Risoluzione AdE In vigore

Pubblicato: 05/01/2018 In vigore dal: 05/01/2018 Documento ufficiale

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 2/E del 2018 istituisce due codici tributo specifici per permettere ai contribuenti di utilizzare in compensazione, tramite il modello F24, i crediti d'imposta riconosciuti per le spese di adeguamento tecnologico necessarie alla trasmissione telematica dei dati fatturali e IVA all'Agenzia delle Entrate. Il credito principale è di 100 euro (codice 6881) per i soggetti in attività nel 2017 con volume d'affari non superiore a 50.000 euro nell'anno precedente, mentre un credito aggiuntivo di 50 euro (codice 6882) spetta a chi esercita anche l'opzione per la trasmissione telematica dei corrispettivi entro il 31 dicembre 2017.

La compensazione è possibile esclusivamente tramite i servizi telematici dell'Agenzia (Entratel/Fisconline) a partire dal 1° gennaio 2018, e il modello F24 deve essere compilato nella sezione "Erario" indicando gli importi a credito compensati. Nel caso in cui un contribuente utilizzi il credito oltre l'importo massimo stabilito, il modello F24 che determina il superamento viene automaticamente scartato dal sistema. È fondamentale valorizzare il campo "anno di riferimento" con l'anno in cui è stato effettivamente sostenuto il costo per l'adeguamento tecnologico.

Direzione Centrale Amministrazione, Pianificazione e Controllo RISOLUZIONE N. 2/E Roma, 05/01/2018 OGGETTO: Istituzione dei codici tributo per l’utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, dei crediti d’imposta per l’adeguamento tecnologico finalizzato alla trasmissione dei dati all’Agenzia delle entrate, di cui all’articolo 21-ter del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, inserito dall’art. 4, comma 2, del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193 L’articolo 21-ter, comma 1, del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, riconosce un credito d’imposta una tantum di 100 euro, per l’adeguamento tecnologico finalizzato alla trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati delle fatture emesse e ricevute, nonché delle liquidazioni periodiche IVA. In particolare, detto credito d’imposta spetta ai soggetti in attività nel 2017, con riferimento agli obblighi di cui agli articoli 21 e 21-bis del medesimo decreto-legge n. 78 del 2010, ovvero che esercitino l’opzione di cui all’articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, a condizione che, nell’anno precedente a quello in cui il costo per l’adeguamento tecnologico è stato sostenuto, abbiano realizzato un volume d’affari non superiore a 50.000 euro. A tali soggetti, inoltre, ai sensi del comma 3 del medesimo articolo 21-ter del decreto-legge n. 78 del 2010, è riconosciuto un ulteriore credito d’imposta una tantum di 50 euro, nel caso in cui, sussistendone i presupposti, esercitino entro il 31 dicembre 2017 anche l’opzione per la trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati dei corrispettivi, di cui all’articolo 2, comma 1, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127. I suddetti crediti d’imposta, ai sensi delle richiamate disposizioni, sono utilizzabili esclusivamente in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dal 1° gennaio 2018. Tanto premesso, per consentire l’utilizzo in compensazione tramite il modello F24, dei crediti d’imposta di cui trattasi, sono istituiti i seguenti codici tributo:  “6881” denominato “Credito d’imposta – Adeguamento tecnologico – 100 euro - articolo 21-ter, comma 1, decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78”;  “6882” denominato “Credito d’imposta – Adeguamento tecnologico – 50 euro - articolo 21-ter, comma 3, decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78”. Per consentire all’Agenzia delle entrate di verificare che l’utilizzo dei suddetti crediti d’imposta avvenga entro i limiti d’importo stabiliti, il modello F24 deve essere presentato esclusivamente attraverso i servizi telematici resi disponibili dalla medesima Agenzia (Entratel/Fisconline), pena il rifiuto dell’operazione di versamento. Nel caso in cui, per lo stesso soggetto, l’utilizzo del credito risulti superiore all’importo massimo stabilito, il modello F24 che determina il superamento è scartato. In sede di compilazione del modello di pagamento F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento del credito, nella colonna “importi a debito versati”. Il campo “anno di riferimento”, è valorizzato nel formato “AAAA” con l’anno di sostenimento del costo per l’adeguamento tecnologico. IL DIRETTORE CENTRALE firmato digitalmente

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