Messaggio INPS In vigore

Messaggio INPS 3172/2024

Circolare n. 47 del 22 marzo 2024. Rilascio del modulo di richiesta dell’esonero contributivo per le assunzioni di lavoratori precedentemente occupati presso Alitalia - Società aerea italiana S.p.a. e Alitalia Cityliner S.p.a, ai sensi dell’articolo 12, comma 6, del decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 ottobre 2023, n. 136. Indicazioni operative e istruzioni contabili. Variazioni al piano dei conti

Pubblicato: 25/09/2024 In vigore dal: 25/09/2024 Documento ufficiale

Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Direzione Centrale Bilanci, Contabilita' e Servizi Fiscali
Roma, 26-09-2024
Messaggio n. 3172
Allegati n.1
OGGETTO: Circolare n. 47 del 22 marzo 2024. Rilascio del modulo di richiesta
dell’esonero contributivo per le assunzioni di lavoratori
precedentemente occupati presso Alitalia - Società aerea italiana
S.p.a. e Alitalia Cityliner S.p.a, ai sensi dell’articolo 12, comma 6, del
decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104, convertito, con modificazioni,
dalla legge 9 ottobre 2023, n. 136. Indicazioni operative e istruzioni
contabili. Variazioni al piano dei conti
1. Presentazione della domanda di esonero
Il decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 ottobre
2023, n. 136, all’articolo 12, comma 6, ha previsto un esonero contributivo totale in favore dei
datori di lavoro privati che, nel periodo dal 1° gennaio 2024 al 31 ottobre 2024, assumono,
con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, i lavoratori precedentemente
occupati presso Alitalia - Società aerea italiana S.p.a. e Alitalia Cityliner S.p.a., al fine di
accompagnare i processi di ricollocazione e reimpiego dei medesimi.
Con la circolare n. 47 del 22 marzo 2024 sono state fornite le prime indicazioni per la fruizione
dell’esonero contributivo in trattazione.
L’esonero in oggetto spetta per un periodo massimo di trentasei mesi, nella misura del 100 per
cento della contribuzione datoriale complessivamente dovuta, con esclusione dei premi e
contributi dovuti all'Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro (INAIL),
nel limite massimo di importo pari a 6.000 euro su base annua, riparametrato e applicato su
base mensile e nel limite di spesa di 1,3 milioni di euro per l'anno 2024, di 3,1 milioni di euro
per ciascuno degli anni 2025 e 2026 e di 1,8 milioni di euro per l'anno 2027. Resta ferma
l’aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche.
Inoltre, l’agevolazione in trattazione è concessa ai sensi e nei limiti del regolamento (UE) n.
1407/2013 della Commissione (regime generale), del regolamento (UE) n. 1408/2013 della
Commissione (settore agricolo) e del regolamento (UE) n. 717/2014 della Commissione
(settore della pesca e dell'acquacoltura), relativi all’applicazione degli articoli 107 e 108 del
Trattato sul funzionamento dell’Unione europea agli aiuti de minimis.
Ai fini del monitoraggio della spesa, l'INPS verifica con cadenza mensile i flussi di spesa e,
qualora dal monitoraggio medesimo, effettuato anche in via prospettica, emerga che è stato
raggiunto o sarà raggiunto il limite di spesa, l'Istituto non prende in considerazione ulteriori
domande per l'accesso alla misura in esame, dandone comunicazione al Ministero del Lavoro e
delle politiche sociali e al Ministero dell'Economia e delle finanze.
Nel rinviare alla citata circolare n. 47/2024 per la disciplina di dettaglio della misura
agevolativa, con il presente messaggio si comunica che, all’interno dell’applicazione “Portale
delle Agevolazioni (ex DiResCo)”, presente sul sito istituzionale www.inps.it, al seguente
percorso: “Imprese e Liberi Professionisti” > “Esplora Imprese e Liberi Professionisti” > sezione
“Strumenti” > “Vedi tutti” > è disponibile il modulo di istanza on-line “ALI24”, per richiedere il
beneficio in trattazione.
Per essere autorizzato alla fruizione dell’agevolazione, il datore di lavoro, previa
autentificazione, deve inoltrare all’Istituto, avvalendosi esclusivamente del suddetto modulo di
istanza on-line “ALI24”, una domanda di ammissione all’esonero, fornendo le seguenti
informazioni:
- l’indicazione del lavoratore assunto;
- il codice della comunicazione obbligatoria relativa al rapporto di lavoro instaurato;
- l’importo della retribuzione mensile media, comprensiva dei ratei di tredicesima e di
quattordicesima mensilità;
- l’indicazione della percentuale di riduzione dell’orario di lavoro in caso di rapporto di lavoro
a tempo parziale;
- la misura dell’aliquota contributiva datoriale oggetto dello sgravio.
