Circolare ADM In vigore Imposte Indirette
Circolare ADM 11/2025

Utilizzo in via prioritaria della posta elettronica certificata (PEC) nei rapporti tra privati e Associazioni di categoria con Agenzia in materia di accise. Modalità di assolvimento imposta di bollo mediante contrassegno telematico
Pubblicato: 26/05/2025 In vigore dal: 26/05/2025 Documento ufficiale
Riferimento normativo

Testo normativo

DIREZIONE ACCISE
Prot.: [come da segnatura] Roma, [come da segnatura]
CIRCOLARE N 11/2025
OGGETTO: Utilizzo in via prioritaria della posta elettronica certificata (PEC) nei rapporti tra
privati e Associazioni di categoria con l’Agenzia in materia di accise. Modalità di
assolvimento dell’imposta di bollo mediante contrassegno telematico.
PREMESSA
In tema di rapporti tra pubbliche amministrazioni e privati, il vigente quadro normativo incentiva
l’uso delle comunicazioni telematiche e, per quanto qui interessa, l’utilizzo della posta elettronica
certificata (PEC), ora anche domicilio digitale, quale essenziale forma di digitalizzazione che
favorisce celerità e semplificazione delle attività nonché riduzione degli oneri per gli esercenti,
pur sempre preservando la sicurezza dell’integrità e della provenienza delle comunicazioni. Con
la presente circolare si invitano le associazioni di categoria degli esercenti, che operano nei diversi
settori dei prodotti disciplinati dal D.Lgs. n. 504/95 (TUA) e dalle leggi riguardanti il profilo
concessorio e autorizzatorio relativo al settore dei tabacchi e dei prodotti a essi assimilati e
succedanei, a sensibilizzare gli stessi verso un generalizzato utilizzo del proprio indirizzo di PEC
nel comunicare con le Strutture di questa Agenzia. Analoghe indicazioni valgono anche laddove
gli operatori di settore agiscano personalmente.
Resta inteso che, per i procedimenti amministrativi per i quali è reso disponibile un applicativo
informatico, vale quanto implementato in tali procedure.
I. PRESENTAZIONE ISTANZE IN VIA TELEMATICA
Ad una maggiore estensione dell’ambito di applicazione della PEC vale richiamare l’art. 38 del
d.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, recante “Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in
materia di documentazione amministrativa”, ai sensi del quale tutte le istanze e le dichiarazioni da
presentare alla pubblica amministrazione possono essere inviate anche per via telematica (commi
1 e 3) e sono valide purché trasmesse secondo una delle modalità previste dall’art. 65, comma 1,1
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Le istanze e le dichiarazioni presentate per via telematica alle pubbliche amministrazioni «omissis» sono valide: a) se sottoscritte mediante
una delle forme di cui all'articolo 20; b) ovvero, quando l'istante o il dichiarante è identificato attraverso il sistema pubblico di identità digitale
(SPID), la carta di identità elettronica o la carta nazionale dei servizi; b-bis) ovvero formate tramite il punto di accesso telematico per i
dispositivi mobili di cui all'articolo 64-bis; c) ovvero sono sottoscritte e presentate unitamente alla copia del documento d'identità; c-bis)
ovvero se trasmesse dall'istante o dal dichiarante dal proprio domicilio digitale iscritto in uno degli elenchi di cui all'articolo 6-bis, 6-ter o 6-
quater ovvero, in assenza di un domicilio digitale iscritto, da un indirizzo elettronico eletto presso un servizio di posta elettronica certificata
o un servizio elettronico di recapito certificato qualificato, come definito dal Regolamento eIDAS. «omissis».
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ADM.ADMUC.REGISTRO UFFICIALE.0297622.26-05-2025.U
DIREZIONE ACCISE
del D.Lgs. 7 marzo 2005, n. 82, recante “Codice dell’amministrazione digitale” (di seguito anche
“CAD”), tra le quali l’invio mediante PEC.
