Risoluzione AdE In vigore Procedimenti

Pubblicato: 18/12/2025 In vigore dal: 18/12/2025 Documento ufficiale

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione 70/E del 18 dicembre 2025 istituisce una serie di nuovi codici tributo (da 942I a 990I per l'articolo 36-bis DPR 600/1973, e 991I a 993I per l'articolo 54-bis DPR 633/1972) per consentire ai contribuenti di versare tramite modello F24 le somme richieste dall'Agenzia delle Entrate. Questi codici si applicano quando il contribuente riceve una comunicazione dell'Agenzia e intende versare solo una quota parziale dell'importo complessivamente richiesto, anziché l'intero importo precompilato nel modello F24 allegato alla comunicazione stessa.

I codici riguardano molteplici fattispecie: crediti d'imposta per investimenti in zone economiche speciali (ZES e ZLS), agevolazioni per imprese giovanili in agricoltura, imposte sostitutive su plusvalenze, affrancamenti straordinari di riserve, riallineamenti contabili, regime forfetario e ISA, oltre al contributo straordinario contro il caro bollette. Ogni fattispecie è articolata in tre componenti: imposta, interessi e sanzioni.

In pratica, il contribuente deve compilare un modello F24 indicando il codice tributo appropriato nella sezione "Erario", riportando l'importo che intende versare nella colonna "importi a debito versati", e specificando il codice atto e l'anno di riferimento desunti dalla comunicazione ricevuta. Per alcuni codici specifici (973I, 974I, 975I, 979I, 980I, 981I, 982I, 983I, 984I), è necessario indicare anche il codice della Regione nel campo "rateazione/Regione/Prov./mese rif."

La risoluzione facilita i contribuenti fornendo una tabella di corrispondenza tra i nuovi codici tributo e quelli già esistenti per i versamenti spontanei, permettendo di identificare facilmente la corretta codifica in base alla natura della comunicazione ricevuta.

