Legge Imposte Locali

Legge 4/2015

Misure urgenti in materia di esenzione IMU. (15G00015)

Pubblicato: 24/01/2015 In vigore dal: 24/01/2015 Documento ufficiale

Quali sono le principali disposizioni del Decreto-Legge 4/2015 in materia di esenzione IMU e quali modifiche ha introdotto per i terreni agricoli?

Spiegato da FiscoAI

Il Decreto-Legge 4/2015, emanato il 24 gennaio 2015, è stato adottato per affrontare questioni urgenti relative all'esenzione dall'Imposta Municipale Propria (IMU) sui terreni agricoli in particolari aree, in risposta a provvedimenti cautelari della magistratura amministrativa. La norma mirava a modificare i criteri di individuazione dei comuni esenti, garantendo al contempo un gettito necessario per il bilancio dello Stato. Tuttavia, la maggior parte delle disposizioni originarie (articoli 1, commi 1-9bis) è stata successivamente abrogata dalla Legge 28 dicembre 2015, n. 208, riducendo significativamente l'impatto della normativa iniziale. Le disposizioni ancora vigenti riguardano principalmente aspetti tecnici relativi alla deducibilità fiscale: il comma 9-ter estende le norme sulla deducibilità all'IMIS della provincia autonoma di Trento, mentre il comma 9-quater chiarisce l'applicazione della deducibilità al 20% per l'IMI della provincia autonoma di Bolzano a partire dal periodo d'imposta 2014. Il comma 9-quinquies affida al Ministero dell'economia e delle finanze il compito di verificare e ripartire le variazioni compensative di risorse tra i comuni, con un importo complessivo di circa 230,7 milioni di euro per il 2014 e 268,7 milioni dal 2015 in poi.

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Riferimento normativo

DECRETO-LEGGE 24 gennaio 2015, n. 4

Testo normativo

DECRETO-LEGGE n. 4/2015

# DECRETO-LEGGE 24 gennaio 2015, n. 4

## Misure urgenti in materia di esenzione IMU. (15G00015) 

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione ; Ritenuta la straordinaria necessit&agrave; e urgenza di provvedere in materia di esenzione dall'imposta municipale propria (IMU) sui terreni agricoli ricadenti in particolari aree, al fine di modificare i criteri di individuazione dei comuni esenti, anche alla luce dei provvedimenti cautelari resi dalla magistratura amministrativa, cos&igrave; da assicurare un gettito necessario per il bilancio dello Stato; Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri, adottata nella riunione del 23 gennaio 2015; Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei ministri, del Ministro dell'economia e delle finanze e del Ministro delle politiche agricole alimentari e forestali; EMANA il seguente decreto-legge: Art. 1 Esenzione dall'IMU dei terreni montani e parzialmente montani 1. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 1-bis. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 2. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 3. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 4. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 5. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 5-bis. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 6. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 7. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 8. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 9. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 9-bis. ((COMMA ABROGATO DALLA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208 )) . 9-ter. All'articolo 14, comma 1, terzo periodo, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 , come da ultimo modificato dall' articolo 1, comma 508, della legge 23 dicembre 2014, n. 190 , sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: ", e all'imposta immobiliare semplice (IMIS) della provincia autonoma di Trento, istituita con legge provinciale 30 dicembre 2014, n. 14 ". 9-quater. Ai sensi dell' articolo 1, comma 2, della legge 27 luglio 2000, n. 212 , l' articolo 14, comma 1, del decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23 , come modificato dall' articolo 1, comma 508, della legge 23 dicembre 2014, n. 190 , relativamente alla deducibilit&agrave; dell'imposta municipale immobiliare (IMI) della provincia autonoma di Bolzano, istituita con legge provinciale 23 aprile 2014, n. 3 , deve intendersi nel senso che la deducibilit&agrave; nella misura del 20 per cento ai fini della determinazione del reddito di impresa e del reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni si applica, anche per l'imposta municipale immobiliare (IMI) della provincia autonoma di Bolzano, a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2014. 9-quinquies. Al fine di assicurare la pi&ugrave; precisa ripartizione delle variazioni compensative di risorse di cui agli allegati A, B e C al presente decreto, fermo restando l'ammontare complessivo delle suddette variazioni, pari, complessivamente, a 230.691.885,33 euro per l'anno 2014 e a 268.652.847,44 euro dall'anno 2015, il Ministero dell'economia e delle finanze, sulla base di una metodologia condivisa con l'Associazione nazionale dei comuni italiani (ANCI) e adottata sentita la Conferenza Stato-citt&agrave; e autonomie locali, provvede, entro il 30 giugno 2015, alla verifica del gettito per l'anno 2014, derivante dalle disposizioni di cui al presente articolo, sulla base anche dell'andamento del gettito effettivo. Con decreto del Ministero dell'interno, di concerto con il Ministero dell'economia e delle finanze, si provvede alle modifiche delle variazioni compensative spettanti a ciascun comune delle regioni a statuto ordinario, della Regione siciliana e della regione Sardegna, sulla base dell'esito delle verifiche di cui al periodo precedente. Per i comuni delle regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta si provvede in sede di attuazione del comma 17 dell'articolo 13 del citato decreto-legge n. 201 del 2011 , convertito, con modificazioni, dalla legge n. 214 del 2011 , sempre sulla base delle verifiche di cui al primo periodo.

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Il Decreto-Legge 4/2015 è rilevante per professionisti che operano con IMU, IMIS e IMI nelle province autonome, nonché per questioni di deducibilità fiscale e compensazioni di gettito tra enti locali. Commercialisti e consulenti devono considerare le modifiche introdotte in materia di esenzioni su terreni agricoli montani, variazioni compensative e la ripartizione delle risorse tra comuni secondo le metodologie condivise con ANCI e la Conferenza Stato-città e autonomie locali.