Le istanze e le dichiarazioni prodotte secondo le variegate casistiche di cui al richiamato art. 65
sono equivalenti a quelle sottoscritte con firma autografa apposta in presenza del funzionario
responsabile del procedimento.
Si aggiunge che sempre il CAD, all’art. 45, statuisce che i documenti trasmessi ad una pubblica
amministrazione con mezzi telematici idonei ad accertarne la fonte di provenienza soddisfano il
requisito della forma scritta e quindi non è necessario produrre successivamente il documento
originale; all’art. 48, sancisce che la trasmissione telematica di comunicazioni che necessitano di
una ricevuta di invio e di una ricevuta di consegna avviene tramite PEC e che la trasmissione di
un documento informatico tramite posta elettronica certificata equivale a notificazione a mezzo
posta.
A conferma della volontà di incrementare l’uso della PEC, di cui sussiste oltretutto obbligo di
iscrizione nel registro delle imprese, va considerato poi quanto previsto dall’art. 5-bis del D.Lgs.
n. 82/2005 ai sensi del quale la presentazione di istanze e dichiarazioni tra le imprese e le
amministrazioni pubbliche avviene esclusivamente mediante le tecnologie della comunicazione
nonché dal D.P.C.M. 22 luglio 2011 di attuazione secondo cui, laddove non sia prevista una
diversa modalità, le comunicazioni telematiche potranno avvenire mediante l’utilizzo della posta
elettronica certificata (art. 3, comma 2).
Sul piano della disciplina dei prodotti sottoposti ad accisa, il D.Lgs. n. 504/95, all’art. 19-bis,
rubricato “Utilizzo della posta elettronica certificata”, prescrive (comma 2) ai soggetti tenuti al
pagamento dell’imposta ed a quelli che intendono iniziare un’attività subordinata al rilascio di una
licenza o di un’autorizzazione comunque denominata, previste dal medesimo Testo unico, di
comunicare, preventivamente, all’Agenzia delle dogane e dei monopoli il proprio indirizzo di
PEC. Il medesimo articolo 19-bis dispone che l’invio di tutti gli atti e le comunicazioni previste
dalle disposizioni che disciplinano i tributi del D.Lgs. n. 504/95, ivi compresi gli avvisi di
pagamento di cui all’articolo 15, comma 1, effettuato da parte di questa Agenzia tramite la posta
elettronica certificata, ha valore di notificazione (comma 1).
Su queste basi giuridiche, si invitano gli operatori ad avvalersi in via prioritaria della facoltà ad
essi riconosciuta di presentare denunce, istanze ed ogni altra comunicazione prevista dal D.Lgs.
n. 504/95, con i relativi allegati, mediante trasmissione via PEC nelle forme rituali
soprarichiamate (vedi art. 65 del CAD), senza necessità di doversi recare direttamente presso le
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Strutture dell’Agenzia delle dogane e dei monopoli per produrre documenti cartacei e
sottoscrivere gli atti d’interesse.
Ciò oltretutto consentirà, a vantaggio degli stessi operatori che aderiranno, di rendere più celere
l’azione amministrativa riducendo i tempi necessari a sviluppare le attività interne connesse alla
ricezione delle singole istanze.
A titolo meramente ricognitivo di norme di pari tenore, nella direzione verso una integrale forma
di digitalizzazione degli scambi informativi, in tema di depositi fiscali di prodotti energetici ex art.
23, comma 4, del TUA, l’art. 6, comma 1, del decreto del Vice Ministro dell’economia e delle
finanze 17 maggio 2023, di attuazione del comma 12 del citato art. 23, dispone che la trasmissione
da parte dell’esercente all’ufficio competente di ogni comunicazione, istanza, documento e
qualsivoglia elemento comunque denominato, previsti dal D.Lgs. n. 504/95, è effettuata
esclusivamente mediante la posta elettronica certificata.
