’anno di produzione del reddito estero. Nel caso siano state compilate nel relativo rigo (da CE6 a CE8), le colonna da 10 a 17, l’importo da indicare in questa colonna è quello della colonna 15; nella colonna 3, la somma degli importi indicati nella col. 9 dei righi da CE6 a CE8 riferiti allo stesso Stato estero di col.1 indipenden- temente dall’anno di produzione del reddito estero. Nel caso siano state compilate nel relativo rigo (da CE6 a CE8), le colonna da 10 a 17, l’importo da indicare in questa colonna è quello della colonna 16; nella colonna 4, il credito derivante dalla compensazione di eccedenze di imposta nazionale (col. 2) con eccedenze di imposta estera (col. 3). Il credito pertanto può sussistere solo in presenza delle colonne 2 e 3 compilate ed è pari al minore tra i due importi; l’eventuale residuo deve essere riportato nella colonna 5 o nella colonna 6. Ad esempio: Caso 1 col. 2 = 1.200 col. 3 = 1.000 col. 4 = 1.000 col. 5 = 200 col. 6 = 0 Caso 2 col. 2 = 800 col. 3 = 1.300 col. 4 = 800 col. 5 = 0 col. 6 = 500 Caso 3 col. 2 = – 500 col. 3 = 600 col. 4 = 0 col. 5 = – 500 col. 6 = 600 SEZIONE II-C Tale sezione deve essere compilata per ogni singolo Stato estero, riportando le eccedenze di imposta nazionale ed estera maturate nelle pre- cedenti dichiarazioni e le eccedenze di imposta nazionale ed estera maturate nella presente dichiarazione per la parte non utilizzata ai sensi del comma 6 nella sezione II-B. Pertanto, la sezione II-C va sempre compilata qualora siano state indicate eccedenze residue nelle colonne 5 o 6 dei righi CE9 e CE10 presenti nella sezione II-B ed in ogni caso, anche per il semplice riporto delle eccedenze derivanti dalla precedente dichiarazione. La compilazione della sezione, prevedendo l’esposizione di eccedenze di imposta nazionale ed estere maturate in anni diversi e non utilizzate, consente l’eventuale determinazione dell’ulteriore credito di imposta ai sensi del comma 6 e l’esposizione dei residui di ecce- denza di imposta nazionale ed estera da riportare nella successiva dichiarazione dei redditi distintamente per periodo di formazione. Come già precisato, la determinazione delle eccedenze di cui al comma 6, è possibile soltanto per i redditi di impresa prodotti a partire dal primo periodo d’imposta iniziato a decorrere dal 1° gennaio 2004, pertanto ordinariamente il numero di esercizi, per i quali può veri- ficarsi il presupposto per l’applicazione del comma 6 del citato articolo 165, risulta al massimo pari a otto. Nel rigo CE11 va indicato il codice dello Stato estero con riferimento al quale si sono generate le eccedenze di imposta nazionale e/o estera. 78 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nelle colonne da 1a 7del rigo CE12va riportata l’eccedenza di imposta nazionale relativa allo Stato indicato nel rigo CE11 e derivante dalla precedente dichiarazione e nella colonna 8 l’eventuale eccedenza d’imposta nazionale derivante dalla presente dichiarazione. In particolare: nella colonna 1 del rigo CE12 riportare quanto indicato nel rigo CE14 col. 1 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 2 del rigo CE12 riportare quanto indicato nel rigo CE14 col. 2 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 3 del rigo CE12 riportare quanto indicato nel rigo CE14 col. 3 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 4 del rigo CE12 riportare quanto indicato nel rigo CE14 col. 4 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 5 del rigo CE12 riportare quanto indicato nel rigo CE14 col. 5 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 6 del rigo CE12 riportare quanto indicato nel rigo CE14 col. 6 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 7 del rigo CE12 riportare quanto indicato nel rigo CE14 col. 7 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 8 del rigo CE12 riportare l’ammontare dell’eccedenza di imposta nazionale relativa allo Stato estero indicato nel rigo CE11, determinato nella presente dichiarazione e non utilizzato ai sensi del comma 6 nella sezione II-B. Tale importo è quello indicato nella colonna 5 del rigo CE9 o CE10 relativo al medesimo Stato. Nelle colonne da 1a 7del rigo CE13va riportata l’eccedenza di imposta estera relativa allo Stato indicato nel rigo CE11 e derivante dalla precedente dichiarazione e nella colonna 8 l’eventuale eccedenza d’imposta estera derivante dalla presente dichiarazione. In particolare: nella colonna 1 del rigo CE13 riportare quanto indicato nel rigo CE15, col. 1 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 2 del rigo CE13 riportare quanto indicato nel rigo CE15 col. 2 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 3 del rigo CE13 riportare quanto indicato nel rigo CE15 col. 3 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 4 del rigo CE13 riportare quanto indicato nel rigo CE15 col. 4 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 5 del rigo CE13 riportare quanto indicato nel rigo CE15 col. 5 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 6 del rigo CE13 riportare quanto indicato nel rigo CE15 col. 6 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 7 del rigo CE13 riportare quanto indicato nel rigo CE15 col. 7 del modello Unico PF 2011 relativo al medesimo Stato in- dicato nel rigo CE11 della presente dichiarazione; nella colonna 8 del rigo CE13 riportare l’ammontare dell’eccedenza di imposta estera relativa allo Stato estero indicato nel rigo CE11, determinato nella presente dichiarazione e non utilizzato ai sensi del comma 6 nella sezione II-B. Tale importo è quello indicato nella colonna 6 del rigo CE9 o CE10 relativo al medesimo Stato. Si precisa che, qualora l’eccedenza di imposta derivante dalle precedenti dichiarazioni, riferita ad un determinato Stato, sia oggetto di ri- determinazione nella sezione II-A per effetto di ulteriore imposta estera resasi definitiva, il riporto, nelle colonne da 1 a 7 dei righi CE12 e CE13, delle eccedenze della precedente dichiarazione non va operato relativamente alla quota della rispettiva eccedenza afferente il periodo di produzione del reddito per il quale si è resa definitiva ulteriore imposta estera. Per la corretta determinazione del credito spettante e dei residui delle eccedenze di imposta nazionale ed estera, occorre preliminarmente compilare il rigo CE16. Rigo CE16 - Calcolo del credito Nella colonna 1 del rigo CE16 va riportata la somma algebrica degli importi relativi alle eccedenze di imposta nazionale indicate nelle co- lonne da 1 a 8 del rigo CE12. Nella colonna 2 del rigo CE16 va riportata la somma degli importi relativi alle eccedenze di imposta estera indicate nelle colonne da 1 a 8 del rigo CE13. Qualora nelle colonne 1 e 2 del rigo CE16 siano riportate eccedenze di diversa natura e l’importo indicato nella colonna 1 del rigo CE16 assume valore positivo, si verifica il presupposto per la maturazione di un credito d’imposta fino a concorrenza del minore ammontare tra gli importi delle diverse eccedenze; pertanto, nella colonna 3 del rigo CE16 va indicato il relativo credito maturato. Nella colonna 4 del rigo CE16 va riportato il risultato della seguente operazione: somma in valore assoluto delle eccedenze negative di imposta nazionale in- dicate nelle colonne da 1 a 8 del rigo CE12 + col. 3 del rigo CE16. Tale importo è di ausilio ai fini della determinazione degli importi residui di eccedenza d’imposta nazionale ed estera da riportare nei righi CE14 e CE15. Qualora, non sia maturato alcun credito (CE16, col. 3 non compilata), nelle colonne dei righi CE14 e CE15 va riportato quanto indicato nelle rispettive colonne dei righi CE12 e CE13; in presenza di determinazione di un credito vedere le istruzioni che seguono. Calcolo dei residui delle eccedenze di imposta nazionale ed estera Ai fini della determinazione dei residui delle eccedenze di imposta nazionale ed estera, occorre tener conto degli importi indicati nel rigo CE16; si precisa inoltre, che: 79 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU il credito d’imposta determinato nella presente sezione, si intende costituito a partire dalle eccedenze d’imposta nazionale ed estera generate nei periodi di formazione meno recenti; le eccedenze negative di imposta nazionale vanno compensate con le eccedenze positive di imposta nazionale generate nei periodi di formazione meno recenti. Pertanto, ai fini della determinazione dei residui di eccedenza di imposta nazionale ed estera vanno seguite le successive istruzioni. Rigo CE14 Per il calcolo del residuo delle eccedenze di imposta nazionale operare come segue: effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE12, col. 1 e l’importo indicato nel rigo CE16, col. 4 (Valore di riferimento); se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE14, col. 1. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE14, col. 1 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO A1), va utilizzato per la determinazione del resi- duo della col. 2 del rigo CE14; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE12, col. 2 e l’importo del RIPORTO A1 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE14, col. 2. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE14, col. 2 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO A2), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 3 del rigo CE14; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE12, col. 3 e l’importo del RIPORTO A2 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE14, col. 3. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE14, col. 3 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO A3), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 4 del rigo CE14; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE12, col. 4 e l’importo del RIPORTO A3 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE14, col. 4. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE14, col. 4 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO A4), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 5 del rigo CE14; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE12, col. 5 e l’importo del RIPORTO A4 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE14, col. 5. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE14, col. 5 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO A5), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 6 del rigo CE14; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE12, col. 6 e l’importo del RIPORTO A5 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE14, col. 6. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE14, col. 6 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO A6), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 7 del rigo CE14; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE12, col. 7 e l’importo del RIPORTO A6 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE14, col. 7. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE14, col. 7 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO A7), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 8 del rigo CE14; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE12, col. 8 e l’importo del RIPORTO A7 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE14, col. 8. Se il risultato è pari a zero, il rigo CE14, col. 8 non va compilato. Nel caso in cui, nel rigo CE12, una delle colonne non sia compilata ovvero sia indicato un importo negativo (eccedenza negativa di im- posta nazionale), la rispettiva colonna del rigo CE14 non va compilata. Rigo CE15 Per il calcolo del residuo delle eccedenze di imposta estera operare come segue: effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE13, col. 1 e l’importo nel rigo CE16, col. 3 (credito da utilizzare nella presente dichiarazione); se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE15, col. 1. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE15, col. 1 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO B1), va utilizzato per la de- terminazione del residuo della col. 2 del rigo CE15; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE13, col. 2 e l’importo del RIPORTO B1 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE15, col. 2. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE15, col. 2 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO B2), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 3 del rigo CE15; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE13, col. 3 e l’importo del RIPORTO B2 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE15, col. 3. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE15, col. 3 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO B3), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 4 del rigo CE15; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE13, col. 4 e l’importo del RIPORTO B3 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE15, col. 4. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE15, col. 4 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO B4), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 5 del rigo CE15; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE13, col. 5 e l’importo del RIPORTO B4 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE15, col. 5. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE15, col. 5 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO B5), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 6 del rigo CE15; 80 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE13, col. 6 e l’importo del RIPORTO B5 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE15, col. 6. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE15, col. 6 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO B6), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 7 del rigo CE15; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE13, col. 7 e l’importo del RIPORTO B6 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE15, col. 7. Se il risultato è negativo o pari a zero, il rigo CE15, col. 7 non va compilato e il valore assoluto dell’importo negativo (di seguito denominato RIPORTO B7), va utilizzato per la determinazione del residuo della col. 8 del rigo CE15; effettuare la differenza tra l’importo indicato nel rigo CE13, col. 8 e l’importo del RIPORTO B7 come sopra determinato; se il risultato è positivo riportare detto ammontare nel rigo CE15, col. 8. Se il risultato è pari a zero, il rigo CE15, col. 8 non va compilato. Nel caso in cui, nel rigo CE13, una delle colonne non sia compilata, la rispettiva colonna del rigo CE15 non va compilata. Si propone il seguente esempio: Sezione II-C art.165, comma 6 CE11 Codice Stato estero Determinazione del credito con riferimentoad 7° periodo 6° periodo 5° periodo 4° periodo eccedenze maturate nelle d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente precedenti dichiarazioni CE12 Eccedenza d’imposta nazionale 1 100,00 2 90,00 3 -80,00 4 10,00 CE13 Eccedenza d’imposta estera ,00 ,00 70,00 ,00 CE14 Residuo d’imposta nazionale ,00 40,00 ,00 10,00 Casi particolari CE15 Residuo d’imposta estero ,00 ,00 ,00 ,00 segue 3° periodo 2° periodo 1° periodo d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente Presente periodo CE12 Eccedenza d’imposta nazionale 5 30,00 6 10,00 7 10,00 8 20,00 CE13 Eccedenza d’imposta estera ,00 ,00 ,00 ,00 CE14 Residuo d’imposta nazionale 30,00 10,00 10,00 20,00 CE15 Residuo d’imposta estero ,00 ,00 ,00 ,00 Totale eccedenze Totale eccedenze Credito da utilizzare nella Valore di imposta nazionale di imposta estera presente dichiarazione di riferimento CE16 1 190,00 2 70,00 3 70,00 4 150,00 Sulla base dei dati esposti nei righi CE12 e CE13, il credito spettante è pari a 70; inoltre, ai fini della determinazione dei residui delle ecce- denze di imposta, occorre tener conto anche dell’ammontare in valore assoluto delle eccedenze negative di imposta nazionale (nell’esem- pio pari ad 80). Conseguentemente il valore utile ai fini del calcolo dei residui è pari a 150 (Valore di riferimento di cui a col. 4 del rigo CE16). Pertanto, con riferimento alle istruzioni precedentemente fornite per il rigo CE14, ai fini della determinazione dei residui delle eccedenze occorre seguire il seguente percorso: CE14, col. 1 calcolare (CE12, col. 1 – CE16, col. 4) = 100 –150 = –50; trattandosi di un valore negativo, colonna 1 non va compilata e RIPORTO A1 = 50; CE14, col. 2 calcolare (CE12, col. 2 – RIPORTO A1) = 90 – 50 = 40 (residuo d’imposta nazionale), con RIPORTO A2 = 0; CE14, col. 3, essendo il CE12, col. 3 negativo, la colonna 3 del rigo CE14 non va compilata; in questo caso RIPORTO A3 è pari a RIPORTO A2; CE14, col. 4 calcolare (CE12, col. 4 – RIPORTO A3) = 10 – 0 = 10 (residuo d’imposta nazionale) con RIPORTO A4 = 0; CE14, col. 5 calcolare (CE12, col. 5 – RIPORTO A4) = 30 – 0 = 30 (residuo d’imposta nazionale); CE14, col. 6 calcolare (CE12, col. 6 – RIPORTO A5) = 10 – 0 = 10 (residuo d’imposta nazionale); CE14, col. 7 calcolare (CE12, col. 7 – RIPORTO A6) = 10 – 0 = 10 (residuo d’imposta nazionale); CE14, col. 8 calcolare (CE12, col. 8 – RIPORTO A7) = 10 – 0 = 10 (residuo d’imposta nazionale). La casella “Casi particolari” va barrata nel caso in cui, all’ammontare delle eccedenze di imposta nazionale e/o estera determinate nella presente dichiarazione, concorrano eccedenze trasferite da altri soggetti i quali le hanno determinate nella dichiarazione il cui esercizio termina in una data compresa nel periodo d’imposta del soggetto che produce la presente dichiarazione. L’ipotesi può ad esempio riguar- dare eccedenze trasferite da società trasparente ai sensi dell’art. 116 del TUIR, relativamente a redditi prodotti in periodi d’imposta ante- riori all’opzione per il regime della trasparenza. Conseguentemente l’ammontare delle eccedenze da indicare nelle colonne 8 dei righi CE12 e CE13 corrisponde alla somma algebrica delle eccedenze determinate nella presente dichiarazione e di quelle trasferite da altri soggetti con il medesimo anno di formazione come sopra specificato. Le eccedenze trasferite relative a precedenti anni di formazione vanno computate nelle colonne 1 e/o 2 e/o 3 e/o 4 e/o 5 e/o 6 e/o 7 dei righi CE12 e CE13, con riferimento ai rispettivi anni di formazione. Nel caso le eccedenze trasferite siano riferite esclusivamente ad anni di formazione precedenti (da inserire nelle colonne 1 e/o 2 e/o 3 e/o 4 e/o 5 e/o 6 e/o 7 dei righi CE12 e CE13), la casella “Casi particolari” non va barrata. Le istruzioni fornite per i righi da CE11 a CE16 valgono anche per i righi da CE17 a CE22. SEZIONE III In tale sezione vanno riportati i crediti maturati nel presente quadro ai sensi del comma 1 e del comma 6 dell’art. 165, determinati nelle sezioni I-B, II-B e II-C. Al fine della determinazione del credito d’imposta complessivamente spettante si deve tenere conto anche del- l’eventuale importo evidenziato nella colonna 17 dei righi da CE6 a CE8 della sezione II-A. 81 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Nel caso siano stati utilizzati più moduli del quadro CE, la sezione III va compilata esclusivamente nel primo modulo. Nel rigo CE23, va indicato l’ammontare complessivo dei crediti d’imposta determinati nella presente dichiarazione ai sensi del comma 1; a tal fine riportare la somma degli importi indicati nella colonna 4 dei righi CE4 e CE5 della sezione I-B relativi a tutti i moduli compilati. Nel rigo CE24, va indicato l’ammontare complessivo dei crediti d’imposta determinati nella presente dichiarazione ai sensi del comma 6; a tal fine riportare la somma degli importi indicati nella colonna 4 dei righi CE9 e CE10 della sezione II-B e nella colonna 3 dei righi CE16 e CE22 relativi a tutti i moduli compilati. Nel rigo CE25, va indicato l’ammontare complessivo degli importi indicati nella colonna 17 dei righi da CE6 a CE8 della sezione II-A relativi a tutti i moduli compilati. Nel rigo CE26, va indicato il risultato della seguente operazione: CE23 + CE24 – CE25 L’importo così determinato va riportato nel rigo RN30, colonna 2 del quadro RN. PARTE II: ISTRUZIONI PARTICOLARI PER LA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA 2012 DA PRESENTARE NELL’AMBITO DELLA DICHIARAZIONE UNIFICATA Le istruzioni per la compilazione della dichiarazione annuale IVA/2012 sono comuni sia ai contribuenti obbligati alla presentazione della dichiarazione IVA all’interno del modello UNICO 2012, sia ai soggetti tenuti a presentare detta dichiarazione in via “autonoma” (per l’elen- co di questi ultimi soggetti si veda il paragrafo 1.1 delle istruzioni per la compilazione del modello di dichiarazione IVA 2012). Per la presentazione della dichiarazione IVA in forma unificata è possibile utilizzare il modello IVA base/2012. Per l’individuazione dei con- tribuenti che possono utilizzare il modello IVA base/2012 consultare le relative istruzioni per la compilazione. In particolare, per i contribuenti tenuti a comprendere la dichiarazione IVA nel Modello UNICO, si precisa quanto segue: i quadri della dichiarazione IVA da utilizzare per la compilazione della dichiarazione unificata sono quelli previsti per la dichiarazione IVA da presentare in via autonoma, ad eccezione del frontespizio. Infatti, nel caso di compilazione della dichiarazione unificata – Mo- dello UNICO 2012 – deve essere utilizzato il frontespizio di quest’ultimo modello. Inoltre i dati richiesti nel quadro VX (determinazione dell’IVA da versare o del credito d’imposta) devono essere invece indicati nel quadro RXdel modello unificato. Pertanto si deve fare riferimento alle istruzioni di quest’ultimo modello per la compilazione del frontespizio e ovviamente del quadro RX; i contribuenti che intendono richiedere il rimborso dell’IVA emergente dalla dichiarazione annuale devono compilare il quadro VR della dichiarazione stessa e non possono più presentare il soppresso modello VR. 82 2102 enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU Accantonamenti ai fondi di previdenza ne e trasformazione) richiamate nel disposto dell’articolo 32 del TUIR, ri- Gli accantonamenti ai fondi di previdenza del personale dipendente sono spetto al quale tuttavia si differenzia in quanto presuppone che le stesse deducibili nei limiti delle quote maturate nell’esercizio in conformità alle attività abbiano ad oggetto tipologie di beni diverse da quelle elencate disposizioni legislative e contrattuali che regolano il rapporto di lavoro dei nel decreto del ministero dell’economia e delle finanze avente ad oggetto dipendenti stessi, sempre che tali fondi risultino istituiti ai sensi dell’art. l’individuazione dei beni che possono essere oggetto delle attività agri- 2117 del cod. civ. e costituiti in conti individuali dei singoli dipendenti. cole connesse di cui all’art. 32, comma 2, lett. c), del testo unico delle im- È deducibile un importo non superiore al 4 per cento delle quote di accan- poste sui redditi. tonamento annuale del TFR destinate a forme pensionistiche complemen- Si segnala che, in base a quanto disposto dall’art. 1, comma 423, della leg- tari e al Fondo per l’erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato ge 23 dicembre 2005, n. 266 (Legge Finanziaria 2006), la produzione e la dei trattamenti di fine rapporto di cui all’art. 2120 del Codice Civile; per le im- cessione di energia elettrica da fonti rinnovabili agroforestali effettuate dagli prese con meno di 50 addetti, tale importo è elevato al 6 per cento. imprenditori agricoli costituiscono attività connesse ai sensi dell’art. 2135, comma 3, del codice civile e si considerano produttive di reddito agrario. Ammortamento degli immobili strumentali Le attività di trasformazione riconducibili al regime previsto dall’articolo per l’esercizio di arti e professioni 56-bis del TUIR sono quelle attività che concernono le trasformazioni in Il regime di deducibilità degli ammortamenti dei beni immobili strumentali prodotti diversi da quelli compresi nella tabella allegata al decreto mini- per l’esercizio di arti o professioni è diverso a seconda della data di ac- steriale citato. Devono, in particolare, ritenersi escluse dall’ambito di ap- quisto dell’immobile. Specificamente: plicazione dell’articolo 56-bis citato le attività di trasformazione non per gli immobili acquistati o costruiti dal 15 giugno 1990 non è ammes- usualmente esercitate nell’ambito dell’attività agricola che intervengono sa la deducibilità delle quote di ammortamento; per gli stessi non è, pe- in una fase successiva a quella che ha originato i beni elencati nel decre- raltro, più consentita, dall’anno 1993, la deducibilità di una somma pari to ministeriale, atte a trasformare ulteriormente questi ultimi beni fino a alla rendita catastale; realizzare prodotti nuovi che non trovano connessione con l’attività agri- per gli immobili acquistati o costruiti sino al 14 giugno 1990 è consen- cola principale ai sensi dell’articolo 2135 cod. civ. . tita la deduzione di quote annuali di ammortamento; per gli immobili Infine si precisa che nei regimi dei redditi agrari (articolo 32) e dei redditi acquistati o costruiti prima del 1° gennaio 1985, ai fini del computo del d’impresa forfetizzati (articolo 56-bis) possono rientrare anche i redditi periodo di ammortamento, si deve aver riguardo alla data dell’acquisto prodotti da attività agricole connesse di manipolazione e trasformazione o della costruzione, tenuto conto, peraltro, che non sono deducibili le realizzate utilizzando prodotti acquistati da terzi al fine di ottenere anche quote annuali di ammortamento maturate prima del 1° gennaio 1985; un mero aumento quantitativo della produzione e un più efficiente sfrut- per gli immobili acquistati o costruiti dal 2007, utilizzati promiscuamen- tamento della struttura produttiva. Possono, inoltre, essere ricondotti ai te, a condizione che il contribuente non disponga nel medesimo comu- citati regimi impositivi anche i redditi prodotti nell’esercizio di attività con- ne di altro immobile adibito esclusivamente all’esercizio dell’arte o pro- nesse che comportino l’utilizzo di prodotti acquistati da terzi per un mi- fessione, è deducibile una somma pari al 50 per cento della rendita ov- glioramento della gamma di beni complessivamente offerti dall’impresa vero, in caso di immobili acquisiti mediante locazione, anche finanzia- agricola, sempreché i beni acquistati siano riconducibili al comparto pro- ria, un importo pari al 50 per cento del relativo canone. Le spese per i duttivo in cui opera l’imprenditore agricolo (ad esempio, allevamento, or- servizi relativi a tali immobili comprese quelle relative all’ammoderna- tofrutta, viticoltura, floricoltura). mento, ristrutturazione e manutenzione, che per le loro caratteristiche Per ulteriori precisazioni si possono consultare le circolari del 14 maggio non possono essere portate ad incremento del costo dell’immobile (cd. 2002, n. 44, e del 15 novembre 2004, n.44, dell’Agenzia delle Entrate. spese capitalizzabili) sono deducibili nella stessa misura. In tema di deduzione dell’ammortamento o dei canoni di locazione finanziaria de- Beni ad uso promiscuo relativi all’impresa gli immobili strumentali per l’esercizio dell’arte o della professione si Per effetto dell’art. 64, comma 2, del Tuir, le spese relative all’acquisto di applicano agli immobili acquistati nel periodo dal 1° gennaio 2007 al beni mobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’impresa e all’uso 31 dicembre 2009 e ai contratti di locazione finanziaria stipulati nel me- personale o familiare dell’imprenditore sono ammortizzabili nella misura desimo periodo. La quota di ammortamento va calcolata sul costo di del 50 per cento; nella stessa misura sono deducibili le spese di acquisi- acquisto o di costruzione se l’immobile è stato edificato direttamente zione di beni il cui costo unitario non è superiore a 516,46 euro, nonché dall’esercente l’arte o professione, aumentato delle spese incrementa- il canone di locazione anche finanziaria e di noleggio e le spese relative tive, se sostenute e debitamente documentate. dei menzionati beni. Per gli immobili utilizzati promiscuamente è deducibile una somma pari