Risoluzione AdE In vigore

Pubblicato: 28/04/2023 In vigore dal: 28/04/2023 Documento ufficiale

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 18/E del 28 aprile 2023 istituisce nuovi codici tributo per permettere ai sostituti d'imposta di versare le sanzioni dovute in caso di ravvedimento volontario, secondo quanto previsto dall'articolo 13 del decreto legislativo 472/1997. I codici riguardano sanzioni su ritenute erariali (lavoro dipendente, autonomo, capitale) e addizionali regionali e comunali IRPEF, e si applicano a chi deve regolarizzare omissioni o errori nelle dichiarazioni 770. Nel modello F24, i nuovi codici (8947, 8948, 8949 per l'Erario; 8950, 8951 per le Regioni; 8952, 8953 per i Comuni) vanno compilati nella sezione corrispondente con il mese e l'anno di riferimento, mentre nel modello F24 EP si utilizzano i codici 896E, 897E, 898E, 894E, 895E. Gli interessi dovuti vengono cumulati al tributo che si intende ravvedere, semplificando la procedura di regolarizzazione. La normativa entra in vigore dal 3 luglio 2023 e comporta anche la soppressione di codici obsoleti (come 890E, 8906, 1250, 114E e altri) e la ridenominazione di alcuni codici esistenti per maggiore chiarezza.

RISOLUZIONE N. 18/E Divisione Servizi ______________ Direzione Centrale Servizi Istituzionali e di Riscossione Roma, 28 aprile 2023 OGGETTO: Codici tributo per il versamento delle sanzioni da ravvedimento, relativamente ad alcune ritenute e trattenute dichiarate nel modello 770, nonché delle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relative alla Regione Siciliana, alla Regione Sardegna e alla Regione Valle d’Aosta Con riferimento al versamento, tramite modelli F24 e F24 EP, delle sanzioni da ravvedimento di cui all’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, relative ad alcune ritenute e trattenute dichiarate nel “Modello 770”, nonché delle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relative alla Regione Siciliana, alla Regione Sardegna e alla Regione Valle d’Aosta, con la presente risoluzione si procede con l’istituzione, la soppressione e la ridenominazione dei relativi codici tributo secondo le indicazioni riportate nei seguenti paragrafi. 1. Versamento delle sanzioni da ravvedimento relativamente ad alcune ritenute e trattenute dichiarate nel “Modello 770” Per consentire il versamento, tramite modello F24, delle sanzioni dovute in caso di ravvedimento, di cui all’articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, riferite ad alcune ritenute e trattenute indicate nel “Modello 770”, si istituiscono i codici tributo indicati nella tabella che segue, per i quali si riportano le modalità di compilazione degli altri campi del modello di pagamento. 2 Codice Regione o Rateazione/ Codice Denominazione Anno di Sezione Codice ente/ regione/prov/ tributo codice tributo riferimento codice mese rif. comune Sanzione per ravvedimento su MESE DI ANNO DI ritenute erariali - redditi di NON ERARIO 8947 RIFERIMENTO RIFERIMENTO lavoro dipendente, assimilati PRESENTE (MM) (AAAA) e assistenza fiscale Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - redditi di MESE DI ANNO DI NON ERARIO 8948 lavoro autonomo, RIFERIMENTO RIFERIMENTO PRESENTE provvigioni, redditi diversi e (MM) (AAAA) locazioni brevi Sanzione per ravvedimento su MESE DI ANNO DI NON ERARIO 8949 ritenute erariali - redditi di RIFERIMENTO RIFERIMENTO PRESENTE capitale (MM) (AAAA) CODICE Sanzione per ravvedimento REGIONE addizionale regionale Irpef (tabella T0 - MESE DI ANNO DI trattenuta dai sostituti REGIONI 8950 codici delle RIFERIMENTO RIFERIMENTO d’imposta - redditi di lavoro Regioni e delle (MM) (AAAA) dipendente, assimilati e Province assistenza fiscale autonome) CODICE REGIONE Sanzione per ravvedimento (tabella T0 - MESE DI ANNO DI addizionale regionale Irpef REGIONI 8951 codici delle RIFERIMENTO RIFERIMENTO trattenuta dai sostituti Regioni e delle (MM) (AAAA) d’imposta - redditi diversi Province autonome) CODICE Sanzione per ravvedimento CATASTALE IMU E addizionale comunale Irpef DEL MESE DI ANNO DI ALTRI trattenuta dai sostituti COMUNE 8952 RIFERIMENTO RIFERIMENTO TRIBUTI d’imposta - redditi di lavoro (MM) (AAAA) LOCALI dipendente, assimilati e (tabella T4 - assistenza fiscale codici catastali dei