Circolare INPS In vigore
Circolare INPS 68/2023

Articolo 27 del decreto-legge 4 maggio 2023, n. 48, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85. Incentivo per le assunzioni a tempo indeterminato di “NEET” effettuate dal 1° giugno 2023 al 31 dicembre 2023. Indicazioni operative. Istruzioni contabili. Variazione al piano dei conti
Pubblicato: 20/07/2023 In vigore dal: 20/07/2023 Documento ufficiale
Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Direzione Centrale Bilanci, Contabilita' e Servizi Fiscali
Roma, 21/07/2023 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 68
E, per conoscenza,
Al Commissario straordinario
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
Allegati n.1
OGGETTO: Articolo 27 del decreto-legge 4 maggio 2023, n. 48, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85. Incentivo per le
assunzioni a tempo indeterminato di “NEET” effettuate dal 1° giugno
2023 al 31 dicembre 2023. Indicazioni operative. Istruzioni contabili.
Variazione al piano dei conti
SOMMARIO: Al fine di sostenere l’occupazione giovanile, l’articolo 27 del decreto-legge n.
48/2023, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 85/2023, recante
“Misure urgenti per l’inclusione sociale e l’accesso al mondo del lavoro” (c.d.
Decreto Lavoro), ha introdotto un incentivo di tipo economico in favore dei
datori di lavoro privati che assumano a tempo indeterminato soggetti “NEET”
- “Not (engaged in) Education, Employment or Training” - a partire dal 1°
giugno 2023 ed entro il 31 dicembre 2023. Con la presente circolare, a
seguito dell’emanazione del decreto ANPAL n. 189 del 19 luglio 2023 di
ripartizione delle risorse, si forniscono le indicazioni per la gestione degli
adempimenti previdenziali connessi al predetto incentivo.
INDICE
1. Premessa
2. Datori di lavoro che possono accedere al beneficio
3. Lavoratori per i quali si applica l’incentivo
4. Ambito territoriale di ammissione all’incentivo e importi stanziati
5. Rapporti di lavoro incentivati
6. Assetto e misura dell’incentivo
7. Condizioni di spettanza dell’incentivo
7.1. Le condizioni derivanti dai principi generali di fruizione degli incentivi previsti
dall’articolo 31 del decreto legislativo n. 150/2015
7.2 Le condizioni di regolarità previste dall’articolo 1, commi 1175 e 1176, della
legge n. 296/2006
7.3 L’incremento occupazionale netto
7.4 Le condizioni di compatibilità con il mercato interno
8. Coordinamento con altri incentivi
9. Procedimento di ammissione all’incentivo. Adempimenti dei datori di lavoro
10. Definizione cumulativa posticipata delle prime istanze
11. Modalità di esposizione dei dati relativi all’incentivo nella sezione
<PosContributiva> del flusso Uniemens
11.1 Modalità di esposizione dei dati relativi alla fruizione dell’Incentivo Occupazione NEET
2023 in cumulo con l’esonero per l’occupazione giovanile di cui all’articolo 1, comma 297, della
legge 29 dicembre 2022, n. 197 (legge di Bilancio 2023), e con altri esoneri o riduzioni delle
aliquote di finanziamento previsti dalla normativa vigente, limitatamente al periodo di
applicazione degli stessi.
11.2 Ulteriori precisazioni
12. Modalità di esposizione dei dati relativi all’incentivo nella sezione <PosPA> del
flusso Uniemens
13. Modalità di esposizione dei dati relativi all’incentivo nella sezione <PosAgri> del
flusso Uniemens
14. Istruzioni contabili
1. Premessa
Il decreto-legge 4 maggio 2023, n. 48, recante “Misure urgenti per l’inclusione sociale e
l’accesso al mondo del lavoro” (di seguito, anche Decreto Lavoro), convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85, all’articolo 27, comma 1, ha previsto che:“Al
fine di sostenere l’occupazione giovanile e nel rispetto dell'articolo 32 del regolamento (UE) n.
651/2014 della Commissione del 17 giugno 2014, ai datori di lavoro privati è riconosciuto, a
domanda, un incentivo, per un periodo di 12 mesi, nella misura del 60 per cento della
retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali, per le nuove assunzioni, effettuate a
decorrere dal 1° giugno 2023 e fino al 31 dicembre 2023, di giovani, qualora ricorrano
congiuntamente le seguenti condizioni:
a) che alla data dell'assunzione non abbiano compiuto il trentesimo anno di età;
b) che non lavorino e non siano inseriti in corsi di studi o di formazione («NEET»);
c) che siano registrati al Programma Operativo Nazionale Iniziativa Occupazione Giovani”.
L’incentivo spetta per le assunzioni con contratto a tempo indeterminato, anche a scopo di
somministrazione e per il contratto di apprendistato professionalizzante.
Ai sensi del comma 2 del citato articolo 27, l’incentivo in oggetto è cumulabile con l'esonero
per l’occupazione giovanile di cui all'articolo 1, comma 297, della legge 29 dicembre 2022, n.
197 (legge di Bilancio 2023), nonché con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di
finanziamento previsti dalla normativa vigente, limitatamente al periodo di applicazione degli
stessi, e comunque nel rispetto dei limiti massimi previsti dalla normativa europea in materia
di aiuti di Stato. In caso di cumulo con altra misura, l'incentivo è riconosciuto nella misura del
20 per cento della retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali, per ogni
lavoratore “NEET” assunto.
Il decreto dell’ANPAL n. 189 del 19 luglio 2023, pubblicato sul sito dell’ANPAL, ha fornito
ulteriori chiarimenti circa l‘ambito di applicazione della misura e ha effettuato la ripartizione
delle risorse economiche destinate a finanziare l’incentivo su base regionale.
Il modulo di istanza on-line “NEET23”, mediante il quale sarà possibile prenotare le risorse
destinate a finanziare l’incentivo in trattazione sarà reso disponibile sul portale istituzionale
www.inps.it a partire dal 31 luglio 2023.
Con la presente circolare l’Istituto fornisce le indicazioni per la gestione degli adempimenti
previdenziali connessi al predetto incentivo.
2. Datori di lavoro che possono accedere al beneficio
L’incentivo in oggetto è riconosciuto in favore di tutti i datori di lavoro privati, a prescindere
dalla circostanza che assumano o meno la natura di imprenditore, ivi compresi i datori di
lavoro del settore agricolo[1].
Pertanto, la misura in trattazione non si applica nei confronti della pubblica Amministrazione,
individuabile assumendo a riferimento la nozione e l’elencazione recate dall’articolo 1, comma
2, del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165.
3. Lavoratori per i quali si applica l’incentivo
L’incentivo spetta per le assunzioni di giovani che non abbiano compiuto trenta anni di età e
che risultino aderenti al Programma Operativo Nazionale Iniziativa Occupazione
Giovani(Garanzia Giovani; di seguito, anche Programma).
Possono registrarsi al Programma i giovani di età compresa tra i 16 e i 29 anni cosiddetti
“NEET” (Not [engaged in] Education, Employment or Training) cioè non inseriti in un percorso
di studi o formazione, in conformità con quanto previsto dall’articolo 16 del Regolamento (UE)
n. 1304/2013.