Da ultimo anche la previsione ex art. 25, comma 9, del TUA, come modificato dall’art. 5, comma
1, lettera c), punto 5), del D.L. 26 ottobre 2019, n.124, convertito, con modificazioni, dalla legge
19 dicembre 2019, n.157, nel quale è sancito che il trasferimento di prodotti energetici assoggettati
ad accisa tra depositi commerciali deve essere preventivamente comunicato dallo speditore e
confermato all’arrivo dal destinatario entro lo stesso giorno di ricezione, unicamente attraverso
modalità telematiche agli Uffici delle dogane competenti sui depositi interessati alla
movimentazione.
II. ASSOLVIMENTO DELL’IMPOSTA DI BOLLO
Nel caso di istanze trasmesse per via telematica dall’operatore, e di conseguenti atti e
provvedimenti rilasciati da parte di organi dell’Agenzia, parimenti per via telematica, soggetti ad
imposta di bollo quantificata ai sensi degli artt. 3, comma 1-bis, e 4, comma 1-quater, della Tariffa,
parte prima, annessa al d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 642, l’istante può assolvere il tributo mediante
pagamento ad un intermediario convenzionato con l’Agenzia delle entrate il quale rilascia con
modalità telematiche l’apposito contrassegno.
Il soggetto interessato comprova l’eseguito versamento applicando la marca da bollo sull’istanza,
qualora redatta in formato cartaceo, scansionata e inviata a mezzo PEC, o riportando nell’istanza
firmata digitalmente il codice numerico identificativo composto da 14 cifre impresso nel
contrassegno telematico, rilasciato dall’intermediario che svolge il servizio di riscossione,
unitamente a data ed ora di emissione, allo scopo di riscontro.
Nella seconda ipotesi l’istante trasmette mediante PEC all’Ufficio competente, oltre alla richiesta,
anche una apposita dichiarazione sostitutiva ex art. 47 del DPR 28 dicembre 2000, n. 445, il cui
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format risulta in allegato 1 alla presente Circolare (contrassegnando quindi l’apposita casella
“istanza” e specificando il contenuto della richiesta, es.: rilascio licenza minuta vendita, rilascio
licenza di esercizio impianto di distribuzione carburanti, ecc.) recante gli estremi dell’avvenuto
pagamento dell’imposta di bollo.
Lo stesso soggetto, in tutti i casi, procede ad annullare il contrassegno utilizzato - tramite
apposizione, parte sul contrassegno e parte sul foglio della istanza/dichiarazione, della firma
leggibile del richiedente – e a completare, nella stessa dichiarazione, i campi appositamente
indicati per il giorno e l’ora in cui il contrassegno è stato emesso. Si evidenzia che il contrassegno
dovrà necessariamente avere data contestuale o antecedente a quella di presentazione dell’istanza.
Qualora, a seguito dell’istruttoria, sia intendimento dell’Ufficio accogliere l’istanza, il predetto
Ufficio invia una comunicazione al soggetto istante beneficiario per invitarlo al pagamento
dell’imposta di bollo da applicare, il cui assolvimento verrà dimostrato mediante l’utilizzo dello
stesso prospetto allegato 1, nel quale, nel caso di specie, dovrà essere barrata la apposita casella”
provvedimento”, specificando la tipologia dello stesso (es ... licenza di minuta vendita,
autorizzazione, ecc.), e dovrà essere annullato il contrassegno con le stesse identiche modalità
precedentemente descritte.
Si ribadisce che lo stesso, per essere valido, dovrà avere necessariamente una data antecedente o
contestuale a quella del provvedimento finale. L’Ufficio riporta le informazioni così acquisite nel
provvedimento finale parimenti notificato tramite posta elettronica certificata ex art. 19-bis del
D.Lgs. n. 504/95.
