Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 56/2023

Variazione della misura dell’interesse di dilazione e di differimento e delle somme aggiuntive per omesso o ritardato versamento dei contributi previdenziali e assistenziali

Pubblicato: 21/06/2023 In vigore dal: 21/06/2023 Documento ufficiale

Quali sono i nuovi tassi di interesse per la dilazione e il differimento dei contributi previdenziali a partire dal 21 giugno 2023, e come cambiano le sanzioni civili?

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 56/2023 comunica l'aggiornamento dei tassi di interesse e delle sanzioni civili conseguente alla decisione della Banca Centrale Europea del 15 giugno 2023, che ha innalzato di 25 punti base il tasso di riferimento dell'Eurosistema portandolo al 4%. A partire dal 21 giugno 2023, l'interesse di dilazione per le rateazioni dei debiti contributivi e l'interesse di differimento per i versamenti posticipati sono fissati al 10% annuo (tasso di riferimento 4% + 6 punti). Questa variazione si applica alle nuove rateazioni presentate da quella data, mentre i piani già emessi rimangono invariati. Per quanto riguarda le sanzioni civili, nel caso di mancato o ritardato pagamento di contributi la sanzione è pari al 9,50% annuo (tasso 4% + 5,5 punti), con limite massimo del 40% dell'importo dovuto. In caso di evasione vera e propria, la sanzione rimane al 30% nel limite del 60%. Per le procedure concorsuali, le sanzioni ridotte rimangono ancorate al tasso legale (5% per mancato pagamento, 7% per evasione), poiché il nuovo tasso di riferimento è inferiore all'interesse legale vigente dal 1° gennaio 2023.

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Riferimento normativo

Variazione della misura dell’interesse di dilazione e di differimento e delle somme aggiuntive per omesso o ritardato versamento dei contributi previdenziali e assistenziali