Pertanto, ai fini del legittimo riconoscimento dell’incentivo in trattazione, i lavoratori, alla data
dell’assunzione, devono soddisfare i seguenti requisiti:
a) non abbiano compiuto il trentesimo anno di età: il requisito anagrafico si intende
rispettato qualora il lavoratore, alla data dell’assunzione, abbia un’età inferiore o uguale a 29
anni e 364 giorni;
b) non lavorino e non siano inseriti in corsi di studi o di formazione («NEET»): la
mancata titolarità di un rapporto di lavoro deve sussistere al momento dell’assunzione;
c) siano registrati al Programma Operativo Nazionale Iniziativa Occupazione
Giovani.
Come previsto dall’articolo 2 del citato decreto n. 189/2023 dell’ANPAL, la registrazione al
Programma deve avvenire tramite il portale “MyANPAL”, oppure, tramite i portali regionali
“Garanzia Giovani”.
Inoltre, il medesimo decreto prevede espressamente che, nei casi in cui i destinatari abbiano
un Patto di servizio nell’ambito del Programma “Garanzia di occupabilità dei Lavoratori” (di
seguito, GOL), già sottoscritto al momento della presentazione da parte dei datori di lavoro
dell’istanza preliminare di ammissione all’incentivo; tale Patto di servizio GOL vale come
registrazione al Programma Operativo Nazionale Iniziativa Occupazione Giovani.
Oltre ai suddetti requisiti, in forza del rinvio operato dall’articolo 27 del Decreto Lavoro al
Regolamento (UE) n. 651/2014 che definisce le caratteristiche dei lavoratori svantaggiati,
nonché dell’espressa previsione di cui all’articolo 4 del decreto n. 189 dell’ANPAL per i giovani
di età compresa tra i 25 e i 29 anni, l’incentivo può essere fruito solo quando, in aggiunta
ai requisiti sopra riportati, venga rispettato, in via alternativa, uno dei seguenti elementi:
a. il giovane sia privo di impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi, ai sensi del
D.M. 17 ottobre 2017;
b. il giovane non sia in possesso di un diploma di istruzione secondaria di secondo grado o
di una qualifica o diploma di istruzione e formazione professionale;
c. il giovane abbia completato la formazione a tempo pieno da non più di due anni e non
abbia ancora ottenuto il primo impiego regolarmente retribuito;
d. il giovane sia assunto in professioni o settori caratterizzati da un tasso di disparità
uomo-donna che supera almeno del 25 per cento la disparità media uomo-donna in tutti i
settori economici dello Stato o sia assunto in settori economici in cui sia riscontrato il
richiamato differenziale nella misura di almeno il 25 per cento, se il lavoratore interessato
appartiene al genere sottorappresentato, ai sensi del decreto interministeriale del Ministero del
Lavoro e delle politiche sociali, di concerto con il Ministero dell’Economia e delle finanze, 16
novembre 2022, n. 327, di attuazione dell'articolo 2, punto 4, lettera f), del Regolamento (UE)
n. 651/2014.
4. Ambito territoriale di ammissione all’incentivo e importi stanziati
L‘agevolazione prevista dall’articolo 27 del Decreto Lavoro spetta per le assunzioni effettuate
nell’intero territorio nazionale, nei limiti delle risorse finanziarie specificatamente stanziate
dall’articolo 27, comma 5-bis, del decreto-legge n. 48/2023 pari a 24,4 milioni di euro per
l'anno 2023, a valere sul Programma Operativo Nazionale Iniziativa Occupazione Giovani
2014-2020, e a 61,3 milioni di euro per l'anno 2024, a valere sul Programma nazionale
Giovani, donne e lavoro 2021-2027, nel rispetto dei criteri di ammissibilità e delle procedure
del predetto Programma. Inoltre, in attuazione di quanto disposto dal medesimo comma 5-bis,
all’articolo 3 del decreto n. 189/2023 dell’ANPAL, si è provveduto alla ripartizione regionale
delle risorse, che costituiscono limite di spesa.
5. Rapporti di lavoro incentivati
L’incentivo in esame spetta per le nuove assunzioni a tempo indeterminato, effettuate dal 1°
giugno 2023 al 31 dicembre 2023.
Come espressamente previsto dall’articolo 27, comma 3, del decreto-legge n. 48/2023,
l’incentivo spetta per le assunzioni con contratto a tempo indeterminato, anche a scopo di
somministrazione e per il contratto di apprendistato professionalizzante.
L'incentivo, invece, non si applica ai rapporti di lavoro domestico.
Nell’ambito delle tipologie contrattuali ammesse, l’incentivo spetta sia in ipotesi di rapporti a
tempo pieno che a tempo parziale.
Il beneficio, inoltre, non può essere riconosciuto nelle ipotesi di assunzione con contratto di
lavoro intermittente e nelle ipotesi di prestazioni di lavoro occasionale.
Non sono ammessi all’incentivo i contratti di apprendistato per la qualifica e il diploma
professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione
tecnica superiore, nonché i contratti di apprendistato di alta formazione e di ricerca.
Analogamente, l’agevolazione non è riconosciuta nelle ipotesi di trasformazione a tempo
indeterminato di rapporti a termine, in quanto, nelle ipotesi di trasformazione, il giovane non
avrebbe il requisito fondante il beneficio, ossia la condizione di “NEET” illustrata in precedenza.
In caso di assunzione a tempo indeterminato a scopo di somministrazione, l’esonero spetta sia
per la somministrazione a tempo indeterminato che per la somministrazione a tempo
determinato, compresi gli eventuali periodi in cui il lavoratore non viene inviato in missione.
6. Assetto e misura dell’incentivo
L’incentivo previsto dall’articolo 27 del decreto-legge n. 48/2023 è pari al 60 per cento della
retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali e spetta per una durata massima di
12 mesi. La medesima determinazione dell’incentivo vale anche nelle ipotesi in cui si voglia
procedere all’assunzione di un giovane “NEET” con contratto di apprendistato
professionalizzante.
Ai sensi del comma 2 del citato articolo 27, inoltre, in caso di cumulo con altri esoneri o
riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti dalla normativa vigente, limitatamente al
periodo di applicazione degli stessi, l’incentivo è riconosciuto nella misura del 20 per cento
della retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali.
L’espresso riferimento alla retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali quale
parametro di riferimento per la quantificazione del beneficio comporta che l’incentivo in
trattazione debba essere considerato di tipo economico, ossia da parametrare alla retribuzione
erogata ai nuovi assunti e non alla contribuzione datoriale dovuta. Pertanto, qualora
dall’utilizzo della misura scaturisca un credito per il datore di lavoro rispetto ai contributi dovuti
per il rapporto incentivato, tale credito può essere utilizzato a conguaglio sull’intera posizione
debitoria del datore di lavoro.
L’incentivo deve essere fruito, ordinariamente, per ciascuna mensilità, entro il mese successivo
a quello di svolgimento della prestazione lavorativa.
Come già chiarito per analoghe agevolazioni, il periodo di fruizione dell’incentivo può essere
sospeso esclusivamente nei casi di assenza obbligatoria dal lavoro per maternità, consentendo,
in tale ipotesi, il differimento temporale del periodo di godimento del beneficio.