L’Istituto, ricevuta la richiesta, mediante i propri sistemi informativi centrali, svolge le seguenti
attività:
- verifica l’esistenza del rapporto mediante la consultazione della banca dati delle
comunicazioni obbligatorie;
- calcola l’importo dell’incentivo spettante in base all’aliquota contributiva datoriale indicata;
- verifica la sussistenza della copertura finanziaria per l’esonero richiesto;
- consulta, qualora ricorrano le condizioni previste dai regolamenti in materia di aiuti de
minimis, il Registro Nazionale degli aiuti di Stato per verificare che per quel datore di lavoro vi
sia la possibilità di riconoscere l’agevolazione richiesta.
Qualora risulti che vi sia sufficiente capienza di aiuti de minimis in capo al datore di lavoro e vi
sia sufficiente capienza di risorse finanziarie, l’Istituto informa, mediante comunicazione in
calce al medesimo modulo di istanza on-line, che il datore di lavoro è autorizzato a fruire
dell’esonero e individua l’importo massimo dell’agevolazione spettante per l’assunzione.
L’importo dell’esonero riconosciuto dalle procedure telematiche costituisce l’ammontare
massimo dell’agevolazione che può essere fruita attraverso le denunce contributive.
Al riguardo, si precisa che, nelle ipotesi di variazione in aumento della percentuale oraria di
lavoro prestato nel corso di un rapporto lavorativo part-time, compreso il caso di assunzione a
tempo parziale e successiva trasformazione a tempo pieno, il beneficio fruibile non può
superare, per i vincoli legati al finanziamento della misura, l’importo già autorizzato nella
procedura telematica. Nelle ipotesi di diminuzione dell’orario di lavoro, compreso il caso di
assunzione a tempo pieno e successiva trasformazione in part-time, è onere del datore di
lavoro riparametrare l’incentivo spettante per fruire dell’importo ridotto.
Successivamente all’accantonamento definitivo delle risorse finanziarie, effettuato in base
all’aliquota contributiva datoriale dichiarata nella richiesta telematica, il soggetto interessato
può fruire dell’importo riconosciutogli, in quote mensili, a partire dal mese di assunzione per il
periodo spettante, ferma restando la permanenza del rapporto di lavoro.
La fruizione del beneficio avviene mediante conguaglio nelle denunce contributive secondo le
indicazioni di seguito riportate e nei limiti della contribuzione esonerabile, come precisato nella
citata circolare n. 47/2024.
Anche a seguito dell’autorizzazione alla fruizione dell’agevolazione, vengono effettuati i
controlli volti ad accertare l’effettiva sussistenza dei presupposti di legge per la fruizione
dell’incentivo in oggetto.
2. Modalità di esposizione dei dati relativi alla fruizione dell’esonero contributivo
nella sezione <PosContributiva> del flusso Uniemens
I datori di lavoro autorizzati, che intendono fruire dell’esonero in oggetto, devono esporre a
partire dal flusso Uniemens di competenza ottobre 2024, i lavoratori per i quali spetta
l’esonero valorizzando, secondo le consuete modalità, l’elemento <Imponibile> e l’elemento
<Contributo> della sezione <DenunciaIndividuale>.
In particolare, nell’elemento <Contributo> deve essere indicata la contribuzione dovuta
calcolata sull’imponibile previdenziale del mese.
Per esporre il beneficio spettante devono essere valorizzati all’interno di
<DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>, elemento <InfoAggcausaliContrib>,i seguenti
elementi:
- nell’elemento <CodiceCausale> deve essere inserito il valore “EALI”, avente il significato di
“Esonero articolo 12, comma 6, del decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104”;
- nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale>deve essere indicata la data di
assunzione/trasformazione nel formato “AAAA-MM-GG";
- nell’elemento <TipoIdentMotivoUtilizzo>deve essere inserito il valore “DATA”;
- nell’ elemento <AnnoMeseRif> deve essere indicato l’“AnnoMese” di riferimento del
conguaglio;
– nell’elemento <BaseRif> deve essere inserito l’importo della retribuzione imponibile
corrisposta nel mese con esclusivo riferimento ai mesi arretrati;
- nell’elemento <ImportoAnnoMeseRif> deve essere indicato l’importo conguagliato, relativo
alla specifica competenza.