Attività agricole connesse al 50 per cento della rendita catastale o del canone di locazione anche Le attività connesse a quella agricola principale relative alla conservazio- finanziaria, a condizione che il contribuente non disponga di altro immo- ne, commercializzazione e valorizzazione, considerate autonomamente, bile adibito esclusivamente all’esercizio dell’impresa. non possono dar luogo ad attività connesse diversamente da quelle che Le quote di ammortamento, i canoni di locazione anche finanziaria o di realizzano una sostanziale “manipolazione” o “trasformazione” dei pro- noleggio e le spese d’impiego e manutenzione delle apparecchiature ter- dotti agricoli. Le attività di conservazione, commercializzazione e valoriz- minali per il servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazione zazione prese di per sé singolarmente non possono mai produrre reddito soggette alla tassa di cui all’art. 21 della tariffa annessa al D.P.R. n. 641 agrario ai sensi dell’articolo 32, comma 2, lettera c) del TUIR, bensì red- del 1972 sono deducibili nella misura del 50 per cento. dito di impresa ai sensi dell’articolo 55 del TUIR (si veda in proposito la relazione di accompagnamento al decreto ministeriale del 19 marzo Beni la cui cessione non è considerata destinazione a 2004). E’ da sottolineare comunque che le predette attività rientrano sen- finalità estranee all’esercizio dell’impresa z’altro nell’ambito di applicazione dell’articolo 32 del TUIR quando ri- Non si considerano destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa, guardano prodotti propri, ossia ottenuti dall’esercizio dell’attività agricola e quindi non concorrono a formare il reddito come ricavi o plusvalenze: principale (coltivazione del fondo, del bosco, allevamento) dell’imprendi- i beni ceduti gratuitamente alle popolazioni colpite da eventi di calami- tore agricolo. Nel caso in cui l’attività di conservazione, commercializza- tà pubblica o da eventi straordinari – anche se avvenuti in altri Stati – zione e valorizzazione abbia ad oggetto prodotti agricoli acquistati da ter- per il tramite di fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuati con zi non possono essere assoggettate al regime di determinazione del red- decreti dei Prefetti, per gli eventi che interessano le province italiane, dito previsto dall’articolo 32 del TUIR. Considerato che, quando tali atti- e con D.P.C.M. 20 giugno 2000, come integrato con D.P.C.M. 10 no- vità non sono esercitate congiuntamente ad un processo di manipolazio- vembre 2000, per quelli relativi ad altri Stati (cfr. art. 27, commi 2 e 4, ne o trasformazione viene a mancare ogni connessione con l’attività della legge 13 maggio 1999, n. 133). Resta ferma la deducibilità del agricola principale, da esse derivano redditi da determinarsi analitica- costo di tali beni; mente secondo le ordinarie disposizioni in tema di redditi d’impresa con- le derrate alimentari e i prodotti farmaceutici alla cui produzione o al cui tenute nell’articolo 56 del TUIR e sono, quindi, escluse anche dall’appli- scambio è diretta l’attività d’impresa, che, in alternativa alla usuale eli- cazione del regime forfetario di cui allo stesso articolo 56-bis del TUIR. minazione dal circuito commerciale, vengono ceduti gratuitamente alle È il caso di sottolineare, infatti, che la norma di cui all’articolo 56-bis trova ONLUS (cfr. art. 13, comma 2, del D.Lgs. n. 460 del 1997). Resta fer- applicazione con riguardo alle stesse attività connesse (di manipolazio- ma la deducibilità del costo di tali beni; 83 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU APPENDICE (Le voci sono citate in ordine alfabetico) i beni non di lusso, diversi da quelli indicati nel comma 2 dell’art. 13 del to di più atti di disposizione, il contribuente comunica all’Agenzia delle D.Lgs. n. 460 del 1997, che presentino imperfezioni, alterazioni, danni o entrate i dati e le notizie necessari al fine di consentire l’accertamento vizi che pur non modificandone l’idoneità di utilizzo non ne consentono la della conformità dell’operazione di cessione con le disposizioni antielusi- commercializzazione o la vendita, rendendone necessaria l’esclusione ve dell’art. 37-bis del DPR n. 600 del 1973. dal mercato o la distruzione, ceduti gratuitamente alle ONLUS per un im- Con provvedimento dell’Agenzia delle entrate del 22 maggio 2003 è sta- porto corrispondente al costo specifico sostenuto per la produzione o l’ac- bilito che la comunicazione deve essere effettuata: quisto complessivamente non superiore al 5 per cento del reddito d’im- alla Direzione regionale delle entrate competente in relazione al domi- presa dichiarato. La possibilità di fruire delle agevolazioni recate dalle ci- cilio fiscale del contribuente; tate disposizioni dell’art. 13 del D.Lgs. n. 460 del 1997 è subordinata al ri- in carta libera, mediante consegna o spedizione a mezzo plico racco- spetto degli adempimenti formali previsti dal comma 4 di tale articolo; mandato con avviso di ricevimento; la cessione gratuita agli enti locali, agli istituti di prevenzione e pena, entro 5 giorni dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi alle istituzioni scolastiche, agli orfanotrofi ed enti religiosi di prodotti relativa al periodo d’imposta nel corso del quale le cessioni sono state editoriali e di dotazioni informatiche non più commercializzati e non più effettuate (fa fede la data di spedizione). idonei alla commercializzazione (cfr. art. 54, comma 1, della legge n. La comunicazione tardiva si considera omessa. 342 del 2000). Resta ferma la deducibilità del costo di tali beni. Le di- In caso di comunicazione omessa, incompleta o infedele, la minusvalen- sposizioni attuative del citato art. 54 sono state dettate dal D.M. 25 za realizzata è fiscalmente indeducibile. maggio 2001, n. 264, il cui art. 2 fornisce la nozione di prodotto edito- Inoltre, ai sensi dell’art. 5-quinquìes del decreto-legge 30 settembre riale e di dotazione informatica e quella di prodotto non più commer- 2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, cializzato o non idoneo alla commercializzazione. n. 248, è stato previsto l’obbligo di comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati e le notizie relative alle minusvalenze e alle differenze negative di Contributi o liberalità [art. 88, comma 3, lett. b), del Tuir] ammontare superiore a 50.000 euro, derivanti da operazioni su azioni o Devono considerarsi contributi per l’acquisto di beni ammortizzabili indipen- altri titoli negoziati, che non possiedono i requisiti di esenzione di cui so- dentemente dal tipo di finanziamento adottato quelli la cui concessione sia pra, anche a seguito di più operazioni, in mercati regolamentati italiani o specificamente condizionata dalla legge all’acquisizione di beni strumentali esteri e realizzate a decorrere dal periodo d’imposta cui si applicano le ammortizzabili, quale che sia la modalità di erogazione degli stessi (attribu- disposizioni del decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344. Termini e zione di somme in denaro, riconoscimento di crediti d’imposta, ecc.). modalità della comunicazione sono stabiliti con provvedimento del diret- L’esclusione di tale specie di contributi dal novero dei proventi costituenti so- tore dell’Agenzia delle Entrate del 29 marzo 2007. pravvenienze attive ne comporta il concorso alla formazione del reddito se- condo le regole di competenza economica ai sensi dell’art. 109 del TUIR. Si Parametri presuntivi di ricavi e compensi precisa che le nuove regole per il trattamento dei contributi per l’acquisto di La disciplina dei parametri presuntivi di ricavi e compensi è stata intro- beni ammortizzabili riguardano solo i contributi per l’acquisto di beni ammor- dotta dalla legge 28 dicembre 1995, n. 549, e successivamente modifi- tizzabili che pur essendo stati concessi in esercizi anteriori risultino incassati cata dall’art. 3, comma 125, della legge 23 dicembre 1996, n. 662. I pa- nell’esercizio in corso al 1 gennaio 1998 o in esercizi successivi. rametri, approvati con D.P.C.M. 29 gennaio 1996, come modificato dal In particolare, nel caso in cui il contributo sia contabilizzato a diretta ridu- D.P.C.M. 27 marzo 1997, possono essere utilizzati per l’accertamento ai zione del costo di acquisto del bene cui inerisce, il concorso alla forma- sensi dell’art. 39, 1° comma , lettera d), del D.P.R. 29 settembre 1973, n. zione del reddito avverrà automaticamente sotto forma di minori quote di 600, dei ricavi di cui all’art. 85 del TUIR, ad esclusione di quelli previsti ammortamento deducibili nei periodi d’imposta di durata del processo di dalle lettere c), d), e) ed f) del comma 1 dello stesso articolo, e dei com- ammortamento. pensi di cui all’art. 54, comma 1, del TUIR. Nel caso in cui, invece, il bene sia iscritto nell’attivo al lordo del contributo I parametri si applicano nei confronti dei contribuenti esercenti attività ricevuto, il concorso alla formazione del reddito d’impresa dei contributi d’impresa o di lavoro autonomo, per le quali non sono stati approvati gli della specie avverrà in stretta correlazione con il processo di ammorta- studi di settore ovvero, per le quali, pur essendo stati approvati, ricorra- mento dei beni alla cui acquisizione ineriscono, sotto forma di quote di ri- no una o più cause di inapplicabilità, previste nei provvedimenti di ap- sconto proporzionalmente corrispondenti alle quote di ammortamento provazione degli studi. dedotte in ciascun esercizio. I soggetti esercenti attività per le quali si applicano i parametri sono tenuti In tale seconda ipotesi, peraltro, qualora la quota di ammortamento im- alla compilazione dell’apposito modello dei dati rilevanti ai fini dell’appli- putata al conto economico ecceda quella fiscalmente ammessa in dedu- cazione dei parametri. zione, occorrerà procedere oltreché al rinvio della deduzione di detta ec- In caso di omessa presentazione del suddetto modello, si applica la san- cedenza anche al rinvio della tassazione della parte di contributo impu- zione amministrativa da euro 258 a euro 2.065, ridotta ad un ottavo del tata al conto economico ad essa proporzionalmente corrispondente. minimo se la presentazione avviene entro il termine per la presentazione Si ricorda che per espressa previsione della lett. b) del comma 3 del citato della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commes- art. 88 del TUIR, resta ferma l’applicazione delle agevolazioni connesse alla sa la violazione. realizzazione di investimenti produttivi concesse nei territori montani di cui I contribuenti che intendono evitare l’accertamento in base ai parametri pos- alla legge 31 gennaio 1994, n. 97, nonché quelle concesse ai sensi del testo sono adeguare, senza applicazione di sanzioni e interessi, i propri ricavi e unico delle leggi sugli interventi nel mezzogiorno di cui al D.P.R. 6 marzo compensi utilizzando l’apposito rigo previsto nei quadri relativi all’attività. 1978, n. 218, per la decorrenza prevista al momento della concessione. Ai fini dell’IVA l’adeguamento al volume d’affari risultante dall’applicazione Si precisa che, tale speciale disposizione transitoria, è applicabile, oltre dei parametri può essere operato, senza applicazione di sanzioni e interessi, che ai contributi accordati in base al citato D.P.R. n. 218 del 1978 e alla effettuando il versamento della relativa imposta entro il termine di presenta- legge n. 64 del 1986, anche a quelli accordati, per effetto del rifinanzia- zione della dichiarazione dei redditi, utilizzando il codice tributo 6493. I mag- mento di tali provvedimenti disposto dal D.L. n. 415 del 1992 (convertito giori corrispettivi vanno annotati, entro il suddetto termine, in un’apposita se- dalla legge n. 488 del 1992), a favore degli investimenti produttivi realiz- zione del registro di cui all’art. 23 e all’art. 24 del DPR 26 ottobre 1972, n. 633. zati nelle aree territoriali svantaggiate così come definite dai provvedi- Qualora, a seguito del predetto adeguamento, l’ammontare dei ricavi menti medesimi in ossequio alla disciplina comunitaria in materia di aiuti. relativi all’anno 2011 superi i limiti previsti per la tenuta della contabilità Si precisa altresì che, in coerenza con le finalità della disposizione in og- semplificata (euro 400.000,00 e 700.000,00, rispettivamente per le im- getto, per momento di concessione deve intendersi quello in cui viene prese aventi per oggetto prestazioni di servizi ovvero aventi per oggetto adottato il provvedimento concessorio in esito alla procedura istruttoria altre attività), per il periodo di imposta successivo non sorge l’obbligo di di ammissione al contributo (vedasi art. 6 del Regolamento adottato con osservare gli adempimenti previsti per il regime ordinario di contabilità. D.M. n. 527 del 1995 e successive modificazioni). Per conoscere l’ammontare dei ricavi e dei compensi presunti sulla base dei parametri i contribuenti possono utilizzare il programma software per Minusvalenze patrimoniali da cessioni di partecipazioni il calcolo dei predetti ricavi e compensi, gratuitamente disponibile sul sito L’art. 1, comma 4, del decreto-legge 24 settembre 2002, n. 209, conver- Internet dell’Agenzia delle Entrate, all’indirizzo www.agenziaentrate.gov.it. tito, con modificazioni, dalla legge 22 novembre 2002, n. 265, dispone Nel prodotto informatico verrà fornita la puntuale indicazione dei righi dei che, relativamente alle minusvalenze di ammontare complessivo supe- modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei riore a cinque milioni di euro e che derivino da cessioni di partecipazioni parametri, da prendere a base per la determinazione del valore delle voci che costituiscono immobilizzazioni finanziarie realizzate, anche a segui- e variabili considerate ai fini dell’applicazione dei parametri. 84 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU L’accertamento basato sui parametri interessa i contribuenti con ricavi o Perdite riportabili senza limiti di tempo compensi dichiarati di ammontare non superiore a 5.164.568,99 euro. A Le perdite d’impresa in contabilità ordinaria realizzate nei primi tre perio- tal fine, per gli esercenti attività di impresa va fatto riferimento ai ricavi di di di imposta dalla data di costituzione possono essere computate in di- cui all’art. 85 del TUIR, ad eccezione di quelli previsti dalle lett. c), d) ed minuzione del reddito d’impresa dei periodi d’imposta successivi senza e) dello stesso articolo. alcun limite di tempo a condizione che si riferiscano ad una nuova attività Per i rivenditori, in base a contratti estimatori, di giornali, di libri e perio- produttiva (art. 8, comma 3, ultimo periodo, del Tuir). La medesima rego- dici, anche su supporti audiovideomagnetici e per i distributori di carbu- la si applica alle perdite derivanti dal regime dei contribuenti minimi non- ranti, i menzionati ricavi si assumono al netto del prezzo corrisposto al ché a quelle derivanti dall’attività d’impresa e in contabilità semplificata o fornitore dei beni, mentre per coloro che effettuano cessioni di generi di di lavoro autonomo se prodotte negli 2006 e/o 2007. monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori similari si considerano ricavi gli aggi spettanti ai rivenditori. Spese di rappresentanza Per i contribuenti in regime di contabilità ordinaria l’accertamento in base L’articolo 108, comma 2, del Tuir (modificato dall’articolo 1, comma 33, ai parametri è possibile solo quando in sede di verifica sia rilevata la inat- lett. p), della legge 24 dicembre 2007, n. 244), dispone che le spese di tendibilità della contabilità in base ai criteri stabiliti con il regolamento ap- rappresentanza sono deducibili nel periodo d’imposta di sostenimento provato con D.P.R. 16 settembre 1996, n. 570. se rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità stabiliti con decreto del Si ricorda che i parametri non si applicano nei confronti dei contribuenti Ministro dell’economia e delle finanze, anche in funzione della natura e che esercitano attività per le quali non si è provveduto alla elaborazione della destinazione delle stesse, del volume dei ricavi dell’attività caratte- degli stessi; tali attività sono indicate con il termine “esclusa” nelle tabelle ristica dell’impresa e dell’attività internazionale dell’impresa. Il citato de- degli indicatori allegate al D.P.C.M. 29 gennaio 1996. I parametri, inoltre, creto di attuazione, del 19 novembre 2008, pubblicato sul n. 11 della G.U. non trovano comunque applicazione nei confronti dei soggetti per i quali del 15 gennaio 2009, al comma 1, art. 1, con riferimento al requisito di operano le cause di esclusione dagli accertamenti basati sugli studi di inerenza, individua i caratteri essenziali delle spese di rappresentanza, settore previste dall’art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146. stabilendo che si considerano inerenti, sempre che effettivamente soste- nute e documentate, le spese per erogazioni a titolo gratuito di beni e Inoltre, i parametri non trovano applicazione nei confronti dei soggetti servizi, effettuate con finalità promozionali o di pubbliche relazioni e il cui con periodo d’imposta diverso dai 12 mesi ovvero che abbiano dichiarato sostenimento risponda a criteri di ragionevolezza in funzione dell’obietti- ricavi o compensi superiori a 5.164.569 nonché ai contribuenti il cui red- vo di generare anche potenzialmente benefici economici per l’impresa dito è determinato con criteri di tipo forfetario e alle imprese in liquidazio- ovvero sia coerente con pratiche commerciali di settore. ne o interessate da procedure concorsuali. La definizione generale di spese di rappresentanza, dettata nella prima Ulteriori precisazioni relative all’applicazione dei parametri sono conte- parte del comma 1 del decreto, trova una specificazione nelle fattispecie nute nelle circolari ministeriali n. 117/E del 13 maggio 1996 e n. 140/E del successivamente elencate nella seconda parte del medesimo comma 1 16 maggio 1997. (cui si rinvia). La lettera e) del comma 1 del decreto qualifica come spese di rappresentanza ogni altra spesa per beni e servizi distribuiti o erogati Perdite d’impresa e di lavoro autonomo gratuitamente, ivi inclusi i contributi erogati gratuitamente per convegni, Il comma 27, dell’art. 36 del D.L.223/06, ha modificato l’art. 8 del Tuir pre- seminari e manifestazioni simili il cui sostenimento risponda ai criteri di vedendo, anche per i lavoratori autonomi e le imprese minori, come già inerenza indicati nel presente comma. avveniva per i soggetti in contabilità ordinaria, la possibilità di dedurre le L’articolo 1, comma 2, del decreto –conformemente alle previsioni del perdite unicamente dai redditi della stessa categoria di quella che le ha nuovo comma 2 dell’articolo 108 del TUIR – definisce il periodo d’impo- generate. Tali disposizioni si rendono applicabili ai redditi ed alle perdite sta di imputazione delle spese di rappresentanza e i limiti di deducibilità realizzati dal periodo di imposta in corso alla data del 4 luglio 2006 e fino delle stesse. Al riguardo, l’articolo 1, comma 2, del decreto prevede che al 31 dicembre 2007. le spese di rappresentanza deducibili nel periodo d’imposta di sosteni- In base all’art. 8, comma 1, del Tuir, come modificato dall’art. 1, comma mento sono commisurate all’ammontare dei ricavi e proventi della ge- 29, della legge finanziaria 2008, il reddito complessivo si determina som- stione caratteristica dell’impresa risultanti dalla dichiarazione dei redditi mando i redditi di ogni categoria e sottraendo le perdite derivanti dal- relativa allo stesso periodo in misura pari: l’esercizio di imprese commerciali di cui all’art. 66 e quelle derivanti dal- a) all’1,3 per cento dei ricavi e altri proventi fino a euro 10 milioni; l’esercizio di arti e professioni. Ai sensi del comma 3 dell’art. 8, le perdite b) allo 0,5 per cento dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente euro derivanti dall’esercizio di attività commerciali nonché quelle derivanti da 10 milioni e fino a 50 milioni; partecipazioni in società in nome collettivo e in accomandita semplice, in c) allo 0,1 per cento dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente euro contabilità ordinaria, e da partecipazioni in società trasparenti ex art. 116 50 milioni. del Tuir possono essere compensate in ciascun periodo d’imposta con i Tale norma stabilisce, quindi, un limite quantitativo entro il quale le spese redditi derivanti dalle predette attività e/o partecipazioni (sia in contabilità di rappresentanza sono da considerare “congrue” rispetto al volume dei ri- ordinaria che semplificata) e limitatamente all’importo che trova capienza cavi dell’attività caratteristica dell’impresa e, come tali, deducibili nell’eser- in essi. L’eccedenza può essere portata in diminuzione dei redditi deri- cizio in cui sono state sostenute (c.d. plafond di deducibilità). Le spese vanti dalle predette attività e/o partecipazioni negli esercizi successivi ma eventualmente eccedenti il predetto limite, al contrario, sono indeducibili. non oltre il quinto. L’articolo 83, comma 28-quater, lettera a) del decreto legge 25 giugno La descritta compensazione delle perdite d’impresa in contabilità ordina- 2008 n. 112 (convertito con modificazioni dalla legge 6 agosto 2008 n. ria con i redditi d’impresa conseguiti dallo stesso soggetto si effettua, nel 133) ha aggiunto al comma 5 dell’articolo 109 del TUIR un nuovo periodo quadro RF o RG o CM, e/o RH, e/o RD, in cui è stato conseguito un red- il quale precisa che, fermo restando quanto previsto dai periodi prece- dito d’impresa positivo. denti del medesimo comma 5, le spese relative a prestazioni alberghiere Si fa presente che la compensazione con il reddito di impresa conseguito e a somministrazioni di alimenti e bevande, diverse da quelle di cui al nel periodo di imposta dovrà essere effettuata preliminarmente con le comma 3 dell’articolo 95, sono deducibili nella misura del 75 per cento. perdite d’impresa in contabilità ordinaria conseguite nel medesimo perio- Tale disposizione, in vigore a partire dal periodo d’imposta successivo a do di imposta e, per la parte non compensata, con l’eventuale eccedenza quello in corso al 31 dicembre 2008, deve essere coordinata con la disci- di perdite in contabilità ordinaria non compensate nei precedenti periodi plina generale delle spese di rappresentanza. Le spese sostenute per pre- d’imposta. stazioni alberghiere e per somministrazioni di alimenti e bevande (diverse Le perdite d’impresa in contabilità ordinaria (comprese le eccedenze dei da quelle di cui al comma 3 dell’articolo 95, ossia quelle che costituiscono periodi d’imposta precedenti) non compensate nei quadri RF o RG, e/o spese per prestazioni di lavoro) deducibili entro il limite teorico del 75 per RH e/o RD dovranno essere riportate nel “Prospetto delle perdite d’im- cento, nel caso in cui si configurino come spese di rappresentanza ai sensi presa in contabilità ordinaria non compensate nell’anno”, contenuto nel del comma 1 del decreto 19 novembre 2008, devono rispettare anche l’ul- quadro RS, secondo le istruzioni ivi previste. teriore parametro fissato dal comma 2 del medesimo decreto. Le perdite generatesi nell’ambito del regime dei contribuenti minimi (qua- Quindi, le spese per vitto e alloggio qualificabili come “spese di rappre- dro CM) non dovranno essere riportate nel quadro RS, in quanto il riporto sentanza” devono essere assoggettate: delle stesse è previsto nell’ambito del medesimo quadro. 1) in via preliminare, alla specifica disciplina prevista dall’articolo 109, com- In merito alle perdite realizzate nei primi tre periodi d’imposta, vedi la ma 5, del TUIR per le spese relative a prestazioni alberghiere e a sommi- successiva voce. nistrazioni di alimenti e bevande (deducibilità nei limiti del 75 per cento); 85 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU 2) successivamente a quella dell’articolo 108, comma 2, ai sensi del qua- Spese per trasferte (art. 95, commi 3 e 4, del Tuir) le l’importo delle predette spese, ridotto al 75 per cento per effetto Ai sensi dell’art. 95, comma 3, del Tuir le spese di vitto e alloggio sostenute dell’applicazione dell’articolo 109, dovrà essere sommato all’importo per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipen- delle “altre” spese di rappresentanza. L’ammontare così ottenuto è de- denti e dai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa sono ducibile entro il limite di congruità previsto dal comma 2 del decreto. ammesse in deduzione per un ammontare giornaliero non superiore a euro Per i lavoratori autonomi, in particolare, il costo sostenuto per prestazioni 180,76; il predetto limite è elevato a euro 258,23, per le trasferte all’estero. alberghiere e somministrazione di alimenti e bevande, deducibile entro il li- Il limite di deducibilità si riferisce esclusivamente ai rimborsi a piè di lista mite teorico del 75 per cento, qualora si configuri anche come spesa di rap- e, qualora l’alloggio venga fornito gratuitamente, ai fini del computo del presentanza ai sensi del decreto, deve rispettare anche l’ulteriore parame- predetto limite, si deve tener conto dei costi specifici sostenuti dal datore di lavoro per i servizi di alloggio. Tali costi specifici potranno essere por- tro segnato dall’1 per cento dei compensi ritratti nel periodo d’imposta. tati in deduzione, nel predetto limite massimo giornaliero, soltanto per i Si precisa che le spese relative a prestazioni alberghiere e a sommini- giorni di effettiva trasferta effettuata nell’anno. Rimangono pertanto inde- strazioni di alimenti e bevande che rientrano nell’ambito delle spese per ducibili i costi specifici relativi ai giorni di mancato utilizzo dei predetti al- “ospitalità clienti” di cui al comma 5 del decreto che non costituiscono loggi destinati a dipendenti in trasferta. spese di rappresentanza (e non sono pertanto soggette al predetto limite Se il dipendente o il titolare dei predetti rapporti sia stato autorizzato ad uti- di congruità), sono deducibili nel limite del 75 per cento del loro ammon- lizzare un autoveicolo di sua proprietà ovvero noleggiato al fine di essere uti- tare, senza ulteriori limiti. lizzato per una specifica trasferta, è consentito portare in deduzione dal red- Il comma 3 dell’articolo 1 del decreto prevede una particolare disciplina dito d’impresa un importo non superiore al costo di percorrenza o a quello per la deducibilità delle spese di rappresentanza sostenute dalle “impre- risultante dall’applicazione delle tariffe di noleggio relative ad autoveicoli di se di nuova costituzione”. Per queste imprese, “le spese sostenute nei potenza non superiore a 17 o 20 cavalli fiscali, se con motore diesel. periodi d’imposta anteriori a quello in cui sono conseguiti i primi ricavi, Tale disposizione, che non si applica agli autoveicoli aziendali, esplica ef- possono essere portate in deduzione dal reddito dello stesso periodo e fetti anche nelle ipotesi in cui il dipendente o il collaboratore sia stato au- di quello successivo se e nella misura in cui le spese sostenute in tali pe- torizzato ad utilizzare il proprio autoveicolo o un autoveicolo preso a no- riodi siano inferiori all’importo deducibile”. leggio per una specifica trasferta all’estero ovvero sia stato noleggiato un In virtù delle previsioni del comma 3, pertanto, la deducibilità delle spese autoveicolo con il conducente. Ai fini della quantificazione dei predetti co- di rappresentanza sostenute dall’impresa nella fase di start up (in cui i ri- sti di percorrenza si deve fare riferimento alla media dei costi delle sud- cavi sono pari a zero - ed il plafond determinato ai sensi del comma 2 è dette autovetture appositamente calcolata dall’Automobile Club d’Italia anch’esso pari a zero) può essere differita nel rispetto di due limiti: ovvero, nelle ipotesi di noleggio, alla media delle tariffe di noleggio. 