Tuttavia, anche nella suddetta ipotesi, come espressamente previsto dall’articolo 1, comma 6,
del decreto n. 189/2023 ANPAL, l’incentivo deve essere fruito, a pena di decadenza, entro il
termine perentorio del 28 febbraio 2025. Ciò implica che non sarà possibile recuperare quote
di incentivo in periodi successivi rispetto al termine previsto e l’ultimo mese in cui si potranno
operare regolarizzazioni e recuperi di quote dell’incentivo è quello di competenza del mese di
gennaio 2025.
7. Condizioni di spettanza dell’incentivo
L’agevolazione introdotta dall’articolo 27 del decreto-legge n. 48/2023 si configura quale
incentivo all’assunzione ed è, pertanto, subordinata:
- al rispetto dei principi generali in materia di incentivi all’occupazione, come disciplinati, da
ultimo, dall’articolo 31 del decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 150;
- al rispetto delle norme poste a tutela delle condizioni di lavoro e dell’assicurazione
obbligatoria dei lavoratori di cui all’articolo 1, commi 1175 e 1176, della legge 27 dicembre
2006, n. 296;
- alla realizzazione dell’incremento netto dell’occupazione, rispetto alla media della forza
occupata nell’anno precedente l’assunzione;
- al rispetto delle condizioni generali di compatibilità con il mercato interno, previste
dall’articolo 32 e dal Capo I del Regolamento (UE) n. 651/2014.
7.1 Le condizioni derivanti dai principi generali di fruizione degli incentivi previsti
dall’articolo 31 del decreto legislativo n. 150/2015
Per quanto riguarda i principi generali di fruizione degli incentivi stabiliti dall’articolo 31 del
decreto legislativo n. 150/2015, l’incentivo non spetta ove ricorra una delle seguenti
condizioni:
1) l’assunzione costituisce attuazione di un obbligo preesistente, stabilito da norme di legge o
della contrattazione collettiva, anche nel caso in cui il lavoratore avente diritto all’assunzione
viene utilizzato mediante contratto di somministrazione (art. 31, comma 1, lettera a);
2) l’assunzione violi il diritto di precedenza, stabilito dalla legge o dal contratto collettivo, alla
riassunzione di un altro lavoratore licenziato da un rapporto a tempo indeterminato o cessato
da un rapporto a termine che abbia manifestato per iscritto – entro 6 mesi dalla cessazione del
rapporto (3 mesi per i rapporti stagionali) - la propria volontà di essere riassunto (art. 31,
comma 1, lettera b).
Tale condizione vale anche nel caso in cui, prima dell’utilizzo di un lavoratore mediante
contratto di somministrazione, l’utilizzatore non abbia preventivamente offerto la riassunzione
al lavoratore titolare di un diritto di precedenza per essere stato precedentemente licenziato da
un rapporto a tempo indeterminato o cessato da un rapporto a termine. Circa le modalità di
esercizio del suddetto diritto di precedenza, si rinvia a quanto stabilito, da ultimo, nella
risposta a interpello n. 7/2016 del Ministero del Lavoro e delle politiche sociali, secondo il
quale, in mancanza o nelle more di una volontà espressa per iscritto da parte del lavoratore
entro i termini di legge, il datore di lavoro può legittimamente procedere all’assunzione di altri
lavoratori o alla trasformazione di altri rapporti di lavoro a termine in essere;
3) presso il datore di lavoro o l’utilizzatore con contratto di somministrazione sono in atto
sospensioni dal lavoro connesse a una crisi o riorganizzazione aziendale, salvi i casi in cui
l’assunzione riguardi lavoratori inquadrati a un livello diverso da quello posseduto dai
lavoratori sospesi o da impiegare in unità produttive diverse da quelle interessate dalla
sospensione (art. 31, comma 1, lettera c);
4) l’assunzione si riferisce a un soggetto che sia stato licenziato nei sei mesi precedenti da
parte di un datore di lavoro che, al momento del licenziamento, presentava assetti proprietari
sostanzialmente coincidenti con quelli del datore di lavoro che assume o utilizza in
somministrazione, ovvero risulta con quest'ultimo in rapporto di collegamento o controllo (art.
31, comma 1, lettera d).
Inoltre, ai fini della legittima fruizione dell’esonero in trattazione, si ribadisce quanto già
previsto dal citato articolo 31, nella parte in cui dispone, alla lettera e) del comma 1, che, con
riferimento al contratto di somministrazione, i benefici economici legati all’assunzione o alla
trasformazione di un contratto di lavoro sono trasferiti in capo all’utilizzatore, e, al comma 2,
secondo il quale, ai fini della determinazione del diritto agli incentivi e della loro durata, si
cumulano i periodi in cui il lavoratore ha prestato l’attività in favore dello stesso soggetto, a
titolo di lavoro subordinato o somministrato; non si cumulano le prestazioni in
somministrazione effettuate dallo stesso lavoratore nei confronti di diversi utilizzatori, anche se
fornite dalla medesima agenzia di somministrazione di lavoro, salvo che tra gli utilizzatori
ricorrano assetti proprietari sostanzialmente coincidenti o intercorrano rapporti di collegamento
o controllo.
Infine, si ricorda che come previsto al comma 3 del medesimo articolo 31, l’inoltro tardivo
delle comunicazioni telematiche obbligatorie, inerenti all’instaurazione e alla modifica di un
rapporto di lavoro o di somministrazione, produce la perdita di quella parte dell’incentivo
relativa al periodo compreso tra la data di decorrenza del rapporto agevolato e la data della
tardiva comunicazione.
Con specifico riferimento agli obblighi di assunzione di cui al precedente punto 1), si
riepilogano, a titolo esemplificativo, le seguenti ipotesi in cui non si ha diritto al riconoscimento
dell’incentivo in quanto l’assunzione è effettuata in attuazione di un obbligo:
- articolo 15 della legge 29 aprile 1949, n. 264, in forza del quale spetta un diritto di
precedenza nelle assunzioni (a tempo determinato e indeterminato) in favore dell’ex-
dipendente a tempo indeterminato, che sia stato oggetto, negli ultimi 6 mesi, di licenziamento
per riduzione di personale;
- articolo 24 del decreto legislativo 15 giugno 2015, n. 81, in forza del quale spetta un
diritto di precedenza nelle assunzioni a tempo indeterminato in favore del dipendente a tempo
determinato, il cui rapporto sia cessato negli ultimi 12 mesi e che, nell’esecuzione di uno o più
contratti a tempo determinato presso la stessa azienda, ha prestato attività lavorativa per un
periodo superiore a 6 mesi e ha manifestato la volontà di essere riassunto;
- l’articolo 47, comma 6, della legge 29 dicembre 1990, n. 428, rubricato “Trasferimenti di
azienda”, in forza del quale, in favore dei lavoratori che non passano immediatamente alle
dipendenze di colui al quale è trasferita un’azienda (o un suo ramo) in crisi, spetta un diritto di
precedenza nelle assunzioni (a tempo determinato e indeterminato) effettuate entro un anno
dalla data del trasferimento ovvero entro il periodo maggiore stabilito dagli accordi collettivi.
Per quanto concerne gli obblighi di assunzione previsti dalla contrattazione collettiva si citano,
ad esempio, le disposizioni collettive applicabili in caso di cambio appalto di servizi, in forza
delle quali l’azienda che subentra a un’altra è obbligata ad assumere i dipendenti della
precedente azienda (cfr., al riguardo, il contratto collettivo nazionale del settore multiservizi).
