Provvedimento AdE In vigore Contributi

Provvedimento AdE 21/2022

Definizione degli adempimenti, anche dichiarativi, e delle modalità di versamento del contributo straordinario, ai sensi dell’articolo 37 del decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21. Definizione delle modalità per lo scambio delle informazioni con la Guardia di finanza

Pubblicato: 18/03/2025 In vigore dal: 18/03/2025 Documento ufficiale

Quali sono gli adempimenti dichiarativi e le modalità di versamento del contributo straordinario contro il caro bollette previsto dall'articolo 37 del decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21?

Spiegato da FiscoAI

Il Provvedimento AdE 21/2022 disciplina un contributo straordinario solidaristico a carico dei soggetti che operano nel settore energetico e petrolifero, introdotto per contenere gli effetti dell'aumento dei prezzi delle bollette. Il contributo si applica a chi produce, distribuisce o commercia energia elettrica, gas metano, gas naturale e prodotti petroliferi, nonché a chi importa definitivamente questi beni nel territorio italiano o da altri Stati UE. La base imponibile è calcolata sull'incremento del saldo tra operazioni attive e passive nel periodo dal 1° ottobre 2021 al 30 aprile 2022 rispetto al periodo precedente (1° ottobre 2020 - 30 aprile 2021), con aliquota del 25% applicabile solo se l'incremento supera 5 milioni di euro e non è inferiore al 10%. Gli adempimenti dichiarativi sono assolti mediante la dichiarazione IVA da presentare nell'anno 2023, mentre per i soggetti che partecipano a gruppi IVA la dichiarazione è presentata dal rappresentante del gruppo. Il versamento avviene in due rate: il 40% a titolo di acconto entro il 30 giugno 2022 e il saldo entro il 30 novembre 2022, utilizzando il modello F24 secondo le modalità dell'articolo 17 del decreto legislativo 241/1997. I rimborsi delle eccedenze di versamento sono richiesti tramite la stessa dichiarazione IVA e gestiti secondo le procedure automatizzate previste dal decreto del Ministero delle Finanze del 22 novembre 2019.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Prot. n. 221978/2022
Definizione degli adempimenti, anche dichiarativi, e delle modalità di versamento del
contributo straordinario, ai sensi dell’articolo 37 del decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21.
Definizione delle modalità per lo scambio delle informazioni con la Guardia di finanza
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento
dispone
1. Definizioni
1.1. Ai fini del presente provvedimento valgono le seguenti definizioni:
a) per “decreto” s’intende il decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21, convertito, con
modificazioni, dalla legge 20 maggio 2022, n. 51;
b) per “contributo” s’intende il contributo straordinario contro il caro bollette di cui
all’articolo 37 del decreto;
c) per “base imponibile” s’intende, come previsto dall’articolo 37, comma 2, del decreto,
l’incremento del saldo tra le operazioni attive e le operazioni passive, riferito al periodo
dal 1° ottobre 2021 al 30 aprile 2022, rispetto al saldo del periodo dal 1° ottobre 2020 al
30 aprile 2021. Il contributo si applica nella misura del 25 per cento nei casi in cui il
suddetto incremento sia superiore a euro 5.000.000. Il contributo non è dovuto se
l’incremento è inferiore al 10 per cento;
d) per “soggetto passivo” s’intende un soggetto che eserciti, nel territorio dello Stato, per la
successiva vendita dei beni, l’attività di produzione di energia elettrica o di gas metano, di
estrazione di gas naturale, di rivendita di energia elettrica, di gas metano e di gas naturale

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o di produzione, distribuzione e commercio di prodotti petroliferi; s’intende, altresì, un
soggetto che, per la successiva rivendita, importa a titolo definitivo energia elettrica, gas
naturale o gas metano, prodotti petroliferi o che introduce nel territorio dello Stato detti
beni provenienti da altri Stati dell’Unione europea;
e) per “dichiarazione IVA” s’intende la dichiarazione annuale in materia di imposta sul
valore aggiunto di cui all’articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322;
f) per “gruppo IVA” s’intende il gruppo IVA costituito ai sensi dell’articolo 70-quater del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
g) per “rappresentante” s’intende il rappresentante del gruppo IVA di cui all’articolo 70-
septies del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
h) per “dichiarazione IVA di gruppo” s’intende la dichiarazione IVA da presentare da parte
del rappresentante.
2. Adempimenti dichiarativi
2.1. I soggetti passivi del contributo assolvono gli adempimenti dichiarativi previsti dall’articolo
37, comma 5, secondo periodo, del decreto con la dichiarazione IVA da presentare nell’anno
2023. A tal fine, con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate di
approvazione del modello di dichiarazione IVA da presentare nell’anno 2023 sono definiti
i dati e gli elementi da indicare nel citato modello.
2.2. Per i soggetti passivi del contributo che partecipano a un gruppo IVA, gli adempimenti
dichiarativi di cui al punto 2.1 sono assolti dal rappresentante con la dichiarazione IVA di
gruppo da presentare nell’anno 2023.
2.3. Per consentire al rappresentante di assolvere gli adempimenti di cui al punto 2.2, ciascun
soggetto passivo del contributo trasmette al rappresentante i dati da inserire nella
dichiarazione di cui al medesimo punto 2.2 e le informazioni utilizzate per il calcolo del
contributo entro il termine di dichiarazione.
2.4. Il rappresentante è tenuto a elencare nella dichiarazione di cui al punto 2.2 i dati