1) limite temporale: le spese possono essere dedotte nell’esercizio di Per effetto del comma 4, le imprese autorizzate all’autotrasporto di merci conseguimento dei primi “ricavi e proventi della gestione caratteristica possono dedurre, per le trasferte effettuate dai propri dipendenti fuori del ter- dell’impresa” e, al massimo, in quello successivo; ritorio comunale o all’estero, un importo forfetario pari, rispettivamente, a 2) limite quantitativo: le spese di rappresentanza sostenute nella fase di euro 59,65 e a euro 95,80 al giorno al netto delle spese di viaggio e di tra- start up sono deducibili nella misura in cui le medesime spese soste- sporto, anziché effettuare la deduzione, anche analitica, delle spese stesse. nute nel periodo di conseguimento dei primi ricavi e del successivo siano inferiori al relativo plafond di deducibilità. Studi di settore Per “imprese di nuova costituzione” si intende la nozione contenuta nel- L’art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con l’articolo 84, comma 2, del TUIR, cioè le imprese che presentino entram- modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, ha previsto, da parte bi i requisiti di novità previsti dalla citata norma ai fini del riporto pieno del- dell’Amministrazione finanziaria, l’elaborazione di appositi studi di setto- le perdite di start up, ossia quello soggettivo e quello oggettivo riferito re in relazione ai vari settori economici. L’art. 10 della legge 8 maggio all’attività esercitata. 1998, n. 146, ha stabilito le modalità di utilizzazione degli studi di settore L’articolo 1, comma 33, lettera p) della legge finanziaria 2008, sempre in- in sede di accertamento. tervenendo sull’articolo 108, comma 2, del TUIR, ha elevato a 50 euro, ri- Il D.P.R. 31 maggio 1999, n. 195, ha previsto che le disposizioni di cui spetto ai precedenti 25,82 euro, il limite del valore unitario dei beni la cui all’art. 10, commi da 1 a 6, della legge n. 146 del 1998 si applicano a par- distribuzione gratuita si considera integralmente deducibile ai fini fiscali. tire dagli accertamenti relativi al periodo d’imposta nel quale sono in vi- I commi 5 e 6 del decreto stabiliscono, a carico dei contribuenti che ab- gore gli studi di settore. biano sostenuto delle spese qualificabili come di ospitalità dei clienti (in- Per conoscere l’ammontare dei ricavi e compensi stimati sulla base degli teramente deducibili) o di rappresentanza (limitatamente deducibili), talu- studi di settore i contribuenti possono utilizzare il programma software de- ni oneri documentali. L’ultimo periodo del comma 5 dispone, infatti, che la nominato GE.RI.CO., gratuitamente disponibile sul sito Internet del- l’Agenzia delle Entrate, all’indirizzo www.agenziaentrate.gov.it. o rivolger- deducibilità delle erogazioni e delle spese indicate nel presente comma è, si agli uffici territoriali delle Direzioni Provinciali dell’Agenzia delle Entrate. tuttavia, subordinata alla tenuta di un’apposita documentazione dalla qua- Per i periodi d’imposta in cui trovano applicazione gli studi di settore, ovvero le risultino anche le generalità dei soggetti ospitati, la durata e il luogo di le modifiche conseguenti all’evoluzione dei medesimi, non si applicano san- svolgimento della manifestazione e la natura dei costi sostenuti. Il predet- zioni e interessi nei confronti dei contribuenti che indicano, nelle dichiarazio- to comma 6 stabilisce, infatti, che l’Agenzia delle Entrate e gli organi di ni annuali, ricavi o compensi non annotati nelle scritture contabili per ade- controllo competenti possono invitare i contribuenti a fornire indicazione, guare gli stessi, anche ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive, per ciascuna delle fattispecie indicate nel comma 1, dell’ammontare com- a quelli stimati in base alle risultanze dei predetti studi di settore. plessivo, distinto per natura, delle erogazioni effettuate nel periodo d’im- Per i periodi d’imposta di cui al punto precedente, ai fini dell’imposta sul va- posta e dell’ammontare dei ricavi e proventi derivanti dalla gestione carat- lore aggiunto è possibile adeguarsi alle risultanze derivanti dall’applicazione teristica dell’impresa assunti a base di calcolo della percentuale di dedu- degli studi di settore senza il pagamento di sanzioni ed interessi, effettuando cibilità indicata nel comma 2. La citata disposizione prosegue stabilendo il versamento della relativa imposta entro il termine previsto per il versamen- che l’invito può riguardare anche l’ammontare complessivo delle spese to a saldo dell’imposta sul reddito, utilizzando il codice tributo “6494”. relative ai beni distribuiti gratuitamente di valore unitario superiore a euro L’art. 2, comma 2-bis, del D.P.R 31 maggio 1999, n. 195, prevede che 50,00 e l’ammontare complessivo delle spese indicate nel comma 5, os- l’adeguamento agli studi di settore, per i periodi d’imposta diversi da sia quelle di ospitalità dei clienti interamente deducibili. quelli in cui trova applicazione per la prima volta lo studio, ovvero le mo- Per ulteriori approfondimenti si veda la circolare dell’Agenzia delle Entra- difiche conseguenti alla revisione del medesimo, è effettuato a condizio- te n. 34 del 13 luglio 2009. ne che il contribuente versi una maggiorazione del 3 per cento, calcolata sulla differenza tra ricavi o compensi derivanti dall’applicazione degli stu- Spese per prestazioni di lavoro di e quelli annotati nelle scritture contabili rilevanti ai fini dell’applicazione Per effetto degli artt. 95, comma 2, e 43, comma 2, del Tuir: degli studi di settore (per la determinazione si rimanda al Decreto Mini- le spese e i canoni di locazione relativi ai fabbricati concessi in uso ai steriale di approvazione dei singoli studi di settore). Tale maggiorazione dipendenti che hanno trasferito la loro residenza anagrafica per esi- deve essere versata entro il termine per il versamento a saldo dell’impo- genze di lavoro nel comune in cui prestano l’attività sono integralmente sta sul reddito, utilizzando, mediante l’apposito mod. F24, il codice tribu- deducibili, per il periodo d’imposta in cui si verifica il trasferimento del to “4726”, per le persone fisiche, oppure il codice tributo “2118”, per i sog- dipendente e per i due successivi; getti diversi dalle persone fisiche. La maggiorazione non è dovuta se la per il medesimo periodo di tempo, gli immobili in questione vengono predetta differenza non è superiore al 10 per cento dei ricavi o compensi considerati strumentali ai fini delle imposte sui redditi. annotati nelle scritture contabili. 86 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU L’adeguamento in dichiarazione ai ricavi o compensi derivanti dall’ap- Trasferimento all’estero della residenza (art. 166 del Tuir) plicazione dello studio di settore preclude l’attività di accertamento da Il trasferimento all’estero della residenza dei soggetti che esercitano impre- parte dell’Agenzia delle Entrate prevista dall’art. 10 della citata legge se commerciali, che comporti la perdita della residenza ai fini delle imposte n. 146 del 1998. sui redditi, costituisce realizzo, al valore normale, dei componenti del- Il contribuente esercente attività per le quali si applicano gli studi settore l’azienda o del complesso aziendale, salvo che gli stessi non siano confluiti è tenuto alla compilazione dell’apposito modello per la comunicazione in una stabile organizzazione situata nel territorio dello Stato. Tale disposi- dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore. zione si applica anche se successivamente i componenti confluiti nella sta- bile organizzazione situata nel territorio dello Stato ne vengano distolti. Si In caso di omessa presentazione del suddetto modello e sempre che il considerano in ogni caso realizzate, al valore normale, le plusvalenze re- contribuente non provveda alla presentazione dello stesso con una di- lative alle stabili organizzazioni all’estero. Per le imprese individuali e le so- chiarazione integrativa, anche a seguito di specifico invito da parte del- cietà di persone si applica l’articolo 17, comma 1, lettera g) e l). l’Agenzia delle Entrate formulato sulla base dei dati dallo stesso esposti I fondi in sospensione d’imposta, inclusi quelli tassabili in caso di distri- nella relativa dichiarazione annuale, si applica la sanzione amministrati- buzione, iscritti nell’ultimo bilancio prima del trasferimento della residen- va di euro 2.065. za, sono assoggettati a tassazione nella misura in cui non siano stati ri- Per ulteriori chiarimenti relativi agli studi di settore si rinvia alle istruzioni costituiti nel patrimonio contabile della stabile organizzazione situata nel alla compilazione dei predetti modelli. territorio dello Stato. 87 2102 ecidneppA æ enoizalipmoc al rep inoizurtsI 3 olocicsaF æ EHCISIF ENOSREP OCINU PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO RE genzia Reddito di lavoro autonomo derivante ntrate dall’esercizio di arti e professioni RE1 Codice attività 1 parametri: cause di esclusione2 studi di settore: cause di esclusione3 esclusione compilazione INE 4 Determinazione Compensi convenzionali ONG del reddito RE2 Compensi derivanti dall’attività professionale o artistica 1 2 ,00 ,00 RE3 Altri proventi lordi ,00 RE4 Plusvalenze patrimoniali ,00 Rientro Compensi non annotati Parametri e studi di settore Maggiorazione 3 lavoratrici/lavoratori RE5 nelle scritture contabili 1 ,00 2 ,00 ,00 RE6 Totale compensi (RE2 colonna 2 + RE3 + RE4 + RE5 colonna 3) ,00 RE7 Quote di ammortamento e spese per l’acquisto di beni di costo unitario non superiore a euro 516,46 ,00 RE8 Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili ,00 RE9 Canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio ,00 RE10 Spese relative agli immobili ,00 RE11 Spese per prestazioni di lavoro dipendente e assimilato ,00 RE12 Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l’attività professionale o artistica ,00 RE13 Interessi passivi ,00 RE14 Consumi ,00 Spese per prestazioni alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande 3 RE15 1 2 (Spese addebitate ai committenti ,00 Altre spese ,00 ) Ammontare deducibile ,00 Spese di rappresentanza 3 RE16 (Prestazioni alberghiere e 1 2 somministrazione di alimenti e bevande ,00 Altre spese ,00 ) Ammontare deducibile ,00 Spese di partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi di aggiornamento professionale 3 RE17 (Prestazioni alberghiere e 1 2 somministrazione di alimenti e bevande ,00 Altre spese ,00 ) Ammontare deducibile ,00 RE18 Minusvalenze patrimoniali ,00 RE19 Altre spese documentate (di cui IRAP deducibile 1 , 0 0 ) 2 ,00 RE20 Totale spese (sommare gli importi da rigo RE7 a RE19) ,00 RE21 Differenza (RE6 – RE20) (di cui reddito attività docenti e ricercatori scientifici 1 , 0 0 ) 2 ,00 RE22 Reddito soggetto ad imposta sostitutiva art. 13 L. 388/2000 1 Imposta sostitutiva 2 ,00 RE23 Reddito (o perdita) delle attività professionali e artistiche ,00 RE24 Perdite di lavoro autonomo degli esercizi precedenti ,00 Reddito (o perdita) RE25 da riportare nel quadro RN) ,00 Ritenute d’acconto RE26 (da riportare nel quadro RN) ,00 PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO EC genzia Prospetto per il riallineamento ntrate dei valori civili e fiscali Sez. I - Ammortamenti Eccedenza pregressa Decrementi Valore civile Valore fiscale Beni materiali EC1 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Impianti e macchinari EC2 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Fabbricati strumentali EC3 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Beni immateriali EC4 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Spese di ricerca e sviluppo EC5 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Avviamento EC6 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 TOTALI EC7 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Sez. II - Altre rettifiche Opere e servizi ultrannuali EC8 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Titoli obbligazionari e similari EC9 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Partecipazioni immobilizzate EC10 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Partecipazioni del circolante EC11 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 TOTALI EC12 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Sez.III-Accantonamenti Fondo rischi e svalutazione crediti EC13 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Fondo spese lavori ciclici EC14 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Fondo spese ripristino e sostituzione EC15 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Fondo operazioni e concorsi a premio EC16 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Fondo per imposte deducibili EC17 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 TOTALI EC18 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Sez. IV - Totali complessivi, imposte EC19 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 differite e riserve Ammontare complessivo Ammontare delle imposte Ammontare delle riserve delle eccedenze extracontabili differite calcolate e degli utili a nuovo EC20 1 ,00 2 ,00 3 ,00 PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO RF genzia ntrate Reddito di impresa in contabilità ordinaria RF1 Codice attività 1 cause di p e a sc ra lu m si e o t n ri e :2 caus s e tu d d i i e d s i c s lu e s tt i o o r n e e :3 cause di s i t n u a d p i d p i li c s a et b to il r it e à :4 5 componenti positivi da studi di settore6 esclusione compilazione INE annotati nelle scritture contabili ,00 Determinazione RF2 A) Utile risultante dal conto economico ,00 del reddito RF3 B) Perdita risultante dal conto economico ,00 C) COMPONENTI POSITIVI INDICATI NEL QUADRO EC RF4 Ammortamenti 1 ,00 Altre rettifiche 2 ,00 Accantonamenti 3 ,00 4 ,00 Variazioni RF5 Quote costanti delle plusvalenze patrimoniali e delle sopravvenienze attive imputabili all’esercizio 1 ,00 2 ,00 in aumento RF6 Quote costanti dei contributi o liberalità costituenti sopravvenienze attive imputabili all’esercizio (art. 88, comma 3, lett. b)) ,00 RF7 Redditi di immobili non costituenti beni strumentali né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa ,00 Artigiani RF8 Spese ed altri componenti negativi relativi agli immobili di cui al rigo RF7 ,00 3 Parametri e studi di settore Maggiorazione RF9 Ricavi non annotati 1 2 ,00 ,00 ,00 RF10 Rimanenze non contabilizzate o contabilizzate in misura inferiore a quella determinata ai sensi del Tuir (artt. 92, 92 bis, 93, 94) ,00 RF11 Interessi passivi indeducibili 1 ,00 2 ,00 RF12 Imposte indeducibili o non pagate (art. 99, comma 1) ,00 RF13 Oneri di utilità sociale Erogazioni liberali 1 ,00 2 ,00 RF14 Spese per mezzi di trasporto indeducibili ai sensi dell’art. 164 del TUIR ,00 RF15 Svalutazioni, minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite non deducibili 1 ,00 2 ,00 RF16 Minusvalenze relative a partecipazioni esenti ,00 RF17 Ammortamenti non deducibili in tutto o in parte relativi a beni materiali e immateriali e a beni gratuitamente devolvibili (artt. 102,103 e 104) ,00 Spese di cui agli artt. 108, 109 comma 5 ultimo periodo RF18 o di competenza di altri esercizi (art. 109, comma 4) 1 2 3 ,00 ,00 ,00 RF19 Spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione eccedenti la quota deducibile (art. 102, comma 6) ,00 art. 105 art. 106 RF20 Svalutazioni e accantonamenti non deducibili in tutto o in parte 1 2 3 ,00 ,00 ,00 RF21 Spese ed altri componenti negativi eccedenti la quota deducibile ai sensi dell’art. 109, comma 5 ,00 RF22 Differenze su cambi (art. 110, comma 3) ,00 RF23 Spese ed altri componenti negativi per operazioni con soggetti residenti in stati o territori con regime fiscale privilegiato ,00 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 7 8 9 10 11 12 ,00 ,00 ,00 Altre 13 14 15 16 17 18 ,00 ,00 ,00 RF24 variazioni 19 20 21 22 23 24 in aumento ,00 ,00 ,00 25 26 27 28 29 30 ,00 ,00 ,00 31 32 33 34 35 36 37 ,00 ,00 ,00 ,00 RF25 D) Totale delle variazioni in aumento (sommare gli importi da rigo RF5 a RF24) ,00 Variazioni in RF26 Plusvalenze patrimoniali e sopravvenienze attive da acquisire a tassazione in quote costanti 1 ,00 2 ,00 diminuzione RF27 Contributi o liberalità costituenti sopravvenienze attive da acquisire a tassazione in quote costanti (art. 88, comma 3, lett. b)) ,00 RF28 Utili distribuiti dalle società di cui al rigo RF42 colonna 1 ,00 RF29 Utili distribuiti dalle società di cui al rigo RF42 colonna 2, formatisi in regime di trasparenza ,00 RF30 Proventi degli immobili di cui al rigo RF7 ,00 RF31 Utili spettanti ai lavoratori dipendenti e agli associati in partecipazione (art. 95, comma 6) ,00 Spese di cui agli artt. 108, 109 comma 5 ultimo periodoed altri componenti negativi non dedotti in precedenti esercizi RF32 o non imputati a conto economico 1 2 3 4 ,00 ,00 ,00 ,00 RF33 Proventi non computabili nella determinazione del reddito (art. 91, comma 1, lett. a) e b)) ,00 RF34 Plusvalenze relative a partecipazioni esenti (art. 87) ,00 RF35 Quota esclusa degli utili distribuiti ,00 RF36 Differenze su cambi (art. 110, comma 3) ,00 RF37 Spese ed altri componenti negativi per operazioni con soggetti residenti in Stati o territori con regime fiscale privilegiato ,00 Reti d’imprese RF38 Reddito detassato (di cui: 1 , 0 0 ) 2 ,00 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 7 8 9 10 11 12 ,00 ,00 ,00 RF39 Altre 13 14 ,00 15 16 ,00 17 18 ,00 variazioni in 19 20 21 22 23 24 diminuzione ,00 ,00 ,00 25 26 27 28 29 30 ,00 ,00 ,00 31 32 33 34 35 ,00 ,00 ,00 RF40 E) Totale delle variazioni in diminuzione(sommare gli importi da rigo RF26 a RF39) ,00 Codice fiscale (*) Determinazione RF41 SOMMA ALGEBRICA (A o B) + C + D – E ,00 del reddito RF42 Redditi da partecipazione 1 ,00 2 ,00 reddito minimo3 ,00 4 ,00 RF43 Perdite da partecipazione 1 ,00 2 ,00 3 ,00 Rientro RF44 Reddito d’impresa lordo (o perdita) perdite non compensate 1 ,00 2 ,00 lavoratrici/lavoratori RF45 Erogazioni liberali ,00 RF46 Proventi esenti ,00 RF47 Reddito d’impresa (o perdita) ,00 RF48 Quote imputate ai collaboratori dell’impresa familiare o al coniuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria ,00 RF49 Reddito d’impresa (o perdita) di spettanza dell’imprenditore ,00 RF50 Perdite d’impresa portate in diminuzione del reddito (di cui degli anni precedenti 1 ,00) 2 ,00 Reddito d’impresa di spettanza dell’imprenditore al netto delle perdite d’impresa RF51 (sommare tale importo agli altri redditi e riportare nel quadro RN) ,00 Altri dati Crediti di imposta sui Crediti per imposte Situazione fondi comuni di investimento pagate all’estero Altri crediti 1 2 3 4 ,00 ,00 ,00 RF52 Dati da riportare nel quadro RN Ritenute Eccedenze di imposta Acconti versati (di cui da art.5 5 ,00 ) 6 ,00 7 ,00 8 ,00 Dati di bilancio RF53 Immobilizzazioni immateriali ,00 RF54 Immobilizzazioni materiali Fondo ammortamento beni materiali 1 ,00 2 ,00 RF55 Immobilizzazioni finanziarie ,00 RF56 Rimanenze di materie prime, sussidarie e di consumo, in corso di lavorazione, prodotti finiti ,00 RF57 Crediti verso clienti compresi nell'attivo circolante ,00 RF58 Altri crediti compresi nell'attivo circolante ,00 RF59 Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni ,00 RF60 Disponibilità liquide ,00 RF61 Ratei e risconti attivi ,00 RF62 Totale attivo ,00 RF63 Patrimonio netto Saldo iniziale 1 , 0 0 2 , 0 0 RF64 Fondi per rischi e oneri ,00 RF65 Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato ,00 RF66 Debiti verso banche e altri finanziatori esigibili entro l'esercizio successivo ,00 RF67 Debiti verso banche e altri finanziatori esigibili oltre l'esercizio successivo ,00 RF68 Debiti verso fornitori ,00 RF69 Altri debiti ,00 RF70 Ratei e risconti passivi ,00 RF71 Totale passivo ,00 RF72 Ricavi delle vendite ,00 RF73 Altri oneri di produzione e vendita (di cui per lavoro dipendente 1 , 0 0 ) 2 ,00 Prospetto Valore di bilancio Valore fiscale dei crediti 1 2 Ammontare complessivo delle svalutazioni dirette e degli accantonamenti RF74 risultanti al termine dell’esercizio precedente ,00 ,00 RF75 Perdite dell’esercizio ,00 ,00 RF76 Differenza ,00 ,00 RF77 Svalutazioni e accantonamenti dell’esercizio ,00 ,00 Ammontare complessivo delle svalutazionidirette e degli accantonamenti RF78 risultanti a fine esercizio ,00 ,00 RF79 Valore dei crediti risultanti in bilancio ,00 ,00 (*) Deve essere compilato solo per i modelli predisposti su fogli singoli, o su moduli meccanografici a striscia continua. PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO RG genzia ntrate Reddito di impresa in regime di contabilità semplificata Codice attività 1 parametri: cause di esclusione 2 studi di settore: cause di esclusione3 RG1 studi di settore: cause di inapplicabilità 4 esclusione compilazione INE5 Determinazione 2 del reddito RG2 Ricavi di cui ai commi 1 (lett. a) e b)) e 2 dell’art 85 1 con emissione di fattura (di cui ,00 ) ,00 RG3 Altri proventi considerati ricavi ,00 3 Parametri e studi di settore Maggiorazione Artigiani RG4 Ricavi non annotati nelle scritture contabili 1 2 ,00 ,00 ,00 RG5 Plusvalenze patrimoniali (di cui 1 ,00) 2 ,00 RG6 Sopravvenienze attive ,00 Rientro RG7 Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi di durata non ultrannuale ,00 lavoratrici/lavoratori RG8 Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale (Art. 93) ,00 Recupero Tremonti-ter Utili distribuiti dal soggetto estero 1 2 (di cui ,00 ,00 RG9 Altri componenti positivi Reddito da trust Recupero Reti di imprese 3 4 ) 5 ,00 ,00 ,00 RG10A) Totale componenti positivi (sommare gli importi da rigo RG2 a RG9) ,00 RG11Esistenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi di durata non ultrannuale ,00 RG12Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale ,00 RG13Costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci ,00 RG14Spese per lavoro dipendente e assimilato e per lavoro autonomo ,00 RG15Utili spettanti agli associati in partecipazione ,00 RG16Quote di ammortamento ,00 RG17Spese per l’acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a euro 516,46 ,00 RG18Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili strumentali ,00 RG19Spese ed altri componenti negativi per operazioni con soggetti residenti in Stati o territori con regime fiscale privilegiato (art. 110, comma 11) ,00 3 Spese di rappresentanza IRAP deducibile RG20Altri componenti negativi 1 ,00 2 ,00 ,00 Reti d’imprese RG21Reddito detassato (di cui: 1 , 0 0 ) 2 ,00 RG22B) Totale componenti negativi (sommare gli importi da rigo RG11 a RG21) ,00 RG23Somma algebrica (A – B) ,00 RG24Redditi da partecipazione 1 ,00 2 ,00reddito minimo 3 ,00 4 ,00 RG25Perdite da partecipazione 1 ,00 2 ,00 3 ,00 RG26Reddito d’impresa lordo (o perdita) Perdite non compensate 1 ,00 2 ,00 RG27Erogazioni liberali ,00 RG28Proventi esenti ,00 RG29Reddito d’impresa (o perdita) ,00 RG30Imposta sostitutiva (vedere istruzioni) 1 2 ,00 RG31Quote imputate ai collaboratori dell’impresa familiare o al coniuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria ,00 RG32Reddito d’impresa (o perdita) di spettanza dell’imprenditore ,00 2 RG33Perdite d’impresa portate in diminuzione del reddito 1 (di cui degli anni precedenti ,00 ) ,00 Reddito (o perdita) d’impresa di spettanza dell’imprenditore al netto delle perdite d’impresa RG34 (sommare tale importo agli altri redditi e riportare nel quadro RN) ,00 Crediti di imposta sui Crediti per imposte Altri dati Situazione fondi comuni di investimento pagate all’estero Altri crediti 1 2 3 4 ,00 ,00 ,00 RG35Dati da riportare nel quadro RN Ritenute Eccedenze di imposta Acconti versati (di cui da art.5 5 ,00 ) 6 ,00 7 ,00 8 ,00 PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO CM genzia Reddito dei soggetti con regime dei minimi ntrate (Legge finanziaria 2008) Determinazione CM1 Codice attività del reddito CM2 Totale componenti positivi Recupero Tremonti-ter Impresa (di cui 1 , 0 0 ) 2 ,00 CM3 Rimanenze finali ,00 CM4 Differenza (CM2, col. 2 – CM3) ,00 Autonomo CM5 Totale componenti negativi ,00 CM6 Reddito lordo o perdita (CM4 –CM5) ,00 CM7 Contributi previdenziali e assistenziali 1 ,00 2 ,00 Impresa familiare CM8 Reddito netto ,00 CM9 Perdite pregresse (di cui perdite da quadro RS 1 , 0 0 ) 2 ,00 CM10Reddito al netto delle perdite soggetto ad imposta sostitutiva ,00 Determinazione CM11Imposta sostitutiva 20% ,00 dell’imposta Riacquisto prima casa Redditi prodotti all’estero Fondi comuni Sisma Abruzzo altri immobili 1 2 3 4 CM12Crediti di imposta ,00 ,00 ,00 ,00 abi S ta is z m io a n e A b p r r u in z c z ip o a le Rein f t o eg n r d o i p a e n n ti s c i i o p n a e zioni Altri crediti d’imposta 8 5 6 7 ,00 ,00 ,00 ,00 CM13Ritenute d’acconto (di cui cedute da consorzio 1 , 0 0 ) 2 ,00 CM14Differenza (CM11 – CM12, col. 8 – CM13, col. 2) ,00 CM15Eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione ,00 CM16Eccedenza d’imposta risultante dalla precedente dichiarazione compensata nel Mod. F24 ,00 CM17Acconti (di cui sospesi 1 , 0 0 ) Eccedenza compensata in F24 2 ,00 3 ,00 CM18Imposta a debito ,00 CM19Imposta a credito ,00 CM20Eccedenza di rimanenze di cui al rigo CM3 ,00 CM21Eccedenza contributi previdenziali e assistenziali di cui al rigo CM7 (riportare tale importo nel quadro RP) ,00 Perdite Eccedenza 2008 Eccedenza 2009 Eccedenza 2010 Eccedenza 2011 CM22 1 2 3 4 non compensate ,00 ,00 ,00 ,00 PERDITE RIPORTABILI SENZA LIMITI DI 2 CM23TEMPO (di cui relative al presente anno 1 , 0 0 ) ,00 PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO RD genzia Reddito di allevamento di animali ntrate e reddito derivante da produzione di vegetali e da altre attività agricole RD1 Codice attività SEZ. I RD2 Numero dei capi normalizzati Allevamento di animali RD3 Numero capi allevabili nei limiti dell’art. 32 del Tuir Impiego propri familiari RD4 Numero dei capi eccedenti (RD2 - RD3) RD5 Reddito di allevamento eccedente ,00 SEZ. II 1 2 Superficie del terreno su Produzione di RD6 Superficie totale di produzione , cui insiste la produzione , vegetali RD7 Superficie eccedente , RD8 Ammontare del reddito agrario ,00 Reddito derivante dall’attività agraria eccedente RD9 ,00 SEZ. III Agriturismo Produzione di beni Fornitura di servizi Reddito derivante da Altre attività agricole RD10 1 2 3 4 connesse attività agricole connesse ,00 ,00 ,00 ,00 SEZ. IV Determinazione RD11 TOTALE REDDITO (rigo RD5 + RD9 + RD10, col. 4) ,00 del reddito Reti di imprese RD12 Recupero incentivi fiscali 1 2 Rientro lavoratrici/lavoratori (di cui , 0 0 ) ,00 RD13 Reddito detassato ,00 RD14 REDDITO (O PERDITA) ,00 RD15Quote imputate ai collaboratori dell’impresa familiare o al coniuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria ,00 RD16Reddito (o perdita) dell’impresa di spettanza dell’imprenditore ,00 1 2 Perdite d’impresa portate in diminuzione dal reddito RD17 (di cui degli anni precedenti ,00) ,00 RD18Reddito d’impresa di spettanza dell’imprenditore al netto delle perdite d’impresa ,00 RD19Ritenute d’acconto subite di spettanza dell’imprenditore ,00 PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO RS genzia Prospetti comuni ai quadri ntrate RA, RD, RE, RF, RG, RH e CM Mod. N. tRS1 Quadro di riferimento 1 Plusvalenze RS2 Importo complessivo da rateizzare ai sensi degli articoli 86, comma 4 1 ,00 e 88, comma 2 2 ,00 e sopravvenienze RS3 Quota costante degli importi di cui al rigo RS2 1 ,00 2 ,00 attive RS4 Importo complessivo da rateizzare ai sensi dell’art. 88, comma 3, lett. b), del Tuir ,00 RS5 Quota costante dell’importo di cui al rigo RS4 ,00 Imputazione del reddito Codice fiscale dell’impresa 1 familiare RS6 Quota di partecipazione Quota di reddito Quota delle ritenute d’acconto di cui non utilizzate ACE 2 3 4 5 6 % ,00 ,00 ,00 ,00 1 RS7 2 3 4 5 6 % ,00 ,00 ,00 ,00 Perdite pregresse Eccedenza 2008 Eccedenza 2009 Eccedenza 2010 fuoriuscita dal regime RS8 Lavoro autonomo 1 2 3 Perdite riportabili 4 ,00 ,00 ,00 senza limiti di tempo ,00 dei minimi non Eccedenza 2008 Eccedenza 2009 Eccedenza 2010 compensate nell’anno RS9 Impresa 1 2 3 Perdite riportabili 4 ,00 ,00 ,00 senza limiti di tempo ,00 Perdite di lavoro Eccedenza 2006 Eccedenza 2007 autonomo non RS10 1 2 compensate nell’anno ,00 ,00 RS11 PERDITE RIPORTABILI SENZA LIMITI DI TEMPO ,00 Perdite d’impresa