7.2. Le condizioni di regolarità previste dall’articolo 1, commi 1175 e 1176, della
legge n. 296/2006
Con riferimento al rispetto delle norme fondamentali in materia di condizione di lavoro e di
assicurazione sociale obbligatoria, la fruizione dell’esonero contributivo è subordinata al
rispetto, da parte del datore di lavoro che assume, delle condizioni fissate dall’articolo 1,
commi 1175 e 1176, della legge n. 296/2006 di seguito elencate:
- regolarità degli obblighi di contribuzione previdenziale, ai sensi della normativa in materia
di documento unico di regolarità contributiva (DURC);
- assenza di violazioni delle norme fondamentali a tutela delle condizioni di lavoro e rispetto
degli altri obblighi di legge;
- rispetto degli accordi e contratti collettivi nazionali, nonché di quelli regionali, territoriali o
aziendali, sottoscritti dalle Organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori
comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.
7.3 L’incremento occupazionale netto
Ai sensi dell’articolo 27, comma 1, del decreto-legge n. 48/2023, l’incentivo può essere
legittimamente fruito nel rispetto delle previsioni di cui al Regolamento (UE) n. 651/2014, che
dichiara alcune categorie di aiuti compatibili con il mercato interno in applicazione degli articoli
107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea.
In forza del rinvio al rispetto delle previsioni di cui al Regolamento (UE) n. 651/2014, come
chiarito anche all’articolo 4 del decreto n. 189/2023 dell’ANPAL, l’assunzione deve determinare
un incremento occupazionale netto rispetto alla media dei lavoratori occupati nei dodici mesi
precedenti.
Ai fini della determinazione dell’incremento occupazionale il numero dei dipendenti è calcolato
in Unità di Lavoro Annuo (U.L.A.), secondo il criterio convenzionale proprio del diritto
comunitario.
Come chiarito dalla giurisprudenza comunitaria (cfr. Corte di giustizia dell’Unione europea,
Sezione II, sentenza 2 aprile 2009, n. C-415/07), nell’operare la valutazione dell’incremento
dell’occupazione “si deve porre a raffronto il numero medio di unità lavoro – anno dell’anno
precedente all’assunzione con il numero medio di unità lavoro - anno dell’anno
successivo all’assunzione”.
Il principio espresso dalla citata sentenza della Corte di giustizia, come già chiarito
nell’interpello n. 34/2014 del Ministero del Lavoro e delle politiche sociali, deve essere inteso
nel senso che l’impresa deve verificare l’effettiva forza lavoro presente nei dodici mesi
successivi all’assunzione agevolata e non una occupazione “stimata”. Pertanto, l’incremento
occupazionale dei dodici mesi successivi va verificato tenendo in considerazione l’effettiva forza
occupazionale media al termine del periodo dei dodici mesi e non la forza lavoro “stimata” al
momento dell’assunzione.
Per tale motivo, qualora al termine dell’anno successivo all’assunzione si riscontri un
incremento occupazionale netto in termini di U.L.A., le quote mensili di incentivo
eventualmente già godute si “consolidano”; in caso contrario, l’incentivo non può essere
legittimamente riconosciuto e il datore di lavoro è tenuto alla restituzione delle singole quote di
incentivo eventualmente già godute in mancanza del rispetto del requisito richiesto mediante
le procedure di regolarizzazione.
L’incentivo, inoltre, in forza del disposto dell’articolo 32, paragrafo 3, del Regolamento (UE) n.
651/2014, è comunque applicabile qualora l’incremento occupazionale netto non si realizzi in
quanto il posto o i posti di lavoro precedentemente occupati si siano resi vacanti a seguito di:
- dimissioni volontarie;
- invalidità;
- pensionamento per raggiunti limiti d’età;
- riduzione volontaria dell’orario di lavoro;
- licenziamento per giusta causa.
Il requisito dell’incremento occupazionale netto deve, invece, essere rispettato nel caso in cui il
posto o i posti di lavoro prima occupati si siano resi vacanti a seguito di licenziamenti per
riduzione di personale.
Come espressamente previsto dall’articolo 31, comma 1, lettera f), del decreto legislativo n.
150/2015, il calcolo della forza lavoro mediamente occupata si effettua mensilmente,
confrontando il numero di lavoratori dipendenti equivalente a tempo pieno del mese di
riferimento con quello medio dei dodici mesi precedenti, avuto riguardo alla nozione di
“impresa unica” di cui all’articolo 2, paragrafo 2, del Regolamento (UE) n. 1408/2013 della
Commissione del 18 dicembre 2013.
L’incremento deve, pertanto, essere valutato in relazione all’intera organizzazione del datore di
lavoro e non rispetto alla singola unità produttiva presso cui si svolge il rapporto di lavoro. Per
la valutazione dell’incremento occupazionale è necessario considerare le varie tipologie di
lavoratori a tempo determinato e indeterminato, salvo il lavoro cosiddetto accessorio. Il
lavoratore assunto - o utilizzato mediante somministrazione - in sostituzione di un lavoratore
assente non deve essere computato nella base di calcolo, mentre va computato il lavoratore
sostituito.
Il rispetto dell’eventuale requisito dell’incremento occupazionale deve essere verificato in
concreto, in relazione a ogni singola assunzione per la quale s’intende fruire dell’incentivo.
Il venire meno dell’incremento fa perdere il beneficio per il mese di calendario di riferimento;
l’eventuale ripristino dell’incremento per i mesi successivi consente, invece, la fruizione del
beneficio dal mese di ripristino fino alla sua originaria scadenza, ma non consente di
recuperare il beneficio perso.
7.4 Le condizioni di compatibilità con il mercato interno
L’incentivo, già nella sua astratta disciplina legale, è conforme alle prescrizioni del Capo I,
nonché dell’articolo 32 del Regolamento (UE) n. 651/2014.
La legittima fruizione dell’incentivo è altresì subordinata:
alla circostanza che il datore di lavoro non rientri tra coloro che hanno ricevuto e,
successivamente, non rimborsato o depositato in conto bloccato, gli aiuti individuali
definiti come illegali o incompatibili della Commissione europea (cfr. l’art. 46 della legge
24 dicembre 2012, n. 234);
alla circostanza che il datore di lavoro non sia un’impresa in difficoltà, come definita
dall’articolo 2, paragrafo 18, del Regolamento (UE) n. 651/2014.
8. Coordinamento con altri incentivi
L’incentivo in oggetto, ai sensi dell’articolo 27 del decreto-legge n. 48/2023, è espressamente
cumulabile con l’esonero per l’occupazione giovanile di cui all’articolo 1, comma 297, della
legge di Bilancio 2023, in deroga a quanto stabilito dall’articolo 1, comma 114, secondo
periodo, della legge 27 dicembre 2017, n. 205 (legge di Bilancio 2018).
Inoltre, il citato comma 2 dell’articolo 27 prevede che l’incentivo sia cumulabile con altri
esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti dalla normativa vigente,
limitatamente al periodo di applicazione degli stessi.
In caso di cumulo con altra agevolazione, come anticipato, l’incentivo è riconosciuto nella
misura del 20 per cento della retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali.