Qualsiasi dichiarazione sostitutiva attestante l’assolvimento della imposta di bollo deve essere
conservata per tre anni, ovvero per l’intero termine di decadenza previsto per l’accertamento di
eventuali violazioni da parte dell’Amministrazione finanziaria ex articolo 37 del d.P.R. 642/1972,
e, in ogni caso, per il periodo corrispondente alla validità del titolo rilasciato, ove superiore ai
citati termini.
III. PORTALI E SERVIZI DIGITALI
Appare opportuno segnalare la necessità di utilizzare, ove previste, le procedure informatiche di
cui l’Amministrazione dispone e di trasmettere le istanze e assolvere il tributo come indicato nei
paragrafi precedenti. Ciò anche in attesa dell’implementazione di nuovi servizi telematici che
consentano la presentazione telematica delle istanze nei casi attualmente non previsti e
consentano il pagamento del bollo nell’interfaccia dedicata.
Si ricorda che per la presentazione e la gestione delle istanze telematiche da parte dei soggetti
depositanti che intendono stoccare propri prodotti energetici sottoposti ad accisa presso depositi
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di cui agli artt. 23 e 8 del TUA eserciti da terzi, in attuazione di quanto disposto dal decreto
ministeriale 12 aprile 2018, permangono le istruzioni sull’uso del canale telematico (istanze
traders) dettate con la nota prot. n. 73179/RU del 2 luglio 2018 dell’allora Direzione centrale
tecnologie per l’innovazione.
Per quanto qui interessa, al termine della compilazione dell’istanza telematica, i richiedenti
l’autorizzazione appongono il sigillo elettronico e richiedono il pagamento del bollo attraverso il
servizio @e.bollo. Qualora, all’esito della fase istruttoria, il procedimento avviato dall’operatore
si concluda positivamente con l’adozione del provvedimento autorizzativo, l’Ufficio ed il
soggetto destinatario potranno osservare i comportamenti raffigurati al paragrafo II per
l’applicazione del bollo sull’atto finale.
Per quanto concerne la registrazione dei prodotti da inalazione senza combustione costituiti da
sostanze liquide e aromi si rammenta agli operatori che gli stessi sono tenuti a proporre le relative
istanze, finalizzate al rilascio dei codici di commercializzazione dei prodotti, esclusivamente a
mezzo del portale “PLI-PAT”, tramite collegamento al sito istituzionale dell’Agenzia, utilizzando
le credenziali SPID/CNS/CIE.
L’operatore potrà inserire sul portale telematico “PLI-PAT” sia la richiesta di associazione alla
propria partita IVA dei prodotti già provvisti di codice di commercializzazione, ossia dei prodotti
già censiti, sia l’istanza di registrazione relativa a nuovi prodotti, ossia prodotti non ancora censiti,
dei quali occorre anche attestare la conformità alla normativa vigente.
Come previsto nell’informativa dell’8 gennaio 2025, prot. n. 34558/RU di questa Direzione, nel
caso in cui la presentazione delle suddette istanze venga demandata a un soggetto diverso dal
rappresentante legale della società, è necessario trasmettere apposito atto di delega, disponibile
sul portale stesso, all’indirizzo PEC dir.attinominaplipat@pec.adm.gov.it.
IV. IMPIEGO AGEVOLATO GASOLIO USATO COME CARBURANTE PER TRASPORTO DI
MERCI E DI PERSONE
Con specifico riguardo alla fruizione dell’impiego agevolato di cui all’art. 24-ter ed al punto 4-bis
della Tabella A allegata al D.Lgs. n. 504/1995 in materia di gasolio commerciale nel settore del
trasporto, gli esercenti interessati predispongono in via preferenziale la dichiarazione trimestrale
di rimborso utilizzando il software reso disponibile da questa Agenzia e la presentano per mezzo
del Servizio Telematico Doganale – E.D.I.
Tale opzione prioritaria, favorendo semplificazioni amministrative, riduce i tempi di riscontro
formale delle dichiarazioni e consente all’Ufficio delle dogane di procedere più celermente al
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riconoscimento dell’ammontare del credito spettante all’esercente servizi di trasporto, il quale
può prontamente avvalersene a compensazione delle somme a suo debito.