Comuni) 3 Codice Regione o Rateazione/ Codice Denominazione Anno di Sezione Codice ente/ regione/prov/ tributo codice tributo riferimento codice mese rif. comune CODICE CATASTALE IMU E Sanzione per ravvedimento DEL MESE DI ANNO DI ALTRI addizionale comunale Irpef COMUNE 8953 RIFERIMENTO RIFERIMENTO TRIBUTI trattenuta dai sostituti (MM) (AAAA) LOCALI d’imposta - redditi diversi (tabella T4 - codici catastali dei Comuni) I codici tributo sopra elencati sono esposti nelle sezioni del modello F24 indicate nella tabella precedente, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”. Il campo “Codice Regione” o “Codice ente/codice comune” è valorizzato rispettivamente con il codice della Regione o con il codice catastale del Comune destinatario. Tali codici sono reperibili nella “Tabella T0 - codici delle Regioni e delle Province autonome” e nella “Tabella T4 - Codici Catastali dei Comuni”, pubblicate sul sito internet dell’Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it. In sede di versamento, gli interessi dovuti sono cumulati al tributo che si intende ravvedere. **** Per il versamento delle sanzioni in argomento mediante il modello “F24 enti pubblici” (F24 EP), si istituiscono i seguenti codici tributo, per i quali si riportano le modalità di compilazione degli altri campi del modello di pagamento. Codice Denominazione Sezione tributo/ Codice “Riferimento A” “Riferimento B” codice tributo causale Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - ANNO DI NON ERARIO (F) 896E redditi di lavoro NON COMPILARE RIFERIMENTO COMPILARE dipendente, (AAAA) assimilati e assistenza fiscale 4 Codice Denominazione Sezione tributo/ Codice “Riferimento A” “Riferimento B” codice tributo causale Sanzione per ravvedimento su ritenute erariali - ANNO DI redditi di lavoro NON ERARIO (F) 897E NON COMPILARE RIFERIMENTO autonomo, COMPILARE (AAAA) provvigioni, redditi diversi e locazioni brevi Sanzione per ANNO DI ravvedimento su NON ERARIO (F) 898E NON COMPILARE RIFERIMENTO ritenute erariali - COMPILARE (AAAA) redditi di capitale Sanzione per CODICE ravvedimento REGIONE addizionale (tabella T0 - ANNO DI REGIONI 894E regionale Irpef codici delle NON COMPILARE RIFERIMENTO (R) trattenuta dai Regioni e delle (AAAA) sostituti d’imposta Province - redditi diversi autonome) Sanzioni per CODICE ravvedimento su CATASTALE addizionale DEL COMUNE ANNO DI ENTI 895E comunale Irpef NON COMPILARE RIFERIMENTO LOCALI (S) trattenuta dai (tabella T4 - (AAAA) sostituti d’imposta codici catastali - redditi diversi dei Comuni) In sede di versamento, gli interessi dovuti sono cumulati al tributo che si intende ravvedere. Inoltre, con la presente risoluzione sono ridenominati i codici tributo come di seguito indicato:  “891E” denominato “Sanzioni per ravvedimento su addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale”; 5  “893E” denominato “Sanzione per ravvedimento addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - redditi di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale”. Sono, altresì, soppressi i seguenti codici tributo:  “890E” denominato “Sanzioni per ravvedimento su ritenute erariali”;  “8906” denominato “Sanzione pecuniaria sostituti d'imposta”;  “1250” denominato “Acconto imposte sui trattamenti di fine rapporto”;  “114E” denominato “Acconto imposte sui trattamenti di fine rapporto”;  “145E” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma 2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto dal sostituto d'imposta a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno”;  “146E” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma 2 del D.L. n. 138/2011, trattenuto a seguito di assistenza fiscale”;  “1618” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma 2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto dal sostituto d'imposta a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno”;  “1619” denominato “Contributo di solidarietà di cui all'articolo 2, comma 2, del D.L. n. 138/2011, trattenuto a seguito di assistenza fiscale”. 