I dati sopra esposti nel flusso Uniemens sono successivamente riportati, a cura dell’Istituto,
nel DM2013 “VIRTUALE” ricostruito dalle procedure come segue:
- con il codice di nuova istituzione “L606”, avente il significato di “conguaglio Esonero articolo
12, comma 6, del decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104”;
- con il codice di nuova istituzione “L607”, avente il significato di “Arretrati Esonero articolo
12, comma 6, del decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104”.
Si sottolinea che la valorizzazione dell’elemento <AnnoMeseRif> con riferimento
all’agevolazione spettante dal mese di gennaio 2024 al mese di settembre 2024 può essere
effettuata nei flussi Uniemens relativi ai tre mesi successivi alla pubblicazione del presente
messaggio (ottobre, novembre e dicembre 2024).
I datori di lavoro che hanno diritto al beneficio, ma hanno sospeso o cessato l’attività e
vogliono fruire dell’esonero spettante, devono avvalersi della procedura delle regolarizzazioni
(Uniemens/vig).
3. Modalità di esposizione dei dati relativi all’esonero contributivo nella sezione
<ListaPosPA> del flusso Uniemens
I datori di lavoro privati i cui lavoratori sono iscritti alla Gestione pubblica e che presentano i
requisiti per usufruire dell’esonero previsto dall’articolo 12, comma 6, del decreto-legge n.
104/2023, devono compilare, a partire dalla denuncia del mese di ottobre 2024, la sezione
<ListaPosPA> dell’Uniemens, valorizzando, secondo le consuete modalità, l’elemento
<Imponibile> pensionistico con la retribuzione lorda e l’elemento <Contributo> con la
contribuzione piena calcolata su detto imponibile.
Per esporre il beneficio spettante deve essere compilato, per ciascun mese oggetto
dell’esonero, l’elemento <RecuperoSgravi> di <GestPensionistica>, secondo le modalità di
seguito indicate:
- nell’elemento <AnnoRif> deve essere inserito l’anno oggetto dell’esonero;
- nell’elemento <MeseRif> deve essere inserito il mese oggetto dell’esonero;
- nell’elemento <CodiceRecupero> deve essere inserito il valore “62”, avente il significato di
“Esonero art.12, comma 6, D.L. 10 agosto 2023, n. 104, convertito dalla Legge 9 ottobre
2023, n. 136”;
- nell’elemento <Importo> deve essere indicata la quota di contribuzione a carico del datore di
lavoro oggetto dello sgravio nei limiti, comunque, previsti per il mese o frazione di mese.
La possibilità di esporre l’esonero relativamente ai mesi pregressi da gennaio 2024 a
settembre 2024 è consentita esclusivamente nelle denunce <ListaPosPA> dei mesi di ottobre,
novembre e dicembre 2024.
I datori di lavoro che hanno diritto al beneficio, ma hanno sospeso o cessato l’attività, possono
usufruire dell’esonero in oggetto utilizzando l’elemento V1, Causale 5, da compilare per il mese
di cessazione o sospensione e dove può essere esposto lo sgravio per tutti i mesi precedenti,
utilizzando la modalità suddetta.
4. Modalità di esposizione dei dati relativi all’esonero contributivo nella sezione
<PosAgri> del flusso Uniemens
I datori di lavoro agricoli autorizzati a fruire dell’esonero previsto dall’articolo 12, comma 6, del
decreto-legge n. 104/2023, devono valorizzare, a partire dalla denuncia di competenza ottobre
2024, per i lavoratori a tempo indeterminato beneficiari di tale esonero, in
<DenunciaAgriIndividuale>, nell’elemento <DatiAgriRetribuzione>, oltre ai consueti dati
occupazionali e retributivi utili per la tariffazione, gli elementi di seguito specificati:
in <Tipo Retribuzione>/<CodiceRetribuzione> il codice “Y”;
in <AgevolazioneAgr>/<CodAgio> il codice Agevolazione “EA”, che assume il significato
di “Esonero articolo 12, comma 6, del decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104”.
Per dichiarare l’importo dell’esonero relativo alle competenze pregresse da gennaio 2024 a
settembre 2024, spettante per i lavoratori indicati con il <CodAgio> “EA”, devono essere
valorizzati i seguenti elementi:
<CodiceRetribuzione> con il codice “Y”;
<CodAgio> con il codice agevolazione “EB”, che assume il significato di “Recupero
arretrati 2024_Esonero articolo 12, comma 6, del decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104”;
<Retribuzione> con l’importo del recupero spettante, rispetto alla totalità dei periodi
pregressi.