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Roma, 22/06/2023 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 56
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Vice Presidente
Ai Consiglieri di Amministrazione
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Variazione della misura dell’interesse di dilazione e di differimento e
delle somme aggiuntive per omesso o ritardato versamento dei
contributi previdenziali e assistenziali
SOMMARIO: La Banca Centrale Europea con la decisione di politica monetaria del 15
giugno 2023 ha innalzato di 25 punti base il tasso di interesse sulle
operazioni di rifinanziamento principali dell’Eurosistema (ex TUR) che,
pertanto, con decorrenza dal 21 giugno 2023, è pari al 4%.
INDICE
1. Premessa
2. Interesse di dilazione e di differimento
3. Sanzioni civili
4. Sanzioni ridotte in caso di Procedure Concorsuali
1. Premessa
La Banca Centrale Europea, con la decisione di politica monetaria del 15 giugno 2023, ha
innalzato di 25 punti base il tasso di interesse sulle operazioni di rifinanziamento principali
dell’Eurosistema (ex Tasso Ufficiale di Riferimento, di seguito TUR)[1] che, a decorrere dal 21
giugno 2023, è pari al 4%.
Tale variazione incide sulla determinazione del tasso di dilazione e di differimento da applicare
agli importi dovuti a titolo di contribuzione agli Enti gestori di forme di previdenza e assistenza
obbligatorie, nonché sulla misura delle sanzioni civili di cui all’articolo 116, comma 8, lettera a)
e lettera b), secondo periodo, e comma 10, della legge 23 dicembre 2000, n. 388.
2. Interesse di dilazione e di differimento
L’interesse di dilazione[2] per la regolarizzazione rateale dei debiti per contributi e sanzioni
civili ai sensi dell’articolo 2, comma 11, del decreto-legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito,
con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389, è pari al tasso del 10% annuo e trova
applicazione con riferimento alle rateazioni presentate a decorrere dal 21 giugno 2023.
I piani di ammortamento già emessi e notificati in base al tasso di interesse precedentemente
in vigore non subiranno modificazioni.
A decorrere dal 21 giugno 2023, l’interesse dovuto in caso di autorizzazione al differimento del
termine di versamento dei contributi dovrà essere calcolato al tasso del 10% annuo.
Nei casi di autorizzazione al differimento del termine di versamento dei contributi, il nuovo
tasso, pari al 10%, sarà applicato a partire dalla contribuzione relativa al mese di giugno
2023.
3. Sanzioni civili
La decisione della Banca Centrale Europea, che ha definito, a decorrere dal 21 giugno 2023,
l’innalzamento del tasso di interesse sulle operazioni di rifinanziamento principali nella misura
sopra riportata, comporta la variazione della misura delle sanzioni civili come segue.
Nel caso di mancato o ritardato pagamento di contributi o premi, di cui alla lettera a), comma
8, dell’articolo 116 della legge n. 388/2000, la sanzione civile è pari al 9,50% in ragione
d’anno (tasso del 4% maggiorato di 5,5 punti)[3] .
La misura del 9,50% annuo trova applicazione anche con riferimento all’ipotesi di cui alla
lettera b), secondo periodo, del citato comma 8, dell’articolo 116[4].
Resta ferma, in caso di evasione (articolo 116, comma 8, lettera b), primo periodo) la misura
della sanzione civile, in ragione d’anno, pari al 30% nel limite del 60% dell’importo dei
contributi o premi non corrisposti entro la scadenza di legge.
Con riferimento all’ipotesi disciplinata dal comma 10 del medesimo articolo, la sanzione civile
sarà dovuta nella stessa misura del 9,50% annuo[5].
4. Sanzioni ridotte in caso di Procedure Concorsuali
Il Consiglio di Amministrazione dell’Istituto, con deliberazione n. 1 dell’8 gennaio 2002, ha
stabilito che in caso di procedure concorsuali[6] le sanzioni ridotte, nell’ipotesi prevista
dall’articolo 116, comma 8, lettera a), della citata legge n. 388/2000, dovranno essere
calcolate nella misura del TUR, oggi tasso di interesse sulle operazioni di rifinanziamento
principali dell’Eurosistema.
Nell’ipotesi di evasione di cui all’articolo 116, comma 8, lettera b), della medesima legge, la
misura delle sanzioni è pari al predetto tasso aumentato di due punti.
Il Consiglio di Amministrazione, con la citata deliberazione, ha stabilito che la riduzione resta
subordinata alla condizione preliminare dell’avvenuto integrale pagamento dei contributi e
delle spese[7].
Con la stessa deliberazione è stato altresì disposto che il limite massimo della riduzione non
può essere inferiore alla misura dell’interesse legale e che, pertanto, “qualora iltasso del TUR
scenda al di sotto del tasso degli interessi legali, la riduzione massima sarà pari al tasso legale,
mentre la minima sarà pari all’interesse legale maggiorato di due punti”.
Tenuto conto che, per effetto della decisione della Banca Centrale Europea in trattazione, il