Eccedenza 2006 Eccedenza 2007 Eccedenza 2008 Eccedenza 2009 Eccedenza 2010 Eccedenza 2011 RS12 1 2 3 4 5 6 non compensate ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 nell’anno 2 RS13 PERDITE RIPORTABILI SENZA LIMITI DI TEMPO (di cui relative al presente anno 1 , 0 0 ) ,00 Prospetto RS14 Codice fiscale della società trasparente del reddito imponibile imputato per trasparenza ex RS15 Importo del reddito (o della perdita) imputato dalla società trasparente ,00 art. 116 del Tuir e dei Svalutazioni rilevanti Minore importo Disallineamenti attuali Importo rilevante dati per la relativa RS16 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 rideterminazione Variazioni in diminuzione Valori contabili Valori fiscali Rettifica società partecipata Deduzioni non ammesse RS17 Beni ammortizzabili 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 RS18 Altri elementi dell’attivo ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RS19 Fondi di accantonamento ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RS20 Reddito (o perdita) rideterminato ,00 Utili distribuiti DATIDELSOGGETTORESIDENTEEDELL’IMPRESAESTERAPARTECIPATA da imprese estere Soggetto Trasparenza Codice fiscale Denominazione dell’impresa estera partecipata non residente Utili distribuiti partecipate 1 2 3 4 5 e crediti d’imposta ,00 per le imposte pagate all’estero RS21 CREDITIPERLEIMPOSTEPAGATEALL’ESTERO Crediti d’imposta Saldo iniziale Imposta dovuta Sui redditi Sugli utili distribuiti Saldo finale 6 7 8 9 10 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 1 2 3 4 5 ,00 RS22 6 7 8 9 10 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Codice fiscale (*) Mod. N. (*) Acconto ceduto per interruzione Codice fiscale Codice Data Importo del regime RS23 1 2 3 4 art. 116 del TUIR ,00 RS24 1 2 3 4 ,00 Ammortamento Numero Importo Numero Importo dei terreni RS25 Fabbricati strumentali industriali 1 2 ,00 3 4 ,00 RS26 Altri fabbricati strumentali ,00 ,00 Rideterminazione RS27 complessi R v e o d r d id it e o t erminato Imposta rideterminata Acconto rideterminato dell’acconto 1 2 3 ,00 ,00 ,00 Spese di rappresentanza per le imprese di nuova costituzione RS28 Spese non deducibili D.M. del 9/11/08 art.1 c. 3 ,00 Perdite istanza rimborso da IRAP Perdite riportabili RS29 Perdite 2006 Perdite 2007 senza limiti di tempo Impresa 1 2 3 ,00 ,00 ,00 Perdite riportabili RS30 Perdite 2006 Perdite 2007 senza limiti di tempo Lavoro autonomo 1 2 3 ,00 ,00 ,00 Adeguamento agli studi di settore ai fini IVA RS31 Maggiori corrispettivi Imposta 2 3 ,00 ,00 Prezzi di trasferimento Possesso RS32 documentazione Componenti positivi Componenti negativi 1 2 3 ,00 ,00 Consorzi di imprese Codice fiscale Ritenute RS33 1 2 ,00 Incentivo fiscale Quota di utili Quota di utili agevolabili Art. 42, c. 2 quater e ss., D.L. RS34 1 2 n. 78/2010 (Reti di imprese) ,00 ,00 Estremi identificativi rapporti finanziari Codice fiscale Codice di identificazione fiscale estero 1 2 RS35 Tipo Denominazione operatore finanziario di rapporto 3 4 Opzione per il regime premiale per RS36 favorire la trasparenza Deduzione Patrimonio netto 2011 Riduzioni Differenza Rendimento per capitale investito proprio RS37 1 ,00 2 ,00 3 ,00 3% 4 ,00 Codice fiscale Rendimento attribuito Rendimenti totali Rendimento ceduto 5 6 7 8 ,00 ,00 ,00 Reddito d’impresa di spettanza dell’imprenditore Rendimento utilizzato Eccedenza riportabile 9 10 11 ,00 ,00 ,00 Canone Rai Intestazione abbonamento Numero abbonamento 1 2 Comune Provincia(sigla) Codice Comune 3 4 5 RS38 Frazione, via e numero civico C.a.p. 6 7 Categoria Data versamento 8 9 giorno mese anno 1 2 3 4 5 RS39 6 7 8 9 giorno mese anno (*) Deve essere compilato solo per i modelli predisposti su fogli singoli, o su moduli meccanografici a striscia continua. PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO RQ genzia ntrate Imposte sostitutive e addizionali all’Irpef Mod. N. SEZIONE I RQ1 Plusvalenze da conferimenti di beni o aziende Conferimenti di beni ,00 o aziende in favore di CAF RQ2 Imposta sostitutiva dovuta (art. 8, comma 1 ,00 della L. n. 342/2000) RQ3 Crediti d’imposta concessi alle imprese ,00 RQ4 Eccedenza Irpef ,00 RQ5 Imposta sostitutiva ,00 SEZIONE III Imposta sostitutiva Codice fiscale Plusvalenze 1 2 per conferimenti RQ10 in SIIQ e SIINQ ,00 (art. 1, commi 119 e ss. 1 2 RQ11 della L. n. 296/2006) ,00 1 2 RQ12 ,00 Imponibile Imposta RQ13Totale 1 20% 2 ,00 ,00 RQ14Prima rata ,00 SEZIONE IV Beni materiali Impianti e macchinari Fabbricati strumentali Beni immateriali Spese di ricerca Avviamento Totale e sviluppo Imposta sostitutiva per deduzioni RQ15 1 2 3 4 5 6 7 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 extracontabili Opere e servizi Titoli obbligazionari Partecipazioni Partecipazioni (art. 1, comma 48, ultrannuali e similari immobilizzate del circolante Totale della L. n. 244/2007) RQ16 3 4 5 6 7 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Fondo rischi Fondo spese Fondo spese Fondo operazioni Fondo per imposte e svalutazione crediti lavori ciclici ripristino e sostituzione e concorsi a premio deducibili Totale RQ17 1 2 3 4 5 7 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Imponibile del Imponibile periodi periodo d’imposta d’imposta precedenti Imposta RQ18Totale 1 2 3 ,00 ,00 ,00 RQ19Prima rata ,00 SEZIONE VIII Riliquidazione Svalutazione Aliquota Imposta recuperabile d so e s ll t ’ i i t m ut p iv o a s ta RQ33 ( S a v r a t. lu 8 t 1 a , z c i o o m n m i r a i m 23 a , n l e e n tt. z a e ) , D.L. n. 112 del 2008) 1 ,00 16% 2 ,00 da recuperare Maggior valore Aliquota Imposta recuperabile (art. 81, comma 23, Maggior valore rimanenze vendute del D.L. n. 112 del 2008) RQ34 (art. 81, comma 23, lett. a-bis), D.L. n. 112 del 2008) 1 ,00 16% 2 ,00 Conferimento RQ35Totale imposta recuperabile 1 2 (di cui in diminuzione rate successive , 0 0 ) ,00 RQ36Codice fiscale conferitaria SEZIONE IX Rimanenze finali (D.L. 25/6/08 n. 112) Imponibile Aliquota Imposta RQ37Maggior valore rimanenze cedute 1 2 11,5% ,00 ,00 Eccedenza periodo SEZIONE XII Eccedenza d’imposta precedente Tassa etica Reddito Imposta periodo d’imposta precedente compensata nel mod. F24 1 2 3 4 (art. 1, comma 466, L. 23/12/2005 n. 266) RQ45 ,00 ,00 ,00 ,00 Acconti Imposta a debito Imposta a credito 5 6 7 8 ,00 (di cui sospesi , 0 0 ) ,00 ,00 PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO RU genzia Crediti di imposta concessi ntrate a favore delle imprese Mod. N. SEZIONE I RU1 Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione ,00 Teleriscaldamento RU2 Credito d’imposta spettante nel periodo ex art. 29 L. 388/2000 1 ,00 ex art. 8 L. 448/1998 2 ,00 con biomassa ed RU3 Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 energia geotermica RU4 Credito d’imposta riversato ,00 RU5 Differenza ,00 RU6 Credito d’imposta richiesto a rimborso ,00 RU7 Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE II RU8 Credito d’imposta residuo dalla precedente dichiarazione ,00 Esercenti sale RU9 Credito d’imposta spettante nel periodo ,00 cinematografiche RU10Credito utilizzato ai fini Iva (Periodici e acconto) Iva (Saldo) Compensaz. D.Lgs. 241/97 1 ,00 2 ,00 3 ,00 RU11Credito d’imposta riversato ,00 RU12Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE III Automatico Istanza Incentivi RU13Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione 1 ,00 2 ,00 occupazionali RU14Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 ,00 ex art. 7 L. 388/2000 e art. 63 L. 289/2002 RU15Credito d’imposta riversato ,00 ,00 RU16Decadenza dal contributo ,00 ,00 RU17Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 ,00 SEZIONE IV 2007 2008 Investimenti RU20Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione 1 ,00 2 ,00 delle imprese RU21Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 ,00 editrici RU22Credito d’imposta riversato ,00 ,00 RU23Credito residuo (da riportare nella successiva dich.) ,00 SEZIONE V RU24Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione ,00 Esercizio di RU25Credito d’imposta spettante nel periodo ,00 servizio di taxi RU26Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 RU27Credito d’imposta riversato ,00 RU28Differenza ,00 RU29Credito d’imposta residuo da convertire in buono d’imposta ,00 RU30Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE VIII RU40 Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione ,00 Imprese di RU41 Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 autotrasporto merciRU42 Credito d’imposta riversato ,00 RU43 Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE IX RU44Dati relativi al credito d’imposta Residuo prec. dichiarazione p C en re s d a i z to io u n t e il i D zz .L a .g to s i 2 n 4 c 1 o / m 9 - 7 Credito riversato Residuo da riportare Investimenti 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 in agricoltura 2004 2005 2006 Diminuzione credito Importo versato ex art. 11 D.L. 138/2002 RU45Rideterminazione del credito 1 2 3 4 5 e art. 69 L. 289/2002 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 SEZIONE X RU46Codice credito Investimenti aree Residuo prec. dichiarazione Compensaz. D.Lgs. 241/97 Credito riversato Residuo da riportare RU47Dati relativi al credito d’imposta 1 2 3 4 svantaggiate ,00 ,00 ,00 ,00 ex art. 8 L. 388/2000 2004 2005 2006 Diminuzione credito Importo versato e art. 62 L. 289/2002 RU49Rideterminazione del credito 1 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 (*) Da compilare per i soli modelli predisposti su fogli singoli, ovvero su moduli meccanografici a striscia continua. Codice fiscale (*) Mod. N. (*) SEZIONE XI RU50Codice credito Incentivi per RU51Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione ,00 la ricerca scientifica RU52Credito d’imposta spettante nel periodo ,00 Versamento delle ritenute Iva (Periodici e acconto) Iva (Saldo) Veicoli elettrici, 1 ,00 2 ,00 3 ,00 a metano o a GPL RU53Credito utilizzato ai fini Irpef (Acconti) Irpef (Saldo) Imposta sostitutiva Compensaz. D.Lgs. 241/97 4 ,00 5 ,00 6 ,00 7 ,00 RU54Credito d’imposta riversato ,00 RU55Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE XII RU56Credito d’imposta spettante nel periodo ,00 Caro petrolio RU57Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 RU58Credito d’imposta riversato ,00 RU59Differenza (di cui importo richiesto a rimborso 1 , 0 0 ) 2 ,00 SEZIONE XIII Somme versate nel 2010 Recupero RU61 Credito d’imposta spettante nel periodo ,00 contributo SSN RU62 Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 RU63 Credito d’imposta riversato ,00 SEZIONE XIV Carta per RU64 Costo della carta Credito spettante p C en re s d a i z to io u n t e il i D zz .L a .g to s i 2 n 4 c 1 o / m 9 - 7 Credito riversato Residuo da riportare editori 2011 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 SEZIONE XVI Costo complessivo Costo incrementale Ricerca scientifica RU73Costo degli investimenti 1 ,00 2 ,00 ex art. 1, D.L. 70/2011 RU74Credito d’imposta spettante nel periodo ,,0000 RU75Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione ,00 RU76Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 RU77Credito d’imposta riversato ,00 RU78Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE XVII Ricercatori e tecnici Attrezzature e strumenti di laboratorio Fabbricati per centri di ricerca Ricerca e sviluppo Costi per 1 ,00 (2 ,00) 3 ,00 (4 ,00) 5 ,00 (6 ,00) ex art. 1, comma 280, attività di Ricerca contrattuale e brevetti Servizi di consulenza Spese generali RU79 ricerca L. 296/2006 e e sviluppo 7 ,00 (8 ,00) 9 ,00 (10 ,00) 11 ,00 (12 ,00) D.I. 4 marzo 2011 2008 Materiali TOTALE 13 ,00 (14 ,00) 15 ,00(di cui per contratti con Università /Enti 16 ,00) Ricercatori e tecnici Attrezzature e strumenti di laboratorio Fabbricati per centri di ricerca Costi per 1 ,00 (2 ,00) 3 ,00 (4 ,00) 5 ,00 (6 ,00) attività di Ricerca contrattuale e brevetti Servizi di consulenza Spese generali RU80 ricerca e sviluppo 7 ,00 (8 ,00) 9 ,00 (10 ,00) 11 ,00 (12 ,00) 2009 Materiali TOTALE 13 ,00 (14 ,00) 15 ,00(di cui per contratti con Università /Enti 16 ,00) Credito maturato Credito maturato Credito maturato nel 2007 nel 2008 nel 2009 RU81 Credito d’imposta spettante ai sensi del D.I. 4/3/2011 1 ,00 2 ,00 3 ,00 Credito residuo Credito utilizzabile dal 2011 RU82 Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione 1 ,00 2 ,00 RU83 Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 RU84 Credito d’imposta riversato ,00 RU85 Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE XVIII Investimento lordo Investimento netto Agricoltura 2007 1 ,00 2 ,00 RU86 ex art. 1, comma 1075, Res d id ic u h o ia p r r a e z c i e o d n e e nte Cre n d e i l t o p e s r p io et d ta o nte p C en re s d a i z to io u n t e il i D zz .L a .g to s i 2 n 4 c 1 o / m 9 - 7 Credito riversato Residuo da riportare L. 296/2006 3 ,00 4 ,00 5 ,00 6 ,00 7 ,00 SEZIONE XIX 2007 2008 2009 2010 2011 Nuovi investimenti RU87Costi complessivi 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 nelle aree svantaggiate ex art. 1, comma 271, RU88Costi agevolabili ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 L. 296/2006 RU89Credito spettante (utilizzabile dal 2011) ,00 RU90Credito spettante (utilizzabile dal 2012) ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RU92Credito residuo della precedente dichiarazione ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RU93Credito utilizzato ai fini Irpef (Acconti) ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RU94Credito utilizzato ai fini Irpef (Saldo) ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RU95Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RU96Credito d’imposta riversato ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 RU97Credito residuo (da riportare nella succ. dichiarazione) ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 (*) Da compilare per i soli modelli predisposti su fogli singoli, ovvero su moduli meccanografici a striscia continua. Codice fiscale (*) Mod. N. (*) SEZIONE XX RU98 Codice credito Assunzione detenuti RU99 Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione ,00 Mezzi antincendio e autoambulanze RU100Credito d’imposta spettante nel periodo ,00 Regimi fiscali agevolati Software per farmacie RU101Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 Rottamazione e acquisto veicoli RU102Credito d’imposta riversato ,00 ex art. 1 commi da 224 a 236 L. 296/2006 Cr d ed el i l t ’ o a r c t e . d 1 u 2 to 6 0 a i c s .c e . nsi Credito residuo Misure sicurezza PMI Misure sicurezza rivenditori RU103Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) 1 ,00 2 ,00 generi monopolio Incremento occupazione ex art. 2 c. 539 L. 244/2007 Rottamazione veicoli 2008 e 2009 Tassa automobilistica autotrasportatori 2008, 2009 e 2010 Incentivi per il cinema Mezzi pesanti autotrasportatori Promozione pubblicitaria imprese agricole SEZIONE XXI Costi agevolabili Credito spettante Investimenti RU104Costo degli investimenti e credito d’imposta spettante 1 ,00 2 ,00 Regione Siciliana RU105Credito d’imposta residuo della precedente dichiarazione ,00 RU106Credito utilizzato in compensazione D.Lgs. 241/97 ,00 RU107Credito d’imposta riversato ,00 RU108Credito d’imposta residuo (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE XXII RU109Crediti d’imposta residui della precedente dichiarazione ,00 Altri crediti d’imposta RU110Crediti d’imposta spettanti a seguito di accoglimento di ricorsi ,00 Versamento delle ritenute Iva (Periodici e acconto) Iva (Saldo) 1 ,00 2 ,00 3 ,00 RU111Credito utilizzato ai fini Irpef (Acconti) Irpef (Saldo) Imposta sostitutiva Compensaz. D.Lgs. 241/97 4 ,00 5 ,00 6 ,00 7 ,00 RU112Crediti d’imposta riversati ,00 RU113Crediti d’imposta residui (da riportare nella successiva dichiarazione) ,00 SEZIONE XXIII Codice credito Anno di riferimento Codice fiscale soggetto cedente Importo ricevuto RU118 Crediti d’imposta 1 2 3 4 ,00 ricevuti RU119 ,00 RU120 ,00 RU121 ,00 RU122 ,00 SEZIONE XXIV Codice credito Anno di riferimento Codice fiscale soggetto cessionario Importo ceduto RU123 Crediti d’imposta 1 2 3 4 ,00 trasferiti RU124 ,00 RU125 ,00 RU126 ,00 RU127 ,00 SEZIONE XXV RU128Soggetti esonerati dal rispetto del limite di utilizzo, ai sensi dellart. 1, commi 54 e 55, L. 244/2007 Limite di utilizzo Credito residuo Credito spettante di cui eccedenze RU129 Totale crediti da al 1/1/2011 nel 2011 Totale 2008 - 2009 - 2010 Differenza Parte I quadro RU anno 2011 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 Dati generali RU130Totale dei crediti e contributi utilizzati in compensazione con il mod. F24 nell’anno 2011 ,00 RU131Limite di utilizzo[250.000,00 + (516.457,00 – RU130)] ,00 RU132Eccedenza 2011 ,00 Parte II Totale dei crediti da quadro RU utilizzati in compensazione con il mod. F24 RU133 Verifica del limite di dal 1/1/2012 fino alla data di presentazione della presente dichiarazione ,00 utilizzo in compensazione interna Totale dei crediti da quadro RU utilizzati in compensazione interna per il versamento delle ritenute effettuato RU134 dal 1/1/2012 e fino alla data di presentazione della presente dichiarazione (quadro ST del modello 770) ,00 Totale dei crediti da quadro RU utilizzati in compensazione interna per i versamenti ai fini IVA effettuati RU135 dal 1/1/2012 e fino alla data di presentazione della presente dichiarazione (quadro VL del modello IVA) ,00 RU137Totale dei crediti da quadro RUutilizzati (RU133 + RU134 + RU135) ,00 Totale dei crediti e contributi utilizzati in compensazione con il mod. F24 RU138 dal 1/1/2012 fino alla data di presentazione della presente dichiarazione ,00 Totale dei crediti da utilizzare in compensazione interna nella presente dichiarazioneper i versamenti RU139del saldo Irpef, per il versamento dell'IVA di cui dovuta in sede di dichiarazione IVA presentata di cui ai fini Irpef di cui ai fini Iva per imposta sostitutiva Totale in forma unificata e per imposta sostitutiva 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 (*) Da compilare per i soli modelli predisposti su fogli singoli, ovvero su moduli meccanografici a striscia continua. Codice fiscale (*) Mod. N. (*) Parte III RU140 An d n e o l l d ’e i c f c o e r d m e a n z z i a one Codice credito Anno di riferimento Residuo al 31/12/2010 Credito utilizz. nel 2011 Residuo al 31/12/2011 Eccedenza 2008 e 2009 1 2 3 4 ,00 5 ,00 6 ,00 RU141 ,00 ,00 ,00 RU142 ,00 ,00 ,00 RU143 ,00 ,00 ,00 RU144 ,00 ,00 ,00 RU145 ,00 ,00 ,00 Parte IV RU146 Codice credito Anno di riferimento Ammontare eccedente Credito utilizz. nel 2011 Residuo al 31/12/2011 Eccedenza 2010 1 2 3 ,00 4 ,00 5 ,00 RU147 ,00 ,00 ,00 RU148 ,00 ,00 ,00 RU149 ,00 ,00 ,00 RU150 ,00 ,00 ,00 RU151 ,00 ,00 ,00 Parte V RU152 Codice credito Anno di riferimento Ammontare eccedente Eccedenza 2011 1 2 3 ,00 RU153 ,00 RU154 ,00 RU155 ,00 RU156 ,00 RU157 ,00 (*) Da compilare per i soli modelli predisposti su fogli singoli, ovvero su moduli meccanografici a striscia continua. PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE REDDITI 2012 QUADRO FC genzia Redditi dei soggetti controllati residenti in Stati ntrate o territori con regime fiscale privilegiato Mod. N. SEZIONE I Denominazione Dati 1 identificativi del soggetto Codice identificativo estero Data di chiusura esercizio non residente 2 3 Sede legale, indirizzo Cod.Stato estero FC1 4 5 Art. 167, comma 8-bis Sede della stabile organizzazione, indirizzo Cod.Stato estero 6 7 Collegamento Tipologia controllo Controllo indiretto Codice fiscale controllante indiretto 8 9 10 11 SEZIONE II-A FC2 A) UTILE DELL’ESERCIZIO O PERIODO DI GESTIONE ,00 Determinazione FC3 B) PERDITA DELL’ESERCIZIO O PERIODO DI GESTIONE ,00 del reddito della CFC FC4 Rimanenze non contabilizzate o contabilizzate in misura inferiore a quella determinata ai sensi del Tuir (artt. 92, 92-bis 93, 94) ,00 FC5 Compensi spettanti agli amministratori ma non corrisposti (art. 95, comma 5) ,00 Variazioni FC6 Interessi passivi indeducibili 1 ,00 2 ,00 in aumento FC7 Imposte indeducibili o non pagate (art. 99, comma 1) ,00 FC8 Oneri di utilità sociale (art. 100, commi 1 e 2, lett. i) ,00 FC9 Erogazioni liberali ,00 FC10 Svalutazioni e minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite non deducibili 1 ,00 2 ,00 FC11 Minusvalenze relative a partecipazioni esenti ,00 FC12 Ammortamenti non deducibili ex artt. 102, 102-bis e 103 1 ,00 ex art. 104 2 ,00 3 ,00 FC13 Spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione eccedenti la quota deducibile (art. 102, comma 6) ,00 art. 105 art. 106 FC14 Svalutazioni e accantonamenti non deducibili in tutto o in parte 1 2 3 ,00 ,00 ,00 FC15 Variazione riserva sinistri (art. 111) (di cui comma 3 1 , 0 0 ) 2 , 0 0 Spese di cui agli artt. 108, 109, comma 5 ultimo periodo, FC16 o di competenza di altri esercizi (art. 109, comma 4) 1 2 3 ,00 ,00 ,00 FC17 Spese ed altri componenti negativi eccedenti la quota deducibile ai sensi dell’art. 109, comma 5 ,00 FC18 Differenze su cambi (art. 110, comma 3) ,00 FC19 Spese ed altri componenti negativi per operazioni con soggetti residenti in Stati o territori con regime fiscale privilegiato ,00 FC20 Altre variazioni in aumento ,00 FC21 C) TOTALE DELLE VARIAZIONI IN AUMENTO ,00 Variazioni Utili spettanti ai lavoratori dipendenti e agli associati in partecipazione (art. 95, comma 6) e, se corrisposti, FC22 in diminuzione compensi spettanti agli amministratori (art. 95, comma 5) ,00 FC23 Quote costanti delle svalutazioni dei crediti, imputabili all’esercizio (enti creditizi e finanziari e imprese di assicurazione) ,00 Spese di cui agli artt. 108, 109, comma 5 FC24 ultimo periodo, ed altri componenti negati- vi non dedotti in precedenti esercizi o non imputati a conto economico 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 FC25 Proventi non computabili nella determinazione del reddito (art. 91, comma 1, lett. a) e b)) ,00 FC26 Plusvalenze relative a partecipazioni esenti (art. 87) ,00 FC27 Quota esclusa degli utili distribuiti (art. 89) ,00 FC28 Ammontare dei crediti di imposta se inclusi nel risultato di periodo ,00 FC29 Differenze su cambi (art. 110, comma 3) ,00 FC30 Spese ed altri componenti negativi per operazioni con soggetti residenti in Stati o territori con regime fiscale privilegiato ,00 FC31 Altre variazioni in diminuzione ,00 FC32 D) TOTALE DELLE VARIAZIONI IN DIMINUZIONE ,00 Determinazione FC33 REDDITO (O PERDITA) AL LORDO DELLE EROGAZIONI LIBERALI (somma algebrica tra A o B e (C – D)) ,00 del reddito FC34 Erogazioni liberali ,00 o della perdita FC35 REDDITO ,00 3 Perdite utilizzabili in misura limitata Perdite utilizzabili in misura piena FC36 Perdite dei periodi d’imposta precedenti 1 2 ,00 ,00 ,00 FC37 Reddito imponibile ,00 FC38 PERDITA ,00 FC39 Imposte pagate all’estero dalla CFC ,00 Codice fiscale (*) Mod. N. (*) SEZIONE II-B c P o e m rd p it e e n n s o a n te FC40 Perdite utilizzabili in misura limitata (del presente periodo di imposta1 ,00) 2 ,00 FC41 Perdite utilizzabili in misura piena (art. 84, comma 2) (del presente periodo di imposta1 ,00) 2 ,00 SEZIONE II-C Perdite virtuali FC42 Perdite utilizzabili in misura limitata (del presente periodo di imposta1 ,00) 2 ,00 domestiche FC43 Perdite utilizzabili in misura piena (art. 84, comma 2) (del presente periodo di imposta1 ,00) 2 ,00 SEZIONE III Verifica FC44Esclusione/Disapplicazione 1 Interpello 3 Casi particolari 4 dell’operatività Valore medio Percentuale Valore dell’esercizio Percentuale e determinazione del reddito FC45 Titoli e crediti 1 ,00 2% 4 ,00 1,50% imponibile minimo FC46 Immobili ed altri beni ,00 6% ,00 4,75% dei soggetti non operativi FC47 Immobili A/10 ,00 5% ,00 4,% FC48 Immobili abitativi ,00 4% ,00 3% FC49 Altre immobilizzazioni ,00 15% ,00 12% FC50 Beni piccoli comuni ,00 1% ,00 0,9% Ricavi presunti Ricavi effettivi Reddito presunto FC51 Totale 2 ,00 3 ,00 5 ,00 FC52 Redditi esclusi ed altre agevolazioni ,00 FC53 Reddito imponibile minimo ,00 SEZIONE IV FC54 Utile di bilancio del soggetto non residente ,00 Determinazione Valori degli elementi dell’attivo Componenti positivi del reddito delle imprese FC55 Titoli e crediti 1 ,00 1% 2 ,00 estere collegate FC56 Immobili ed altri beni ,00 4% ,00 FC57 Altre immobilizzazioni ,00 15% ,00 FC58 Reddito determinato in via presuntiva ,00 FC59 Reddito del soggetto non residente ,00 FC60 Imposte pagate all’estero dall’impresa estera collegata ,00 SEZIONE V Codice fiscale p Q a u r o te ta ci p d a i zione Reddito Imposta pagata all’estero Imputazione FC61 1 2 % 3 ,00 4 ,00 del reddito e delle imposte FC62 ,00 ,00 pagate dal soggetto FC63 ,00 ,00 non residente FC64 ,00 ,00 FC65 ,00 ,00 FC66 ,00 ,00 FC67 ,00 ,00 FC68 ,00 ,00 FC69 ,00 ,00 FC70 ,00 ,00 SEZIONE VI Prospetto FC71 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 5 ,00 interessi passivi non deducibili FC72 Risultato operativo lordo 1 ,00 2 ,00 3 ,00 FC73 Eccedenza di ROL riportabile ,00 FC74 Interessi passivi non deducibili riportabili ,00 SEZIONE VII Attestazioni Si dichiara che i valori risultanti dal bilancio della CFC relativo all’esercizio precedente sono conformi a quelli derivanti dall’applicazione 1 ai sensi dell’art. 2, dei criteri contabili adottati nei precedenti esercizi. comma 2, del D.M. n. 429/2001 Si dichiara che la congruità dei valori risultanti dal bilancio della CFC relativo all’esercizio precedente è stata attestata con perizia del e dell’art. 2, 2 giorno mese anno comma 3, del D.M. , effettuata dal seguente soggetto: n. 268/2006 Cognome Nome Codice fiscale Si dichiara che l’utile lordo di bilancio e la congruità dei valori degli elementi dell’attivo sono stati attestati con perizia del 3 giorno mese anno , effettuata dal seguente soggetto: Cognome Nome Codice fiscale (*) Da compilare per i soli modelli predisposti su fogli singoli, ovvero su moduli meccanografici a striscia continua. PERIODO D’IMPOSTA 2011 CODICE FISCALE PERSONE FISICHE 2012 QUADRO CE genzia Credito di imposta per redditi ntrate prodotti all’estero Mod. N. SEZIONEI Codice Credito d’imposta Stato estero Anno Reddito estero Imposta estera Reddito complessivo per redditi prodotti 1 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 all’estero comma 1, art. 165 Tuir Credito utilizzato di cui relativo CE1 Imposta lorda Imposta netta nelle precedenti dichiarazioni allo Stato estero di colonna 1 Quota di imposta lorda 6 7 8 9 10 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Sezione I-A art.165, comma 1 Imposta estera entro il limite Imposta estera di cui all’art. Dati relativi al credito della quota d’imposta lorda 165 comma 5 del TUIR Altri redditi d’imposta per redditi 11 12 13 ,00 ,00 prodotti all’estero 1 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 CE2 6 7 8 9 10 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 11 12 13 ,00 ,00 1 2 3 4 5 ,00 ,00 ,00 CE3 6 7 8 9 10 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 11 12 13 ,00 ,00 Sezione I-B CE4 Anno r T if o e t r a i l t e e c a o ll l o . 