Coloro che ancora non aderiscono a tale forma di presentazione possono trasmettere a mezzo
PEC all’Ufficio delle dogane la dichiarazione trimestrale di rimborso compilata nella modalità
sopra richiamata e sottoscritta secondo le regole di cui al par. I della presente circolare,
accludendo il file in formato .dic che ne riproduce integralmente il contenuto2.
V. PROCEDIMENTI RELATIVI ALL’ISCRIZIONE IN TARIFFA DI TABACCHI LAVORATI, DI
PRODOTTI SOLIDI DA INALAZIONE E DI ALTRI PRODOTTI SOGGETTI AD IMPOSTA DI
CONSUMO
In attesa della definizione di apposite procedure telematiche, in corso di realizzazione, le istanze
per l’iscrizione in tariffa dei tabacchi lavorati, ai sensi dell’articolo 39-quater del decreto legislativo
n. 504/95, devono essere presentate a mezzo posta elettronica certificata, secondo le modalità
previste dalla specifica disciplina di settore, come già espressamente previsto dalla circolare 13
del 30 maggio 2020.
La medesima modalità è utilizzata per le istanze di inserimento nella tabella di
commercializzazione dei prodotti solidi da inalazione, di cui all’articolo 62-quater.2 del citato
decreto legislativo, come indicato specificamente all’articolo 5 della determinazione direttoriale
n. 1049/RU del 2 gennaio 2025, e dei prodotti soggetti ad imposta di consumo, di cui all’articolo
62-quater.1, all’articolo 62-quater.2 e all’articolo 62-quinquies del medesimo decreto.
Le disposizioni relative ai detti ultimi prodotti sono indicate, rispettivamente, all’articolo 4 della
determinazione direttoriale n. 406606/RU del 9 settembre 2022 e all’articolo 3 della
determinazione direttoriale n. 242266/RU del 31 dicembre 2019.
Per completezza si segnala che le istanze, inoltrate a mezzo pec, devono essere debitamente
sottoscritte con firma digitale dai soggetti legittimati, quale il rappresentante legale del produttore
o dell’importatore, come da statuto o atto costitutivo della società, ovvero da apposita procura o
mandato con rappresentanza.
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Per i soggetti che non fanno ricorso al Servizio Telematico Doganale – E.D.I. e si trovassero impossibilitati ad utilizzare la PEC, in via del
tutto residuale, l’esercente può trasmettere la dichiarazione di rimborso in forma cartacea, resa ai sensi degli artt. 47 e 48 del D.P.R. n.
445/2000 e come sopra compilata, unitamente ad un supporto informatico (CD-rom, DVD, pen drive USB) che ne riproduce il contenuto.
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VI. PROCEDIMENTI RELATIVI ALLE CONCESSIONI, ALLE AUTORIZZAZIONI E ALLE
ISTRUTTORIE IN MATERIA DI TABACCHI, DI PRODOTTI ASSIMILATI E DI PRODOTTI
SOGGETTI A IMPOSTA DI CONSUMO
Anche per i procedimenti relativi ai depositi fiscali di tabacchi lavorati, ai depositi di prodotti
liquidi da inalazione e aromi, di nicotine pouches e di prodotti da inalazione senza combustione
costituiti da sostanze solide diverse dal tabacco, di prodotti accessori ai tabacchi da fumo, alle
rivendite di generi di monopolio, ai patentini, ai negozi di vicinato, alle farmacie e alle
parafarmacie, valgono le disposizioni di cui ai citati art. 38 del d.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, e
art. 65, comma 1, del D.Lgs. 7 marzo 2005, n. 82.
Va da sé che le relative istanze e dichiarazioni sostitutive rese ai sensi degli artt. 46 e 47 del d.P.R.