tasso di interesse sulle operazioni di rifinanziamento principali (ex TUR) è inferiore all’interesse
legale in vigore dal 1° gennaio 2023 (5% in ragione d’anno)[8], a decorrere dal 21 giugno
2023 resta invariata l’applicazione della riduzione massima pari al tasso legale (5%)[9],
mentre la riduzione minima sarà pari all’interesse legale maggiorato di due punti (7%).
Il Direttore Generale
Vincenzo Caridi
[1] Il Ministero dell’Economia e delle finanze con il decreto del 26 settembre 2005 (G.U. n. 236
del 10 ottobre 2005) ha stabilito che il Tasso Ufficiale di Riferimento deve essere sostituito con
il Tasso applicato alle operazioni di rifinanziamento principali dell’Eurosistema fissato
periodicamente dal Consiglio direttivo della Banca Centrale Europea.
[2] Le norme che regolano la misura degli interessi di dilazione e differimento sono:
decreto-legge 29 luglio 1981, n. 402, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 settembre
1981, n. 537, articolo 13, comma 1: “L’interesse di differimento e di dilazione per la
regolarizzazione rateale dei debiti per i contributi ed accessori di legge dovuti dai datori di
lavoro agli enti gestori di forme di previdenza e assistenza obbligatoria è pari al tasso degli
interessi attivi previsti dagli accordi interbancari per i casi di più favorevole trattamento,
maggiorato di cinque punti, e sarà determinato con decreto del Ministro del tesoro di concerto
con il Ministro del lavoro e della previdenza sociale con effetto dalla data di emanazione del
decreto stesso”; decreto-legge 14 giugno 1996, n. 318, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 luglio 1996, n. 402, articolo 3, comma 4: “A decorrere dal 1 luglio 1996, è
determinata in sei punti la maggiorazione di cui all’articolo 13, primo comma, del decreto-
legge 29 luglio 1981, n. 402, convertito, con modificazioni, nella legge 26 settembre 1981, n.
537, e successive modificazioni e integrazioni”.
[3] Articolo 116, comma 8, legge 23 dicembre 2000, n. 388: (omissis)
“a) nel caso di mancato o ritardato pagamento di contributi o premi, il cui ammontare è
rilevabile dalle denunce e/o registrazioni obbligatorie, al pagamento di una sanzione civile, in
ragione d’anno, pari al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5 punti; la sanzione civile
non può essere superiore al 40 per cento dell’importo dei contributi o premi non corrisposti
entro la scadenza di legge”.
[4] Articolo 116, comma 8, legge 23 dicembre 2000, n. 388: (omissis)
“b) (omissis) Qualora la denuncia della situazione debitoria sia effettuata spontaneamente
prima di contestazioni o richieste da parte degli enti impositori e comunque entro dodici mesi
dal termine stabilito per il pagamento dei contributi o premi e semprechè il versamento dei
contributi o premi sia effettuato entro trenta giorni dalla denuncia stessa, i soggetti sono tenuti
al pagamento di una sanzione civile, in ragione d'anno, pari al tasso ufficiale di riferimento
maggiorato di 5,5 punti; la sanzione civile non può essere superiore al 40 per cento
dell'importo dei contributi o premi, non corrisposti entro la scadenza di legge”.
[5] Articolo 116, comma 10, legge 23 dicembre 2000, n. 388:
“Nei casi di mancato o ritardato pagamento di contributi o premi derivanti da oggettive
incertezze connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla
ricorrenza dell’obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in sede giudiziale o
amministrativa, semprechè il versamento dei contributi o premi sia effettuato entro il termine
fissato dagli enti impositori, si applica una sanzione civile, in ragione d'anno, pari al tasso
ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5 punti; la sanzione civile non può essere superiore al
40 per cento dell'importo dei contributi o premi non corrisposti entro la scadenza di legge”.
[6] Circolare n. 88 del 9 maggio 2002, paragrafo 5 e Allegato n. 2.
[7] Deliberazione del Consiglio di Amministrazione n. 1 dell’8 gennaio 2002, punto 2, primo
periodo.
Legge 23 dicembre 1996, n. 662, articolo 1, comma 220:
“Nelle ipotesi di procedure concorsuali, in caso di pagamento integrale dei contributi e spese,
la somma aggiuntiva può essere ridotta ad un tasso annuo non inferiore a quello degli interessi
legali, secondo criteri stabiliti dagli enti impositori”.
[8] Circolare n. 2 del 4 gennaio 2023.
[9] Nell’ipotesi di cui all’articolo 116, comma 8, lettera a), della legge n. 388/2000, si applica il
tasso legale (5%); nell’ipotesi di cui all’articolo 116, comma 8, lettera b), della legge n.
388/2000, si applica il tasso legale maggiorato di 2 punti (7%). Tenuto conto che la variazione
al 5% in ragione d’anno del saggio di interesse legale è stata fissata con decreto 13 dicembre
2022, emanato del Ministro dell’Economia e delle finanze, a decorrere dal 1° gennaio 2023, tali
misure hanno già trovato applicazione dalla medesima data 1° gennaio 2023.

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