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identificativi dei singoli soggetti passivi del contributo.
3. Modalità di versamento del contributo
3.1. Ai sensi di quanto previsto dall’articolo 37, comma 5, del decreto, il contributo, determinato
in misura pari al 25 per cento della base imponibile, è versato, con le modalità di cui
all’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, per un importo pari al 40 per
cento a titolo di acconto, entro il 30 giugno 2022, e per la restante parte, a saldo, entro il 30
novembre 2022, utilizzando il modello di versamento F24. Con successiva risoluzione
dell’Agenzia delle entrate sono istituiti i codici tributo per il versamento del contributo e
sono impartite le istruzioni per la compilazione del modello di pagamento.
4. Rimborsi
4.1. I rimborsi delle eccedenze di versamento del contributo sono richiesti tramite la
dichiarazione di cui al punto 2.1.
4.2. Per i soggetti passivi del contributo che partecipano a un gruppo IVA, i rimborsi delle
eccedenze di versamento del contributo sono richiesti tramite la dichiarazione di cui al punto
2.2.
4.3. I rimborsi sono disposti con le modalità di cui al decreto del Ministero delle Finanze 22
novembre 2019, pubblicato in G.U. del 15 gennaio 2020, n. 11.
5. Modalità per lo scambio delle informazioni, anche in forma massiva, con la Guardia di
finanza
5.1. Nell’ambito dei servizi di fornitura massiva già attivi per i dati dichiarativi e relativi alla
riscossione, sono utilizzate le modalità in essere per lo scambio di informazioni tra Agenzia
delle entrate e Guardia di Finanza ai fini del contrasto e della prevenzione dell’evasione
fiscale.

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Motivazioni
L’articolo 37 del decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21, convertito, con modificazioni, dalla
legge 20 maggio 2022, n. 51, ha introdotto per l’anno 2022 un contributo a titolo di prelievo
solidaristico straordinario, al fine di contenere per le imprese e i consumatori gli effetti
dell’aumento dei prezzi e delle tariffe del settore energetico, a carico dei soggetti che esercitano
nel territorio dello Stato, per la successiva vendita dei beni, l’attività di produzione di energia
elettrica, dei soggetti che esercitano l’attività di produzione di gas metano o di estrazione di gas
naturale, dei soggetti rivenditori di energia elettrica, di gas metano e di gas naturale, dei soggetti
che esercitano l’attività di produzione, distribuzione e commercio di prodotti petroliferi e dei
soggetti che, per la successiva rivendita, importano a titolo definitivo energia elettrica, gas
naturale o gas metano, prodotti petroliferi o che introducono nel territorio dello Stato detti beni
provenienti da altri Stati dell’Unione europea.
Il comma 5 dell’articolo 37 rinvia ad un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle
entrate la definizione degli adempimenti, anche dichiarativi, e le modalità di versamento del
contributo. Con il medesimo provvedimento sono definite le modalità per lo scambio delle
informazioni, anche in forma massiva, con la Guardia di finanza.
Con riferimento al presente provvedimento è stata sentita l’Autorità di regolazione per
energia, reti e ambiente, in attuazione del citato comma 5 dell’articolo 37.
In particolare, nel punto 2 del provvedimento vengono definiti gli adempimenti
dichiarativi, evidenziando che gli stessi sono assolti dai soggetti passivi con la dichiarazione IVA
da presentare nell’anno 2023.
Il successivo punto 3 attiene alle modalità di versamento del contributo. In particolare, è
stabilito che i soggetti passivi del contributo sono tenuti al versamento con le modalità di cui
all’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, mentre il codice tributo per il
versamento dell’imposta e le istruzioni per la compilazione del modello di pagamento verranno
indicati e istituiti con separata risoluzione dell’Agenzia delle entrate.

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In relazione ai rimborsi, il punto 4 del provvedimento dispone che le eccedenze di
versamento del contributo sono richieste tramite la dichiarazione IVA e che in tali casi i rimborsi
sono disposti con le modalità di cui al decreto del Ministero delle Finanze 22 novembre 2019.
Infine, con il punto 5 sono definite le modalità per lo scambio delle informazioni, anche in
forma massiva, con la Guardia di finanza.
Riferimenti normativi
a) Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 e successive modificazioni (articolo 57; articolo 62;
articolo 66; articolo 67, comma 1; articolo 68, comma 1; articolo 71, comma 3, lett. a); articolo
73, comma 4);
Statuto dell’Agenzia delle entrate (articolo 5, comma 1; articolo 6, comma 1);
Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate (articolo 2, comma 1);
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000 (Disposizioni recanti le modalità di avvio
delle agenzie fiscali).
b) Disciplina normativa di riferimento
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322;
Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, capo III, sezione I: disposizioni in materia di versamento
unitario e compensazione;
Decreto del Ministero delle Finanze 22 novembre 2019: individuazione delle imposte e tasse da
rimborsare mediante procedure automatizzate e determinazione delle relative modalità di
esecuzione;
Decreto-legge 21 marzo 2022, n. 21, convertito, con modificazioni, dalla legge 20 maggio 2022,
n. 51: misure urgenti per contrastare gli effetti economici e umanitari della crisi ucraina.
La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate,
conformemente a quanto disposto dall’articolo 9 del regolamento n. 702/2014 e dall’articolo 9

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del regolamento (UE) n. 651/2014, tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai
sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
Roma, 17 giugno 2022
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
Ernesto Maria Ruffini
firmato digitalmente

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