28 dicembre 2000, n. 445 debbano avere i contenuti di forma e sostanza previsti da atti e
regolamenti dell’Agenzia, anche per come recepiti nella modulistica pubblicata sul sito della
predetta Agenzia che devono essere debitamente sottoscritte con firma digitale o autografa
corredata, in quest’ultimo caso, da valido documento di identità dell’istante/dichiarante.
Con specifico riguardo all’assolvimento dell’imposta di bollo, si rinvia a quanto previsto al
paragrafo II.
°°°°°°°°°°°°°°°
Con la presente circolare si vuole assicurare una maggiore efficienza dell’Agenzia, nell’ottica più
ampia di razionalizzazione, semplificazione ed economia dei procedimenti amministrativi, e
garantire al contempo finalità di contrasto e prevenzione della corruzione.
Tutto quanto sopra argomentato, si ribadisce che rimane ferma la possibilità di assolvere
l’imposta sui documenti informatici, laddove tale funzionalità sia disponibile, attraverso le
specifiche aree del Portale di questa Agenzia dedicate a servizi interattivi di acquisizione delle
istanze e si raccomanda ai Direttori territoriali di promuovere l’impiego delle predette funzionalità
da parte degli operatori nonché di favorire un pieno utilizzo della PEC, quale strumento ordinario
di comunicazione con quest’Amministrazione.
Si invitano le Strutture di questa Agenzia a conformare la propria attività alle indicazioni fornite
con la presente circolare, vigilando sulla corretta osservanza delle stesse e avendo cura di
segnalare alla Scrivente ogni eventuale criticità riscontrata.
ALLEGATI: 1
IL DIRETTORE CENTRALE
Luigi Liberatore
Firmato digitalmente
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DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA SULL’ASSOLVIMENTO DELL’IMPOSTA DI BOLLO
(ex artt. 38, 46 e 47 del D.P.R. 28/12/2000 n. 445)
Il/La sottoscritto/a _____________________________________________________________________________
nato/a il (GG/MM/AA) ____________ a ____________________________________________________ (______)
Codice Fiscale ___________________________________ PEC __________________________________________
nella qualità di_________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
consapevole delle responsabilità̀ penali e degli effetti amministrativi derivanti dalla falsità̀ in atti e dalle
dichiarazioni mendaci, ai sensi e per gli effetti di cui agli artt. 46 e 47 del D.P.R. n. 445 del 28.12.2000
DICHIARA
- che il contrassegno telematico apposto in calce al seguente documento e annullato in base alle indicazioni
riportate in calce1, assolve al pagamento dell’imposta di bollo relativo:
 alla istanza di_______________________________________________________________________
 al provvedimento ___________________________________________________________________
- che l’originale della presente dichiarazione verrà̀ conservato dal sottoscritto con impegno di metterla a
disposizione per eventuali verifiche da parte dell’Amministrazione e/o delle Autorità di controllo;
DICHIARA INOLTRE
di essere consapevole che è nella propria piena, esclusiva e diretta responsabilità, l’obbligo di non utilizzare gli
stessi dati identificativi del contrassegno per istanze diverse.
Estremi del contrassegno
SPAZIO Codice identificativo
PER BOLLO
Data di emissione (gg/mm/aa): _______________________
Ora di emissione (gg/mm/aa): _______________________
Luogo e data, __________________________
Firma2
___________________________
Il/la sottoscritto/a, ai sensi del GDPR (General Data Protection Regulation) n. 679/2016 (Regolamento Europeo per la protezione dei dati personali),
acconsente, con la precedente sottoscrizione, al trattamento dei dati personali qui forniti unicamente al fine della corretta e completa esecuzione del
servizio da me richiesto.
1 L’annullamento del contrassegno telematico dovrà avvenire tramite apposizione, parte sul contrassegno e parte sul foglio, dei seguenti estremi
essenziali: firma leggibile del richiedente e data di annullamento.
2 In caso di sottoscrizione autografa, allegare copia informatica di un documento di identità in corso di validità.
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