1 st 1 e s s s e o z a . n I- n A o Capienza nell’imposta netta nella C r p e r d e i s t e o n d te a d u i t c i h li i z a z r a a r z e i one art.165, comma 1 1 2 3 4 ,00 ,00 ,00 Determinazione del credito d’imposta CE5 per redditi prodotti all’estero 1 2 ,00 3 ,00 4 ,00 SEZIONEII Credito di cui Codice all’art. 165, comma 1 Credito d’imposta Stato estero Anno Reddito d’impresa estero Imposta estera Reddito complessivo eccedente l’imposta netta per redditi prodotti 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 all’estero comma 6, art. 165 Tuir Imposta lorda Eccedenza imposta nazionale Eccedenza imposta estera Ecc p e r d e e c n e z d a e n i t m i p d o ic s h ta ia n ra a z z i i o o n n i ale E n c a c z e io d n e a nz le a n i e m g p a o ti s v t a a 7 8 9 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 CE6 Credito comma 6 relativo Credito comma 6 relativo all’eccedenza di col. 10 utilizzato Eccedenza imposta estera all’eccedenza di col. 13 utilizzato Eccedenza Eccedenza Sezione II-A nelle precedenti dichiarazioni precedenti dichiarazioni nelle precedenti dichiarazioni imposta nazionale residua imposta estera residua art. 165 comma 6 12 13 14 15 16 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Dati relativi alla determinazione Credito già utilizzato del credito 17 ,00 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 7 8 9 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 CE7 12 13 14 15 16 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 17 ,00 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 7 8 9 10 11 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 CE8 12 13 14 15 16 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 17 ,00 Sezione II-B Codice Totale eccedenza Totale eccedenza Eccedenza imposta Eccedenza imposta art.165, comma 6 CE9 Stato estero imposta nazionale imposta estera Credito nazionale residua estera residua Determinazione del 1 2 3 4 5 6 credito con riferimentoad ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 eccedenze maturate nella presente dichiarazione CE10 1 2 3 4 5 6 ,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Codice fiscale (*) Mod. N. (*) Sezione II-C art.165, comma 6 CE11 Codice Stato estero Determinazione del credito con riferimentoad 7° periodo 6° periodo 5° periodo 4° periodo eccedenze maturate nelle d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente precedenti dichiarazioni CE12 Eccedenza d’imposta nazionale 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 CE13 Eccedenza d’imposta estera ,00 ,00 ,00 ,00 CE14 Residuo d’imposta nazionale ,00 ,00 ,00 ,00 CE15 Residuo d’imposta estero ,00 ,00 ,00 ,00 Casi particolari segue 3° periodo 2° periodo 1° periodo Presente periodo d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta CE12 Eccedenza d’imposta nazionale 5 ,00 6 ,00 7 ,00 8 ,00 CE13 Eccedenza d’imposta estera ,00 ,00 ,00 ,00 CE14 Residuo d’imposta nazionale ,00 ,00 ,00 ,00 CE15 Residuo d’imposta estero ,00 ,00 ,00 ,00 Totale eccedenze Totale eccedenze Credito da utilizzare nella Valore di imposta nazionale di imposta estera presente dichiarazione di riferimento CE16 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 CE17 Codice Stato estero 7° periodo 6° periodo 5° periodo 4° periodo d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente CE18 Eccedenza d’imposta nazionale 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 CE19 Eccedenza d’imposta estera ,00 ,00 ,00 ,00 CE20 Residuo d’imposta nazionale ,00 ,00 ,00 ,00 CE21 Residuo d’imposta estero ,00 ,00 ,00 ,00 Casi particolari segue 3° periodo 2° periodo 1° periodo Presente periodo d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta precedente d’imposta CE18 Eccedenza d’imposta nazionale 5 ,00 6 ,00 7 ,00 8 ,00 CE19 Eccedenza d’imposta estera ,00 ,00 ,00 ,00 CE20 Residuo d’imposta nazionale ,00 ,00 ,00 ,00 CE21 Residuo d’imposta estero ,00 ,00 ,00 ,00 Totale eccedenze Totale eccedenze Credito da utilizzare nella Valore di imposta nazionale di imposta estera presente dichiarazione di riferimento CE22 1 ,00 2 ,00 3 ,00 4 ,00 Sezione III CE23 Credito di cui all’art. 165, comma 1 1 ,00 Riepilogo CE24 Credito di cui all’art. 165, comma 6 ,00 CE25 Credito già utilizzato di cui alla colonna 17 dei righi della sez. II-A ,00 CE26 Credito da riportare nel quadro RN (CE23 + CE24 – CE25) ,00 (*) Deve essere compilato solo per i modelli predisposti su fogli singoli, o su moduli meccanografici a striscia continua. genzia ntrate 2012 PERIODO D’IMPOSTA 2011 Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri Esercenti attività d’impresa MODELLO DEI DATI RILEVANTI AI FINI DELL’APPLICAZIONE DEI PARAMETRI ESERCENTI ATTIVITÀ D’IMPRESA Nel presentemodello, che costituisce parte integrante del modello UNICO 2012 devono esse- re indicati i dati e le notizie necessari per l’applicazione dei parametri, di cui al D.P.C.M. 29 gennaio 1996, come modificato dal D.P.C.M. 27 marzo 1997. Al riguardo, si ricorda che i parametri sono applicabili nei confronti dei contribuenti esercenti attività d’impresa per i quali non sono approvati gli studi di settore (vedere nelle istruzioni “Parte generale” dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore l’elenco degli stu- di di settore approvati), ovvero, ancorché approvati, operano condizioni di inapplicabilità, non estensibili ai parametri, individuate nei provvedimenti di approvazione degli studi stessi. Si fa altresì presente che i parametri non trovano in ogni caso applicazione nei confronti dei soggetti per i quali operano le cause di esclusione dagli accertamenti basati sugli studi di set- tore previste dall’articolo 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146. Quindi, ad esempio, l’ini- zio o la cessazione dell’attività nel corso del 2011 impedisce il ricorso alla procedura di ac- certamento basata sia sugli studi di settore sia sui parametri fatta eccezione per i casi espres- samente previsti dalla legge Finanziaria 2007. L’art. 1, comma 16, della Legge 27 dicembre 2006, n. 296 (Legge Finanziaria 2007), mo- dificando l’art. 10 della legge n. 146 del 1998, ha previsto che non costituisce causa di esclu- sione la cessazione e l’inizio dell’attività, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi dalla data di cessazione, nonché l’inizio dell’attività quando la stessa costituisce mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti. Per effetto di tali modifiche sono comunque tenuti all’applicazione dei parametri: a) i soggetti che hanno cessato e iniziato l’attività entro sei mesi dalla data di cessazione. L’ipote- si è applicabile anche nel caso in cui la cessazione dell’attività è avvenuta anteriormente al pe- riodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2011 e l’inizio attività sia avvenuto nel corso del pe- riodo d’imposta 2011, fermo restando la condizione dei sei mesi dalla data di cessazione; b) i soggetti che hanno iniziato l’attività nel corso del periodo d’imposta quando la stessa co- stituisce una mera prosecuzione di attività svolta da altri soggetti. Si ricorda che, in caso di omessa presentazione del presente modello, si applica la sanzione amministrativa da euro 258 a euro 2.065 ridotta ad un ottavo del minimo se la presentazio- ne avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’impo- sta nel corso del quale è stata commessa la violazione. ATTENZIONE. Con riferimento alla determinazione del valore dei dati rilevanti ai fini dei para- metri occorre avere riguardo alle disposizioni previste dal TUIR (ad esempio, le spese e i com- ponenti negativi relativi ad autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli utilizzati nell’eser- cizio dell’impresa vanno assunte tenendo conto del dettato dell’art. 164 del citato testo unico). Nel modello va indicato, in alto a destra, il codice fiscale, il codice dell’attività prevalente e la relativa percentuale sui ricavi (nel caso in cui il contribuente non svolga altre attività va riporta- to il valore 100). Per attività prevalente si intende l’attività dalla quale è derivato il maggiore ammontare dei ri- cavi conseguiti nel 2011. Al fine del corretto funzionamento del software di calcolo “Parametri 2012”, deve essere indi- cato, oltre al codice attività secondo la classificazione ATECO 2007, anche il codice secon- do la classificazione ATECOFIN 1993. Si precisa che la tabella di classificazione delle attività economiche ATECO 2007 è consulta- bile presso le Direzioni provinciali dell’Agenzia delle Entrate ed è reperibile sul sito Internet del- l’Agenzia dell’Entrate www.agenziaentrate.gov.ite su quello del Ministero dell’Economia e del- le Finanze www.finanze.gov.it, unitamente alle tavole di raccordo tra le tabelle “ATECOFIN 1993 e ATECOFIN 2004” e “ATECOFIN 2004 e ATECO 2007”. Il modello è composto da sei sezioni. Nella Sezione I, con riferimento a tutti i soggetti che di- chiarano redditi derivanti dall’esercizio di attività d’impresa, vanno indicati gli elementi conta- bili relativi alle imposte sui redditi, all’imposta sul valore aggiunto, nonché altri dati da utilizza- 2 re per la determinazione presuntiva dei ricavi; nella Sezione II, riservata ai soli soggetti tenuti alla presentazione del modello Unico società di persone, vanno indicati gli elementi necessa- ri per la determinazione delle quote spettanti ai soci. Nella sezione III va riportato l’ammonta- re dei ricavi non annotati nelle scritture contabili, indicato nello specifico rigo dei quadri per la determinazione del reddito d’impresa ai fini dell’adeguamento ai ricavi determinati sulla base dei parametri. Nella sezione IV vanno indicati ulteriori dati contabili oltre quelli già riportati nel- la sezione I. Nel caso di esercizio di altre attività, nella sezione V bisogna riportare, per ogni attività secondaria, il codice ATECO 2007 e la relativa percentuale sui ricavi. Nel modello gli importi devono essere indicati in unità di euro, arrotondando l’importo per ec- cesso se la frazione decimale è uguale o superiore a 50 centesimi di euro o per difetto se in- feriore a detto limite. A tal fine, negli spazi relativi agli importi sono stati prestampati i due ze- ri finali dopo la virgola. SEZIONE I ELEMENTI CONTABILI La sezione va compilata da tutti i soggetti che dichiarano redditi derivanti dall’esercizio di atti- vità d’impresa, indipendentemente dalla forma giuridica con la quale tale attività è esercitata. Imposte sui redditi Indicare: – nel rigo P01, il valore complessivo delle esistenze iniziali relative a materie prime e sussidia- rie, semilavorati, merci e prodotti finiti nonché ai prodotti in corso di lavorazione e ai servizi non di durata ultrannuale; – nel rigo P02, il valore delle sole esistenze iniziali relative a prodotti finiti. Si precisa che l’am- montare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo P01; – nel rigo P03, il valore complessivo delle esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servi- zi di durata ultrannuale (art. 93 del TUIR); – nel rigo P04, il valore delle esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale valutate, ai sensi dell’art. 93, comma 5, del TUIR nel testo vigente anteriormente all’abrogazione della norma operata dall’art. 1, comma 70 della legge 27 dicembre 2006, n. 296. Tale valutazione delle esistenze iniziali, ai sensi della citata norma abrogativa, può operarsi con esclusivo riferimento delle opere, forniture e servizi di durata ultrannuale con ini- zio di esecuzione non successivo al periodo d’imposta in corso alla data del 31 dicembre 2006. Si precisa che l’ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo P03; – nel rigo P05, il valore complessivo delle rimanenze finali relative a: 1) materie prime e sussidiarie, semilavorati, prodotti finiti e merci (art. 92, comma 1, del TUIR); 2) prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (art. 92, comma 6, del TUIR); – nel rigo P06, il valore delle sole rimanenze finali relative a prodotti finiti. Si precisa che l’am- montare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo P05; – nel rigo P07, il valore complessivo delle rimanenze finali relative ad opere, forniture e servi- zi di durata ultrannuale in corso di esecuzione (art. 93 del TUIR); – nel rigo P08, il valore delle rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ul- trannuale in corso di esecuzione valutate ai sensi dell’art. 93, comma 5, dello stesso TUIR, nel testo vigente anteriormente all’abrogazione della norma operata dall’art. 1, comma 70 della legge 27 dicembre 2006, n. 296. Tale valutazione delle rimanenze finali, ai sensi del- la citata norma abrogativa, può operarsi con esclusivo riferimento delle opere, forniture e ser- vizi di durata ultrannuale con inizio di esecuzione non successivo al periodo d’imposta in cor- so alla data del 31 dicembre 2006. Si precisa che l’ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo P07; – nel rigo P09, l’ammontare del costo di acquisto di materie prime e sussidiarie, semilavorati e merci, incluse le spese sostenute per le lavorazioni effettuate da terzi esterni all’impresa; – nel rigo P10, l’ammontare dei costi relativi all’acquisto di beni e servizi strettamente correla- ti alla produzione dei ricavi che originano dall’attività di impresa esercitata. Non vanno considerati ai fini della compilazione di questo rigo i costi di tipo gestionale che riguardano il complessivo svolgimento dell’attività, quali, ad esempio, quelli relativi alle tasse di concessione governativa, alla tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani e, in genere, alle imposte e tasse non direttamente correlate alla produzione dei ricavi. 3 Per attività di produzione di servizi devono intendersi quelle aventi per contenuto prestazioni di fare, ancorché, per la loro esecuzione, siano impiegati beni, materie prime o materiali di con- sumo. A titolo esemplificativo, vanno considerate: le spese per i carburanti e i lubrificanti soste- nute dalle imprese di autotrasporto di cose per conto di terzi, dagli agenti e rappresentanti di commercio e dai titolari di licenza per l’esercizio taxi; le spese per l’appalto di trasporti com- missionati a terzi dalle imprese di autotrasporto; le spese per l’acquisto dei prodotti utilizzati dai barbieri e dai parrucchieri per lo svolgimento della loro attività (ad esempio per il lavag- gio e la cura dei capelli); i costi sostenuti per l’acquisto di materiale elettrico dagli installatori di impianti elettrici; i diritti pagati alla SIAE dai gestori delle sale da ballo; i costi sostenuti per il pagamento delle scommesse e per il prelievo UNIRE dalle agenzie ippiche; le spese per i pedaggi autostradali sostenute dalle imprese di autotrasporto di cose per conto di terzi. Devo- no essere incluse nel rigo in oggetto anche le spese sostenute per prestazioni di terzi ai quali è appaltata, in tutto o in parte, la produzione del servizio. Le spese per consumi di energia vanno, di regola, computate nella determinazione del valore da indicare al rigo P12 “Spese per acquisti di servizi”. Tuttavia, qualora in contabilità le spe- se sostenute per il consumo di energia direttamente utilizzata nel processo produttivo siano sta- te rilevate separatamente da quelle sostenute per l’energia non direttamente utilizzata nell’atti- vità produttiva, le prime possono essere collocate in questo rigo. A titolo esemplificativo, nel caso in cui un’impresa utilizzi energia elettrica per “usi industriali” ed energia elettrica per “usi civili” e contabilizzi separatamente le menzionate spese, può inserire il costo per l’energia ad uso industriale tra le spese da indicare nel rigo in oggetto; – nel rigo P11, l’ammontare delle spese per prestazioni di lavoro e, in particolare: 1. le spese per prestazioni di lavoro, incluse quelle sostenute per i contributi e per i premi Inail, rese da lavoratori dipendenti a tempo pieno e a tempo parziale e dagli apprendi- sti che abbiano prestato l’attività per l’intero periodo d’imposta o per parte di esso, com- prensive degli stipendi, salari e altri compensi in denaro o in natura, delle quote di inden- nità di quiescenza e previdenza maturate nel periodo d’imposta, della parte di indennità per la cessazione del rapporto di lavoro non coperta da precedenti accantonamenti e dell’ammontare dei relativi acconti e anticipazioni, nonché delle partecipazioni agli utili, ad eccezione delle somme corrisposte ai lavoratori che hanno cessato l’attività, eventual- mente dedotte in base al criterio di cassa; 2. le spese per altre prestazioni di lavoro, diverse da quelle di lavoro dipendente (cioè quel- le sostenute per i lavoratori autonomi, i collaboratori coordinati e continuativi, ecc.), diret- tamente afferenti l’attività esercitata dal contribuente, comprensive delle quote di inden- nità di fine rapporto dei collaboratori coordinati e continuativi maturate nel periodo di im- posta, ad eccezione delle somme corrisposte ai collaboratori che hanno cessato l’attività, eventualmente dedotte in base al criterio di cassa. Si ricorda che tra i collaboratori coor- dinati e continuativi devono essere indicati sia i collaboratori assunti secondo la modalità riconducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 (collaboratori c.d. “a progetto”), sia coloro che intrattengono rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che, ai sensi della nor- mativa richiamata, non devono essere obbligatoriamente ricondotti alla modalità del la- voro a progetto, a programma o a fase di programma. Si precisa, altresì, che vanno con- siderati nel computo delle spese per prestazioni di lavoro di cui ai punti precedenti anche i costi sostenuti per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipen- denti e dai titolari di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa nel rispetto dei limiti stabiliti dall’art. 95, comma 3, del TUIR. In relazione ai criteri da adottare per la determinazione del valore da inserire nel rigo in esa- me si rileva, inoltre, che per prestazioni di lavoro direttamente afferenti all’attività svolta dal contribuente si devono intendere quelle rese dai prestatori al di fuori dell’esercizio di un’atti- vità commerciale, a condizione che abbiano una diretta correlazione con l’attività svolta dal contribuente stesso e, quindi, una diretta influenza sulla capacità di produrre ricavi. Si con- siderano spese direttamente afferenti l’attività esercitata, ad esempio, quelle sostenute: da un’impresa edile per un progetto di ristrutturazione realizzato da un architetto; da un labora- torio di analisi per le prestazioni rese da un medico che effettua i prelievi; da un fabbrican- te di mobili per un progetto realizzato da un designer. Non possono, invece, essere considerate spese direttamente afferenti all’attività quelle soste- nute, ad esempio, per le prestazioni di un legale che ha assistito il contribuente per un pro- cedimento giudiziario, né quelle sostenute per prestazioni rese nell’esercizio di un’attività d’impresa (pertanto non vanno considerate nel presente rigo, ad esempio, le provvigioni cor- risposte dalle case mandanti agli agenti e rappresentanti di commercio). Si fa presente, infi- 4 ne, che non vanno computate nel valore da inserire nel rigo in esame le spese indicate al ri- go P12 “Spese per acquisti di servizi” quali, ad esempio, quelle corrisposte ai professionisti per la tenuta della contabilità; – nel rigo P12, l’ammontare delle spese sostenute per l’acquisto di servizi inerenti all’ammini- strazione; la tenuta della contabilità; il trasporto dei beni connesso all’acquisto o alla vendi- ta; i premi di assicurazione relativi all’attività; i servizi telefonici, compresi quelli accessori; i consumi di energia; i carburanti, lubrificanti e simili destinati all’autotrazione. Con riferimen- to a tale elencazione, da intendersi tassativa, si precisa che: (cid:129) le spese per l’acquisto di servizi inerenti all’amministrazione non includono le spese di pub- blicità, le spese per imposte e tasse, nonché le spese per l’acquisto di beni, quali quelli di cancelleria. Rientrano, invece, in tali spese, ad esempio, le provvigioni attribuite dalle ca- se mandanti agli agenti e rappresentanti di commercio e quelle attribuite dagli agenti di as- sicurazione ai propri sub-agenti; (cid:129) le spese di tenuta della contabilità includono quelle per la tenuta dei libri paga e per la compilazione delle dichiarazioni fiscali; non comprendono, invece, quelle sostenute, ad esempio, per l’assistenza in sede contenziosa; (cid:129) le spese per il trasporto dei beni vanno considerate tra le spese in oggetto solo se le stes- se non sono state comprese nel costo degli stessi beni quali oneri accessori; (cid:129) non si tiene conto dei premi riguardanti le assicurazioni obbligatorie per legge, ancorché l’obbligatorietà sia correlata all’esercizio dell’attività d’impresa (quali, ad esempio, i premi riguardanti l’assicurazione delle autovetture, comprendendo tra gli stessi, ai fini di semplifi- cazione, oltre alla RCA, anche quelli per furto e incendio, e i premi INAIL relativi all’impren- ditore, e ai collaboratori familiari); (cid:129) tra i consumi di energia vanno comprese le spese sostenute nel periodo d’imposta per qual- siasi tipo di fonte energetica (energia elettrica, metano, gasolio, ecc.) utilizzata per consen- tire lo svolgimento del processo produttivo, con esclusione delle spese per il riscaldamento dei locali. Rientrano tra i consumi in esame anche quelli relativi al gasolio utilizzato per i natanti delle imprese esercenti l’attività di pesca; (cid:129) i costi relativi a carburanti e simili includono tutto ciò che serve per la trazione degli auto- mezzi (benzina, gasolio, metano, gas liquido, ecc.). Si precisa, a titolo esemplificativo, che non rientrano tra le spese in oggetto quelle di rappre- sentanza, di custodia, di manutenzione e riparazione e per viaggi e trasferte. Non si tiene conto, altresì, dei costi considerati per la determinazione del “Costo per la produ- zione di servizi” da indicare al rigo P10. – nel rigo P13, l’ammontare complessivo delle quote spettanti ai collaboratori familiari o al co- niuge di azienda coniugale non gestita in forma societaria. Nel campo interno dello stesso rigo deve essere indicato il numero complessivo dei mesi in cui i collaboratori familiari hanno svolto l’attività nell’ambito dell’impresa. Nel caso di più col- laboratori deve essere indicata la somma dei mesi in cui ciascun collaboratore ha svolto l’at- tività nell’impresa: ad esempio in presenza di due collaboratori, di cui uno ha prestato lavo- ro nell’ambito dell’impresa per l’intero anno e l’altro soltanto per due mesi, dovrà essere in- dicato il numero 14. – nel rigo P14, gli utili spettanti agli associati in partecipazione che apportano prevalentemente lavoro. Con riferimento al requisito della prevalenza, si precisa che non è possibile avere, in concreto, più di una partecipazione prevalente agli utili con riferimento alla medesima persona. Nel campo interno dello stesso rigo deve essere indicato il numero complessivo dei mesi in cui gli associati, che prestano prevalentemente lavoro, hanno svolto l’attività nell’ambito del- l’impresa. Nel caso di più associati deve essere indicata la somma dei mesi in cui ciascun associato ha svolto l’attività nell’impresa: ad esempio in presenza di due associati, di cui uno ha prestato prevalentemente lavoro nell’ambito dell’impresa per l’intero anno e l’altro soltan- to per sei mesi, dovrà essere indicato il numero 18; – nel rigo P15, il valore dei beni strumentali ottenuto sommando: a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione e degli eventua- li contributi di terzi, dei beni materiali e immateriali, escluso l’avviamento, ammortizzabili ai sensi degli artt. 102, 102-bis e 103 del TUIR, da indicare nel registro dei beni ammor- tizzabili o nel libro degli inventari al lordo degli ammortamenti e tenendo conto delle even- tuali rivalutazioni a norma di legge effettuate prima dell’entrata in vigore delle disposizio- ni di cui agli artt. da 10 a 16 della legge 21 novembre 2000, n. 342; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, al netto dell’imposta sul valore aggiunto. A tal fine non assume alcun rilievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all’esercizio dell’opzione di acquisto; 5 c) il valore normale al momento dell’immissione nell’attività dei beni acquisiti in comodato ov- vero in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria. In caso di affitto o usufrutto d’azienda, va considerato il valore attribuito ai beni strumentali nell’atto di affitto o di co- stituzione in usufrutto o, in mancanza, il loro valore normale determinato con riferimento al momento di stipula dell’atto. Nella determinazione del “Valore dei beni strumentali”: (cid:129) non si tiene conto degli immobili, incluse le costruzioni leggere aventi il requisito della stabilità; (cid:129) va computato il valore dei beni il cui costo unitario non è superiore ad euro 516,46, ancor- ché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro de- gli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA; (cid:129) le spese relative all’acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’impresa ed all’uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento; (cid:129) il valore dei beni posseduti per una parte dell’anno deve essere ragguagliato ai giorni di possesso rispetto all’anno, considerando quest’ultimo convenzionalmente pari a 365 giorni; (cid:129) i beni strumentali inutilizzati nel corso dell’esercizio, per i quali non è stata dedotta la relati- va quota di ammortamento, possono non essere considerati. Nell’ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile per effetto dell’opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall’art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 1972 e in quella del pro-rata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all’art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 1972, l’imposta sul valore aggiunto relativa alle singo- le operazioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimento, invece, alle ipotesi di pro-rata di detraibilità dell’imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di valore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame. Si precisa, inoltre, che per la determinazione del “valore dei beni strumentali” si deve far rife- rimento alla nozione di costo di cui all’art. 110 del TUIR. Per i beni strumentali acquistati nei periodi 1994 e 1995 i valori di cui alle lettere a) e b) so- no ridotti, rispettivamente, del 10 e del 20 per cento. La riduzione è attribuita a tutti gli eser- centi attività di impresa e, quindi, anche a coloro che, di fatto, non hanno fruito dell’agevola- zione prevista dall’art. 3 del D.L. n. 357 del 1994 (quindi, ad esempio, anche alle imprese costituite dopo il 12 giugno 1994 o in relazione all’acquisto di beni usati); – nel rigo P16, il valore delle macchine di ufficio elettromeccaniche ed elettroniche compresi i computer ed i sistemi telefonici elettronici acquisiti anteriormente al 1° gennaio 1994. Ai fini della determinazione del valore dei beni in esame occorre fare riferimento alle disposizioni di cui all’art. 4, comma 3, del D.P.C.M. 29 gennaio 1996 (quindi alle norme di valutazione pre- cedentemente indicate nel rigo P15, per quanto applicabili), senza tenere conto della riduzio- ne (pari al venti per cento) di cui all’art. 2, comma 1, del D.P.C.M. 27 marzo 1997. Si precisa che l’ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riporta- re nel rigo P15; – nel rigo P17, il valore complessivo degli autoveicoli utilizzati dai soggetti che svolgono le at- tività indicate alle lettere da a) ad f) dell’elenco di seguito riportato ovvero il valore dei beni strumentali appartenenti ad una medesima categoria omogenea di cui all’art. 16 del D.P.R. n. 600 del 1973, senza tenere conto dell’anno di acquisizione, utilizzati dai soggetti che svolgono le attività e i servizi indicati alle lettere g) e h) dello stesso elenco: a) intermediari di commercio (da codice 51.11.0 a codice 51.19.0); b) altri trasporti terrestri, regolari, di passeggeri (codice 60.21.0); c) trasporto con taxi (codice 60.22.0); d) altri trasporti su strada, non regolari, di passeggeri (codice 60.23.0); e) altri trasporti terrestri di passeggeri (codice 60.24.0); f) trasporto di merci su strada (codice 60.25.0); g) attività delle lavanderie per alberghi, ristoranti, enti e comunità (codice 93.01.1); h) servizi di lavanderie a secco, tintorie (codice 93.01.2). I codici delle attività e dei servizi sopraindicati sono desunti dalla classificazione ATECOFIN 1993. Nella determinazione del valore in esame, occorre fare riferimento alle disposizioni di cui al- l’art. 4, comma 3, del D.P.C.M. 29 gennaio 1996 (quindi alle norme di valutazione prece- dentemente indicate nel rigo P15), senza tenere conto della riduzione di cui all’art. 2, com- ma 1, del D.P.C.M. 27 marzo 1997 (pari al venti per cento del valore complessivo degli autoveicoli, ovvero, del valore dei beni strumentali appartenenti ad una medesima categoria omogenea utilizzati dai soggetti rispettivamente indicati alle lettere da a) ad f) e g) ed h), ed applicabile a condizione che i predetti valori, distintamente considerati, rappresentino alme- no il 70 per cento del valore complessivo dei beni strumentali). 