Il codice agevolazione “EB” può essere utilizzato, per conguagliare l’importo dell’esonero
spettante rispetto ai periodi pregressi,esclusivamente nella competenza di ottobre 2024 inviata
entro il quarto periodo di trasmissione 2024 (entro il 28 febbraio 2025).
In fase di trasmissione dei flussi Uniemens, l’Istituto verifica che le agevolazioni indicate nei
flussi siano coerenti con le autorizzazioni rilasciate.
I datori di lavoro agricoli possono verificare l’attribuzione del codice Agevolazione “EA” ed “EB”
consultando le sezioni “Codici Autorizzazione” e “Lavoratori Agevolati” della posizione
aziendale, nel Cassetto previdenziale.
5. Istruzioni contabili
La rilevazione contabile della misura prevista dall’articolo 12, comma 6, del decreto-legge n.
104/2023, quale onere a carico dello Stato, avverrà nell’ambito della Gestione degli Interventi
Assistenziali e di Sostegno alle Gestioni Previdenziali – evidenza contabile GAW (Gestione
sgravi degli oneri sociali ed altre agevolazioni contributive), al nuovo conto:
GAW37204 - Esonero totale dal versamento dei contributi previdenziali a favore dei
datori di lavoro privati che, nel periodo dal 1° gennaio 2024 al 31 ottobre 2024, assumono con
contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato i lavoratori precedentemente occupati
presso Alitalia - Società aerea italiana S.p.a. e Alitalia Cityliner S.p.a., al fine di accompagnare
i processi di ricollocazione e reimpiego dei
medesimi – Articolo 12, comma 6, del Decreto-Legge 10 agosto 2023, n. 104, convertito con
modificazioni dalla legge 9 ottobre 2023, n. 136.
Al conto GAW37204 gestito dalla procedura automatizzata di ripartizione contabile del DM,
andranno contabilizzate le somme conguagliate dai datori di lavoro ed esposte nel
flusso Uniemens, con i codici “L606”e “L607”, secondo le istruzioni operative fornite
nel paragrafo 2 del presente messaggio.
Il medesimo conto sarà utilizzato per la rilevazione contabile dell’esonero a favore dei datori di
lavoro privati con lavoratori iscritti alla Gestione pubblica, che per le denunce contributive si
avvalgono del flusso Uniemens, sezione <ListaPosPA>, in cui le somme oggetto di esonero
sono esposte con il codice recupero “62”, come da istruzioni operative di cui al paragrafo 3 del
presente messaggio.
Si farà uso del conto GAW37204, anche per la rilevazione contabile delle somme conguagliate
oggetto di esonero, esposte nella denuncia Uniemens, sezione <ListaPosAgri>, con i codici
agio “EA” ed “EB”, ai fini della fruizione dell’esonero a favore dei datori di lavoro agricoli (cfr. il
paragrafo 4 del presente messaggio).
La Direzione generale, come di consueto, curerà direttamente i rapporti finanziari con lo Stato,
ai fini del rimborso degli oneri connessi con gli sgravi contributivi in esame.
Si allega la variazione intervenuta al piano dei conti (Allegato n. 1).
Il Direttore Generale
Valeria Vittimberga

ALLEGATO 1
Allegato n. 1
VARIAZIONI AL PIANO DEI CONTI
Tipo variazione I
Codice conto GAW37204
Denominazione completa Esonero totale dal versamento dei contributi previdenziali a favore dei
datori di lavoro privati che, nel periodo dal 1° gennaio 2024 al 31 ottobre
2024, assumono con contratto di lavoro subordinato a tempo
indeterminato i lavoratori precedentemente occupati presso Alitalia -
Società aerea italiana S.p.a. e Alitalia Cityliner S.p.a., al fine di
accompagnare i processi di ricollocazione e reimpiego dei medesimi –
Articolo 12, comma 6, del Decreto-Legge 10 agosto 2023, n. 104,
convertito con modificazioni dalla legge 9 ottobre 2023, n. 136.
Denominazione abbreviata SGR.CTR.DAT.LAV.PRIV.ASSUNZ.ALITALIA-A12,C6.-DL.104/2023
Validità e movimentabilità 09/2024-P10
Capitolo/voci di bilancio 1U1209136

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