Pertanto, nel caso di scelta di cumulo della misura in trattazione con l’esonero per l’assunzione
a tempo indeterminato di giovani previsto dall’articolo 1, comma 297, della legge di Bilancio
2023, fermo restando il rispetto dei requisiti legittimanti di cui alle previsioni normative, il
datore di lavoro interessato avrà diritto all’esonero totale della contribuzione datoriale nel
limite massimo di 8.000 euro annui per un periodo di 36 o 48 mesi (qualora l’assunzione sia
effettuata in una Regione del Mezzogiorno) e potrà ulteriormente fruire dell’incentivo
economico, pari al 20 per cento della retribuzione imponibile, per un periodo di 12 mesi.
Sempre con riferimento all’eventuale compatibilità del beneficio con altri regimi agevolati, si fa
presente che, nelle ipotesi in cui i lavoratori assunti vengano occupati in Paesi extra comunitari
non convenzionati, in considerazione della disciplina speciale di cui al decreto-legge 31 luglio
1987, n. 317, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 ottobre 1987, n. 398, e recante
“Norme in materia di tutela dei lavoratori italiani operanti nei Paesi extracomunitari e di
rivalutazione delle pensioni erogate dai fondi speciali gestiti dall’INPS”, con la quale si prevede
una contribuzione previdenziale speciale, con l’applicazione di retribuzioni convenzionali,
l’incentivo in trattazione non può trovare applicazione (cfr., sul punto, la circolare n. 236/1994,
nella quale, con riferimento alle agevolazioni previste per le assunzioni dei lavoratori in
mobilità si era già esclusa la possibilità di concedere i benefici contributivi per i lavoratori
operanti in Paesi extracomunitari assicurati in base al citato decreto-legge n. 317/1987, data
la specialità dell’impianto normativo della predetta legge).
In forza della previsione dell’articolo 27, comma 2, del Decreto Lavoro, secondo cui l’incentivo
è cumulabile con “altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti dalla
normativa vigente, limitatamente al periodo di applicazione degli stessi”, si fa, inoltre,
presente che l’agevolazione è cumulabile, nei limiti del 20 per cento della retribuzione mensile
lorda imponibile ai fini previdenziali, sia con la riduzione contributiva fissata per i datori di
lavoro agricoli che occupano personale nei territori montani o nelle singole zone svantaggiate
sia con le riduzioni contributive previste per il settore dell’edilizia.
L’esonero in oggetto è altresì cumulabile, nei medesimi limiti del 20 per cento della
retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali, con le agevolazioni consistenti in un
abbattimento della contribuzione previdenziale a carico del lavoratore, quale ad esempio
l’esonero sulla quota dei contributi previdenziali per l'invalidità, la vecchiaia e i superstiti a
carico del lavoratore, previsto dall’articolo 1, comma 281, della medesima legge di Bilancio
2023, come modificato dall’articolo 39 del decreto-legge n. 48/2023.
La cumulabilità della misura in trattazione con altri regimi agevolati è possibile , come già
previsto dal citato articolo 27 del decreto-legge n.48/2023,nel rispetto dei limiti massimi
previsti dalla normativa europea in materia di aiuti di Stato , ossia nel limite del 50 per cento
dei costi ammissibili ( da intendersi come la somma tra la retribuzione lorda e i contributi a
carico del datore di lavoro ).
9. Procedimento di ammissione all’incentivo. Adempimenti dei datori di lavoro
Allo scopo di consentire al datore di lavoro di conoscere con certezza la residua disponibilità
delle risorse prima di effettuare l’eventuale assunzione a tempo indeterminato, il datore di
lavoro interessato deve inoltrare all’INPS - avvalendosi esclusivamente del modulo di istanza
on line “NEET23” - che sarà disponibile all’interno dell’applicazione “Portale delle
Agevolazioni”, sul portale istituzionale www.inps.it. - una domanda preliminare di ammissione
all’incentivo.
Nel modulo di istanza on line dovranno essere indicati i seguenti dati:
- il lavoratore nei cui confronti è intervenuta o potrebbe intervenire l’assunzione a tempo
indeterminato o in apprendistato;
- la Regione/Provincia Autonoma di esecuzione della prestazione lavorativa;
- l’importo della retribuzione mensile media che sarà erogata, comprensiva dei ratei di
tredicesima e quattordicesima mensilità;
- l’indicazione della tipologia di rapporto (se a tempo pieno o a tempo parziale) e l’eventuale
percentuale oraria;
- se per l’assunzione si intende fruire anche di altre agevolazioni.
Inoltre, ai sensi del D P.R. n. 445/2000, dovrà essere dichiarato il possesso dei requisiti di
accesso alla misura.
L’INPS mediante i propri sistemi informativi centrali:
- consulta gli archivi informatici dell’ANPAL, al fine di conoscere se il soggetto, alla data di
assunzione o, nel caso in cui l’assunzione non sia ancora stata effettuata, alla data di invio
della richiesta per cui si chiede l’incentivo, sia iscritto al Programma Operativo Nazionale
Iniziativa Occupazione Giovani e sia “NEET”;
- calcola l’importo dell’incentivo spettante in base alla retribuzione imponibile indicata;
- verifica se sussiste la copertura finanziaria per l’incentivo richiesto nella Regione/Provincia
autonoma di lavoro;
- informa entro cinque giorni dalla data di invio della richiesta (ad eccezione delle ipotesi
descritte nel successivo paragrafo 10) - mediante comunicazione in calce al medesimo modulo
telematico di istanza nonché mediante invio di una comunicazione di posta elettronica (e-
mail) e una notifica nell’area MyINPS - che è stato prenotato in favore del datore di lavoro
l’importo massimo dell’incentivo, proporzionato alla retribuzione indicata, per il lavoratore
segnalato nell’istanza preliminare.
Al fine di non far perdere la priorità acquisita con l’invio della richiesta alle istanze di
prenotazione dell’incentivo che dovessero essere inizialmente non accolte per carenza di
risorse, si fa presente che le stesse verranno contraddistinte dallo stato “non accolta
provvisoria” e, nelle ipotesi in cui si liberassero delle risorse utili, le stesse, dopo avere
superato positivamente gli ulteriori controlli, verranno automaticamente accolte.
Nelle ipotesi in cui l’istanza di prenotazione inviata venga accolta, il datore di lavoro, entro
sette giorni di calendario, ha l’onere di stipulare il contratto di lavoro e di comunicare, a pena
di decadenza, entro ulteriori sette giorni di calendario, l’avvenuta assunzione, chiedendo la
conferma della prenotazione effettuata in suo favore.
Pertanto, entro quattordici giorni di calendario dalla ricezione della comunicazione di
prenotazione positiva dell’Istituto, il datore di lavoro ha l’onere di comunicare l’avvenuta
stipulazione del contratto di lavoro, chiedendo la conferma della prenotazione effettuata in suo
favore.
I termini previsti per la presentazione dell’istanza definitiva di conferma della prenotazione -
con contestuale domanda di ammissione all’incentivo - sono perentori; la loro inosservanza
determina la perdita degli importi precedentemente prenotati, ferma restando la possibilità di
riproporre una nuova istanza.
Si invita, in proposito, a prestare la massima attenzione nel compilare correttamente i moduli
telematici INPS e le comunicazioni telematiche obbligatorie (Unilav/Unisomm) inerenti al
rapporto per cui si chiede la conferma della prenotazione. Si evidenzia, in particolare, che non
può essere accettata una domanda di conferma contenente dati diversi da quelli già indicati
nell’istanza di prenotazione, né può essere accettata una domanda di conferma cui è associata
una comunicazione Unilav/Unisomm non coerente.