6 Si precisa che l’ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riporta- re nel rigo P15; – nel rigo P18, l’ammontare delle quote di ammortamento del costo dei beni materiali ed im- materiali, strumentali per l’esercizio dell’impresa, determinate ai sensi degli artt. 102, 102- bis e 103 del TUIR nonché le spese per l’acquisto di beni strumentali di costo unitario non su- periore ad euro 516,46. Con riferimento alle spese relative all’acquisto di beni mobili adi- biti promiscuamente all’esercizio dell’impresa e all’uso personale o familiare dell’imprendito- re, le quote di ammortamento devono computarsi nella misura del 50 per cento; nella misu- ra deducibile sono computabili le quote di ammortamento relative ai servizi di comunicazio- ne elettronica ad uso pubblico di cui all’art. 102, comma 9, del TUIR. Si precisa, altresì, che nel presente rigo devono essere indicate anche le quote di ammortamento delle immobiliz- zazioni immateriali iscrivibili nella classe BI dell'attivo dello stato patrimoniale; – nel rigo P19, l’ammontare della quota di ammortamento relativa al valore di avviamento; – nel rigo P20, l’ammontare della quota di ammortamento relativa al valore degli immobili; – nel rigo P21, l’ammontare deducibile dei canoni di locazione finanziaria relativi a beni mo- bili strumentali; – nel rigo P22, l’ammontare degli oneri finanziari sostenuti in relazione ai contratti di locazio- ne finanziaria di beni mobili strumentali. I contribuenti che non sono a conoscenza dell’am- montare degli oneri finanziari gravanti sui canoni di locazione finanziaria, per esigenze di semplificazione, in luogo dei medesimi possono indicare un ammontare pari alla differenza tra i canoni di competenza del periodo di imposta e l’importo risultante dal seguente calco- lo: costo sostenuto dalla società concedente (preso in considerazione ai fini della determina- zione del “valore dei beni strumentali”) diviso il numero dei giorni di durata del contratto di locazione finanziaria e moltiplicato per il numero dei giorni del periodo d’imposta compresi nel periodo di durata del contratto di leasing. L’ammontare degli oneri finanziari sostenuti in relazione all’acquisto di beni mobili adibiti pro- miscuamente all’esercizio dell’impresa e all’uso personale o familiare dell’imprenditore ed alle apparec- chiature terminali per il servizio di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui all’art. 102, comma 9, del TUIR, vanno determinati in relazione all’ammontare deducibile dei rela- tivi canoni di locazione finanziaria; – nel rigo P23, l’ammontare dei ricavi di cui alle lett. a) e b) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR, cioè dei corrispettivi di cessioni di beni e delle prestazioni di servizi alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa e dei corrispettivi delle cessioni di materie prime e sussidiarie, di semilavorati e di altri beni mobili, esclusi quelli strumentali, acquistati o pro- dotti per essere impiegati nella produzione. Non si deve tenere conto, invece: (cid:129) dei ricavi derivanti dalla cessione di azioni o quote di partecipazione in società ed enti in- dicati alle lettere a), b) e d) del comma 1 dell’art. 73 del TUIR, comprese quelle non rap- presentate da titoli, nonché di obbligazioni e di altri titoli in serie o di massa, che non co- stituiscono immobilizzazioni finanziarie, anche se non rientrano tra i beni al cui scambio è diretta l’attività dell’impresa; (cid:129) delle indennità conseguite a titolo di risarcimento, anche in forma assicurativa, per la per- dita o il danneggiamento di beni da cui originano ricavi. Non vanno, altresì, presi in considerazione gli altri componenti positivi che concorrono a for- mare il reddito, compresi i proventi conseguiti in sostituzione di redditi derivanti dall’esercizio di attività di impresa e le indennità conseguite, anche in forma assicurativa, per il risarcimen- to dei danni consistenti nella perdita dei citati redditi, con esclusione dei danni dipendenti da invalidità permanente o da morte. Nel primo campo interno, il contribuente ha facoltà di indicare l’ammontare di detti ricavi per i quali è stata emessa la fattura anche in sospensione d’imposta. Nel secondo campo interno, per i rivenditori in base a contratti estimatori di giornali, di libri e di periodici, anche su supporti audiovideomagnetici e per rivenditori di carburante, l’am- montare del prezzo corrisposto al fornitore dei detti beni. Si precisa che l’ammontare indica- to nei due campi interni, va compreso nel valore da riportare nel campo esterno; – nel rigo P24, l’ammontare degli altri proventi considerati ricavi, diversi da quelli di cui alle lettere a), b), c), d) ed e) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR, evidenziando nell’apposito spa- zio quelli di cui alla lett. f) del menzionato comma 1 dell’art. 85 (indennità conseguite a tito- lo di risarcimento, anche in forma assicurativa, per la perdita o il danneggiamento di beni da cui originano ricavi). 7 Imposta sul valore aggiunto Indicare: – nel rigo P25, barrando la relativa casella, l’esenzione dall’imposta sul valore aggiunto; – nel rigo P26, ai sensi dell’art. 20 del DPR n. 633/72, l’ammontare complessivo delle ces- sioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate nell’anno, registrate o soggette a registra- zione, tenendo conto delle variazioni di cui all’art. 26 del citato decreto; – nel rigo P27, l’ammontare delle altre operazioni, effettuate nell’anno, che hanno dato luogo a ricavi dichiarati ai fini delle imposte sui redditi, quali: (cid:129) operazioni “fuori campo di applicazione” dell’IVA (ad. es.: artt. 2, ultimo comma, 3, quar- to comma, del DPR n. 633/72); (cid:129) operazioni non soggette a dichiarazione di cui agli artt. 36-bis e 74, sesto comma, del DPR n. 633/72; – nel rigo P28, l’ammontare complessivo dell’IVA sulle operazioni imponibili; – nel rigo P29, l’ammontare complessivo dell’IVA relativa alle operazioni di intrattenimento di cui all’art. 74, sesto comma, del DPR n. 633/72 (al lordo delle detrazioni); – nel rigo P30, l’ammontare complessivo dell’IVA relativa: (cid:129) alle cessioni di beni ammortizzabili; (cid:129) ai passaggi interni di beni e servizi tra attività separate di cui all’art. 36, ultimo comma, del DPR n. 633/72; (cid:129) ai vari regimi speciali per i quali risulta detraibile forfetariamente (ad esempio: intratteni- menti, spettacoli viaggianti, agricoltura, agriturismo, ecc.). Altri dati da utilizzare per la determinazione dei ricavi Indicare: – nel rigo P31, barrando l’apposita casella, se l’attività è stata intrapresa da meno di cinque periodi d’imposta. Tale informazione non va fornita in caso di esercizio di attività produttive già esistenti o di subentro nelle stesse. I periodi di imposta vanno computati considerando soltanto quelli maturati anteriormente all’inizio del periodo d’imposta 2011 e assumendo co- me periodo d’imposta intero anche quello nel corso del quale è iniziata l’attività. SEZIONE II RISERVATA AI SOGGETTI TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DEL MODELLO UNICO DELLE SOCIETÀ DI PERSONE ED EQUIPARATE La sezione è riservata esclusivamente ai soggetti tenuti alla presentazione del modello Unico Società di persone ed equiparate. L’indicazione dei dati richiesti è finalizzata al calcolo delle quote spettanti ai soci con occupa- zione prevalente. Tale attribuzione si basa sulla determinazione di una retribuzione figurativa che tiene conto sia degli anni di attività del singolo socio sia della sua età anagrafica. A tal fi- ne si precisa che: 1. va considerato come mese intero il periodo di attività superiore a quindici giorni; 2. ai fini del computo degli anni si tiene conto dell’attività complessivamente svolta in forma indi- viduale o associata, considerando solo gli anni interi maturati nel corso del periodo d’imposta. Elementi per la determinazione delle quote spettanti ai soci Indicare: – nel rigo P32, la somma del numero dei mesi di attività prevalente riferibile ai soci che risul- tano in attività da non più di cinque anni; – nel rigo P33, la somma del numero dei mesi di attività prevalente riferibile ai soci che risul- tano in attività da oltre cinque e fino a dieci anni; – nel rigo P34, la somma del numero di mesi di attività prevalente riferibile ai soci che risulta- no in attività da oltre dieci anni; – nel rigo P35, la somma del numero dei mesi di attività prevalente, riferibile ai soci con età superiore a sessantacinque anni, anche se compiuti nel corso del periodo d’imposta. 8 SEZIONE III ADEGUAMENTO AI RICAVI DETERMINATI SULLA BASE DEI PARAMETRI Nel rigo P36 deve essere riportato l’ammontare dei ricavi non annotati nelle scritture contabi- li, indicato dello specifico rigo dei quadri per la determinazione del reddito d’impresa, qualo- ra il contribuente si avvalga delle disposizioni riguardanti l’adeguamento ai ricavi determinati sulla base dei parametri. SEZIONE IV ALTRI ELEMENTI CONTABILI In tale sezione devono essere indicati gli ulteriori elementi che hanno contribuito alla determi- nazione del reddito d’impresa. In particolare, indicare: – nel rigo P37, gli incrementi relativi ad immobilizzazioni per lavori interni, corrispondenti ai costi che l’impresa ha sostenuto per la realizzazione interna di immobilizzazioni materiali e immateriali; – nel rigo P38, gli altri proventi, compresi quelli derivanti da gestioni accessorie. La gestione accessoria si riferisce ad attività svolte con continuità ma estranee alla gestione caratteristica dell’impresa. Vanno indicati in questo rigo, ad esempio: (cid:129) i redditi degli immobili relativi all’impresa che non costituiscono beni strumentali per l’e- sercizio della stessa, né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività del- l’impresa medesima. Detti immobili concorrono a formare il reddito nell’ammontare de- terminato in base alle disposizioni di cui all’art. 90, comma 1, del TUIR, per quelli si- tuati nel territorio dello Stato, o ai sensi dell’art. 70, comma 2, del TUIR, per quelli situa- ti all’estero; (cid:129) i canoni derivanti dalla locazione di immobili “strumentali per natura”, non suscettibili, quin- di, di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni. In tale ipotesi, i canoni vanno as- sunti nella determinazione del reddito d’impresa senza alcun abbattimento; (cid:129) le royalties, le provvigioni atipiche, i rimborsi di spese; (cid:129) la quota assoggettata a tassazione delle plusvalenze realizzate di cui all’art. 86 e al- l’art.58 del TUIR, delle sopravvenienze attive di cui all’art. 88 del TUIR e altri proventi non altrove classificabili (ad esclusione dei proventi di tipo finanziario e di quelli di tipo straordinario). Si ricorda, inoltre, che va indicato in tale rigo l’importo delle plusvalenze derivanti dalla de- stinazione a finalità estranee all’esercizio dell’impresa dei beni strumentali ammortizzabili ai fini delle imposte sui redditi o destinati al consumo personale o familiare dell’imprendito- re ovvero destinati ai soci. Devono essere indicate in questo rigo anche le quote delle pre- dette plusvalenze realizzate in esercizi precedenti ed assoggettate a tassazione nel perio- do d’imposta in esame. In questo rigo devono essere inoltre indicati gli altri componenti positivi, non aventi natura fi- nanziaria o straordinaria, che hanno contribuito alla determinazione del reddito. In questo rigo non devono essere indicate le plusvalenze derivanti da operazioni di trasferimen- to di aziende, complessi o rami aziendali (queste ultime costituiscono proventi straordinari); – nel rigo P39, i costi per il godimento di beni di terzi tra i quali: (cid:129) i canoni di locazione, finanziaria e non finanziaria, derivanti dall'utilizzo di beni immobi- li, beni mobili e concessioni; (cid:129) i canoni di noleggio; (cid:129) i canoni d'affitto d'azienda. Si precisa che nel presente rigo non devono essere indicati i canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili strumentali, da indicare al rigo P21. – nel rigo P40, l’ammontare dei costi sostenuti per l’acquisto di servizi che non sono stati inclu- si nei righi P10 e P12, quali, ad esempio, i costi per compensi a sindaci e revisori, le spese per il riscaldamento dei locali, per pubblicità, servizi esterni di vigilanza, servizi esterni di pu- lizia, i premi per assicurazioni obbligatorie, per rappresentanza, per manutenzione ordina- ria di cui all’art. 102, comma 6, del TUIR, per viaggi, soggiorno e trasferte (ad esclusione di quelle relative al personale già indicate nel rigo P11), costi per i servizi eseguiti da ban- che ed imprese finanziarie, per spese postali, spese per corsi di aggiornamento professiona- le dei dipendenti; 9 – nel rigo P41, gli oneri diversi di gestione. In questo rigo sono compresi, ad esempio, i contri- buti ad associazioni di categoria, l’abbonamento a riviste e giornali, l’acquisto di libri, spese per cancelleria, spese per omaggi a clienti ed articoli promozionali, gli oneri di utilità sociale di cui all’art. 100, comma 1 e 2, lett. e), f), i) m), n), o) del TUIR, le minusvalenze a carattere ordinario, i costi di gestione e manutenzione di immobili civili, i costi di manutenzione e ripa- razione di macchinari, impianti, ecc. locati a terzi, le perdite su crediti, le spese generali, non- ché altri oneri, a carattere ordinario e di natura non finanziaria, non altrove classificati; – nel rigo P42, gli altri componenti negativi, non aventi natura finanziaria o straordinaria, che hanno contribuito alla determinazione del reddito e che non sono stati inclusi nei righi prece- denti. In tale rigo devono essere indicati anche gli utili spettanti agli associati in partecipa- zione con apporti di solo lavoro nonché le componenti negative esclusivamente previste da particolari disposizioni fiscali (es. la deduzione forfetaria delle spese non documentate rico- nosciuta per effetto dell’art. 66, comma 4, del TUIR agli intermediari e rappresentanti di com- mercio e agli esercenti le attività indicate al primo comma dell’art. 1 del D.M. 13 ottobre 1979, la deduzione forfetaria delle spese non documentate prevista dall’art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all’autotrasporto di cose per conto terzi; ecc.); – nel rigo P43, il risultato della gestione finanziaria derivante da partecipazione in società di capitale e gli altri proventi aventi natura finanziaria (es. proventi da art. 85, comma 1, lett. c), d) ed e), del TUIR). In questo rigo sono compresi anche i dividendi, il risultato derivante dalla cessione di partecipazioni, gli altri proventi da partecipazione, gli altri proventi finan- ziari derivanti da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, da titoli iscritti nelle immobilizzazioni e nell’attivo circolante e altri proventi di natura finanziaria non allocati in precedenza quali interessi su c/c bancari, su crediti commerciali, su crediti verso dipendenti, ecc. Nel caso in cui il risultato della gestione finanziaria sia di segno negativo, l’importo da indicare va pre- ceduto dal segno meno “–”; – nel rigo P44, gli interessi passivi e gli altri oneri finanziari. In questo rigo sono compresi i co- sti per interessi passivi nelle varie fattispecie (su conti correnti bancari, su prestiti obbligazio- nari, su debiti verso fornitori e su altri finanziatori, su mutui, su debiti verso Erario ed enti as- sistenziali e previdenziali), perdite su cambi, ecc; – nel rigo P45, i proventi straordinari. La natura “straordinaria” deve essere intesa, con riferi- mento, non tanto alla eccezionalità o all’anormalità del provento conseguito, bensì alla “estraneità” dell’attività ordinaria. Devono essere, pertanto, indicati in tale rigo, ad esempio, le plusvalenze derivanti da operazioni di natura straordinaria, di riconversione produttiva, ri- strutturazione, cessione di rami d’azienda, nonché le sopravvenienze attive derivanti da fatti eccezionali, estranei alla gestione dell’impresa (quali, ad esempio, rimborsi assicurativi deri- vanti da furti, ad esclusione di quelli previsti nella lett. f) dell’art. 85 del TUIR, che vanno in- dicati nel rigo P24); – nel rigo P46, gli oneri straordinari. In questo rigo sono compresi gli oneri aventi natura “straor- dinaria” al pari di quanto già riportato al precedente rigo. Pertanto, ad esempio, con riferi- mento alle minusvalenze devono essere indicate quelle derivanti da alienazioni di natura straordinaria, sopravvenienze passive derivanti da fatti eccezionali o anormali (quali ad esempio prescrizioni di crediti, furti, ecc.); – nel rigo P47, il reddito di impresa (o la perdita) del periodo d’imposta risultante dalla diffe- renza di tutte le componenti di reddito, positive e negative, indicate nel presente modello e rilevanti ai fini fiscali. L’importo indicato deve coincidere con il reddito (o la perdita), indica- to nei righi dei quadri RF e RG del modello Unico 2012. In particolare, dovrà coincidere: (cid:129) per le persone fisiche in contabilità ordinaria o semplificata, rispettivamente con il rigo RF44 del quadro RF ovvero RG26 del quadro RG di Unico persone fisiche; (cid:129) per le società di persone in contabilità ordinaria o semplificata, rispettivamente con il rigo RF52 del quadro RF ovvero RG27 del quadro RG di Unico Società di persone; (cid:129) per le società di capitali con il rigo RF59 del quadro RF di Unico Società di capitali. SEZIONE V ALTRE ATTIVITÀ ESERCITATE Nella presente sezione devono essere indicati i codici attività, secondo la classificazione ATE- CO 2007, riferibili alle attività secondarie, indicando per ciascuna la relativa percentuale dei ricavi riferibili. 10 SEZIONE VI DATI RELATIVI AD INIZIO/CESSAZIONE ATTIVITÀ (art. 10, comma 4, lett. b, legge 146 del 1998) Si fa presente che in questa sezione vengono richieste ulteriori informazioni relative alle fattispecie previste dall’art. 10, comma 4, della legge 146 del 1998. Si precisa che tali informazioni dovranno essere fornite nel caso di cessazione e inizio dell’attività, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi dalla data di cessazione, nonché quando l’attività co- stituisce mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti. In particolare, nel rigo P52 deve essere indicato: – nel primo campo: (cid:129) il codice 1, se l’attività di impresa è iniziata, da parte dello stesso soggetto, entro sei me- si dalla sua cessazione, nel corso dello stesso periodo d’imposta. Il codice 1 dovrà esse- re indicato, ad esempio, nel caso in cui l’attività sia cessata il 5 marzo 2011 e nuovamen- te iniziata il 17 luglio 2011; (cid:129) il codice 2, se l’attività di impresa è cessata nel periodo d’imposta in corso alla data del 31 dicembre 2010 e nuovamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, nel periodo d’imposta 2011 e, comunque, entro sei mesi dalla sua cessazione. Il codice 2 dovrà es- sere indicato, ad esempio, nel caso in cui l’attività sia cessata il 2 ottobre 2010 e nuova- mente iniziata il 13 febbraio 2011; (cid:129) il codice 3, se l’attività di impresa è cessata nel periodo d’imposta in corso alla data del 31 dicembre 2011 e nuovamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, nel periodo d’imposta successivo e, comunque, entro sei mesi dalla sua cessazione. Il codice 3 dovrà essere indicato, ad esempio, nel caso in cui l’attività sia cessata il 15 settembre 2011 e nuovamente iniziata il 29 gennaio 2012; (cid:129) il codice 4, se l’attività costituisce mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti. Ta- le fattispecie si verifica quando l’attività viene svolta, ancorché da un altro soggetto, in so- stanziale continuità con la precedente, presentando il carattere della novità unicamente sot- to l’aspetto formale. A titolo esemplificativo, devono comunque ritenersi “mera prosecuzio- ne di attività svolte da altri soggetti” le seguenti situazioni di inizio di attività derivante da: – acquisto o affitto d’azienda; – successione o donazione d’azienda; – operazioni di trasformazione; – operazioni di scissione e fusione d’azienda. Si precisa, inoltre, che le ipotesi di “inizio/cessazione attività” (codici 1, 2 e 3), e di “mera prosecuzione dell’attività” (codice 4), ricorrono nel caso in cui vi sia omogeneità dell’attività rispetto a quella preesistente; – nel secondo campo, con riferimento alle ipotesi previste ai codici 1, 2, 3 e 4, il numero com- plessivo dei giorni durante i quali si è svolta l’attività nel corso del periodo d’imposta. Nel caso in cui l’attività è svolta per l’intero periodo d’imposta occorre indicare 365 giorni. 11 CODICE FISCALE PARAMETRI IMPRESA 2012 Codice dell’attività esercitata ATECO 2007 genzia Modello dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione Codice dell’attività esercitata ntrate dei parametri - Esercenti attività d’impresa ATECOFIN 1993 % sui ricavi SEZIONE I Imposte sui redditi Elementi contabili P01 Esistenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale ,00 P02 Esistenze iniziali relative a prodotti finiti ,00 P03 Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale ,00 P04 Esistenze iniziali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all’art. 93, comma 5, del TUIR ,00 P05 Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale ,00 P06 Rimanenze finali relative a prodotti finiti ,00 P07 Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale ,00 P08 Rimanenzefinali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all’art. 93, comma 5, del TUIR ,00 P09 Costi per l’acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci ,00 P10 Costo per la produzione di servizi ,00 P11 Spese per lavoro dipendente e per le altre prestazioni diverse da lavoro dipendente afferenti all’attività d’impresa ,00 P12 Spese per acquisti di servizi ,00 Quote dei collaboratori dell’impresa familiare e del coniuge dell’azienda coniugale P13 non gestita in forma societaria N. mesi ,00 P14 Utili spettanti agli associati in partecipazione che apportano prevalentemente lavoro N. mesi ,00 P15 Valore complessivo dei beni strumentali ,00 P16 Valore dei beni strumentali riferibili a macchine per ufficio, elettromeccaniche ed elettroniche ,00 P17 Valore dei beni strumentali riferibili ad autovetture e macchinari (solo per alcune attività previste) ,00 P18 Quote di ammortamento e spese per l’acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a euro 516,46 ,00 P19 Quote di ammortamento del valore di avviamento ,00 P20 Quote di ammortamento del valore degli immobili ,00 P21 Canone di locazione finanziaria relativi ai beni mobili strumentali ,00 P22 Ammontare degli oneri finanziari relativi ai canoni di locazione finanziaria dei beni mobili strumentali ,00 Ricavi di cui alle lett a) e b) del comma 1 dell’art. 85 del TUIR P23 (di cui con emissione di fattura) ,00(di cui per prezzo corrisposto ai fornitori) ,00 ,00 Altri proventi considerati ricavi P24 (di cui all’art. 85, comma 1, lettera f) del TUIR) ,00 ,00 Imposta sul valore aggiunto P25 Esenzione IVA Barrare la casella P26 Volume d’affari ,00 Altre operazioni sempre che diano luogo a ricavi quali operazioni fuori campo (art. 2, u.c., art. 3, 4° c. e art. P27 74 1°c. del D.P.R. 633/72); operazioni non soggette a dichiarazione (art. 36 bis e art. 74, 6° c., del D.P.R. 633/72) ,00 P28 IVA sulle operazioni imponibili ,00 P29 IVA sulle operazioni di intrattenimento ,00 P30 Altra IVA (IVA sulle cessioni dei beni ammortizzabili + IVA sui passaggi interni + IVA detraibile forfettariamente) ,00 Altri dati da utilizzare per la determinazione dei ricavi P31 Nuove iniziative produttive Barrare la casella SEZIONE II Elementi per la determinazione delle quote spettanti ai soci Riservata ai soggetti P32 Mesi di attività prevalente dei soci che risultano in attività da non più di 5 anni Numero mesi tenuti alla presentazione di attività del modello Unico delle P33 Mesi di attività prevalente dei soci che risultano in attività da oltre 5 e fino a 10 anni N di u a m tt e iv r i o tà mesi Società di persone ed P34 Mesi di attività prevalente dei soci che risultano in attività da oltre 10 anni Numero mesi equiparate di attività P35 Mesi di attività prevalente dei soci con età superiore a 65 anni Numero mesi di attività SEZIONE III P36 Ricavi non annotati nelle scritture contabili ,00 Adeguamento ai ricavi determinati sulla base dei parametri SEZIONE IV P37 Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni ,00 Altri elementi contabili P38 Altri proventi e componenti positive ,00 P39 Costo per il godimento di beni di terzi (canoni di leasing, canoni relativi a beni immobili) ,00 P40 Altri costi per servizi ,00 P41 Oneri diversi di gestione ,00 P42 Altre componenti negative ,00 P43 Risultato della gestione finanziaria ,00 P44 Interessi e altri oneri finanziari ,00 P45 Proventi straordinari ,00 P46 Oneri straordinari ,00 P47 Reddito d’impresa (o perdita) ,00 SEZIONE V Altre attività esercitate Attività secondarie P48 Codice attività ATECO 2007 % sui ricavi P49 Codice attività ATECO 2007 % sui ricavi P50 Codice attività ATECO 2007 % sui ricavi P51 Codice attività ATECO 2007 % sui ricavi SEZIONE VI P52 Codice Numero giorni Dati inizio/cessazione attività (art. 10, comma 4, lett. b), legge 146/98) genzia ntrate 2012 PERIODO D’IMPOSTA 2011 Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri Esercenti arti e professioni MODELLO DEI DATI RILEVANTI AI FINI DELL’APPLICAZIONE DEI PARAMETRI ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI Nel presente modello, che costituisce parte integrante del modello UNICO 2012 devono es- sere indicati i dati e le notizie necessari per l’applicazione dei parametri, di cui al D.P.C.M. 29 gennaio 1996, come modificato dal D.P.C.M. 27 marzo 1997. Al riguardo, si ricorda che i parametri sono applicabili nei confronti dei contribuenti esercenti arti e professioni per i quali non sono approvati gli studi di settore (vedere nelle istruzioni “Par- te generale” dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore l’elenco degli studi di settore approvati), ovvero, ancorché approvati, operano condizioni di inapplicabilità non estensibili ai parametri individuate nei provvedimenti di ap- provazione degli studi stessi. Si fa altresì presente che i parametri non trovano in ogni caso applicazione nei confronti dei soggetti per i quali operano le cause di esclusione dagli accertamenti basati sugli studi di set- tore previste dall’articolo 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146. Quindi, ad esempio, l’ini- zio o la cessazione dell’attività nel corso del 2011 impedisce il ricorso alla procedura di ac- certamento basata sia sugli studi di settore sia sui parametri fatta eccezione per i casi espres- samente previsti dalla legge Finanziaria 2007. L’art. 1, comma 16, della Legge 27 dicembre 2006, n. 296 (Legge Finanziaria 2007), mo- dificando l’art. 10 della legge n.146 del 1998, ha previsto che non costituisce causa di esclu- sione la cessazione e l’inizio dell’attività, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi dalla data di cessazione, nonché l’inizio dell’attività quando la stessa costituisce mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti. Per effetto di tali modifiche sono comunque tenuti all’applicazione dei parametri: a) i soggetti che hanno cessato e iniziato l’attività entro sei mesi dalla data di cessazione. L’i- potesi è applicabile anche nel caso in cui la cessazione dell’attività è avvenuta anteriormente al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2011 e l’inizio attività sia avvenuto nel cor- so del periodo d’imposta 2011, fermo restando la condizione dei sei mesi dalla data di cessazione; b) i soggetti che hanno iniziato l’attività nel corso del periodo d’imposta quando la stessa co- stituisce una mera prosecuzione di attività svolta da altri soggetti. Si ricorda che, in caso di omessa presentazione del presente modello, si applica la sanzione amministrativa da euro 258 a euro 2.065, ridotta ad un ottavo del minimo se la presentazio- ne avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione. ATTENZIONE Con riferimento alla determinazione del valore dei dati rilevanti ai fini dei pa- rametri occorre avere riguardo