RISOLUZIONE N. 70/E Divisione Servizi ______________ Direzione Centrale Servizi Istituzionali e di Riscossione Roma, 18 dicembre 2025 OGGETTO: Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24, delle somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del d.P.R. n. 600/1973 o dell’articolo 54- bis del d.P.R. n. 633/1972 Al fine di consentire il versamento, con le modalità di cui all’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, delle somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 o dell’articolo 54-bis del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, si istituiscono i codici tributo indicati nella tabella che segue. I suddetti codici di nuova istituzione sono utilizzabili nell’eventualità in cui il contribuente, destinatario delle predette comunicazioni, non intenda versare l’importo complessivamente richiesto, riportato nel modello di pagamento F24 precompilato allegato alla comunicazione, ma ne intenda versare solo una quota. In tal caso, deve essere predisposto un modello F24 nel quale i codici istituiti sono esposti nella sezione “Erario”, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”, riportando anche, nei campi specificamente denominati, il codice atto e l’anno di riferimento (nel formato “AAAA”) reperibili all’interno delle citate comunicazioni. Inoltre, solo per i codici tributo 973I, 974I, 975I, 979I, 980I, 981I, 982I, 983I e 984I, nel campo “rateazione/Regione/Prov./mese rif.” deve essere indicato il codice della Regione reperibile nella “Tabella T0 - codici delle Regioni e delle Province autonome”, pubblicata sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it. Per agevolare i contribuenti ad individuare l’esatta codifica, nella tabella, in corrispondenza dei codici tributo di nuova istituzione (prima colonna), sono riportati i codici tributo già istituiti (seconda colonna), utilizzati per il versamento spontaneo. Corrispondenti Codici tributo per versamenti ai sensi dell’articolo 36-bis del codici tributo d.P.R. n. 600/1973 e dell’articolo 54-bis del d.P.R. n. per versamento 633/1972 spontaneo ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta investimenti ZES unica – imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli e nel “942I” settore forestale, della pesca e acquacoltura - articolo 16-bis, del decreto-legge 19 settembre 2023, n. 124 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta investimenti ZES unica – imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli e nel “943I” 7035 settore forestale, della pesca e acquacoltura - articolo 16-bis, del decreto-legge 19 settembre 2023, n. 124 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta investimenti ZES unica – imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli e nel “944I” settore forestale, della pesca e acquacoltura - articolo 16-bis, del decreto-legge 19 settembre 2023, n. 124 – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “945I” investimenti ZLS – articolo 13, del decreto-legge 7 maggio 2024, n. 60 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “946I” investimenti ZLS – articolo 13, del decreto-legge 7 7038 maggio 2024, n. 60 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta “947I” investimenti ZLS – articolo 13, del decreto-legge 7 maggio 2024, n. 60 – SANZIONI Corrispondenti Codici tributo per versamenti ai sensi dell’articolo 36-bis del codici tributo d.P.R. n. 600/1973 e dell’articolo 54-bis del d.P.R. n. per versamento 633/1972 spontaneo ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta spettante alle fondazioni bancarie incorporanti per le erogazioni effettuate a beneficio dei territori di “948I” operatività delle fondazioni incorporate - art. 1, comma 396, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta spettante alle fondazioni bancarie incorporanti per le erogazioni effettuate a beneficio dei territori di “949I” operatività delle fondazioni incorporate - art. 1, 7039 comma 396, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta spettante alle fondazioni bancarie incorporanti per le erogazioni effettuate a beneficio dei territori di “950I” operatività delle fondazioni incorporate - art. 1, comma 396, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta per la partecipazione a corsi di formazione attinenti alla “951I” gestione dell’azienda agricola - articolo 6, comma 1, della legge 15 marzo 2024, n. 36 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta per la partecipazione a corsi di formazione attinenti alla “952I” gestione dell’azienda agricola - articolo 6, comma 1, 7040 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Credito d’imposta per la partecipazione a corsi di formazione attinenti alla “953I” gestione dell’azienda agricola - articolo 6, comma 1, della legge 15 marzo 2024, n. 36 – SANZIONI Corrispondenti Codici tributo per versamenti ai sensi dell’articolo 36-bis del codici tributo d.P.R. n. 600/1973 e dell’articolo 54-bis del d.P.R. n. per versamento 633/1972 spontaneo ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle relative addizionali e dell’IRAP in relazione al regime agevolato delle imprese giovanili “954I” nell’agricoltura - Acconto I rata e Acconto II rata o acconto in unica soluzione - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – INTERESSI 4083 – 4084 ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle relative addizionali e dell’IRAP in relazione al regime agevolato delle imprese giovanili “955I” nell’agricoltura - Acconto I rata e Acconto II rata o acconto in unica soluzione - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle relative addizionali e dell’IRAP in “956I” relazione al regime agevolato delle imprese giovanili nell’agricoltura - Saldo - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle relative addizionali e dell’IRAP in “957I” relazione al regime agevolato delle imprese giovanili 4085 nell’agricoltura - Saldo - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle relative addizionali e dell’IRAP in relazione al regime agevolato delle imprese giovanili “958I” nell’agricoltura - Saldo - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRES, delle relative addizionali e dell’IRAP in relazione al regime agevolato delle imprese giovanili “959I” nell’agricoltura - Acconto I rata e Acconto II rata o acconto in unica soluzione - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – INTERESSI 4086 - 4087 ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRES, delle relative addizionali e dell’IRAP in relazione al regime agevolato delle imprese giovanili “960I” nell’agricoltura - Acconto I rata e Acconto II rata o acconto in unica soluzione - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – SANZIONI Corrispondenti Codici tributo per versamenti ai sensi dell’articolo 36-bis del codici tributo d.P.R. n. 600/1973 e dell’articolo 54-bis del d.P.R. n. per versamento 633/1972 spontaneo ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRES, delle relative addizionali e dell’IRAP in “961I” relazione al regime agevolato delle imprese giovanili nell’agricoltura - Saldo - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRES, delle relative addizionali e dell’IRAP in “962I” relazione al regime agevolato delle imprese giovanili 4088 nell’agricoltura - Saldo - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRES, delle