Si precisa inoltre che, con riferimento ai rapporti a tempo parziale, nell’ipotesi di variazione in
aumento della percentuale oraria di lavoro in corso di rapporto, compreso il caso di assunzione
a tempo parziale e successiva trasformazione a tempo pieno, il beneficio fruibile non potrà
superare, per i vincoli legati al finanziamento della misura, il tetto già autorizzato mediante le
procedure telematiche. Nelle ipotesi di diminuzione dell’orario di lavoro, compreso il caso di
assunzione a tempo pieno e successiva trasformazione in part-time, sarà onere del datore di
lavoro riparametrare l’incentivo spettante e fruire dell’importo ridotto.
Anche a seguito dell’autorizzazione al godimento dell’agevolazione, l’Istituto e l’ANPAL
effettueranno i controlli di loro pertinenza volti ad accertare l’effettiva sussistenza dei
presupposti di legge per la fruizione dell’incentivo di cui si tratta.
10. Definizione cumulativa posticipata delle prime istanze
L’autorizzazione alla fruizione dell’incentivo verrà effettuata dall’INPS in base all’ordine
cronologico di presentazione delle istanze.
Si precisa, al riguardo, che le richieste che perverranno nei 15 giorni successivi al rilascio del
modulo telematico di richiesta dell’incentivo, saranno oggetto di un’unica elaborazione
cumulativa posticipata, che verrà effettuata nel mese di settembre 2023.
In particolare, le sole istanze relative alle assunzioni a tempo indeterminato, effettuate tra il 1°
giugno 2023 e il giorno precedente il rilascio del modulo telematico, e pervenute nei 15 giorni
successivi al rilascio della modulistica on line saranno elaborate secondo l’ordine cronologico di
decorrenza dell’assunzione.
Diversamente, le istanze relative alle assunzioni effettuate a decorrere dal giorno di rilascio del
modulo telematico saranno elaborate secondo il criterio generale, rappresentato dall’ordine
cronologico di presentazione dell’istanza.
Fino alla data dell’elaborazione cumulativa posticipata, le istanze risulteranno ricevute
dall’INPS - contrassegnate dallo stato di “Aperta” - e saranno suscettibili di annullamento a
opera dello stesso interessato; se l’interessato intende modificarne il contenuto, dovrà
annullare l’istanza inviata e inoltrarne una nuova.
Contestualmente all’elaborazione cumulativa posticipata, sarà resa disponibile la funzionalità di
inoltro dell’istanza di conferma per la definitiva ammissione al beneficio.
11 Modalità di esposizione dei dati relativi all’incentivo nella sezione
<PosContributiva> del flusso Uniemens
I datori di lavoro che intendono fruire dell’esonero previsto dall’articolo 27 del decreto-legge 4
maggio 2023, n. 48, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85, per le
assunzioni a tempo indeterminato di soggetti c.d. “NEET”, vale a dire “Not (engaged in)
Education, Employment or Training”, a partire dal 1° giugno 2023 ed entro il 31 dicembre
2023., devono continuare a esporre i lavoratori per i quali spetta l’esonero valorizzando,
secondo le consuete modalità, l’elemento <Imponibile> e l’elemento <Contributo> della
sezione <DenunciaIndividuale>. In particolare, nell’elemento <Contributo> deve essere
indicata la contribuzione piena calcolata sull’imponibile previdenziale del mese.
Per esporre il beneficio spettante, dal periodo di competenza di settembre 2023, devono
essere valorizzati all’interno di <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>, elemento
<InfoAggcausaliContrib> i seguenti elementi:
- nell’elemento <CodiceCausale> deve essere inserito il nuovo valore “NE23”, avente il
significato di “Incentivo Occupazione NEET 2023 articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla
legge n. 85/2023”;
- nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> deve essere inserita la data di assunzione a
tempo indeterminato nel formato - AAAA-MM-GG.
Si fa presente che, nel caso in cui nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> viene indicata la
data di assunzione, deve essere esposto l’attributo "TipoIdentMotivoUtilizzo" con valore
"DATA".
Nel caso delle agenzie di somministrazione relativamente alla posizione per i lavoratori assunti
per essere impegnati presso l’impresa utilizzatrice (posizione contributiva contraddistinta dal
C.S.C. 7.07.08 e dal C.A. 9A), oltre all'elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> contenente la
data di assunzione e al relativo attributo "TipoIdentMotivoUtilizzo", deve essere esposto un
ulteriore <IdentMotivoUtilizzoCausale> contenente la matricola aziendale o il codice fiscale e il
relativo attributo < TipoIdentMotivoUtilizzo > con valore "MATRICOLA_AZIENDA" oppure
"CF_PERS_FIS" o ”CF_PERS_GIU”;
- nell’ elemento <AnnoMeseRif> deve essere indicato l’AnnoMese di riferimento del conguaglio;
- nell’elemento <BaseRif> dovrà essere inserito l’importo della retribuzione imponibile
corrisposta nel mese con esclusivo riferimento ai mesi arretrati;
- nell’elemento <ImportoAnnoMeseRif> deve essere indicato l’importo conguagliato, relativo
alla specifica competenza.
I dati esposti nell’Uniemens, come sopra specificati, saranno poi riportati, a cura dell’Istituto,
nel DM2013 “VIRTUALE” ricostruito dalle procedure come segue:
- con il codice “L582”, avente il significato di “Conguaglio Incentivo Occupazione NEET 2023
articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla legge n. 85/2023”;
- con il codice “L583”, avente il significato di “Arretrati Incentivo Occupazione NEET 2023
articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla legge n. 85/2023”.
11.1 Modalità di esposizione dei dati relativi alla fruizione dell’Incentivo Occupazione
NEET 2023 in cumulo con l’esonero per l’occupazione giovanile di cui all’articolo 1,
comma 297, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 (legge di Bilancio 2023), e con
altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti dalla normativa
vigente, limitatamente al periodo di applicazione degli stessi.
Per esporre il beneficio spettante, dal periodo di competenza di settembre 2023, devono
essere valorizzati all’interno di <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>, elemento
<InfoAggcausaliContrib> i seguenti elementi:
- nell’elemento <CodiceCausale> deve essere inserito il nuovo valore “NC23”, avente il
significato di “Incentivo Occupazione NEET 2023 articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla
legge n. 85/2023- in cumulo con altri incentivi”;
- nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> deve essere inserita la data di assunzione a
tempo indeterminato nel formato - AAAA-MM-GG.
Si fa presente che, nel caso in cui nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> viene indicata la
data di assunzione, deve essere esposto l’attributo "TipoIdentMotivoUtilizzo" con valore
"DATA".
Nel caso delle agenzie di somministrazione relativamente alla posizione per i lavoratori assunti
per essere impegnati presso l’impresa utilizzatrice (posizione contributiva contraddistinta dal
C.S.C. 7.07.08 e dal C.A. 9A), oltre all'elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> contenente la
data di assunzione e al relativo attributo "TipoIdentMotivoUtilizzo", deve essere esposto un
ulteriore <IdentMotivoUtilizzoCausale> contenente la matricola aziendale o il codice fiscale e il
relativo attributo < TipoIdentMotivoUtilizzo > con valore "MATRICOLA_AZIENDA" oppure
"CF_PERS_FIS" o ”CF_PERS_GIU”;
- nell’ elemento <AnnoMeseRif> deve essere indicato l’AnnoMese di riferimento del conguaglio;
- nell’elemento <BaseRif> dovrà essere inserito l’importo della retribuzione imponibile
corrisposta nel mese con esclusivo riferimento ai mesi arretrati;
- nell’elemento <ImportoAnnoMeseRif> deve essere indicato l’importo conguagliato, relativo
alla specifica competenza.
