Risoluzione AdE In vigore Contributi

Risoluzione AdE 212/2023

Istituzione del codice tributo per la restituzione spontanea, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, del contributo a fondo perduto non spettante di cui all’articolo 1, comma 2, del decreto-legge 29 dicembre 2023, n. 212

Pubblicato: 10/11/2025 In vigore dal: 10/11/2025 Documento ufficiale

Qual è il codice tributo istituito per la restituzione spontanea del contributo a fondo perduto per il superbonus non spettante e come si compila il modello F24 ELIDE?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 64/E del 10 novembre 2025 istituisce il codice tributo "8161" denominato "Contributo a fondo perduto per superbonus – Restituzione spontanea – art. 1, comma 2, DL 212 del 2023". Questo codice consente ai soggetti che hanno ricevuto il contributo a fondo perduto per interventi edilizi (con detrazione del 70%) di restituire spontaneamente le somme riconosciute in tutto o in parte non spettanti. La norma si applica ai contributi erogati mediante accredito su conto corrente nel periodo dal 1° gennaio al 31 ottobre 2024, per soggetti in particolari condizioni reddituali. In pratica, chi deve restituire il contributo può utilizzare il modello F24 ELIDE indicando il codice 8161 nella sezione "ERARIO ED ALTRO", compilando il campo "tipo" con la lettera "R", inserendo l'anno di riconoscimento del contributo nel formato AAAA e l'importo da restituire nella colonna "importi a debito versati". La restituzione avviene all'entrata del bilancio dello Stato, senza possibilità di compensazione con altri debiti tributari, secondo le modalità previste dal decreto legislativo 241/1997.

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Riferimento normativo

Testo normativo

RISOLUZIONE N. 64/E
Divisione Servizi
______________
Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione
Roma, 10 novembre 2025
OGGETTO: Istituzione del codice tributo per la restituzione spontanea, tramite
il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, del
contributo a fondo perduto non spettante di cui all’articolo 1,
comma 2, del decreto-legge 29 dicembre 2023, n. 212
L’articolo 1, comma 2, del decreto-legge 29 dicembre 2023, n. 212,
convertito dalla legge 22 febbraio 2024, n. 17, ha previsto l’erogazione di un
contributo a fondo perduto a favore dei soggetti che sostengono dal 1° gennaio
2024 al 31 ottobre 2024 spese relative a interventi edilizi per le quali spetta una
detrazione d’imposta nella misura del settanta per cento (art. 119, comma 8-bis,
primo periodo, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito con
modificazioni dalla legge 17 luglio 2020, n. 77) e che si trovano in particolari
condizioni reddituali (art. 119, commi 8-bis e 8-bis.1, del d.l. n. 34 del 2020).
Con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 6 agosto 2024
sono stati definiti i criteri e le modalità di erogazione del contributo in
argomento.
Con provvedimento del Direttore dell’Agenzia prot. n. 360503 del 18
settembre 2024 è stato definito il contenuto informativo, nonché le modalità e i
termini di presentazione delle istanze per il riconoscimento del contributo a
fondo perduto.
In particolare, nel richiamato provvedimento, è stabilito che le somme
dovute a titolo di restituzione del contributo, se riconosciuto in tutto o in parte
non spettante, sono versate all’entrata del bilancio dello Stato con le modalità di

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cui all’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, esclusa la
compensazione ivi prevista.
Tanto premesso, per consentire la restituzione spontanea del contributo a
fondo perduto non spettante, erogato mediante accredito su conto corrente,
tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), si
istituisce il seguente codice tributo:
• “8161” denominato “Contributo a fondo perduto per superbonus –
Restituzione spontanea – art. 1, comma 2, DL 212 del 2023”.
In sede di compilazione del modello “F24 ELIDE”, il suddetto codice
tributo è esposto in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi
a debito versati”, secondo le seguenti modalità.
Nella sezione “CONTRIBUENTE”, sono indicati:
➢ nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”, il codice fiscale e i
dati anagrafici del soggetto tenuto al versamento.
Nella sezione “ERARIO ED ALTRO”, sono indicati:
➢ nel campo “tipo”, la lettera “R”;
➢ nel campo “elementi identificativi”, nessun valore;
➢ nel campo “codice”, il codice tributo istituito con la presente
risoluzione;
➢ nel campo “anno di riferimento”, l’anno in cui è stato riconosciuto
il contributo, nel formato “AAAA”.
➢ nel campo “importi a debito versati”, l’importo del contributo a
fondo perduto da restituire.
IL DIRETTORE CENTRALE
Firmato digitalmente

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Il codice tributo 8161 è lo strumento per la restituzione spontanea del contributo a fondo perduto per superbonus, disciplinato dall'articolo 1, comma 2, del decreto-legge 212/2023. Commercialisti e consulenti fiscali devono conoscere le modalità di compilazione del modello F24 ELIDE, l'anno di riferimento da indicare e l'esclusione della compensazione prevista dal decreto legislativo 241/1997, per gestire correttamente le restituzioni di contributi non spettanti relativi alle detrazioni edilizie del 70%.