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Messaggio INPS 263/2023

Trasmissione dei dati relativi ai compensi erogati dai datori di lavoro a titolo di fringe benefit e di stock option al personale cessato dal servizio nel periodo di imposta 2022 ai fini dell’emissione delle Certificazioni Uniche

Pubblicato: 15/01/2023 In vigore dal: 15/01/2023 Documento ufficiale

Quali sono le scadenze e le modalità per trasmettere all'INPS i dati sui fringe benefit e stock option erogati ai dipendenti cessati nel 2022?

Spiegato da FiscoAI

Il Messaggio INPS 263/2023 disciplina la trasmissione dei dati relativi ai compensi sotto forma di fringe benefit e stock option corrisposti nel 2022 ai lavoratori che hanno cessato il servizio durante quell'anno. Questi compensi rientrano nel principio di onnicomprensività del reddito di lavoro dipendente (art. 51 TUIR) e sono soggetti a tassazione, salvo le eccezioni previste. Per il 2022, il limite di non tassabilità dei fringe benefit è stato portato a 3.000 euro. I datori di lavoro devono trasmettere all'INPS entro il 21 febbraio 2023 i dati relativi a questi compensi, esclusivamente per via telematica, affinché l'Istituto possa svolgere le funzioni di sostituto d'imposta e effettuare il conguaglio fiscale di fine anno entro il 28 febbraio. La trasmissione deve avvenire attraverso l'applicazione "Comunicazione Benefit Aziendali" disponibile sul sito www.inps.it. I flussi trasmessi tardivamente non potranno essere oggetto di conguaglio fiscale, ma saranno rettificati nelle Certificazioni Uniche con obbligo di dichiarazione dei redditi per il contribuente.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Pensioni
Direzione Centrale Bilanci, Contabilita' e Servizi Fiscali
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Roma, 16-01-2023
Messaggio n. 263
OGGETTO: Trasmissione dei dati relativi ai compensi erogati dai datori di lavoro
a titolo di fringe benefit e di stock option al personale cessato dal
servizio nel periodo di imposta 2022 ai fini dell’emissione delle
Certificazioni Uniche
L’articolo 51, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(Testo unico delle imposte sui redditi o TUIR), stabilisce che: “Il reddito di lavoro dipendente è
costituito da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo
d’imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro”.
La disposizione richiamata stabilisce il cosiddetto “principio di onnicomprensività” che comporta
l’assoggettamento a tassazione di tutto ciò che il lavoratore dipendente riceve in relazione al
rapporto di lavoro, fatte salve le eccezioni ivi previste. L’ampia locuzione legislativa
ricomprende, oltre alla retribuzione corrisposta in denaro, anche quei vantaggi accessori, quali
i fringe benefit e le stock option, che i lavoratori subordinati possono conseguire come
integrazione della retribuzione.
A tale riguardo si precisa che, per l’anno 2022, l’articolo 3, comma 10, del decreto-legge 18
novembre 2022, n. 176 (c.d. decreto Aiuti quater), modificando l’articolo 12, comma 1, del
decreto-legge 9 agosto 2022, n. 115 (c.d. decreto Aiuti bis), ha incrementato a 3.000,00 euro
il limite del valore dei fringe benefit non tassabile in capo ai lavoratori dipendenti[1].
Ciò premesso, tenuto conto che ai sensi dell’articolo 51, comma 1, del citato Testo unico delle
imposte sui redditi, si considerano percepiti nel periodo di imposta anche le somme e i
valori corrisposti entro il 12 gennaio del periodo di imposta successivo a quello cui si
riferiscono (c.d. principio di cassa allargato), con il presente messaggio si forniscono
indicazioni in merito alle tempistiche da rispettare da parte dei datori di lavoro nella
trasmissione all’Istituto dei dati relativi ai compensi erogati a titolo di fringe benefit e di stock
option al personale cessato dal servizio nel corso dell’anno 2022 e in relazione ai quali l’INPS è
tenuto a svolgere le attività di sostituto d’imposta.
Al riguardo si richiama l’articolo 23, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, secondo cui, entro il 28 febbraio dell’anno successivo a quello di
riferimento, il sostituto d’imposta è tenuto a effettuare il conguaglio fiscale di fine anno.
Inoltre, l’INPS, come la generalità dei sostituti d’imposta, è tenuto a trasmettere
telematicamente all’Amministrazione finanziaria i flussi delle Certificazioni Uniche, ai fini della
dichiarazione precompilata dei redditi dei contribuenti.
Per quanto sopra esposto, al fine di consentire all’Istituto di eseguire tempestivamente gli
adempimenti ai quali è tenuto in qualità di sostituto d’imposta, i datori di lavoro interessati
dovranno inviare entro e non oltre il 21 febbraio 2023 i dati relativi ai compensi per fringe
benefit e stock option erogati nel corso del periodo di imposta 2022 al personale cessato dal
servizio durante l’anno 2022. La trasmissione dovrà essere effettuata esclusivamente
con modalità telematica.
I flussi che perverranno tardivamente rispetto alle tempistiche sopra descritte non potranno
essere oggetto di conguaglio fiscale di fine anno. Tali flussi saranno, tuttavia, oggetto di
rettifiche delle Certificazioni Uniche, nelle quali sarà espressamente indicato al contribuente,
nelle annotazioni, l’obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi.
Per l’invio dei dati dovrà essere utilizzata l’applicazione “Comunicazione Benefit
Aziendali”, disponibile sul sito istituzionale www.inps.it al seguente percorso: “Prestazioni e
servizi” > “Prestazioni” > “Accesso ai servizi per aziende e consulenti”. Nel menu di sinistra
della pagina web del servizio è presente un collegamento ipertestuale (“Comunicazione Benefit
Aziendali”), che, se selezionato, presenta un pannello che consente di scegliere fra le seguenti
opzioni:
acquisizione di una singola comunicazione;
gestione di una singola comunicazione acquisita in precedenza;
invio di un filepredisposto in base a criteri predefiniti;
ricezione tramite download di software per predisporre e controllare il formato dei dati
contenuti nei file che i datori di lavoro intendono inviare;
visualizzazione del manuale di istruzioni.
Il Direttore Generale
Vincenzo Caridi
[1] L’articolo 12, comma 1, del decreto-legge n. 115/2022, aveva già innalzato a 600,00 euro
il predetto limite per il periodo d'imposta 2022.

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Il messaggio INPS 263/2023 è essenziale per commercialisti e aziende che gestiscono fringe benefit e stock option, in quanto disciplina gli obblighi di comunicazione al sostituto d'imposta, il conguaglio fiscale di fine anno e la corretta tassazione secondo il principio di onnicomprensività del reddito di lavoro dipendente. La normativa richiama l'art. 51 TUIR, l'art. 23 DPR 600/1973 e il decreto Aiuti quater, coordinandosi con le Certificazioni Uniche e la dichiarazione precompilata dei redditi.