Risoluzione AdE In vigore Procedimenti

Risoluzione AdE 66/2014

Istituzione dei codici tributo per il recupero dei crediti di cui all’articolo 1 del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66 e all’articolo 1, commi 12 e ss., della legge 23 dicembre 2014, n. 190, indebitamente utilizzati in compensazione dai sostituti d’imposta

Pubblicato: 18/10/2022 In vigore dal: 18/10/2022 Documento ufficiale

Quali sono i codici tributo istituiti per il recupero dei crediti indebitamente utilizzati in compensazione dai sostituti d'imposta secondo il decreto-legge 66/2014 e la legge 190/2014?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 61/E del 2022 istituisce due codici tributo specifici (7503 e 7504) per permettere all'Agenzia delle Entrate di recuperare i crediti che i sostituti d'imposta hanno indebitamente utilizzato in compensazione. Questi crediti erano stati riconosciuti ai lavoratori dipendenti in base al decreto-legge 66/2014 e alla legge 190/2014, ma in alcuni casi sono stati utilizzati in modo illegittimo. I sostituti d'imposta devono versare le somme dovute utilizzando i modelli F24 o F24 Enti Pubblici, indicando obbligatoriamente il codice ufficio e il codice atto del provvedimento di recupero notificato. Il codice 7503 riguarda il recupero del credito e degli interessi, mentre il codice 7504 riguarda le sanzioni applicate. Un aspetto rilevante è che per questi pagamenti non è consentito utilizzare la compensazione orizzontale prevista dall'articolo 17 del decreto legislativo 241/1997, quindi il versamento deve avvenire in modo diretto.

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Riferimento normativo

Testo normativo

RISOLUZIONE N. 61/E
Divisione Servizi
______________
Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione
Roma, 18 ottobre 2022
OGGETTO: Istituzione dei codici tributo per il recupero dei crediti di cui all’articolo 1
del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66 e all’articolo 1, commi 12 e ss., della
legge 23 dicembre 2014, n. 190, indebitamente utilizzati in compensazione
dai sostituti d’imposta
L’articolo 1 del decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66 e l’articolo 1, commi 12 e ss.,
della legge 23 dicembre 2014, n. 190, prevedono un credito a favore di lavoratori dipendenti
e assimilati, riconosciuto in via automatica dai sostituti d’imposta di cui agli articoli 23 e 29
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 mediante attribuzione
sugli emolumenti corrisposti in ciascun periodo di paga.
I sostituti d’imposta recuperano le somme erogate come credito da utilizzare in
compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241; a tal
fine, con risoluzioni n. 48/E del 7 maggio 2014 e n. 103/E del 9 dicembre 2015 sono stati
istituiti, rispettivamente, i codici tributo “1655 e “165E”.
Al riguardo, l’articolo 1, comma 421, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, dispone
che “[…] per la riscossione dei crediti indebitamente utilizzati in tutto o in parte, anche in
compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, nonché per il recupero delle relative sanzioni e interessi l'Agenzia
delle entrate può emanare apposito atto di recupero motivato […]”.
Al fine di consentire il versamento, con le modalità di cui all’articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, tramite i modelli F24 e F24 Enti pubblici (F24EP), delle
somme dovute in esito ai citati atti di recupero, sono istituiti i seguenti codici tributo:

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 “7503” denominato "Art. 1 d.l. n. 66 del 2014 e art. 1, commi 12 e ss., della legge
n. 190 del 2014 – Recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione
da parte dei sostituti d’imposta e relativi interessi – Controllo sostanziale";
 “7504” denominato "Art. 1 d.l. n. 66 del 2014 e art. 1, commi 12 e ss., della legge
n. 190 del 2014 – Recupero credito indebitamente utilizzato in compensazione
da parte dei sostituti d’imposta - Sanzione - Controllo sostanziale".
In sede di compilazione del modello di pagamento F24, i suddetti codici tributo sono
esposti nella sezione "Erario", in corrispondenza delle somme indicate nella colonna
"importi a debito versati", indicando obbligatoriamente il "codice ufficio" e il "codice atto"
riportati nel provvedimento notificato. Il campo "anno di riferimento" è valorizzato con
l’anno in cui è stata effettuata l'indebita compensazione, nel formato "AAAA".
In caso di utilizzo del modello F24 EP, il campo “sezione” è valorizzato con “Erario”
(valore F), e gli stessi codici tributo sono esposti in corrispondenza delle somme indicate
nella colonna “importi a debito versati”, indicando obbligatoriamente il "codice ufficio" e il
"codice atto" riportati nel provvedimento notificato. Il campo "riferimento B" è valorizzato
con l’anno in cui è stata effettuata l'indebita compensazione, nel formato "AAAA".
Si precisa che, secondo quanto previsto dall’articolo 1, comma 422, della legge 30
dicembre 2004, n. 311, “[…] Per il pagamento delle somme dovute […] non è possibile
avvalersi della compensazione prevista dall’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241. […]”.
IL CAPO DIVISIONE
Firmato digitalmente

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La normativa sui crediti indebitamente utilizzati in compensazione dai sostituti d'imposta si applica secondo l'articolo 1, comma 421, della legge 311/2004, che disciplina il recupero dei crediti e delle relative sanzioni e interessi. Commercialisti e consulenti fiscali devono conoscere i codici tributo 7503 e 7504 per gestire correttamente i versamenti tramite F24, nonché il divieto di compensazione orizzontale previsto dall'articolo 1, comma 422, della medesima legge.