I dati esposti nell’Uniemens, come sopra specificati, saranno poi riportati, a cura dell’Istituto,
nel DM2013 “VIRTUALE” ricostruito dalle procedure come segue:
- con il codice “L584”, avente il significato di “Conguaglio Incentivo Occupazione NEET 2023
articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla legge n. 85/2023 - in cumulo con altri incentivi”;
- con il codice “L585”, avente il significato di “Arretrati Incentivo Occupazione NEET 2023
articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla legge n. 85/2023 - in cumulo con altri incentivi”.
11.2 Ulteriori precisazioni
Si fa presente che, nelle ipotesi di passaggio di un lavoratore, per il quale il datore di lavoro
cedente stava già godendo dell’incentivo, a un altro datore di lavoro, a seguito di cessione
individuale del contratto ai sensi dell’articolo 1406 del codice civile o di trasferimento di
azienda ai sensi dell’articolo 2112 del codice civile, dopo la preventiva verifica di legittimità
dell’operazione effettuata da parte della Struttura territoriale competente (la quale terrà nota
dell’eventuale autorizzazione alla fruizione nella sezione “Annotazioni” della procedura
“Iscrizione e variazione azienda”), all’atto della compilazione del flusso e al fine della fruizione
del beneficio residuo, il subentrante procederà nel modo seguente:
- indicare il lavoratore in questione, nell’elemento <Assunzione>, con il codice tipo assunzione
2T (avente il significato di “Assunzione in carico di lavoratori a seguito di trasferimento
d’azienda o di ramo di essa, a seguito di cessione individuale di contratto da parte di un’altra
azienda ovvero di passaggio diretto nell’ambito di gruppo d’imprese che comportano comunque
il cambio di soggetto giuridico”);
- valorizzare contemporaneamente l’elemento <MatricolaProvenienza> con l’indicazione della
posizione contributiva INPS presso la quale il lavoratore era precedentemente in carico.
Nella medesima ipotesi, il cedente, a sua volta, provvederà ad indicare il lavoratore in
questione nell’elemento <Cessazione>, con il medesimo codice tipo cessazione 2T senza la
contemporanea valorizzazione dell’elemento <MatricolaProvenienza>.
I datori di lavoro che dovranno recuperare importi non conguagliati, o restituire somme non
spettanti, dovranno avvalersi della procedura delle regolarizzazioni (Uniemens/vig), come
anche i datori di lavoro che hanno diritto al beneficio, ma hanno sospeso o cessato l’attività e
vogliono fruire dell’incentivo spettante.
Si sottolinea che la sezione “InfoAggcausaliContrib” va ripetuta per tutti i mesi di arretrato e
che la valorizzazione dell’elemento <AnnoMeseRif>, con riferimento ai mesi pregressi (mese di
giugno, luglio e agosto 2023), può essere effettuata esclusivamente nei flussi Uniemens di
competenza dei mesi di settembre 2023, ottobre 2023 e novembre 2023.
12 Modalità di esposizione dei dati relativi all’incentivo nella sezione <PosPA> del
flusso Uniemens
Per poter fruire dell’esonero previsto dall’articolo 27 del decreto-legge 4 maggio 2023, n. 48,
convertito, con modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85, per le assunzioni a tempo
indeterminato di soggetti c.d. “NEET”, vale a dire “Not (engaged in) Education, Employment or
Training”, a partire dal 1° giugno 2023 ed entro il 31 dicembre 2023, i datori di lavoro con
lavoratori iscritti alla Gestione Pubblica dovranno compilare a partire dal mese di competenza
di settembre 2023, la sezione <ListaPosPA> dell’Uniemens, valorizzando, secondo le consuete
modalità, l’elemento <Imponibile> con la retribuzione lorda imponibile ai fini pensionistici e
l’elemento <Contributo> con la contribuzione piena calcolata su detto imponibile.
Per esporre il beneficio spettante deve essere compilato, per ciascun mese oggetto
dell’esonero, l’elemento <RecuperoSgravi> di <GestPensionistica>, secondo le modalità di
seguito indicate:
nell’elemento <AnnoRif> deve essere inserito l’anno oggetto dell’esonero;
nell’elemento <MeseRif> deve essere inserito il mese oggetto dell’esonero;
nell’elemento <CodiceRecupero> deve essere inserito il valore “55”, avente il significato
di “Incentivo Occupazione NEET 2023 articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla legge n.
85/2023;
nell’elemento <Importo> deve essere indicata in questo specifico caso, la quota di
retribuzione oggetto di incentivo nella misura pari al 60% della retribuzione mensile
lorda imponibile ai fini pensionistici;
La possibilità di esporre l’incentivo relativamente ai mesi pregressi di giugno 2023 fino al mese
precedente l’esposizione del corrente sarà consentita esclusivamente nelle denunce dei mesi di
settembre 2023, ottobre 2023 e novembre 2023.
Nel caso di fruizione dell’Incentivo Occupazione NEET 2023 in cumulo con l’esonero per
l’occupazione giovanile di cui all’articolo 1, comma 297, della legge 29 dicembre 2022, n. 197
(legge di Bilancio 2023), e con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti
dalla normativa vigente, limitatamente al periodo di applicazione degli stessi, per esporre il
beneficio spettante il datore di lavoro deve essere compilato, per ciascun mese oggetto
dell’esonero, l’elemento <RecuperoSgravi> di <GestPensionistica>, secondo le modalità di
seguito indicate:
nell’elemento <AnnoRif> deve essere inserito l’anno oggetto dell’esonero;
nell’elemento <MeseRif> deve essere inserito il mese oggetto dell’esonero;
nell’elemento <CodiceRecupero> deve essere inserito il valore “56”, avente il significato
di “Incentivo Occupazione NEET 2023 articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla legge n.
85/2023 - Cumulo con altri incentivi;
nell’elemento <Importo> deve essere indicata in questo specifico caso, la quota di
retribuzione oggetto di incentivo nella misura pari al 20% della retribuzione mensile lorda
imponibile ai fini pensionistici.
Anche in questo caso, la possibilità di esporre l’esonero relativamente ai mesi pregressi da
giugno 2023 fino al mese precedente l’esposizione del corrente sarà consentita esclusivamente
nelle denunce dei mesi di dei mesi di settembre 2023, ottobre 2023 e novembre 2023.
13 Modalità di esposizione dei dati relativi all’incentivo nella sezione <PosAgri> del
flusso Uniemens
I datori di lavoro agricoli autorizzati a fruire dell’esonero previsto dall’articolo 27 del decreto-
legge 4 maggio 2023, n. 48, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85, per
le assunzioni a tempo indeterminato di soggetti “NEET”, a partire dal 1° giugno 2023 ed entro
il 31 dicembre 2023, dovranno valorizzare, per i lavoratori a tempo indeterminato beneficiari
del suddetto esonero, in <DenunciaAgriIndividuale>, nell’elemento < DatiAgriRetribuzione>,
oltre ai consueti dati occupazionali e retributivi utili per la tariffazione, gli elementi di seguito
specificati:
in <Tipo Retribuzione>/<CodiceRetribuzione> il codice “Y”;
in <AgevolazioneAgr>/<CodAgio> il codice Agevolazione “NT”, che assume il nuovo
significato di “Incentivo Occupazione NEET 2023 articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito
dalla legge n. 85/2023”.
