Risoluzione AdE In vigore Imposte Indirette

Risoluzione AdE 36/2023

Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), dell’imposta di bollo, di cui all’articolo 18, comma 10, del decreto legislativo 31 marzo 2023, n. 36, che l’appaltatore assolve al momento della stipula del contratto

Pubblicato: 28/06/2023 In vigore dal: 28/06/2023 Documento ufficiale

Quali sono i codici tributo istituiti per il versamento dell'imposta di bollo sui contratti pubblici tramite F24 ELIDE a partire dal 1° luglio 2023?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 36/2023 istituisce tre codici tributo specifici per consentire agli appaltatori di versare l'imposta di bollo sui contratti pubblici attraverso il modello F24 ELIDE, in attuazione dell'articolo 18, comma 10, del D.Lgs. 31 marzo 2023, n. 36. I codici tributo sono: 1573 per l'imposta di bollo principale, 1574 per le sanzioni e 1575 per gli interessi. Questa modalità telematica si applica ai procedimenti avviati a partire dal 1° luglio 2023 e rappresenta un'innovazione nel sistema di pagamento dell'imposta di bollo per i contratti pubblici, sostituendo le precedenti modalità previste dal DPR 642/1972. L'appaltatore deve versare l'imposta una tantum al momento della stipula del contratto, in proporzione al valore dello stesso, utilizzando il modello F24 ELIDE con i codici tributo indicati. Nel modello, l'appaltatore deve indicare il proprio codice fiscale nella sezione "CONTRIBUENTE", il codice fiscale della stazione appaltante con il codice identificativo "40", e nella sezione "ERARIO ED ALTRO" deve riportare il codice identificativo di gara (CIG), il codice tributo appropriato e l'anno di stipula del contratto.

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Riferimento normativo

Testo normativo

RISOLUZIONE N. 37/E
Divisione Servizi
______________
Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione
Roma, 28 giugno 2023
OGGETTO: Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello “F24
Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), dell’imposta di bollo,
di cui all’articolo 18, comma 10, del decreto legislativo 31 marzo 2023, n. 36,
che l’appaltatore assolve al momento della stipula del contratto
L’articolo 18, comma 10, del decreto legislativo 31 marzo 2023, n. 36, prevede, tra
l’altro, che “Con la tabella di cui all'allegato I.4 al codice è individuato il valore
dell'imposta di bollo che l'appaltatore assolve una tantum al momento della stipula del
contratto e in proporzione al valore dello stesso. Con la medesima tabella sono sostituite le
modalità di calcolo e versamento dell'imposta di bollo di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, in materia di contratti pubblici disciplinati dal codice
[…]”.
L’allegato I.4, del citato decreto n. 36 del 2023, prevede all’articolo 3 che “Con
provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate sono individuate le modalità
telematiche di versamento, diverse da quelle di cui all’articolo 3, comma 1, lettera a), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, coerenti con la piena
digitalizzazione del procurement, al fine di ridurre gli oneri gestionali e di conservazione
documentale”.
Con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate n. 240013 del 28 giugno
2023 è stato previsto, al punto 2.1, che per i procedimenti avviati a decorrere dal 1° luglio
2023 l’imposta di bollo in parola è versata, con modalità telematiche, utilizzando il modello
“F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE).

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Tanto premesso, per consentire il versamento da parte dell’appaltatore delle somme
dovute ai sensi del citato articolo 18, comma 10, del decreto legislativo 31 marzo 2023, n.
36, tramite il modello di versamento “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24
ELIDE), sono istituiti i seguenti codici tributo:
 “1573” denominato “Imposta di bollo sui contratti - articolo 18, comma 10,
D. Lgs. 31 marzo 2023, n. 36”;
 “1574” denominato “Imposta di bollo sui contratti – SANZIONE -articolo
18, comma 10, D. Lgs. 31 marzo 2023, n. 36”;
 “1575” denominato “Imposta di bollo sui contratti – INTERESSI -articolo
18, comma 10, D. Lgs. 31 marzo 2023, n. 36”.
Inoltre, per consentire la corretta identificazione nel modello “F24 Versamenti con
elementi identificativi” del soggetto controparte del contratto, si istituisce il seguente codice
identificativo:
 “40” denominato “stazione appaltante”.
In sede di compilazione del modello “F24 ELIDE”, i suddetti codici tributo sono
esposto in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”,
secondo le seguenti modalità.
Nella sezione “CONTRIBUENTE”, sono indicati:
 nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”, il codice fiscale e i dati
anagrafici del soggetto tenuto al versamento;
 nel campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore
fallimentare”, il codice fiscale della stazione appaltante, unitamente al codice
identificativo “40”, da indicare nel campo “codice identificativo”.
Nella sezione “ERARIO ED ALTRO”, sono indicati:
 nel campo “tipo”, la lettera “R”;
 nel campo “elementi identificativi”, il codice identificativo di gara (CIG), o
altro codice indicato dalla stazione appaltante, del contratto per il quale si
versa l’imposta di bollo;

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 nel campo “codice”, uno dei codici tributo istituiti con la presente
risoluzione;
 nel campo “anno di riferimento”, l’anno di stipula del contratto, nel formato
“AAAA”;
 nei campi “codice ufficio” e “codice atto”, nessun valore.
Si precisa che i modelli “F24 ELIDE” compilati secondo le istruzioni impartite con la
presente risoluzione sono consultabili sia dall’appaltatore che ha effettuato il pagamento, sia
dalla stazione appaltante, tramite il cassetto fiscale accessibile dall’area riservata del sito
internet dell’Agenzia delle entrate.
IL DIRETTORE CENTRALE
Firmato digitalmente

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La Risoluzione AdE 36/2023 disciplina il versamento dell'imposta di bollo sui contratti pubblici tramite F24 ELIDE, introducendo i codici tributo 1573, 1574 e 1575 per semplificare la digitalizzazione del procurement e ridurre gli oneri gestionali. Commercialisti e consulenti fiscali devono conoscere questa normativa per assistere gli appaltatori nella corretta compilazione del modello di versamento, nella gestione delle sanzioni e degli interessi, e nella conservazione documentale tramite il cassetto fiscale dell'Agenzia delle entrate.