alle disposizioni previste dal TUIR (ad esempio, le spese e i com- ponenti negativi relativi ai veicoli utilizzati nell’esercizio di arti e professioni vanno assunte te- nendo conto del dettato dell’art. 164 del citato testo unico). Nel modello va indicato, in alto a destra, il codice fiscale e il codice dell’attività prevalente. Per attività prevalente si intende l’attività dalla quale è derivato il maggiore ammontare dei com- pensi conseguiti nel 2011. Al fine del corretto funzionamento del softwaredi calcolo“Parametri 2012”, deve essere indi- cato, oltre al codice attività secondo la classificazione ATECO 2007, anche il codice secon- do la classificazione ATECOFIN 1993. Si precisa che la tabella di classificazione delle attività economiche ATECO 2007 è consul- tabile presso le Direzioni provinciali dell’Agenzia delle Entrate ed è reperibile sul sito Internet dell’Agenzia dell’Entrate www.agenziaentrate.gov.it e su quello del Ministero dell’Economia e delle Finanze www.finanze.gov.it, unitamente alle tavole di raccordo tra le tabelle “ATE- COFIN 1993 e ATECOFIN 2004” e “ATECOFIN 2004 e ATECO 2007” . Il modello è composto da quattro sezioni. Nella Sezione I, con riferimento a tutti i soggetti che dichiarano redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni, vanno indicati gli elementi con- tabili relativi alle imposte sui redditi, all’imposta sul valore aggiunto, nonché altri dati da utiliz- zare per la determinazione presuntiva dei compensi; nella Sezione II, riservata ai soggetti te- 2 nuti alla presentazione del quadro RE del modello Unico società di persone ed equiparate, van- no indicati gli elementi necessari per la determinazione delle quote spettanti ai soci o associati. Nella sezione III va riportato l’ammontare dei compensi non annotati nelle scritture contabili, indi- cato nello specifico rigo dei quadri per la determinazione del reddito derivante dall’esercizio di arti e professioni ai fini dell’adeguamento ai compensi determinati sulla base dei parametri. Nel modello gli importi devono essere indicati in unità di euro, arrotondando l’importo per ec- cesso se la frazione decimale è uguale o superiore a 50 centesimi di euro o per difetto se in- feriore a detto limite. A tal fine, negli spazi relativi agli importi sono stati prestampati i due ze- ri finali dopo la virgola. SEZIONE I ELEMENTI CONTABILI La sezione va compilata da tutti i soggetti che dichiarano redditi derivanti dall’esercizio di arti e professioni, indipendentemente dalla forma giuridica con la quale tale attività è esercitata. Imposte sui redditi Indicare: – nel rigo Q01, l’ammontare complessivo dei compensi corrisposti a terzi per prestazioni pro- fessionali e servizi direttamente afferenti l’attività artistica o professionale del contribuente. A ti- tolo esemplificativo, si comprendono nella voce in esame le spese sostenute da un esercente arti e professioni per prestazioni rese da un altro esercente arti e professioni che per un perio- do lo ha sostituito nella gestione dell’attività. Si precisa, altresì, che devono essere inclusi i com- pensi corrisposti a società di servizi come corrispettivo di una pluralità di prestazioni diretta- mente correlate all’attività artistica o professionale non distintamente evidenziate in fattura; – nel rigo Q02, i consumi. Ai fini della determinazione del dato in esame va considerato l’am- montare deducibile delle spese sostenute nell’anno per: 1.i servizi telefonici compresi quelli accessori; 2.i consumi di energia elettrica; 3.carburanti, lubrificanti e simili utilizzati esclusivamente per la trazione di autoveicoli. Con riferimento a tale elencazione di spese, da ritenersi tassativa, si precisa che in questo rigo vanno indicati: (cid:129) l’ammontare delle spese telefoniche sostenute nel periodo d’imposta, comprensive di quelle relative ad eventuali servizi accessori tenendo presente che se si tratta di servizi utilizzati in modo promiscuo le spese sono deducibili nell’ammontare fiscalmente previ- sto. Le spese d’impiego relative ad apparecchiature terminali per i servizi di comunica- zione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell’articolo 1 del codice delle comunicazioni elettroniche, di cui al decreto legislativo 1 agosto 2003, n. 259 vanno sempre computate per l’ammontare deducibile fiscalmente; (cid:129) l’ammontare della spesa sostenuta nel periodo d’imposta per il consumo di energia elet- trica, tenendo presente che, se si tratta di servizio utilizzato in modo promiscuo, la spesa va indicata nella misura del 50 per cento; (cid:129) l’ammontare deducibile della spesa sostenuta nel periodo d’imposta per l’acquisto di car- buranti, lubrificanti e simili (benzina, gasolio, metano, ecc.) utilizzati esclusivamente per la trazione di autovetture e autocaravan, nonché l’ammontare deducibile delle stesse spese sostenute per i citati veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti. Le spese sostenute per l’utilizzo di ciclomotori e motocicli, da comprendere nelle “Altre spe- se documentate”, vanno incluse nel rigo Q10; – nel rigo Q03, l’ammontare complessivo del valore dei beni strumentali, comprensivo del va- lore da indicare nel rigo Q04. Ai fini della determinazione di tale voce va considerato: a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione, dei beni ammor- tizzabili ai sensi dell’art. 54, commi 2, 3 e 3-bis, del TUIR, al lordo degli ammortamenti; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria. A tal fine non assume alcun rilievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all’esercizio dell’opzione di acquisto; c) il valore normale, al momento dell’immissione nell’attività, dei beni acquisiti in comodato ovvero in dipendenza di contratto di locazione non finanziaria. Nella determinazione del “Valore dei beni strumentali”: (cid:129) non si tiene conto degli immobili; (cid:129) va computato il valore dei beni il cui costo unitario non è superiore ad euro 516,46 an- corché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari; 3 (cid:129) le spese relative all’acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’arte e professione e all’uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento; (cid:129) le spese relative all’acquisto e alla locazione finanziaria dei ciclomotori, dei motocicli, del- le autovetture e degli autocaravan, indicati nell’art. 164 del TUIR, si assumono nei limiti del costo fiscalmente rilevante. Per quanto riguarda gli stessi beni, acquisiti in dipendenza di contratto di locazione non finanziaria, si assume il valore normale nei limiti del costo fi- scalmente rilevante per l’acquisto. Il valore dei beni posseduti per una parte dell’anno deve essere ragguagliato ai giorni di possesso rispetto all’anno, considerando quest’ultimo convenzionalmente pari a 365 giorni. I beni strumentali inutilizzati nel corso dell’esercizio, per i quali non è stata dedotta la relati- va quota di ammortamento, possono non essere considerati ai fini della determinazione del valore dei beni strumentali. Nell’ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile per effetto dell’opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall’art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 1972 e in quella del pro-rata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all’art. 19- bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 1972, l’imposta sul valore aggiunto relativa alle singole ope- razioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimen- to, invece, alle ipotesi di pro-rata di detraibilità dell’imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di valore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame; – nel rigo Q04, il valore delle macchine di ufficio elettromeccaniche ed elettroniche compresi i computer ed i sistemi telefonici elettronici acquisiti anteriormente al 1° gennaio 1994.Nel- l’indicare tale valore non si deve tenere conto della riduzione del 20 per cento prevista per tutti i contribuenti dall’art. 2, comma 1, del DPCM 27 marzo 1997 in quanto la stessa vie- ne automaticamente attribuita dal programma di calcolo distribuito dalla Amministrazione fi- nanziaria. Si precisa che l’ammontare indicato in questo rigo è anche compreso nel valore da riportare nel rigo Q03; – nel rigo Q05, relativamente ai collaboratori coordinati e continuativi: (cid:129) l’ammontare dei compensi corrisposti nel periodo d’imposta al lordo dei contributi previ- denziali e assistenziali, compresi i due terzi del contributo previdenziale versato alla ge- stione separata presso l’Inps. Si fa presente che vanno considerati anche i compensi cor- risposti ai collaboratori coordinati e continuativi che hanno effettuato prestazioni di lavoro non direttamente afferenti l’attività esercitata dal contribuente. Si precisa che in questa vo- ce devono essere considerate anche le spese sostenute per le trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai collaboratori coordinati e continuativi; (cid:129) le quote di accantonamento maturate nel periodo d’imposta relative alle indennità per ces- sazione del rapporto di collaborazione; (cid:129) i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le sud- dette quote maturate nell’anno. Si ricorda che per collaboratori coordinati e continuativi si deve far riferimento sia ai colla- boratori assunti secondo la modalità riconducibile a un progetto, programma di lavoro o fa- se di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 (collaborato- ri c.d. “a progetto”), sia a coloro che intrattengono rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che, ai sensi della normativa richiamata, non devono essere obbligatoriamente ricondotti alla modalità del lavoro a progetto, a programma o a fase di programma; – nel rigo Q06, relativamente ai lavoratori dipendenti: (cid:129) l’ammontare complessivo di quanto corrisposto a titolo di retribuzione al personale dipen- dente, a tempo pieno e a tempo parziale, al lordo dei contributi previdenziali e assisten- ziali a carico del dipendente e del datore di lavoro e delle ritenute fiscali. Si ricorda che le spese di vitto e alloggio sostenute per le trasferte effettuate fuori dal terri- torio comunale dai lavoratori dipendenti degli esercenti arti e professioni vanno conside- rate per un ammontare giornaliero non superiore a euro 180,76; il predetto limite è ele- vato a euro 258,23 per le trasferte all’estero. Il limite di deducibilità si riferisce esclusiva- mente alle spese rimborsate a piè di lista; (cid:129) le quote di accantonamento per indennità di quiescenza e di previdenza maturate nel pe- riodo d’imposta nonché la parte di indennità per la cessazione del rapporto di lavoro non coperta da precedenti accantonamenti e l’ammontare dei relativi acconti e anticipazioni; (cid:129) i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le sud- dette quote maturate nell’anno. ATTENZIONE Non sono deducibili, quindi non vanno indicati, i compensi corrisposti per il lavoro prestato o l’opera svolta, in qualità di lavoratore dipendente, di collaboratore coor- 4 dinato e continuativo o di collaboratore occasionale, al coniuge, ai figli, affidati o affiliati, minori di età o permanentemente inabili al lavoro, nonché agli ascendenti. L’indeducibilità si riferisce anche agli accantonamenti di quiescenza e previdenza, nonché ai premi pagati al- le compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte i suddetti accantonamen- ti maturati nel periodo d’imposta. Vanno, invece, indicati i contributi previdenziali e assi- stenziali versati dall’artista o professionista per i familiari sopra indicati; – nel rigo Q07: (cid:129) le spese sostenute nell’anno per l’acquisizione di beni mobili strumentali il cui costo unita- rio non è superiore a euro 516,46 ovvero il 50 per cento di dette spese se i citati beni sono utilizzati promiscuamente per l’esercizio dell’arte o professione e per l’uso personale o familiare del contribuente; (cid:129) l’ammontare delle quote di ammortamento di competenza dell’anno relative ai beni mobili strumentali, cioè utilizzati esclusivamente per l’esercizio dell’arte o professione, determina- te secondo i coefficienti stabiliti dal D.M. 29 ottobre 1974 per i beni acquistati prima del 1° gennaio 1989, e dal D.M. 31 dicembre 1988 per quelli acquistati successivamente a tale data, ovvero il 50 per cento di dette quote se i citati beni sono utilizzati promi- scuamente; (cid:129) l’ammontare deducibile fiscalmente delle quote di ammortamento del costo relativo ad ap- parecchiature terminali per i servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell’articolo 1 del codice delle comunicazioni elettroniche, di cui al decreto legislativo 1 agosto 2003, n. 259; (cid:129) l’ammontare deducibile delle quote di ammortamento delle autovetture, autocaravan, ci- clomotori e motocicli, limitatamente ad un solo veicolo, senza tener conto della parte di costo di acquisto che eccede euro 18.075,99 per le autovetture e autocaravan, euro 4.131,66 per i motocicli e euro 2.065,83 per i ciclomotori; (cid:129) l’ammontare deducibile delle quote di ammortamento dei veicoli dati in uso promiscuo ai dipendenti. ATTENZIONE Non sono deducibili, quindi non vanno indicate, le quote di ammortamento relative agli aeromobili da turismo, alle navi e imbarcazioni da diporto; – nel rigo Q08 i canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili strumentali maturati nel periodo d’imposta per l’importo fiscalmente deducibile. In particolare andrà indicato: (cid:129) l’ammontare deducibile dei canoni di locazione finanziaria per le autovetture, autocara- van, ciclomotori e motocicli senza tener conto dell’ammontare dei canoni proporzional- mente corrispondente al costo di detti veicoli che eccede euro 18.075,99 per le auto- vetture e autocaravan, euro 4.131,66 per i motocicli e euro 2.065,83 per i ciclomotori, ragguagliati ad anno; (cid:129) l’ammontare deducibile dei canoni di locazione finanziaria dei veicoli dati in uso promi- scuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta; (cid:129) l’ammontare deducibile fiscalmente del canone di locazione finanziaria di apparecchia- ture terminali per i servizi di comunicazione elettronica ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell’articolo 1 del codice delle comunicazioni elettroniche, di cui al de- creto legislativo 1 agosto 2003, n. 259; – nel rigo Q09, l’ammontare complessivo degli oneri finanziari relativi ai canoni indicati al ri- go Q08. I contribuenti che non sono a conoscenza dell’ammontare degli oneri finanziari gra- vanti sui canoni di locazione finanziaria, per esigenze di semplificazione, in luogo dei me- desimi possono indicare un ammontare pari alla differenza tra i canoni di competenza fi- scalmente rilevanti del periodo d’imposta e l’importo risultante dal seguente calcolo: costo so- stenuto dalla società concedente (preso in considerazione ai fini della determinazione del “valore dei beni strumentali” da indicare al rigo Q03) diviso il numero dei giorni di durata del contratto di locazione finanziaria e moltiplicato per il numero dei giorni del periodo d’im- posta compresi nel periodo di durata del contratto di leasing; – nel rigo Q10, il valore complessivo derivante dalla somma delle seguenti spese: (cid:129) per prestazioni alberghiere e somministrazioni di alimenti e bevande nei pubblici esercizi. Va indicato l’ammontare fiscalmente deducibile; (cid:129) di rappresentanza. Va indicato l’ammontare, pari alla deduzione spettante in relazione al- le spese effettivamente sostenute e idoneamente documentate, per un importo complessi- vo non superiore all’1 per cento dell’ammontare dei compensi dichiarati. Si precisa che sono comprese nelle spese di rappresentanza anche quelle sostenute per l’acquisto o l’im- portazione di oggetti di arte, di antiquariato o da collezione, anche se utilizzati come be- 5 ni strumentali per l’esercizio dell’arte o professione, nonché quelle sostenute per l’acquisto o l’importazione di beni destinati a essere ceduti a titolo gratuito; (cid:129) per la partecipazione a convegni, congressi e simili, ovvero a corsi di aggiornamento pro- fessionale comprese quelle sostenute per l’eventuale viaggio e soggiorno ai fini della citata partecipazione. Va indicato l’ammontare, pari alla deduzione spettante, nella misura del 50 per cento, in relazione alle spese effettivamente sostenute e idoneamente documentate; (cid:129) per la manutenzione di apparecchiature terminali per i servizi di comunicazione elettroni- ca ad uso pubblico di cui alla lettera gg) del comma 1 dell’articolo 1 del codice delle co- municazioni elettroniche, di cui al decreto legislativo 1 agosto 2003, n. 259. Va indica- to l’ammontare deducibile fiscalmente in relazione alle spese effettivamente sostenute nel periodo d’imposta; (cid:129) per l’acquisto di carburanti, lubrificanti e simili (benzina, gasolio, metano, ecc.), utilizzati esclusivamente per la trazione di ciclomotori e motocicli, nella misura deducibile fiscalmente; (cid:129) di impiego dei beni mobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’arte o professione e all’uso personale o familiare del contribuente e utilizzati in base a contratto di locazione finanziaria o di noleggio. Va indicato l’ammontare, pari alla deduzione spettante in rela- zione alle spese effettivamente sostenute nel periodo d’imposta; (cid:129) inerenti l’attività professionale o artistica effettivamente sostenute e debitamente documen- tate, inclusi i premi di assicurazione per rischi professionali, tenendo presente che le spe- se afferenti a beni o servizi utilizzati in modo promiscuo sono deducibili, quindi vanno con- seguentemente indicate, nella misura del 50 per cento; – nel rigo Q11, l’ammontare lordo complessivo dei compensi, in denaro e in natura, anche sotto forma di partecipazione agli utili, al netto dell’IVA, derivanti dall’attività professionale o artistica, percepiti nell’anno, compresi quelli derivanti da attività svolte all’estero. Concorro- no, altresì, i compensi lordi derivanti da attività rientranti nell’oggetto proprio dell’arte o pro- fessione o anche da attività attribuita al professionista in ragione della sua particolare com- petenza anche se non rientranti nell’oggetto dell’arte o professione. I citati compensi devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali o assistenziali po- sti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde. Al riguardo, si ricorda che l’ammontare della maggiorazione del 4 per cento addebitata ai committenti in via definitiva, ai sensi dell’art. 1, comma 212, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, non va considerato alla stregua dei contributi previdenziali e pertanto costituisce par- te integrante dei compensi da indicare nel presente rigo. Imposta sul valore aggiunto Indicare: – nel rigo Q12, barrando la relativa casella, l’esenzione dall’imposta sul valore aggiunto; – nel rigo Q13, ai sensi dell’art. 20 del DPR n. 633/72, l’ammontare complessivo delle pre- stazioni effettuate nell’anno, registrate o soggette a registrazione, tenendo conto delle varia- zioni di cui all’art. 26 del citato decreto; – nel rigo Q14, l’ammontare delle altre operazioni, effettuate nell’anno, che hanno dato luo- go a componenti positivi dichiarati ai fini delle imposte sui redditi, quali: 1.operazioni “fuori campo di applicazione” dell’IVA, (ad esempio, artt. 2, ultimo comma, 3, quarto comma del DPR n. 633/72); 2.operazioni non soggette a dichiarazione di cui all’art. 36 bis del DPR n. 633/72. – nel rigo Q15, l’ammontare complessivo dell’IVA sulle operazioni imponibili; – nel rigo Q16, l’ammontare complessivo dell’IVA relativa: 1.alle cessioni di beni ammortizzabili; 2.ai passaggi interni di beni e servizi tra attività separate di cui all’art. 36, ultimo comma, del DPR n. 633/72; Altri dati da utilizzare per la determinazione dei compensi Indicare: – nel rigo Q17, barrando l’apposita casella, se l’attività è stata intrapresa da meno di cinque periodi d’imposta. Tale informazione non va fornita in caso di esercizio di attività produttive già esistenti o di subentro nelle stesse. I periodi di imposta vanno computati considerando soltanto quelli maturati anteriormente all’inizio del periodo d’imposta 2011e assumendo co- me anno intero anche quello nel corso del quale è iniziata l’attività. 6 SEZIONE II RISERVATA AI SOGGETTI CHE SVOLGONO L’ATTIVITÀ IN FORMA ASSOCIATA La sezione è riservata esclusivamente ai soggetti tenuti alla presentazione del quadro RE del modello Unico società di persone ed equiparate. L’indicazione dei dati richiesti è finalizzata al calcolo delle quote spettanti ai soci o agli asso- ciati con occupazione prevalente. Tale attribuzione si basa sulla determinazione di una retri- buzione figurativa che tiene conto sia degli anni di attività del singolo associato sia della sua età anagrafica. A tal fine si precisa che: 1. va considerato come mese intero il periodo di attività superiore a quindici giorni; 2. ai fini del computo degli anni si tiene conto dell’attività complessivamente svolta in forma indivi- duale o associata, considerando solo gli anni interi maturati nel corso del periodo d’imposta. Elementi per la determinazione delle quote spettanti ai soci o agli associati Indicare: – nel rigo Q18, la somma del numero dei mesi di attività prevalente riferibile ai soci o agli as- sociati che risultano in attività da non più di cinque anni; – nel rigo Q19, la somma del numero dei mesi di attività prevalente riferibile ai soci o agli as- sociati che risultano in attività da oltre cinque e fino a dieci anni; – nel rigo Q20, la somma del numero dei mesi di attività prevalente riferibile ai soci o agli as- sociati che risultano in attività da oltre dieci anni; – nel rigo Q21, la somma del numero dei mesi di attività prevalente riferibile ai soci o agli as- sociati con età superiore a sessantacinque anni, anche se compiuti nel corso del periodo d’imposta. SEZIONE III ADEGUAMENTO AI COMPENSI DETERMINATI SULLA BASE DEI PARAMETRI Nel rigo Q22 deve essere riportato l’ammontare dei compensi non annotati nelle scritture con- tabili, indicato nello specifico rigo dei quadri per la determinazione del reddito derivante dal- l’esercizio di arti e professioni, qualora il contribuente si avvalga delle disposizioni riguardan- ti l’adeguamento ai compensi determinati sulla base dei parametri. SEZIONE IV DATI RELATIVI AD INIZIO/CESSAZIONE ATTIVITÀ (art. 10, comma 4, lett. b, legge 146 del 1998) Si fa presente che, in questa sezione vengono richieste ulteriori informazioni relative alle fattispecie previste dall’art. 10, comma 4, della legge 146 del 1998. Si precisa che tali informazioni dovranno essere fornite nel caso di cessazione e inizio dell’attività, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi dalla data di cessazione, nonché quando l’attività co- stituisce mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti. In particolare, nel rigo Q23 deve essere indicato: – nel primo campo: (cid:129) il codice 1, se l’attività di lavoro autonomo è iniziata, da parte dello stesso soggetto, en- tro sei mesi dalla sua cessazione, nel corso dello stesso periodo d’imposta. Il codice 1 do- vrà essere indicato, ad esempio, nel caso in cui l’attività sia cessata il 5 marzo 2011 e nuovamente iniziata il 17 luglio 2011; (cid:129) il codice 2, se l’attività di lavoro autonomo è cessata nel periodo d’imposta in corso alla data del 31 dicembre 2010 e nuovamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, nel periodo d’imposta 2011 e, comunque, entro sei mesi dalla sua cessazione. Il codice 2 dovrà essere indicato, ad esempio, nel caso in cui l’attività sia cessata il 2 ottobre 2010 e nuovamente iniziata il 13 febbraio 2011; (cid:129) il codice 3, se l’attività di lavoro autonomo è cessata nel periodo d’imposta in corso alla data del 31 dicembre 2011 e nuovamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, nel periodo d’imposta successivo e, comunque, entro sei mesi dalla sua cessazione. Il codice 3 dovrà essere indicato, ad esempio, nel caso in cui l’attività sia cessata il 15 settembre 2011 e nuovamente iniziata il 29 gennaio 2012; 7 (cid:129) il codice 4, se l’attività, iniziata nel corso del periodo d’imposta, costituisce mera prosecu- zione di attività svolte da altri soggetti. Tale fattispecie si verifica quando l’attività viene svol- ta, ancorché da un altro soggetto, in sostanziale continuità con la precedente, presentando il carattere della novità unicamente sotto l’aspetto formale. Si precisa, inoltre, che le ipotesi di “inizio/cessazione attività” (codici 1, 2 e 3), e di “me- ra prosecuzione dell’attività” (codice 4), ricorrono nel caso in cui vi sia omogeneità dell’atti- vità rispetto a quella preesistente; – nel secondo campo, con riferimento alle ipotesi previste ai codici 1, 2, 3 e 4, il numero com- plessivo dei giorni durante i quali si è svolta l’attività nel corso del periodo d’imposta. Nel caso in cui l’attività è svolta per l’intero periodo d’imposta occorre indicare 365 giorni. 8 CODICE FISCALE PARAMETRI PROFESSIONI 2012 Codice dell’attività esercitata ATECO 2007 genzia Modello dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione Codice dell’attività esercitata ntrate dei parametri - Esercenti arti e professioni ATECOFIN 1993 SEZIONE I Imposte sui redditi Elementi contabili Q01 Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l’attività professionale e artistica ,00 Q02 Consumi ,00 Q03 Valore complessivo dei beni strumentali ,00 Q04 Valore dei beni strumentali riferibili a macchine per ufficio, elettromeccaniche ed elettroniche ,00 Q05 Spese per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa ,00 Q06 Spese per prestazioni di lavoro dipendente ,00 Q07 Quote di ammortamento e spese per l’acquisto di beni mobili di costo unitario non superiore a euro 516,46 ,00 Q08 Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili strumentali ,00 Q09 Ammontare degli oneri finanziari relativi ai canoni di locazione finanziaria dei beni mobili strumentali ,00 Q10 Altre spese ,00 Q11 Compensi dichiarati ,00 Imposta sul valore aggiunto Q12 Esenzione IVA Barrare la casella Q13 Volume d’affari ,00 Altre operazioni, sempre che diano luogo a compensi, quali operazioni fuori campo Q14 e operazioni non soggette a dichiarazione ,00 Q15 IVA sulle operazioni imponibili ,00 Q16 Altra IVA (IVA sulle cessioni dei beni ammortizzabili + IVA sui passaggi interni) ,00 Altri dati da utilizzare per la determinazione dei compensi Q17 Nuove iniziative produttive Barrare la casella SEZIONE II Elementi per la determinazione delle quote spettanti ai soci o agli associati Riservata ai soggetti che svolgono l’attività Q18 Mesi di attività prevalente dei soci o degli associati che risultano in attività da non più di 5 anni Numero mesi di attività in forma associata Q19 Mesi di attività prevalente dei soci o degli associati che risultano in attività da oltre 5 e fino a 10 anni Numero mesi di attività Q20 Mesi di attività prevalente dei soci o degli associati che risultano in attività da oltre 10 anni Numero mesi di attività Q21 Mesi di attività prevalente dei soci o degli associati con età superiore a 65 anni Numero mesi di attività SEZIONE III Q22 Compensi non annotati nelle scritture contabili ,00 Adeguamento ai compensi determinati sulla base dei parametri SEZIONE IV Q23 Codice Numero giorni Dati inizio/cessazione attività (art. 10, comma 4, lett. b), legge 146/98) genzia ntrate 2012 PERIODO D’IMPOSTA 2011 UNICO Persone fisiche INDICATORI DI NORMALITÀ ECONOMICA UNICO PERSONE FISICHE L’articolo 1, comma 19, primo periodo, della legge n. 296 del 2006 (Legge Finanziaria per il 2007) ha previsto che, nei confronti dei contribuenti titolari di reddito d’impresa o di lavoro autonomo, per i quali non si rendono applicabili gli studi di settore, vengano individuati speci- fici indicatori di normalità economica, idonei a rilevare la presenza di ricavi o compensi non dichiarati ovvero di rapporti di lavoro irregolare. Al fine di procedere all’individuazione di tali indicatori, vengono richieste alcune informazioni contenute nel seguente allegato al modello UNICO PF - PERSONE FISICHE. Il presente allegato deve essere compilato dai soggetti, esercenti attività di impresa o arti e profes- sioni, per i quali non si rendono applicabiligli studi di settore di cui all’art. 62-bis del D.L. 30 ago- sto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427 o che, comunque, non sono tenuti alla compilazione del relativo modello di comunicazione dei dati. Si precisa che i soggetti nei confronti dei quali, per il periodo di imposta 2011, operano cau- se di esclusione dall’applicazione degli studi di settore di cui all’art. 62-bis del D.L. 