relative addizionali e dell’IRAP in “963I” relazione al regime agevolato delle imprese giovanili nell’agricoltura - Saldo - art. 4 della legge 15 marzo 2024, n. 36 – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali “964I” sui redditi percepiti in Svizzera dai lavoratori dipendenti frontalieri - art. 6 del decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali “965I” sui redditi percepiti in Svizzera dai lavoratori 1863 dipendenti frontalieri - art. 6 del decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali “966I” sui redditi percepiti in Svizzera dai lavoratori dipendenti frontalieri - art. 6 del decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113 – SANZIONI Corrispondenti Codici tributo per versamenti ai sensi dell’articolo 36-bis del codici tributo d.P.R. n. 600/1973 e dell’articolo 54-bis del d.P.R. n. per versamento 633/1972 spontaneo ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva su plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate “967I” realizzate da società ed enti non residenti – articolo 68, comma 2-bis del Tuir – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva su plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate “968I” 1864 realizzate da società ed enti non residenti – articolo 68, comma 2-bis del Tuir – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva su plusvalenze da cessione di partecipazioni qualificate “969I” realizzate da società ed enti non residenti – articolo 68, comma 2-bis del Tuir – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi per il riconoscimento dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle “970I” immobilizzazioni materiali e immateriali a seguito di conferimento di azienda, fusione e scissione effettuati dal 1° gennaio 2024 - articolo 176, comma 2-ter, del TUIR – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi per il riconoscimento dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle 1865 “971I” immobilizzazioni materiali e immateriali a seguito di conferimento di azienda, fusione e scissione effettuati dal 1° gennaio 2024 - articolo 176, comma 2-ter, del TUIR – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi per il riconoscimento dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle “972I” immobilizzazioni materiali e immateriali a seguito di conferimento di azienda, fusione e scissione effettuati dal 1° gennaio 2024 - articolo 176, comma 2-ter, del TUIR – SANZIONI Corrispondenti Codici tributo per versamenti ai sensi dell’articolo 36-bis del codici tributo d.P.R. n. 600/1973 e dell’articolo 54-bis del d.P.R. n. per versamento 633/1972 spontaneo ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRAP per il riconoscimento dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle immobilizzazioni materiali e “973I” immateriali a seguito di conferimento di azienda, fusione e scissione effettuati dal 1° gennaio 2024 - articolo 176, comma 2-ter, del TUIR – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRAP per il riconoscimento dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle immobilizzazioni materiali e “974I” immateriali a seguito di conferimento di azienda, 1866 fusione e scissione effettuati dal 1° gennaio 2024 - articolo 176, comma 2-ter, del TUIR – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRAP per il riconoscimento dei maggiori valori attribuiti in bilancio alle immobilizzazioni materiali e “975I” immateriali a seguito di conferimento di azienda, fusione e scissione effettuati dal 1° gennaio 2024 - articolo 176, comma 2-ter, del TUIR – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle “976I” attività produttive derivante dall’affrancamento straordinario delle riserve - articolo 14 del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle “977I” attività produttive derivante dall’affrancamento 1867 straordinario delle riserve - articolo 14 del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle “978I” attività produttive derivante dall’affrancamento straordinario delle riserve - articolo 14 del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – SANZIONI Corrispondenti Codici tributo per versamenti ai sensi dell’articolo 36-bis del codici tributo d.P.R. n. 600/1973 e dell’articolo 54-bis del d.P.R. n. per versamento 633/1972 spontaneo ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – IRAP a seguito del riallineamento totale delle divergenze emerse in sede “979I” di cambiamento dei principi contabili - articolo 11, comma 1, del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – IRAP a seguito del riallineamento totale delle divergenze emerse in sede “980I” di cambiamento dei principi contabili - articolo 11, 1868 comma 1, del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – IRAP a seguito del riallineamento totale delle divergenze emerse in sede “981I” di cambiamento dei principi contabili - articolo 11, comma 1, del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRAP a seguito del riallineamento parziale delle “982I” divergenze emerse in sede di cambiamento dei principi contabili - articolo 11, comma 2, del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRAP a seguito del riallineamento parziale delle “983I” divergenze emerse in sede di cambiamento dei 1869 principi contabili - articolo 11, comma 2, del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – Imposta sostitutiva dell’IRAP a seguito del riallineamento parziale delle “984I” divergenze emerse in sede di cambiamento dei principi contabili - articolo 11, comma 2, del decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192 – SANZIONI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CPB - Soggetti ISA - “985I” Imposta sostitutiva di cui all’articolo 20-bis, comma 1, del d.lgs. n. 13 del 2024 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CPB - Soggetti ISA - “986I” Imposta sostitutiva di cui all’articolo 20-bis, comma 4071 1, del d.lgs. n. 13 del 2024 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CPB - Soggetti ISA - “987I” Imposta sostitutiva di cui all’articolo 20-bis, comma 1, del d.lgs. n. 13 del 2024 – SANZIONI Corrispondenti Codici tributo per versamenti ai sensi dell’articolo 36-bis del codici tributo d.P.R. n. 600/1973 e dell’articolo 54-bis del d.P.R. n. per versamento 633/1972 spontaneo ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CPB - Soggetti “988I” forfetari - Imposta sostitutiva di cui all’articolo 31-bis del d.lgs. n. 13 del 2024 – IMPOSTA ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CPB - Soggetti “989I” forfetari - Imposta sostitutiva di cui all’articolo 31-bis 4073 del d.lgs. n. 13 del 2024 – INTERESSI ART. 36-BIS D.P.R. 600/73 – CPB - Soggetti “990I” forfetari - Imposta sostitutiva di cui all’articolo 31-bis del d.lgs. n. 13 del 2024 – SANZIONI ART. 54-BIS D.P.R. 633/72 – Contributo “991I” straordinario contro il caro bollette – art. 37, comma 1, del decreto-legge 31 marzo 2022, n. 21 ART. 54-BIS D.P.R. 633/72 – Contributo straordinario contro il caro bollette – art. 37, comma “992I” 1, del decreto-legge 31 marzo 2022, n. 21 – 2711 INTERESSI ART. 54-BIS D.P.R. 633/72 – Contributo straordinario contro il caro bollette – art. 37, comma “993I” 1, del decreto-legge 31 marzo 2022, n. 21 – SANZIONI IL CAPO DIVISIONE AGGIUNTO Firmato digitalmente

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