2. Versamento delle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relativi alla Regione Siciliana, alla Regione Sardegna e alla Regione Valle d’Aosta Al fine di adeguare alla normativa vigente le modalità di versamento, tramite modelli F24 e F24 EP, delle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relative alla Regione Siciliana, alla Regione Sardegna e alla Regione Valle d’Aosta, viene effettuata la revisione dei pertinenti codici tributo. In particolare, con riferimento ai codici tributo riferiti alle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relative alla Regione Valle d’Aosta, si istituiscono i seguenti codici tributo: 6  “4332” denominato “Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto d'imposta a dipendenti operanti in impianti situati nella regione Valle d'Aosta – assistenza fiscale – versamenti effettuati fuori regione - art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014”;  “4936” denominato “Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto d'imposta a dipendenti operanti in impianti situati fuori dalla regione Valle d'Aosta – assistenza fiscale - versamenti effettuati nella regione - art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014”. In sede di compilazione del modello di pagamento F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “ERARIO”, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”, con l’indicazione nel campo “anno di riferimento” del periodo d’imposta cui si riferisce il versamento, nel formato “AAAA”. Inoltre, per le fattispecie in argomento, si riepilogano nella tabella seguente i codici tributo già esistenti. Al riguardo, per alcuni di essi, opportunamente evidenziati in carattere grassetto, ne viene variata la denominazione come di seguito specificato. Tipo Codice Denominazione Modello tributo Retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e F24 1920 relativo conguaglio - impianti in Valle d'Aosta Ritenute sui trattamenti pensionistici e redditi di lavoro dipendente e assimilati, operate dopo il relativo conguaglio F24 4934 di fine anno, maturate nella regione Valle d'Aosta e versate fuori dalla regione stessa F24 1921 Emolumenti arretrati - impianti in Valle d’Aosta Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e F24 1914 prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata - impianti in Valle d'Aosta 7 Tipo Codice Denominazione Modello tributo IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - impianti F24 4932 in Valle d'Aosta IRPEF in acconto trattenuta dal sostituto d'imposta - F24 4933 impianti in Valle d'Aosta Eccedenza di versamenti di ritenute di lavoro dipendente e assimilati maturate nella regione Valle F24 1962 d'Aosta ed effettuati fuori dalla regione - art. 15, c.1, lett. b) d.lgs. n. 175/2014 Retribuzioni pensioni trasferte mensilità aggiuntive e F24 1301 conguagli Valle d'Aosta impianti fuori regione Ritenute sui trattamenti pensionistici e redditi di lavoro dipendente e assimilati, operate dopo il relativo conguaglio F24 4935 di fine anno, versate nella regione Valle d'Aosta e maturate fuori dalla regione stessa Emolumenti arretrati Valle d'Aosta impianti fuori F24 1302 regione Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a F24 1312 tassazione separata - Valle d'Aosta impianti fuori regione IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - Valle F24 4331 d'Aosta - impianti fuori regione IRPEF in acconto trattenuta dal sostituto d'imposta - F24 4330 Valle d'Aosta - impianti fuori regione Eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro dipendente e assimilati maturate fuori dalla regione F24 1304 Valle d'Aosta ed effettuati in regione - art. 15, c.1, lett. b), d.lgs. n. 175/2014 Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi di F24 EP 192E lavoro dipendente e assimilati, maturate in Valle d’Aosta e versate fuori dalla regione stessa 8 Tipo Codice Denominazione Modello tributo Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi di lavoro dipendente e assimilati, operate dopo il relativo F24 EP 193E conguaglio di fine anno maturate in Valle d’Aosta e versate fuori dalla regione stessa F24 EP 123E Ritenute su emolumenti arretrati - impianti in Valle d'Aosta Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e F24 EP 121E prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata - impianti in Valle d'Aosta IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - impianti F24 EP 135E in Valle d'Aosta IRPEF in acconto trattenuta dal sostituto d'imposta - F24 EP 136E impianti in Valle d'Aosta Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto d'imposta a seguito di assistenza fiscale prestata a F24 EP 152E dipendenti operanti in impianti situati nella regione Valle d'Aosta i cui versamenti sono effettuati fuori dalla regione - art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014 Eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro dipendente e F24 EP 159E assimilati maturate nella regione Valle d'Aosta ed effettuati fuori dalla regione - art. 15, c.1, lett. b) d.lgs. n. 175/2014 Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi di F24 EP 130E lavoro dipendente e assimilati, versate nella regione Valle d’Aosta e maturate fuori dalla regione stessa Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi di lavoro dipendente e assimilati, operate F24 EP 194E dopo il relativo conguaglio di fine anno versate in Valle d’Aosta e maturate fuori dalla regione stessa Ritenute su emolumenti arretrati - Valle d'Aosta - impianti F24 EP 115E fuori dalla regione 9 Tipo Codice Denominazione Modello tributo Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro e F24 EP 117E prestazioni in forma di capitale soggette a tassazione separata - Valle d'Aosta - impianti fuori regione IRPEF saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - Valle F24 EP 132E d'Aosta - impianti fuori regione IRPEF acconto trattenuta dal sostituto d'imposta - Valle F24 EP 131E d'Aosta - impianti fuori regione Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto d'imposta a seguito di assistenza fiscale prestata a F24 EP 151E dipendenti operanti in impianti situati fuori dalla regione Valle d'Aosta i cui versamenti sono effettuati in regione - art. 15, c.1, lett. a), d.lgs. n. 175/2014 Eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro dipendente e F24 EP 158E assimilati maturate fuori dalla regione Valle d'Aosta ed effettuati in regione - art. 15, c.1, lett. b) d.lgs. n. 175/2014 Si rende noto, inoltre, che l’operatività dei codici tributo “4331”, ora denominato “IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - Valle d'Aosta - impianti fuori regione” e “4932” denominato “IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d'imposta - impianti in Valle d'Aosta” è limitata alla modalità di utilizzo “a debito”, essendo istituiti i codici tributo “4332” e “4936” da utilizzare nella modalità “a credito”. Con riferimento, infine, alle ritenute IRPEF sui redditi di lavoro dipendente relative alla Regione Siciliana e alla Regione Sardegna, sono soppressi i codici tributo indicati nella tabella che segue. Per agevolare i contribuenti, in corrispondenza dei codici tributo soppressi (prima colonna), sono indicati i codici che dovranno essere utilizzati in luogo di quelli soppressi (terza colonna). 10 Codice Codice tributo da tributo Denominazione utilizzare in soppresso sostituzione Retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e 1601 1001 relativo conguaglio - impianti in Sicilia 1602 Emolumenti arretrati - impianti in Sicilia 1002 Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di 1612 lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a 1012 tassazione separata - impianti in Sicilia Eccedenza di ritenute alla fonte di competenza della 1614 1627 regione Sicilia - DM 3 marzo 1993 Irpef in acconto trattenuta dal sostituto di imposta - 4630 4730 impianti in Sicilia Irpef a saldo trattenuta dal sostituto di imposta - 4631 4731 impianti in Sicilia Retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e 1901 1001 relativo conguaglio - impianti in Sardegna 1902 Emolumenti arretrati - impianti in Sardegna 1002 Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di 1912 lavoro e prestazioni in forma di capitale soggette a 1012 tassazione separata - impianti in Sardegna Eccedenza di ritenute alla fonte di competenza della 1963 1627 regione Sardegna - DM 3 marzo 1993 Irpef in acconto trattenuta dal sostituto di imposta - 4930 4730 impianti in Sardegna Irpef a saldo trattenuta dal sostituto di imposta - 4931 4731 impianti in Sardegna *********** L’efficacia operativa di quanto previsto nella presente risoluzione decorre dal 3 luglio 2023. IL DIRETTORE CENTRALE Firmato digitalmente

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