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, ma che sono comunque tenuti a compilare il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini del- l’applicazione degli studi di settore, come già precisato nel paragrafo relativo alle istruzioni co- muni ai quadri RE-RF-RG-RD-RS di UNICO, non devono compilare il presente allegato. Al riguardo, si fa presente che sono esclusi dall’obbligo di compilazione del presente allegato: (cid:129) i soggetti che determinano il reddito forfetariamente e i contribuenti persone fisiche rientran- ti nel regime dei “minimi”, disciplinato dall’art. 1, commi da 96 a 117 della legge n. 244 del 24 dicembre 2007 (Legge Finanziaria per il 2008); (cid:129) gli incaricati alle vendite a domicilio. Il presente allegato è composto da tre sezioni: – la Sezione I dovrà essere compilata dalle imprese in regime di contabilità semplificata che compilano il quadro RG; – la Sezione IIdovrà essere compilata dalle imprese in regime di contabilità ordinaria che com- pilano il quadro RF; – la Sezione III dovrà essere compilata dai soggetti che conseguono redditi di lavoro autono- mo derivanti dall’esercizio di arti e professioni e che compilano il quadro RE. SEZIONE I – Imprese in contabilità semplificata (quadro di riferimento RG) Nel rigo NS1 va indicato il valore dei beni strumentali ottenuto sommando: a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione e degli eventuali contributi di terzi, dei beni materiali e immateriali, escluso l’avviamento, ammortizzabili ai sensi degli artt. 64, 102, 103 e 164 del T.U.I.R., da indicare nel registro dei beni ammor- tizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA, al lor- do degli ammortamenti, considerando le eventuali rivalutazioni a norma di legge effettuate prima dell’entrata in vigore delle disposizioni di cui agli artt. da 10 a 16 della legge 21 no- vembre 2000, n. 342; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, al netto dell’imposta sul valore aggiunto. A tal fine non assume alcun ri- lievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all’esercizio dell’opzione di acquisto; c) il valore normale al momento dell’immissione nell’attività dei beni acquisiti in comodato ov- vero in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria. In caso di affitto o usufrutto d’a- zienda, va considerato il valore attribuito ai beni strumentali nell’atto di affitto o di costituzio- ne in usufrutto o, in mancanza, il loro valore normale determinato con riferimento al momen- to di stipula dell’atto. ATTENZIONE Il valore dei beni strumentali posseduti per una parte del periodo d’imposta deve essere ragguagliato ai giorni di possesso rispetto al medesimo periodo d’imposta. 2 Nel caso in cui il periodo d’imposta coincida con l’anno solare, quest’ultimo è da considerar- si convenzionalmente pari a 365 giorni. Pertanto, in tale ipotesi, un bene che sia stato acqui- stato il 1° dicembre e che risulti ancora presente tra i beni strumentali alla data della chiusura dell’esercizio andrà valutato indicando i 31/365 del relativo valore, mentre un bene presen- te tra i beni strumentali alla data di inizio dell’esercizio e che sia stato venduto il 30 settembre andrà valutato indicando i 273/365 del relativo valore. Per i soggetti che esercitano l’attività per un periodo “diverso” da 12 mesi (ad esempio: a cau- sa di inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta, oppure nel caso di esercizio di un’at- tività cessata nel corso del periodo d’imposta 2011 e per la quale si rendono applicabili i pa- rametri), il valore dei beni strumentali deve essere determinato calcolando il prodotto tra il va- lore del bene ed il rapporto tra i giorni di possesso del bene ed i giorni di esercizio dell’atti- vità. Ad esempio, un contribuente che: – il 31 marzo inizia l’attività (275 giorni di attività); – il 1° dicembre acquista un bene dal costo storico di 1.200 euro per calcolare il valore da indicare nel modello dovrà moltiplicare il valore del bene per il rap- porto tra i giorni di effettivo possesso dello stesso e i giorni di esercizio dell’attività: 1.200*(31/275)= 135 euro. Nella determinazione del “Valore dei beni strumentali”: – non si tiene conto degli immobili, incluse le costruzioni leggere aventi il requisito della stabilità; – va computato il valore dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 eu- ro, ancorché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA; – le spese relative all’acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’impresa ed all’uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento. Nell’ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile come nel caso di opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall’art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 1972, o nel caso di pro-rata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all’art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 1972, l’imposta sul valore aggiunto relativa alle singole opera- zioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimento, invece, alle ipotesi di pro-rata di detraibilità dell’imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di va- lore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame. Si precisa, inoltre, che per la determinazione del “valore dei beni strumentali” si deve far rife- rimento alla nozione di costo di cui all’art. 110, comma 1, del T.U.I.R. Per i beni strumentali acquisiti nei periodi 1994 e 1995 i valori di cui alle precedenti lettere a) e b) sono ridotti, rispettivamente, del 10 e del 20 per cento. La riduzione è attribuita a tutti gli esercenti attività di impresa e, quindi, anche a coloro che di fatto non hanno fruito dell’agevo- lazione prevista dall’art. 3 del D.L. n. 357 del 1994 (quindi, ad esempio, anche alle imprese costituite dopo il 12 giugno 1994 o in relazione all’acquisto di beni usati). Personale addetto all’attività Nel rigo NS2, va indicato il numero complessivo delle giornate retribuite relative: – ai lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno anche se assunti con contratto di inserimento, ai dipendenti con contratto a termine e ai lavoranti a domicilio desumibile dai mo- delli di denuncia telematica relativi al periodo d’imposta cui si riferisce il presente modello; – agli apprendisti (individuati sia sulla base della normativa prevista dal T.U. sull’apprendista- to entrato in vigore il 25 ottobre del 2011 sia sulla base della normativa precedente)che svol- gono attività nell’impresa, desumibile dai modelli di denuncia telematica relativi al periodo d’imposta cui si riferisce il presente modello; – al personale con contratto di somministrazione di lavoro, determinato dividendo per 8 il nu- mero complessivo di ore ordinarie lavorate nel corso del periodo d’imposta a cui si riferisce il presente modello, desumibile dalle fatture rilasciate dalle agenzie di somministrazione; – agli assunti con contratto a tempo parziale, con contratto di lavoro intermittente o con con- tratto di lavoro ripartito, conformemente a quanto comunicato all’Ente Previdenziale relativa- mente al periodo d’imposta cui si riferisce il presente modello. Con riferimento alle denunce telematiche UNIEMENS inviate all’Istituto Nazionale Previdenza Sociale, il numero delle gior- nate retribuite deve essere determinato moltiplicando per 6 il numero complessivo delle setti- mane utili per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche. Si precisa che il personale distaccato presso altre imprese deve essere indicato tra gli addetti all’attività dell’impresa distaccataria e non tra quelli dell’impresa distaccante. 3 Nel rigo NS3, va indicato, facendo riferimento alla data di chiusura del periodo d’imposta,il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all’articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del T.U.I.R., che prestano la loro attività prevalentemente nell’impresa interessata alla compila- zione del modello. Si fa presente che tra i collaboratori coordinati e continuativi di cui all’art. 50, comma 1, lett. c-bis) del T.U.I.R. devono essere indicati sia i collaboratori assunti secondo la modalità ricon- ducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 (collaboratori c.d. “a progetto”), sia coloro che intrattengo- no rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che, ai sensi della normativa richiama- ta, non devono essere obbligatoriamente ricondotti alla modalità del lavoro a progetto, a pro- gramma o a fase di programma. Nel rigo NS4, nella prima colonna, va indicato, facendo riferimento alla data di chiusura del periodo d’imposta, il numero dei collaboratori dell’impresa familiare di cui all’articolo 5, com- ma 4, del T.U.I.R., ovvero il coniuge dell’azienda coniugale non gestita in forma societaria e il numero dei familiari diversi da quelli precedentemente indicati che prestano la loro attività nell’impresa (quali, ad esempio, i cosiddetti familiari coadiuvanti per i quali vengono versati i contributi previdenziali). Nel rigo NS5, nella prima colonna, va indicato, facendo riferimento alla data di chiusura del periodo d’imposta, il numero degli associati in partecipazione che apportano lavoro nell’im- presa interessata alla compilazione del modello. Si precisa che non vanno indicati gli associa- ti in partecipazione che apportano esclusivamente capitale. Nei righi NS4 e NS5, nella seconda colonna, vanno indicate le percentuali complessive dell’apporto di lavoro effettivamente prestato dal personale indicato nella prima colonna di ciascun rigo rispetto a quello necessario per lo svolgimento dell’attività a tempo pieno da parte di un dipendente che lavora per l’intero periodo d’imposta. Considerata, ad esempio, un’attività nella quale il titolare dell’impresa è affiancato da due collaboratori fa- miliari, il primo dei quali svolge l’attività a tempo pieno e il secondo per la metà della gior- nata lavorativa ed a giorni alterni, nel rigo in esame andrà riportato 125, risultante dalla somma di 100 e 25, percentuali di apporto di lavoro dei due collaboratori familiari. Per maggiori approfondimenti sulle modalità di indicazione della percentuale da indicare per l’apporto di lavoro si rinvia alle istruzioni riportate al paragrafo 7.4.2 della circolare n. 32/E del 21/06/2005. SEZIONE II – Imprese in contabilità ordinaria (quadro di riferimento RF) Nel rigo NS6 va indicato il valore delle esistenze iniziali relative a: 1) merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie e semilavorati (art. 92, comma 1 e 92-bis del T.U.I.R.); 2) prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (art. 92, comma 6, del T.U.I.R.). Nel rigo NS7 va indicato il valore delle rimanenze finali relative a: 1) merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie e semilavorati (art. 92, comma 1 e 92-bis del T.U.I.R.); 2) prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (art. 92, comma 6, del T.U.I.R.). Nel rigo NS8 va indicato l’ammontare delle spese per prestazioni di lavoro dipendente e as- similato. In particolare: (cid:129) l’ammontare complessivo di quanto corrisposto a titolo di retribuzione al personale dipenden- te e assimilato, al lordo dei contributi assistenziali e previdenziali, compresi quelli versati al- la gestione separata presso l’Ente Previdenziale, a carico del dipendente e del datore di la- voro nonché delle ritenute fiscali; (cid:129) le quote di accantonamento per indennità di quiescenza e di previdenza maturate nel perio- do d’imposta nonché la parte di indennità per la cessazione del rapporto di lavoro non co- perta da precedenti accantonamenti e l’ammontare dei relativi acconti e anticipazioni; (cid:129) l’importo deducibile delle quote di accantonamento annuale al TFR destinate a forme pensio- nistiche complementari (art. 105, comma 3, del T.U.I.R.), nonché le somme erogate agli iscritti ai fondi di previdenza del personale dipendente, nella misura percentuale corrispon- 4 dente al rapporto tra la parte del fondo pensione interno assoggettata a tassazione e la con- sistenza complessiva del medesimo fondo risultante alla fine dell’esercizio precedente all’e- rogazione delle prestazioni; (cid:129) i premi pagati alle compagnie di assicurazione che sostituiscono in tutto o in parte le suddet- te quote maturate nel periodo d’imposta; (cid:129) le spese per trasferte effettuate fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e assi- milati, ammesse in deduzione nei limiti e alle condizioni previsti dall’art. 95, comma 3, del T.U.I.R.. Ai sensi del comma 4 dello stesso art. 95, le imprese autorizzate all’autotrasporto di merci, in luogo della deduzione, anche analitica, delle spese sostenute in relazione alle trasferte effettuate dal proprio dipendente fuori dal territorio comunale, possono dedurre un importo di euro 59,65 al giorno, elevate a euro 95,80 per le trasferte all’estero, al netto del- le spese di viaggio e di trasporto; (cid:129) le spese e i canoni di locazione relativi ai fabbricati concessi in uso ai dipendenti che han- no trasferito la loro residenza anagrafica per esigenze di lavoro nel comune in cui prestano l’attività, integralmente deducibili per il periodo d’imposta in cui si verifica il trasferimento del dipendente e per i due successivi. Non devono essere indicate le somme corrisposte a tito- lo di compenso del lavoro prestato o dell’opera svolta dal coniuge, dai figli, affidati o affi- liati minori di età, o permanentemente inabili al lavoro e dagli ascendenti, nonché dai fami- liari partecipanti all’impresa di cui al comma 4 dell’art. 5 del T.U.I.R. Nel rigo NS9 vanno indicati gli interessi passivi e gli altri oneri finanziari; tali dati vanno indi- cati, avendo riguardo alle disposizioni previste dal T.U.I.R. In questo rigo devono essere ricom- presi gli interessi passivi nelle varie fattispecie (su conti correnti bancari, su prestiti obbligazio- nari, su debiti verso fornitori e su altri finanziatori, su mutui, su debiti verso Erario ed enti assi- stenziali e previdenziali), perdite su cambi, ecc. Nel rigo NS10 va indicato il valore dei beni strumentali ottenuto sommando: a) il costo storico, comprensivo degli oneri accessori di diretta imputazione e degli eventuali contributi di terzi, dei beni materiali e immateriali, escluso l’avviamento, ammortizzabili ai sensi degli artt. 64, 102, 102 bis, 103 e 164 del T.U.I.R., da indicare nel registro dei be- ni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA, al lordo degli ammortamenti, considerando le eventuali rivalutazioni a norma di legge effettuate prima dell’entrata in vigore delle disposizioni di cui agli artt. da 10 a 16 della leg- ge 21 novembre 2000, n. 342; b) il costo di acquisto sostenuto dal concedente per i beni acquisiti in dipendenza di contratti di locazione finanziaria, al netto dell’imposta sul valore aggiunto. A tal fine non assume alcun ri- lievo il prezzo di riscatto, anche successivamente all’esercizio dell’opzione di acquisto; c) il valore normale al momento dell’immissione nell’attività dei beni acquisiti in comodato ov- vero in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria. In caso di affitto o usufrutto d’a- zienda, va considerato il valore attribuito ai beni strumentali nell’atto di affitto o di costituzio- ne in usufrutto o, in mancanza, il loro valore normale determinato con riferimento al momen- to di stipula dell’atto. ATTENZIONE Il valore dei beni strumentali posseduti per una parte del periodo d’imposta deve essere ragguagliato ai giorni di possesso rispetto al medesimo periodo d’imposta. Nel caso in cui il periodo d’imposta coincida con l’anno solare, quest’ultimo è da considerar- si convenzionalmente pari a 365 giorni. Pertanto, in tale ipotesi, un bene che sia stato acqui- stato il 1° dicembre e che risulti ancora presente tra i beni strumentali alla data della chiusura dell’esercizio andrà valutato indicando i 31/365 del relativo valore, mentre un bene presen- te tra i beni strumentali alla data di inizio dell’esercizio e che sia stato venduto il 30 settembre andrà valutato indicando i 273/365 del relativo valore. Per i soggetti che svolgono l’attività per un periodo “diverso” da 12 mesi (ad esempio: a cau- sa di inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta, oppure nel caso di esercizio di un’at- tività cessata nel corso del periodo d’imposta 2011 e per la quale si rendono applicabili i pa- rametri), il valore dei beni strumentali deve essere determinato calcolando il prodotto tra il va- lore del bene ed il rapporto tra i giorni di possesso del bene ed i giorni di esercizio dell’atti- vità. Ad esempio, un contribuente che: – il 31 marzo inizia l’attività (275 giorni di attività); – il 1° dicembre acquista un bene dal costo storico di 1.200 euro per calcolare il valore da indicare nel modello dovrà moltiplicare il valore del bene per il rap- porto tra i giorni di effettivo possesso dello stesso e i giorni di esercizio dell’attività: 1.200*(31/275)= 135 euro. 5 Nella determinazione del “Valore dei beni strumentali”: – non si tiene conto degli immobili, incluse le costruzioni leggere aventi il requisito della stabilità; – va computato il valore dei beni strumentali il cui costo unitario non è superiore a 516,46 eu- ro, ancorché gli stessi beni non siano stati rilevati nel registro dei beni ammortizzabili o nel libro degli inventari ovvero nel registro degli acquisti tenuto ai fini IVA; – le spese relative all’acquisto di beni mobili adibiti promiscuamente all’esercizio dell’impresa ed all’uso personale o familiare vanno computate nella misura del 50 per cento. Nell’ipotesi di imposta sul valore aggiunto totalmente indetraibile come nel caso di opzione per la dispensa degli adempimenti prevista per le operazioni esenti dall’art. 36-bis del D.P.R. n. 633 del 1972, o nel caso di pro-rata di detraibilità pari a zero secondo i criteri di cui all’art. 19-bis, dello stesso D.P.R. n. 633 del 1972, l’imposta sul valore aggiunto relativa alle singole opera- zioni di acquisto costituisce una componente del costo del bene cui afferisce. Con riferimento, invece, alle ipotesi di pro-rata di detraibilità dell’imposta sul valore aggiunto rilevante (cioè di va- lore positivo), tale onere non rileva ai fini della determinazione della voce in esame. Si precisa, inoltre, che per la determinazione del “valore dei beni strumentali” si deve far rife- rimento alla nozione di costo di cui all’art. 110, comma 1, del T.U.I.R. Per i beni strumentali acquisiti nei periodi 1994 e 1995 i valori di cui alle precedenti lettere a) e b) sono ridotti, rispettivamente, del 10 e del 20 per cento. La riduzione è attribuita a tutti gli esercenti attività di impresa e, quindi, anche a coloro che di fatto non hanno fruito dell’agevo- lazione prevista dall’art. 3 del D.L. n. 357 del 1994 (quindi, ad esempio, anche alle imprese costituite dopo il 12 giugno 1994 o in relazione all’acquisto di beni usati). Personale addetto all’attività Nel rigo NS11 va indicato il numero complessivo delle giornate retribuite relative: – ai lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno anche se assunti con contratto di inserimento, ai dipendenti con contratto a termine e ai lavoranti a domicilio desumibile dai mo- delli di denuncia telematica relativi al periodo d’imposta cui si riferisce il presente modello; – agli apprendisti (individuati sia sulla base della normativa prevista dal T.U. sull’apprendista- to entrato in vigore il 25 ottobre del 2011 sia sulla base della normativa precedente) che svolgono attività nell’impresa, desumibile dai modelli di denuncia telematica relativi al perio- do d’imposta cui si riferisce il presente modello; – al personale con contratto di somministrazione di lavoro, determinato dividendo per 8 il nu- mero complessivo di ore ordinarie lavorate nel corso del periodo d’imposta a cui si riferisce il presente modello, desumibile dalle fatture rilasciate dalle agenzie di somministrazione; – agli assunti con contratto a tempo parziale, con contratto di lavoro intermittente o con con- tratto di lavoro ripartito, conformemente a quanto comunicato all’Ente Previdenziale relativa- mente al periodo d’imposta cui si riferisce il presente modello. Con riferimento alle denunce telematiche UNIEMENS inviate all’Istituto Nazionale Previdenza Sociale, il numero delle gior- nate retribuite deve essere determinato moltiplicando per 6 il numero complessivo delle setti- mane utili per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche. Si precisa che il personale distaccato presso altre imprese deve essere indicato tra gli addetti all’attività dell’impresa distaccataria e non tra quelli dell’impresa distaccante. Nel rigo NS12va indicato, facendo riferimento alla data di chiusura del periodo d’imposta,il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all’articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del T.U.I.R, che prestano la loro attività prevalentemente nell’impresa interessata alla compila- zione del modello. Si fa presente che tra i collaboratori coordinati e continuativi di cui all’art. 50, comma 1, lett. c-bis) del T.U.I.R. devono essere indicati sia i collaboratori assunti secondo la modalità ricon- ducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 (collaboratori c.d. “a progetto”), sia coloro che intrattengo- no rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che, ai sensi della normativa richiama- ta, non devono essere obbligatoriamente ricondotti alla modalità del lavoro a progetto, a pro- gramma o a fase di programma. Nel rigo NS13, nella prima colonna, va indicato, facendo riferimento alla data di chiusura del periodo d’imposta, il numero dei collaboratori dell’impresa familiare di cui all’articolo 5, comma 4, del T.U.I.R., ovvero il coniuge dell’azienda coniugale non gestita in forma societa- ria e il numero dei familiari diversi da quelli precedentemente indicati che prestano la loro atti- vità nell’impresa (quali, ad esempio, i cosiddetti familiari coadiuvanti per i quali vengono ver- sati i contributi previdenziali). 6 Nel rigo NS14, nella prima colonna, va indicato, facendo riferimento alla data di chiusura del periodo d’imposta, il numero degli associati in partecipazione che apportano lavoro nel- l’impresa interessata alla compilazione del modello. Si precisa che non vanno indicati gli as- sociati in partecipazione che apportano esclusivamente capitale. Nei righi NS13 e NS14, nella seconda colonna, vanno indicate le percentuali complessive dell’apporto di lavoro effettivamente prestato dal personale indicato nella prima colonna di cia- scun rigo rispetto a quello necessario per lo svolgimento dell’attività a tempo pieno da parte di un dipendente che lavora per l’intero periodo d’imposta. Considerata, ad esempio, un’attività nella quale il titolare dell’impresa è affiancato da due collaboratori familiari, il primo dei qua- li svolge l’attività a tempo pieno e il secondo per la metà della giornata lavorativa ed a giorni alterni, nel rigo in esame andrà riportato 125, risultante dalla somma di 100 e 25, percentua- li di apporto di lavoro dei due collaboratori familiari. Per maggiori approfondimenti sulle mo- dalità di indicazione della percentuale da indicare per l’apporto di lavoro si rinvia alle istruzio- ni riportate al paragrafo 7.4.2 della circolare n. 32/E del 21/06/2005. SEZIONE III – Redditi di lavoro autonomo derivanti dall’esercizio di arti e professioni (quadro di riferimento RE) Personale addetto all’attività Nel rigo NS15 va indicato il numero delle ore settimanali dedicate all’esercizio dell’attività. Nel rigo NS16 va indicato il numero complessivo delle settimane dedicate all’attività nel cor- so dell’anno. Nel rigo NS17 va indicato il numero complessivo delle giornate retribuite relative: – ai lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno anche se assunti con contratto di inserimento, ai dipendenti con contratto a termine e ai lavoranti a domicilio desumibile dai mo- delli di denuncia telematica relativi al periodo d’imposta cui si riferisce il presente modello; – agli apprendisti (individuati sia sulla base della normativa prevista dal T.U. sull’apprendista- to entrato in vigore il 25 ottobre del 2011 sia sulla base della normativa precedente) che svolgono attività nell’impresa, desumibile dai modelli di denuncia telematica relativi al perio- do d’imposta cui si riferisce il presente modello; – al personale con contratto di somministrazione di lavoro, determinato dividendo per 8 il nu- mero complessivo di ore ordinarie lavorate nel corso del periodo d’imposta a cui si riferisce il presente modello, desumibile dalle fatture rilasciate dalle agenzie di somministrazione; – agli assunti con contratto a tempo parziale, con contratto di lavoro intermittente o con con- tratto di lavoro ripartito, conformemente a quanto comunicato all’Ente Previdenziale relativa- mente al periodo d’imposta cui si riferisce il presente modello. Con riferimento alle denunce telematiche UNIEMENS inviate all’Istituto Nazionale Previdenza Sociale, il numero delle gior- nate retribuite deve essere determinato moltiplicando per 6 il numero complessivo delle setti- mane utili per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche. Nel rigo NS18, va indicato, facendo riferimento alla data di chiusura del periodo d’imposta, il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all’articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del T.U.I.R., che prestano la loro attività prevalentemente nello studio professionale. Si fa presente che tra i collaboratori coordinati e continuativi di cui all’art. 50, comma 1, lett. c-bis) del T.U.I.R. devono essere indicati sia i collaboratori assunti secondo la modalità ricon- ducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 (collaboratori c.d. “a progetto”), sia coloro che intrattengo- no rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che, ai sensi della normativa richiama- ta, non devono essere obbligatoriamente ricondotti alla modalità del lavoro a progetto, a pro- gramma o a fase di programma. 7 CODICE FISCALE INDICATORI 2012 Indicatori di normalità economica genzia ntrate UNICO Persone fisiche SEZIONE I NS1 Valore dei beni strumentali Imprese Numero giornate Personale addetto all’attività in contabilità semplificata retribuite (quadro di NS2 Dipendenti riferimento RG) Percentuale di NS3 Numero lavoro prestato Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell'impresa NS4 Familiari che prestano attività nell'impresa NS5 Associati in partecipazione SEZIONE II NS6 Esistenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale ,00 NS7 Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi non di durata ultrannuale ,00 Imprese in contabilità ordinaria NS8 Spese per lavoro dipendente e assimilato ,00 (quadro di NS9 Interessi e altri oneri finanziari ,00 riferimento RF) NS10 Valore dei beni strumentali ,00 Numero giornate Personale addetto all’attività retribuite NS11 Dipendenti Percentuale di Numero lavoro prestato NS12 Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell'impresa NS13 Familiari che prestano attività nell'impresa NS14 Associati in partecipazione SEZIONE III Personale addetto all’attività Titolare Redditi di lavoro autonomo derivanti NS15 Ore settimanali dedicate all’attività dall’esercizio di arti NS16 Settimane di lavoro nell’anno e professioni (quadro di Numero giornate riferimento RE) retribuite NS17 Dipendenti Numero NS18 Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nello studio

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