I datori di lavoro autorizzati a fruire dell’esonero in trattazione in cumulo con l’esonero per
l’occupazione giovanile di cui all’articolo 1, comma 297, della legge 29 dicembre 2022, n. 197
(legge di Bilancio 2023), e con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti
dalla normativa vigente (ivi comprese le agevolazioni per le zone tariffarie) e nei limiti del 20%
della retribuzione, dovranno valorizzare, in <DenunciaAgriIndividuale>, nell’elemento <
DatiAgriRetribuzione>, oltre ai consueti dati occupazionali e retributivi utili per la tariffazione,
gli elementi di seguito specificati:
in <Tipo Retribuzione>/<CodiceRetribuzione> il codice “Y”;
in <AgevolazioneAgr>/<CodAgio> il codice Agevolazione “NC”, che assume il significato
di “Incentivo Occupazione NEET 2023 articolo 27, D.L. n.48/2023 convertito dalla legge n.
85/2023- in cumulo con altri incentivi”.
Per il recupero del beneficio relativo ai periodi pregressi per i quali non è ancora scaduto il
termine del periodo di trasmissione (cfr. circolare n.65/2019) per l’emissione di riferimento
deve essere inviato il flusso completo valorizzando, per i lavoratori per i quali si applica il
beneficio, gli elementi sopra indicati.
Si precisa che, nel caso in cui il flusso del mese sia stato già inviato, l’invio del nuovo flusso
completo annulla e sostituisce il flusso inviato in precedenza.
In fase di trasmissione dei flussi, l’Istituto verificherà che le agevolazioni indicate nei flussi
siano coerenti con le autorizzazioni rilasciate.
I datori di lavoro agricoli potranno verificare l’attribuzione del codice Agevolazione “NT” o “NC”
consultando le sezioni “Codici Autorizzazione” e “Lavoratori Agevolati” della posizione
aziendale, nel Cassetto previdenziale.
In sede di tariffazione, dopo il calcolo della contribuzione dovuta, sarà determinato l’importo
dell’incentivo mensile spettante per il lavoratore agevolato sulla base delle retribuzioni
dichiarate.
14 Istruzioni contabili
Ai fini della rilevazione contabile dell’incentivo previsto dall’articolo 27, comma 1, del decreto-
legge n. 48/2023, pari al 60 per cento della retribuzione mensile lorda imponibile ai fini
previdenziali, per le nuove assunzioni, effettuate a decorrere dal 1° giugno 2023 e fino al 31
dicembre 2023, per la durata massima di 12 mesi, si istituisce nell’ambito della Gestione degli
interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali – evidenza contabile GAW
(Gestione sgravi degli oneri sociali ed altre agevolazioni contributive) il seguente conto:
GAW32198 -Incentivo ai datori di lavoro privati nella misura del 60% per le nuove assunzioni
a tempo indeterminato di giovani soggetti a decorrere dal 01° giugno 2023 al 31 dicembre
2023 - Articolo 27, comma 1, del decreto-legge 4 maggio 2023, n. 48, convertito con
modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85.
Al conto GAW32198, gestito dalla procedura automatizzata di ripartizione contabile del DM,
verranno imputate le somme evidenziate nel flusso Uniemens con i codici “L582”, per il
conguaglio dell’incentivo e “L583” per il recupero degli arretrati.
In considerazione del fatto che il suddetto incentivo è cumulabile con l’esonero per
l’occupazione giovanile di cui all’articolo 1, comma 297, della legge di Bilancio 2023 e con altri
incentivi ed agevolazioni previsti dalla normativa vigente, limitatamente al periodo di
applicazione degli stessi, si procede ad istituire uno specifico conto di rilevazione:
- GAW32199 - Incentivo ai datori di lavoro privati nella misura del 20% per le nuove
assunzioni a tempo indeterminato di giovani soggetti, a decorrere dal 01 giugno 2023 al 31
dicembre 2023, in cumulo con altri esoneri ed incentivi - Articolo 27, comma 2, del decreto-
legge 4 maggio 2023, n. 48, convertito con modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85.
La valorizzazione del conto GAW32199 sempre per il tramite della procedura automatizzata di
ripartizione contabile del DM, avverrà mediante il conguaglio delle somme anticipate dal datore
di lavoro ed esposte in Uniemens, con il codice “L584”, per il conguaglio dell’incentivo
Occupazione NEET 2023 - in cumulo con altri incentivi”; e con il codice “L585”, per il recupero
degli arretrati in cumulo con altri incentivi”.
I conti di nuova istituzione rileveranno l’onere per l’incentivo a favore dei datori di lavoro che
utilizzano la dichiarazione Uniemens sezione <ListaPosPA>e dai datori di lavoro agricolo che si
avvalgono della dichiarazione Uniemens sezione <PosAgri>.
Come di consueto, la Direzione generale curerà direttamente i rapporti finanziari con lo Stato,
ai fini del rimborso degli oneri di cui all’incentivo in argomento.
Si riportano nell’Allegato n.1 le variazioni al piano dei conti.
Il Direttore Generale
Vincenzo Caridi
[1] Con riferimento all’individuazione dei datori di lavoro privati, cfr. la circolare n. 40 del 2
marzo 2018, relativa all’esonero contributivo previsto dalla legge 27 dicembre 2017, n. 205
(legge di Bilancio 2018) per l’assunzione a tempo indeterminato di giovani.

ALLEGATO 1
Allegato n. 1
VARIAZIONE AL PIANO DEI CONTI
Tipo variazione I
Codice conto GAW32198
Denominazione completa Incentivo ai datori di lavoro privati nella misura del 60% per
le nuove assunzioni a tempo indeterminato di giovani
soggetti a decorrere dal 01 giugno 2023 al 31 dicembre
2023 - Articolo 27, comma 1, del decreto-legge 4 maggio
2023, n. 48, convertito con modificazioni, dalla legge 3 luglio
2023, n. 85.
Denominazione abbreviata INC.D.L. PRIV.ASSUNZ.NEET 60%-ART.27,CO1,DL48/2023
Validità e movimentabilità 07/23-P10 BLOCCATO ALLA MOVIMENTABILITA
Capitolo/Voce di bilancio 1U1206112
Tipo variazione I
Codice conto GAW32199
Denominazione completa Incentivo ai datori di lavoro privati nella misura del 20% per
le nuove assunzioni a tempo indeterminato di giovani
soggetti, a decorrere dal 01 giugno 2023 al 31 dicembre
2023, in cumulo con altri esoneri ed incentivi - Articolo 27,
comma 2, del decreto-legge 4 maggio 2023, n. 48,
convertito con modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85.
Denominazione abbreviata INC.DL PRIV.ASSUNZ.NEET 20%,IN CUM.-A27,C2,DL48/23
Validità e movimentabilità 07/23-P10 BLOCCATO ALLA MOVIMENTABILITA
Capitolo/Voce di bilancio 1U1206112
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